Các văn bản hướng dẫn và giải đáp những vướng mắc dành cho kế toán giao dịch qua kho bạc nhà nước phần 2

PHẦN III HỎI ĐÁP VỀ KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Câu hỏi 1: Theo thơng tư 195/2012/TT-BTC chi phí quản lý dự án cơng trình tạm ứng ghi Nợ 112/ có 441 Sau phân bổ cho dự án ghi Nợ 241/có 642 Theo thơng tư 79/2019 chi phí quản lý dự án sử dụng vốn NSNN từ KBNN tài khoản tiền gửi ghi N243/C343 đồng thời ghi N112/C337 Từ năm 2020 ứng tiền quản lý vào thẳng TK 243 Vậy tơi có trường hợp sau: Năm 2019, tạm ứng CP quản lý dự án A tỷ đồng, phân bổ năm 2019 (Nợ 241/C642 : 600 triệu đồng) dư ứng 400 triệu chuyển sang năm 2020 Vây số dư tạm ứng 400 triệu đồng chuyển sang năm 2020 định khoản điều chỉnh để vào TK 243 ạ? Trả lời: Nội dung thư độc giả hỏi việc chuyển số dư chi phí quản lý dự án cơng trình XDCB tạm ứng năm 2019 (theo tài khoản cũ theo CĐKT chủ đầu tư ban hành theo Thông tư 195/2012/TT-BTC) sang năm 2020 theo quy định chế độ kế toán áp dụng cho ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư cơng theo Thơng tư 79/2019/TT-BTC Theo tình nêu độc giả, Ban quản lý dự án tạm ứng kinh phí quản lý dự án tài khoản tiền gửi năm 2019 tỷ đồng (đã hạch tốn theo tài khoản cũ: Nợ TK 112/Có TK 441), sử dụng đồng thời phân bổ vào dự án năm 2019 600 triệu đồng (đã hạch toán theo tài khoản cũ: Nợ TK 241/Có TK 642), cịn 400 triệu đồng chưa sử dụng hết, năm 2020 độc giả chưa hiểu cách hạch toán số chưa sử dụng (400 triệu) vào TK 243 Về vấn đề Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài có ý kiến sau: Chế độ kế tốn áp dụng cho ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư công theo Thông tư 79/2019/TT-BTC áp dụng từ năm tài 2020, theo thời điểm 31/12/2019 đơn vị chuyển số dư tài khoản sang năm 2020, theo tình độc giả nêu số dư đầu tài khoản chuyển sang năm 2020: - TK 112 dư Nợ 400 triệu đồng (tiền chưa sử dụng mang sang) 206 - TK 243 dư Nợ 600 triệu đồng (số phân bổ vào dự án năm 2019) - TK 343 dư Có tỷ đồng (nguồn XDCB nhận 2019) Theo năm chi từ nguồn tạm ứng mang sang từ năm trước (400 triệu đồng) ghi Nợ TK 611, /Có TK 112, phân bổ vào dự án, hạch tốn Nợ TK 243/Có TK 511 Câu hỏi 2: Công Ty Chúng Tôi Mong Nhận Được giải đáp Công ty kinh doanh thuộc lĩnh vực thương mại “ mua bán lại “ không tham gia hoạt động sản xuất hay cơng trình xây dựng -Cơng ty tơi có phát sinh vay vốn ngân hàng để tốn hợp đồng liên quan đến ngành nghề tơi kinh doanh bổ sung mặt hàng liên quan đến ngành nghề họat động đủ mặt hàng kinh doanh bán ,chi phí lãi vay phát sinh hang tháng cơng ty chúng tơi có đầy đủ chứng từ toán đủ điều kiện chi phí hợp lý hợp lệ tính thuế TNDN theo khoản điều thông tư 96/2015/TT-BTC Vậy với khoản lãi vay phát sinh hàng tháng tơi có hạch toán hết kỳ phát sinh vào Tk “635” hay khơng? Hay tơi phải hạch tóan vào tài khỏan 242 , hạch tóan phân bổ vào tk 242 phân bổ chi phí lãi vay (kèm theo tt hướng dẫn ) -Tại điểm 2.31 khoản điều thông tư 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi bổ sung điều thông tư 96/2015/TT-BTC Cụ thể điều 2”các khoản chi phí khơngđược trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm khoản2.31 “ khoản chi khơng tương ứng với doanh thu tính thuế” giải thích giúp cơng ty chúng tơi khoản hiểu ? có liên quan đến chi phí lãi vay phát sinh kỳ mà tơi hạch tốn hết vào tk 635 hay khơng ( công ty kinh doanh bên lĩnh vực thương mại ) - hướng dẫn cơng ty chúng tơi chi phí lãi vay cơng ty tơi hạch tốn hợp lệ tính thuế TNDN Xin cám ơn Quý quan Trả lời: 1- Về hạch tốn kế tốn chi phí vay Về nguyên tắc, chi phí lãi vay phải ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phát sinh (trừ trường hợp vốn hóa theo quy định) Theo đó, điểm 3.8,3.9,3.10 khoản Điều 90 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp quy định cụ thể việc hạch toán kế tốn chi phí lãi vay sau: 207 “3.8 Trường hợp đơn vị phải toán định kỳ lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, 3.9 Trường hợp đơn vị trả trước lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi: Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu trả trước lãi tiền vay) Có TK 111, 112, Định kỳ, phân bổ lãi tiền vay, lãi trái phiếu theo số phải trả kỳ vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trước 3.10 Trường hợp vay trả lãi sau: - Định kỳ, tính lãi tiền vay, lãi trái phiếu phải trả kỳ, tính vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) (nếu lãi vay nhập gốc) Có TK 335 - Chi phí phải trả - Hết thời hạn vay, đơn vị trả gốc vay lãi tiền vay, ghi: Nợ TK 341 - Vay nợ thuê tài (gốc vay phải trả) Nợ TK 34311 - Mệnh giá trái phiếu Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (lãi tiền vay kỳ trước) Nợ TK 635 - Chi phí tài (lãi tiền vay kỳ đáo hạn) Có TK 111, 112, ” Đề nghị độc giả vào quy định nêu để thực hạch tốn chi phí vay cho phù hợp 2- Việc xác định chi phí trừ tính thuế TNDN khoản chi phí lãi vay, đề nghị độc giả thực theo quy định pháp luật thuế hành 208 Câu hỏi 3: Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Nam Định giao làm dự án VILG (xây dựng liệu sở đất đai) thực theo sổ tay dự án thỏa thuận focfocao, khơng ký hợp đồng, khơng viết hóa đơn không nộp thuế (theo sổ tay dự án tiền cấp khơng có th) Thời gian thực từ tháng 6/2020 đến tháng 12/2021 Hướng dẫn dự án khoản chi đưa vào Nợ 8111, nghiệm thu sản phẩm đưa vào tài khoản Có7111 Nhưng theo TT107 hướng dẫn cuối năm tài 31/12/2020 TK 8111 phải tất tốn mà dự án đơn vị làm dở chưa nghiệm thu thời điểm 31/12/2020 nên TK 8111 khơng tất tốn Vậy xin hỏi trường hợp đơn vị hạch toán vào tài khoản đúng? Trả lời: Nội dung phản ánh độc giả không nêu sổ tay dự án xây