Cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong việc kiểm soát chuyển giá đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn thành phố hồ chí minh

UBND TP HỒ CHÍ MINH SỞ KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ BỘ CÔNG AN TRƯỜNG ĐẠI HỌC CSND BÁO CÁO NGHIỆM THU ĐỀ TÀI CƠ CHẾ PHỐI HỢP GIỮA CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG VIỆC KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Cơ quan chủ trì: Trường Đại học Cảnh sát nhân dân Chủ nhiệm đề tài: PGS, TS Trần Ngọc Đức THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 01/2018 TĨM TẮT NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Tên đề tài: “Cơ chế phối hợp quan quản lý nhà nước việc kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” Chủ nhiệm đề tài: PGS, TS Trần Ngọc Đức Nghiên cứu gồm 202 trang, 35 bảng số liệu, 01 phụ lục, chia làm chương: Chương 1: Một số vấn đề kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Nội dung Chương làm rõ lý thuyết hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, nêu cách thức cơng ty đa quốc gia thực chuyển giá; làm rõ khái niệm kiểm soát hoạt động chuyển khái niệm, đặc điểm cơng cụ kiểm sốt hoạt động chuyển giá quan quản lý nhà nước; Chương nghiên cứu kinh nghiệm số quốc gia vùng lãnh thổ giới kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước đánh giá hạn chế, tồn quy định pháp luật liên quan đến thuế định giá chuyển giao số nước Chương 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Trong chương nhóm nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính phương pháp định lượng với số liệu thứ cấp thu thập từ Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Phịng quản lý doanh nghiệp thuộc Ban quản lý HEPZA, Sở Kế hoạch – Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh; liệu sơ cấp từ phiếu khảo sát đối tượng khảo sát chuyên gia am hiểu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI có hoạt động liên kết để đánh giá phân tích thực trạng nghi vấn chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Với số liệu thu được, qua phân tích, đánh giá nhóm nghiên cứu làm rõ tình hình hoạt động kinh doanh tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có dấu hiệu hoạt động chuyển giá; hình thức chuyển giá thủ thuật tiến hành hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Qua đó, tác giả phân tích ngun nhân tình trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi hoạt động chuyển giá địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Chương 3: Khung pháp lý cho phối hợp thực trạng quan hệ phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Nội dung chương tập trung nghiên cứu khung pháp lý cho phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi; đồng thời nghiên cứu làm rõ thực trạng quan hệ phối hợp quan quản lý nhà nước nói kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Từ nghiên cứu trên, nhóm nghiên cứu đưa đánh giá chung hiệu phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi làm sở cho việc đề xuất giải pháp đưa chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 4: Đề xuất giải pháp chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Trong chương nhóm nghiên cứu phân tích nhân tố tác động đến hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh gồm nhóm nhân tố: (1) Nhóm nhân tố thuộc chủ thể kiểm sốt, (2) Nhóm nhân tố thuộc khách thể kiểm sốt, (3) Nhóm nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt; xác định u cầu đặt cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Từ đó, nhóm nghiên cứu đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu phối hợp kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, giải pháp đưa gồm nhóm giải pháp: (i) Tăng cường đạo Thành ủy, Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh cơng tác phối hợp kiểm sốt hoạt động chuyển giá; (ii) Phân cơng Văn phịng Ủy ban nhân dân thành phố chịu trách nhiệm theo dõi đánh giá công tác phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố kiểm sốt hoạt động chuyển giá; (iii) Hồn thiện chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá; (iv) Quy định tiêu chuẩn chất lượng hệ thống tiêu thống kê thơng tin, liệu phục vụ kiểm sốt hoạt động chuyển giá; (v) Hoàn thiện hệ thống theo dõi, đánh giá việc thực chương trình, kế hoạch kiểm sốt hoạt động chuyển giá có chế khuyến khích biện pháp chế tài vào kết phối hợp; (vi) Nâng cao