Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng
TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM NỘI DUNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN LOGO Những vấn đề thuế TTĐB Rủi ro hội Tổ chức kế tốn thuế TTĐB CHƯƠNG 5: KẾ TỐN THUẾ TTĐB Trình bày thông tin thuế TTĐB BCTC báo cáo thuế LOGO MỤC TIÊU LOGO Sau học xong chương này, sinh viên có thể: Giải thích ý nghĩa nội dung văn pháp qui liên quan đến thuế TTĐB Nhận diện rủi ro hội thuế thuế TTĐB Thực việc ghi nhận thuế TTĐB sổ sách kế tốn trình bày thơng tin thuế TTĐB BCTC Lập báo cáo thuế TTĐB, điều chỉnh thuế TTĐB, hoàn thuế TTĐB Những vấn đề thuế TTĐB LOGO Hệ thống văn pháp qui Khái niệm Đối tượng tính thuế Căn tính thuế Kê khai Hồn thuế TTĐB Hệ thống văn pháp quy LOGO Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ tư Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 Thông tư 64/2009/TT-BTC, ngày 27 tháng 03 năm 2009 BTC Nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012 Thông tư 151/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ LOGO Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp Hoạt động chế phẩm khác bao gồm condensate để pha chế xăng sản xuất Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ nhập thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm Rượu, Bia Xe ô tô < 24 chỗ Xe mơ tơ hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh >125 cm3 Điều hoà nhiệt độ từ 90.000 BTU trở xuống Vàng mã, hàng mã, KHÁI NIỆM LOGO ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt với mức thuế suất cao • Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào hàng hóa, dịch vụ cần thiết hạn chế tiêu dùng • Thơng thường hàng hóa, dịch vụ loại hàng Hoạt động kinh doanh dịch vụ LOGO Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh massage, karaoke Kinh doanh casino; trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy jackpot, máy slot loại máy tương tự Dịch vụ kinh doanh vé đặt cược Hoạt động kinh doanh golf Kinh doanh xổ số hóa, dịch vụ gây tác hại cho sức khoẻ người đời sống văn hóa cộng đồng cao cấp so với mặt thu nhập chung xã hội ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân LOGO CĂN CỨ TÍNH THUẾ LOGO Sản xuất Hàng hóa Căn tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ thuế suất Kinh doanh Dịch vụ Nhập NKUT Hàng hóa Thuế TTĐB = Giá tính X phải nộp thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB Ghi chú: Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước -> nộp thuế TTĐB Thí dụ 1: LOGO Cty XNK Quận mua Cty rượu Bình Tây 10.000 chai rượu để xuất theo hợp đồng ký kết với nước xuất 10.000 chai Hết hạn hợp đồng xuất Cty XNK xuất 8.000 chai, 2.000 chai không xuất Cty XNK bán nước Trường hợp mua hàng Cty rượu Bình Tây 10.000 chai mua để xuất theo hợp đồng ký kết không thuộc diện chịu thuế TTĐB Cty XNK xuất 8.000 chai 2.000 chai Cty XNK bán nước phải nộp thuế TTĐB cho 2.000 chai mà Cty XNK mua hàng không thuộc diện chịu thuế TTĐB 10 11 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ BÁN CHƯA CĨ THUẾ GTGT - THUẾ BVMT (nếu có) + TS thuế TTĐB LOGO = 12 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với hàng hóa NK CS KD nhập bán hàng hóa sản xuất nước Trường hợp CS NK hàng hóa (trừ xăng loại), CS SX hàng hóa chịu thuế TTĐB: Bán hàng qua sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc giá sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán Bán hàng thông qua đại lý bán giá sở quy định hưởng hoa hồng giá bán sở nhập khẩu, sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng Bán hàng cho CS kinh doanh TM giá bán sở NK, CS sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bán không < 7% so với giá bán bình quân tháng loại sản phẩm sở kinh doanh 13 TM bán GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Trường hợp sở NK, sở SX, lắp ráp ô tô 24 chỗ bán hàng cho sở kinh doanh TM: Đối với sở nhập ô tô 24 chỗ giá bán sở nhập không < 105% x GV xe nhập