Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương trong kiểm toán bctc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC Sinh viên thực hiện: PHẠM THỊ BÍCH HUYỀN MSSV: 12D340301033 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 Tay Do University TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S NGUYỄN QUANG NHƠN PHẠM THỊ BÍCH HUYỀN MSSV: 12D340301033 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 Tay Do University Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương LỜI CÁM ƠN “Học đường đến thành công”, may mắn học, học ngành u thích giảng đường đại học ngày hôm làm khóa luận tốt nghiệp niềm hạnh phúc lớn Nhưng đường đến tri thức khơng thể thiếu người Thầy hết lịng học trị, tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến tồn thể q Thầy khoa Kế tốn – Tài chínhNgân hàng nói riêng, tồn thể q Thầy trường Đại học Tây Đơ nói chung, q Thầy cô giảng dạy đặc biệt Thầy Nguyễn Quang Nhơn giảng viên hướng dẫn hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận hồn thành tơi thật lịng biết ơn Ban Giám đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ nhận vào thực tập, anh chị cơng ty tận tình giúp đỡ tơi Ngồi tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè ln ủng hộ tơi Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận góp ý q Thầy anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ để luận văn hồn thiện Kính chúc q Thầy cơ, anh chị Cơng ty kiểm tốn Sao Việt Thầy Nguyễn Quang Nhơn sức khỏe, thành công nghiệp sống Cần Thơ, ngày 22 tháng năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Bích Huyền GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn i Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương LỜI CAM ĐOAN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp, tơi có tham khảo số tài liệu liên quan đến chuyên ngành kiểm tốn kế tốn có tài liệu kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn Th.S Nguyễn Quang Nhơn Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những thông tin tham khảo luận văn trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn mình, trường Đại học Tây Đơ khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực luận văn (nếu có) Cần Thơ, ngày 22 tháng năm 2016 Sinh viên Phạm Thị Bích Huyền GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ii Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương TĨM TẮT KHĨA LUẬN Khóa luận “Kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương” người viết trình bày theo năm chương với nội dung cụ thể sau: Chương Mở đầu: Trình bày khái quát đề tài nghiên cứu nêu lên tính cấp thiết, đặt mục tiêu cần đạt cho đề tài nghiên cứu Trình bày phương pháp sử dụng q trình nghiên cứu, ngồi để người đọc dễ tiếp cận với vấn đề nghiên cứu phạm vi nghiên cứu khóa luận nêu cụ thể Cuối chương khái quát bố cục đề tài nghiên cứu Chương Cơ sở lý luận: Trong chương người viết trình bày ảnh hưởng đề tài nghiên cứu đến q trình Kiểm tốn, sở chứng từ cho kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Bên cạnh người viết cho người đọc thấy quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương chung Chương Thực trạng: Thể nội dung khóa luận phần quan trọng đề tài nghiên cứu Công ty kiểm toán người viết nêu lên tổng quát Chương trình Kiểm tốn đề tài nghiên cứu Cơng ty Kiểm tốn thể rõ ràng hồn thiện, gồm có phần: Xây dựng Chương trình Kiểm tốn với thủ tục thực tế thực đầy đủ, đảm bảo cho trình tiến hành thuận lợi; Thực Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương thơng qua số liệu thu thập hồ sơ khách hàng, tiến