Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ mai phương computer

LỜI CẢM ƠN Để đánh giá kết sau thời gian học tập trường, nhằm gắn lý thuyết với thực tiễn, đồng thời nhằm hoàn thiện củng cố kiến thức chuyên môn trang bị cho ngành kế toán, đồng ý khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, em tiến hành thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer” Để hồn thành khóa luận này, nỗ lực cố gắng thân, em nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp, gia đình, bạn bè cán công nhân viên công ty TNHH Thương mại dịch vụ Mai Phương Computer Trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS Đào Thị Hồng tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em để em hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn tập thể cán công nhân viên công ty TNHH Thương mại dịch vụ Mai Phương Computer.t tạo điều kiện để em hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp cách thuận lợi Qua em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại học Lâm Nghiệp, trang bị cho em vốn kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập trường Mặc dù cố gắng hết khả điều kiện thời gian có hạn hiểu biết kỹ phân tích cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ KẾ TOÁN viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1: Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu 3.2.Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu nhập số liệu, tài liệu 5.2 Xử lý, phân tích số liệu, tài liệu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1.Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2.Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng kế tốn xác định kết kinh doanh………… 1.1.3 Vai trị, ý nghĩa kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phương thức bán hàng 1.1.5 Các phương thức toán ii 1.2 Nội dung tổ chức kế toán bán hàng 1.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 12 1.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.3.2 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 14 1.3.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 15 1.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 CHƯƠNG 2:ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MAI PHƯƠNG COMPUTER 21 2.1 Đặc điểm công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương Computer 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Ngành nghề nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 21 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 22 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công ty 23 2.2.1 Tình hình sở vật chất công ty 23 2.2.2 Tình hình lao động 24 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn 26 2.2.4 Kết xác định kinh doanh công ty (2015- 2017) 27 2.3 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 30 2.3.1 Thuận lợi 30 2.3.2 Khó khăn 30 2.3.3 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 31 CHƯƠNG 3.THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH iii DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MAI PHƯƠNG COMPUTER 32 3.1 Đặc điểm chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 32 3.1.1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 3.1.2 Hình thức tổ chức kế tốn công ty 33 3.1.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer 35 3.2.1 Đặc điểm loại hàng hóa, dịch vụ công ty 35 3.2.2 Phương thức bán hàng cung cấp dịch vụ 36 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 36 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 45 3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 45 3.3.2 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 55 3.3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 64 3.4 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer 68 3.4.1 Nhận xét chung 68 3.4.2 Một số giải pháp 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CP QLKD Chi phí quản lý kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐTC Hoạt động tài HTK Hàng tồn kho SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty 24 Bảng 2.2 Tình hình sử dụng lao động Công ty 25 Bảng 2.3 Tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2015-2017 26 Bảng 2.4 Kết sản xuất kinh doanh tiêu tiêu giá trị Công ty qua năm 28 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1:Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.5: Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 