BÀI TẬP THUẾ BÀI 2/148 a.*Thuế GTGT đầu - Bán 12 chè sơ chế cho cty K.Anh ,30.000đ/kg => sp trồng trọt qua sơ chế thông thường chưa qua chế biến => thuộc mặt hàng k chịu thuế => DT = 12*1000*30.000=360trđ , Thuế GTGT đầu ra=0 - Sử dụng chè qua chế biến đóng hộp, 0.5kg/hộp => 8.000kg/0.5kg = 16.000 hộp o Bán nước 10.000 hộp, 30.000đ/hộp => GTT = 300trđ =>thuế GTGT đầu : 10.000*30.000*10% = 30trđ o XK uỷ thác 4.000 hộp, 35.000đ/hộp, hoa hồng uỷ thác: 5% =>GTT = 140trđ => Thuế GTGT đầu ra= 4.000 * 35.000*0% = o Giao cho cửa hàng bán giá 2.000 hộp, 30.000đ/hộp => Thuế GTGT đầu = 2.000*30.000 *10% = 6tr Tổng thuế GTGT đầu = 36 trđ *Thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ = 24trđ * ( 300+140+60) / ( 360 +300+140+60) = 13.95 trđ Thuế GTGT đầu vào lquan đến tiền hoa hồng = 4.000*35.000*5% *10% =0.7trđ = Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 13.95+0.7=14,65 trđ Thuế GTGT phải nộp = 36-14,65 = 21.35 trđ b.Nếu DN XK 12 chè sơ chế => thuế suất 0% => chè sơ chế mặt hàng k chịu thuế, Xk chịu thuế suất 0% => dc coi mặt hàng chịu thuế => thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ toàn 24trđ => thuế GTGT phải nộp = 36(24+0.7)=11,3 trđ??? c – Xk 3.800 hộp chè => thuế GTGT đầu = - Tiêu dùng nội , k pvuj sx kdoanh => kê khai,nộp thuế bình thường => thuế GTGT đầu = 200*35.00030.000*10% = 0.7trđ Tiêu dùng nội pvu KD => thuộc đt kp kê khai tính nộp thuế GTGT => Số thuế GTGT đầu : 30+0.7+6 = 36,7 trđ - Tiền thuế gtgt HH uỷ thác dc khấu trừ : 3.800 * 35000*5% * 10% =0,665 trđ => Tổng thuế GTGT đầu vào : 13.95+0.665 = 14.615 trđ => thuế GTGT phải nộp = 36.7 – 14.615 =22.085 trđ d.Uỷ thác toàn số chè đóng hộp => thuế GTGT đầu chè đóng hộp = Thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ : 24trd * (16.000 hộp * 35.000đ)/(360trđ +560trđ)=24*560/920= 14,61trđ thuế GTGT đầu vào vs HH uỷ thác = 16.000*35.000*5%*10%=2.8trđ Thuế GTGT phải nộp = 0-2.8-14.61 = -17.41 => kp nộp thuế BÀI 3/ 150: *Thuế GTGT đầu vào – Mua 50 bột mỳ => Giá mua chưa thuế: 50 * 1000*30.000 = 1.500 trđ => Thuế GTGT : 1.500*5% = 75 trđ - Mua 500kg đường, Tổng giá tt : 4,4 trđ => (Hoá đơn k hợp lệ => k khấu trừ) - Hoa hồng đại lý : 400 hộp * 35.000 * 2% = 0.28 trđ => Thuế GTGT : 0.28 trđ *10% = 0,028trd - Thuế GTGT đầu vào khác khấu trừ: 10trđ => Tổng số thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 75+0.028+10=85,028 trd *Thuế GTGT đầu - Tiêu thụ nước 10.000 hộp, 30.000đ/hộp => DT chưa thuế: 10.000 * 30.000 = 300trđ => thuế GTGT : 300trđ *10% = 30trđ - SD 100 hộp để Km theo luật Thương