hành trình bày đưa bút tốn điều chỉnh có sai sót; Kết thúc Kiểm tốn q trình xem xét lại hồ sơ làm việc người có thẩm quyền nhằm đưa kết luận cuối trình Kiểm tốn phát hành Báo cáo Kiểm tốn cho khách hàng Chương Giải pháp: Qua nghiên cứu, tìm hiểu có chương trước người viết đưa đánh giá quy trình Kiểm tốn Cơng ty, từ nêu lên cần thiết phải hồn thiện quy trình Kiểm tốn, đề xuất giải pháp điều kiện thực giải pháp nêu Chương Kết luận kiến nghị: Người viết nêu lên quan điểm cá nhân sau thực đề tài nghiên cứu với số liệu thực tế trải nghiệm q trình Kiểm tốn Với hiểu biết thân qua học tập, thực tế tìm hiểu thêm, người viết đưa kiến nghị khả thi cho q trình Kiểm tốn Cơng ty tốt GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn iii Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn iv Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn v Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU…………………………………………………….1 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .1 1.3 Phương pháp nghiên cứu .1 1.3.1 Phương pháp thu thập thông tin 1.3.2 Phương pháp xử lý .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4.1 Không gian 1.4.2 Thời gian 1.4.3 Nội dung .2 1.5 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG… 2.1 Phương pháp luận 2.1.1 Tổng quan kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan 2.2 Khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương có ảnh hưởng đến kiểm tốn 2.2.1 Khái niệm phải trả người lao động khoản trích theo lương 2.2.1.1 Khái niệm phải trả người lao động .5 2.2.1.2 Các khoản trích theo lương 2.2.2 Một số sai phạm thường gặp kế toán phải trả người lao động khoản trích theo lương .7 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vi Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương 2.2.3 Kiểm soát nội khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương .8 2.2.4 Tổ chức công tác kế tốn phải trả người lao động khoản trích theo lương 2.2.5 Vai trò kiểm toán phải trả người lao động khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 2.3 Căn cứ, mục tiêu kiểm toán phải trả người lao động khoản trích theo lương 2.3.1 Căn 2.3.2 Mục tiêu 10 2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Kiểm tốn BCTC 11 2.4.1 Xây dựng Chương trình kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 11 2.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 11 2.4.1.2 Thu thập thông tin sở .11 2.4.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 12 2.4.1.4 Thực thủ tục phân tích 12 2.4.1.5 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 12 2.4.1.6 Tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm sốt .13 2.4.1.7 Thiết kế Chương trình kiểm toán 13 2.4.2 Thực kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Kiểm toán BCTC 15 2.4.2.1 Thực thủ tục kiểm soát phải trả người lao động khoản trích theo lương 15 2.4.2.2 Thực thủ tục phân tích phải trả người lao động khoản trích theo lương 16 2.4.2.3 Thực thủ tục chi tiết phải trả người lao động khoản trích theo lương 16 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vii Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền Kiểm tốn khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương 2.4.2.4 Kết thúc CTKiT khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Kiểm tốn BCTC 17 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG ……………………………………………………………………19 3.1 Giới thiệu tổng quát SVC- CN Cần Thơ 19 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy .20 3.1.3 Ngành nghề kinh doanh 22 3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán .22 3.1.3.2 Dịch vụ tư vấn .22 3.1.3.3 Dịch vụ khác .23 3.1.4 Tình hình hoạt động công ty 23 3.1.4.1 Đặc điểm khách hàng .23 3.1.4.2 Đánh giá kết hoạt động SVC – CN Cần Thơ qua năm 23 3.1.5 Thuận lợi khó khăn định hướng phát triển 26 3.1.5.1 Thuận lợi khó khăn 26 3.1.5.2 Định hướng phát triển 27 3.2 Xây dựng CTKiT khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương Kiểm tốn BCTC SVC – CN Cần Thơ 29 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải trả người lao động khoản trích theo lương 29 3.2.1.