Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnnh mtv hữu dũng

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ ́ h tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ̣c K KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ ho GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP g Đ ại TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỮU DŨNG Giáo viên hướng dẫn: Trương Thuận Th.s Phạm Thị Bích Ngọc ươ ̀n Sinh viên thực hiện: Tr Lớp : K49B-Kiểm Tốn Niên khóa: 2015 – 2019 Huế, 01/2019 University of Economics, Hue University Lời Cảm Ơn ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Để hồn thành khóa luận này, ngồi nỗ lực thân em cịn nhận giúp đở tận tình từ tất người Lời đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến q Thầy,Cơ khoa Kế tốn - Kiểm Tốn, Trường Đại Học Kinh Tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức chuyên môn năm đầu em học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cơ Phạm Thị Bích Ngọc tận tình giúp đở hướng dẫn em suốt trình làm khóa luận cuối khóa Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn tri ân sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty TNHH MTV Hữu Dũng tất anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện tốt trình thực tập cơng ty, hướng dẫn tận tình giải đáp chi tiết thắc mắc trình thực tập làm đề tài khóa luận Cuối cùng, em xin chúc quý thầy cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp giảng dạy Đồng thời kính chúc Ban giám đốc anh chị phòng kế tốn cơng ty dồi sức khỏe thành công công việc, Những lời sau cùng, em xin dành cho ba mẹ, bạn bè bên cạnh, giúp đở em động viên em lúc gặp khó khăn Trong q trình thực tập , vào công ty, bước vào môi trường nên cịn nhiều bở ngở nên khó tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy Ban giám đốc cơng ty thơng cảm góp ý để giúp em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng 01 năm 2019 Sinh viên thực Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài .3 ́ uê PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ́H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN tê THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế in h 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế ̣c K 1.1.3 Bản chất thuế 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế ho 1.1.5 Các yếu tố cấu thành sắc thuế : .6 ại 1.2 Thuế giá trị gia tăng Đ 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò GTGT 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế ươ ̀n g GTGT: .9 1.2.3 Căn tính thuế GTGT .10 1.2.3.1 Giá tính thuế: .10 Tr 1.2.3.2 Thuế suất: 12 1.2.4 Phương pháp tính Thuế GTGT 12 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 12 1.2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 14 1.2.5 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế , toán hoàn thuế GTGT 15 1.2.5.1 Thủ tục đăng ký thuế GTGT: 15 1.2.5.2 Kê khai thuế: 16 1.2.5.3 Nộp thuế GTGT 17 SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp 1.2.5.4 Quyết toán thuế: 17 1.2.5.5 Hoàn thuế GTGT .17 1.2.6 Phương pháp hạch toán thuế GTGT 19 1.2.6.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 19 1.2.6.2 Phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .23 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 24 ́ uê 1.3.1.1 Khái niệm thuế TNDN: .24 ́H 1.3.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 24 tê 1.3.1.3 Vai trò thuế TNDN: 24 1.3.2 Người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế TNDN 25 in h 1.3.2.1 Người nộp thuế 25 1.3.2.2 Thu nhập chịu thuế 26 ̣c K 1.3.2.3 Thu nhập miễn thuế 26 1.3.3 Căn tính thuế TNDN 27 ho 1.3.3.1 Thu nhập tính thuế: 27 ại 1.3.3.2 Thuế suất: 29 Đ 1.3.4 Phương pháp tính thuế TNDN: 29 1.3.5 Kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN 30 ươ ̀n g 1.3.5.1 Kê khai thuế: 30 1.3.5.2 Quyết toán thuế: 30 1.3.5.3 Nộp thuế: 31 Tr 1.3.6 Phương pháp hạch toán thuế TNDN 31 1.3.6.1 Chứng từ kế toán .31 1.3.6.2 Phương pháp hạch toán: 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ 34 GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .34 TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỮU DŨNG 34 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Hữu Dũng 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng 34 SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH MTV Hữu Dũng: 34 2.1.2.1 Chức năng: .35 2.1.2.2 Nhiệm vụ 35 2.1.3 Sơ đồ máy quản lý Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Hữu Dũng: 35 2.1.3.