mại, 10.000đ => K kê khai tính nộp thuế => DT k kê khai tính nộp : 100*10.000=1trđ=> GTT = => thuế GTGT = - SD PXK gửi đại lý bán giá 500 hộp, tiêu thụ dc 400 hộp , 35.000đ => GTT: 400*35000 = 14 trđ => Thuế GTGT :14trđ *10% = 1,4 trd - Bán 300 hộp để viện trợ nhân đạo => K chịu thuế => GTT: 300 hộp * 25.000 =7,5trđ ( th bán bánh cho tổ chức cá nhân quốc tế => đầu vào kp phân bổ) => Thuế GTGT : => Tổng thuế GTGT đầu : 30+1,4 = 31,4trđ => Kp nộp thuế, số thuế GTGT dc khấu trừ chuyển sang kì sau : 31.4-85,028 = - 53,628 trd 3.-XK 5000 hộp, gsu giá 30.000đ/hộp => Chịu thuế suất 0% => GTT : 5.000*30.000= 150trđ =>Thuế GTGT đầu = - Tiêu thụ nước 5000 hộp , 30.000đ => thuế GTGT đầu : 5.000*30.000 = 150trđ => thuế GTGT đầu = 15trđ -SD HĐ GTGT xuất hàng cho đại lý => GTT: 500 hộp * 35.000 = 17,5 trđ => thuế GTGT đầu : 1,75 trđ ( Tiền hoa hồng đại lý thế, tính 400 hộp cam kết thoả thuận bên ) => Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : thế: 85.028 *Thuế GTGT đầu : 0+15+1.75 +0+0 = 16.75 trđ => Kp nộp thuế, số thuế GTGT dc khấu trừ chuyển sang kì sau : 16.75-85.028 = 68.278 trđ BÀI 5/155 : A: CHỊU THUẾ, B: K CHỊU THUẾ *Thuế GTGT đầu : - Xuất A, B : Doanh thu A: 1.000 trđ, Doanh thu B: 600trđ => Thuế GTGT : - Tiêu thụ nước sản phẩm B=> Dthu chưa có thuế GTGT: 400trđ => Thuế GTGT đầu : => Tổng thuế GTGT đầu ra: *Thuế GTGT đầu vào: - Nhập TSCĐ sd cho sx loại SP 500trđ => Thuế GTGT khấu trừ : 1000+ 600 500trđ * 1000+600+400 =400 trđ - Đầu vào 60trđ sp B bán nước=> k dc khấu trừ - Đầu vào SP A, thuế GTGT đầu vào : 90trđ - Đầu vào SP B để Xkhau => Đầu vào dc khấu trừ : 10trd - 80trđ thuế GTGT k hạch toán riêng => thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 1000+ 600 80* 1000+600+400 =¿ 64 trđ => Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ là: 400+90+10+64 = 564 trđ => Kp nộp thuế, số thuế đầu vào khấu trừ : 0-564 = - 564 trđ b K đủ hồ sơ XK => K tính thuế GTGT đầu , k khấu trừ thuế GTGT đầu vào - 500trđ => k đc khấu trừ j hết - 90trđ , 90 tr=> k dc khấu trừ => k dc khấu trừ cj hết => Thuế GTGT phải nộp BÀI 6/157 *Thuế GTGT đầu vào - Mua hgđ sp nông nghiệp chưa qua chế biến : 30trđ => K chịu thuế => k dc khấu trừ - Cty bán cho DN chế biến nông sản : 20trđ=> Kp kê khai tính nộp thuế= > Đầu vào dc khấu trừ : 20trđ *5% = trđ - CPVC: 1.700 trđ => thuế GTGT đầu vào : 170trđ => thuế gTGT đauaf vào dc khấu trừ : 170 - Tổng thuế GTGT đầu vào khác khấu trừ : 0.5 trđ => Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ: 170+0.5 = 170,5 trđ *Thuế GTGT đầu - Nhận làm đại lý bán giá