Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở việt nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ PHÁT TRIỂN - - NGUYỄN NGỌC MINH HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 9310105 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ PHÁT TRIỂN - - NGUYỄN NGỌC MINH HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 9310105 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Tất Thắng TS Lê Hải Mơ HÀ NỘI - 2023 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu, câu hỏi nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu .5 Những đóng góp luận án Kết cấu luận án .10 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 12 1.1 Nghiên cứu hồn thiện sách thuế thu nhập DN chống thất thu thuế thu nhập DN .12 1.2 Nghiên cứu hoàn thiện sách thuế thu nhập cá nhân .16 1.3 Nghiên cứu sách thuế nói chung thuế thu nhập nói riêng bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 18 1.4 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập người nộp thuế 22 1.5 Những giá trị đạt khoảng trống cần nghiên cứu 26 1.5.1 Những giá trị đạt từ cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án 26 1.5.2 Khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu 27 TIỂU KẾT CHƯƠNG 29 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 30 2.1 Khái quát thuế thu nhập số lý thuyết liên quan 30 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập 30 2.1.2 Một số lý thuyết liên quan .31 2.2 Khái quát sách thuế thu nhập 45 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc, phương pháp thiết lập sách thuế thu nhập .45 2.2.2 Nội dung sách thuế thu nhập 51 2.2.3 Các tiêu chí đánh giá sách thuế thu nhập 55 2.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế thu nhập 57 2.3 Hội nhập kinh tế quốc tế tác động đến sách thuế thu nhập 61 2.3.1 Quan niệm hội nhập kinh tế quốc tế, quy chế đối xử quan hệ kinh tế quốc tế thay đổi thu nhập trình hội nhập kinh tế quốc tế 61 2.3.2 Tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến sách thuế thu nhập 64 2.4 Kinh nghiệm quốc tế hồn thiện sách thuế thu nhập q trình hội nhập kinh tế quốc tế học cho Việt Nam .68 2.4.1 Kinh nghiệm quốc tế hồn thiện sách thuế thu nhập trình hội nhập 68 2.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 76 TIỂU KẾT CHƯƠNG 79 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CỦA VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 80 3.1 Tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến sách thuế thu nhập Việt Nam 80 3.1.1 Hội nhập kinh tế quốc tế cam kết thuế Việt Nam 80 3.1.2 Tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến sách thuế thu nhập Việt Nam 87 3.1.3 Những yêu cầu đặt việc hồn thiện sách thuế thu nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 91 3.2 Thực trạng sách thuế thu nhập Việt Nam 93 3.2.1 Thực trạng sách thuế thu nhập nói chung .93 3.2.2 Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp 101 3.2.3 Thực trạng thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 117 3.3 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế đánh giá thực trạng thuế thu nhập Việt Nam cán công chức ngành thuế .122 3.3.1 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế 122 3.3.2 Khảo sát thực trạng sách thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập từ góc nhìn cán cơng chức ngành thuế 131 3.4 Đánh giá chung thực trạng sách thuế thu nhập trình hội nhập kinh tế quốc tế 135 3.4.1 Những thành tựu đạt 135 3.4.2 Những bất cập sách thuế thu nhập .136 3.4.3 Nguyên nhân bất cập 140 TIỂU KẾT CHƯƠNG .144 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 146 4.1 Dự báo bối cảnh kinh tế xã hội trình hội nhập kinh tế quốc tế, xu hướng cải cách sách thuế thu nhập quốc gia giới gợi ý cho Việt Nam 146 4.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội 146 4.1.2 Xu hướng cải cách thuế thu nhập quốc gia giới 149 4.1.3 Yêu cầu đặt cho Việt Nam việc hồn thiện sách thuế thu nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 151 4.2 Một số giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế 152 4.2.1 Mục tiêu định hướng hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam năm 2030 tầm nhìn đến năm 2045 .152 4.2.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế 155 TIỂU KẾT CHƯƠNG .174 KẾT LUẬN 175 TÀI LIỆU THAM KHẢO 178 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AFTA ASEAN Từ viết đầy đủ (tiếng Việt tiếng Anh) Khu vực Mậu dịch Tự Asean (Asean Free Trade Area) Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á (Association of South East Asian Nations) CPTPP Hiệp định Đối tác Tồn diện Tiến xun Thái Bình Dương (Comprehensive and Progressive Agreement for Trans -Pacific CSR Partnership) Trách nhiệm xã hội (Corporate social responsibility) DN DNNVV Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa FDI FTA GDLK MFN Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) Hiệp định thương mại tự (Free trade agreement) Giao dịch liên kết Tối huệ quốc (Most Favoured Nation) NK Nhập NNN NNT NSNN SXKD TDHTM TMĐT TN Người nước Người nộp thuế NSNN Sản xuất kinh doanh Tự hóa thương mại Thương mại điện tử Thu nhập TNCN TNDN TNXH TPP TS VAT WTO Thu nhập cá nhân Thu nhập DN Trách nhiệm xã hội Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (Trans-Pacific Partnership Agreement) Thuế suất Thuế giá trị gia tăng (Value-Added Tax) Tổ chức Thương mại Thế giới (World Trade Organization) XK Xuất DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH Bảng Bảng 1.1: Các nghiên cứu quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân .17 Bảng 1.2: Các nghiên cứu sách thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 20 Bảng 2.1: Tổng hợp thang đo 45 Bảng 2.2: Thu nhập tính thuế mức giảm trừ gia cảnh số quốc gia 71 Bảng 2.3: Thuế suất lũy tiến với TN từ tiền lương, tiền công số quốc gia giới 72 Bảng 2.4: Ưu đãi thuế suất thuế TNDN dành cho DN có quy mơ nhỏ số quốc gia giới 74 Bảng 3.1: Diễn giải mức thuế cam kết bình quân .81 Bảng 3.2: Mức độ cắt giảm thuế 11 FTA thực năm 2017 84 Bảng 3.3: Mức thuế suất trung bình dịng thuế cam kết cắt giảm 11 FTA giai đoạn 2019-2022 84 Bảng 3.4: So sánh cải cách sách thuế TNDN qua giai đoạn 93 Bảng 3.5: Biểu thuế TNCN tính từ tiền lương, tiền cơng 98 Bảng 3.6: Biểu thuế TNCN tính từ TN khác 98 Bảng 3.7: Biểu thuế suất thuế TNCN TN cá nhân không cư trú 98 Bảng 3.8: Tình hình lãi, lỗ DN nói