nhận thức quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố chất hoạt động chuyển giá; hệ thống kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước chế phối hợp hoạt động quan này; (vii) Bảo đảm kết hợp đồng quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố công tác quản lý giao dịch liên kết, kiểm soát chuyển giá từ doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi làm thủ tục đăng ký kinh doanh Đồng thời, với yêu cầu đưa sản phẩm cụ thể chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố Hồ Chí Minh kiểm soát hoạt động chuyển giá áp dụng thực tiễn, chương 4, đề tài xác định thành tố chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố Hồ Chí Minh kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước làm sở cho việc xây dựng Quy chế Từ khóa: Kiểm soát hoạt động chuyển giá, doanh nghiệp FDI, chế phối hợp, quan quản lý nhà nước, Thành phố Hồ Chí Minh… SUMMARY OF RESEARCH TOPIC Research Topic: “Mechanism for cooperation of government management agencies in controlling Transfer Pricing in FDI enterprises in Ho Chi Minh City” Project Leader: Assc Prof., Dr Tran Ngoc Duc The study consists of 202 pages, 35 tables, 01 appendix, divided into main chapters: Chapter 1: Basic issues on controlling transfer pricing in FDI enterprises Chapter clarifies the nature of transfer pricing activities in FDI enterprises, illustrates the methods how multi-national corporations conduct transfer pricing activities; this chapter also clarifies the concept of controlling transfer pricing as well as the concept, characteristics of controlling tool of transfer pricing in government management agencies; Chapter also studies experience of some countries and territories the world in controlling transfer pricing of FDI enterprises and evaluates the limitations of legal regulations of tax and the determination of transfer prices in some countries Chapter 2: The situation of transfer pricing activities in FDI enterprises in Ho Chi Minh City In Chapter 2, quantitative and qualitative methods are used with data collected from Ho Chi Minh City Department of Taxation, Enterprise Management Division of Ho Chi Minh City Export Processing and Industrial Zones Authority (HEPZA), Ho Chi Minh City Department of Planning and Investment; and the primary data collected from surveys on experts in transfer pricing in FDI enterprises having related activities to assess and analyze the suspicion of transfer pricing in FDI enterprises in Ho Chi Minh City The research team analyzes and evaluates the collected data to clarify the situation of business and financial activities of FDI enterprises in Ho Chi Minh City that contain signals of transfer pricing; the research team present the forms and methods of transfer pricing in FDI enterprises in Ho Chi Minh City From this study, this Chapter analyzed the causes of transfer pricing in FDI enterprises in Ho Chi Minh City Chapter 3: Legal framework for the cooperation and the situation of cooperation of government management agencies in Ho Chi Minh City in controlling transfer pricing of FDI enterprises Chapter focuses on the study of legal framework for the cooperation of the government management agencies in Ho Chi Minh City in controlling transfer pricing in FDI enterprises; it also studies the current situation of cooperation of the government management agencies in controlling transfer pricing in FDI enterprises From this study, the research team present the overview of the effectiveness of the cooperation of the government management agencies in controlling transfer pricing in FDI enterprises to set the foundation for the proposal of remedies and mechanism of cooperation of the government management agencies in controlling transfer pricing in FDI enterprises in Ho Chi Minh City Chapter 4: Proposing solutions and mechanism of cooperation of the government management agencies in controlling transfer pricing in FDI enterprises in Ho Chi Minh City In Chapter 4, the research team analyzed factors affected the effectiveness and efficiency of state management in controlling transfer pricing of FDI enterprises in Ho Chi Minh City, including groups of factors: (1) Factors of controlling subject, (2) Factors of controlling object, (3) Factors of controlling environment; identify the requirements in controlling transfer pricing of FDI