dựng sở chế tài nào, mơ hình hoạt động, cấp có thẩm quyền phê duyệt thơng tin liên quan khác Vì vậy, nội dung vướng mắc liên quan đến chi phí nêu thư hỏi độc giả, Bộ Tài chưa đủ thơng tin, để có trao đổi, hướng dẫn cụ thể Đề nghị độc giả cung cấp bổ sung thơng tin để Bộ Tài có trao đổi, trả lời./ Câu hỏi 4: Tôi có số vướng mắc cơng tác hạch tốn kế tốn lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán số 2, đoạn 22 “22 Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng” Tơi hiểu có đồng thời điều kiện là: Có giảm giá nguyên vật liệu Giá thành sản xuất sản phẩm > Giá trị thực Khi thỏa mãn đồng thời điều kiện nói thực trích lập dự phịng, có điều điện xảy khơng tiến hành trích lập dự phòng cho nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm Tơi hiểu có khơng? Trong trường hợp cơng ty tơi có ngun vật liệu 209 A đồng thời xảy điều kiện nói trên, chúng tơi cần trích lập dự phịng cho đúng? Tôi đọc thông tư 48/2019/TT-BTC hướng dẫn lập dự phịng có hướng dẫn: Mức trích dự phịng giảm giá hàng tồn kho = Lượng hàng tồn kho thực tế thời điểm lập báo cáo tài năm x (Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế tốn - Giá trị thực hàng tồn kho) Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Tuy nhiên, gặp vướng mắc việc xác định giá trị thực nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chúng tơi mua mục đích để sản xuất, bán nên không xác định giá bán & chi phí tiêu thụ ngun vật liệu Chúng tơi sử dụng giá mua nguyên vật liệu gần với thời điểm lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để tiến hành lập dự phịng có khơng? Nếu khơng được, chúng tơi cần xác định giá trị thực cách nào? Tôi mong nhận giải đáp tài để cơng ty tơi thực cho Trả lời: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số – Hàng tồn kho quy định: “3 Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng 19 Cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho 22 Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm khơng đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng” 210 Mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc xác định giá trị thực hàng tồn kho hướng dẫn Điểm 1.5 Khoản Điều 45 Thông tư 200/2014/TT-BTC Điều Thông tư 48/2019/TT-BTC Căn quy định nêu trên, Bộ Tài trả lời vướng mắc Quý độc sau: - Tại thời điểm cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp xác định đồng thời: (1) có giảm giá nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm (2) giá thành sản xuất sản phẩm (được sản xuất từ nguyên vật liệu đó) cao giá trị thực sản phẩm doanh nghiệp phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho ngun vật liệu cho mục đích sản xuất Như vậy, giá thành sản xuất sản phẩm (giá gốc hàng tồn kho sản xuất từ nguyên vật liệu có giảm giá) nhỏ giá trị thực doanh nghiệp khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho ngun vật liệu - Mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (bao gồm nguyên vật liệu dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp) thực theo hướng dẫn Điểm 1.5 Khoản Điều 45 Thông tư 200/2014/TT-BTC Điều Thông tư 48/2019/TT-BTC - Việc xác định giá trị thực hàng tồn kho: Căn quy định nêu trên, thời điểm cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, thông tin chứng giá hàng tồn kho để tự đưa ước tính giá bán hàng tồn kho, chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ làm sở xác định giá trị thực hàng tồn kho Câu hỏi 5: 1/ Về cách hạch toán nguồn cải cách tiền lương: Khi chi từ nguồn CCTL thực bút toán sau: N611-C334; N334-C112; N911-C611; N421-C911; N468-C421 Nếu làm theo lên mẫu B02/BCTC mã số 09 bị ảnh hưởng, mã số 06 lũy kế số phát sinh bên nợ TK 611, mã số 02 lũy kế số phát sinh bên có TK511, (trong mã số 06 tăng mà mã số 02 không đổi.) Rất mong BTC hướng dẫn thêm 2/ Trong chế độ KTHCSN (trang 224, trang 243)TK 511: cuối năm xác định được số tiết kiệm chi thường xun để trích quỹ hạch tốn N112-C511, ĐT: C008212 TK 611 cuối năm chi bổ sung thu nhập cho người lao động, chi khen thưởng, chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm năm hạch tốn N611-C111,511, cuối kết chuyển N511211 C911 N911-C611, không thấy qua tài khoản 421 Vậy muốn biết nguồn ngân sách tiết kiệm phải xem đâu? Trả lời: Nội dung thư độc giả hỏi việc thực hạch toán cải cách tiền lương việc thể số liệu Báo cáo kết hoạt động (mẫu B2/BCTC) theo chế độ kế toán hành nghiệp theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC; Và hỏi bút toán xác định tiết kiệm chi trang 224, 243 chế độ kế tốn hành nghiệp Về vấn đề Cục Quản lý giám sát Kế tốn, Kiểm tốn- Bộ Tài có ý kiến sau: Đối với việc đơn vị sử dụng nguồn cải cách tiền lương hình thành từ năm trước chi cho cán bộ: Khi chi lương cho người lao động theo chế độ quy định, phải hạch tốn bút tốn chi phí (Nợ TK 611, /Có TK 334), khơng phân biệt sử dụng nguồn kinh phí Riêng việc sử dụng nguồn cải cách tiền lương để chi trả lương cho người lao động năm phát sinh chi phí mà khơng có doanh thu tương ứng, đơn vị sử dụng nguồn cải cách tiền lương hình thành từ năm trước Vì Báo cáo kết hoạt động năm (mẫu B2/BCTC) phát sinh chi phí mà khơng có doanh thu Thâm hụt khoản bù đắp nguồn cải cách tiền lương dư TK 468 (bởi bút tốn ghi Nợ TK 468/Có TK 421) Câu hỏi bút toán xác định tiết kiệm chi trang 224, 243 chế độ kế tốn hành nghiệp Thực tế thị trường xuất nhiều sách in chế độ kế tốn hành nghiệp có nguồn gốc khác nhau, việc độc giả hỏi không xác định độc giả sử dụng tài liệu Tuy nhiên theo quy định chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC việc sử dụng nguồn tiết kiệm chi phụ thuộc vào chế tài mà đơn vị áp dụng, việc hạch toán thực sau: - Trường hợp chế tài quy định đơn vị phải trích quỹ, cuối năm sau kết chuyển doanh thu, chi phí xác định số tiết kiệm chi TK 421, phải hạch toán bút tốn trích quỹ (Nợ TK 421/Có TK 431), việc chi kinh phí tiết kiệm thực chi từ quỹ (Nợ TK 431/Có TK 334,111,112, ) - Trường hợp chế tài khơng có quy định đơn vị phải trích quỹ cuối năm sau kết chuyển doanh thu, chi phí xác định số tiết kiệm 212 chi TK 421, chi tiết kiệm chi từ TK 421, theo hạch tốn bút tốn Nợ TK 421/Có TK 334,111,112, khơng sử dụng bút tốn Nợ chi phí (TK 611, ) trường hợp Câu hỏi 6: Em có số vướng mắc cơng tác hạch tốn kế tốn theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC Bộ Tài đơn vị nghiệp tự bảo đảm phần chi phí hoạt động, mong nhận phản hồi quý Bộ sau: đơn vị Em có thực hợp đồng dịch vụ nghiên cứu khoa học, thời gian thực hợp đồng năm từ năm 2019 đến năm 2021, bên người mua chuyển tiền toàn 100% giá trị hợp đồng cho đơn vị em sau ký hợp đồng Theo quy định khoản điêu 16 thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 cuat Bộ Tài Chính, " Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ tiến hành thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền" Vây trường hợp này, Qúy Bộ cho Em hỏi sau nhận toàn giá trị hợp đồng, đơn vị Em tiến hành lập hóa đơn GTGT hợp đồng chưa thực nghiệm thu, Em hạch tốn với khoản tiền nhận xuất hóa đơn đó? Nêu lên doanh thu mà chưa có chi phí phần thuế TNDN năm tính làm sạo ạ? Có đưa vào doanh thu nhận trước 3383 chi phí treo lên 154 để hợp đồng nghiệm thu lý đưa lên 531 632 khơng ạ? Em mong nhận câu trả lời từ Qúy Bộ Trả lời: Nội dung thư độc giả hỏi hạch tốn kế tốn theo Thơng tư 107/2017/TTBTC hướng dẫn chế độ kế tốn hành nghiệp trường hợp thực hợp đồng dịch vụ nghiên cứu khoa học nhận tiền sau ký hợp đồng Về vấn đề Cục Quản lý giám sát Kế tốn, Kiểm tốn- Bộ Tài có ý kiến sau: Trường hợp đơn vị nhận tiền khách hàng chưa cung cấp dịch vụ chưa ghi nhận doanh thu ngay, mà hạch tốn khoản nhận trước khách hàng Vì đề nghị độc giả nghiên cứu hướng dẫn hạch toán tài khoản 131- Phải thu khách hàng Phụ lục 02, chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC 213 Câu hỏi 7: Theo Thơng tư 70/2019/TT-BTC có hướng dẫn hạch tốn bút toán chi chuyển nguồn sau: "Hết thời gian chỉnh lý toán (31/01), xác định khoản chi dự toán năm trước giao mà xã chưa thực chuyển sang năm sau theo quy định Luật ngân sách Căn chứng từ kho bạc xác nhận, kế toán ghi chi ngân sách năm trước thu ngân sách năm sau số chi chuyển nguồn Nợ 815 Có TK 714 Kế tốn hạch toán vào thời điểm sau KBNN xác nhận, lưu ý khoản chi chuyển nguồn tính vào ngân sách năm trước khoản thu chuyển nguồn tính vào ngân sách năm hành" Như bút toán hạch toán, số chi Nợ 815 hiển thị lên Báo cáo chi năm trước Số thu Có 714 hiển thị báo cáo thu năm sau Bộ cho hỏi: Bút toán thể Bảng cân đối tài khoản nào? Nếu số liệu hiển thị Nợ 815 lên bảng cân đối tài khoản năm trước Có 714 lên bảng cân đối năm sau Bảng cân đối tài khoản không cân?==> Đơn vị chưa biết lập báo cáo nào? Bút toán lên bảng cân đối tài khoản năm trước hay năm sau? Thời điểm hạch toán bút toán 31/01/năm sau bút toán coi hạch toán tháng chỉnh lý toán hay hạch toán năm sau? Nhờ BTC giải đáp giúp Cảm ơn BTC! 30/11/2020 Trả lời: Nội dung thư độc giả hỏi vướng mắc thực Thông tư 70/2019/TTBTC hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách tài xã, thực bút tốn chuyển nguồn (Nợ TK 815/Có TK 714) liên quan đến niên độ ngân sách làm cho Bảng cân đối tài khoản năm trước năm không cân Về vấn đề Cục Quản lý giám sát Kế tốn, Kiểm tốn- Bộ Tài có ý kiến sau: Tại Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư 70/2019/TT-BTC, phần hạch tốn tài khoản 915, mục IV hạch toán chi chuyển nguồn năm trước hướng dẫn sau: “Hết thời gian chỉnh lý toán (31/01), xác định khoản chi có dự tốn năm trước giao mà xã chưa thực chuyển nguồn sang năm sau theo quy định Luật Ngân sách, xã lập lệnh chi tiền mang đến Kho bạc để chuyển nguồn chi sang năm sau Căn vào chứng từ Kho bạc xác nhận, kế toán ghi chi ngân sách năm trước thu ngân sách năm sau số chi chuyển nguồn, ghi: Nợ TK 815- Chi ngân sách xã thời gian chỉnh lý Có TK 714- Thu ngân sách xã hạch tốn vào NSNN” 214 Theo Bút tốn thực vào thời điểm sau Hết thời gian chỉnh lý toán NSNN (31/01), thể Bảng cân đối tài khoản năm thực hạch tốn Thơng tư 70/2019/TT-BTC khơng có hướng dẫn việc hạch toán Nợ TK 815 Bảng cân đối tài khoản năm trước Có TK 714 Bảng cân đối tài khoản năm sau Câu hỏi 8: Đơn vị tơi đơn vị nghiệp cơng lập có thu áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 q trình hoạt động có phát sinh khoản thu kho đòi Vậy xin hỏi Bộ Tài đơn vị có trích quỹ nợ phải thu khó địi khơng? (Thơng tư 107 khơng có tài khoản hạch tốn) Nếu trích quy định đâu, hạch tốn nào? Việc xóa nợ khoản thu khó địi quy định đâu? Đơn vị có áp dựng việc xóa nợ theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC không? Trả lời: Nội dung thư độc giả hỏi vướng mắc đơn vị nghiệp công lập phát sinh khoản thu khó địi, đơn vị có trích lập dự phịng xóa nợ khoản thu khó địi hay khơng, chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC Bộ Tài khơng có hướng dẫn; đồng thời hỏi việc đơn vị áp dụng Thông tư 228/2009/TT-BTC Về vấn đề Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm tốn- Bộ Tài có ý kiến sau: Cơ chế tài áp dụng cho đơn vị nghiệp cơng lập khơng có quy định việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Theo chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC Bộ Tài khơng hướng dẫn tài khoản hạch tốn trường hợp Trường hợp đơn vị phát sinh khoản thu khó địi mà xét thấy khơng có khả thu hồi có văn báo cáo quan