Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng
NỘI DUNG CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM www.themegallery.com Những vấn đề thuế xuất khẩu, nhập Rủi ro hội Tổ chức chứng từ, ghi sổ kế tốn, trình bày BCTC LOGO LOGO KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MỤC TIÊU NỘI DUNG Sau học xong chương này, sinh viên có thể: Giải thích ý nghĩa nội dung văn Những vấn đề thuế xuất khẩu, nhập pháp qui liên quan đến thuế xuất nhập Rủi ro hội Nhận diện rủi ro hội thuế thuế xuất khẩu, nhập Tổ chức kế toán thuế XNK Tổ chức chứng từ kế toán, ghi sổ kế tốn trình bày Trình bày thơng tin thuế XNK BCTC thuế XNK BCTC LOGO LOGO Những vấn đề thuế xuất Hệ thống văn pháp qui Khái niệm Đối tượng tính thuế Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Qui định kê khai thuế xuất KHÁI NIỆM Thuế xuất thuế gián thu đánh vào hàng hóa phép đưa khỏi lãnh thổ nước, đưa vào khu vực đặc biệt nằm lãnh thổ nước coi khu vực hải quan riêng theo quy định pháp luật LOGO Hệ thống văn pháp quy LOGO ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Thơng tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 LOGO Hàng hố XK qua cửa biên giới Việt Nam Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất LOGO GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Chủ hàng hóa xuất Trường hợp xuất ủy thác tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm nộp thuế hộ cho tổ chức ủy thác xuất Các đại lý làm thủ tục hải quan đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay cho đối tượng nộp thuế Trường hợp tổ chức bảo lãnh thuế xuất cho đối tượng phải nộp thuế Nếu đối tượng bảo lãnh không thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức bảo lãnh phải nộp thuế cho Nhà nước Trị giá tính thuế hàng hố xuất giá bán thực tế cửa xuất (giá FOB, giá DAF) khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) phí vận tải quốc tế (F) phù hợp với chứng từ có liên quan FOB: Free on board: áp dụng vận tải đường biển DAF: Delivery at frontier: áp dụng giao hàng LOGO CĂN CỨ TÍNH THUẾ 11 LOGO THUẾ SUẤT Căn tính thuế XK Số lượng mặt hàng ghi tờ khai hàng xuất Giá tính thuế Thuế suất mặt hàng 10 LOGO Thuế suất hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất 12 LOGO Bài tập thực hành PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Hồ sơ xuất hồn tất Thơng tin bổ sung: Tỷ giá tờ khai 21.650 VND/USD Tỷ giá mua/bán ngân hàng thường giao dịch 21.060/21.180 VND/USD Cước phí vận tải bảo hiểm quốc tế chiếm 5% giá XK Công ty nộp cho quan Hải quan C/O hợp lệ mặt hàng kẹo rượu Thuế suất thuế xuất 4% Yêu cầu: Tính thuế xuất lơ hàng Đối với hàng XK theo giá FOB Thuế XK phải nộp = VND SL hàng XK thực tế Đơn x giá XK x Tỷ giá giao dịch x Thuế suất thuế XK 13 LOGO Bài tập thực hành LOGO KÊ KHAI THUẾ Ngày 15/12/20x0, cơng ty Cổ phần Thực phẩm Bình Phước xuất lô hạt điều sau: Xuất xứ ĐVT SL Đơn giá Hạt điều loại VN Kg 800 30 USD/kg/FOB.CLái Hạt điều loại VN Kg 1.200 25USD/kg/CIF.Sin Hạt điều loại VN Kg 3.000 20USD/kg/FOB.CLái Tên hàng 15 LOGO Thời điểm tính thuế: Là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan 16 LOGO NỘP THUẾ Hệ thống văn pháp quy 30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan 17 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 LOGO Những vấn đề thuế nhập Hệ thống văn pháp qui Khái niệm Đối tượng tính thuế Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Qui định kê khai thuế nhập LOGO LOGO KHÁI NIỆM Thuế nhập khấu thuế gián thu đánh vào hàng hóa nhập qua cửa biên giới việt nam; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước LOGO CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Hàng hoá NK qua cửa biên giới Việt Nam Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa nhập 21 Căn tính thuế nhập Số lượng mặt hàng ghi tờ khai hàng nhập Giá tính thuế Thuế suất mặt hàng LOGO 23 LOGO GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Chủ hàng hóa nhập Trường hợp nhập ủy thác tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm nộp thuế hộ cho tổ chức ủy thác nhập Các đại lý làm thủ tục hải quan đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế Trường hợp tổ chức bảo lãnh thuế nhập cho đối tượng phải nộp thuế Nếu đối tượng bảo lãnh không thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức bảo lãnh phải nộp thuế cho Nhà nước 22 LOGO Giá mua cửa nhập, bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) phí vận tải quốc tế (F) phù hợp với chứng từ có liên quan 24 LOGO THUẾ SUẤT KÊ KHAI THUẾ Thuế suất hàng hóa nhập quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường Thuế