Kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt NamKiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt NamKiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt NamKiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt NamKiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt NamKiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt NamKiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt Nam
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM Ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 34 04 10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đăng Khâm LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu nêu luận án trung thực Những kết luận khoa học luận án chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận án Bùi Thanh Sơn MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI .8 1.1 Nghiê n cứu nước 1.1.1 .Nghiê n cứu kiểm soát nội 1.1.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội gắn với quản trị rủi ro số lĩnh vực cụ thể 10 1.2 Nghiên cứu nước 14 1.2.1 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội mối quan hệ với quản trị rủi ro 17 1.3 Kết luận khoảng trống nghiên cứu 20 Chương 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .21 2.1 Kiểm soát nội 21 2.1.1 Kiểm soát quản lý 21 2.1.2 Kiểm soát nội 25 2.2 Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 32 2.2.1 mại 32 Khái quát hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương 2.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 38 2.2.3.Hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro ngân hàng thương mại 50 2.3 Ảnh hưởng đặc điểm ngân hàng thương mại hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.1 Ngân hàng thương mại yêu cầu đặt hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.2 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 60 2.3.3 Quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM 66 2.4 Kinh nghiệm quốc tế hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại học kinh nghiệm Việt Nam 71 Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM .78 3.1 Hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam quy định kiểm soát nội ngân hàng thương mại .78 3.1.1 Khái quát ngân hàng thương mại Việt Nam .78 3.1.2 Những quy định hệ thống KSNB NHTM Việt Nam .84 3.1.3 Rủi ro trọng yếu hoạt động ngân hàng thương mại 89 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 95 3.2.1 Thực trạng quản lý nhà nước hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 95 3.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 99 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 117 3.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 117 3.3.2 Một số hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 119 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 122 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 125 4.1 Những hội thách thức ngân hàng thương mại Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 125 4.1.1 Những hội .125 4.1.2 Những thách thức 127 4.2 Định hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam 129 4.2.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 129 4.2.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 133 4.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việt Nam 135 4.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt .135 4.3.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 138 4.3.3 Hoàn thiện hoạt động, thủ tục kiểm soát 139 4.3.4 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin truyền thông 140 4.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 141 4.3.6 bộ143 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho hệ thống kiểm soát nội 4.4.Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việt Nam 144 4.4.1 Đối với Nhà nước 144 4.4.2 Hoàn thiện quy trình, thủ tục giám sát ngân hàng NHNN 145 4.4.3 Tạo lập kênh thông tin NHNN hàng với quan có liên quan 148 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC .151 TÀI LIỆU THAM KHẢO .152 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt AICPA Viết đầy đủ American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội kế tốn cơng chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm sốt CNTT Cơng nghệ thông tin COSO Committee of sponsoring Orgnizations Hiệp hội tổ chức bảo trợ HĐQT Hội đồng quản trị ISACA Information Systems Audit and Control Association Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng VAS Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Các thành phần hệ thống kiểm soát nội 38 Bảng 3.1: Số lượng NHTM Việt Nam giai đoạn 2013-2018 .79 Bảng 3.3: Một số tiêu hoạt động TCTD giai đoạn 2013- 2018 .83 Bảng 3.3: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt 100 Bảng 3.4: Kết khảo sát quy trình đánh giá rủi ro 105 Bảng 3.5: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát .107 Bảng 3.6: Kết khảo sát hệ thống thông tin trao đổi thông tin .112 Bảng 3.7: Kết khảo sát giám sát .115 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: KSNB theo quan điểm COSO .28 Hình 2.2: Qui trình quản trị rủi ro NHTM 54 Hình 2.3 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống KSNB 62 Hình 3.1: Tỷ lệ ngân hàng niêm yết đến 12/2018 79 Hình 3.2: Vốn TCTD giai đoạn 2013- 2018 .81 Hình 3.3: Tổng tài sản TCTD giai đoạn 2013- 2018 81 Hình 3.4: Tổng huy động tổng dư nợ TCTD giai đoạn 2013- 2018 .82 Hình 4.1 Quy trình giám sát ngân hàng 147 4.1.6 Một trình xây dựng phù hợp để phản hồi với c c c c c Tổ chức máy kế tốn Ngân hàng có vai trị quan trọng 4.1.7 việc cung cấp thông tin kế tốn tài c c c c c 4.1.8 Hệ thống kế tốn đảm bảo tính xác ghi chép c c c c c Trụ sở (ngân hàng trung tâm) c c c c c Các chi nhánh lớn c c c c c Các chi nhánh nhỏ c c c c c Hệ thống CNTT xây dựng phù hợp với cấu tổ chức quy trình báo cáo c c c c c 4.2.3 Trách nhiệm nhân viên CNTT quy định cụ thể c c c c c 4.3.4 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm tuân thủ để giảm thiểu rủi roỊ c c c c c Nhân viên quản lý phận CNTT có đủ trình độ lực kinh 4.2.5 nghiệm, thẩm quyền để thực thi nhiệm vụ c c c c c Hàng ngày c c c c c Hàng tuần c c c c c Hàng tháng c c c c c Hàng quý c c c c c tháng lần c c c c c Hàng năm c c c c c Đột xuất (khi có sai phạm nghiêm trọng, nguy rủi ro cao ảnh hưởng đến an toàn ngân hàng) c c c c c Kiểm soát truy cập hệ thống CNTT bảo mật thiết kế thích hợp vận hành có hiệu c c c c c 4.2.8 Đảm bảo tính bảo mật đáp ứng yêu cầu tác nghiệp triển khai hoạt động kinh doanh khác ngân hàng c c c c c Đảm bảo cho việc xác lập hệ thống thơng tin tài thơng tin hoạt c động ngân hàng cách đầy đủ tiện ích c c c c c c c c thông tin cần thiết ngân hàng dựa sở thời điểm 4.2 Hệ thống công nghệ thông tin 4.2.1 Bộ phận công nghệ thông tin (CNTT) đặt 4.2.2 4.2.6 4.2.7 4.2.9 Các hoạt động CNTT giám sát, kiểm tra báo cáo định kỳ cho quản lý cấp cao 4.2.10 Đảm bảo cho quy trình, thủ tục tốn quy trình tác c nghiệp khác có cài đặt phần mềm kiểm soát đảm bảo tối thiểu người: tác nghiệp, kiểm soát viên, trừ nghiệp vụ cửa theo quy định ngân hàng 4.2.11 Các thủ tục thực chuyên gia CNTT - Đánh giá KSNB hệ thống thông tin c c c c c - Kiểm tra cách thức ghi chép, xử lý liệu hệ thống thông tin c c c c c - Kiểm tra tính xác số liệu cụ thể c c c c c Thủ tục khác c c c c c BGĐ xây dựng mục tiêu quán với dự toán kế hoạch kinh c doanh ngân hàng c c c c 2.2 BGĐ xác định nguồn lực nhân tố thực mục tiêu đặt c c c c c 2.3 Ngân hàng xem xét rủi ro từ nguồn thông tin bên c c c c c 2.4 Ngân hàng xem xét rủi ro từ nguồn thông tin bên c c c c c 2.5 Việc đánh giá rủi ro thực bởi: Bộ phận Kiểm toán nội c c c c c Bộ phận Quản lý rủi ro c c c c c Bộ phận khác: c c c c