Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam

Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp quân đội Việt Nam.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN TẤT THẮNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP QUÂN ĐỘI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN TẤT THẮNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP QUÂN ĐỘI VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG PGS.TS VŨ VĂN TÙNG HÀ NỘI – 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm tính trung thực học thuật Tơi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Nghiên cứu sinh Nguyễn Tất Thắng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC HÌNH .x CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu .3 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Đóng góp đề tài .5 1.7 Kết cấu đề tài Kết luận chương CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan nghiên cứu 2.1.1 Nghiên cứu hoàn thiện kiểm soát nội 2.1.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội 14 2.1.3 Nhận xét khoảng trống nghiên cứu 23 2.2 Cơ sở lý luận tính hữu hiệu kiểm soát nội .24 2.2.1 Kiểm soát nội 24 2.2.2 Tính hữu hiệu kiểm soát nội 37 2.2.3 Lý thuyết tảng 42 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp quân đội ảnh hưởng đến kiểm soát nội .45 2.3.1 Kỷ luật quân đội 46 2.3.2 Mục tiêu hoạt động .47 2.3.3 Mối quan hệ người huy 49 2.3.4 Chính sách nhân .51 2.3.5 Hoạt động phân tán thực nhiệm vụ nhiều lĩnh vực 53 2.3.6 Tài doanh nghiệp 53 2.3.7 Nguồn tài trợ vốn 54 iii 2.3.8 Sự ràng buộc pháp lý tài sản 55 2.3.9 Chịu quản lý nhiều quan .56 2.4 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 56 Kết luận chương 69 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 70 3.1 Quy trình nghiên cứu 70 3.2 Nghiên cứu định tính 71 3.2.1 Đối tượng tham gia vấn .72 3.2.2 Thu thập, xử lý phân tích liệu định tính 73 3.2.3 Phỏng vấn thang đo biến 88 3.3 Nghiên cứu định lượng .96 3.3.1 Thiết kế bảng hỏi 97 3.3.2 Chọn mẫu khảo sát thu thập liệu .98 3.3.3 Xử lý liệu 99 Kết luận chương 101 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 102 4.1 Tổng quan doanh nghiệp quân đội Việt Nam 102 4.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp quân đội .102 4.1.2 Loại hình doanh nghiệp quân đội .104 4.1.3 Kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp qn đội 109 4.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ, môi trường pháp lý, áp lực từ quan cấp doanh nghiệp quân đội Việt Nam 115 4.2.1 Môi trường kiểm soát 115 4.2.2 Đánh giá rủi ro 118 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 124 4.2.4 Thông tin truyền thông 126 4.2.5 Giám sát 127 4.2.6 Môi trường pháp lý .128 4.2.7 Áp lực từ quan cấp 134 4.3 Kết nghiên cứu 136 4.3.1 Thống kê mô tả 136 4.3.2 Phân tích độ tin cậy thang đo .142 4.3.3 Phân tích nhân tố khám phá 148 4.3.4 Kiểm định mơ hình hồi quy 151 4.4 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 158 Kết luận chương 159 iv CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP QUÂN ĐỘI VIỆT NAM 160 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu .160 5.1.1 Mơi trường kiểm sốt 160 5.1.2 Đánh giá rủi ro 161 5.1.3 Hoạt động kiểm soát 162 5.1.4 Thông tin truyền thông 163 5.1.5 Giám sát 164 5.1.6 Môi trường pháp lý .164 5.1.7 Áp lực từ quan cấp 165 5.1.8 Quy mô doanh nghiệp 166 5.1.9 Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 166 5.2 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu 168 5.2.1 Môi trường kiểm soát 168 5.2.2 Hoạt động kiểm soát 170 5.2.3 Giám sát 172 5.2.4 Thông tin truyền thông 