32 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 34 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ chữ T xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 66 vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ KẾ TỐN Mẫu sổ 3.1: Trích phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 40 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ chi tiết TK 632 – Giá vốn hàng bán 43 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 44 Mẫu sổ 3.5: Trích Hóa đơn giá trị gia tăng 47 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ chi tiết TK 5111R2 – Doanh thu bán hàng hóa RAM 2.0GB 48 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 49 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 53 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 54 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 58 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 635 – Chi phí hoạt động tài 61 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 64 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 67 viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1: Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiêp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Để phát triển mạnh mẽ có chỗ đứng thị trường, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hóa, đổi mẫu mã cho phù hợp với tâm lý, thị hiếu khách hàng, đổi phương thức bán hàng cách linh hoạt Cùng với lên đất nước , quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng nâng cao Mọi doanh nghiệp dù kinh doanh mặt hàng khác theo phương thức phải quan tâm đến hiệu kinh tế Đó điều kiện để doanh nghiệp tồn phat triển, vấn đề đặt làm để đạt tối nđa hiệu kinh doanh Đây câu hỏi mà chủ doanh nghiệp phải suy nghĩ Để kinh doanh có hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt hội kinh doanh, đồng thời để đảm bảo thắng lợi bền vững cạnh tranh, muốn họ phải giữ uy tín, biết người biết phương diện Chính q trình tiêu thụ hàng hóa có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp, góp phần đến tồn phát triển doanh nghiệp toàn xã hội Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận trình học tập lớp thời gian thực tập công ty TNHH Thương Maị Dịch Vụ Mai Phương Computer, em định để chọn đề tài :“ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Mai Phương Computer” để làm khóa luận tốt nghiệp 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Qua nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh để từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Mai Phương computer 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm xác định kết kinh doanh công ty - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer -Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer 3.2.Phạm vi nghiên cứu -Về thời gian: + Nghiên cứu tình hình tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm từ 2015-2017 + Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định KQKD tháng 12 năm 2017 Về không gian: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Cơng ty TNHH thương mại dịch Mẫu S03b - DNN vụ Mai Phương computer (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Diêm Điền- Thái Thụy- Thái Bình ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2017 NT Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 30/12 GBC 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng Viettin 320 31/12 1121 150.200 bank 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài 911 Cộng số phát sinh tháng 150.200 150.200 150.200 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 : 150.200 đ Có TK 911: 150.200 đ 3.3.