có thẩm quyền (đơn vị cấp trực tiếp quan tài đồng cấp) xin ý kiến việc xử lý khoản thu khó địi Căn vào phương án xử lý quan có thẩm quyền phê duyệt, kế toán hạch toán theo quy định Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn việc trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp, đơn vị nghiệp cơng lập khơng đối tượng áp dụng Thông tư 215 "Xử lý phần chênh lệch số chi thực tế theo tốn duyệt so với số kinh phí nhận trường hợp toán dự án, tiểu dự án toán nhiều dự án, tiểu dự án thực sau: + Trường hợp số chi thực tế theo toán duyệt lớn số kinh phí nhận Tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường toán phần chênh lệch tối đa khơng q mức trích quy định khoản Điều Thông tư + Trường hợp số chi thực tế theo toán duyệt nhỏ số kinh phí nhận Tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường phải chuyển trả cho chủ đầu tư (hoặc Quỹ phát triển đất nhận kinh phí từ Quỹ phát triển đất) thời hạn 30 ngày làm việc, kể từ ngày quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt tốn." Theo đó, trường hợp số chi thực tế để tổ chức thực bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo toán duyệt nhỏ số kinh phí Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện nhận Trung tâm phải chuyển trả chênh lệch cho chủ đầu tư theo quy định điểm a khoản Điều Thông tư số 74/2015/TTBTC ngày 15/5/2015 Bộ Tài Kinh phí chuyển trả khoản thu Trung tâm Phát triển quỹ đất nên khơng thực trích 40% để thực CCTL theo quy định nêu Câu hỏi 12: Cơ quan đơn vị dự toán cấp đồng thời đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách khơng có đơn vị trực thuộc có cần làm phương án phân bổ giao dự toán theo Thông tư 342/2016/TT-BTC không Cụ thể Khoản 3,điều 13 ghi sau: Đơn vị dự toán cấp I địa phương giao dự toán ngân sách cho đơn vị dự toán ngân sách trực thuộc Trả lời: Khoản Điều 13 Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN quy định: Đơn vị dự toán cấp I địa phương giao dự toán ngân sách cho đơn vị dự toán ngân sách trực thuộc theo mẫu… ban hành kèm theo Thông tư này, đồng thời gửi quan tài chính, Kho bạc nhà nước cấp Kho bạc nhà nước nơi giao dịch (gửi chi tiết theo đơn vị sử dụng ngân sách) để thực 434 Tuy nhiên, theo ý kiến bà Phạm Lan Anh nêu quan đơn vị dự toán cấp I đồng thời đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách khơng có đơn vị trực thuộc khơng cần làm phương án phân bổ giao dự toán cho đơn vị trực thuộc theo quy định Thông tư số 342/2016/TT-BTC Việc phân bổ giao dự toán đơn vị dự toán cấp I đồng thời đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách thực theo quy định Luật NSNN văn hướng dẫn (chi tiết cho nhiệm vụ, kinh phí tự chủ, khốn chi, chi tiết KBNN nơi giao dịch … để tổ chức thực làm sở cho quan tài kiểm tra KBNN kiểm soát chi theo quy định) Câu hỏi 13: Về Nguồn KP cải cách tiền lương trích khơng sử dụng, Kính gửi : Bộ Tài Thơng tư 68/2018/TT-BTC ngày 06/8/2018 Bộ Tài hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở theo Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 điều chỉnh trợ cấp hàng tháng đối vơi cán xã nghỉ việc theo Nghị định số 88/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 Chính phủ: “Trường hợp sau bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức lương sở theo quy định Điều Thông tư mà nguồn thu dành để cải cách tiền lương cịn dư lớn có cam kết tự bảo đảm nguồn kinh phí đơn vị để thực điều chỉnh tiền lương tăng thêm theo lộ trình quan có thẩm quyền định, sử dụng nguồn dư để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn, thực chế tự chủ theo quy định hành; kết thúc năm ngân sách, báo cáo quan chủ quản để tổng hợp báo cáo Bộ Tài kết sử dụng nguồn kinh phí này” Xin hỏi Bộ Tài : Có đơn vị trích nguồn kinh phí cải cách tiền lương 2018 từ nguồn thu đơn vị 13,5 tỉ đồng, lại khơng sử dụng đồng cả, tồn chi từ Nguồn NSNN cấp Năm 2018 đơn vị đảm bảo phần kinh phí cịn lại NSNN cấp Năm 2019 đơn vị tự chủ toàn Vậy khoản trích có phải nộp trả cho NSNN khơng ? Xin trả lời gấp Vì Khoản .xác định nhu nhu cầu chi 2018 không chi , kiến nghị thu phần nhu cầu 2018 lại để đơn vị Trả lời: Theo quy định Thông tư 68/2018/TT-BTC ngày 06/8/2018 Bộ Tài hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh 435 mức lương sở theo Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 điều chỉnh trợ cấp hàng tháng đối vơi cán xã nghỉ việc theo Nghị định số 88/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 Chính phủ: Đối với đơn vị nghiệp cơng lập NSNN bảo đảm phần chi thường xuyên đơn vị nghiệp công lập NSNN bảo đảm toàn chi thường xuyên phải sử dụng tối thiểu 35-40% số thu để lại theo chế độ sau trừ chi phí trực tiếp đến hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí theo quy định pháp luật phí, lệ phí để thực CCTL Như vậy, đơn vị phải sử dụng nguồn đơn vị để thực CCTL Trường hợp thiếu nguồn NSNN cấp bù phần thiếu Trường hợp NSNN cấp thừa, đơn vị phải nộp trả lại NSNN Câu hỏi 14 Theo hiểu Điều 35 Luật NSNN quy định khoản thu phân chia NSTW với NSĐP gồm: thuế GTGT trừ thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu; thuế TNDN trừ thuế TNDN hàng hóa nhậu Điều 37 Luật NSNN quy định khoản thu NSĐP hưởng 100% thu từ hoạt động XSKT Theo biết Công ty XSKT nộp NSNN sử dụng chương 564 (Các đơn vị có vốn nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ ) mục 1700 tiểu mục 1705 (thuế GTGT); mục 1150 tiểu mục 1153 (thuế TNDN) Tôi xin phép hỏi sau: (i) khoản thuế có thực điều tiết cấp khơng, khơng điều tiết cho cấp cần điều chỉnh lại Điều 35 Luật NSNN 2015 Luật NSNN 2002 (ii) nêu rõ thêm Điều 37 thu từ hoạt động XSKT bao gồm: thuế GTGT , thuế TNDN để rõ ý tránh