Bcth tai cty tnhh binh bang

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ BÌNH BANG

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH thiết bị Bình Bang 4

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng phù hợp với đặc điểm và qui mô của Công ty Theo mô hình này thì mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới Các quyết định chỉ đạo của Ban lãnh đạo sẽ nhanh chóng chuyển tới đối tượng thực hiện, ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi lại một cách nhanh chóng để Ban lãnh đạo kiểm tra, điều chỉnh kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tốt công việc và kế hoạch của Công ty được triển khai tốt Giám đốc có thể chỉ đạo và nắm bắt được toàn bộ các vấn đề của Công ty qua Phó Giám đốc và thủ trưởng các bộ phận từ đó đưa ra quyết định đúng đắn Xuất phát từ những yêu cầu sản xuất của ngành và tình hình sản xuất thực tế, Công ty đã xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của mình như sau:

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế hoạch kinh doanh

Phòng tài chính- kế toán

Phòng vật tư hàng hóa

(Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính)

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang là một đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, tổ chức quản lý thống nhất theo một cấp.

- Phòng tổ chức hành chính

Có chức năng tham mưu và giúp cho Ban Giám đốc trong việc sắp xếp, quản lý nhân lực phòng ban, giải quyết các vấn đề nhân sự, hợp đồng lao động, phân công lao động hợp lý Quản lý công tác giáo dục đào tạo cán bộ, đào tạo công nhân nghiệp vụ, thay thế cán bộ chuyển công tác hoặc nghỉ hưu, nghỉ mất sức Xây dựng phương án kiện toàn bộ máy tổ chức, thực hiện công tác hành chính quản trị, tổ chức các hoạt động và sự kiện hội nghị trong Công ty

- Phòng kế hoạch kinh doanh

Tham mưu cho Giám đốc về kế hoạch phát triển kinh doanh, marketing và đầu tư các dự án, chiến lược nghiên cứu mở rộng thị trường nhằm tối đa hóa tiêu thụ sản phẩm Chịu trách nhiệm quảng bá thông tin, thực hiện khảo sát khách hàng, giải đáp

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Kế toán bán hàng và công nợ

- Phòng tài chính- kế toán

Tham mưu cho Giám đốc để ra các quyết định có liên quan đến quản lý tài chính, nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động đầu tư, tài chính. Giám sát mọi chỉ tiêu, thu nhập Đảm bảo phản ánh chính xác và minh bạch các thông tin, loại bỏ những chứng từ không hợp lệ Thông qua việc tổ chức công tác hạch toán kế toán, phân tích các hoạt động kinh tế để tính toán hiệu quả của Công ty trong từng thời kỳ Thực hiệc các công tác của nghiệp vụ kế toán như: hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, ghi sổ, lập báo cáo… theo đúng chế độ kế toán của Bộ tài chính.

Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch và thực hiện cung cấp nguyên vật liệu, tổ chức bảo quản và quản lý kho của Công ty.

Nhận đơn đặt hàng, tiếp thị các đơn đặt hàng mới, giao dịch trực tiếp với khách hàng…

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Là người chỉ đạo trực tiếp và phụ trách chỉ đạo chung các hoạt động của phòng Tài chính kế toán kiêm kế toán tổng hợp, đồng thời đưa ra các ý kiến về hoạt động kinh doanh cho Tổng giám đốc Định kỳ báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh cho ban lãnh đạo công ty Cuối kỳ lập báo cáo tài chính.

Là người tổng hợp quyết toán kế hoạch khối văn phòng toàn công ty, tổng hợp kiểm kê toàn công ty, tổng hợp các sổ sách chứng từ, tiến hành xác định kết quả kinh doanh, lập bảng tổng kết tài sản công ty, trực tiếp giải quyết thủ tục thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, hàng hoá kém phẩm chất, ứ đọng, chậm luân chuyển toàn công ty, kế toán nguồn vốn kinh doanh.

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán

Là kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kiểm tra đối chiếu chứng từ ( phiếu thu , phiếu chi ) đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở chứng từ phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế toán của bộ tài chính quy định Chịu trách nhiệm về nhưng vấn đề lien quan đến quá trình thanh toán với khách hàng, với Nhà nước Sau đó tiến hành lập chứng từ thanh toán trình kế toán trưởng và lãnh đạo duyệt Ghi chép tổng hợp và chi tiết các khoản vay , công nợ , kiểm tra và hoàn chỉnh bộ chứng từ gửi ra ngân hàng.

- Bộ phận kế toán bán hàng và công nợ

Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ phát sinh đến nghiệp vụ bán hàng , cập nhật các chứng từ lien quan đến bán hàng vào hóa đơn bán hàng , đồng thời phải quản lí sổ chi tiết công nợ phải trả

Căn cứ vào các chứng từ thu, chi đã được Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt làm thủ tục thu, chi tiền.Thanh toán lương hàng tháng với các phân xưởng, bộ phận của công ty Ghi chép, theo dõi các khoản thu, chi của công ty.

1.3.2 Hình thức sổ kế toán

Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

Sơ đồ : Sơ đồ hạch toán của hình thức Nhật ký chung.

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

1.3.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán của công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Mỗi người trong phòng kế toán được phân công chịu trách nhiệm một công việc nhất định.

Phòng kế toán công ty trực tiếp lập kế hoạch, cuối kỳ kế toán tiến hành xác định KQKD, lập báo cáo tài chính.