GV = giá tính thuế NK (+) thuế NK (nếu có) (+) thuế TTĐB khâu NK Trường hợp giá bán < 105% GV xe nhập giá tính thuế TTĐB giá quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế Một xe ô tô nhập có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập mẫu xe 70%; thuế suất thuế TTĐB 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 22.500 VND/USD Giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn nhà nhập 1.164.712.500 đồng 15 LOGO THÍ DỤ STT Nội dung Giá tính thuế ô tô nhập (20.000 USD x 22.500) Thuế nhập phải nộp (2) = (1) x thuế suất 70% 315.000.000 Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập (số thuế TTĐB nhà nhập khấu trừ xác định số thuế TTĐB khâu bán nước) (3)= ((1)+(2)) x thuế suất 45% 344.250.000 Giá vốn xe ô tô nhập (4) = (1)+(2)+(3) 1.109.250.000 Giá bán chưa có thuế GTGT nhà nhập 1.164.712.500 14 LOGO THÍ DỤ Giá tính thuế TTĐB khâu bán nước (6) = (5)/1,45 Thuế TTĐB tính bán nước (7)=(6) x Thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp khâu bán nước: (8)= (7) - (3) Thuế suất Số tiền 450.000.000 803.250.000 45% 361.462.500 17.212.500 16 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO THÍ DỤ LOGO Quý I/2016, Công ty A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B có Đối với hàng nhập khẩu: thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200 đồng/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược 1.200.000 đồng Cuối quý Công ty khách hàng B thực tốn: số vỏ Giá tính = thuế TTĐB chai thu hồi 800 vỏ chai, số vỏ chai khơng thu hồi 200 Thuế Giá tính + thuế NK nhập vỏ chai Căn số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty trả lại cho khách hàng B số tiền 960.000 đồng, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi 240.000 đồng (200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) Cơng ty phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB 17 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO 19 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB: giá chưa có thuế Đối với hàng hố gia cơng giá tính thuế hàng hố GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB bán sở giao gia công giá bán sản phẩm không loại trừ giá trị vỏ bao bì loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB 18 20 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với dịch vụ chậm: giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần, không bao gồm khoản lãi Giá tính thuế TTĐB trả góp, lãi trả chậm = + Thuế suất thuế TTĐB 21 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO 23 THÍ DỤ LOGO Tại trường đua ngày 1/5/20x0 có tình hình sau: bán Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội 5.000 vé đặt cược đua ngựa với giá bán vé có thuế TTĐB bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại giá tính thuế TTĐB chưa có thuế GTGT 10.000đ Trong 5.000 vé bán có hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm 40 vé trúng thuởng, vé trúng 40.000 đ phát sinh hoạt động Yêu cầu: xác định giá tính thuế TTĐB ngày 1/5 biết thuế suất thuế TTĐB 25% Giá tính thuế TTĐB ngày 1/5: = [( 5.000 x 10.000 – 40.000 x 40 ) / ( + 25 %) = 38.720.000đ 22 24 THUẾ SUẤT STT Hàng hoá, dịch vụ I Hàng hố Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc (từ 1.1.2016-31.12.2018) Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên 1.1.2016-31.12.2016 1.1.2017-31.12.2017 b) Rượu 20 độ (1.1.2016-31.12.2017) LOGO Thuế suất (%) KÊ KHAI THUẾ LOGO Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi khai thuế 70 tiêu thụ đặc biệt gửi Bảng kê bán hàng NNT đồng gửi cho quan 55 60 30 thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi 25 KÊ KHAI THUẾ LOGO Kê khai hàng tháng 27 Thí dụ LOGO Tổng cơng ty bia rượu Hà Nội có chi nhánh bán hàng Kê khai theo lần phát sinh tỉnh Hưng Yên khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn Kê khai theo lần nhập số bia Tổng công ty sản xuất bán bao gồm số bia bán qua chi nhánh Hưng Yên với Cục thuế