hưởng hoa hồng Tiêu thụ 1800sp, 200.000đ/sp => Giá hoa hồng chưa thuế: 1.800*200.000*5% = 18 trđ => Thuế GTGT đầu ra: 1,8 trđ (Đl bán giá sp thông thường => kê khai tính nộp thuế với phần thúe GTGT hoa hồng đc hưởng) - Nhận làm đại lý bán dúng giá cho DV bưu điện => K kê khai tính nộp thuế với DTBH hoa hồng hưởng => DT k kê khai tính nộp thuế: 20trđ *10% = 2trđ=> thuế GTGT đầu (ĐL bán giá hh dv đặc thù: bán vé máy bay, bưu viễn thống => kp kk tính nộp) - Tiêu thụ 480 bàn ghế, 1trđ/bộ => DT chịu thuế: 480*1 = 480 trđ => thuế GTGT đầu ra: 48 trđ - Cty bán cho DN chế biến nơng sản : 20trđ => Kp kê khai tính nộp thuế= > thuế GTGT đầu = - Cty bán cho NTD : 12trđ => Chịu thuế GTGT 5%: 0,6 trđ => Tổng thuế GTGT đầu ra: 1,8 + 48+0,6 = 50,4 trđ => KP nộp thuế, Thuế GTGT đầu vào chuyển sang kì sau : 50,4-170,5 = 120,1 CHƯƠNG : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT BÀI 13/180: Cây thuốc *Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Gia công : 6.000 giao cho CS A tiêu thụ hết với P chưa có thuế GTGT : 175.000 =>DN sx thuốc DN phải kê khai nộp thuế TTĐB + Đơn Giá tính th TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT −Thuế BVMT (Giá bán chưa 1+Thuế suất thuế TTĐB có thuế GTGT = Giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT ) 175.000−0 = 1+75 % =100.000 đ/cây + Cơ sở nhận gia công kk nộp thuế TTĐB : 100.000 * 6.000*75% = 450 trđ - Bán 1000 kg thuốc sợi,P: 43.750 => chịu thuế TTĐB 43.750−0 => Đơn Giá tính thuế TTĐB : 1+75 % =25.000 đ/kg => Số thuế TTĐB phải nộp : 25.000*1000*75% = 18.75 trđ - SX tiêu thụ : 8.000 cây, P chưa thuế GTGT: 131.250 131.250−0 => Đơn giá tính thuế TTĐB : 1+75 % = 75.000 => Thuế TTĐB phải nộp :75.000 * 8.000*75% =450 trđ - Xuất 2000 cây, P : 90.000đ/cây => Thuộc đt k chịu thuế TTĐB => Thuế TTĐB = - Xuất cho hàng hạch toán phụ thuộc đp => SD PXK kiêm VC nội => tính thuế TTĐB 3000 tiêu thụ,P : 131.250 => Thuế TTĐB phải 131.250−0 nộp : 1+75 % ∗3000∗75 %=168.75 trđ =>TỔNG THUẾ TTĐB PHẢI NỘP : 450+18.75+450+0+168.75 =1.087,5 trđ *Thuế GTGT đầu - Gia công : 6.000 cây,ĐG gia cơng chưa có thuế TTĐB, GTGT: 30.000 => Khi CS thuê gia công trả tiền cho CS nhận gia cơng, dựa HĐ gia cơng ĐG gia cơng bao gồm thuế TTĐB mà CS nhận gia công nộp hộ CS thuê gia công => CS thuê gia công phải trả cho CS nhận gia công : tiền công + Thuế TTĐB nộp hộ + Thuế GTGT đầu nhận gia công : 6.000 * 30.000 *10% = 18trđ - Bán 1000 kg thuốc sợi,P chưa có thuế GTGT : 43.750 => Thuế GTGT phải nộp : 1000 * 43.750 *10% = 4.375 trđ - SX tiêu thụ : 8.000 cây, P chưa thuế GTGT: 