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty 36 2.1.3.2 Chế độ số sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Một Thành ́ uê Viên Hữu Dũng .39 ́H 2.1.5 Tình hình nguồn lực Cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng qua năm 2015 - tê 2017: 41 2.1.5.1 Tình hình lao động công ty 41 in h 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng: 50 2.2.1.1 Đặc điểm kế toán thuế GTGT công ty TNHH MTV Hữu Dũng 50 ̣c K 2.2.1.2 Kế tốn thuế GTGT đầu vào Cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng 52 2.2.1.2: Kế tốn thuế GTGT đầu cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng .65 ho 2.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, toán thuế GTGT .74 ại 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN .76 Đ 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác 76 2.2.1.2 Chứng từ để kê khai thuế 76 ươ ̀n g CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỮU DŨNG .78 Tr 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hữu Dũng: 78 3.1.1 Ưu điểm .78 3.1.2 Nhược điểm: 79 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Hữu Dũng: .80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 Kết luận .84 SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Kiến nghị: 85 SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng ̣c K in h tê ́H ́ Báo cáo tài uê BCTC TNHH Trác nhiệm hữu hạn Số dư đầu kỳ ho SDĐK Số dư cuối kỳ Tr ươ ̀n g Đ ại SDCK SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty năm 2015 -2017 .42 Bảng 2.2 Tình hình tài sản Cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng .46 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.3: Tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2015-2017 48 SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Thuế có vai trị quan trọng Nhà nước xã hội Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ́ uê ổn định xã hội ́H Trong xu toàn cầu hóa ngày nay, hợp tác quốc tế địi hỏi quốc gia cần phải cải cách chế sách mình, cải cách thuế nội dung quan tê trọng nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế phù h hợp với thông lệ khu vực quốc tế in Nhận thức vai trò tầm quan trọng cơng tác kê tốn thuế doanh ̣c K nghiệp,đồng thời xuất phát từ mong muốn hiểu biết sâu sắc,rỏ muốn có thêm nhiều kinh nghiệm thực tế thuế để làm hành trang sau trường.Dưới ho hướng dẫn Cơ giáo Phạm Thị Bích Ngọc giúp đở anh chị kế toán đơn vị thực tập, “ Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNNH MTV Đ ại Hữu Dũng ” đă lựa chọn để nghiên cứu công ty g 2.Mục đích nghiên cứu ươ ̀n Mục tiêu cụ thể:  Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Tr  Tìm hiểu đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV HỮU DŨNG  Tìm ưu điểm, nhược điểm đề xt biện pháp nhằm hồn thành cơng việc kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Tại cơng ty SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài:  Đối tượng nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN  Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN phạm vi Công ty TNHH MTV HỮU DŨNG ́ uê + Về thời gian: Đê tài nghiên cứu sử dụng tài liệu, chứng từ, số liệu thu ́H thập từ năm 2018 Cụ quý 2,3 năm2018 tê 4.Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: in h - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp dựa tài liệu ̣c K luật,nghị định, thông tư… văn pháp luật liên quan thuế, giáo trình để thu thập thơng tin tạo sở lí luận chung cho báo cáo ho - Phương pháp vấn: Hỏi vấn trực tiếp người cung cấp thông tin kế toán viên vấn đề thắc mắc chưa rõ Phương pháp ại dùng để cung cấp thông tin ,số liệu thô cần thiết để phục vụ cho việc làm khóa Đ luận - Phương pháp kế toán: Phương pháp sử dụng xuyên suốt nghiên cứu ươ ̀n g nhằm tìm hiểu quy trình hạch tốn, tổng hợp thuế GTGT đầu ra, đầu vào công ty - Phương pháp quan sát: Là trình quan sát ghi chép lại cơng việc mà kế tốn viên cơng ty thực trình làm việc Tr - Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu: Tìm hiểu thực tế, làm quen với cơng việc q trình thực tế cơng ty, có nhiều thông tin kể thông tin sai lệch mâu thuẩn với lý thuyết thực tiển, cần phải thu thập lựa chọn thông tin cách khoa học, có chọn lọc đảm bảo yêu cầu, mục đích nghiên cứu: - Phương pháp so sánh: So sánh biến động số tiêu kỳ kế tốn năm vê kết câu tình