hiểu lầm (iii) Công ty XSKT nộp vào chương 564 biểu báo cáo thu NSNN (B2-01) có thuộc phần thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước địa phương quản lý hau thu từ hoạt động XSKT Trả lời: Tại tiết i, khoản Điều 37 Luật NSNN có quy định: “thu từ hoạt động XSKT khoản thu NSĐP hưởng 100%” Tại tiết i, khoản Điều 15 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ; tiết I, khoản Điều Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài chính, quy định: “thu từ hoạt động XSKT, kể hoạt động xổ số điện toán khoản thu NSĐP hưởng 100%” 436 Đồng thời, điểm I.9, phần A, Mẫu số B2-01/BC-NS “Báo cáo thu vay NSNN niên độ…” kèm theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN, chi tiết thu từ hoạt động XSKT, bao gồm: Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thu từ thu nhập sau thuế, thuế TTĐB thu khác Từ quy định nêu trên, thu từ hoạt động XSKT, kể hoạt động xổ số điện toán khoản thu NSĐP hưởng 100%, khoản thu phân chia NSTW NSĐP Công ty XSKT nộp vào ngân sách tổng hợp vào tiêu thu từ hoạt động XSKT, không tổng hợp vào thu từ DNNN địa phương quản lý Câu hỏi 15: Khoản 5, Điều 11, Thông tư số 344/2016/TT-BTC quy định: Điều chỉnh dự toán ngân sách xã năm (nếu có) trường hợp có yêu cầu Ủy ban nhân dân cấp để đảm bảo phù hợp với định hướng chung có biến động lớn nguồn thu nhiệm vụ chi, Ủy ban nhân dân xã tiến hành lập dự toán điều chỉnh báo cáo Ban Kinh tế - xã hội xã, Thường trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến trước trình Hội đồng nhân dân xã định báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện Như vậy, năm trình thực điều hành thu, chi ngân sách xã, có phát sinh tăng thu so với dự toán đầu năm Hội đồng nhân dân xã định như: cấp trợ cấp mục tiêu để xây dựng hạng mục cơng trình xây dựng lộ giao thơng nơng thơn, xây dựng cầu, cơng trình khác thu kết dư ngân sách năm trước chuyển sang Để thực chi nguồn tăng thu nêu trên, Ủy ban nhân dân xã có phải lập dự tốn bổ sung hay điều chỉnh dự tốn khơng? Nếu có quy trình, thủ tục nào? Trả lời: Về điều chỉnh dự toán ngân sách: Tại khoản Điều 52 Luật NSNN có quy định: “3 Ủy ban nhân dân trình Thường trực Hội đồng nhân dân cấp định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương báo cáo Hội đồng nhân dân kỳ họp gần trường hợp sau: a) Dự kiến số thu khơng đạt dự tốn Hội đồng nhân dân định phải điều chỉnh giảm số khoản chi; 437 b) Ủy ban thường vụ Quốc hội định điều chỉnh dự toán ngân sách số tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương theo quy định khoản Điều này; c) Khi cần điều chỉnh dự toán ngân sách số đơn vị dự toán địa phương cấp dưới” Đồng thời, theo quy định khoản Điều 11 Thơng tư số 244/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn thì: “5 Điều chỉnh dự tốn ngân sách xã năm (nếu có) trường hợp có yêu cầu Ủy ban nhân dân cấp để đảm bảo phù hợp với định hướng chung có biến động lớn nguồn thu nhiệm vụ chi” Như vậy, việc điều chỉnh dự toán ngân sách thực theo quy định nêu Về số tăng thu so với dự toán đầu năm: Các khoản tăng thu so với dự toán đầu năm bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên, kết dư ngân sách năm trước xử lý theo quy định điểm e, khoản Điều 52 Luật NSNN, theo đó: “UBND lập phương án sử dụng số tăng thu tiết kiệm chi ngân sách cấp mình, báo cáo Thường trực HĐND định báo cáo HĐND kỳ họp gần nhất” Như vậy, trường hợp tăng thu so với dự toán thu HĐND xã định ngân sách cấp bổ sung có mục tiêu, thu kết dư ngân sách năm trước chuyển sang, đề nghị thực theo quy định điểm e, khoản Điều 52 Luật NSNN nêu Câu hỏi 16: Thông tư 46/2019/TT-BTC xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi điều chỉnh mức lương sở đơn vị nghiệp tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư định tỷ lệ nguồn thu phải trích lập để tạo nguồn thực cải cách tiền lương tự bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức tiền lương sở Vậy đơn vị có bắt buộc phải trích lập khơng? Trả lời: Theo quy định khoản 4, Điều Thông tư số 46/2019/TT-BTC ngày 23/7/2019 Bộ Tài “Các quan hành cấp có thẩm quyền cho phép thực chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công tự bảo đảm 438 chi đầu tư chi thường xuyên đơn vị nghiệp công tự bảo đảm chi thường xuyên; đơn vị nghiệp công tự bảo đảm chi đầu tư chi thường xuyên, đơn vị nghiệp công tự bảo đảm chi thường xuyên, sở giáo dục đại học cơng lập tiếp tục cấp có thẩm quyền cho phép thực tự chủ theo tinh thần Nghị số 77/NQ-CP ngày 24 tháng 10 năm 2014 Chính phủ thí điểm đổi chế hoạt động sở giáo dục đại học công lập giai đoạn 20142017: Đơn vị định tỷ lệ nguồn thu phải trích lập để tạo nguồn thực cải cách tiền lương tự bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức tiền lương sở từ nguồn thu đơn vị, bao gồm nguồn thực cải cách tiền lương đến hết năm 2018 chưa sử dụng (nếu có)” Vì vậy, đơn vị nêu việc định trích lập nguồn thu để lại để điều chỉnh mức tiền lương sở đơn vị định đơn vị phải bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức tiền lương sở từ nguồn thu đơn vị Câu hỏi 17: Theo Điểm b Khoản Điều Thông tư 68/2018/TT-BTC ngày 06/8/2018 hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở theo Nghị định số 72/2018/NĐ-CP quy định đơn vị nghiệp công lập thuộc bộ, quan trung ương: “Trường hợp sau bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức lương sở theo quy định Điều Thông tư mà nguồn thu dành để cải cách tiền lương cịn dư lớn có cam kết tự bảo đảm nguồn kinh phí đơn vị để thực điều chỉnh tiền lương tăng thêm theo lộ trình quan có thẩm quyền định, sử dụng nguồn dư để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn, thực chế tự chủ theo quy định