131.250 => thuế GTGT đầu : 8.000*131.250 *10% = 105 trđ - Xuất 2000 cây, P : 90.000đ/cây =>chịu thuế suất 0% =>Thuế GTGT đầu =0 - Xuất cho hàng hạch toán phụ thuộc đp => SD PXK kiêm VC nội => tính thuế GTGT 3000 tiêu thụ,P : 131.250 =>Thuế GTGT đầu : 3000*131.250*10% =39,375 trđ => Tổng thuế GTGT đầu ra: 18 + 4.375+105+0+39,375 = 166.75 trđ *Thuế GTGT đầu vào - Mua thuốc lá ng nông dân : 2,4*1000= 2.400 kg,P mua = 18.000đ => K có HĐ GTGT => K chịu thuế=> k khấu trừ đầu vào ,mà tính vào CP DN - Tổng thuế GTGT đầu vào: 36,5 trđ => dc khấu trừ toanf => Thuế GTGT phải nộp : 166.75-36.5 = 130.25 trđ BÀI 14/182 *Thuế GTGT đầu vào - Mua thuốc lá ng nơng dân, P: 15trđ/tấn => K có HĐ GTGT => Đầu vào k dc khấu trừ, mà tính vào CP DN - Mua thuốc sợi,P chưa thuế GTGT : 35.000đ/kg => Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 35.000*6*1000*10% = 21 trđ - Thuế GTGT đầu vào khác khấu trừ: 20trđ => Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 41trđ *Thuế GTGT đầu - Từ thuốc sợi => SX : 6*1000/0.03 = 200.000 bao thuốc - Uỷ thác XK : 10.000 báo,P chưa thuế GTGT : 6.800 đ/bao => Chịu thuế suất 0% => Thuế GTGT đầu = - Bán cho CSKD xuất để XK theo HĐ : 20.000 bao, 6.800đ/ bao => Chịu thuế GTGT 10% => Thuế GTGT đầu : 20.000*6.800*10% =13.6 trđ - Bán nước : 170.000 bao , P chưa thuế GTGT : 8.750 đ => Thuế GTGT đầu : 170.000 * 8.750 *10%= 148,75 trđ - Bán thuốc sợi , P chưa thuế GTGT : 43.750 đ/kg => Thuế GTGT đầu : 4*1000*43.750 * 10% = 17,5 trđ => Thuế GTGT đầu : 0+13.6+148.75+17.5 = 179.85 trđ => Thuế GTGT phải nộp : 179.85-41=138.85 trđ *Thuế TTĐB - Mua thuốc sợi,P chưa thuế GTGT : 35.000đ/kg => Thuế TTĐB khấu trừ (chỉ đc khấu trừ tương ứng với 100 bao bán nuốc chịu thuế TTĐB) : 35.000 ∗6∗1000∗170.000 bao∗0.03∗75 %=76,5 trđ trđ 1+ 75 % - Uỷ thác XK : 10.000 báo,P chưa thuế GTGT : 6.800 đ/bao => K chịu thuế TTĐB => Thuế TTĐB = - Bán cho CSKD xuất để XK theo HĐ : 20.000 bao, 6.800đ/ bao => K chịu thuế TTĐB => Thuế TTĐB = - Bán nước : 170.000 bao , P chưa thuế GTGT : 8.750 đ => Thuế TTĐB đầu 8.750 : 1+ 75 % * 170.000* 75% = 637,5 trđ - Bán thuốc sợi , P chưa thuế GTGT : 43.750 đ/kg => Thuế TTĐB phải 43.750 nộp : 1+ 75 % * 4*1000*75% =75 trđ => Thuế TTĐB DN phải nộp : 0+0+637.5+75-76,5 = 636 trđ BÀI 15/185: *Thuế TTĐB - Tiêu thụ nước 80.000 chai Vodka, P chưa thuế GTGT: 82.500 đ/chai => 82.500 Thuế TTĐB phải nộp : 1+ 65 % * 80.000*65% = 2.600 trđ - Tiêu thụ nước 200.000 lít rượu vang, P chưa thuế GTGT : 54.000đ/lít => 54.000 Thuế TTĐB phải nộp : 1+ 30 % * 200.000 * 30% = 2.492,31 trđ - Xk 20.000 