Luận văn ThS QLC - Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang

MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Thuế đã, nguồn thu chủ yếu lâu dài Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng quản lý Nhà nước để điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo công xã hội, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Với vai trò ý nghĩa nên vấn đề thuế quản lý thuế ln Nhà nước quan tâm.Theo đó, hệ thống sách thuế nước ta từngbước cải cách; Bộ máy ngành thuế ngày hồn thiện; Cơng nghệ thông tin ngày áp dụng quản lý thuế Mặt khác, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ thuế vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc.Thuế khơng địi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật tinh tế hành thu Hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80- 90% tổng thu ngân sách Nhà nước (NSNN) Điều địi hỏi Nhà nước cần sửa đổi Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Để phản ánh, theo kịp bước chuyển kinh tế, công tác quản lý thuế cần phải thay đổi đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Bên cạnh đó, giai đoạn Việt Nam, hoạt động khu vực doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp Nhà nước ngày mở rộng khắp địa bàn nước, song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hố đơn cịn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế lậu thuế cịn nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang với điều kiện kinh tế chưa phát triển mạnh, số thu thuế không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu địa phương số thu thuế khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (NQD) đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Số thu từ khu vực công thương nghiệp NQD giai đoạn 2012- 2016 chiếm 20% tổng thu ngân sách, năm 2012 chiếm 21%, năm 2016 chiếm đến 41% tổng thu ngân sách tồn huyện Do đó, quản lý thuế Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh ln quan tâm hàng đầu Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, quản lý thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh tồn nhiều bất cập chưa tn thủ quy trình quản lý thuế, cịn tồn nhiều doanh nghiệp không thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa thực hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, cơng tác bố trí nhân chi cục thuế chưa phát huy hết lực cán cơng chức Điều đặt u cầu đổi quản lý thu thuế từ khu vực DNNQD, việc thu thuế từ khu vực có nhiều đặc thù đòi hỏi tiếp tục phải đổi quy trình, thủ tục nâng cao trình độ quản lý cán thuế Từ bất cập trên, việc nghiên cứu nhằm đưa hệ thống giải pháp tăng cường quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện An Biên vấn đề cấp thiết Xuất phát từ tình hình trên, tơi chọn đề tài “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang” làm đề tài cho luận văn thạc sĩ chun ngành Quản lý cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh vấn đề cấp bách chi cục thuế huyện An Biên Do thân tiến hành nghiên cứu nội dung quản lý nhà nước thuế GTGT địa bàn huyện An Biên Trong trình nghiên cứu thân tham khảo số tài liệu, công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn như: Bài viết, cơng trình nghiên cứu có liên quan: Nguyễn Thanh Tuyền (2010) với sách chuyên khảo “Thuế thực hành” , tác giả mô tả khung lý thuyết hệ thống thuế, sâu nghiên cứu phương pháp tính thuế Việt Nam đóng góp sắc thuế tổng thu ngân sách nhà nước, sách tài liệu tham khảo hữu ích khối kiến thức nghiên cứu quản lý thuế Việt Nam tảng việc hệ thống hóa khung lý thuyết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Ngân hàng giới (2011) “Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu cơng hơn”, cơng trình nghiên cứu tập trung xem xét, đánh giá hệ thống thuế hành Việt Nam, sở đánh giá tác động hệ thống thuế thiết kế, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế quản lý thuế Việt