hình tài sản,nguồn vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, từ SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp Trường hợp 1: Trong kỳ cơng ty phát sinh số thuế GTGT phải nộp Công ty tiến hành lập tờ khai thuế kèm theo phụ lục mua vào, bán kỳ Cụ thể Cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng - Trích tờ khai thuế GTGT Qúy 2/2018 - Khấu trừ thuế GTGT q 2/2018 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN ́ uê 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đối tượng nộp thuế thu ́H nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế tê khác đồng thời người chịu thuế h Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thuế in TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh 2.2.1.2 Chứng từ để kê khai thuế ̣c K doanh có lợi nhuận phải thực nghĩa vụ nộp thuế TNDN ho Hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh chi phí Sổ TK doanh thu, chi phí ( 511,515,632,635,821, ) ại Báo cáo kết kinh doanh Đ Tờ khai toán thuế TNDN g 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng ươ ̀n Để hạch toán thuế TNDN, công ty sử dụng tài khoản sau: TK 3334: Thuế TNDN Tr TK 821: Chi phí thuế TNDN Phương pháp hạch toán thuế TNDN hành Tờ khai thuế TNDN năm 2018 thể nội dung sau Doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ: 431.285.001 Doanh thu hoạt động tài chính: 181.563 Chi phí quản lý DN: 273.608.599 Trong chi phí khơng trừ: 3.000.000 Giá vốn cung cấp dịch vụ: 259.494.226 SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 76 Khóa luận tốt nghiệp Đầu năm 2018, cơng ty hạch tốn tất khoản chi phí vào chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN Các khoản doanh thu thuộc diện doanh thu chịu thuế TNDN Tuy nhiên, thực tốn thuế TNDN kế tốn rà sốt lại tồn chi phí để loại chi phí khơng trừ tính thuế TNDN tiến hành điều chỉnh giảm chi phí trừ năm Chi phí khơng trừ triệu ( Hóa đơn bán hàng ) ́ uê Thu nhập tính thuế TNDN cơng ty tính từ thời điểm đầu năm tới tháng năm ́H 431.285.001+181.563 – 273.608.599 – 225,000,000 – 34,494,226 + 3,000,000 = tê (98,636,261) Có TK 911: 98,636,261 in Nợ TK 4212 h Vì doanh nghiệp lỗ nên kế tốn hạch tốn 98,636,261 ̣c K Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định doanh nghiệp kinh doanh có lãi, trường hợp cơng ty kinh doanh bị lỗ nên khơng phải tính nộp thuế ho TNDN, phần lỗ kết chuyển sang kỳ sau ại Đầu kỳ niên độ tiếp theo, kế toán thực kết chuyển lỗ 98.636.261 98.636.261 Tr ươ ̀n g Có 4212: Đ Nợ 4211: SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 77 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỮU DŨNG 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Hữu Dũng: 3.1.1 Ưu điểm ́ uê Tổ chức máy : ́H Tổ chức máy kế toán công ty tương đối đơn giản, gọn nhẹ, theo kiểu mơ hình tê trực tuyến chức phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, phận phối hợp cách nhịp nhàng Có đạo từ xuống, công việc thực hàng ngày, in h liên tục, báo cáo lập nhanh chóng theo yêu cầu Giám đốc cho phục vụ ̣c K cho cơng tác quản lý Kế tốn trưởng kiểm tra, giám sát phân công công việc kế toán viên khác, kế toán viên phân chia trách nhiệm cơng việc phụ hợp với ho trình độ chun môn người, ùng phối hợp với để hồn thành mục tiêu chung ại Cơng tác kế tốn: Đ Công ty áp dụng công nghệ thông tin việc sử dụng phần mềm kế toán FAC.SOFT giúp kế toán hạch toán cách thuận tiện, tối ưu, giảm bớt khối lượng ươ ̀n g công việc kế tốn Qua đó, giúp kế tốn hồn thành cơng việc cách xác kịp thời theo yêu cầu quản trị BGĐ, công tác kế tốn cơng ty tn thủ cách nghiêm ngặt theo quy định Bộ tài ban hành Tr Đội ngủ kế tốn : Tồn nhân viên kế tốn cơng ty tuyển dụng sở đánh giá theo lực, có trình độ chun mơn kế tốn, nắm chuẩn mực, chế độ kế toán, thường xuyên cập nhập quy định nhà nước tham gia tập huấn đào tạo nghiệp vụ, kỹ kỳ Hệ thống chứng từ, tài khoản: Tất chứng từ cho hạch toán ban đầu phụ hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghĩa vụ phát sinh, mãu theo quy định Bộ tài Chứng từ SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 78 Khóa luận tốt nghiệp lập đầy đủ thông tin, hợp lệ đầy đủ liên theo yêu cầu luân chuyển chứng từ phần đơn vị phần hành kế toán Các chứng từ lập có xác nhận bên liên quan, có phê duyệt kiểm tra kế toán trưởng, giúp hạn chế sai sót tới mức tối thiểu Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ uê quý vào kết sản xuất kinh doanh q