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) (phụ lục 1) 29 3.2.1.2 Hợp đồng kiểm toán (A210) 32 3.2.1.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH A 32 3.2.1.4 Mục đích kiểm tốn đơn vị khách hàng .34 3.2.1.5 Phân tích sơ BCTC 34 3.2.1.6 Rủi ro kiểm toán xác lập mức trọng yếu 37 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn viii Tay Do University SVTH: Phạm Thị Bích Huyền PHỤ LỤC KIỂM TRA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (E254) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Huỳnh Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét 1: Nội dung: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Người soát xét 2: Ngày 22/01/16 Trọng KIỂM TRA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1/ BHXH, BHYT, BHTN Tháng Lương 01 02 10 11 12 Cộng Số hạch tốn TK 338 Chênh lệch Cơng ty chịu Số tiền Số hạch toán vào CP Chênh lệch BHXH (26%) BHYT (4,5%) 750.150.830 130.562.685 754.500.890 130.586.693 727.459.590 129.814.245 714.071.930 124.755.593 701.303.460 122.691.443 691.806.830 121.193.573 684.047.650 119.704.860 669.684.730 117.226.643 661.969.880 115.446.375 649.247.170 114.272.483 644.237.880 112.676.603 639.141.360 112.377.623 8.287.622.200 1.451.308.819 8.287.622.200 1.451.308.819 18% 3% 5.737.584.600 967.539.210 5.748.755.760 975.034.445 (11.171.160) (7.495.235) BHTN (2%) 57.519.110 57.853.730 55.773.630 54.743.810 54.697.299 53.215.910 52.619.050 51.514.210 50.920.760 49.942.090 49.556.760 49.164.720 637.521.079 637.509.400 11.679 1% 318.760.540 319.690.390 (929.820) Tổng cộng 938.232.625 942.941.313 913.047.465 893.571.333 878.692.202 866.216.313 856.371.560 838.425.583 828.337.015 813.461.743 806.471.243 800.683.703 10.376.452.100 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH A) Chênh lệch có số công nhân nghỉ việc từ tháng Cơng ty phải đóng bảo hiểm tháng cho nhân viên 2/ Kinh phí cơng đồn Quỹ lương thực Số KPCĐ trích 2% Số KPCĐ hạch tốn34.006.500 Chênh lệch(34.006.500)  Cơng ty khơng trích KPCĐ mà đồn phí Cán CNV Tay Do University PHỤ LỤC BẢNG KÊ DỊCH VỤ CHO THUÊ NHÂN CÔNG CỦA CÔNG TY Y CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU Y Y FOOD CO., LTD LƠ 2.19A3 KCN TRÀ NĨC II, P.PHƯỚC THỚI, Q.Ơ MÔN, TP.CẦN THƠ Tel: (84.7103)864753-3864754 – Fax: (84.7103)864755 – Email: yfood@gmail.com.vn Số: /BKBH.NH Kính gửi: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN A BẢNG KÊ PHÍ DỊCH VỤ CHO THUÊ NHÂN CƠNG (Kèm theo hóa đơn số: Số TT Mặt hàng I Tơm thẻ chân trắng Nobashi từ hàng đóng tạm Tổng (I) Ngày 31 tháng 01 năm 2015) Đơn Số lượng Đơn giá Thành tiền VAT (10%) Tổng cộng vị tiền tính tốn Kg 56.780,05 19.074 1.083.022.600 108.302.260 1.191.324.860 56.780,05 1.083.022.600 108.302.260 1.191.324.860 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH A) Kết tốn: Một tỷ, trăm chín mươi mốt triệu, ba trăm hai mươi bốn ngàn, tám trăm sáu mươi đồng chẵn GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Tay Do University Cần Thơ, ngày 31 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI LẬP PHỤ LỤC 10 KIỂM MẪU CHỨNG TỪ CHI LƯƠNG CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Huỳnh Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét 1: Nội dung: KIỂM MẪU CHỨNG TỪ Người soát xét 2: Ngày 22/01/16 Trọng KIỂM MẪU CHỨNG TỪ 3.558.647.015 So CT P003/01 P004/01 Ngay 06/01/15 06/01/15 P005/01 P002/02 P010/02 06/01/15 03/02/15 10/02/15 P016/02 P018/02 P031/3 P032/3 P046/3 P020/4 P022/4 P024/4 P035/5 P037/5 P042/5 P008/6 P009/6 P010/6 P011/6 P030/7 P031/7 P037/7 P05/8 P015/8 P022/8 P016/9 P023/9 P024/9 P019/10 P022/10 P023/10 P011/11 P012/11 12/02/15 13/02/15 11/3/15 11/3/15 17/3/15 14/4/15 14/4/15 14/4/15 12/5/15 12/5/15 14/5/15 09/6/15 09/6/15 09/6/15 09/6/15 10/7/15 10/7/15 13/7/15 10/8/15 11/8/15 13/8/15 11/9/15 11/9/15 14/9/15 09/10/15 14/10/15 14/10/15 09/11/15 09/11/15 Dien Giai Thanh toán tiền ăn ca tháng 12/2014 Chi lương công nhân nghỉ việc tháng 12/2014 Chi lương cán CNV tháng 12/2014 Chi lương bổ sung năm 2014 Chi lương công nhân nghỉ việc tháng 01/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 01/2015 Chi lương cán CNV tháng 01/2015 Chi lương công nhân tháng 02/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 02/2015 Chi lương cán CNV tháng 02/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 3/2015 Chi lương công nhân tháng 3/2015 Chi lương cán CNV tháng 3/2015 Chi lương cán CNV tháng 4/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 4/2015 Chi lương cơng nhân tháng 4/2015 Thanh tốn tiền ăn ca tháng 5/2015 Chi lương công nhân tháng 5/2015 Chi lương cán CNV tháng 5/2015 Chi lương bảo vệ th ngồi (T.01 – T.6) Chi lương cơng nhân tháng 6/2015 Chi lương cán CNV tháng 6/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 6/2015 Chi lương cơng nhân tháng 7/2015 Thanh tốn tiền ăn ca tháng 7/2015 Chi lương cán CNV tháng 7/2015 Chi lương công nhân tháng 8/2015 Chi lương cán CNV tháng 8/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 8/2015 Chi lương cơng nhân tháng 9/2015 Thanh tốn tiền ăn ca tháng 9/2015 Chi lương cán CNV tháng 9/2015 Chi lương cán CNV tháng 10/2015 Chi lương công nhân tháng 10/2015 Tay Do University No Co 3341004 1111001 3341001 1111001 So Tien 198.712.800 9.944.000   3341001 1111001 3341001 1111001 3341001 1111001 83.010.455 5.075.400 8.689.670    209.074.800 112.322.155 4.975.300 87.456.600 110.512.490 116.133.600 7.796.910 115.336.705 117.489.955 221.654.400 18.169.140 197.313.600 20.679.890 120.122.805 72.000.000 13.014.980 120.122.805 150.711.000 18.018.880 14.962.200 120.122.805 3.582.700 124.555.805 189.908.400 6.200.040 153.238.800 124.555.805 119.407.805 2.996.840                              3341004 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 3341004 3341001 3341004 3341001 3341001 3341001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 So CT P013/11 P012/12 P013/12 P014/12 P015/12 Ngay 09/11/15 09/12/15 09/12/15 10/12/15 10/12/15 Dien Giai Thanh toán tiền ăn ca tháng 10/2015 Chi lương công nhân tháng 11/2015 Chi lương cán CNV tháng 11/2015 Thanh toán tiền ăn ca tháng 11/2015 Chi lương bảo vệ thuê (T.7- T.12) No 3341004 3341001 3341001 3341004 3341001 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A)  Khớp phiếu chi, danh sách  Chi chưa thông qua quỹ lương Tay Do University Co 1111001 1111001 1111001 1111001 1111001 So Tien 205.576.800 3.031.270 114.517.205 174.352.200 72.000.000      CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Tên khách hàng: Cơng ty TNHH A Người thực hiện: Huỳnh Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người