174 5.2.5 Đánh giá rủi ro 175 5.2.6 Áp lực từ quan cấp 179 5.2.7 Môi trường pháp lý .180 5.2.8 Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 181 5.3 Điều kiện thực 182 5.3.1 Đối với Bộ Quốc phòng 182 5.3.2 Đối với doanh nghiệp quân đội 182 5.4 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu .183 Kết luận chương 184 KẾT LUẬN 185 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 186 TÀI LIỆU THAM KHẢO .187 PHỤ LỤC 197 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt AICPA Giải nghĩa Tiếng Việt Giải nghĩa Tiếng Anh Hội kế toán viên công chứng Hoa American Kỳ Institute of Certified Public Accountants ALCT Áp lực từ quan cấp BCTC Báo cáo tài BQP Bộ Quốc phịng CNQP Cơng nghiệp quốc phịng CNTT Cơng nghệ thơng tin COBIT The Control Các mục tiêu kiểm sốt thơng Information tin công nghệ liên quan Technologies CoCo Tiêu chuẩn Ủy ban kiểm soát COSO The Committee of Sponsoring Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Organizations of the Treadway Hoa kỳ chống gian lận Commission's Internal Control DNQĐ Doanh nghiệp quân đội DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐGRR Đánh giá rủi ro EFA Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Factor Analysis ERP Hoạch định nguồn lực Enterprise Resource Planning GS Giám sát HĐKS Hoạt động kiểm soát HQHĐ Hiệu hoạt động IFAC Liên đồn Kế tốn quốc tế KSNB Kiểm soát nội LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế MHHQ Mơ hình hồi quy MTKS Mơi trường kiểm sốt MTPL Mơi trường pháp lý MTV Một thành viên NCĐL Nghiên cứu định lượng Objectives for and Related Criteria of Control Committee International Accountants Federation of vi Viết tắt Giải nghĩa Tiếng Việt NCĐT Nghiên cứu định tính NCS Nghiên cứu sinh NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách nhà nước PV Phỏng vấn QSQP Quân quốc phòng SAC Viện Nghiên cứu Kiểm toán nội SMEs Doanh nghiệp nhỏ vừa SXKD Sản xuất kinh doanh TCKT Tài chính-Kế tốn TCT Tổng cơng ty THH Tính hữu hiệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTKS Thủ tục kiểm sốt TTTT Thơng tin truyền thơng VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Giải nghĩa Tiếng Anh The Institute of Internal Auditors Research Foundation's Auditability and Control Systems Small and medium-sized enterprises Vietnamese Standards on Auditing vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Biến kết nghiên cứu 19 Bảng 2.2: Bộ 17 nguyên tắc COSO năm 2013 .26 Bảng 3.1 Đặc điểm đối tượng vấn .73 Bảng 3.2 Kết đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố mơ hình đề xuất theo ý kiến chun gia 88 Bảng 3.3 Kết vấn thang đo tính hữu hiệu KSNB 90 Bảng 3.4 Kết vấn chuyên gia đo lường biến phụ thuộc 91 Bảng 3.5 Thang đo Môi trường pháp lý Đào Thị Nhung .93 Bảng 3.6 Thang đo Môi trường pháp lý Đào Ngọc Hà 93 Bảng 3.7 Thang đo Áp lực từ thuế .94 Bảng 3.8: Tổng hợp giả thuyết nghiên cứu thức sở lý thuyết .95 Bảng 4.1 Số lượng cấu theo lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp độc lập thuộc loại hình công ty TNHH MTV nhà nước nắm giữ 100% vốn 107 Bảng 4.2 Số lượng cấu theo lĩnh vực hoạt động công ty cổ phần .108 Bảng 4.3 Một số tiêu kinh tế, tài doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 110 Bảng 4.4 Một số tiêu tài doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 112 Bảng 4.5 Kết kinh doanh công ty cổ phần Nhà nước nắm giữ 50% vốn điều lệ 114 Bảng 4.6 Các khoản tồn đọng tài doanh nghiệp 100% vốn nhà nước 116 Bảng 4.7 Một số tiêu doanh thu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 119 Bảng 4.8 Một số tiêu hoạt động đầu tư doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 119 Bảng 4.9 Một số tiêu khả toán doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 121 Bảng 4.10 Một số rủi ro pháp lý doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 123 Bảng 4.11 Một số tiêu tài sản doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 124 Bảng 4.12: Một số nghị quyết, định thể chiến lược phát triển DNQĐ 128 Bảng 4.13: Một số sách lĩnh vực hoạt động DNQĐ 130 viii Bảng 4.14: Tình hình vốn điều lệ doanh nghiệp 100% vốn nhà nước .133 Bảng 4.15 Một số báo cáo lên quan cấp DNQĐ .134 Bảng 4.16 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu .136 Bảng 4.17 Đánh giá biến quan sát thuộc MTKS 137 Bảng 4.18 Đánh giá biến quan sát thuộc ĐGRR 137 Bảng 4.19 Đánh giá biến quan sát thuộc HĐKS 138 Bảng 4.20 Đánh giá biến quan sát thuộc TTTT 139 Bảng 4.21 Đánh giá biến quan sát thuộc GS 140 Bảng 4.22 Đánh giá biến quan sát thuộc MTPL 140 Bảng 4.23 Đánh giá biến quan sát thuộc ALCT 141 Bảng 4.24 Đánh giá biến quan sát thuộc THH 142 Bảng 4.25: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo MTKS .143 Bảng 4.26: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo ĐGRR .144 Bảng 4.27: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo HĐKS .144 Bảng 4.28: Phân tích cronbach’s alpha nhân tố HĐKS lần .145 Bảng 4.29: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo TTTT 145 Bảng 4.30: Phân tích cronbach’s alpha nhân tố TTTT lần 146 Bảng 4.31: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo GS 146 Bảng 4.32: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo MTPL .146 Bảng 4.33: Phân tích cronbach’s alpha nhân tố MTPL lần 147 Bảng 4.34: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo ALCT 147 Bảng 4.35 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo tính hữu hiệu KSNB 148 Bảng 4.36: Kết kiểm định KMO Barlett 149 Bảng 4.37 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân tố 149 Bảng 4.38 Ma trận nhân tố xoay 150 Bảng 4.39: Bảng Model Summary 152 Bảng 4.40: Phân tích ANOVA .152 Bảng 4.41: Hệ số phóng đại VIF 153 Bảng 4.42: Kết hồi quy 156 Bảng 4.43 Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 158 Bảng 5.1 Mức độ ảnh hưởng giảm dần nhân tố đến tính hữu hiệu KSNB 160 Bảng 5.2 Bảng dự kiến rủi ro .176 Bảng 5.3: Các biện pháp quản trị rủi ro .176 235 Phụ lục 09: Thang đo thức mã hóa TT Mã hóa Nội dung thang đo THH KSNB THH1 Doanh nghiệp bảo đảm hoàn thành kế hoạch giao (đối với nhiệm vụ quốc phòng) đạt hiệu sản xuất kinh doanh (đối với nhiệm vụ kinh tế) THH2 Doanh nghiệp bảo đảm hệ số Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu có hệ số khả toán nợ đến hạn hợp lý THH3 Doanh nghiệp bảo đảm an toàn sản xuất hoạt động khác THH4 Báo cáo tài chính, báo cáo giám sát tài chính, báo cáo khác doanh nghiệp lập đáng tin cậy theo quy định hành THH5 Doanh nghiệp chấp hành chế độ, sách pháp luật theo quy định lĩnh vực đầu tư, quản lý sử dụng vốn nhà nước, thuế, khoản thu nộp ngân sách; việc thực kết tra, kiểm tra Môi trường kiểm soát MTKS1 Nhà quản lý nhân viên thể tính trực giá trị đạo đức công việc MTKS2 Chỉ huy đơn vị xây dựng quy chế quản lý tài nội phù hợp MTKS3 Các định quản lý tài chủ yếu thơng qua tập thể trước định MTKS4 Năng lực nhà quản lý nhân viên đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ 10 MTKS5 Chính sách thủ tục nhân hợp lý: tuyển dụng, đào tạo, đánh giá kết làm việc, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật 11 MTKS6 Thiết lập cấu quyền hạn trách nhiệm phù hợp cho cấp tổ chức 12 MTKS7 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp đáp ứng tất