chai Vodka, 70.000đ/chai => k chịu thuế TTĐB => thuế TTĐB=0 - Bán cho CSKD XK để Xk : 10.000 chai Vodka,P chưa thuế GTGT : 70.000đ => K chịu thuế TTĐB => Thuế TTĐB = (CS KD xuất k XK 2.000 chai Vodka => CSKD Xk phải nộp thuế TTĐb đối vs hàng hoá bán nước ) - Giao cho đại lý bán giá : 5.000 chai Vodka,P chưa thuế GTGT: 82.500đ => DN phải sd HĐ GTGT => Thuế TTĐB phải nộp : 82.500 * 5.000 * 65% = 162.5 trđ 1+ 65 % => Tổng số thuế TTĐB phải nộp bán rượu Vodka rượu vang : 2.600+2.492,31+0+162.5 = 5254,81 trđ *Thuế GTGT đầu - Tiêu thụ nước 80.000 chai Vodka, P chưa thuế GTGT: 82.500 đ/chai => Thuế GTGT đầu : 80.000 * 82.500 *10% =660 trđ - Tiêu thụ nước 200.000 lít rượu vang, P chưa thuế GTGT : 54.000đ/lít => Thuế GTGT đầu : 200.000 * 54.000 * 10% = 1.080 trđ - Xk 20.000 chai Vodka, 70.000đ/chai => Thuế GTGT đầu = - Bán cho CSKD XK để Xk : 10.000 chai Vodka,P chưa thuế GTGT : 60.000đ => Chịu thuế GTGT 10% => Thuế GTGT đầu ra: 10.000 * 60.000*10% = 60 trđ - Giao cho đại lý bán giá : 5.000 chai Vodka,P chưa thuế GTGT: 82.500đ => DN phải sd HĐ GTGT => thuế GTGT đầu ra: 5.000*82.500*10% = 41.25 trđ => Tổng số thuế GTGT đầu bán rượu vang rượu vodka : 660+1.080+0+60+41.25 = 1841,25 trđ *Thuế GTGT đầu vào - Thuế GTGT đầu vào : 250 trđ => khấu trừ hoàn toàn => Tổng thuế GTGT đầu vào : 250= 250 trđ => Tổng thuế GTGT phải nộp cho rượu vodka rượu vang : 1841,25-250 = 1591,25 trđ * Nhập khâủ 2.100 chai rượu , P tính thuế NK : 150.000đ, Vỡ : 100 chai => Thuế NK tính 2000 chai - CQ hải quan: Giá tính thuế NK : 2.000 *150.000 = 300trđ + Thuế Nk : 200 * 80% = 240 trđ + Thuế TTĐB : (300+240)*65% = 351 trđ + Thuế GTGT đầu vào : (300+240+351)*10% = 89,1 trđ - CQ thuế: kì DN tiêu thụ dc 1600 chai, 825.000đ 825.000 + thuế TTĐB bán : 1+65 % *1600*65% = 520 trđ + thuế TTĐB khấu trừ nộp CQHQ (được khấu trừ theo SL tiêu thụ) : 351 * 1600/2000 = 280.8 trđ Số thuế TTĐB phải nộp CQ thuế : 520 – 280,8 = 239,2 trđ + Thuế GTGT đầu : 1600*825.000*10% = 132 trđ + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ nộp CQHQ (được khấu trừ toàn ): 89,1 Thuế GTGT phải nộp cho cq thuế : 132-89.1 = 42,9 trđ =>Tổng thuế TTĐB phải nộp cho CQ thuế: 5254,81 + 239,2 = 5494,01 trđ => Tổng thuế GTGT phải nộp cho cq thuế: 1591,25 + 42,9 = 1634,15 trđ BÀI 20/199 *Thuế TTĐB - Mua 2.000 lít rượu trắng, 66.000đ , Dùng 1.200 lít rượu trắng để sx rượu thuốc => khấu trừ thuế TTĐB 1.200 lít rượu trắng 66.000 => Thuế TTĐB khấu trừ là: 1+ 65 % * 1200 * 65% = 31,2 trđ => SAI : Thuế TTĐB khấu trừ với NVL chịu thuế TTĐB tương ứng với số hàng chịu thuế TTĐB