Hiện nay, phòng tài chính kế toán đã thực hiện chế độ kế toán, báo cáo tài chính áp dụng theo chuẩn mực kế toán của Bộ tài chính.Phòng tài chính kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với các phòng ban khác trong công ty. Định kỳ hàng ngày, hàng tuần và hàng tháng, bộ phận kinh doanh, hệ thống bán hàng đều cung cấp đầy đủ số liệu phát sinh về hàng hoá, doanh thu bán hàng, tình hình tiêu thụ hàng hoá và công nợ… cho phòng tài chính kế toán để từ đó số liệu được xử lý, đối chiếu qua các kế toán viên thực hiện phần hành có liên quan Việc tổ chức luân chuyển chứng từ cũng như quản lý chứng từ hợp lý giúp cho mô hình tổ chức bộ máy kế toán thuận lợi cho việc hạch toán và bảo quản hiệu quả và khoa học.

Phòng kế toán của công ty đã xây dựng được một bộ máy gọn nhẹ và hiệu quả. Mối liên hệ giữa các thành viên với nhau chặt chẽ nhịp nhàng tạo hiệu quả trong công việc và góp phần tham mưu cho giám đốc ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh.

1.3.4 Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán của doanh nghiệp TT200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

- Kỳ lập báo cáo theo tháng, quý.

- Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để phục vụ cho công tác kế toán Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng.

- Phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

- Hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Công ty hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ BÌNH BANG

Kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền

Tiền mặt là số vốn bằng tiền được bảo quản và lưu trữ tại quỹ của doanh nghiệp Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày của mình Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ này tùy thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp

Tại Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt diễn ra thường xuyên, liên tục… căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm máy tính và phần mềm sẽ tự lập các chứng từ có liên quan.

2.1.2 Số sách và chứng từ sử dụng

-Mẫu chứng từ được sử dụng tại công ty:

Phiếu thu theo mẫu số 01-TT (BB)

Phiếu chi theo mẫu số 02-TT (BB)

Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản….).

Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng

Giấy thanh toán tạm ứng

Sổ cái các tài khoản: 131,111,112,141….

Sổ nhật ký thu tiền, chi tiền…

2.1.3 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hinh thu chi và tồn quỹ tiền mặt của Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 111 “ Tiền Mặt “ Tài khoản 111 có kết cấu như sau :

Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… nhập quỹ

- Số tiền mặt phát hiệ thừa khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kì

Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, … nhập quỹ

- Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳ

Số dư bên Nợ : Số tiền mặt tồn quỹ hiện có

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như :

- Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng

- Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển

- Tài khoản 331 – Phải trả người bán

- Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình

- Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty

Ghi chú: Ghi hằng ngày :

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra :

Hàng ngày căn cứ vào giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn giá trị gia tăng….kế toán viết phiếu thu, phiếu chi.

Phiếu thu được lạp thành 3 liên: một liên lưu trữ nội bộ, một liên giao người nộp tiền, một liên giao chuyển cho kế toán trưởng duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thu tiền, thủ quỹ giữ liên này để ghi vào sổ quỹ, cuối tháng chuyển cho kế toán để ghi sổ.

Phiếu chi được lập thành 3 liên: một liên lưu lại nơi lập phiếu, một liên đưa cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền sau khi có đủ chữ ký của kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị Một liên giao cho người nhận tiền Sau khi nhận dủ tiền

Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán Nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

Căn cứ vào số thực chi, thực thu, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung rồi vào sổ cái TK 111. Đối với kế toán tiền gửi nhân hàng phải căn cứ vào giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng hoặc bảng sao kê kèm các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi…). Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng, kế toán kiểm tra chứng từ có liên quan rồi kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng, đồng thời vào nhật ký chung rồi vào sổ cái TK112. Đối với các khoản phải thu, phải trả thì khi phát sinh nghiệp vụ kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc rồi vào nhật ký chung, từ đó vào sổ cái các TK 131, TK 331,TK141….

Ngày 10/01/2015, anh Vũ Văn Tú thu tiền hàng của khách hàng theo phiếu thu số 2/01 về tiền bán hàng aptomat - HĐ 0000010 ngày 10/01/2012, số tiền thu được là 6.479.000 đồng

Mẫu số 01-TT PHIẾU THU

Họ và tên người nộp tiền: Vũ Văn Tú Địa chỉ: số 104 Hoàng Hoa Thám, Hải Phòng

Lý do nộp: Thu tiền bán aptomat theo HĐ số 0000010

Viết bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm bảy mươi chín nghìn đồng./.

Trích Sổ nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: đồng

Số hiệu TK đối ứng

Thu tiền bán aptomat theo

Trích sổ cái tài khoản 111

Năm 2015 Tên tài khoản Tiền mặt

Số hiệu 111 Đơn vị tính: đồng

Thu tiền bán aptomat theo HĐ số 0000010 1312 6.479.0000 0

Trích sổ quỹ tiền mặt

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Đơn vị tính: đồng NT chứng từ

Số hiệu chứng từ Diễn giải

Thu Chi Thu Chi Tồn

Thu tiền bán aptomat theo HĐ số 0000010 1312 6.479.0000 0 319.645.087

Cộng phát sinh trong kỳ 9.219.845.300 9.058.276.428

Kế toán hàng tồn kho

2.2.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho

Hàng tồn kho: Là những tài sản: Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;

Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.

Hàng tồn kho bao gồm:

- Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến;

- Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán;

- Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;

- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường;

- Chi phí dịch vụ dở dang.

+ Giá trị thuần có thể thực hiện được: Là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.

+ Giá hiện hành: Là khoản tiền phải trả để mua một loại hàng tồn kho tương tự tại ngày lập bảng cân đối kế toán.

