Bài giảng môn kế toán doanh nghiệp - Chương 8

Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu Biết thiết lập: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 15.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15.1.1 Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc: a Hoạt động liên tục; b Cơ sở dồn tích; c Nhất quán; d Trọng yếu tập hợp; e Bù trừ; f Có thể so sánh 15.1.2 Nội dung hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh Mẫu số B 02 - DN doanh - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN 15.1.3 Trách nhiệm, thời hạn nộp báo cáo tài - Trách nhiệm lập báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm (2) Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ (3) Cơng ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế tốn năm theo quy định - Thời hạn nộp báo cáo tài + Đối với doanh nghiệp nhà nước a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài q chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q; Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày; - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày; -Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định + Đối với loại doanh nghiệp khác 15.1.4 CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP Thời hạn lập báo cáo Doanh nghiệp Nhà nước Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo Cơ quan tài (1) Cục Thuế (2) Quý, Năm x x DN có vốn đầu tư nước Năm x Năm Các loại doanh nghiệp khác Cơ quan Thống kê DN cấp (3) Cơ quan đăng ký kinh doanh x x x x x x x x x x x 15.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nội dung phương pháp tính, ghi tiêu Bảng cân đối kế toán: (xem mẫu B01 – DN Bảng cân đối kế toán) 15.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp (Xem Mẫu số B 02 – DN) 15.3.1 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo: 15.3.2 Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: 10 15.4 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Xem Mẫu số B 03 – DN) 15.4.1 Bản chất ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ 15.4.2 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 11 15.5 LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Xem Mẫu số B 09 – DN) 1- Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết 12 15.5 LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2- Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp 13 15.5 LẬP BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3- Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo, Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác 14