c 2.6 Ngân hàng xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro c c c c c 2.7 Rủi ro phân loại theo cấp độ: cao, trung bình, thấp dựa tiêu chí: Thay đổi người lãnh đạo chủ chốt vịng 12 tháng trở lại c c c c c Thay đổi cấu tổ chức vòng 12 tháng trở lại c c c c c Thay đổi nhiều cán vị trí chủ chốt c c c c c Có sản phẩm, dịch vụ vòng 12 tháng trở lại c c c c c Có sai phạm nghiêm trọng tái phạm nhiều lần phát thông qua tra, kiểm tra, kiểm toán (từ bên từ c bên NHTM) c c c c c c c c c Có tiêu biến động bất thường so với tiêu toàn hệ thống (danh c mục tín dụng, nợ hạn, tăng trưởng tín dụng…) c c c c 2.1 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Không thực đầy đủ kiến nghị để sửa chữa sai phạm Có thay đổi bất thường báo cáo tài chính, báo cáo quản trị c c c c c Tiêu chí khác c c c c c Hàng tháng c c c c c Hàng quý c c c c c tháng lần c c c c c Hàng năm c c c c c Đột xuất (khi có biến động bất thường) c c c c c BGĐ có biết thay đổi sách kế tốn lập BCTC ảnh hưởng thay đổi đến công tác lập BCTC đơn vị c c c c c BGĐ có xin ý kiến tư vấn chuyên gia tư vấn pháp luật trước c ảnh hưởng thay đổi luật pháp c c c c c c c c c 3.1 Ngân hàng có thiết lập qui trình để bảo đảm hoạt động kiểm sốt mơ tả hướng dẫn sách thủ tục c áp dụng c c c c 3.2 Những sách thủ tục đánh giá cập nhật định kỳ c c c c c 3.3 Kết sốt xét/kiểm tốn báo cáo vói HĐQT và/hoặc BKS c c c c c 3.4 Các cách thức kiểm soát áp dụng Ngân hàng Phê duyệt c c c c c Báo cáo bất thường c c c c c Đối chiếu, kiểm tra c c c c c Gặp gỡ, vấn c c c c c Bồi dưỡne ý thức tự kiểm soát cho nhân viên c c c c c Điều tra bảng hỏi c c c c c Kiểm soát khác c c c c c Ngân hàng thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp c ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy đon vị c c c c 2.8 2.9 2.10 Tần suất đánh giá xết hạnh rủi ro: 2.11 Nhà quản lý lựa chọn hành động cần thiết để quản lý rủi ro nhận diện 3.5 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.6 Nhân viên giám sát đánh giá chức kiểm soát c c c c c 3.7 Ngân hàng có kiểm tra độc lập hoạt động c c c c c 3.8 Ngân hàng có lựa chọn thời điểm hành động giám sát thích hợp sở báo cáo ngoại trừ c c c c c c c c c c Ngân hàng dựa vào phận kiểm toán nội cho yếu tố giám sát c 5.1.2 hiệu lực hoạt động kiểm soát c c c c c c c c c 5.2.1 Ngân hàng có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời c biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB c c c c 5.2.2 BGĐ, HĐQT có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề c xuất khơng? c c c c 5.1 5.1.1 GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT Giám sát thường xuyên định kỳ Ngân hàng có kế hoạch giám sát thường xuyên định kỳ hoạt động ngân hàng 5.1.3 Ngân hàng dựa vào báo cáo ngoại trừ hiệu lực giám sát hoạt động kiểm soát 5.1.4 Ngân hàng dựa vào cá nhân hoạt động tạo báo cáo để giám sát hoạt động kiểm sốt 5.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB 5.2.3 Ngân hàng có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá hệ thống KSNB - Hàng tháng c c c c c - Hàng quý c c c c c - Hàng năm c c c c c Ngân hàng xây dựng tiêu chí đánh giá hệ thống KSNB tính thích hợp, hiệu lực hiệu c c c c c 5.2.4 Phụ lục 5: Tổng hợp kết khảo sát Mã hóa biến 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 Descriptive Statistics Chỉ báo đo lường Sự trung thực giá trị đạo đức Đội ng cán quản lý từ xuống gương tốt giá trị đạo đức lời nói hành động Ngân hàng ban hành quy tắc ứng xử, chuẩn mực đạo đức phổ biến đến cán nhân viên Nhân viên yêu cầu có hiểu biết định để đọc, hiểu tuân thủ qui định ngân hàng Ngân hàng có quy định nhằm loại bỏ giảm bớt hội để nhân viên thực hành vi khơng trung thực Ban giám đốc có quy định hình thức xử phạt nghiêm khắc hành vi vi phạm nguyên tắc, sách phê duyệt Các cấp lãnh đạo nhân viên hiểu rõ tuân thủ theo quy định