enterprises in Ho Chi Minh City As a result, the research team proposed solutions to enhance the effectiveness of the cooperation in controlling transfer pricing of FDI enterprises in Ho Chi Minh City, including groups of solutions: (i) Strengthening the leadership of the City Party Committee and City People Committee to the cooperation in controlling transfer pricing; (ii) Assigning the City People Committee Office to be responsible for supervising and evaluating the cooperation of government management agencies in Ho Chi Minh City in controlling transfer pricing; (iii) Completing the mechanism of cooperation of government management agencies in Ho Chi Minh City in controlling transfer pricing; (iv) Regulating the quality standards and system of statistic data and information for controlling transfer pricing; (v) Completing the system of supervising and evaluating the programs and plans of controlling transfer pricing and producing encouraging mechanism or regulations basing on the results of cooperation; (vi) Raising the awareness of the government management agencies in Ho Chi Minh City on the nature of controlling transfer pricing; the range of transfer pricing control methods to FDI enterprises and the mechanism of cooperation of these agencies; (vii) Ensuring the comprehensive combination of the government management agencies in Ho Chi Minh City in managing related transactions, controlling transfer pricing from the FDI enterprises register to set up business Meanwhile, with the requirement of introducing a mechanism of cooperation of government management agencies in Ho Chi Minh City in controlling transfer pricing in practice, in chapter 4, basic factors of mechanism of cooperation of government management agencies in Ho Chi Minh City in controlling transfer pricing have been built to produce the Regulations of cooperation Key words: Controlling transfer pricing, FDI enterprises, mechanism for cooperation, government management agencies, Ho Chi Minh City… MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương Một số vấn đề kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Lý thuyết hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu 1.1 tư trực tiếp nước ngồi 1.2 Cơng cụ kiểm sốt hoạt động chuyển giá Nhà nước Kinh nghiệm quốc gia vùng lãnh thổ kiểm soát 1.3 hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn Chương đầu tư trực tiếp nước ngồi hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Tổng quan chung đầu tư nước tài doanh 2.1 nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động địa bàn Thành phố có dấu hiệu hoạt động chuyển giá Các hình thức chuyển giá thủ thuật tiến hành hoạt động chuyển 2.2 giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động địa bàn Thành phố Ngun nhân tình trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp 2.3 nước hoạt động chuyển giá địa bàn Thành phố Khung pháp lý cho phối hợp thực trạng quan hệ phối Chương hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Khung pháp lý cho phối hợp quan quản lý nhà nước 3.1 địa bàn Thành phố kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Thực trạng quan hệ phối hơp quan quản lý nhà nước 3.2 địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Đánh giá chung hiệu phối hợp quan quản lý 3.3 nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Đề xuất giải pháp chế phối hợp quan quản Chương lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Những yếu tố tác động đến hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước 4.1 kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn Thành phố Những yêu cầu đặt cơng tác kiểm sốt hoạt động 4.2 chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn Thành phố tình hình 4.3 Những giải pháp góp phần nâng cao hiệu phối hợp kiểm soát Trang 01 21 21 33 58 68 68 81 88 95 95 108 128 139 139 144 152 hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Thành phố tình hình Những thành tố chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 4.4 kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 175 194 198 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Với vai trò đầu tàu kinh tế Việt Nam, trung tâm Vùng kinh tế trọng điểm phía nam, Thành phố Hồ Chí Minh tận dụng triệt để lợi để tạo bước đột phá việc thu hút vốn đầu tư FDI Tính lũy kế từ năm 1988 đến ngày 31/12/2016, Thành phố có 6.650 dự án đầu