soát xét 1: Nội dung: KIỂM MẪU CHỨNG TỪ Người soát xét 2: Ngày 22/01/16 Trọng KIỂM MẪU CHỨNG TỪ 61.395.609.670 So CT DVB009/01 DVV002/01 DVB006/02 DVV004/02 DVB021/02 DVV009/02 DVB026/02 DVV012/02 DVB021/3 DVV014/3 DVB025/4 DVV010/4 DVB019/5 DVV003/5 DVB015/6 DVV022/6 DVB016/6 DVV027/6 DVB014/7 DVB019/7 DVV023/7 DVV024/7 DVB021/8 DVV002/8 DVB022/8 DVV005/8 DVV010/8 DVB024/9 DVV004/9 DVB028/9 DVV009/9 DVB018/10 DVV002/10 DVB013/11 DVV003/11 DVB025/12 DVV002/12 Ngay 06/01/15 07/01/15 03/02/15 03/02/15 10/02/15 10/02/15 11/02/15 11/02/15 11/3/15 11/3/15 10/4/15 10/4/15 08/5/15 08/5/15 09/6/15 09/6/15 10/6/15 10/6/15 10/7/15 10/7/15 10/7/15 10/7/15 10/8/15 10/8/15 11/8/15 11/8/15 27/8/15 10/9/15 10/9/15 11/9/15 11/9/15 09/10/15 09/10/15 09/11/15 09/11/15 09/12/15 09/12/15 Dien Giai Chi lương tháng 12/2014 Chi lương tháng 12/2014 Chi lương bổ sung năm 2014 Chi lương bổ sung năm 2014 Chi lương tháng 01/2015 Chi lương tháng 01/2015 Chi lương thưởng năm 2014 Chi lương thưởng năm 2014 Chi lương tháng 02/2015 Chi lương tháng 02/2015 Chi lương tháng 3/2015 Chi lương tháng 3/2015 Chi lương tháng 4/2015 Chi lương tháng 4/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 5/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 6/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chi lương tháng 7/2015 Chuyển tiền ủng hộ đồng bào Quảng Ninh Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 8/2015 Chi lương tháng 9/2015 Chi lương tháng 9/2015 Chi lương tháng 10/2015 Chi lương tháng 10/2015 Chi lương tháng 11/2015 Chi lương tháng 11/2015 No 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341003 3341003 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 3341001 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH A)  Khớp ủy nhiệm chi, danh sách Tay Do University Co 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121001 1121002 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 1121001 1121002 So Tien 1.530.539.120 2.400.200.770 3.163.150.100 3.877.426.300 1.357.795.230 2.191.330.075 526.000.000 1.667.600.000 1.306.694.873 2.003.502.644 1.444.324.239 2.213.540.659 1.416.981.500 2.196.070.663 1.804.654.770 2.684.794.404 126.451.600 199.214.840 1.854.556.545 105.428.290 170.479.870 2.790.077.560 1.969.748.875 2.928.728.930 40.174.200 88.216.700 19.618.500 1.859.584.100 2.863.928.771 73.139.655 86.068.593 1.821.088495 2.813.981.024 1.941.426.240 1.993.837.836 1.906.819.310 2.957.533.491                                      PHỤ LỤC 11 KIỂM TRA CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Huỳnh Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét 1: Nội dung: TÀI KHOẢN 334 Người soát xét 2: Số đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối Số đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối Tài khoản 3341001 11.064.270.750 64.159.978.340 64.092.743.220 10.997.035.630 Tài khoản 3341004 198.712.800 2.054.395.200 1.994.275.800 138.593.400 Tay Do University Ngày 22/01/16 Trọng Tài khoản 3341003 2.194.500.000 2.194.500.000 - PHỤ LỤC 12 PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN TIỀN LƯƠNG (E252) E252 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Tên Tên khách hàng: Công ty TNHH A Người thực hiện: Huỳnh Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét 1: Nội dung: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG Người sốt xét 2: Ngày 22/01/16 Trọng PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN No3 334 Co3 Sum of So Tien Co3 Total 111 3.558.647.015 112 61.395.609.670 333 87.650.514 338 3.366.966.350 