Hà Nội Chi nhánh Tổng công ty bia rượu Hà Nội Hưng Yên khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế tỉnh Hưng Yên gửi bảng kê bán hàng Tổng công ty đồng thời gửi cho quan thuế tỉnh Hưng Yên theo dõi 26 28 LOGO KHẤU TRỪ THUẾ Nếu sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB kê khai thuế khâu sản xuất khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ Trường hợp nhập hàng chịu thuế TTĐB bán hàng khấu trừ thuế TTĐB nộp tương ứng với hàng tiêu thụ Cơ sở thương mại Thuế TT ĐB khấu trừ LOGO Cơ sở sản xuất Thuế TT ĐB khấu trừ Thuế TT ĐB phải nộp = = Số lượng TP thực tế tiêu thụ nội địa X Số thuế TTĐB phải nộp hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ kỳ Định mức tiêu hao nguyên vật liệu - X = Thuế TT ĐB cịn phải nộp = Số lượng hàng hóa thực tế tiêu thụ nội địa X Thuế TTĐB đơn vị hàng mua vào Số thuế TTĐB phải Số thuế TTĐB nộp nộp hàng chịu - khâu mua vào tương ứng với thuế TTĐB xuất kho số hàng xuất kho tiêu thụ tiêu thụ kỳ kỳ 31 29 KHẤU TRỪ THUẾ LOGO KHẤU TRỪ THUẾ THÍ DỤ LOGO Tại sở sản xuất rượu thuốc có tình sau: - Nhập 10.000 lít rượu, thuế TTĐB nộp nhập 250 trđ - Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 16.000 chai rượu dung tích - Xuất bán 14.000 chai rượu với giá bán có thuế TTĐB chưa thuế GTGT 54.000 đ/chai Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB sở sản xuất rượu phải nộp biết rằng, thuế suất thuế TTĐB rượu đóng chai 65% Giải: thuế TTĐB phải nộp là: = [(14.000chai x 54.000đ/c)/(1 + 65%)]x 65% - 250tr x (8.000/10.000)x(14.000/16.000) = 297.818.182đ – 175.000.000đ = 122.818.182đ Thuế TTĐB đơn vị nguyên liệu mua vào Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kỳ 30 32 KHẤU TRỪ THUẾ LOGO Hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập (trừ xăng loại) khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu nhập xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu trừ tối đa tương ứng số thuế TTĐB tính khâu bán nước Trường hợp đặc biệt số thuế TTĐB khơng khấu trừ hết hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp 33 THÍ DỤ LOGO THÍ DỤ LOGO Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hòa nhiệt độ X công suất 12.000 BTU, nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) + Xuất bán 100 máy điều hịa nhiệt độ, lý khách quan bất khả kháng, số thuế TTĐB phát sinh xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ 90 triệu đồng Cơ sở B khấu trừ số thuế TTĐB 90 triệu đồng Đối với số thuế TTĐB khơng khấu trừ (10 triệu đồng), hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp 35 Thời điểm xác định thuế TTĐB LOGO Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hịa nhiệt độ A cơng suất 12.000 BTU, hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh bán nước 120 triệu đồng Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm Số thuế TTĐB sở B phải nộp kỳ là: lập hố đơn cung ứng dịch vụ, khơng phân biệt thu 120 triệu đồng - 100 triệu đồng = 20 triệu đồng tiền hay chưa thu tiền Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ 34 khai hải quan 36 HOÀN THUẾ TTĐB LOGO - Hàng tạm nhập tái xuất - Hàng hoá nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất - Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa - Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên - Hồn thuế trường hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định RỦI RO VÀ CƠ HỘI - Đăng ký thuế Tính tốn ghi chép Kê khai Nộp thuế 37 NỘP THUẾ LOGO Cơ sở sản xuất, gia cơng hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước ( nơi sản xuất, gia cơng hàng hóa, kinh doanh dịch vụ ) chậm không ngày 20 tháng nộp tờ khai Cơ sở nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB theo lần nhập nơi kê khai nộp thuế nhập 38 LOGO 39 RỦI RO LOGO - Đăng ký thuế: thiếu thủ tục - Tính tốn ghi chép: tính tốn sai bị áp thuế - Kê khai: phân loại mặt hàng sai - Nộp thuế: trễ bị phạt chậm nộp thuế 40 CƠ HỘI LOGO - Xây dựng chiến lược kinh doanh VD: Kinh doanh nhà hàng thêm dịch vụ Karaoke lợi mặt thuế? Có thể vừa rủi ro hội - Thuế TTĐB trừ vào DT Chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế TTĐB Hoá đơn Bộ tờ khai hải quan hàng nhập Bộ tờ khai hải quan hàng xuất 41 TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TTĐB LOGO Giới thiệu chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế TTĐB Tài khoản sử dụng Phương pháp ghi nhận thuế TTĐB Trình bày thơng tin BCTC 42 LOGO 43 Tài khoản sử dụng LOGO Tài khoản sử dụng: TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 44 LOGO Phương pháp ghi nhận Bài tập thực hành LOGO Cho biết hàng rượu vang có mức thuế suất: TK 111, 112 TK 3332 Nộp thuế TK 511 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng Thuế TTĐB phải nộp Thuế NK: 56% Thuế TTĐB: 45% Thuế GTGT: 10% Tỷ giá mua/bán NHTM ngày 12/03/2012 21.650/21.850đ/USD Xác định giá tính thuế, số thuế phải nộp Hạch toán vào tài khoản kế toán 152, 153, 156, 211… Thuế TTĐB hàng NK phải nộp 47 45 LOGO Bài tập thực hành Cty Song Nam nhập lô hàng rựơu FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ), hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2012, chưa tốn cho nước ngồi sau: STT Tên hàng Xuất xứ Số lượng Đơn giá (USD) Thành tiền Kendall - Jackson wines (24chai/thùng) Mỹ 240 (thùng) 288 69.120 Vitiano wines (24chai/thùng) Italy 180 (thùng) 168 30.240 46 Bài tập thực hành LOGO Nhà máy thuốc A bán lô hàng thuốc với giá bán chưa thuế GTGT 330 triệu chưa thu tiền khách hàng Yêu cầu: Tính thuế TTĐB ghi nhận vào TK liên quan, biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB 65% Thuế suất thuế GTGT 10% 48 Trình bày thơng tin thuế TTĐB LOGO LOGO BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thông tin thuế TTĐB BCĐKT Thông tin thuế TTĐB TMBCTC NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn MS 310 Phải trả người bán NH 311 Người mua trả tiền trước NH 312 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động 314 CP phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 313: Dư Có chi tiết 333 49 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TÀI SẢN THUYẾT MINH TRÊN BCTC LOGO Mã số V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác 153 phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái 154 phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác LOGO 155 153: dư Nợ chi tiết 333 16 - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên …… TK 3332 52 BÁO CÁO THUẾ TTĐB LOGO Kỹ thuật phần mềm HTKK Kê khai thuế qua mạng internet Lập báo cáo thuế TTĐB hàng tháng Bài tập thực hành Trích số liệu tháng 5/2014 cơng ty bia rượu Trường Sa Ngày 15/05/2014 nhập 8.000 lít rượu 70o, thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nhập 100 trđ (chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có số hiệu AB-1542), cơng ty dùng để sản xuất 20.000 lít rượu < 20o Cơng ty xuất bán nước 9.000 lít rượu < 20o Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ kỳ trước đồng Yêu cầu: lập bảng kê mua vào tính số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ, số thuế TTĐB phải nộp cuối lỳ 53 Bài tập thực hành LOGO Trích số liệu Cơng ty bia rượu Trường Sa tháng 5/2014: Ngày 12/05/2014 bán cho công ty B địa 21- Ngô Quyền 200.000 bia chai với giá 10.000đ/chai (chưa bao gồm thuế GTGT), ký hiệu số hố đơn AA1586 Ngày 13/05/2014, bán cho cơng ty B địa 21- Ngơ Quyền 9.000 lít rượu 200với giá 30.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1590 Ngày 16/05/2014, bán cho nhà hàng C địa 25- Giảng Võ 100.000 lít bia hơi, ký hiệu HĐ AA1592, giá bán 5.000đ/lít Ngày 17/05/2014 bán cho nhà hàng C địa 25- Giảng Võ 200.000 lít bia hơi, ký hiệu số AA1594 với giá 5.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT) Yêu cầu: Lập bảng kê bán tính số thuế TTĐB đầu phát sinh Biết thuế suất thuế TTĐB rượu 25%, bia chai 50%, bia 45% 54 LOGO 55 Bài tập thực hành (tt) LOGO Giải đáp Lượng rượu 700cồn dùng để sản xuất lít rượu