hành; kết thúc năm ngân sách, báo cáo quan chủ quản để tổng hợp báo cáo Bộ Tài kết sử dụng nguồn kinh phí này” Điểm đ Khoản Điều Thơng tư 68/2018/TT-BTC ngày 06/8/2018 quy định: “đ) Đối với quan hành chính, Đảng, đồn thể, đơn vị nghiệp công lập thuộc phạm vi quản lý địa phương, có nguồn thực cải cách tiền lương năm 2018 dư: UBND cấp tỉnh nội dung hướng dẫn quan, đơn vị Trung ương quản lý theo quy định điểm a, b khoản Điều để quy định cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế địa phương Trong đó, thẩm quyền định sử dụng nguồn thực cải cách tiền lương dư 439 quan hành chính, Đảng, đồn thể UBND cấp tỉnh định; đơn vị nghiệp công lập, giao UBND cấp tỉnh quy định cụ thể, đảm bảo tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp công lập” Tuy nhiên, Thông tư 46/2019/TT-BTC ban hành hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở theo Nghị định số 38/2019/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày 06/9/2019 lại khơng có quy định nguồn cải cách tiền lương cịn dư đơn vị dự toán cấp Thơng tư 68/2018/TT-BTC Do đó, kính mong Bộ Tài giải đáp cho đơn vị số vấn đề sau: Thứ nhất: Thơng tư 46/2019/TT-BTC khơng có quy định nguồn cải cách tiền lương dư đơn vị dự tốn cấp Thơng tư 68/2018/TT-BTC hướng xử lý nguồn cải cách tiền lương đơn vị nào? Có trình cấp có thẩm quyền để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn, thực chế tự chủ theo quy định hành hay khơng? Nếu khơng sử dụng với đơn vị có nguồn cải cách tiền lương dư lớn so với nhu cầu để thực cải cách tiền lương theo lộ trình có phải nộp lại ngân sách địa phương, bộ, ngành hay không? Thứ hai: Nếu thực theo Thông tư 68/2018/TT-BTC, địa phương cho phép đơn vị có nguồn cải cách tiền lương dư lớn sau có cam kết tự bảo đảm nguồn kinh phí đơn vị để thực điều chỉnh tiền lương tăng thêm theo lộ trình quan có thẩm quyền định, sử dụng nguồn dư để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn, thực chế tự chủ theo quy định hành thời gian từ 01/01/2019 đến Thơng tư 46/2019/TT-BTC có hiệu lực ngày 06/9/2019 đơn vị có sử dụng nguồn cải cách tiền lương dư năm 2018 trở trước để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn hay không? Trả lời: Theo quy định khoản 1, Điều Thông tư 68/2018/TT-BTC ngày 06/8/2018 Bộ Tài hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở theo Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 điều chỉnh trợ cấp hàng tháng đối vơi cán xã nghỉ việc theo Nghị định số 88/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 Chính phủ: “1 Nguồn kinh phí thực Nghị định số 72/2018/NĐ-CP năm 2018 bộ, quan Trung ương: 440 b) Đối với đơn vị nghiệp công lập: - Nguồn thực cải cách tiền lương đến hết năm 2017 chưa sử dụng hết chuyển sang năm 2018 (nếu có) - Sử dụng tối thiểu 40% số thu để lại theo chế độ năm 2018 (phần lại sau sử dụng để thực đến mức lương sở 1,3 triệu đồng/tháng) Riêng số thu từ việc cung cấp dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, y tế dự phòng dịch vụ y tế khác sở y tế công lập sử dụng tối thiểu 35% Phạm vi trích số thu để lại thực theo hướng dẫn khoản Điều - Nguồn tiết kiệm chi gắn với thực giải pháp đổi hệ thống tổ chức, quản lý, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động đơn vị nghiệp công lập theo quy định (từ định mức chi hoạt động, chi lương dành cho số biên chế tinh giản, từ phần ngân sách nhà nước dành tăng số lượng đơn vị nghiệp công lập tự chủ tài chính, xếp lại đơn vị nghiệp công lập từ giải pháp khác có theo quy định) Trường hợp sau bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức lương sở theo quy định Điều Thông tư mà nguồn thu dành để cải cách tiền lương cịn dư lớn có cam kết tự bảo đảm nguồn kinh phí đơn vị để thực điều chỉnh tiền lương tăng thêm theo lộ trình quan có thẩm quyền định, sử dụng nguồn dư để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn, thực chế tự chủ theo quy định hành; kết thúc năm ngân sách, báo cáo quan chủ quản để tổng hợp báo cáo Bộ Tài kết sử dụng nguồn kinh phí Nguồn kinh phí thực Nghị định số 72/2018/NĐ-CP , Nghị định số 88/2018/NĐ-CPtrong năm 2018 tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: đ) Đối với quan hành chính, Đảng, đồn thể, đơn vị nghiệp công lập thuộc phạm vi quản lý địa phương, có nguồn thực cải cách tiền lương năm 2018 dư: UBND cấp tỉnh nội dung hướng dẫn quan, đơn vị Trung ương quản lý theo quy định điểm a, b khoản Điều để quy định cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế địa phương Trong đó, thẩm quyền định sử dụng nguồn thực cải cách tiền lương dư quan hành chính, Đảng, đồn thể UBND cấp tỉnh định; đơn vị nghiệp công 441 lập, giao UBND cấp tỉnh quy định cụ thể, đảm bảo tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp công lập.” Thực Nghị số 27-NQ/TW ngày 21/5/2018 Ban chấp hành trung ương Đảng cải cách sách tiền lương cán bộ, công chức, viên chức, lực lượng vũ trang người lao động doanh nghiệp Nghị định số Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09/5/2019 Chính phủ quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 46/2019/TT-BTC ngày 23/7/2019, hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở theo Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2019 điều chỉnh trợ cấp hàng tháng cán xã nghỉ việc theo Nghị định số 44/2019/NĐ-CP ngày 20 tháng năm 2019 Chính phủ (có hiệu lực thực từ ngày 06/9/2019) Tại Điều Thông tư số 46/2019/TT-BTC quy định nguồn thực cải cách tiền lương đơn vị nghiệp: - Sử dụng nguồn tiết kiệm 10% chi thường xuyên dự toán năm 2019 tăng thêm so với dự toán năm 2018 - Sử dụng 50% phần ngân sách nhà nước giảm chi hỗ trợ hoạt động thường xuyên đơn vị nghiệp công lập (do