bán tháng 165.000 - Tiêu thụ nước 800 chai, 165.000 => Thuế TTĐB bán : 1+65 % * 800 * 65% = 52 trđ - Bán cho DN kd XNK => khâu thương mại => k chịu thuế TTĐB - Giao cho CN hạch toán phụ thuộc khác địa phương => SD HĐ GTGT : 500 chai 165.000 rượu thuốc, 165.000đ => Thuế TTĐB phải nộp : 1+65 % * 500 * 65% = 32,5 trđ - Giao cho CH GTSp địa phương => Chỉ tính thuế TTĐB với số chai rượu thuốc tiêu thụ : 300 chai, 165.000đ=> Thuế TTĐB phải nộp : 165.000 ∗300∗65 %=19,5 trđ 1+65 % - Số thuế TTĐB khấu trừ NVL- tương ứng với số chai rượu thuốc bán tháng : +Số lít rượu khấu trừ là: (800+500+300) * 0.5 lít = 800 lít 66.000 + Đơn giá tính thuế TTĐB: 1+ 65 % = 40.000 (đ/lít) + Giá tính thuế TTĐB : 800 * 40.000 = 32 trđ +Thuế TTĐB: 32 trđ * 65 % = 20,8 trđ 66.000 (800+500+300) * 0.5 lít * 1+ 65 % * 65% = 20.8 trđ =>Tổng thuế TTĐB phải nộp : 52+32,5+19,5-20.8 = 83,2 trđ *Thuế GTGT đầu - Số chai rượu thuốc sx : 1200 / 0.5 = 2400 chai - Tiêu thụ nước 800 chai, 165.000 => thuế GTGT đầu : 800 * 165.000 * 10% = 13,2 trđ - Bán 800 lít rượu trắng cho DN KD XNK ,75.000đ => khâu thương mại => kp kê khai tính nộp thuế TTĐB => chịu thuế GTGT 10% => Thuế GTGT đầu : 800 * 75.000 * 10% = trđ - Giao cho CN hạch toán phụ thuộc khác địa phương => SD HĐ GTGT : 500 chai rượu thuốc, 165.000đ => Thuế GTGT đầu ra: 500*165.000*10% = 8,25 trđ - Giao cho CH GTSp địa phương => Chỉ tính thuế GTGT với số chai rượu thuốc tiêu thụ được: 300 chai, 165.000đ => Thuế GTGT đầu ra: 300*165.000 * 10% = 4,95 trđ => Tổng thuế GTGT đầu : 13,2 +6+8.25+4.95 = 32,4 *Thuế GTGT đầu vào (66.000 chia trường hợp tính “ giá tính thuế TTĐB”, cịn giá tính thuế GTGT phải bao gồm thuế TTĐB - Mua 2.000 lít rượu trắng, 66.000đ => Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 2.000 * 66.000 * 10% = 13,2 trđ - Tổng thuế GTGT đầu vào khác khấu trừ ; 16 trđ => Tổng thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 13.2+16 = 29,2 trđ => Thuế GTGT phải nộp : 32,4 -29,2 = 3,2 trđ 2.Khi mua rượu trắng từ hộ kinh doanh cá thể : 2000 lít rượu , 59.400đ => K có HĐ GTGT ,thì k dc khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà tính vào CP DN => k đc khấu trừ thuế TTĐB NVL đầu vào dùng để sx rượu thuốc *Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 16 trđ *Thuế GTGT đầu ra: 32.4 trđ => Thuế GTGT phải nộp : 32.4 – 16 = 16,4 trđ *Thuế TTĐB : 52+32,5+19,5 = = 104trđ 3.Mua CS KD thương mại => thuộc đối tượng k kê khai tính nộp thuế => K chịu thuế TTĐB => Được khấu trừ toàn thuế GTGT : 2.000*60.000đ *10% = 12 trđ *Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 