năm ́H Hình thức kế tốn sổ kế toán: ́ mua vào, bán ra, sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT thuế TNDN phản ánh hàng tê Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung tương đối nhanh gọn nhẹ, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo in h QĐ48/2006 BTC ngày 14 tháng 09 năm 2016 BTC Phần mêm FAC.SOFT mà công ty sử dụng tích hợp sẳn thiết lập hệ ̣c K thống tương đối tốt, phù hợp với nhu cầu công ty, có đầy đủ sổ chi tiết sổ Về việc kê khai thuế GTGT khai thuế TNDN: ho Để thuận tiện việc lập tờ khai thuế GTGT thuế TNDN cách nhanh chóng ại xác nay, cơng ty sử dụng phần mềm HTKK “ hổ trợ kê khai” Đ Tổng cục thuế ban hành Phần mềm trải qua nhiều lần cập nhập nhằm tối ưu tích hợp nhiều chức năng, Việc sử dụng phần mềm HTKK giúp kế toán dể dàng ươ ̀n g việc kê khai thuế, giảm thiệu xuống mức thấp việc tính tốn, đảm bảo tính xấc, trung thực cao, tiết kiệm nhiều thời gian, nhân lực, chi phí Tr 3.1.2 Nhược điểm: Về sổ sách kế toán: Thứ nhất: Mặc dù TK 133 có TK cấp 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” TK 1332-“ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế tốn cơng ty theo dõi chung sổ chi tiết TK 1331, không tách biệt rõ hai khoản thuế Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 79 Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế tốn cịn nhiều hạn chế, bất cập việc hạch toán nghiệp vụ khiến việc hạch tốn hay rơi vào tình trạng chậm trể, đơi lúc xảy sai sót Cơng ty cịn sử dụng hóa đơn GTGT theo dạng viết nên hay dễ xảy sai sót việc xuất hóa đơn giao cho khách hàng Vẫn cịn tình trạng kê khai bổ sung quý sang quý khác kê khai quý II xuất nhiều tờ hóa đơn quý I kê khai sót quý I nên sang quý II kế toán kê khai bổ sung ́ uê Đối với thuế GTGT đầu vào cơng ty chưa kiểm tra nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ áp dụng hương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay khấu trử, ́H - tê dẫn đến việc nhiều hóa đơn mua vào sử dụng hóa đơn bán hàng, làm số thuế đầu vào phát sinh không khấu trừ h Nhiều ngày có nghiệp vụ nên kế tốn cơng ty khơng hạch tốn mà đợi đến lúc in - nhiều nghiệp vụ hạch toán lần, nguy tiềm ẩn sai sót cao Trình độ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm ngề nghiệp nên việc xử lý số liệu ho - ̣c K cuối tuần, cuối tháng khối lượng công việc nhiều Đ Việc lưu trử, tổ chức hệ thống chứng từ chưa có tính khoa học 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế ươ ̀n g TNDN cơng ty TNHH MTV Hữu Dũng: Kế tốn cơng ty nên xác định kết kinh doanh theo tháng, theo quý để cuối năm giảm khối lượng công việc, tránh chồng chất dồn công việc cuối năm Bên cạnh Tr - ại cịn chậm có cịn mắc sai sót dể dàng cho việc cung cấp báo cáo tình hình kinh doanh BGĐ u cầu Cơng ty nên tìm hiểu nhà cung cấp trước mua hàng hóa dịch vụ để khấu trừ thuế đầu vào Kế tốn trưởng cơng ty nên kiêm nhiều công việc phân công công việc lại cho kế tốn viên cịn lại, người phụ trách phần hành có phân chia trách nhiệm rỏ ràng để đảm bảo công việc thực tiến độ gọn nhẹ SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 80 Khóa luận tốt nghiệp Những nghiệp vụ phát sinh ngày khơng nhiều nên hạch tốn theo ngày, tránh tình trạng dồn vào cuối tháng, cuối quý, dể sai sót khối lượng cơng việc nhiều Phần mềm kế toán FAC.SOFT hàng quý nên nâng cấp cập nhập để phù hợp với việc hạch tốn có nhiều trường hợp phát sinh bất thường mà phiên củ chưa xử lý được,cũng phù hợp với chế độ kế toán hành Tăng cường công tác quản lý công tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói iêng ́ uê cách giao nhiệm vụ cho kế tốn trưởng thường xun kiểm tra, giám sát đơn ́H dốc hoạt động phần hàng kế toán nhằm phát kịp thời bước tê điều chỉnh thiếu sót Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT in h (1) Lập hóa đơn xác: Rủi ro: Trong q trình xuất hóa đơn, nhân viên lập hóa đơn quên lập ̣c K số hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ cung cấp, lâp sai hóa đơn ( giá bán, mức thuế suất, có tiền tổng cộng ) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa ho đơn khơng thực tế khơng có phát sinh ại Giải pháp: Đ Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế toán số tham chiếu đến mã số hợp đồng để giúp kiểm tra than chiếu ươ ̀n g Kiểm tra việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng Giao cho nhân viên độc lập( ví dụ kiểm tốn nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa Tr đơn vượt giá trị định mức đề ra/ (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả Gian lận nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin Rủi ro: Nhà cung cấp pháp hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị, thông tin địa chỉ, mã số thuế khách hàng, dẫn đến việc kế toán kê khai sai, Giải pháp: SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 81 Khóa luận tốt nghiệp + Khi nhận hóa đơn cua nhà cung cấp, kế tốn kiểm tra chi tiết hóa đơn so với hợp đồng biên nghiệm thu nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn ( có) Cơng ty có thẻ đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng lưu giữ cẩn thận Việc giúp ích cho q trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ ́ + Cơng ty nên sử dụng hóa đơn điện tử để để đảm bảo độ xác an tồn ́H cao, tránh tình trạng làm giả hóa đơn, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, giúp tê DN tiết kiệm chi phí in ấn hóa đơn, đặc biệt khơng cần phài báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn in h (3) Mối quan hệ số liệu kế toán tờ khai thuế GTGT -Rủi ro: xảy chênh lệch số liệu sổ sách kế toán tờ khai ̣c K thuế GTGT Giaỉ pháp: Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn ho GTGT, việc kê khai vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ại bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán phải tiến hành Đ đồng thời với việc hạch toán sổ sách kế toán KIểm tra tờ khai số liệu vè thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh ươ ̀n g tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai Tr Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế TNDN Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu Có mâu thuẩn xảy q trình phân phối lợi nhuận, phía nhà nước thu nhiiều tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích công ty lợi ích quan thuế Cơng ty cần có biênh pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 82 Khóa luận tốt nghiệp doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế (1) Thứ Các khoản chi phí phải giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đẩy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ (2) Thứ hai: Công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, dự toán chi phí, để tối ưu chi phí Ví dụ chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, ́ uê cơng tác phí… Các khoản chi phí vượt định mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù ́H Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để sử dụng hợp lý, tê tránh tính trang lãng phí việc sử dụng (ví dụ: hàng ngày hết làm h việc nên tắt điện điều hịa trước về, hàng tháng tiết ̣c K in kiệm khoản phí.) (3) Thứ ba: Công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến ho phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt khuyến khích cơng ty ại nhân viên cách nghiêm túc theo quy định, sách quy chế ban hành Đ (4) Thứ 4: Nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo g nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, ươ ̀n vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Tr Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy, nghiệp vụ cơng ty điều có đầy đủ chứng từ kế tốn, ngày tháng rõ ràng.Doanh thu chi phí ghi nhận niên độ nên việc tính thuế TNDN tạm tính kỳ xác hơn, giảm trường hợp cuối năm tốn thuế TNDN bị lệch so với quy định bị phát sinh khoản phạt chậm khơng đáng có SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 83 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận - Trong thời gian gần tháng thực tập làm việc công ty TNHH MTV Hữu Dũng Nhận giúp đở giáo viên hướng dẫn, hướng dẫn bảo anh chị phịng kế tốn, tơi nhận thức tương quan, mối liên hệ lý luận thực tiễn việc công tác thuế công ty Từ kiến thức thu sau ́ uê trình thực tập giúp em hồn thành nên khóa luận Bài khóa luận giải nhiều vấn đề, đồng thời nhận thấy vai trò quan trọng cần thiết ́H kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cơng ty tê Thứ nhất: Hệ thống hóa sở lý luận kế toán thuế, kế toán thuế GTGT h thuế TNDN Đề tài tổng hợp cách hệ thống kế toán thuế GTGT in thuế TNDN sở cập nhập văn pháp luật thời điểm hành ̣c K Thứ hai: Khái quát trình hình thành phát triển, tìm hiểu máy quản lý, máy kế tốn đơn vị, phân tích đánh giá tình hình tài sản- nguồn vốn, kết ho hoạt động sản xuất công ty trải qua ba năm 2015-2017 Thứ ba: Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNN cơng ty ại TNHH MTV Hữu Dũng Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện Đ cơng tác kế tốn thuế góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế cho công ty theo quy g định Nhà nước mà đặc biệt thuế GTGT thuế TNDN ươ ̀n Bên cạnh việc đạt mục tiêu định đề tài cịn có số hạn chế sau: Tr Thứ nhất: Vì cơng ty khơng có mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, nghiệp vụ có tính lặp lại,phát sinh nghiệp vụ, khơng có nghiệp vụ bất thường nên chưa có đầy đủ thực tế để minh họa cho trường hợp đặc biệt trường hợp hạch toán thuế Thứ hai: Đề tài sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN với kiến thức cịn hạn hẹp chưa có nhìn sâu sắc nên chưa giải thích cặn kẻ với tình thực tế xảy việc năm kế tốn khơng SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 84 Khóa luận tốt nghiệp thực việc tạm nộp thuế TNDN lại không bị quan thuế truy thu phạt chậm hay số hóa đơn khấu trừ kế tốn lại khơng kê khai, hạch tốn Thứ ba: Vì vấn đề bảo mật thông tin công ty nên việc thu thập chứng từ gốc, số liệu gặp nhiều gián đoạn khó khăn nên chưa đưa sổ chi tiết để làm rỏ vấn đề phát sinh cơng tác hạch tốn nói chung phần thuế nói riêng Tuy nghiên, hạn chế mặc thời gian kiến thức thân nên khóa luận ́ uê chưa thực hồn thiện, giải pháp đưa cho cơng ty đơi cịn ́H mang tính chất chủ quan thiếu tính khả thi, phù hợp với thực tế Nhưng với tinh tê thần đam mê nhiệt huyết với ngành kế tốn, em cố gắng để hồn thành khóa luận cách tốt nhất, kính mong quý thầy cô giáo anh chị kế tốn in h cơng ty góp ý để em sữa chữa cho hồn thiện Em xin chân ̣c K thành cám ơn Kiến nghị: ho Trong thời gian thực tập vừa qua, với đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nên em tập trung sâu vào mảng kế toán toán thuế, bên ại cạnh việc nghiên cứu cơng tác thuế có nhiều khoản mục khác phát sinh thực g vụ cung cấp Đ tế cơng tác kế tốn nói chung mảng kế tốn chi phí tính giá thành dịch ươ ̀n Nếu có thêm điều kiện nghiên cứu tiếp đề tài tơi nghiên cứu kỹ thơng tư hướng dẫn, tìm hiểu kỹ trường hợp mà kế toán thuế nên lưu ý Tr để đảm bảo việc kê khai, nộp thuế,hồn thuế tốn thuế trở nên đắn phù hợp với quy định Luật thuế Việt Nam Và để để tài đáng tin cậy hơn, thuyết phục nên thu thập nhiều chứng từ cần thiết sổ sách liên quan để đảm bảo hiểu đầy đủ trường hợp thực tế phát sinh trình hoạt động công ty SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 85 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 1: Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT Số Ngày hiệu Loại văn lực Tên văn 31/2013/QH13 Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 01/01/2014 Luật Quốc hội 71/2014/QH13 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi 01/01/2015 Luật Luật thuế 2014 ́H ́ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 01/01/2009 Luật Quốc hội uê 13/2008/QH12 in h tê Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Quốc Hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung số điều 106/2016/QH13 01/01/2009 Luật Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế 209/2013/NĐCP Nghị định 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy Nghị định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều 01/01/2014 định Luật Thuế giá trị gia tăng Đ g Thông tư 134/2014/TT-BTC hướng dẫn thủ tục gia hạn thời hạn nộp thuế hoàn thuế giá trị gia Nghị 27/10/2014 tăng máy móc, thiết bị nhập để tạo tài định sản cố định dự án đầu t Tr ươ ̀n 134/2014/TTBTC ại ho ̣c K 92/2013/NĐCP Nghị định 92/2013/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung Nghị 13/08/2013 số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 91/2014/NĐCP Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định Nghị 15/11/2014 quy định thuế định Văn hợp 13/VBHN-BTC năm 2015 hợp Văn 13/VBHN-BTC Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia 01/01/2014 hợp tăng Bộ Tài ban hành 100/2016/NĐCP Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành 01/01/2014 Nghị định số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 86 Khóa luận tốt nghiệp quản lý thuế 141/2013/TTBTC Thông tư 141/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐCP ngày 13/08/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Thông tư 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 219/2013/TTBTC Thông tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 01/01/2014 Thơng