tư nước ngồi cịn hiệu lực, với tổng vốn đầu tư kể cấp tăng vốn 40,76 tỷ đô-la Mỹ, chiếm 15,3% tổng vốn đăng ký nước Các dự án FDI đóng góp tích cực vào phát triển kinh tế - xã hội Thành phố, góp phần tăng thu ngân sách, cải thiện cán cân toán, nguồn vốn bổ sung quan trọng cho phát triển kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đại, nâng cao trình độ kỹ thuật cơng nghệ, phát triển kinh tế thị trường, giải công ăn việc làm, đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao mức sống cho người lao động Tuy nhiên, năm gần lên tình trạng hoạt động kinh doanh yếu số doanh nghiệp FDI có quy mơ lớn, tình trạng lỗ triền miên nhiều doanh nghiệp FDI hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Mặc dù bị lỗ liên tục song hầu hết doanh nghiệp mở rộng sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm sau cao năm trước Có nhiều ngun nhân tình trạng trên, song chuyển giá nguyên nhân chủ yếu Trước thực trạng đó, quan quản lý nhà nước đẩy mạnh công tác kiểm soát chuyển giá nhiều hoạt động cụ thể Trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giao, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh thực tra, kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp có giao dịch liên kết Theo thống kê Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, 03 năm (từ năm 2014 đến năm 2016), phòng tra, kiểm tra Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh thực kiểm tra quan thuế 462.161 hồ sơ kê khai thuế; tra, kiểm tra doanh nghiệp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết - Các nhóm quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm tham gia quan hệ phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI gồm: + Sở Kế hoạch Đầu tư; Sở Tài chính; Sở Thơng tin Truyền thơng; Sở Công Thương; Sở Ngoại vụ; Sở Khoa học Công nghệ + Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh; Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh; Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh; Cục Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh; Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh; + Ban Quản lý khu chế xuất khu cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh; Ban Quản lý khu công nghệ cao Thành phố Hồ Chí Minh ban quản lý khác (nếu có) - Nguyên tắc phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI là: + Tuân thủ quy định Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết + Đảm bảo chủ động, thường xuyên, chặt chẽ; đầy đủ, kịp thời toàn diện + Bảo đảm đạo, điều hành tập trung, thống nhất, không chồng chéo, theo nguyên tắc Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh quan đạo điều hành; Ban Chỉ đạo chống thất thu, đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh quan tư vấn cho Chủ tịch Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết; Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh quan đầu mối phối hợp với sở, ban, ngành; sở, ban, ngành chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh làm tốt cơng 188 tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết - Các hình thức phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI gồm có: + Trực tiếp gặp gỡ để thơng báo, trao đổi thông tin, liệu; trao đổi thông qua văn bản, phương tiện thông tin liên lạc + Tổ chức họp liên ngành giao ban, định kỳ đột xuất + Thành lập tổ chức phối hợp tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật giá + Các hình thức khác - Nội dung trách nhiệm phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố sau: + Phối hợp thu thập thông tin, xây dựng liệu giá Cục Thuế thành phố có trách nhiệm phối hợp với Cục Hải quan thành phố, Sở Tài Sở Cơng thương để thu thập liệu giá hàng hóa giao dịch thị trường; phối hợp với Cục Thống kê thành phố, Sở Thông tin Truyền thơng để lập liệu phân loại nhóm ngành, tỉ suất lợi nhận bình quân ngành, tỉ lệ chi phí ngành số liệu sử dụng cho việc so sánh giao dịch độc lập giao dịch lỉên kết; phối hợp Ban Quản lý khu chế xuất công nghiệp; Ban Quản lý khu công nghệ cao; Ban Quản lý phần mềm Quang Trung lập sở liệu doanh nghiệp cấu vốn đàu tư thời điểm cấp phép thời điếm điều chỉnh, sửa đối giấy chứng nhận đầu tư thông tin liên quan dự án đầu tư quan thuế lập kế hoạch tra doanh nghiệp có giao dịch liên kết; phối hợp với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh để lấy danh sách chi tiết khoản vay trung dài