nhiệm vụ quốc phòng, an ninh sản xuất kinh doanh Đánh giá rủi ro 13 ĐGRR1 14 ĐGRR2 Nhà quản lý cấp đưa mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với quy mô, trình độ, lực doanh nghiệp Nhà quản lý cấp chủ động nhận diện, phân tích rủi ro bên bên 236 TT Mã hóa Nội dung thang đo tác động đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp (ví dụ rủi ro mơi trường, rủi ro an toàn, biến động thị trường, lực đối tác, thay đổi công nghệ, rủi ro pháp lý, rủi ro sản xuất) 15 ĐGRR3 Nhà quản lý cấp chủ động đánh giá tác động rủi ro bên bên đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp 16 ĐGRR4 Nhà quản lý cấp chủ động xử lý triệt để rủi ro có biện pháp hạn chế rủi ro phát sinh tương lai Hoạt động kiểm soát HĐKS1 Nhà quản lý cấp thực nghiêm túc việc so sánh thường xuyên định tế thực với kế hoạch phê duyệt HĐKS2 Doanh nghiệp ban hành văn quy chế kiểm soát để hạn chế rủi ro khâu: sản xuất; mua hàng toán; bán hàng thu tiền; hàng tồn kho; xử lý chất thải môi trường; tài sản cố định HĐKS3 Các quy chế kiểm soát ban hành khâu sản xuất; mua hàng toán; bán hàng thu tiền; hàng tồn kho; xử lý chất thải môi trường; tài sản cố định cụ thể hóa, điều chỉnh bổ sung hàng năm áp dụng thường xuyên, hiệu doanh nghiệp 20 HĐKS4 Khơng có việc bố trí nhân kiêm nhiệm chức kế toán, thủ quỹ, thủ kho, người trực tiếp thực nhiệm vụ với người phê duyệt nghiệp vụ xảy 21 HĐKS5 Việc kiểm kê, phân loại tài sản, xác định nguyên nhân chênh lệch, quy trách nhiệm rõ ràng, theo quy định 22 HĐKS6 Doanh nghiệp có phương tiện biện pháp hiệu để bảo đảm an tồn cho tài sản bố trí nhân viên bảo vệ, sử dụng nhà kho, lắp đặt hệ thống camera giám sát 23 HĐKS7 Việc ghi sổ đảm bảo nguyên tắc kế toán 24 HĐKS8 Việc phê duyệt loại nghiệp vụ thẩm quyền 17 18 19 Thông tin truyền thông 25 TTTT1 Cấp dưới, người lao động thu thập đầy đủ thông tin liên quan đến yêu cầu công việc, kế hoạch công việc, quyền lợi hưởng (định mức công; đơn giá tiền lương; tiền lương; quyền lợi, chế độ sách kèm theo) 26 TTTT2 Hệ thống báo cáo đến cấp quản lý đầy đủ, rõ ràng, chứa đựng thông tin 237 TT Mã hóa Nội dung thang đo thích hợp, kịp thời đáp ứng yêu cầu theo quy định Trong doanh nghiệp: có phối hợp, trao đổi thường xun thơng tin 27 TTTT3 phận, phịng, ban (phòng kế hoạch, phòng lao động tiền lương, phòng vật tư, phịng tài chính, phịng kỹ thuật) để đảm bảo q trình vận hành trơn tru, khơng bị gián đoạn 28 TTTT4 Hệ thống thông tin truyền thông bên doanh nghiệp (Hệ thống công nghệ thông tin; công văn, đạo cho cấp dưới) cập nhật để đáp ứng yêu cầu tiếp nhận, xử lý, truyền tải thông tin 29 TTTT5 Hệ thống thông tin truyền thơng bên ngồi doanh nghiệp (Tiếp nhận ý kiến khách hàng, tiếp nhận công văn đạo cấp trên, kênh khác) cập nhật để đáp ứng yêu cầu tiếp nhận, xử lý, truyền tải thông tin Giám sát 30 Nhà quản lý cấp tiến hành kiểm tra, giám sát thường xuyên, định kỳ GS1 hoạt động bên doanh nghiệp để kịp thời đưa thay đổi hoạt động Nhà quản lý cấp tiến hành giám sát thường xuyên, định kỳ hoạt 31 GS2 động bên ngồi doanh nghiệp thơng qua tiếp nhận ý kiến khách hàng, nhà cung cấp, đối tượng khác để kịp thời đưa thay đổi hoạt động 32 GS3 Ủy ban kiểm tra đảng ủy đơn vị, tổ đối thoại nhân dân, ban tra nhân dân xây dựng thực hiệu chương trình giám sát quản lý, sử dụng vốn, tài sản theo quy định 33 GS4 Nhà quản lý cấp nhận đầy đủ, kịp thời đánh giá, kết luận kiến nghị quan tra, kiểm tốn, thuế có biện pháp khắc phục triệt để liên quan đến việc quản lý, sử dụng vốn, tài sản Môi trường pháp lý 34 MTPL1 Các quy định đánh giá, xếp loại doanh nghiệp; hình thức khen thưởng; chế