12+16 = 28 trđ *Thuế GTGT đầu : 32,4 trđ => Thuế GTGT phải nộp : 32.4 – 28 = 4.4 trđ *Thuế TTĐB : K đc khấu trừ thuế TTĐB NLV tương ứng với Rượu thuốc bán kì => 104 trđ BÀI 25 : *Thuế GTGT đầu vào - Mua 600 gạo cty thương mại , Giá mua chưa thuế GTGT: 3,2 trđ /1 => K kê khai tính nộp thuế => Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 600 * 3,2 * 5% = 96 trđ K có khấu trừ : Khâu thương mại, NB-NM DN, SP trồng trọt chưa qua chế biến => Cty TM : k khấu trừ, k có thuế GTGT , ST = - CP xếp dỡ cảng : 600 tấn, 800.000đ/tấn => Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 600*800.000*10% = 48 trđ - Bán 280 điều hoà, 16,5 trđ/chiếc => Thuế GTGT đầu vào nộp cho CQHQ khấu trừ hết : 418,608trđ - Thuế GTGT đầu vào khác: 15 trđ => Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 48+418,608+15 = 481,608 trđ *Thuế GTGT đầu - Xuất 600 gạo, 3,5 trđ/tấn=>Thuế GTGT 0% : 600*(3,5+0,8)*0%=0 - Bán 280 điều hoà, 16,5 trđ/chiếc =>Thuế GTGT đầu : 280*16,5*10% = 462 trđ - Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT : 20 trđ => Thuế GTGT đầu ra: 20*0.1 = trđ => Tổng thuế GTGT đầu ra: 0+462+2 = 464 trđ => Thuế GTGT phải nộp cho CQ thuế: 464 -481,608 = -17.608 => kp nộp, đc khấu trừ chuyển sang kì sau *Thuế Xuất - Xuất 600 gạo, 3,5 trđ/tấn,CPVC: 0.8 trđ => Thuế Xk gạo : 600*(3,5+0.8)*0% = *Thuế Nhập - Nhập 500 điều hoà nhiệt độ,CS: 120.000 BTU , FOB = 300 USD/chiếc, CPBH: 1.000 USD, Cước vận tải : 2.000 USD =>Giá CIF- giá tính thuế = (300*500+1000+2000)*22.800 = 3.488,4 trđ => Thuế nhập khẩu phải nộp cho CQHQ : 3.488,4*20%= 697,68trđ => K chịu thuế TTĐB ( 120.000BTU > 90BTU) => Thuế GTGT nộp cho CQHQ : (3.488,4 + 697,68)*10% = 418,608trđ - Nhận uỷ thác nhập xe vận tải thuê (Giá tính thuế NK hàng thuê giá trị thực trả theo HĐong )& 2.000 chai rượu Vodka,CIF: 20 USD/chai (chỉ nộp hộ cho cty A) o Thuế NK CQHQ + Giá tính thuế NK xe: 6.000 * 22.800= 136,8 trđ =>Thuế NK xe : 136,8 * 10% = 13,68 trđ + Giá tính thuế Nk rượu: 2.000 * 20*22.800 = 912 trđ =>Thuế NK rượu : 912 *50% = 456 trđ o Thuế TTĐB CQHQ + Xe vận tải : K chịu thuế TTĐB + Rượu:(912+456)*65%=889,2trđ o Thuế GTGT phải nộp CQHQ + Xe: (136,8+13,68)*10% = 15,048 trđ +Rượu : (912 + 456+889,2)*10% = 225,72 trđ BÀI 28 : - Mua 50.000 thuốc , 80.000đ/ để XK => Thuế GTGT đầu vào : 50.000*80.000*10% = 400 trđ - Xk 30.000 Fob = 110.000đ/cây => K chịu thuế TTĐB Thuế GTGT đầu 0% = Thuế Xk phải nộp : 30.000 * 110.000 * 1% =33 trđ - Tiêu thụ nước : 20.000 , P chưa thuế GTGT : 140.000đ/cây Thuế TTĐB (mang XK k XK mà đem tt