- Tại mỗi doanh nghiệp hay loại hình doanh nghiệp, do có đặc thù riêng nên sử dụng các loại hàng tồn kho khác nhau Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang là loại hình doanh nghiệp thương mại có kiểu hoạt động là nhập tất cả các mặt hàng hóa về để bán chứ không phải sản xuất ra để tiêu thụ nên hàng tồn kho là hàng mua về để bán lại

- Để xác định giá trị hảng tồn kho cuối kỳ và xuất trong kỳ Công ty áp dụng theo phương pháp tính giá đích danh Phương pháp tính giá đích danh được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hóa mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra. Theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho, tính giá trị vật tư xuất kho theo phương pháp giá đích danh là doanh nghiệp phải quản lý theo từng lô hàng Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó.

- Công ty tiến hành hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Là phương pháp the dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên:

+ Mọi tình hình biến động tăng giảm (nhập, xuất) và số hiện có của vật tư hàng hóa đều được phản ánh trên các tài khoản phản ánh hàng tồn kho

+ Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế vật tư hàng hóa tồn kho với số lượng vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán

+ Tính giá vốn xuất kho căn cứ các chứng từ xuất kho và phương pháp tính giá áp dụng:

Trị giá hàng xuất kho = Đơn giá bình quân hàng xuất kho * Số lượng hàng hoá xuất kho Ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư, hàng hoá để theo dõi về mặt số lượng. Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết để phản ánh tình hình biến động tăng giảm theo từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho ở kho đồng thời từ chứng từ gốc vào nhật ký chung rồi vào sổ cái TK153,152,155….Nếu công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ nhiều lần thì vào sổ công cụ dụng cụ.

- Công ty đánh giá vật tư công cụ dụng cụ theo giá thực tế.

2.2.2 Sổ sách và chứng từ sử dụng

-Chứng từ sử dụng tại công ty:

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT )

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm.

- Sổ đối chiếu luân chuyển.

2.2.3 Tài khoản sử dụng Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của hàng hóa, kế toán sử dụng các tài khoản sau đây:

Tài khoản 156 – Tài khoản Hàng hóa

-Trị giá mua vào của hàng hóa theo hóa đơn mua hàng ( Bao gồm các loại thuế không được hoàn lại)

- Chi phí thu mua hàng hóa

- Trị giá của hàng hóa thuê ngoài gia công ( Gồm giá mua vào và chi phí gia công)

- Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại

- Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp định kỳ)

- Trị giá hàng hóa bất động sản mua vào hoặc chuyển từ bất động sản đầu tư

-Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc; thuê ngoài gia công, hoặc sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ

- Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng

- Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng

- Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán

- Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

- Trị giá hàng hóa bất động sản đã bán hoặc chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng hoặc tài sản cố định

-Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho

- Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan để hạch toán hàng tồn kho như:

Tài khoản 111 – Tài khoản tiền mặt

Tài khoản 331 – Tài khoản phải trả người bán

Tài khoản 131 – Tài khoản phải thu khách hàng

Tài khoản 151 – Tài khoản hàng đang đi đường

Tài khoản 632 – Tài khoản giá vốn hàng bán

Sơ đồ: Hạch toán hàng tồn kho

Sổ chi tiết Tài khoản đối ứng

Bảng kê hàng nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Bảng kê hàng xuất kho

Ghi hàng ngày Ghi cuối thàng Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ

Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc xuất, nhập hàng kế toán sẽ tiến hành lập các chứng từ liên quan như phiếu xuất kho nếu Công ty xuất hàng bán

Kế toán tiến hành lập phiếu thu nếu thu tiền từ khách hàng đến mua trực tiếp tại công ty hay từ nhân viên vận chuyển, lập phiếu chi, ủy nhiệm chi nếu trả tiền hàng cho nhà cung cấp, chi tiền mua hàng hóa về để bán.

Tại Công ty thì ngày ghi sổ thường trùng với ngày phát sinh nghiệp vụ Phiếu thu và phiếu chi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập thành 3 liên.

Căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ

Ngày 05/07/2015, Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang mua hàng hóa từ Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vĩnh Trí với số tiền hàng là 17.315.950 vnđ, thuế GTGT 1.731.595 vnđ Trong quá trình đợi bên mua xuất hóa đơn GTGT để thanh toán tiền hàng thì hàng sẽ được kiểm nghiệm bởi bên mua là Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang, biên bản giao nhận hàng hóa sẽ được chuyển cho kế toán Công ty.

Bảng 07: Biên bản giao nhận hàng hóa

CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ BÌNH BANG

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA Tại: Kho bên mua

Căn cứ thực tế Đại diện kiểm tra

Thống nhất nghiệm thu khối lượng

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Ghi chú

2 Aptomat bảo vệ động cơ Cái 06

5 Cuôn cắt cho MCCB Cái 01

Nhận xét chất lượng:…… Ngày 05 tháng 07 năm 2015

Giám đốc Chủ nhiệm CT Người nhận Người giao

Kế toán công ty tiến hành lập phiếu nhập kho căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hóa ở trê

Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Ngày 12 tháng 07 năm 2015 Số 0000594 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vĩnh Trí

MST: 0200659545 Địa chỉ:… Điện Thoại:… Số TK:…

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Bình Bang

MST: 0200764073 Địa chỉ:… Điện Thoại:… Số TK:…

Hình thức thanh toán : CK

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV

Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Aptomat bảo vệ động cơ Cái 06 749.000 4.494.000