chung 103 Bảng 3.9: Tỷ trọng thu thuế TNDN so với thu NSNN GDP năm .104 Bảng 3.10: Thị trường TMĐT Việt Nam giai đoạn 2016-2021 109 Bảng 3.11: Doanh thu quảng cáo qua Facebook Google giai đoạn 2018-2021 110 Bảng 3.12: Kết tra chống chuyển giá .112 Bảng 3.13: Số lượng người nước ngồi có TN Việt Nam 119 Bảng 3.14: Số thuế TNCN cá nhân không cư trú đến Việt Nam số thuế TNCN thu toàn ngành 121 Bảng 3.15: Kết kiểm định Cronbach’s alpha 123 Bảng 3.16: Phân tích nhân tố khám phá biến độc lập ảnh hưởng đến dự định tuân thủ thuế TN 124 Bảng 3.17: Kết phân tích hệ số tương quan .126 Bảng 3.18: Độ tin cậy tổng hợp phương sai trích 127 Bảng 3.19: Hệ số hồi quy mối quan hệ (chưa chuẩn hóa) 128 Bảng 3.20: Mô tả thống kê thông tin cán công chức thuế 132 Bảng 3.21: Mức độ đạt sách thuế TN bối cảnh hội nhập .133 Bảng 3.22: Một số thách thức sách thuế thu nhập trình hội nhập kinh tế quốc tế 134 Bảng 3.23: Một số giải pháp hoàn thiện sách thuế TN 134 Biểu Biểu đồ 3.1: Kết kinh doanh DN Việt Nam 102 Biểu đồ 3.2: Quy mô tốc độ tăng thu ngân sách từ thuế TNDN 105 Biểu đồ 3.3: Tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN GDP 105 Biểu đồ 3.4: Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào NSNN DN nước DN FDI (%) 106 Biểu đồ 3.5: DN có quan hệ liên kết theo kê khai 108 Biểu đồ 3.6: Thu nhập bình quân nhân tháng chia theo thành thị nơng thơn 2016-2021 (nghìn đồng) 118 Biểu đồ 3.7: Cơ cấu thu nhập bình quân nhân tháng chia theo nguồn thu 2016-2021 (%) 118 Biểu đồ 3.8: Số thuế TNCN giai đoạn 2016-2021 (nghìn tỷ đồng) 119 Biểu đồ 3.9: Tốc độ tăng trưởng thuế TNCN giai đoạn 2016-2021 .120 Biểu đồ 3.10: Tỷ trọng thuế TNCN thu NSNN GDP .120 Hình Hình 2.1: Đường cong Laffer 35 Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu đề xuất tác giả 43 Hình 3.1: Dấu mốc quan trọng tham gia hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam 80 Hình 3.2: Kết CFA (chuẩn hóa) mơ hình tới hạn .125 Hình 3.3: Kết phân tích SEM 127 Hình 3.4: Mơ hình sau kiểm định .129 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN), nguồn tài quan trọng để thực sách đầu tư phát triển kinh tế - xã hội quốc gia giới Khơng vậy, thuế cịn cơng cụ quan trọng góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Các sách thuế đặt khơng nhằm mang lại nguồn thu cho NSNN mà cao góp phần thực chức kiểm kê, kiểm sốt, quản lý, hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, khởi nghiệp, góp phần tích cực thúc đẩy điều chỉnh mặt cân đối kinh tế thị trường Trong sách thuế nói chung, thuế thu nhập (TN) phận quan trọng hệ thống thuế quốc gia Ưu loại thuế có khả mang lại số thu lớn cho ngân sách phương tiện quan trọng để Chính phủ nước sử dụng điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, hướng dẫn hành vi tiêu dùng Tại Việt Nam, thuế TN chiếm tỷ trọng trung bình khoảng 18% tổng thu NSNN giai đoạn 2016-2021 Chính sách thuế TN bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế thu nhập cá nhân (TNCN), điều chỉnh qua giai đoạn khác nhằm phù hợp với biến động kinh tế vĩ mô, đem lại nguồn thu cho NSNN hết đảm bảo thích ứng trước thách thức từ hội nhập kinh tế quốc tế Theo kết nghiên cứu tổ chức điều phối Liên minh Công Thuế (2020), tỷ trọng thuế TN Việt Nam giảm liên tục từ 44,6% năm 2012 xuống 33,8% năm 2017 gần có xu hướng tăng trở lại, ước đạt 38,9%, tương đương mức 39% thuế giá trị gia tăng (VAT) thuế bảo vệ môi trường năm 2019 Tỷ trọng thuế TN Việt Nam GDP giảm từ mức 10% năm 2006 xuống mức khoảng 5,67% năm 2017, tăng lại đạt mức 6,85% năm 2018 6,99% GDP năm 2019 Như vậy, thấy, q trình hội nhập kinh tế quốc tế thúc đẩy xu hướng gia tăng tỷ trọng thuế TN cấu nguồn thu NSNN Việt Nam ngày hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế, nhiều Hiệp định thương mại tự Việt Nam ký kết song phương đa phương, như: Hiệp định nội khối Asean (Atiga), Asean - Trung Quốc, Asean- Hàn Quốc, Hiệp định thương mại tự Việt Nam - Liên minh châu Âu (EU), Hiệp định Đối tác Xuyên Thái Bình Dương (TPP)… Tuy nhiên, bên cạnh lợi ích từ thị trường mà Hiệp định thương mại tự mang lại, u cầu hồn thiện sách thuế phù hợp với cam kết quốc tế ký áp lực lớn, dao hai lưỡi “thưởng - phạt” từ cam kết lớn Trong quan hệ kinh tế quốc tế, thuế ảnh hưởng đến chi phí sản xuất hàng hố dịch vụ, thay đổi sách thuế tác động đến khả cạnh tranh quốc tế, thúc đẩy thay đổi cấu kinh tế… Mỗi sắc thuế lại có ảnh hưởng tác động đến hoạt động chủ thể trình hội nhập khía cạnh khác Những địi hỏi cam kết thuế trình hội nhập cắt giảm dần loại thuế quan Điều tạo bình đẳng sân chơi chung quốc gia hiệp định Song, đứng góc độ lợi ích quốc gia ngắn hạn, việc cắt giảm thuế quan gây ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu NSNN Điều tạo áp lực cân đối nguồn thu lên thuế TN Chính sách thuế TN có tác động khơng nhỏ đến việc thu hút dòng vốn đầu tư lao động quốc tế, đồng thời thuế TN sắc thuế chịu chi phối lớn cam kết song phương, đa phương hội nhập kinh tế quốc tế Đặc biệt thời gian tới, Việt Nam thực cam kết khuôn khổ Hiệp định thương mại song phương, đa phương ký kết, vấn đề liên quan đến thuế nói chung thuế TN nói riêng có nhiều ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội theo chiều hướng, như: Một là, đón nhận dịng vốn đầu tư nước ngồi tham gia đa dạng doanh nghiệp (DN), công ty đa quốc gia Điều góp phần thúc đẩy kinh tế Việt Nam tăng trưởng phát triển song đặt vấn đề liên kết, chuyển giá trốn thuế Với hành vi liên kết, chuyển giá DN nước khiến tỷ lệ thất thu thuế TNDN từ nhóm DN ngày gia tăng Hai là, cạnh tranh thuế Điển hình xu hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia giảm thuế suất thuế TN, thuế TNDN để thu hút khoản đầu tư Đối với Việt Nam, thuế suất thuế TNDN từ 32% giảm xuống 28%, 25%, 22% 20% (cao so với Singapore (17%)) Mức thuế TNDN 20% Việt Nam coi hấp dẫn DN FDI thấp Indonesia, Malaysia, Myanmar Philippines, tính ưu đãi miễn, giảm thuế mà quốc gia thực hiện, mức thuế suất 20% Việt Nam chưa hẳn hấp dẫn Bên cạnh đó, xu áp dụng Thuế tối thiểu tồn cầu buộc Việt Nam cần có điều chỉnh chinh sách thuế TN phù hợp với thông lệ quốc tế đảm bảo giữ chân nhà đầu tư lớn sức cạnh tranh tính hấp dẫn môi trường đầu tư Ba là, hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng đặt yêu cầu hợp tác thuế quốc gia giới Việt Nam Hội nhập kinh tế quốc tế khiến cho dịch chuyển dòng vốn, lao động lợi nhuận từ quốc gia sang quốc gia