Nam gắn với bối cảnh hội nhập quốc tế Nghiên cứu Bird, RichardM, Milka Cansanegra de Jantscher, eds (1992) “Cải cách hành thuế nước phát triển” có đánh giá thực trạng cải cách hành thuế số nước phát triển, từ đưa kinh nghiệm quý báu cho nước khác trình cải cách, quản lý thuế Đây tảng định hướng cải cách hành thuế Việt Nam gắn với bối cảnh hội nhập, tài liệu tham khảo quan trọng trình tác giả thực luận văn Trong viết “Những thay đổi sách thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” tác giả Nguyễn Thanh Hằng (2016) đăng tạp chí tài (số tháng 8/2016) đề cập nội dung sách thuế, có thuế giá trị gia tăng gắn với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, đồng thời đạt mục tiêu bền vững cho giai đoạn 2020 Đây tảng việc định hướng cho cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế giá trị gia tăng nói riêng, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Phạm Thị Thúy Hằng (2016) viết “Những điểm quản lý thuế giá trị gia tăng” đăng tạp chí tài (số tháng 3/2016), tác giả mơ tả khái quát điểm quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam, thực trạng điều kiện áp dụng Bài viết sở quan trọng để tác giả đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh huyện An Biên Luận văn thạc sỹ: Trần Thị Mỹ Dung (2012) luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng”, tác giả hệ thống hóa khung lý thuyết kiểm sốt thuế giá trị gia tăng, từ đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng đề xuất giải pháp hoàn thiện Đây tài liệu tham khảo hữu ích với luận văn lý luận cách đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế cấp Huyện Luận văn thạc sỹ Bùi Văn Thắng (2015) với hướng nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Hải Dương”, theo tác giả hệ thống sở khoa học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh, đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện Đây tài liệu tham khảo quan trọng để tác giả thực luận văn mình, khung lý thuyết đánh giá thực trạng chi cục thuế địa bàn cấp huyện Như vậy, thời điểm có nhiều nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn, tồn dạng viết, cơng trình nghiên cứu khoa học, tài liệu chuyên khảo luận văn, nhiên nghiên cứu dừng tầm vĩ mô địa phương khác chưa có viết liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Vì vậy, nghiên cứu đề tài đảm bảo khơng trùng lắp có tính kế thừa Mục đích nhiệm vụ luận văn 3.1 Mục đích luận văn Luận văn phân tích thực trạng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang đề xuất giải pháp hoàn thiện 3.2 Nhiệm vụ luận văn Trên sở mục đích nghiên cứu, nhiệm vụ cụ thể nghiên cứu nhằm: - Hệ thống hóa sở lý thuyết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá thực trạng Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Nghiên cứu tập trung vào hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh (bao gồm tất công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, Hợp tác xã) có trụ sở đóng địa bàn huyện An Biên, Cục thuế tỉnh Kiên Giang phân cấp cho chi cục thuế huyện An Biên quản lý thu thuế Phạm vi không gian: Tại Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Phạm vi thời gian: Đề tài nghiên cứu cho giai đoạn 2012-2016 định hướng đến năm 2030 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa MácLê Nin, phương pháp vật biện chứng vật lịch sử 5.