5 Cuôn cắt cho MCCB Cái 01 839.050 839.050

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Họ và tên người giao: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vĩnh Trí Địa chỉ:

Nhập tại kho: Công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

2 Aptomat bảo vệ động cơ

5 Cuôn cắt cho MCCB Cái 01 01 839.050 839.050

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu ba trăm mười lăm ngàn chín trăm năm mươi đồng /.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nhập mua hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vĩnh Trí

Trích sổ cái tài khoản 156

Năm 2015 Tên tài khoản: Hàng hóa

Số hiệu 156 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ

Nhập mua hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vĩnh Trí

Kế toán tài sản cố định

2.3.1 Đặc điểm kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định là những tài sản có giá trị và thời gian sử dụng hữu ích lâu dài trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong quá trình sử dụng , tài sản cố định bị hao mòn dần , giá trị hao mòn dần được chuyển dần từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh

Tại Công ty TNHH Thiết bị Bình Bang tài sản cố định bao gồm cả tài sản vô hình và tài sản hữu hình.

Kế toán có nhiệm vụ lập và thu thập các chứng từ ban đầu có liên quan đến tài sản cố định ở Công ty; tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định ở phòng kế toán và các đơn vị phụ thuộc có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài sản cố định.

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ được áp dụng tại Công ty TNHH Thiết bị Bình Bang là khấu hao theo phương pháp đường thẳng Đây là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ.

Mức khấu hao bình quân năm tại Công ty được tính như sau:

= Nguyên giá của tài sản cố định hao hàng năm Số năm sử dụng

= Mức khấu hao năm hao tháng 12 háng

- Biên bản giao nhận giữa hai bên ( Mẫu số 01 – TSCĐ )

- Biên bản đánh giá tài sản cố định.

- Biên bản thanh lý nhượng bán tài sản cố định ( Mẫu số 02 – TSCĐ )

- Hoá đơn giá trị gia tăng.

- Giấy vận chuyển hợp đồng.

- Thẻ tài sản cố định.

- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.

2.3.3 Tài khoản sử dụng Để kế toán các nghiệp liên quan đến TSCĐ hữu hình và vô hình tại Công ty, kế toán sử dụng một số tài khoản:

- Tài khoản 211 – Tài khoản tài sản cố định hữu hình

- Tài khoản 213 – Tài khoản tài sản cố định vô hình

Tài khoản 211 và 213 có kết cấu chung như sau :

Bên Nợ : Nguyên giá TSCĐ hữu hình (vô hình) tăng do tăng tài sản và điều chỉnh tăng nguyên giá

Bên Có : Nguyên giá TSCĐ hữu hình (vô hình) giảm và điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ

Số dư bên Nợ : Nguyên giá TSCĐ hữu hình (vô hình) hiện có ở doanh nghiệp.

-Tài khoản 214 – Tài khoản Hao mòn tài sản cố định

Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ, bất động sản đầu tư do TSCĐ, BĐS đầu tư

Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư tăng do trích khấu hao TSCĐ,

Số dư bên Nợ: Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ, BĐS đầu tư hiện có ở đơn vị.

-Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như:

Tài khoản 111 – Tài khoản tiền mặt

Tài khoản 112 – Tài khoản tiền gửi

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tài khoản 811 – Chi phí khác

Tài khoản 641 – Chi phí quản lý bán hàng

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao TSCĐ

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú : Ghi hằng ngày :

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :

-Khi Công ty phát sinh các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ các bộ phận liên quan sẽ tiến hành lập Biên bản thanh lý và sau đó chuyển sang cho kế toán

-Kế toán sau khi nhận được Biên bản thanh lý sẽ tiến hành kiểm tra và ký vào Biên bản thanh lý TSCĐ, rồi chuyển cho Kế toán trưởng

-Kế toán trưởng duyệt và ký biên bản thanh lý TSCĐ, chuyển lại cho bộ phận kế toán

-Kế toán sẽ tiến hành ghi sổ chi tiết TSCĐ, sau đó chuyển biên bản cho các bộ phận kế toán liên quan Bộ phận kế toán liên quan sau khi nhận được biên bản sẽ tiến hành ghi sổ kế toán liên quan

-Kế toán dựa vào biên bản thanh lý TSCĐ để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, ghi vào sổ nhật kí chung và vào sổ cái chi tiết tài khoản

Ngày 19/03/2015, Công ty TNHH Thiết bị Bình Bang mua máy photo Ricoh của Công ty TNHH Đầu tư phát triển công nghệ Thành Tín với giá là 171.772.727vnđ, thuế GTGT được khấu trừ là 10%, kế toán tiến hành ghi sổ TK 211

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàngBáo cáo tài chính Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tư phát triển công nghệ Thành Tín

Mã số thuế:0102987564 Địa chỉ: số 5 Trần Thái Tông, TP.Hải Phòng

Số tài khoản Điện thoại/Fax

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Bình Bang

Mã số thuế: 0200764073 Địa chỉ:Xóm Tây, thôn Chung Mỹ, xã Trung Hà, H.Thủy Nguyên, Hải Phòng

Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.177.273

Tổng cộng tiền thanh toán: 188.950.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi tám triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Căn cứ vào biên bản giao nhận số 01 Ngày 19 tháng 3 năm 2015

Nước sản xuất: NHẬT BẢN

Bộ phận sử dụng: Phòng kế toán

Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá Trị hao mòn

SH NT Diễn giải Nguyên Giá Năm Giá trị hao mòn

Công ty TNHH Bình Bang

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA Tại: Kho công ty bên mua

Căn cứ thực tế Đại diện kiểm tra

Thống nhất nghiệm thu khối lượng

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Ghi chú

Nhận xét chất lượng:…… Ngày 19 tháng 03 năm 2015

P.Giám đốc X4 Chủ nhiệm CT Người nhận Người giao

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.4.1 Đặc điểm của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

-Tiền lương (hay tiền công) là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.