thực đổi hệ thống tổ chức quản lý, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động đơn vị nghiệp công lập) - Sử dụng nguồn kinh phí thực cải cách tiền lương năm 2018 chưa sử dụng hết chuyển sang (nếu có) - Sử dụng nguồn cịn dư (nếu có) sau bảo đảm nhu cầu điều chỉnh tiền lương đến mức lương sở 1,39 triệu đồng/tháng, từ nguồn: Tiết kiệm 10% chi thường xuyên dự toán năm 2017; tiết kiệm 10% chi thường xuyên dự toán năm 2018 tăng thêm so với dự toán năm 2017; Sử dụng tối thiểu 40% số thu để lại theo chế độ năm 2019; riêng số thu từ việc cung cấp dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, y tế dự phòng dịch vụ y tế khác sở y tế công lập sử dụng tối thiểu 35% - Các đơn vị nghiệp công tự bảo đảm chi thường xuyên; đơn vị nghiệp công tự bảo đảm chi đầu tư chi thường xuyên, sở giáo dục đại học công lập tiếp tục cấp có thẩm quyền cho phép thực tự chủ theo tinh thần Nghị số 77/NQ-CP ngày 24 tháng 10 năm 2014 Chính phủ thí điểm đổi chế hoạt động sở giáo dục đại học công lập giai đoạn 2014-2017: Đơn vị định tỷ lệ nguồn thu phải trích lập để tạo nguồn thực 442 cải cách tiền lương tự bảo đảm nguồn kinh phí điều chỉnh mức tiền lương sở từ nguồn thu đơn vị, bao gồm nguồn thực cải cách tiền lương đến hết năm 2018 chưa sử dụng (nếu có) 3.Đồng thời, khoản Điều Thơng tư số 46/2019/TT-BTC quy định: Thông tư 68/2018/TT-BTC ngày 06/8/2018 Bộ Tài hướng dẫn xác định nhu cầu, nguồn phương thức chi thực điều chỉnh mức lương sở theo Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018, điều chỉnh trợ cấp hàng tháng đối vơi cán xã nghỉ việc theo Nghị định số 88/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2018 Chính phủ hết hiệu lực kể từ ngày thông tư có hiệu lực thi hành Căn quy định nêu trên: - Trước ngày 06/9/2019, nguồn cải cách tiền lương đơn vị nghiệp công lập hết năm 2018 cịn dư lớn có cam kết tự bảo đảm nguồn kinh phí đơn vị để thực điều chỉnh tiền lương tăng thêm theo lộ trình quan có thẩm quyền định, sử dụng nguồn cịn dư để chi đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn - Đối với nguồn thực cải cách tiền lương đơn vị nghiệp công lập năm 2019 (bao gồm nguồn nguồn kinh phí thực cải cách tiền lương năm 2018 chưa sử dụng hết chuyển sang) thực theo quy định Điều Điều Thông tư số 46/2019/TT-BTC Câu hỏi 18: Hiện công tác Sở Tài Đồng Nai Trong q trình triển khai thực nhiệm vụ địa bàn tỉnh Đồng Nai có số khó khăn, vướng mắc Kính đề nghị Bộ Tài quan tâm có ý kiến hướng dẫn cụ thể sau: UBND tỉnh Đồng Nai ban hành Quyết định thành lập nhiều Hội đồng (trong có Hội đồng Thi đua- khen thưởng Tổ giúp việc; Hội đồng thẩm định giá đất Hội đồng thẩm định giá nhà nước ), Ban đạo (trong có Ban đạo Phong trào tồn dân đồn kết xây dựng đời sống văn hóa tỉnh Đồng Nai…) Các Hội đồng Ban đạo đề nghị chi tiền công phục vụ công tác thẩm định hồ sơ tiền bồi dưỡng cho thành viên Ban Chỉ đạo Cụ thể: 1.1 Mức chi kinh phí bồi dưỡng thẩm định hồ sơ khen thưởng cho thành viên Hội đồng thi đua – khen thưởng Tổ giúp việc đề nghị hỗ trợ cụ thể sau: a) Chế độ bồi dưỡng nghiên cứu thẩm định hồ sơ: + Áp dụng cho thành viên Hội đồng: STT NỘI DUNG MỨC CHI Cờ thi đua 443 Chính phủ 15.000 đồng/hồ sơ Bằng khen Thủ tướng Chính phủ, chiến sĩ thi đua tồn quốc 15.000 đồng/hồ sơ Huân chương Lao động hạng Ba 30.000 đồng/hồ sơ Huân chương Lao động hạng Nhì 45.000 đồng/hồ sơ Huân chương Lao động hạng Nhất Huân chương đại đoàn kết Huân chương bảo vệ tổ quốc Huân chương dũng cảm 60.000 đồng/hồ sơ Từ Huân Chương Độc lập hạng Huân chương Sao vàng Huân chương Hồ Chí Minh 150.000 đồng/hồ sơ Anh Hùng lao động, Anh hùng LLVT, chiến sĩ thi đua toàn quốc Danh hiệu vinh dự Nhà nước khác 300.000 đồng/hồ sơ + Áp dụng cho chuyên viên giúp việc thành viên Hội đồng: mức bồi dưỡng nửa (1/2) thành viên Hội đồng b) Chế độ họp Hội đồng: STT NỘI DUNG MỨC CHI Bồi dưỡng thành viên dự họp 100.000 đồng/lần họp Bồi dưỡng cán bộ, chuyên viên giúp việc cho thành viên Hội đồng 50.000 đồng/lần họp 1.2 Hội đồng thẩm định giá đất Hội đồng thẩm định giá nhà nước đề nghị hỗ trợ cụ thể sau: - Chi công tác thẩm định giá: 40.000 đồng/dự án/1 thành viên tham gia dự họp - Chi công lao động phục vụ cơng tác thẩm định giá (Chánh Văn phịng, Phó Chánh Văn phịng, Văn thư, to, kế tốn, thủ quỹ Sở Tài chính): 20.000 đồng/dự án, chi cơng lao động khác có liên quan đến cơng tác thẩm định giá: 10.000 đồng/dự án 1.3 Ban đạo Phong trào toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa tỉnh Đồng Nai đề nghị hỗ trợ cụ thể sau: - Trưởng ban, Phó trưởng ban Ban đạo: 400.000 đồng/người/tháng - Ủy viên thường trực, Chủ nhiệm Chương trình, Tổ trưởng, Tổ phó giúp việc: 350.000 đồng/người/tháng - Thành viên Ban đạo, Tổ giúp việc, Thư ký: 300.000 đồng/người/tháng Vì qua rà sốt khơng có quy định cụ thể hướng dẫn chi nội dung Kính đề nghị Bộ Tài quan tâm có ý kiến hướng dẫn mức chi có phải trình Hội đồng nhân dân tỉnh xem định theo quy định Điều 21 Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước quy định thẩm quyền Hội đồng nhân dân cấp tỉnh: “Quyết định chế độ chi ngân sách số nhiệm vụ chi có tính chất đặc thù địa phương ngồi chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành để thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm trật tự, an toàn xã hội địa bàn, phù hợp với khả cân đối ngân sách địa phương, ngân sách trung ương khơng hỗ trợ Riêng chế độ chi có tính chất tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, trước định phải có ý kiến Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ, Bộ Lao 444 động – Thương binh xã hội quản lý ngành, lĩnh vực trực tiếp” hay khơng? Trường hợp UBND tỉnh có văn cá biệt Quyết định