khác, □Dưới 30 tuổi □Từ 30 đến 40 Tuổi □Từ 40 đến 50 tuổi □Trên 50 tuổi Trình độ học vấn Anh/Chị? □Trung cấp □Cao đẳng □Đại học □ Sau đại học Anh/Chị công tác quan nào? □ DN nhà nước □ DN tư nhân □ DN nước □ Kinh doanh tự □ Khác Mức thu nhập bình quân Anh/Chị □ Từ 10 đến 15 triệu đồng □ Từ 15 đến 20 triệu đồng □ Trên 20 triệu đồng PHẦN II: NHỮNG THÔNG TIN KHẢO SÁT VỀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Xin Anh/Chị cho biết mức độ đồng ý thân phát biểu bảng sau, cách đánh dấu khoanh trịn ( ) vào thích hợp Đề nghị, vui lịng khơng để trống! 1- Không đồng ý; 3- Đồng ý phần lớn; Ký hiệu 2- Khơng hồn tồn đồng ý; 4- Đồng ý; 5- Rất đồng ý Khơng Khơng hồn Nhân tố đồng ý Đồng ý toàn phần lớn đồng ý Đồng ý Rất đồng ý Cảm nhận tham nhũng (GC) GC1 Cơ quan thuế hành động xác GC2 Tôi cho cán thuế làm việc công tâm minh bạch GC3 Tơi hài lịng cách quan thuế giải vấn đề thuế với GC4 Nhìn chung, tơi hồn tồn tin tưởng vào định quan thuế Mọi địn quan GC5 hướng tới lợi ích chung Cảm nhận tham nhũng vặt (PC) PC1 Một số cán thuế thiếu trách 190 nhiệm thực thi công vụ PC2 Tôi tin khơng có hành vi nhũng nhiễu, gây phiền hà quan 5 5 5 thuế PC3 Tơi cho có hành vi thơng đồng cán công chức thuế người nộp thuế PC4 Một số cán thuế thiếu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp PC5 Có hành vi tham nhũng thuế tồn quan thuế Chuẩn mực cá nhân (PN) PN1 Tơi nghĩ nên kê khai trung thực tất doanh thu với quan thuế PN2 Tôi cho người nộp thuế không nên kê khai thu nhập thấp để nhằm giảm số thuế phải nộp PN3 Tôi không trốn thuế, tránh thuế tơi có hội làm điều PN4 Tơi nghĩ nộp thuế nghĩa vụ PN5 Tôi nghĩ trốn thuế, tránh thuế 5 hành vi sai trái PN6 Tôi chấp hành làm theo pháp luật thuế Chuẩn mực bắt buộc (IN) IN1 Tôi phải nộp thuế thực không muốn nộp khoản thuế IN2 Tôi phải nộp thuế quan thuế 5 thường xuyên kiểm tra hoạt động kinh doanh IN3 Tôi phải nộp thuế hình phạt với 191 hành vi trốn thuế, tránh thuế nghiêm khắc IN4 Tôi phải nộp thuế tơi khơng biết 5 xác cách tránh thuế (trốn thuế) mà khơng gây ý với quan thuế IN5 Tôi phải nộp thuế sợ ảnh hưởng đến danh tiếng kết kinh doanh IN6 Tơi nộp thuế theo quy định sau suy nghĩ nhiều cách giảm số tiền thuế phải nộp cách hợp pháp Chuẩn mực mô tả (DN) DN1 Mọi người tơi biết có hành vi trốn thuế nên làm theo DN2 Những người tơi biết có gian lận thuế thành công không bị phát DN3 Hầu hết người xung quanh hưởng lợi từ việc gian lận thuế DN4 Một số người biết bị xử phạt hành vi trốn thuế DN5 Những người tuân thủ nộp thuế nhận ủng hộ người thành công kinh doanh Chuẩn mực chủ quan (SN) SN1 Hầu hết người biết tán thành gian lận thuế SN2 Hầu hết người nộp thuế cho 5 hành vi gian lận thuế chấp nhận SN3 Hầu hết người nghĩ gian 192 lận thuế hành vi phạm tội tầm thường SN4 Hầu hết người quan trọng 5 với nghĩ trốn thuế hành động sai trái SN5 Hầu hết người biết cho trốn thuế hành vi sai trái đạo đức Cảm nhận công (PF) PF1 Tôi tin cách thức phân bổ gánh nặng thuế cho người nộp thuế cơng PF2 Nhìn chung, tơi nghĩ hệ thống thuế công PF3 Các hình thức phạt cưỡng chế nợ thuế có tính cơng thực 5 PF4 Tôi tin hệ thống thuế cách quản lý công với chủ thể Dự định tuân thủ thuế (CI) CI1 Tôi biết số