-Ngoài tiền lương, người lao động con được hưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ý tế…, các khoản này cũng góp phần trợ giúp người lao động và tăng thêm thu nhập cho họ trong các trường hợp khó khăn, tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sức lao động.

Trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp theo tháng quy định của chính phủ về việc ban hành điều lệ bảo hiểm xã hội. Theo quy định hiện hành mới nhất tỉ lệ trích bảo hiểm xã hội là 26% trong đó công ty sử dụng lao động phải trích 18% và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và người lao động phải nộp 8% và được trừ vào thu nhập của họ hàng tháng Tỷ lệ trích BHYT là 4.5% trong đó 3% tính vào chi phí kinh doanh và 1.5% trừ vào thu nhập của người lao động Tỉ lệ trích KPCĐ là 2% Số KPCĐ doanh nghiệp trích được một phần nộp lên cơ quan quản lý công đoàn cấp trên, một phàn giữ lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn của doanh nghiệp.BHTN: 2%, trong đó người lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí.

-Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang trả lương cho cho nhân viên theo hình thức tiền lương thời gian

+ Hình thức tiền lương thời gian: Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kĩ thuật và thang lương của người lao động Theo hình thức này, tiền lương thời gian, tiền lương phải trả được tín bằng: Thời gian làm việc thực tế nhân với mức lương thời gian.

+ Tiền lương thời gian với đơn giá tiền lương cố định gọi là tiền lương thời gian giản đơn Tiền lương thời gian giản đơn có thể kết hợp chế độ tiền thưởng để khuyến khich người lao động hang hái làm việc, tạo nên tiền lương thời gian có thưởng.

- Bảng thanh toán tiền lương.

- Bảng chấm công làm thêm giờ.

- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội

Hạch toán cho phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng những tài khoản sau:

-Tài khoản 334 – Tài khoản phải trả công nhân viên: Tài khoản này phản ánh tiền lương, các khoản thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, tiền thưởng, … và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.

- Các khoản tiền lương và các khoản khác đã trả người lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của người lao động

- Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, chuyển sang các khoản thanh toán khác

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác còn phải trả, phải chi cho người lao động.

Số dư bên Nợ (nếu có) : Số tiền trả thừa cho người lao động

Số dư bên Có : Tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động

-Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác:

Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật; cho các tổ chức đoàn thể xã hội; cho cấp trên về kinh phí công đoàn; bảo hiểm xã hội, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý …

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý

- Khoản bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động

- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn

- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác.

-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương công nhân viên

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù

- Các khoản phải trả khác

Số dư bên Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán

Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như:

- Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 111 – Tài khoản tiền mặt

Quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú: Ghi hằng ngày :

Hàng tháng để thuận lợi cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế của từng cán bộ, số ngày nghỉ việc, nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội (BHXH), nghỉ họp, nghỉ phép … và để làm căn cứ thanh toán cho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng các chế độ BHXH, trả thay lương … Công ty sử dụng bảng chấm công theo quy định của Nhà nước Mỗi phòng ban chức năng trong Công ty có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho từng cán bộ của phòng mình ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ ngày 01 đến ngày 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.

Tại phòng Tài chính Kế toán, cán bộ kế toán lương căn cứ vào bảng chấm công thực tế đã được duyệt của các phòng ban, áp dụng Qui chế chi trả tiền lương của Công ty để tính tiền lương phải trả cho CBCNV, tính các khoản trích theo lương như: BHXH; bảo hiểm y tế (BHYT)

Căn cứ trên bảng thanh toán tiền lương của từng phòng ban, Kế toán lương Công ty lập bảng tổng hợp thanh toán lương gián tiếp Công ty chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra ký xác nhận, trình Giám đốc Công ty ký duyệt.

Công ty tiến hành trả lương cho nhân viên căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương trong tháng.

Từ ngày mùng 1 đến ngày mùng 5 tháng sau Công ty sẽ thanh toán toàn bộ tiền lương trong tháng trước cho cán bộ trong Công ty Căn cứ trên bảng chấm công các phòng ban, kế toán lương Công ty tính chi tiết lương và các khoản phụ cấp, ăn ca tương ứng với số ngày công thực tế trên bảng chấm công (Sổ tính lương gián tiếp văn phòng Công ty) Để tính ra được lương thực tế CBCNV được lĩnh Kế toán cần trích đủ 8% BHXH, 1.5% BHYT, 1% KPCĐ (10,5% này được trừ vào cột Các khoản khấu trừ) sau đó chuyển cho kế toán thanh toán lập phiếu chi thanh toán tiền lương cho CBCNV.