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Để phát huy quy mơ Cơng ty, bên cạnh nguồn vốn tự có, Cơng ty cịn huy động nguồn vốn từ bên ngồi, chủ yếu vay từ ngân hàng ngân hàng Công thương Vietin Bank, ngân hàng TeccomBank, ngồi cịn chiết khấu toán cho khách hàng + Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ,… 58 + Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ TK 635 + Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 635 để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động tài kỳ Trình tự kế tốn Khi phát sinh khoản chi phí tài Cơng ty, vào chứng từ: Giấy báo nợ, bảng kê lãi, phiếu chi, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 112: Số lãi vay ngân hàng Có TK 111, 112, 131: Khoản chiết khấu toán cho người mua tốn Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Ví dụ: Ngày 30/12/2017, vào giấy báo nợ (GBN 0326) ngân hàng Vietin Bank, Công ty trả tiền lãi vay trung hạn cho ngân hàng 20.322.997 đồng Căn vào Giấy báo nợ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 635: 20.322.997 đ Có TK 112: 20.322.997 đ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung, sau ghi vào Sổ TK 635 (Mẫu sổ 3.12) 59 Mẫu giáy báo nợ Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chứng từ giao dịch Ủy nhiệm chiPayment order Số No Ký hiệu Invoice Số HĐInvoice No Ngày Date 30/12/2017 Mẫu số 01GTKT2/003 Liên Giao khách hàng Tên người trả tiền: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer Địa chỉ: Khu thị trấn Diêm Điền huyện Thái Thụy tỉnh Thái Bình Số tài khoản: 110.000.102.935 Tại Ngân hàng: Cơng Thương CN Thái bình Tên người hưởng: Ngân hàng TMCP công thương – Chi nhánh Thái Bình Số tài khoản: 1113151247154 Số CMT/HC Ngày cấp Nơi cấp Địa chỉ: Diêm Điền – Thái Thụy – Thái Bình Số tiền số: 20.322.997đ Số tiền chữ: Hai mươi triệu ba trăm hai mươi hai nghìn chín trăm chín mươi bảy đồng./ Phí ngân hàng Phí Phí ngồi Nội dung: Trả tiền lãi vay trung hạn cho ngân hàng Kế toán trưởng Chủ TK Giao dịch viên 60 Kiểm soát viên Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 635 – Chi phí hoạt động tài Đơn vị: Cơng ty TNHH thương mại Mẫu S03b- DNN dịch vụ Mai Phương computer (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Khu 6- Thị trấn Diêm Điền- Thái ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Thụy- Thái Bình SỔ CÁI Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Tháng 12 năm 2017 NT Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải TKĐ Số phát sinh Ư Nợ Có Số trang trước chuyển sang 03/12 GBN 03/12 Phí dịch vụ ngân hàng Viettin Bank 1121 3.300 04/12 Phí dịch vụ ngân hàng Viettin Bank 1121 3.300 157 04/12 GBN 158 24/12 GBN 25/12 Phí dịch vụ ngân hàng Viettin Bank 1121 22.000 26/12 Trả tiền lãi vay dài hạn ngân hàng 1121 20.322.997 162 26/12 GBN 213 31/12 Viettin Bank 31/12 K/c chi phí hoạt động tài 911 Cộng số phát sinh tháng 20.445.497 20.445.497 20.445.497 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 61 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối kỳ, tổng hợp chi phí tài tháng 12/2017 20.445.497 đồng, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911: 20.445.497 đ Có TK 635: 20.445.497 đ 3.3.3.1 Kế toán thu nhập khác + Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, Phiếu nhập kho, + Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản, Sổ tổng hợp tài khoản a Tài khoản sử dụng Kế tốn Cơng ty sử dụng Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu nhập khác phát sinh kỳ Thu nhập khác Công ty chủ yếu thu từ việc bán lý TSCĐ hết khấu hao trình sử dụng b Trình tự kế tốn Khi phát sinh khoản thu nhập khác kỳ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng thu nhập khác Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp (nếu có) Kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản xác định kết sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 711: Kết chuyển thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Trong kỳ kế tốn, cơng ty khơng phát sinh khoản thu nhập khác 3.3.3.2 Kế toán chi phí khác +Chứng từ sử dụng: Phiếu chi + Sổ sách sử dụng: a.Tài khoản sử dụng TK 811-“ Chi phí khác” b Trình tự hạch tốn 62 Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Th GTGT Có TK liên quan ( 111, 112, 138…) Tổng toán Trong kỳ kế tốn, cơng ty khơng phát sinh khoản thu nhập khác 3.3.3 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế tốn sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để phản ánh chi phí thuế TNDN Cơng ty phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty năm tài Hàng q, kế tốn vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh năm vào Tài khoản 911 để xác định kết sản xuất kinh doanh năm Xác định chi phí thuế TNDN: Chi phí thuế TNDN = LN trước thuế * Thuế suất thuế TNDN Xác định lợi nhuận trước thuế: LN trước thuế = DTBH CCDV –GVHB – CP QLKD + DT HĐTC – CP HĐTC + Thu nhập khác – CP khác Lợi nhuận trước thuế tháng 12/2017 cơng ty tính bằng: 400.145.000 – 