thuế phải nộp hàng năm CI2 Tôi biết loại thuế phải nộp CI3 Tôi biết phải nộp thuế CI4 Tơi biết hình phạt hành vi trốn thuế CI5 Tôi biết khả bị kiểm tra cán thuế liên quan đến vấn đề thuế XIN CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA QUÝ ÔNG/BÀ! 193 PHỤ LỤC 02 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc -oOo PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ NGÀNH THUẾ VỀ HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Kính gửi: Q Ơng/Bà! Với vai trị nghiên cứu sinh, thực nghiên cứu đề tài “Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế” Để cho việc nghiên cứu khách quan, xác, kết nghiên cứu hữu ích cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập, xin trân trọng kính mời q Ơng/Bà cơng tác ngành Thuế tham gia vào nghiên cứu thông qua việc trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Những câu trả lời quý Ông/Bà sử dụng cho công tác nghiên cứu khoa học Các thơng tin cá nhân giữ bí mật PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN Xin Ông/Bà cung cấp số thông tin cách đánh dấu [x] vào câu trả lời thích hợp: Họ tên: ……………………………………………………………… Giới tính: Nam Nữ Khác Đơn vị cơng tác Cục Thuế tỉnh, thành phố (xin ghi cụ thể) ………………………………… Chi cục Thuế quận, huyện(xin ghi cụ thể) ………………………………… Vị trí cơng tác Lãnh đạo cấp Cục/Chi cục Cán Nhiệm vụ công tác nay: Lãnh đạo cấp Phòng/đội Lãnh đạo quản lý Phòng/đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT 194 Phòng/đội Thanh tra - Kiểm tra Phịng/đội Hành - Quản trị - Tài vụ Phòng/đội Nghiệp vụ - Dự Phòng/đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học toán - Pháp chế Phòng/đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Thâm niên công tác Dưới năm Từ năm đến năm Khác Từ năm đến 10 năm Từ 15 năm đến 20 năm Từ 10 năm đến 15 năm Từ 20 năm trở lên PHẦN II: THÔNG TIN KHẢO SÁT Xin Ông/Bà trả lời câu hỏi sau cách đánh dấu khoanh trịn ( ) vào trả lời thích hợp Vui lịng khơng bỏ trống 1- Khơng đồng ý (Không khả thi) 3- Đồng ý phần lớn(Tương đối khả thi) khả thi) 2- Khơng hồn tồn đồng ý (Trung bình) 4- Đồng ý (Khả thi) 5- Rất đồng ý (Rất Theo Ông/Bà mức độ đạt sách thuế thu nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sao? Mức điểm Khơng Khơng Đồng Đồng đồng ý Các yếu tố hồn toàn đồng Rất ý phần lớn ý đồng ý ý Chính sách thuế TN sửa đổi, bổ sung theo hướng minh bạch Chính sách thuế TN phát triển theo hướng đơn giản, giảm bớt thủ tục hành chính, giúp DN giảm bớt thời gian kê khai, nộp thuế Chính sách Thuế TN bối cảnh hội nhập mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu Chính sách thuế TN đảm bảo khuyến 195 khích tham gia nhiều DN người nộp thuế huy động đầy đủ nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh vào NSNN Chính sách thuế TN phù hợp với thực tiễn phát triển thông lệ quốc tế Chính sách Thuế TN hồn thiện theo 5 hướng khuyến khích, thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, đảm bảo cơng DN nước DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chính sách thuế TN kiểm sốt hoạt động chuyển giá, ngăn chặn phát hành vi trốn lậu thuế Chính sách thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế phải đối mặt với thách thức