hạn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn Thành phố vay nước 189 Sở Khoa học Công nghệ, Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn có trách nhiệm cung cấp cho Cục Thuế thành phố sở liệu liên quan đến hợp đồng chuyển giao công nghệ; hợp đồng chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; chuyển giao quyền giống trồng; hồ sơ đăng ký quyền sở hữu trí tuệ sau xác lập quyền sở hữu công nghiệp, quyền giống trồng thông tin cần thiết khác doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết Sở Cơng Thương có trách nhiệm cung cấp cho Cục Thuế thành phố sở liệu giá giao dịch hàng hóa sở giao dịch hàng hóa nước thơng tin theo chức nhiệm vụ thuộc phạm vi quản lý Sở Công Thương, theo yêu cầu quản lý giá giao dịch liên kết Cục Thuế thành phố; cung cấp thông tin giá giao dịch hàng hóa sở giao dịch hàng hóa nước thơng tin theo chức nhiệm vụ thuộc phạm vi quản lý Sở Cơng Thương Cục Hải quan thành phố có trách nhiệm cung cấp cho Cục Thuế thành phố thông tin giá nhập có qua giám sát máy móc, thiết bị, tài sản, hàng hóa trước thơng quan đưa vào doanh nghiệp; thơng tin có qua kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập doanh nghiệp; phối hợp với Cục Thuế thành phố xây dựng liệu giá hàng hóa để quản lý rủi ro thuế Sở Thông tin Truyền thơng chủ trì xây dựng sở liệu thuộc lĩnh vực quản lý chuyên ngành phục vụ công tác quản lý giá giao dịch liên kết; có trách nhiệm cung cấp sở liệu doanh nghiệp cấp phép kinh doanh lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý thông tin giao dịch liên kết lĩnh vực kinh tế số theo đề nghị Cục Thuế thành phố Cục Thuế thành phố có trách nhiệm việc quản lý kiểm soát giá máy móc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu nhập để chống chuyển giá từ khâu 190 kêu gọi đầu tư, xét duyệt thẩm định dự án, cấp phép cho dự án đến trình thực dự án tra kiểm tra, kiểm toán, thu thuế thực dự án Sở Tài Chính có trách nhiệm cung cấp Cục Thuế thành phố liệu giá giao dịch hàng hóa nước thơng tin theo chức nhiệm vụ thuộc phạm vi quản lý; chịu trách nhiệm chính, phối hợp với Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh sở, ban, ngành liên quan nghiên cứu xây dựng chế tài thu thập, quản lý, khai thác, sử dụng liệu thông tin phục vụ kiểm soát chuyển giá + Phối hợp giám sát , quản lý kê khai thuế Sở Kế hoạch Đầu tư có trách làm đầu mối cung cấp thơng tin đăng ký doanh nghiệp, thơng tin tình trạng hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết cho quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố phục vụ cho việc phát xác định số lượng doanh nghiệp không triển khai dự án, không tồn nơi đăng ký địa kinh doanh; thông báo trường hợp có dấu hiệu nghi vấn hoạt động chuyển giá cho Cục Thuế thành phố để ngăn chặn kịp thời Sở Cơng Thương có trách nhiệm phối hợp với Cục Thuế thành phố công tác quản lý nhà nước văn phòng đại diện thương nhân nước + Phối hợp tra, kiểm tra giá Sở Kế hoạch Đầu tư có trách nhiệm cung cấp liệu đăng ký ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp; sở liệu cấu vốn đầu tư thời điểm cấp phép thời điểm điều chỉnh, sửa đổi giấy chứng nhận đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thông tin liên quan dự án đầu tư; giám định độc lập chất lượng giá trị máy móc, thiết bị, dây chuyền cơng nghệ trước, sau tiếp nhận đầu tư doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết để xác định tính thuế theo đề nghị Cục Thuế thành phố 191 Ngân hàng Nhà nước chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm cung cấp cho Cục Thuế thành phố danh sách chi tiết thông tin, liệu kim ngạch khoản vay, lãi suất, kỳ trả lãi, trả gốc, thực tế rút vốn, trả nợ (gốc, lãi) thơng tin liên quan khác (nếu có) doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cụ thể có giao dịch liên kết sở danh sách Cơ quan thuế yêu cầu + Phối hợp điều tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế Trong trình kiểm tra, tra doanh nghiệp có giao dịch liên kết có rủi ro cao thuế, xem xét xử lý vi phạm hành thuế, xét thấy người nộp thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm, Cục Thuế thành phố phải chuyển thông tin hồ sơ cho Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an Thành phố Hồ Chí Minh để tiến hành tố tụng hình theo quy định pháp luật + Phối hợp thông tin, tuyên truyền Sở Thông tin Truyền thơng có trách nhiệm đạo quan báo đài thành phố hỗ trợ Cục Thuế thành phố tuyên