250.234.000 – 55.048.752 + 150.200 – 20.445.497 + – =74.566.951 đồng Chi phí thuế TNDN = 74.566.951x 20% = 14.913.390(đ) Cuối kỳ, kế toán phản ánh vào Sổ tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” (Mẫu sổ 3.13) tháng 12/2017 tạm tính sau: Nợ TK 911: 14.913.390 đ Có TK 821:14.913.390 đ 63 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH thương mại Mẫu S03b- DNN dịch vụ Mai Phương computer (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Khu 6- Diêm Điền- Thái Thụy- ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Thái Bình SỔ CÁI Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2017 Chứng từ NT Số hiệu Ngày , Số phát sinh TKĐ Diễn giải Ư Nợ 1111 14.913.390 Có tháng Số trang trước chuyển sang 31/12 31/12 31/12 KCT 12 31/12 Chi phí thuế thu nhập tạm tính tháng 12 K/c chi phí thuế TNDN 911 Cộng số phát sinh tháng 14.913.390 14.913.390 14.913.390 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.4 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty Cuối tháng, kết hoạt động kinh doanh Công ty xác định công thức: KQ HĐKD = (DTT – GVHB – CP HĐKD) + (DT HĐTC – CP HĐTC) + (TNK – CPK) 64 KQHĐTC = DTT HĐTC – CPHĐTC KQHĐK = TNK - CPK Cuối kỳ, muốn xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tồn doanh thu khoản chi phí tập hợp số liệu lập Sổ TK 911 (Mẫu sổ 3.14) – Xác định kết kinh doanh toàn Công ty Cuối tháng, vào sổ tài khoản, kế toán tổng hợp số liệu sổ tài khoản 911 phản ánh kết kinh doanh tháng 12/2017 sau: Nợ TK 911: 59.653.561 đ Có TK 421: 59.653.561 đ 65 TK 632 TK 511 TK 911 250.234.000 400.145.000 TK 642 TK 515 55.048.752 150.200 TK 635 TK 711 20.445.497 TK 811 TK 421 59.653.561 TK 821 14.913.390 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 66 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Mẫu S03b- DNN dịch vụ Mai Phương computer (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Khu 6- Diêm Điền- Thái Thụy- ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Thái Bình SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2017 NT Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, TKĐ Số phát sinh Ư Nợ Có H tháng A B C D Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 31/12 KCT12 31/12 K/c DTT tháng 511 400.145.000 31/12 KCT12 31/12 K/c DT HĐTC 515 150.200 31/12 KCT12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 250.234.000 31/12 KCT12 31/12 K/c chi phí quản lý kinh doanh 642 55.048.752 31/12 KCT12 31/12 K/c chi phí tài 635 20.445.497 31/12 KCT12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN tạm 821 14.913.390 421 59.653.561 tính tháng 12 31/12 KCT12 31/12 K/c lãi tháng 12 Cộng số phát sinh tháng 400.295.200 400.295.200 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào số liệu sổ tổng hợp tài khoản bảng cân đối số phát sinh lập vào cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/2017 sau: 67 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2017 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tổng số tiền A B C 1 Doanh thu bán hàng 01 400.145.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 DTT BH CCDV 10 400.145.000 Giá vốn hàng bán 11 250.234.000 LN gộp BH CCDV 20 149.911.000 Doanh thu HĐTC 21 150.200 Chi phí tài 22 20.445.497 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 20.322.997 Chi phí quản lý kinh doanh 24 55.048.752 LN từ HĐKD 30 74.566.951 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 74.566.951 14 Chi phí thuế TNDN 51 14.913.390 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 59.653.561 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 3.4 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer 3.4.1 Nhận xét chung + Ưu điểm: Cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer tiến hành tương đối hoàn chỉnh, từ khâu kế 68 toán mua hàng, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có phân cơng khoa học rõ ràng cho kế toán viên Các chứng từ sử dụng phù hợp với yêu cầu thực tế đảm bảo cở sở pháp lý cho việc tiến hành ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ thực khoa học nghiêm túc kiểm tra giám sát chặt chẽ Các chứng từ sổ sách xếp theo trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ Ngoài việc sử dụng tài khoản ban hành kèm theo TT133/2016 ngày 26/-8/2016 Bộ tài chính, cơng ty mở thêm số tài khoản cấp 2, để theo dõi hạch