việc sử dụng tài sản nguồn lực Ngân hàng Những thủ tục thiết lập để điều tra báo cáo kết từ gian lận thông tin cho Ủy ban Kiểm soát Khi nhà quản trị lạm dụng hoạt động kiểm sốt điều cần quan tâm Ban kiểm soát Đảm bảo lực Nhà quản trị có danh tiếng chứng lực họ Ngân hàng có văn quy định trách nhiệm công việc, phổ biến tới cán Các cán đáp ứng yêu cầu kiến thức kỹ để N Minimum Maximum Mean 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 Std Deviation 1.2.4 1.2.5 1.2.6 1.2.7 1.3 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 1.3.6 1.3.7 1.3.8 1.3.9 hồn thành cơng việc Ngân hàng bố trí nhân tổ chức hợp lý Ban giám đốc sẵn sàng tham khảo ý kiến kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn hạn chế kiểm soát nội hệ thống kế toán Ban giám đốc có sách tuyển dụng phận kế tốn tài phù hợp với phát triển ngân hàng Nhà quản trị thực nỗ lực để xác định khả kế tốn phận kiểm tốn có hiểu biết kỹ thích hợp để thực cơng việc Sự tham gia Ban quản trị Hội đồng quản trị (HĐQT) Ban kiểm sốt (BKS) đóng vai trị quan trọng việc xem xét sách hoạt động thực tế ngân hàng HĐQT, BKS thành viên có đủ lực kỹ cần thiết để tư vấn hoạt động cho ngân hàng Việc bổ nhiệm kiểm toán độc lập HĐQT, BKS Trách nhiệm BKS xác định Qui chế Thành viên BKS độc lập với Ban quản trị Thành viên BKS có khả chun mơn cần thiết để phục vụ cách hiệu theo chức nhiệm vụ HĐQT, BKS gặp gỡ kế toán, kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nội trao đổi phù hợp việc lập trình bày báo cáo tài chính, KSNB vấn đề khác HĐQT BKS thường xuyên xem xét phạm vi cơng việc Kiểm tốn độc lập kiểm toán nội hàng năm HĐQT BKS tham gia vào việc tiếp nhận thông tin hoạt động 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 1.4 1.4.1 1.4.2 1.4.3 1.4.4 1.4.5 1.4.6 1.4.7 1.4.8 1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 1.6 1.6.1 quan trọng ngân hàng Triết lý quản lý phong cách điều hành Ban Giám đốc (BGĐ) Bộ phận quản lý công bố công khai thông tin tài hoạt động với bên liên quan BGĐ chủ động, nỗ lực cập nhật văn pháp luật nhằm đảm bảo tuân thủ quy định luật pháp BGĐ nỗ lực để hồn thành tốt cơng việc BGĐ có ghi nhận đánh giá cao việc báo cáo kịp thời xác dự tốn ước tính hiệu tài BGĐ có định thường mang tính thận trọng quán, nhằm đảm bảo tất cấp quản lý tham gia Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoat động ngân hàng Các nhà quản lý tham gia vào trình lập BCTC BGĐ phản ứng cách thích hợp với dấu hiệu không phù hợp báo cáo Cơ cấu tổ chức Ngân hàng có cấu tổ chức rõ ràng, có chế phối hợp phận khác Quy mô ngân hàng tương xứng với yêu cầu cơng việc, có thay đổi cơng việc phận BGĐ thường xuyên soát xét tiến hành sửa đổi cấu tổ chức điều kiện hoạt động đơn vị thay đổi Cấu trúc tổ chức phạm vi chức kế toán, kiểm toán nội phù hợp với qui mô ngân hàng Phân định quyền hạn trách nhiệm Ngân hàng có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 1.6.2 1.6.3 1.6.4 1.6.5 1.6.6 1.7 1.7.1 1.7.2 1.7.3 1.7.4 1.7.5 1.7.6 1.7.7 1.7.8 1.7.9 hợp Ngân hàng có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát Sự bất kiêm nhiệm thực phù hợp đơn vị Ủy quyền thực phù hợp với trách nhiệm giao Cấp quản lý cung cấp nguồn lực cần thiết để nhân viên thực nhiệm vụ Các sách nhân Ngân hàng có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên cho phận Các sách nhân có rõ ràng, thường xuyên xem xét điều chỉnh kịp thời Các sách truyền đạt có hiệu đến nhân viên vị trí cơng việc ngân hàng Ngân hàng trì thường xun báo cáo cơng việc theo vị trí việc làm Kết cơng việc nhân viên đánh giá soát xét định kỳ Ngân hàng có quy trình tuyển dụng chặt chẽ, cơng khai minh bạch Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ, nhân viên ngân hàng thực thường xuyên theo định kỳ Các hành vi không phù hợp bị xử lý kịp thời trực tiếp, không phụ thuộc vào chức vụ, vị trí cá nhân vi phạm Các