truyền nội dung Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Chính phủ quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết văn hướng dẫn thực Nghị định này; đạo quan truyền thông địa bàn Thành phố công khai thơng tin doanh nghiệp có vốn đầu tư nước vi phạm hoạt động chuyển giá phương tiện thông tin đại chúng; cung cấp thông tin liệu có doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có giao dịch liên kết địa bàn cho Cục Thuế thành phố Cục Thuế thành phố có trách nhiệm phân loại doanh nghiệp có giao dịch liên kết dựa tiêu chí rủi ro chuyển giá cao để tập huấn Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 Chính phủ quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết văn hướng dẫn thực Nghị 192 định này; phối hợp với Sở Thông tin Truyền thông thực công tác thông tin, tuyên truyền quản lý nhà nước giá giao dịch liên kết - Kinh phí bảo đảm cho cơng tác phối hợp bố trí dự tốn chi thường xun quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Thủ trưởng quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm tổ chức, đạo thực nội dung thuộc trách nhiệm thẩm quyền sở, ban, ngành - Để bước khắc phục khó khăn, vướng mắc chia sẻ thơng tin, quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm chọn lọc, phân loại thơng tin có sở liệu thuộc lĩnh vực quản lý chuyên ngành phục vụ phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI - Văn phòng Ủy ban nhân dân thành phố quan chịu trách nhiệm theo dõi đánh giá công tác phối hợp quản quản lý địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Hàng năm, Cục Thuế thành phố chủ trì, phối hợp với sở, ban, ngành liên quan địa bàn Thành phố tổng kết, báo cáo Chủ tịch Ủy ban nhân dân thành phố kết triển khai việc phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, thực khen thưởng, kỷ luật theo quy định Trong trình vận hành theo chế này, cần sửa đổi, bổ sung Cục Thuế thành phố phối hợp với quan liên quan trình Chủ tịch Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh xem xét, định./ 193 KẾT LUẬN Thành phố Hồ Chí Minh trung tâm kinh tế nước, năm qua, thu hút đầu tư nước Thành phố chiếm 15,3% tổng vốn đăng ký nước Các dự án FDI có đóng góp tích cực vào phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Tuy nhiên, bên cạnh đóng góp tích cực, khu vực FDI bộc lộ nhiều vấn đề gây ảnh hưởng tiêu cực mà bật hoạt động chuyển giá gây thất thu ngân sách Để khắc phục khó khăn, thách thức kiểm sốt hoạt động chuyển giá, năm qua, quan quản lý nhà nước Trung ương Thành phố Hồ Chí Minh bước hồn thiện khn khổ pháp lý quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết hồn thiện khung pháp lý công tác quản lý giá chuyển nhượng; hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu doanh nghiệp FDI hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh gặp nhiều khó khăn, hoạt động phối hợp quan thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng chưa đồng bộ, thông suốt q trình quản lý thuế nói chung kiểm sốt chuyển giá nói riêng Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Cơ chế phối hợp quan quản lý nhà nước việc kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn Đề tài nghiên cứu tổng quan cơng trình nghiên cứu ngồi nước có liên quan đến hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI hoạt động quan quản lý nhà nước kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI Qua đó, khái qt thành tựu cơng trình, xác định nội dung kế thừa nội dung đề tài cần tiếp tục nghiên cứu 194 Chuyển giá tượng phổ biến kinh tế có tham gia doanh nghiệp FDI, hoạt động thực cách thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kết Các hệ thống lý thuyết có thống nhận thức rằng, hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI lợi dụng kẽ hở quản lý thuế để thu lợi Đó việc doanh nghiệp FDI tận dụng quy định hợp pháp, kẽ hở pháp lý quốc gia - nơi nhà đầu tư hoạt động - để tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế với nước sở Do đó, hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI làm thất thu ngân sách; dẫn đến môi trường cạnh tranh không lành mạnh số hệ lụy khác cho kinh tế Các quan quản lý nhà nước sử dụng kết hợp nhiều biện pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý vụ việc có dấu hiệu hoạt động chuyển giá tác động tiêu cực hoạt động gây Cho đến Quốc hội, Chính phủ quan quản lý nhà nước Việt Nam không ngừng nỗ lực việc thiết kế hồn thiện