toán chi tiết đối tượng kế tốn, cung cấp thơng tin chi tiết cho việc quản lý định Việc áp dụng linh hoạt hình thức tốn q trình tiêu thụ hàng hóa góp phần khơng nhỏ vào việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ Cơng tác kế tốn toán với khách hàng thưc đầy đủ chi tiết tới đối tượng khách hàng, đảm bảo chặt chẽ việc quản lý công nợ Nhìn cách tổng quan, tình hình thực kế tốn cơng ty thể tốt vai trị phần hành kế tốn quan trọng công ty kinh doanh thương mại Tuy nhiên cịn số tồn cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa khắc phục, hoàn thiện tốt + Nhược điểm Thứ nhất, thời gian lưu kho hàng hóa thường khơng dài giá trị hàng hóa giảm khơng nhiều nên kế tốn khơng tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Thứ hai, thực tế số hàng hóa mua khơng nhập kho mà vận chuyển thẳng cho khách hàng kế toán hạch toán vào TK 156 Điều làm sai lệch số liệu sổ chi tiết hàng hóa Thẻ kho Thứ ba, việc lập hóa đơn bán hàng cơng ty cịn vi phạm chế độ kế tốn tính kịp thời Đối với số khách quen kế toán khơng tiến hành lập hóa đơn thời điểm phát sinh nghiệp vụ mà thường bỏ cách hóa đơn đến lý hợp đồng kinh tế lập Điều cơng ty áp dụng sách trả chậm với khách hàng lâu năm, tốn thời gian thỏa thuận khách hàng khơng phải trả lãi tốn ngồi thời hạn 69 phải chịu số tiền lãi tổng giá tốn, kế tốn thường đợi đến hợp đồng kinh tế lý tiến hành lập hóa đơn GTGT hạch tốn lãi trả chậm (nếu có) Thứ tư, áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ nên GVHB xác định vào cuối kỳ kế tốn, ngồi lập phiếu xuất kho khơng tính giá vốn số hàng xuất bán nên kế toán phải ghi đơn giá bán hóa đơn vào cột đơn giá 3.4.2 Một số giải pháp Về hệ thống chứng từ tài khoản kế toán - Việc kế toán đợi đến thời điểm lý hợp đồng lập hóa đơn GTGT vi phạm chế độ kế tốn tính kịp thời Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn cần tiền hành lập hóa đơn GTGT thời điểm nghiệp vụ phát sinh nhằm đảm bảo tính kịp thời tránh bỏ sót nghiệp vụ Với trường hợp hàng mua vận chuyển thẳng cho khách hàng khơng qua kho, kế tốn khơng hạch tốn vào tài khoản 156- Hàng hóa mà hạch tốn qua tài khoản 151- Hàng mua đường Phương pháp hạch toán: Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, bán hàng vận chuyển thẳng khơng qua kho, kế tốn ghi: + Phản ánh giá mua: Nợ TK 151- Hàng mua đường Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331- Phải trả người bán + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632-Giá vốn hàng bán Có TK 151- Hàng mua đường +Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311- Thuế GTGT đầu 70 KẾT LUẬN Bán hàng kinh tế thị trường ngày có vai trị quan trọng Đế tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt xu hội nhập ngày sâu sắc nay, doanh nghiệp muốn bán hàng nhiều phải khơng ngừng tự đổi mình, tìm phương thức, hướng kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer khơng nằm ngồi xu hướng Trong thời gian qua, công ty phấn đấu đạt nhiều thành tựu đáng kể Phòng thời gian tới, với quy mô kinh doanh ngày mở rộng, hy vọng cơng tác kế tốn cơng ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao Sau thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương computer, giúp đỡ nhiệt tình anh (chị) công ty, tạo điều kiện thời gian tài liệu chun mơn em hồn thành đề tài nghiên cứu Tuy nhiên xuất phát từ trình độ nhận thức thời gian thực tập, làm quen với cơng việc kế tốn thời gian thực tập em khơng thể tránh khỏi lúng túng thiếu sót Em kính mong quan tâm, giúp đỡ thầy cô giáo, anh (chị) Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương Computer để em vững vàng nghiệp vụ, chun mơn để hồn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn Trước hết em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đào Thị Hồng suốt thời gian thực tập ln tận tình, giúp đỡ em Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh (chị) Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mai Phương Computer nói chung anh chị phịng kế tốn cơng ty nói riêng ủng hộ em hồn thành tập đạt kết cao Em xin chân thành cảm ơn! 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài nhà xuất tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 133/2016 – BTC Nguyên lý kế toán cuủ nhà xuất Thống kế Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn nhà xuất Tài Chính Tài liệu phịng Kế Tốn Cơng ty