Grand Total 68.408.873.549 Sum of So Tien No3 Total 353 2.194.500.000 622 60.353.579.220 632 1.331.493.900 642 4.401.945.900 Grand Total 68.281.519.020 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH A)  Không phát nghiệp vụ bất thường Tay Do University 334 PHỤ LỤC 13 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐÃ KIỂM TOÁN Tại ngày 31 ngày 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán trái phiếu phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất kinh doanh dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Các khoản đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 220 221 222 223 227 228 229 230 240 241 242 250 260 261 262 263 268 270 Thuyết minh Tay Do University V.1 V.2 V.3 V.4 V.4 V.5 V.6 31/12/2015 157.274.618.700 10.424.038.940 10.424.038.940 16.500.000.000 16.500.000.000 33.072.204.460 32.462.753.470 561.814.000 47.636.986 94.154.385.980 94.154.385.980 3.123.989.303 479.398.334 2.587.429.576 57.161.393 19.295.478.780 18.037.350.560 18.037.350.560 65.282.177.330 (47.244.826.770) 1.258.128.216 1.258.128.216 176.570.097.480 01/01/2015 429.466.916.900 32.810.961.423 3.660.961.423 29.150.000.000 53.350.000.000 53.350.000.000 49.059.249.920 45.805.318.330 938.465.202 2.315.466.388 292.784.236.000 292.784.236.000 1.462.469.531 1.462.469.531 16.376.018.440 13.233.602.360 13.233.602.360 59.250.419.240 (46.016.816.880) 2.242.787.367 2.242.787.367 899.628.708 899.628.708 445.842.935.399 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp hủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí qũy khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số 300 310 311 312 313 314 315 319 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 440 Thuyết minh V.6 V.7 V.8 V.9 V.10 Tay Do University 31/12/2015 01/01/2015 113.697.984.200 336.252.635.700 113.697.984.200 336.252.635.700 41.501.591.040 54.344.318.130 1.892.134.690 5.464.496.310 11.269.629.020 11.262.983.550 818.534.671 521.085.290 57.704.673.200 264.120.109.300 511.421.620 539.643.102 62.872.113.210 109.590.299.700 62.872.113.210 109.590.299.700 27.253.050.000 27.253.050.000 35.741.463.210 82.337.249.650 3.007.731.135 32.611.332.037 82.337.249.650 176.570.097.480 445.842.9335.399 PHỤ LỤC 14 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOAT ĐỘNG KINH DOANH ĐÃ KIỂM TỐN Cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu Mã số 01 02 10 Thuyết minh Năm 2015 Năm 2014 VI.1 919.860.922.000 919.860.922.000 1.178.912.733.000 1.178.912.733.000 11 20 VI.1 VI.1 850.058.647.000 69.802.275.020 1.054.836.022.000 124.076.711.000 21 22 23 24 25 30 VI.2 VI.3 9.273.692.083 22.727.548.690 5.280.356.003 9.584.724.414 8.645.350.718 38.118.343.280 31.605.559.010 31.565.913.790 10.519.328.460 12.580.669.860 7.050.171.217 104.485.515.100 104.485.515.100 23.043.780.740 VI.4 VI.5 31 32 40 50 51 VI.9 VI.7 1.159.550.700 184.403.283 975.147.417 39.093.490.700 6.482.158.663 52 VI.8 - - 60 VI.9 32.611.332.037 81.441.734.360 70 71 VI.10 - - Tay Do University PHỤ LỤC 15 THƯ GIẢI TRÌNH CUẢ BAN GIÁM ĐỐC (B440) B440 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN A Địa chỉ: Lơ 17A8 KCN Trà Nóc II, P.Phước Thới, Q.