Ông/Bà đánh giá mức độ tác động thách thức này? Mức điểm Không Không Đồng Đồng Rất đồng hoàn ý ý đồng ý toàn phần ý đồng lớn ý Các yếu tố Chính sách thuế TN chưa đồng chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đặc biệt hoạt động TMĐT Quy định pháp luật sách thuế TN nhiều bất cập Lực lượng trình độ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh hội nhập, hình thức 5 kinh doanh TMĐT Ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế TN NNT (đặc biệt DN FDI) chưa cao 196 Thiếu phối hợp đồng quan quản lý thuế quan hữu quan khác quản lý thuế TN Cơ sở vật chất ngành thuế hạn chế chưa đáp ứng phát triển mạnh mẽ hoạt động kinh doanh mới, hình thức hoạt động DN FDI bối cảnh hội nhập Ông/Bà đánh giá mức độ khả thi giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay? (mức đánh giá thấp 1, cao 5, theo 1: Khơng khả thi; 2: Trung bình; 3: Tương đối khả thi; 4: Khả thi; 5: Rất khả thi Mức điểm Không Trung Tương khả bình đối khả thi thi Các yếu tố Hoàn thiện quy định pháp luật thuế Khả thi Rất khả thi Nâng cao phối hợp quan thuế với các quan quản lý chuyên ngành tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin quản lý thuế TN (đối với TNĐT DN FDI) Kiện toàn máy quản lý thuế TN theo hướng tinh gọn, hiệu Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn cho đội ngũ cán công chức thuế chuyên trách, nâng cao lực quản lý, kỹ sử dụng CNTT ngoại ngữ Đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ NNT Trong đó, trọng cơng tác TN điều chỉnh bao quát hết hình thức phát sinh tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao nhận thức ý thức tự giác tổ chức, cá nhân việc kê 197 khai, nộp thuế từ giao dịch TMĐT, DN FDI hoạt động chuyển giá, tránh thất thu cho NSNN Hiện đại hóa sở vật chất ngành Thuế đáp ứng yêu cầu quản lý Theo Ông/Bà, nguyên nhân gây thất thu thuế thu nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế từ đâu? ………….…………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………… Ông/Bà cho biết ý kiến cá nhân để hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay? ………….…………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ÔNG/BÀ! 198 PHỤ LỤC 03 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG Kết kiểm định độ tin cậy thang đo Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 663 Item-Total Statistics GC1 GC2 GC4 GC5 Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 15.85 15.75 16.26 15.75 16.66 15.94 15.45 16.96 54 55 43 30 54 52 60 70 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 637 Item-Total Statistics PC1 PC2 PC4 PC5 Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 15.82 15.51 15.66 15.55 16.98 18.21 20.34 19.43 49 52 33 33 50 49 62 62 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 829 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted PN1 PN2 PN3 12.05 11.96 12.35 29.89 31.07 32.09 78 74 69 72 74 76 PN4 11.29 38.87 42 87 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 684 N of Items 199 Item-Total Statistics IN1 IN2 IN3 IN6 Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 11.85 12.71 11.60 12.87 24.94 22.02 24.12 26.55 42 55 47 41 64 55 61 65 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 