tài xử phạt hành vi vi phạm lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp hợp lý 35 MTPL2 Các sách nhà nước, quân đội ban hành đầy đủ để điều chỉnh quan hệ tài lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 36 MTPL3 Các quy định quản lý tài chính, kế tốn lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp phù hợp, rõ ràng, dễ hiểu 238 TT Mã hóa 37 MTPL4 Nội dung thang đo Các quy định quản lý tài chính, kế toán lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp đồng bộ, thống quan quản lý khác (không bị chồng chéo) Áp lực từ quan cấp (trực tiếp gián tiếp) Các quan quản lý cấp toán, thẩm định, phê duyệt kế hoạch sản 38 ALCT1 xuất kinh doanh, công tác tài chính, cơng tác nhân sự, cơng tác kỹ thuật, công tác vật tư, công tác đầu tư thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp Các quan quản lý cấp đạo, hướng dẫn chun mơn nghiệp vụ 39 ALCT2 (tài chính, nhân sự, kỹ thuật, vật tư, đầu tư) cho doanh nghiệp thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp 40 ALCT3 Các quan quản lý cấp đạo, hướng dẫn cơng tác an tồn, vệ sinh lao động thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp Các quan quản lý cấp giám sát, kiểm tra, tra công tác tài 41 ALCT4 chính, cơng tác nhân sự, cơng tác kỹ thuật, công tác vật tư, công tác đầu tư, cơng tác an tồn, vệ sinh lao động thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ kết vấn 239 Phụ lục 10: Phiếu khảo sát nghiên cứu định lượng nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu Kiểm soát nội Doanh nghiệp Qn đội Việt Nam Kính thưa q Ơng/Bà! Tơi tên là: Nguyễn Tất Thắng, nghiên cứu sinh K41 trường ĐH Kinh tế quốc dân Tôi thực nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp quân đội Việt Nam Rất mong Ông/Bà thực hiểu biết kiểm soát nội việc trả lời vào phiếu khảo sát giúp tơi Câu trả lời Ơng/Bà sử dụng để phục vụ cho nghiên cứu này, thơng tin cá nhân khác giữ bí mật Tôi mong nhận giúp đỡ Quý vị để hoàn thành khảo sát I THƠNG TIN CỦA NGƯỜI TRẢ LỜI Ơng/Bà vui lịng trả lời câu hỏi Họ tên: Số điện thoại liên hệ: Tên doanh nghiệp công tác: Lĩnh vực hoạt động: DN sản xuất, sửa chữa vũ khí, khí tài trang thiết bị trực tiếp phục vụ quốc phòng DN đứng chân địa bàn chiến lược thực nhiệm vụ C DN xây lắp, khảo sát thiết kế, kinh doanh bất động sản, khai khoáng DN thương mại, dịch vụ, đa ngành nghề Thời gian làm việc ông/bà doanh nghiệp Dưới năm Từ 3-5 năm Từ 5-10 năm Trên 10 năm Vị trí cơng tác Nhà quản trị Kế tốn trưởng (Trưởng phịng Tài chính-Kế tốn) Cán bộ, nhân viên phịng Tài chính-Kế tốn 240 II ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP QUÂN ĐỘI VIỆT NAM Dưới nhận xét tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp ông/bà (đơn vị ông/bà) Với nhận xét bên dưới, xin vui lòng lựa chọn đồng ý ông/bà qua mức độ đây? Hồn tồn khơng Khơng đồng ý đồng ý Bình thường Hồn tồn Đồng ý TT Tính hữu hiệu Kiểm sốt nội đồng ý Mức độ đồng ý Doanh nghiệp bảo đảm hoàn thành kế hoạch giao (đối với nhiệm vụ quốc phòng) đạt hiệu sản xuất kinh doanh (đối với nhiệm vụ kinh tế) Doanh nghiệp bảo đảm hệ số Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu có hệ số khả toán nợ đến hạn hợp lý Doanh nghiệp bảo đảm an toàn sản xuất hoạt động khác Báo cáo tài chính, báo cáo giám sát tài chính, báo cáo khác doanh nghiệp lập đáng tin cậy theo quy định hành Doanh nghiệp chấp hành chế độ, sách pháp luật theo quy định lĩnh vực đầu tư, quản lý sử dụng vốn nhà nước, thuế, khoản thu nộp ngân sách; việc thực kết tra, kiểm tra III MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP QUÂN ĐỘI VIỆT NAM Ở mục II, ông/bà đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp ơng/bà Dưới nhận xét có liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp ông/bà Với nhận xét bên dưới, xin vui lòng lựa chọn ý kiến theo cấp độ sau: 241 Cấp độ Mức đánh Hoàn toàn giá khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hoàn toàn đồng ý TT Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội A Mơi trường kiểm sốt Mức độ đồng ý Nhà quản lý nhân viên thể tính trực giá trị đạo đức công việc Chỉ huy đơn vị xây dựng quy chế quản lý tài nội phù hợp Các định quản lý tài chủ yếu thơng qua tập thể trước định Năng lực nhà quản lý nhân viên đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Chính sách thủ tục nhân hợp lý: tuyển dụng, đào tạo, đánh giá kết làm việc, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật Thiết lập cấu quyền hạn trách nhiệm phù hợp cho cấp tổ chức Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp đáp ứng tất nhiệm vụ quốc phòng, an ninh sản xuất kinh doanh B Đánh giá rủi ro Nhà quản lý cấp đưa mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với quy mơ, trình độ, lực doanh nghiệp Nhà quản lý cấp chủ động nhận diện, phân tích rủi ro bên bên tác động đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp (ví dụ rủi ro mơi trường, rủi ro an toàn, biến động thị trường, lực đối tác, thay đổi công nghệ, rủi ro pháp lý, rủi ro sản xuất) Nhà quản lý cấp chủ động đánh giá tác động rủi ro bên bên đến việc đạt mục tiêu doanh nghiệp Mức độ đồng ý 242 Nhà quản lý cấp chủ động xử lý triệt để rủi ro có biện pháp hạn chế rủi ro phát sinh tương lai Mức độ đồng ý C Hoạt động kiểm soát Nhà quản lý cấp thực nghiêm túc việc so sánh thường xuyên định tế thực với kế hoạch phê duyệt Doanh nghiệp ban hành văn quy chế kiểm soát để hạn chế rủi ro khâu: sản xuất; mua hàng toán; bán hàng thu tiền; hàng tồn kho; xử lý chất thải môi trường; tài sản cố định Các quy chế kiểm soát ban hành khâu sản xuất; mua hàng toán; bán hàng thu tiền; hàng tồn kho; xử lý chất thải môi trường; tài sản cố định cụ thể hóa, điều chỉnh bổ sung hàng năm áp dụng thường xuyên, hiệu doanh nghiệp Khơng có việc bố trí nhân kiêm nhiệm chức kế toán, thủ quỹ, thủ kho, người trực tiếp thực nhiệm vụ với người phê duyệt nghiệp vụ xảy Việc kiểm kê, phân loại tài sản, xác định nguyên nhân chênh lệch, quy trách nhiệm rõ ràng, theo quy định Doanh nghiệp có phương tiện biện pháp hiệu để bảo đảm an toàn cho tài sản bố trí nhân viên bảo vệ, sử dụng nhà kho, lắp đặt hệ thống camera giám sát D Việc ghi sổ đảm bảo nguyên tắc kế toán Việc phê duyệt loại nghiệp vụ thẩm quyền Thông tin truyền thông Cấp dưới, người lao động thu thập đầy đủ thông tin liên quan đến yêu cầu công việc, kế hoạch công việc, quyền lợi hưởng (định mức công; đơn giá tiền lương; tiền lương; quyền lợi, chế độ sách kèm theo) Hệ thống báo cáo đến cấp quản lý đầy đủ, rõ ràng, chứa đựng thơng tin thích hợp, kịp thời đáp ứng yêu cầu theo quy định Mức độ đồng ý 243 Trong doanh nghiệp: có phối hợp, trao đổi thường xun thơng tin phận, phịng, ban (phòng kế hoạch, phòng lao động tiền lương, phòng vật tư, phịng tài chính, phịng kỹ thuật) để đảm bảo q trình vận hành trơn tru, khơng bị gián đoạn Hệ thống thông tin truyền thông bên doanh nghiệp (Hệ thống công nghệ thông tin; công văn, đạo cho cấp dưới) cập nhật để đáp ứng yêu cầu tiếp nhận, xử lý, truyền tải thông tin Hệ thống thông tin truyền thông bên doanh nghiệp (Tiếp nhận ý kiến khách hàng, tiếp nhận công văn đạo cấp trên, kênh khác) cập nhật để đáp ứng yêu cầu tiếp nhận, xử lý, truyền tải thông tin E Giám sát Mức độ đồng ý Nhà quản lý