tư Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 72/2014/TTBTC Thông tư 72/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa 01/07/2014 người nước ngoài, người Việt Nam nước mang theo xuất cảnh 119/2014/TTBTC Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 15/01/2015 Thông tư 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Thông tư 128/2011/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 01/01/2012 Thông tư sở y tế công lập uê 128/2011/TTBTC Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số 15/01/2015 Thông tư điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 26/2015/TTBTC Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT- 15/01/2015 Thông tư BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành 92/2015/TTBTC Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực 30/07/2015 Thông tư thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân đối Tr 151/2014/TTBTC SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 87 Khóa luận tốt nghiệp với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư 94/2010/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thực hồn thuế giá trị gia tăng đối 14/08/2010 Thơng tư với hàng hố xuất ̣c K in h tê ́H ́ 94/2010/TTBTC uê 193/2015/TTBTC Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/tt-btc ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/nđ-cp ngày 10/01/2016 Thơng tư 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Đ ại ho Văn hợp 16/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy Văn 16/VBHN-BTC 17/06/2015 định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều hợp Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài ban hành Thơng tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Bộ trưởng Bộ Tài ban hành ươ ̀n 99/2016/TTBTC g HỆ THỐNG VĂN BẢN LIÊN QUAN Tr 21/2016/TTBTC Thông tư 21/2016/TT-BTC hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định 111/2015/NĐ-CP phát triển công nghiệp hỗ trợ Bộ trưởng Bộ Tài ban hành SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 88 Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Hệ thống văn pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Số Ngày hiệu lực Tên văn Loại văn 32/2013/QH13 Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 Quốc hội khoá XIII sửa đổi, bổ 01/01/2014 Luật sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ́ Luật số 14/2008/QH12 Quốc hội khoá XII 01/01/2009 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp uê 14/2008/QH12 tê ́H Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy Nghị 218/2013/NĐ-CP định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế 15/02/2014 định thu nhập doanh nghiệp 12/VBHN-BTC Văn hợp số 12/VBHN-BTC năm 2015 hợp Nghị định quy định chi tiết hướng Nghị 26/05/2015 dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp định Bộ Tài ban hành 199/2012/TTBTC Thơng tư 199/2012/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 122/2011/NĐ-CP chuyển đổi ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh 31/12/2012 Thông tư nghiệp đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất mà bị chấm dứt ưu đãi theo cam kết WTO Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h 12/2015/NĐ-CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Nghị 01/01/2015 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định định thuế 135/2013/TTBTC Thông tư 135/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn áp dụng thí điểm sách thuế 11/11/2013 Thơng tư thu nhập doanh nghiệp tổ chức tài vi mơ Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/nđ-cp ngày 26/12/2013 78/2014/TT-BTC 02/08/2014 Thơng tư phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 89 Khóa luận tốt nghiệp 119/2014/TTBTC Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC,111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15/01/2015 Thơng tư ́ Văn hợp 26/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn Nghị định Văn 14/09/2015 218/2013/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập doanh hợp nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Tr ươ ̀n g Đ ại ho 26/VBHN-BTC ̣c K in h tê ́H uê Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành 22/06/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số 96/2015/TT-BTC 06/08/2015 Thông tư điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài SVTH: Trương Thuận University of Economics, Hue University 90