định lương, thưởng đưa dựa quy trình thức, cơng khai có tham gia hiệu cấp quản lý 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 4.1 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 4.1.6 4.1.7 4.1.8 4.2 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.3.4 4.2.5 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin Ngân hàng có chế phù hợp để thu thập các thơng tin bên ngồi liên quan Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thơng tin kịp thời đầy đủ Sự truyền đạt thông tin ngân hàng thực hiệu quả, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên, phận Hệ thống thơng tin Ngân hàng giúp ích cho nhà quản lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh Thơng tin tài cần thiết trao đổi với cá nhân thích hợp ngânhàng theo mẫu phù hợp với yêu cầu sử dụng Một trình xây dựng phù hợp để phản hồi với thông tin cần thiết ngân hàng dựa sở thời điểm Tổ chức máy kế tốn Ngân hàng có vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin kế tốn tài Hệ thống kế tốn đảm bảo tính xác ghi chép Hệ thống cơng nghệ thông tin Bộ phận công nghệ thông tin (CNTT) đặt Trụ sở (ngân hàng trung tâm) Các chi nhánh lớn Các chi nhánh nhỏ Hệ thống CNTT xây dựng phù hợp với cấu tổ chức quy trình báo cáo Trách nhiệm nhân viên CNTT quy định cụ thể Nguyên tắc bất kiêm nhiệm tuân thủ để giảm thiểu rủi roỊ Nhân viên quản lý phận CNTT có đủ trình độ lực kinh nghiệm, thẩm quyền để thực 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 4.2.6 4.2.7 4.2.8 4.2.9 4.2.10 4.2.11 2.1 2.2 thi nhiệm vụ Các hoạt động CNTT giám sát, kiểm tra báo cáo định kỳ cho quản lý cấp cao Hàng ngày Hàng tuần Hàng tháng Hàng quý tháng lần Hàng năm Đột xuất (khi có sai phạm nghiêm trọng, nguy rủi ro cao ảnh hưởng đến an tồn ngân hàng) Kiểm sốt truy cập hệ thống CNTT bảo mật thiết kế thích hợp vận hành có hiệu Đảm bảo tính bảo mật đáp ứng yêu cầu tác nghiệp triển khai hoạt động kinh doanh khác ngân hàng Đảm bảo cho việc xác lập hệ thống thơng tin tài thơng tin hoạt động ngân hàng cách đầy đủ tiện ích Đảm bảo cho quy trình, thủ tục tốn quy trình tác nghiệp khác có cài đặt phần mềm kiểm soát đảm bảo tối thiểu người: tác nghiệp, kiểm soát viên, trừ nghiệp vụ cửa theo quy định ngân hàng Các thủ tục thực chuyên gia CNTT Đánh giá KSNB hệ thống thông tin Kiểm tra cách thức ghi chép, xử lý liệu hệ thống thơng tin Kiểm tra tính xác số liệu cụ thể Thủ tục khác QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO BGĐ xây dựng mục tiêu quán với dự toán kế hoạch kinh doanh ngân hàng BGĐ xác định nguồn lực 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 nhân tố thực mục tiêu đặt Ngân hàng xem xét rủi ro từ nguồn thơng tin bên ngồi Ngân hàng xem xét rủi ro từ nguồn thông tin bên Việc đánh giá rủi ro thực bởi: Bộ phận Kiểm toán nội Bộ phận Quản lý rủi ro Bộ phận khác: Ngân hàng xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro Rủi ro phân loại theo cấp độ: cao, trung bình, thấp dựa tiêu chí: Thay đổi người lãnh đạo chủ chốt vòng 12 tháng trở lại Thay đổi cấu tổ chức vòng 12 tháng trở lại Thay đổi nhiều cán vị trí chủ chốt Có sản phẩm, dịch vụ vịng 12 tháng trở lại Có sai phạm nghiêm trọng tái phạm nhiều lần phát thông qua tra, kiểm tra, kiểm tốn (từ bên từ bên ngồi NHTM) Khơng thực đầy đủ kiến nghị để sửa chữa sai phạm Có tiêu biến động bất thường so với tiêu tồn hệ thống (danh mục tín dụng, nợ q hạn, tăng trưởng tín dụng…) Có thay đổi bất thường báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Tiêu chí khác Tần suất đánh giá xết hạnh rủi ro: Hàng tháng Hàng quý tháng lần Hàng năm Đột xuất (khi có biến động bất thường) BGĐ có biết thay đổi 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 2.1 2.11 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 5.1 5.1.1 sách kế tốn lập BCTC ảnh hưởng thay đổi đến cơng tác lập BCTC đơn vị BGĐ có xin ý kiến