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin - Những số liệu thu thập đề tài phục vụ cho nghiên cứu chủ yếu số liệu thứ cấp - Các số liệu thứ cấp sử dụng đề tài nhằm nghiên cứu, phân tích, phản ánh điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội, tình hình thực thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện thu thập từ sách, báo, tạp chí, trang Web, báo cáo số phòng chức huyện Chi cục thuế huyện An Biên, phịng Tài - Kế hoạch huyện, phịng Thống kê huyện để lựa chọn thông tin, số liệu phục vụ trình nghiên cứu đề tài Thu thập thơng tin qua báo cáo tốn thu, chi ngân sách Nhà nước huyện An Biên qua năm UBND huyện An Biên; số báo cáo Dự toán thu - chi ngân sách huyện An Biên qua năm; tài liệu tình hình phát triển kinh tế huyện giai đoạn 2012- 2016 Chủ yếu khai thác nội dung: Tình hình tăng trưởng chung kinh tế Huyện, cấu kinh tế Huyện, tốc độ tăng trưởng kinh tế số ngành kinh tế mũi nhọn để tiến hành phân tích biến động thu thành phần thu NSNN Dựa tài liệu thu thập, tiến hành đối chiếu thực trạng thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh tiềm thu từ nguồn địa bàn huyện để thấy vấn đề đặt Huyện việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh, khai thác ni dưỡng nguồn thu Phân tích sâu để tìm nguyên nhân dựa số tiêu chí như: Tăng trưởng kinh tế, chế sách, tổ chức thực thu quản lý thu thuế giá trị gia tăng, qua đề xuất số giải pháp nhằm hướng tới mục tiêu tăng thu địa bàn Huyện năm Phương pháp tổng hợp thông tin Tổng hợp xử lý thông tin, sử dụng cơng cụ tính tốn phần mềm Excel: Nhập liệu tổng hợp theo mục đích nghiên cứu, sở thống kê mơ tả, so sánh,… Phương pháp phân tích đánh giá Phương pháp thống kê mô tả Sau thu thập số liệu, tiến hành phân bổ thống kê tổng hợp thống kê, tính tốn loại số tuyệt đối, tương đối, số bình quân số số khác Sử dụng tiêu số tuyệt đối, số tương đối, số bình qn để so sánh phân tích làm rõ thực trạng thu ngân sách qua thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện An Biên, qua đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phương pháp thống kê so sánh Đây phương pháp áp dụng phổ biến, so sánh phân tích đối chiếu tiêu, tượng kinh tế lượng hóa có nội dung bao gồm so sánh qua năm, so sánh việc thực thu so với kế hoạch, có tính chất tương tự để xác định xu hướng biến động tiêu, cho ta tổng hợp chung, tách nét riêng tiêu so sánh Trên sở đánh giá cách khách quan thực trạng thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Huyện, để từ đưa cách giải quyết, giải pháp nhằm đạt hiệu tối ưu Trong luận văn có sử dụng tài liệu, số liệu nước công bố liên quan đến đề tài Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Về mặt lý luận: Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh: + Hệ thống hóa nội dung chủ yếu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh + Chỉ mục đích, yêu cầu nguyên tắc phương thức công cụ quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Về thực tiễn: Trên sở đánh giá thực trạng, tham chiếu lý luận thực tiễn, so sánh với kinh nghiệm nước, địa phương khác, từ nêu hệ thống giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Kết cấu luận văn Chương 1: Cơ sở khoa học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm Trước năm 1986 kinh tế kế hoạch hóa, khu vực kinh tế ngồi quốc doanh khơng khuyến khích mức đóng vai trò nhỏ bé kinh tế Đến năm 1990, cải cách kinh tế có sách nhằm phát triển thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh nắm giữ gần tồn ngành cơng nghiệp quan trọng lượng, luyện kim, khí chế tạo, Trong lĩnh vực sản xuất hàng tiêu dùng, đơn vị quốc doanh chiếm tỉ trọng áp đảo sản phẩm chủ yếu Trong lưu thông, kinh tế quốc doanh nắm độc quyền khâu bán buôn, xuất nhập tỉ trọng lớn khâu bán lẻ, sản phẩm thiết yếu Trong thời gian dài, quan điểm phát triển kinh tế nước ta nhanh chóng xố bỏ thành phần kinh tế phi xã hội chủ nghĩa, xây dựng quan hệ sản xuất với hai hình thức chủ yếu kinh tế quốc doanh kinh tế tập thể Quan điểm làm cho kinh tế cân đối rơi vào tình trạng trì trệ, quan trọng đánh khả huy động tiềm xây dựng kinh tế từ nhân dân Sau năm 1986, mơ hình phát triển triển khai, mơ hình phát triển kinh tế nhiều thành phần, lấy kinh tế nhà nước làm chủ đạo Chính sách kinh tế nhiều thành phần theo định hướng XHCN có ý nghiã chiến lược lâu dài, động viên tiềm lực phát triển cuả đất nước công xây dựng phát triển đất nước Công đổi đem lại kết ban đầu đáng khích lệ, 10