cơng cụ kiểm soát chuyển giá, tạo sở cho hoạt động tra, kiểm tra ngành Thuế quan quản lý nhà nước khác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI; quy định coi việc thừa nhận công cụ kiểm soát chuyển giá, với tiêu chuẩn quốc tế áp dụng kiểm soát chuyển Hướng dẫn OECD, Chương trình hành động BEPS nguồn khác Qua nghiên cứu, đề tài nhận thấy tình trạng doanh nghiệp FDI thực chuyển giá phổ biến với hình thức Cục thuế Thành phố, Bộ Tài nhà nghiên cứu ghi nhận nguyên nhân tình trạng nguyên nhân phổ biến thường thấy tình trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh cịn có số ngun nhân sau: Thành phố trung tâm kinh tế nước, nơi tập trung số lượng doanh nghiệp 195 FDI nhiều nước, ngành nghề hoạt động kinh doanh đa dạng nên việc theo dõi, quản lý thực hoạt động kiểm soát chuyển giá gặp nhiều khó khăn; chưa có chế phối hợp quan quản lý nhà nước với để kiểm sốt hoạt động chuyển giá; cơng tác kiểm tốn, kế tốn cịn nhiều hạn chế nên khó phát “chuyển giá” hoạt động đầu tư quốc tế; nguyên nhân đến từ công tác nhân phục vụ hoạt động kiểm soát chuyển giá Cho đến nay, quan quản lý nhà nước từ trung ương đến quan Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhiều văn làm công cụ cho hoạt động phối hợp kiểm soát chuyển giá Ngày 19/6/2017, để tăng cường công tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có giao dịch liên kết (chủ yếu doanh nghiệp FDI), Ủy ban nhân dân thành phố Công văn số 3758/UBND-KT ngày 19/6/2017 đạo số nội dung cụ thể quan quản lý nhà nước việc góp phần kiểm sốt hoạt động chuyển giá Qua nghiên cứu thực trạng hoạt động phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển cụ thể Cục thuế thành phố với quan khác nhận thấy mối quan hệ nhiều bất cập, chưa đồng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan khác Chính vậy, cần thiết phải nhận diện yếu tố tác động đến hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi u cầu đặt cơng tác kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh tình hình làm sở cho việc đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI 196 Đồng thời, đề tài xác định thành tố chế phối hợp quan quản lý nhà nước địa bàn Thành phố kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI để xây dựng chế phối hợp quan quản lý nhà nước việc kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, xác định trách nhiệm cụ thể quan nhiệm vụ kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI./ 197 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu nước Dương Văn An, Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) – Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Luận án tiến sĩ chuyên ngành Kinh tế trị, Học viện Khoa học xã hội, Hà Nội, năm 2016 Bộ Tài chính, Tờ trình dự thảo Nghị định quy định quản lý giá chuyển nhượng giao dịch liên kết, chống chuyển giá, chống thất thu Ngân sách nhà nước (Dự thảo, ngày 03/10/2016) Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2015), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm năm 2015 triển khai giải pháp thực năm 2016 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2017), Chuyên đề Thanh tra doanh nghiệp có chuyển giá, Tài liệu Hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2016 triển khai nhiệm vụ năm 2017 Phan Thị Thành Dương, Pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam, Tóm tắt Luận án tiến sĩ luật, Trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2014 Nguyễn Thị Phương Hoa (2014), Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Nxb Giáo dục Việt Nam, Hà Nội Ngô Thị Ngọc Huyền, Báo cáo nghiệm thu đề tài: “Nghiên cứu vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh: Thực trạng giải pháp”, Sở Khoa học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2014 198 Nguyễn Văn Phụng, Chống chuyển giá chống gian lận giá - Những vấn đề xã hội quan tâm, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn, số năm 2012 Nguyễn Văn Phượng (2015), Kiểm soát nhà nước gian lận chuyển giá Việt Nam, Luận án tiến sĩ chun ngành Kế tốn, kiểm tốn phân tích, Hà Nội 10 Nguyễn Đại Thắng (2016), Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Vĩnh Phúc, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 11 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Lê Xuân Trường (2012), “Chống chuyển giá: sở lý luận thực tiễn Việt Nam”, Kỷ yếu hội thảo khoa học hoạt động chuyển giá - vấn đề lý luận, thực