quy định mức chi có chi khơng? Trả lời: Theo quy định khoản Điều 21 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước: “Thẩm quyền Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định định mức phân bổ chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu ngân sách Quyết định chế độ chi ngân sách số nhiệm vụ chi có tính chất đặc thù địa phương chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành để thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm trật tự, an toàn xã hội địa bàn, phù hợp với khả cân đối ngân sách địa phương, ngân sách trung ương không hỗ trợ Riêng chế độ chi có tính chất tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, trước định phải có ý kiến Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ, Bộ Lao động - Thương binh Xã hội quản lý ngành, lĩnh vực trực tiếp Chậm 10 ngày làm việc, kể từ ngày Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định ban hành, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gửi Bộ Tài bộ, ngành liên quan chế độ chi ngân sách đặc thù địa phương để tổng hợp giám sát việc thực hiện” Như vậy, nội dung chi có mức chi cấp có thẩm quyền quy định Văn cụ thể, thực theo quy định Văn đó; nội dung chi có tính chất đặc thù địa phương ngồi chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành để thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm trật tự, an toàn xã hội địa bàn, HĐND cấp tỉnh định Việc UBND tỉnh có văn cá biệt Quyết định quy định mức chi chưa phù hợp với quy định Luật NSNN, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP Chính phủ Câu hỏi 20 “Theo quy định khoản 4, điều Nghị định số 35/2015/NĐ-CP hướng dẫn sử dụng kinh phí hỗ trợ địa phương sản xuất lúa có quy định “Đầu tư xây dựng, tu bảo dưỡng cơng trình hạ tầng nơng nghiệp, nơng thơn địa bàn xã, ưu tiên đầu tư hệ thống giao thông, 445 thủy lợi đất trồng lúa” Hiện địa bàn xã hàng năm nhận nguồn kinh phí hỗ trợ địa phương sản xuất lúa để tu, nạo vét tuyến kênh phục vụ tưới tiêu vận chuyển hàng hóa phương tiện vận tải thủy nông dân Tuy nhiên yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, người nơng dân có nhu cầu vận chuyển hàng hóa phương tiện giới, việc kiên cố hóa mặt đê vùng đê bao đất trồng lúa để phục vụ nhu cầu lại vận chuyển hàng hóa nơng nghiệp cần thiết Để đảm bảo sử dụng nguồn kinh phí hỗ trợ mục đích, xin hỏi Bộ Tài việc sử dụng nguồn kinh phí để làm bê tông tuyến đê vùng đê bao đất trồng lúa có quy định khơng ?” Bộ Tài trả lời: Theo quy định Điều Nghị định số 35/2015/NĐ-CP Chính phủ: “Ủy ban nhân dân cấp sử dụng kinh phí người nhà nước giao đất, cho thuê đất để sử dụng vào mục đích phi nơng nghiệp từ đất chun trồng lúa nước nộp nguồn kinh phí hỗ trợ theo quy định Khoản Điều Nghị định để thực bảo vệ, phát triển đất trồng lúa phù hợp điều kiện địa phương: Đầu tư xây dựng, tu bảo dưỡng cơng trình hạ tầng nơng nghiệp, nơng thơn địa bàn xã, ưu tiên đầu tư hệ thống giao thông, thủy lợi đất trồng lúa” Như vậy, trường hợp đê bao đất trồng lúa địa phương nằm quy hoạch, kế hoạch kiên cố hóa mặt đê cấp có thẩm quyền phê duyệt địa phương sử dụng nguồn kinh phí người nhà nước giao đất, cho thuê đất để sử dụng vào mục đích phi nơng nghiệp từ đất chun trồng lúa nước nộp nguồn kinh phí hỗ trợ theo quy định Khoản Điều Nghị định số 35/2015/NĐ-CP Chính phủ để làm bê tơng tuyến đê vùng đê bao đất trồng lúa Nay xin hỏi bổ sung thêm nội dung trên: “sau vùng đê bao bê tông mặt tuyến đê, việc kết nối vùng sản xuất lúa thành vùng sản xuất lớn cần phải xây dựng cầu giao thông để kết nối vùng sản xuất lúa với tuyến đường (quốc lộ, tỉnh lộ, hương lộ, ) để phục vụ vận chuyển hành hóa, vật tư cho sản xuất nơng nghiệp Do để đảm bảo sử dụng nguồn kinh phí hỗ trợ mục đích, xin hỏi Bộ Tài việc sử dụng nguồn kinh phí để xây dựng cầu giao thông nhằm kết nối vùng đê bao vùng đất trồng lúa có quy định Nghị định số 35/2015/NĐ-CP Nghị định số 62/2019/NĐ-CP hay không ?” 446 Trả lời: Theo quy định khoản Điều Nghị định số 62/2019/NĐ-CP ngày 14/7/2019 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 35/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2015 Chính phủ quản lý sử dụng đất trồng lúa: Ủy ban nhân dân cấp sử dụng kinh phí người nhà nước giao đất, cho thuê đất để sử dụng vào mục đích phi nơng nghiệp từ đất chuyên trồng lúa nước nộp nguồn kinh phí hỗ trợ theo quy định khoản Điều Nghị định để thực bảo vệ, phát triển đất trồng lúa Tùy thuộc vào điều kiện cụ thể, địa phương định thực việc sau: i) Hỗ trợ cho người trồng lúa Sử dụng không thấp 50% kinh phí dùng hỗ trợ cho người trồng lúa để áp dụng giống mới, tiến kỹ thuật, công nghệ sản xuất lúa; hỗ trợ liên kết sản xuất, tiêu thụ sản phẩm ii) Phần kinh phí cịn lại để thực số việc; có nội dung đầu tư xây dựng, tu bảo dưỡng cơng trình hạ tầng nơng nghiệp, nơng thơn địa bàn xã, ưu tiên đầu tư hệ thống giao thông, thủy lợi đất trồng lúa Như vậy, trường hợp cầu giao thông nhằm kết nối vùng đê bao vùng đất trồng lúa đảm bảo theo quy định nêu địa phương sử dụng kinh phí bảo vệ phát triển đất trồng lúa để thực 447 GIẢI ĐÁP NHỮNG VƯỚNG MẮC DÀNH CHO KẾ TOÁN GIAO DỊCH QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN Chịu trách nhiệm xuất nội dung Giám đốc – Tổng biên tập PHAN NGỌC CHÍNH Biên tập: Nguyễn Văn Dương Trình bày bìa: Thu Oanh Đơn vị liên kết: Công Ty TNHH phát hành sách báo Tài Địa chỉ: Số 21, ngõ 54, Phố Ngũ Nhạc, quận Hoàng Mai-TP.Hà Nội In 1.000 cuốn, khổ 19x27cm Cơng ty TNHH IN HÀ NỘI MỚI Địa chỉ: Xóm 6, Nga An, Nga Sơn, Thanh Hóa Số xác nhận ĐKXB: 492 -2021/CXBIPH/7-11TC Số QĐXB: 29/QĐ-NXBTC Mã ISBN: 978-604-79-2704-3 In xong nộp lưu chiểu quý năm 2021 448