472 Item-Total Statistics DN1 DN2 DN4 DN5 Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 13.84 14.43 14.82 13.90 17.61 17.78 15.90 17.11 27 17 32 33 39 50 35 34 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 851 Item-Total Statistics SN1 SN2 SN4 SN5 Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 12.23 12.26 12.11 11.55 25.84 25.37 29.20 32.51 76 80 72 49 77 75 79 88 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 895 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted PF1 PF2 PF3 13.13 13.15 13.33 23.98 24.59 25.68 78 83 80 85 84 85 PF4 13.26 26.37 65 90 200 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 782 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 8.95 9.46 9.24 12.70 12.45 12.18 62 58 65 70 74 66 CI3 CI4 CI5 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 0.751 Approx Chi-Square 70.119 df 2.805 Sig .000 Ma trận xoay yếu tố Trọng số nhân tố Biến quan sát Cảm nhận công PF2 897 PF3 888 PF1 881 PF4 784 Chuẩn mực chủ quan SN2 898 SN1 873 SN4 820 SN5 626 Chuẩn mực cá nhân PN1 950 PN2 924 PN3 754 Dự định tuân thủ thuế TN CI4 824 CI5 756 CI3 704 Cảm nhận tham nhũng GC1 884 GC2 858 PC1 486 Chuẩn mực bắt buộc IN3 792 IN2 785 IN1 579 DN4 Chuẩn mực mô tả 788 201 Trọng số nhân tố Biến quan sát Cảm nhận công Chuẩn mực chủ Chuẩn mực cá Dự định tuân thủ Cảm nhận tham Chuẩn mực bắt quan nhân thuế TN nhũng buộc DN5 Chuẩn mực mô tả 648 Extraction Method: Principal Axis Factoring Rotation Method: Promax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phân tích nhân tố khẳng định CFA (Confirmatory Factor Analysis) Chi-square=564,015; df=294; P=0,000 Chi-square/df=1,918 GFI=0,873; TLI=0,906; CFI=0,921 RMSEA=0,058 Đánh giá độ tin cậy thang đo (Reliability) Factor Cronbach’s Alpha Composite Reliability Average Variance Extracted GC 0,663 0,783 0,552 PC 0,637 0,835 0,631 PN 0,829 0,797 0,500 IN 0,684 0,749 0,434 DN 0,472 0,768 0,625 SN 0,851 0,864 0,622 PF 0,895 0,892 0,673 CI 0,782 0,846 0,647 202 Giá trị phân biệt (Discriminant Validity) Estimate S.E C.R P GC ↔ PC 0,527 0,102 5,144 0,000*** GC ↔ IN -0,006 0,089 -0,071 0,943 GC ↔ DN -0,039 0,104 -0,376 0,707 GC ↔ SN 0,003 0,076 0,038 0,97 GC ↔ PN -0,299 0,104 -2,883 0,004*** GC ↔ PF 0,025 0,11 0,23 0,818 GC ↔ CI -0,124 0,107 -1,165 0,244 PC ↔ IN -0,038 0,095 -0,397 0,692 PC ↔ DN -0,018 0,111 -0,161 0,872 PC ↔ SN 0,049 0,081 0,6 0,548 PC ↔ PN -0,196 0,104 -1,876 0,061* PC ↔ PF 0,01 0,117 0,088 0,93 PC ↔ CI -0,154 0,114 -1,346 0,178 IN ↔ DN 0,25 0,137 1,831 0,067* IN ↔ SN -0,33 0,108 -3,052 0,002*** IN ↔ PN 0,321 0,129 2,494 0,013** IN ↔ PF 0,135 0,139 0,972 0,331 IN ↔ CI 0,613 0,157 3,915 0,000*** DN ↔ SN 0,339 0,122 2,775 0,006*** DN ↔ PN 0,669 0,17 3,939 0,000*** DN ↔ PF 0,823 0,191 4,318 0,000*** DN ↔ CI 0,702 0,179 3,917 0,000*** SN ↔ PN -0,065 0,102 -0,637 0,524 SN ↔ PF 0,23 0,12 1,916 0,055* SN ↔ CI 0,089 0,113 0,78 0,435 PN ↔ PF 0,859 0,177 4,863 0,000*** PN ↔ CI 0,948 0,18 5,26 0,000*** PF ↔ CI 1,111 0,192 5,779 0,000*** 203 Mô hình phương trình cấu trúc tuyến tính SEM (Structural Equation Modeling) Chi-square=654,995 df=305; P=0,000 Chi-square/df=2,148 GFI=0,854 TLI=0,883 CFI=0,898 RMSEA=0,065 204