tư vấn chuyên gia tư vấn pháp luật trước ảnh hưởng thay đổi luật pháp Nhà quản lý lựa chọn hành động cần thiết để quản lý rủi ro nhận diện Ngân hàng có thiết lập qui trình để bảo đảm hoạt động kiểm sốt mơ tả hướng dẫn sách thủ tục áp dụng Những sách thủ tục đánh giá cập nhật định kỳ Kết sốt xét/kiểm tốn báo cáo vói HĐQT và/hoặc BKS Các cách thức kiểm soát áp dụng Ngân hàng Phê duyệt Báo cáo bất thường Đối chiếu, kiểm tra Gặp gỡ, vấn Bồi dưỡne ý thức tự kiểm soát cho nhân viên Điều tra bảng hỏi Kiểm soát khác Ngân hàng thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy đon vị Nhân viên giám sát đánh giá chức kiểm sốt Ngân hàng có kiểm tra độc lập hoạt động Ngân hàng có lựa chọn thời điểm hành động giám sát thích hợp sở báo cáo ngoại trừ Giám sát thường xuyên định kỳ Ngân hàng có kế hoạch giám sát thường xuyên định kỳ hoạt 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.2 5.2.1 5.2.2 5.2.3 5.2.4 động ngân hàng Ngân hàng dựa vào phận kiểm toán nội cho yếu tố giám sát hiệu lực hoạt động kiểm soát Ngân hàng dựa vào báo cáo ngoại trừ hiệu lực giám sát hoạt động kiểm soát Ngân hàng dựa vào cá nhân hoạt động tạo báo cáo để giám sát hoạt động kiểm soát Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB Ngân hàng có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB BGĐ, HĐQT có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Ngân hàng có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá hệ thống KSNB Hàng tháng Hàng quý Hàng năm Ngân hàng xây dựng tiêu chí đánh giá hệ thống KSNB tính thích hợp, hiệu lực hiệu Valid N (listwise) 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 354 Descriptive Statistics Chỉ báo đo lường N Minimum Maximum Mean Sự trung thực giá trị đạo đức 354 3.62 Ban lãnh đạo nhân viên Đảm bảo lực ban lãnh đạo 354 3.95 nhân viên Sự tham gia Ban quản trị 354 3.43 Triết lý quản lý phong cách điều hành 354 3.06 nhà quản lý Cơ cấu tổ chức 354 4.18 Phân định quyền hạn trách nhiệm 354 3.75 Chính sách nhân 354 3.85 Valid N (listwise) 354 Descriptive Statistics Chỉ báo đo lường Minimum Maximum Mean Xây dựng mục tiêu rõ ràng xác định 354 3.52 nguồn lực để thực mục tiêu Thường xuyên cập nhật rủi ro liên 354 3.55 quan đến hoạt động ngân hàng Phân tích đánh giá rủi ro dựa 354 3.19 thay đổi bên bên ngồi Quyết định hành động thích hợp đối 354 3.22 với rủi ro Valid N (listwise) 354 Descriptive Statistics Chỉ báo đo lường Minimum Maximum Mean Soát xét nhà quản lý cấp cao 354 3.22 Quản trị hoạt động 354 3.14 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 354 4.21 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 354 3.11 Kiểm soát vật chất 354 3.55 Phân tích rà sốt 354 3.52 Valid N (listwise) 354 Descriptive Statistics Chỉ báo đo lường Minimum Maximum Mean Hệ thống thông tin ngân hàng bao gồm 354 3.54 thông tin kế toán phải đảm bảo chất lượng Sự truyền đạt thơng tin bên bên ngồi ngân hàng thực hiệu quả, nhanh 354 3.18 chóng, kip thời đầy đủ đến nhân viên, phận Valid N (listwise) 354 Descriptive Statistics Std Deviation 0.895 0.785 0.989 0.642 0.645 0.874 0.689 0.456 0.662 0.745 0.546 0.564 0.536 0.663 0.784 0.711 0.578 0.336 0.264 Chỉ báo đo lường Ngân hàng thực giám sát thường xuyên hoạt động Ngân hàng trì giám sát định kỳ Ngân hàng có sách xem xét lại hệ thống KSNB đánh giá hệ thống KSNB Valid N (listwise) Minimum Maximum Mean 354 3.52 354 3.45 354 3.4 354 0.865 0.556 0.784 ... thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại học kinh nghiệm Việt Nam 71 Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM .78 3.1 Hoạt động ngân hàng thương mại. .. đề kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng. .. thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 99 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 117 3.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội ngân