cấp tiến hành kiểm tra, giám sát thường xuyên, định kỳ hoạt động bên doanh nghiệp để kịp thời đưa thay đổi hoạt động Nhà quản lý cấp tiến hành giám sát thường xuyên, định kỳ hoạt động bên ngồi doanh nghiệp thơng qua tiếp nhận ý kiến khách hàng, nhà cung cấp, đối tượng khác để kịp thời đưa thay đổi hoạt động Ủy ban kiểm tra đảng ủy đơn vị, tổ đối thoại nhân dân, ban tra nhân dân xây dựng thực hiệu chương trình giám sát quản lý, sử dụng vốn, tài sản theo quy định Nhà quản lý cấp nhận đầy đủ, kịp thời đánh giá, kết luận kiến nghị quan tra, kiểm tốn, thuế có biện pháp khắc phục triệt để liên quan đến việc quản lý, sử dụng vốn, tài sản F Môi trường pháp lý Các quy định đánh giá, xếp loại doanh nghiệp; hình thức khen thưởng; chế tài xử phạt hành vi vi phạm lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp hợp lý Các sách nhà nước, quân đội ban hành đầy đủ để điều chỉnh quan hệ tài lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Mức độ đồng ý 244 Các quy định quản lý tài chính, kế tốn lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp phù hợp, rõ ràng, dễ hiểu Các quy định quản lý tài chính, kế toán lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp đồng bộ, thống quan quản lý khác (không bị chồng chéo) G Áp lực từ quan cấp (trực tiếp gián tiếp) Mức độ đồng ý Các quan quản lý cấp toán, thẩm định, phê duyệt kế hoạch sản xuất kinh doanh, công tác tài chính, cơng tác nhân sự, cơng tác kỹ thuật, công tác vật tư, công tác đầu tư thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp Các quan quản lý cấp đạo, hướng dẫn chun mơn nghiệp vụ (tài chính, nhân sự, kỹ thuật, vật tư, đầu tư) cho doanh nghiệp thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp Các quan quản lý cấp đạo, hướng dẫn cơng tác an tồn, vệ sinh lao động thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp Các quan quản lý cấp giám sát, kiểm tra, tra công tác tài chính, cơng tác nhân sự, cơng tác kỹ thuật, công tác vật tư, công tác đầu tư, công tác an toàn, vệ sinh lao động thường xuyên, kịp thời giúp doanh nghiệp điều chỉnh việc thiết kế vận hành KSNB cách phù hợp IV MỘT SỐ NỘI DUNG KHÁC Theo Ông/Bà nhân tố: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát, Mơi trường pháp lý, Áp lực từ quan cấp doanh nghiệp ơng/bà cịn tồn hạn chế/yếu điểm/nhược điểm (ơng/bà trình bày hạn chế theo câu hỏi nhân tố trên)? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……… …………………………………………………………………………………….…………… ……………………………………………………………………………… 245 Từ nội dung trên, ơng/bà có ý kiến đề xuất với đơn vị, kiến nghị với quan cấp để giảm thiểu yếu nhân tố vừa giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt (5 mục tiêu)? ….………………………………………………………………………………………… … ……….……………………………………………………………………………….………… ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………… ………………………………………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ơng/Bà! Mọi thơng tin phản hồi xin vui lòng gửi về: Địa chỉ: Nguyễn Tất Thắng, Khoa Tài chính, Học viện Hậu cần, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, TP Hà Nội Số điện thoại: 0968.205.218; Email: tatthangnkt@gmail.com 246 Phụ lục 11: Tổng hợp thang đo phân tích cronbach’s alpha đạt chất lượng Biến quan sát Trung bình thang đo loại bỏ biến Phương sai thang đo loại biến Tương quan biến tổng Cronbach’s Alpha loại biến Môi trường kiểm soát (MTKS): Cronbach’s Alpha = 0,936 MTKS1 23,86 14,969 0,814 0,925 MTKS2 23,82 14,885 0,842 0,922 MTKS3 23,86 14,899 0,831 0,923 MTKS4 23,70 15,176 0,797 0,926 MTKS5 23,72 15,157 0,802 0,926 MTKS6 23,89 15,367 0,728 0,933 MTKS7 23,87 15,291 0,739 0,932 