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và bảng chấm công, thanh toán tiền lương tháng 07 cho nhân viên công ty số tiền là 44.100.000 VNĐ

Trích bảng chấm công tháng 07/2015

STT Họ tên Ngày trong tháng LTG

1 Nguyễn Công Anh Trung + cn + + + … + + + cn 20

3 Kiều Văn Hùng + cn + + + … n + + cn 24

4 Kiều Quang Hưng + cn + + + … + + + cn 24

5 Cao Bá Tuấn + cn + + + … + + + cn 26

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trích bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

BP Kỹ thuật Đơn vị tính: đồng

STT Họ và tên Chức vụ Bậc lương

(theo ngày) … Tổng số công Số tiền Thanh toán

1 Nguyễn Công Anh Trung CNCT 192.308 … 20 3.846.154 3.846.154

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Các khoản trừ vào lương Các khoản DN phải nộp

Tiền lương phải trả cho

Trích các khoản theo lương

Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Tiền lương phải trả cho

Trích sổ chi tiết tài khoản 3382

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tên tài khoản: Kinh phí công đoàn

Cộng phát sinh trong kỳ 253.342.392 99.588.420

Trích sổ chi tiết tài khoản 3383

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Kế toán giá vốn hàng bán

2.5.1 Đặc điểm của kế toán giá vốn hàng bán

Trị giá vốn hàng xuất bán là giá trị vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất đó là giá trị thực tế thành phẩm xuất kho.Đối với doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng bán bao gồm giá trị mua của hàng và chi phí mua hàng.

Sau khi xác định được trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán cần phải xác định kết quả để cung cấp thông tin trình bày báo cáo tài chính (Báo cáo kết quả kinh doanh) Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp và sự vận động của sản phẩm, hàng hóa mà kế toán xác định giá vốn của hàng đã bán

Trị giá vốn của = Trị giá vốn của + Chi phí bán hàng và chi phí hàng đã bán hàng xuất đã bán quản lý doanh nghiệp

2.5.3 Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Nội dung kết cấu của tài khoản 632 với doanh nghiệp sản xuất thương mại như sau:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra kế toán còn sử dụng còn sử dụng một số tài khoản khác:

-Tài khoản 156 – Tài khoản hàng hóa

- Tài khoản 111 – Tài khoản tiền mặt

- Tài khoản 911 – Tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán

Chu trình kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang khá đơn giản Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sẽ tiến hành lập các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ đó như hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng …Căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ tiến hành ghi sổ nhật ký chung và ghi vào sổ cái tài khoản.

Ngày 18/07/2015 Công ty đã xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH Finet Việt Nam:

- 01 MCCB 3P 160A 36kA, T1N160 với giá vốn là 10.967.192 VNĐ / Cái, giá bán là 12.902.580 VNĐ / Cái.

- 01 MCB 2P 10A 6kA, S202 – C10 với giá vốn là 8.049.257 VNĐ / Cái, giá bán là 9.469.714 VNĐ / Cái.

Hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, … các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh

HOÁ ĐƠN ( GTGT ) Mẫu số : 01GTKT3/001

Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu:QC/2012B

Ngày 18 tháng 07 năm 2015 Số: 000984 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang Địa chỉ :Xóm Tây, thôn Chung Mỹ, xã Trung Hà, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Số tài khoản: 0021101591007 tại SGD Ngân hàng TMCP Quân Đội

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Công ty TNHH Finet Việt Nam Địa chỉ : Số 509 Trần Thái Tông, TP.Hải Phòng

Hình thức thanh toán: TM/ CK ….MS: 0105232576

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá bán Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 2.237.229

Tổng cộng tiền thanh toán 24.609.523

Số tiền viết bằng chữ :Hai mươi tư triệu sáu trăm linh chín nghìn năm trăm ha mươi ba đồng

( ký,ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký,ghi rõ họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang Mẫu số 02- VT Địa chỉ : xã Trung Hà, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Họ tên người nhận: Lê Quốc Toản Địa chỉ : Công ty TNHH Finet Việt Nam

Lý do xuất : Xuất bán thiết bị điện ABB

TT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

Tổng số tiền bằng chữ: Mười chín triệu không trăm mười sáu nghìn bốn trăm bốn mươi chín đồng

Người nhận hàng Người giao hàng Thủ kho Kế toán

(ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên ) Đơn vị : Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang Mẫu số S38- DN Địa chỉ : xã Trung Hà, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ĐƯ

01/7 PXK 05 Cty LS- ViNa XB Thiết bị điện 1561 218.400.000

02/7 PXK 06 Cty Nam Sơn XB Thiết bị điện 1561 5.655.000

02/7 PXK 07 Cty Nhất Nước XB Thiết bị điện 1561 4.148.034

03/7 PXK 08 Điện lực Đ.Đa XB Thiết bị điện 1561 230.391.283

18/7 PXK 18 Cty Finet XB Thiết bị điện 1561 19.016.449

29/7 PXK 35 Cty Hà Anh XB Thiết bị điện 1561 3.134.450

30/7 PXK 36 TBĐ Đ.Anh XB Thiết bị điện 1561 12.322.795

31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán

Tổng phát sinh Nợ: 11.284.762.188 Tổng phát sinh Có: 11.284.762.188 Ngày 31 tháng 12 năm 2015

( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên ) Đơn vị : Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ : xã Trung Hà, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

01/7 PXK 05 XB Thiết bị điện 1561 218.400.000

31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán

( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên )

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

2.6.1 Đặc điểm kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Bán hàng là quá trình doanh nghiệp thực hiện chuyển hóa vốn sản xuất kinh doanh của mình từ hình thái hàng hóa sang hình thái tiền tệ và hình thành kết quả tiêu thụ

- Đặc điểm của quá trình tiêu thụ hàng hóa: đó là sự trao đổi mua bán có thỏa thuận, doanh nghiệp đồng ý bán và khách hàng đồng ý mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán có sự chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ doanh nghiệp sang khách hàng Khoản tiền mà doanh nghiệp thu được từ khách hàng được gọi là doanh thu tiêu thụ dùng để bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh

- Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:

Phản ánh tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế về bán hàng và xác định kết quả bán hàng như mức bán ra, doanh thu tiêu thụ mà quan trọng nhất là lợi nhuận thuần của hoạt động tiêu thụ Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời chi tiết sự biến động của hàng hóa ở tất cả các trạng thái: hàng đi đường, hàng nhập kho… nhằm đảm bảo sự an toàn cho hàng hóa

Tính toán chính xác giá vốn, chi phí khối lượng tiêu thụ hàng hóa, hàng trả lại…

Phản ánh chính xác, kịp thời doanh thu tiêu thụ để xác định kết quả đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng tránh sự chiếm dụng vốn

Phản ánh và giám sát tình hình thực hiện kết quả tiêu thụ, cung cấp số liệu lập báo cáo tài chính và lập quyết toán đầy đủ để đánh giá đúng hiệu quả tiêu thụ

Tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thiết bị Bình Bang :

Bán hàng là một trong những hoạt động chính của Công ty đóng vai trò khá quan trọng đối với quá trình hoạt động kinh doanh ở Công ty.Bởi vậy Công ty luôn chú trọng tới việc tổ chức bán hàng giúp hạn chế ứ đọng vốn và đem lại lợi nhuận cao

 Giấy báo Nợ, giấy báo Có

2.6.3 Tài khoản sử dụng Để tiến hành hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản liên quan đến chi phí, doanh thu và xác định kết quả

-Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán;

+ Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

+ Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

+ Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

+ Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

-Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán.

Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.

-Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

-Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;

- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;

- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 421 có thể có số dư Nơ hoặc số dư Có.

Số dư bên Có:Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan để hạch toán:

- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

- Tài khoản 331 – Phải trả người bán

Sơ đồ : Quy trình hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng, tiêu thụ sản phẩm kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn bán hàng hay phiếu xuất kho để lập hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn giá trị gia tăng được lập thành 3 liên: Liên 1 lưu sổ kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán Kế toán sẽ căn cứ vào

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Căn cứ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ như hóa đơn GTGT, Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tài sản cố định, phiếu xuất kho…

Lập các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi,…

Sổ cái tài khoản hóa đơn bán hàng để tiến hành ghi nhận doanh thu và xác lập công nợ với người mua để xác định giá vốn của hàng hóa đã cung cấp

- Hằng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, dựa trên cơ sở các chứng từ hợp pháp như hóa đơn giá trị gia tăng, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tài sản cố định… kế toán tiền hành lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi tương ứng với nghiệp vụ

- Cuối tháng sau khi xác định được doanh thu thuần, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành kêt chuyển để xác định kết quả bán hàng

- Căn cứ vào các chứng từ đã lập kế toán sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 000984 ở trên, kế toán của công ty ghi nhận doanh thu vào sổ nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết tài khoản 511, cuối cùng lên sổ cái tài khoản 511. Đơn vị: Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang Mẫu số S38- DN Địa chỉ : Xã Trung Hà, H.Thủy Nguyên, HP

Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK ĐƯ

01/7 PXK 05 Cty LS- ViNa XB Thiết bị điện 131 289.396.800

02/7 PXK 06 Cty Nam Sơn XB Thiết bị điện 131 6.750.000

02/7 PXK 07 Cty Nhất Nước XB Thiết bị điện 131 5.667.900 03/7 PXK 08 Điện lực Đ.Đa XB Thiết bị điện 131 271.103.010

18/7 PXK 18 Cty Finet XB Thiết bị điện 131 22.372.294

20/7 PXK 20 Viện cơ điện XB Thiết bị điện 131 3.243.000

20/7 PXK 21 Cty Á Châu XB Thiết bị điện 131 2.040.000

31/12 Kết chuyển giảm giá hàng bán

Tổng phát sinh Nợ: 15.802.701.083 Tổng phát sinh Có: 15.802.701.083 Đơn vị : Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang Mẫu số S38- DN Địa chỉ : Xã Trung Hà, H.Thủy Nguyên, HP

Sổ cái tài khoản Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

31/12 Kết chuyển giảm giá hàng bán 532 62.289.535

MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ BÌNH BANG

Nhận xét tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Thiết bị Bình Bang

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thiết bị Bình Bang, em đã thu nhận được những điều sau:

- Các thủ tục luân chuyển chứng từ luôn có sự gắn kết giữa các kế toán, các phòng ban, đảm bảo cho chứng từ luôn chính xác, đầy đủ, tránh sai lệch thông tin gây thiệt hại cho doanh nghiệp khi xuất chứng từ ra ngoài hoặc trong quá trình kiểm toán.

- Việc thành thạo tin học văn phòng và các phần mềm kế toán thông dụng đóng vai trò quan trọng trong quá trình làm các công việc kế toán, vì kế toán ngày nay chủ yếu được làm việc phần lớn trên máy tính, mục đích giảm chi phí ghi sổ, chi phí giấy tờ…