tiễn biện pháp hạn chế, Nxb Tài 13 Kỷ yếu hội thảo “Thực trạng quan hệ phối hợp quan quản lý nhà nước kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh giải pháp nâng cao hiệu quả” 14 Kỷ yếu hội thảo “Góp ý Dự thảo quy chế phối hợp quan quản lý nhà nước kiểm sốt hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” 15 Sở Kế hoạch Đầu tư (2017), Báo cáo tổng kết 30 năm đầu tư nước ngồi Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh 16 Trung tâm từ điển học - Viện Ngôn ngữ học (1998), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng, Đà Nẵng 17 Viện Ngôn ngữ học (1997), Từ điển tiếng Việt, Hà Nội 199 18 Viện nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương (2006), Bản thảo Dự án nghiên cứu “Tăng cường công tác phối hợp Cơ quan quản lí nhà nước ngành dịch vụ”, Hà Nội 19 Nguyễn Như Ý (2010), Đại Từ điển tiếng Việt, Nxb Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu nước ngồi 19 Alade S Omoye and Chinwuba Okafor (June 2004), Multinational Corporations Transfer Pricing: A Conceptual Approach, BIU Journal of Social and Management Sciences, Vol 1, Number 20 Andrew Lymer & Jonh Hasseldine (2002), The Internatinal Taxation System, Kluwer Academic Pblishers 21 Clausing KA (1998), “The Impact of Transfer Pricing on Intrafirm Trade”, NBER Working Paper No 6688 Issued in August 22 Chris Devonshire-Ellis, Andy Scott and Sam Woollard (2011), Transfer pricing in China, Springer, Hidelberg 23 Clement Lam & Hui Celia (2005), “Transfer pricing issues in China”, PKL (Hongkong, China); Price Waterhouse Coopers (2013), “International Transfer pricing 2013/14” 24 Eric J Bartelsmana and Roel M.W.J Beetsma (September 2003), Why pay more? Corporate tax avoidance through transfer pricing in OECD countries, Journal of Public Economics, Volume 87, Issues 9–10 25 John Henshall (May 31, 2013), Global Transfer Pricing: Principles and Practice (2nd edition), Bloomsbury Professional; edition 26 Penny Bamber, Fernandez-Stark, Karina; Gereffi, Gary; Guinn, Andrew (2014), Connecting Local Producers in Developing Countries to 200 Regional and Global Value Chains: Update," OECD Trade Policy Papers, no.160, OECD 27 Peter J Buckley and Jane Frecknall Hughes (1997), Japanese transfer pricing: a note, Applied Economics Letters, Vol 4, Issue 28 Pearce David W (1999), Từ điển kinh tế học đại, dịch Đại học Kinh tế Quốc dân, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 29 Robert Feinschreiber (August 2004), Transfer Pricing Methods: An Applications Guide, Wiley Publication 30 Sanjaya Lall (1973), Transfer-pricing by multinational manufacturing firms, Oxford Bulletin of Economics and Statistics, Vol 35 31 William H Gruber (2003), Intangible income, Intercompany transactions, income shifting and the choice of location, Nationnal Tax Journal (1, Part 2) Tài liệu từ Internet 32 Đào Phú Q, Chuyển giá góc nhìn doanh nghiệp, http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/chuyen-giaduoi-goc-nhin-cua-doanh-nghiep-53143.html, cập nhật ngày 02/9/2014 33 Website Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh, http://www.dpi.hochiminhcity.gov.vn/TinTuc/thongtinbaochi/lists/posts/post.asp x?CategoryId=2&ItemID=58&PublishedDate=2016-08-05T16:50:00Z 34 Website Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh, http://www.dpi.hochiminhcity.gov.vn/TinTuc/thongtinbaochi/lists/posts/post.asp x?CategoryId=2&ItemID=58&PublishedDate=2016-08-05T16:50:00Z 35 Website Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh, http://www.dpi.hochiminhcity.gov.vn/TinTuc/thongtinbaochi/lists/posts/post.asp x?CategoryId=2&ItemID=58&PublishedDate=2016-08-05T16:50:00Z 201 36 Website Tổ chức Hợp tác phát triển châu Âu (OECD): http://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/ 37 Website Tổng cục Hải quan Online, Xây dựng sở liệu chống chuyển giá, trốn thuế, http://www.baohaiquan.vn/Pages/Xay-dung-co-so-dulieu-chong-chuyen-gia-tron-thue.aspx, cập nhật ngày 17/02/2017 38 Quy chế làm việc Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh nhiệm kỳ 2011 - 2016, https://thukyluat.vn/vb/quyet-dinh-55-2011-qd-ubnd-quy-chelam-viec-cua-ubnd-thanh-pho-ho-chi-minh-nhiem-ky-2011-2016-1f3c5.html 39 Ủy ban vấn đề thuế phát triển Nghị viện Châu Âu phối hợp cơng ty kiểm tốn PwC, Transfer pricing and developing countries: Final Report (Báo cáo tình trạng chuyển giá nước phát triển) 202