Đánh giá rủi ro (ĐGRR): Cronbach’s Alpha = 0,913 ĐGRR1 12,19 3,872 0,845 0,873 ĐGRR2 12,37 3,910 0,771 0,898 ĐGRR3 12,47 3,977 0,731 0,912 ĐGRR4 12,21 3,772 0,867 0,864 Hoạt động kiểm soát (HĐKS): Cronbach’s Alpha = 0,906 (Lần 2) HĐKS1 24,74 12,362 0,720 0,892 HĐKS2 24,79 12,343 0,697 0,895 HĐKS3 24,76 12,439 0,678 0,897 HĐKS4 24,78 12,251 0,728 0,891 HĐKS5 24,74 12,398 0,715 0,893 HĐKS6 24,72 12,234 0,758 0,888 HĐKS7 24,79 12,171 0,740 0,890 Thông tin truyền thông (TTTT): Cronbach’s Alpha = 0,947 (Lần 2) TTTT1 10,96 3,453 0,872 0,930 TTTT2 11,01 3,560 0,865 0,932 TTTT3 10,95 3,443 0,878 0,928 TTTT4 11,01 3,551 0,871 0,930 Giám sát (GS): Cronbach’s Alpha = 0,943 247 GS1 12,20 5,287 0,852 0,929 GS2 12,36 5,163 0,862 0,926 GS3 12,26 5,202 0,862 0,926 GS4 12,28 5,175 0,877 0,921 Môi trường pháp lý (MTPL): Cronbach’s Alpha = 0,930 (Lần 2) MTPL2 8,06 2,323 0,824 0,925 MTPL3 8,09 2,236 0,871 0,888 MTPL4 8,07 2,283 0,876 0,884 Áp lực từ quan cấp (ALCT): Cronbach’s Alpha = 0,904 ALCT1 12,82 3,859 0,831 0,859 ALCT2 12,82 4,018 0,765 0,883 ALCT3 12,80 3,966 0,793 0,873 ALCT4 12,77 4,124 0,749 0,889 Tính hữu hiệu Kiểm sốt nội (THH): Cronbach’s Alpha = 0,782 THH1 16,23 2,241 0,585 0,732 THH2 15,76 2,251 0,543 0,746 THH3 15,74 2,337 0,562 0,740 THH4 15,75 2,405 0,488 0,763 THH5 16,23 2,219 0,608 0,724 248 Phụ lục 12: Kết phân tích tương quan Correlations THH HĐKS GS TTTT ALCT ĐGRR ,463*** ,434*** ,343*** ,260*** ,205*** ,205*** ,170*** ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 550 550 550 550 550 550 550 550 ,463*** ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 551 551 551 551 551 Pearson Correlation THH Pearson Correlation Sig (2-tailed) ,000 N 550 551 551 *** ,000 Sig (2-tailed) ,000 1,000 N 550 551 *** Sig (2-tailed) N Pearson Correlation HĐKS Pearson Correlation GS Pearson Correlation TTTT Sig (2-tailed) N ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 551 551 551 551 551 551 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 550 551 551 551 551 551 551 551 *** ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 ,343 ,260 551 551 551 551 551 551 551 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 Sig (2-tailed) ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 N 550 551 551 551 551 551 551 551 *** ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 Sig (2-tailed) ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 N 550 551 551 551 551 551 551 551 *** ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 Sig (2-tailed) ,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 N 550 551 551 551 551 551 551 Pearson Correlation MTPL ,000 1,000 550 Pearson Correlation ĐGRR ,434 MTPL ,205*** Pearson Correlation ALCT Sig (2-tailed) N MTKS MTKS ,205 ,170 *** Correlation is significant at the 0,01 level (2-tailed) ,000 1,000 551 249 Phụ lục 13: Tiêu chí đánh giá rủi ro – Khả xảy (P) Phân loại Định nghĩa Điểm Hiếm xảy Hầu khơng xảy xảy trường hợp hy hữu Ít khả xảy Xảy lần nhiều năm Có khả xảy Có thể xảy lần năm Nhiều khả xảy Xảy nhiều lần năm Chắc chắn xảy Đã xảy thường xuyên năm/quý/tháng - Hậu xảy (S) Phân loại Định nghĩa Điểm Khơng đáng kể Tác động khơng nhìn thấy Nhẹ Có tác động dễ khắc phục Vừa phải Tác động dễ nhận thấy Nghiêm trọng Tác động mạnh đơn vị, dẫn đến mục tiêu khơng đạt Rất nghiêm trọng Có thể dừng hoạt động - Nhận diện, đánh giá xử lý rủi ro – hội TT Khả xảy (P) Điểm Hậu xảy (S) Điểm Tổng điểm đánh giá R= P x S Hiếm Khơng đáng kể Ít khả Nhẹ – 10 = Thấp Có khả Vừa phải 11 – 15 = Cao Nhiều khả Nghiêm trọng Chắc chắn Rất nghiêm trọng 16 – 25 = Rất cao