suất thông thường áp dụng thống 150% mức thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng quy định Biểu thuế nhập ưu đãi 25 LOGO PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 27 Ngày 14/01/20x0, cơng ty kinh doanh xuất nhập ABC NK từ Singapore Cảng Cát Lái gồm chi tiết sau: Tên hàng = Giá trị hàng NK LOGO Bài tập thực hành Đối với hàng NK theo giá CIF Thuế NK phải nộp Thời điểm tính thuế: Là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan nhập X Thuế suất thuế NK Kẹo trái 26 LOGO Xuất xứ ĐVT SL Đơn giá Bỉ Kg 1.500 2,5USD/kg/FOB.Sin Chocolate (thỏi) Anh Kg 900 3,79USD/kg/CIF.CLái Mỳ ống Spagetty Ý Tấn 10 420USD/Tấn/FOB.Sin Rượu Hennessy >400 (0.7lit/chai) Pháp Thùng 30 436USD/thùng/FOB.sin 28 LOGO Bài tập thực hành2 Bài tập thực hành Hồ sơ nhập hoàn tất, DN nhận kho đủ Thông tin bổ sung: Tỷ giá tờ khai 21.750 VND/USD Tỷ giámua/bán NHTM 21.540/21.780 VND/USD Cước phí vận tải bảo hiểm quốc tế chiếm 5% giá XK Công ty nộp cho quan Hải quan C/O hợp lệ mặt hàng kẹo rượu Thuế suất thuế NK ưu đãi kẹo 30%, chocolate 40%, mỳ ống 20% rượu 60% Yêu cầu: Tính thuế nhập lơ hàng DN xuất 10.000 sp X, FOB.HCM 10USD/sp, tỷ giá mua/bán NHTM 21.600/21.800VND/USD, thuế suất thuế xuất mặt hàng 2% Tỷ giá tính thuế 20.900VND/USD DN tiêu thụ nội địa 5.000sp X, giá bán 160.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, thu TGNH Yêu cầu: Xác định thuế NK phải nộp thuế NK hồn (nếu có) www.themegallery.com LOGO RỦI RO THUẾ XUẤT KHẨU HỒN THUẾ NK Hàng hố nhập để sản xuất hàng hoá xuất nộp thuế nhập hồn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất Số lượng hàng thực tế XK DN xuất 8.000kg nguyên liệu A vào sản xuất 16.000sp X LOGO 29 Thuế NK hoàn = Nhập 10.000kg nguyên liệu A, CIF.HCM 2USD/kg, thuế suất thuế nhập 15% Tỷ giá mua/bán NHTM 21.500/21.800VND/USD, tỷ giá tính thuế NK 21.700VND/USD X Định mức tiêu hao nguyên vật liệu X Thuế NK đơn vị nguyên liệu 30 LOGO - Đăng ký thuế: thiếu thủ tục -> Ách tắc q trình XK - Tính tốn ghi chép: Tính tốn sai, khơng tốn qua NH bị truy thu thuế GTGT - Kê khai: Kê khai sai, trễ -> áp giá - Nộp thuế: Trễ -> quyền lợi ưu tiên chậm nộp thuế đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế www.themegallery.com LOGO RỦI RO THUẾ NHẬP KHẨU TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ NK - Đăng ký thuế: thiếu thủ tục: CO, CA, packing list -> ách tắc trình NK, trả lại hồ sơ, bị áp thuế suất cao - Tính tốn ghi chép: tính tốn sai bị áp giá tính thuế, sai lầm thuế suất - Kê khai: kê khai sai, trễ -> áp giá; tạm nhập không tái xuất - Nộp thuế: trễ -> quyền lợi ưu tiên chậm nộp thuế đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế - Kiểm tra sau thông quan www.themegallery.com LOGO www.themegallery.com LOGO CHỨNG TỪ SỬ DỤNG ĐỂ GHI NHẬN THUẾ NK CƠ HỘI CỦA THUẾ NHẬP KHẨU - Nộp thuế: hạn-> quyền lợi ưu tiên chậm nộp thuế đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế - Kê khai pháp luật áp với mức thuế suất thấp vào biểu thuế suất hành www.themegallery.com Giới thiệu chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế NK Tài khoản sử dụng Phương pháp ghi nhận thuế NK Trình bày thơng tin BCTC LOGO Hoá đơn Bộ chứng từ hàng nhập Biên lai nộp thuế/Giấy nộp tiền vào ngân sách Uỷ nhiệm chi/Báo nợ … 36 LOGO CHỨNG TỪ SỬ DỤNG ĐỂ GHI NHẬN THUẾ XK TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Hoá đơn Bộ chứng từ hàng xuất Biên lai nộp thuế/Giấy nộp tiền vào ngân sách Uỷ nhiệm thu/Báo có … Tài khoản sử dụng: TK 3333 - Thuế XNK 37 LOGO PHƯƠNG PHÁP GHI NHẬN TK 111, 112 Hoàn thuế TK 3333 Nộp thuế 39 LOGO PHƯƠNG PHÁP GHI NHẬN TK 152, 156, 211,632 Thuế NK phải nộp TK 111, 112 Nộp thuế Hoàn thuế trừ vào kỳ Khoản thuế NK nộp TK 511 TK 3333 111, 112, 131 Thuế XK phải nộp Doanh thu bán hàng TK 3333 Thuế XK phải nộp 40 38 LOGO LOGO Trình bày thơng tin thuế XNK BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Thơng tin thuế XNK BCĐKT Thông tin thuế XNK TMBCTC NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn 41 311 Người mua trả tiền trước NH 312 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động 314 CP phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 313: Dư Có chi tiết 333 LOGO THUYẾT MINH TRÊN BCTC Mã số 16 - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên …… V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác 153 phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái 154 phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác Phải trả người bán NH LOGO BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN MS 310 153: dư Nợ chi tiết 333 155 LOGO TK 3333 44 LOGO