- Từ những nghiệp vụ kinh tế được minh họa trên các sách vở, từ những định khoản căn bản mà em được nghe giảng trên lớp, những sơ đồ chữ T minh họa, tại phòng kế toán em có cơ hội được biến toàn bộ những kiến thức mà thầy cô giảng trên lớp để áp dụng vào thực tế Những nghiệp vụ kinh tế em được “ tiếp xúc” không đơn giản như những bài tập mà em được làm trên lớp Tại Công ty em được làm việc trên những chứng từ thực tế, được làm việc với những phần hành kế toán cơ bản Không còn là thực hiện những định khoản Nợ - Có như trên sách vở mà em được hướng dẫn thực hành ghi chép vào sổ sách, được dạy cách ghi hóa đơn, cách ghi phiếu xuất – phiếu nhập…, được hướng dẫn quy trình ghi sổ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Khi mới bắt đầu học chuyên ngành kế toán cụ thể là từ môn nguyên lý kế toán rồi đến kế toán tài chính em luôn có những khúc mắc về môn chuyên ngành này Một câu hỏi luôn xuất hiện đó là “ Học trên sách vở lý thuyết định khoản Nợ - Có thế này thì sau này ra trường đi làm thực tế có làm như thế này không?” Nhưng khi được nhà trường tạo cơ hội cho đi thực tập thực tế tại doanh nghiệp đã cho em những cái nhìn khác về ngành nghề của em đã theo học Từ đầu em không thích chuyên ngành kế toán mà em theo học bởi có một chút hoang mang về công việc sau này Kể từ khi được làm việc thực tế, được làm quen với sổ sách; với chứng từ em thấy thích thú với sự “nhảy nhót” của những con số trên sổ sách và báo cáo tài chính Em càng ngày càng thấy việc quyết định lựa chọn việc học chuyên ngành kế toán của mình là rất đúng đắn.Bởi kế toán viên là người tạo niềm tin cho mọi người Tài sản của cả một đơn vị đều do bạn “nắm giữ” trên các trang sổ kế toán bằng các phương pháp kế toán mà bạn đang đào tạo Làm tốt công việc kế toán bạn sẽ tạo niềm tin cho mọi người.

- Từ hoạt động thực tế của doanh nghiệp cho thấy, lý thuyết học trên giảng đường là chưa đủ để hành nghề kế toán, phải trải qua thực tiễn công việc mới giúp những sinh viên sắp sửa tốt nghiệp, mới ra trường có điều kiện thích nghi, cạnh tranh trong môi trường làm việc khốc liệt Các doanh nghiệp hiện nay thường đòi hỏi những người đi làm có kinh nghiệm làm việc, mà điều này là không thể với những sinh viên, vì vậy sinh viên cũng cần phải có kinh nghiệm xin việc để thuyết phục những nhà tuyển trạch tuyển mình vào cho dù mình không có kinh nghiệm làm việc.

- Nghề kế toán là một nghề thú vị nếu đi sâu tìm tòi vào chúng, tuy nhiên phải vận dụng chính xác những điều đã học để kế toán không bị sai lầm khi thực hiện công việc, nhất là công việc hạch toán, vì sai sót cá nhân có thể sai sót cả hệ thống, do đó, kế toán phải có khả năng làm việc trong môi trường áp người đã nhiều năm làm nghề, vì vậy, kế toán sẽ là một nghề mang lại nhiều tương lai cho những sinh viên học chuyên ngành Tài chính – kế toán.

- Việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tài chính hiện nay của công ty theo TT200/2014 là tương đối hợp lý và khoa học phù hợp với đặc điểm kinh doanh, trình độ tổ chức quản lý của công ty.

- Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung công ty đã thực hiện tốt quy định về hóa đơn, chứng từ ban đầu, theo đúng chuẩn mực và chế độ hiện hành Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đã đảm bảo công tác kế toán được thực hiện nhanh chóng, chính xác.

- Về tổ chức bộ máy kế toán với mô hình kế toán tập trung, bộ máy kế toán phòng kế toán có thể đảm bảo được lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày Mỗi người phụ trách một công việc cụ thể, việc tính toán và hạch toán vào các bảng kê, sổ, thẻ chi tiết đều được tiến hành chính xác, thận trọng và kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót trong hạch toán và đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát giữa các thành viên với nhau cũng như của trưởng phòng với nhân viên.

- Về hình thức kế toán công ty áp dụng sổ nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng theo dõi được công nợ, tiền mặt, hàng tồn kho… tình hình của doanh nghiệp.

- Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản, các chứng từ cùng loại được lưu trữ trong cùng một file hồ sơ và do kế toán của từng dự án đảm nhiệm Chính vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra, cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra thuế luôn tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh và hiệu quả cao.

- Về vận dụng tài khoản: mặc dù công ty đã thực hiện theo đúng chuẩn mực chế độ hiện hành nhưng thực tế hệ thống tài khoản kế toán của công ty còn khá đơn giản, kế toán chủ yếu sử dụng tài khoản tổng hợp mà không mở các tài khoản theo dõi chi tiết doanh thu và chi phí.

- Sổ kế toán: công ty chưa tách biệt sổ cái theo từng nhóm hàng vì vậy theo dõi chi tiết các nhóm hàng gặp nhiều khó khăn, mất nhiều thời gian dẫn đến cung câp các thông tin không kịp thời, khó khăn ra được quyết định kinh doanh một cách chính xác.

- Hiện nay, kế toán trưởng của Công ty còn kiêm nhiều công việc nên ít nhiều

Một số kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang .68 KẾT LUẬN

3.2 Một số kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty TNHH Thiết Bị Bình Bang

- Mở thêm tài khoản theo dõi chi tiết các khoản mục doanh thu và chi phí để dễ dàng hạch toán

- Tách biệt sổ cái theo từng nhóm hàng để theo dõi chi tiết, kịp thời đưa ra quyết định kinh doanh

- Kế toán trưởng nên tập trung hơn vào công tác tham mưu, phân tích, đề xuất biện pháp cho giám đốc Công ty, giao bớt việc cho nhân viên kế toán

- Cải thiện các biểu mẫu kế toán thực hiện trên phần mềm kế toán FastAccounting.

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	161,21 KB