nước) : 20.000*140.000/(1+75%) * 75% =1.200 trđ Thuế GTGT đầu ra: 20.000 * 140.000 *10% =280 trđ - Nhập khẩu:200 điều hòa, CS : 20.000 BTU< 90.000 BTU => chịu thuế TTĐB FOB: 300 USD/chiếc , CP vận tải + BH = 1.000 USD o CIF = (300 USD * 200 + 1.000 USD)*22.000 = 1.342 trđ o CQHQ: Thuế NK : 1.342 * 20% = 268,4 trđ Thuế TTĐB : (1.342 + 268,4)*10% =161,04 trđ Thuế GTGT hàng NK : (1.342+268,4+161,04) * 10% = 177,144 trđ o CQ thuế: Thuế GTGT đầu : 180*15,4 * 10% = 277,2 trđ Thuế GTGT đầu vào điều hịa khấu trừ tồn : 177,144 trđ Thuế GTGT phải nộp điều hòa: 277,2 – 177,144 = 100,056 trđ Thuế TTĐB : đánh dựa giá bán 15,4 Đơn giá tính thuế TTĐB : 1+ 10 % = 14 trđ Giá tính thuế TTĐB : 14*180 = 2.520 trđ Thuế TTĐB bán ra: 2.520 * 10% = 252 trđ Thuế TTĐB khấu trừ : 161,04 * 180/200 = 144.936 trđ Thuế TTĐb phải nộp : 1200 + 252 – 144.936 = 1307,064 trđ Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 400 + 177,144 + 22 = 599,144 trđ Tổng thuế GTGT đầu ra: 0+280 + 277,2 = 557,2 trđ Tổng thuế GTGT phải nộp : 557,2 – 599,14 = - 41,94 trđ BÀI 30 : Thuế nhập khẩu: NK 3000 chai rượu, GTT Nk: 500.000 đ/chai CQHQ: Giá tính thuế NK : 500.000 * 3.000 = 1.500 trđ Thuế NK : 1.500*45% = 675 trđ Thuế TTĐB : (1.500 + 675) * 65% = 1.413,75 trđ Thuế GTGT nộp cho CQHQ : (1.500+675+1.413,75)*10% = 358,875 trđ NK 2.000 kg táo , 50.000 đ/kg CQHQ Giá tính thuế NK: 2.000 * 50.000 = 100 trđ Thuế NK: 100*15% = 15 trđ Táo SP trồng trọt => Thuộc đối tượng k chịu thuế => K chịu thuế GTGT Thuế xuất XK 6.000 thuốc , 150.000đ/cây (k chịu thuê TTĐB chịu thuế XK Thuế GTGT đầu ra)=>Thuế XK: 6.000*150.000*1% = trđ Thuế GTGT đầu ra: Bán 1.000 chai rượu nước, 1,155 trđ/chai => Thuế GTGT đầu : 1.000*1,155*10% =115,5 trđ Tái Xk 2.000 chai rượu, 650.000 đ/chai => Thuế GTGT đầu ra: 2.000 * 650.000*0% = Bán 1.500 kg táo, 80.000đ/kg cho DN TM => K kê khai tính nộp thuế => K có thuế GTGT đầu Bán 500 kg táo, 100.000đ/kg cho NTĐ => 5% => Thuế GTGT đầu : 500*100.000*5% = 2,5 trđ XK 6.000 thuốc , 150.000đ/cây => Thuế GTGT đầu ra: 6.000*150.000 *0%=0 Tiêu thụ nước 2.000 thuốc lá, 280.000đ/cây => Thuế GTGT đầu : 2.000*280.000*10% = 56 trđ =>Tổng thuế GTGT đầu : 174 trđ Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT rượu nộp CQHQ khấu trừ toàn bộ: 358,875 trđ CP VC táo : 10tr * 10% = trđ Mua 10.000 thuốc lá, giá mua : 100.000đ/cây => thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ : 10.000 * 100.000 *10% = 100 trđ Thuế GTGT đầu vào khác đc khấu trừ hết: 10 trđ =>Tổng thuế GTGT : 469,875 trđ =>Tổng thuế GTGT phải nộp : -295,875 Thuế TTĐB