Ơ Mơn, TP.Cần Thơ SĐT: 07103.769768Fax: 07103769769 Số: /2016 THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC Kính gửi: Ơng Nguyễn Quang Nhơn Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ Thư giải trình cung cấp liên quan đến kiểm tốn Cơng ty Ơng báo cáo tài Cơng ty TNHH A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 nhằm mục đích đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hay khơng Chúng xác nhận (với hiểu biết và tin tưởng cao nhất, chúng tơi tìm hiểu thơng tin mà cho cần thiết để thu hiểu biết thích hợp): Báo cáo tài (1) Chúng tơi hồn thành trách nhiệm mình, thỏa thuận điều khoản Hợp đồng kiểm toán [số 72 ngày01/8/2015], việc lập trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chính; cụ thể báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (2) Chúng tơi sử dụng giả định hợp lý để đưa ước tính kế tốn, kể ước tính giá trị hợp lý (3) Các mối quan hệ giao dịch với bên liên quan giải thích thuyết minh đầy đủ mục XXX Bản Thuyết minh BCTC cách phù hợp Tay Do University theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (4) Tất kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần phải điều chỉnh thuyết minh theo quy định chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam điều chỉnh thuyết minh (5) Ảnh hưởng sai sót chưa điều chỉnh, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, không trọng yếu tổng thể báo cáo tài (6) Giải trình vấn đề khác mà KTV thấy khơng thích hợp Thơng tin cung cấp (7) Chúng cung cấp cho Ông: - Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thơng tin mà chúng tơi nhận thấy có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài sổ, tài liệu, chứng từ kế toán vấn đề khác; - Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm tốn viên u cầu chúng tơi cung cấp để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; - Quyền tiếp cận không hạn chế với cá nhân đơn vị mà kiểm toán viên xác định cần thiết nhằm thu thập chứng kiểm toán (8) Tất giao dịch ghi chép tài liệu, sổ kế toán phản ánh báo cáo tài (9) Chúng tơi cơng bố cho Ông kết đánh giá chúng tơi rủi ro báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu gian lận (10) Chúng tơi cơng bố cho Ơng/Bà tất thông tin liên quan đến gian lận nghi ngờ gian lận mà chúng tơi biết có ảnh hưởng đến đơn vị liên quan đến: Ban Giám đốc; Những nhân viên có vai trị quan trọng kiểm soát nội bộ; vấn đề khác mà gian lận ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài (11) Chúng tơi cơng bố cho Ơng tất thơng tin liên quan đến cáo buộc gian lận nghi ngờ gian lận có ảnh hưởng đến báo cáo tài đơn vị mà thông báo từ nhân viên, nhân viên cũ Công ty, chuyên gia phân tích, quan quản lý người khác (12) Chúng tơi cơng bố cho Ơng tất trường hợp không tuân thủ nghi ngờ không tuân thủ pháp luật quy định mà ảnh hưởng việc khơng tn thủ cần xem xét lập trình bày báo cáo tài Tay Do University (13) Chúng tơi cơng bố cho Ơng danh tính bên liên quan đơn mối quan hệ giao dịch với bên liên quan mà biết Trân trọng! Cần Thơ, ngày 25 tháng 01 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Tay Do University PHỤ LỤC 16 BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP (B310) B310 Số: 12/2016/SVCT - BCKiT BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: Hội đồng Quản trị Ban Giám đốc Cơng ty TNHH A Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH A, lập ngày 02 tháng 01 năm 2016, từ trang 06 đến trang 23 kèm theo, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách Tay Do University kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH A ngày 31/12/2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Nguyễn Quang Nhơn Giám đốc Số Giấy CN ĐKHN kiểm tốn 0325-2013-107-1 Thay mặt đại diện Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, CN Cần Thơ Cần Thơ, ngày 25 tháng 01 năm 2015 Tay Do University Đặng Thị Thiên Nga Kiểm toán viên Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán 0462-2013-107-1