HỌC VIỆN TƯ PHÁP CƠ SỞ TP HỒ CHÍ MINH o0o BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Môn HÀNH CHÍNH CƠ BẢN Mã số hồ sơ ĐTC 11/HC Diễn lần Ngày diễn Giáo viên hướng dẫn Họ và tên Sinh ngày SBD Lớp Khóa 1 A NGHIÊN CỨU HỒ SƠ[.]
HỌC VIỆN TƯ PHÁP CƠ SỞ TP HỒ CHÍ MINH -o0o - BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Môn: HÀNH CHÍNH CƠ BẢN Mã số hồ sơ: ĐTC-11/HC Diễn lần: Ngày diễn: Giáo viên hướng dẫn: Họ tên: Sinh ngày SBD: … Lớp: … Khóa … A NGHIÊN CỨU HỒ SƠ VỤ ÁN 1/ Đối tượng khiếu kiện: Quyết định hành Đó là: Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế số 2304/QĐ-XPHC ngày 14/01/2017 Chi cục thuế TP B, tỉnh A (sau viết tắt “Quyết định 2304”) Quyết định giải khiếu đơn khiếu nại số 2807/QĐGQKN ngày 28/03/2017 Chi cục thuế TP B, tỉnh A Căn pháp lý: Khoản 1, Điều Luật Tố tụng hành 2/ Yêu cầu khởi kiện Bà Lê Thúy Hiền cho Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế số 2304/QĐ-XPHC Quyết định số 2807/QĐ-GQKN ngày 28/03/2017 giải khiếu nại Quyết định số 2304 khơng có sở Doanh nghiệp tư nhân Thúy Hiền (Sau viết tắt “DNTN Thuý Hiền”) không thực hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời DNTN Thúy Hiền giải thể từ năm 2014 tiến hành toán với quan thuế theo quy định pháp luật Việc quan thuế xử phạt truy thu toàn số thuế nêu Quyết định 2304 khơng có sở khơng phù hợp Vì bà Thúy gửi Đơn khởi kiện ngày 31/3/2017 u cầu Tịa án: Tun hủy tồn Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế số 2304/QĐ-XPHC Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B ngày 14/01/2017 Căn pháp lý: Điều 193 Luật Tố tụng hành 3/ Tịa án có thẩm quyền Thẩm quyền theo vụ việc: Thuộc Vụ án hành theo quy định Khoản Điều 30, Luật Tố tụng hành 2015 Thẩm quyền theo cấp: Bà Nhường khởi kiện Quyết định hành C Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B nên thẩm quyền xử sơ thẩm thuộc Tòa án nhân dân cấp huyện Thẩm quyền theo lãnh thổ: Bà Nhường khởi kiện Cơ quan hành thành phố thuộc tỉnh nên Tịa án có thẩm quyền nơi người bị kiện có trụ sở Kết luận: Tịa án có thẩm quyền giải cấp sơ thẩm Tịa Hành Tịa án nhân dân thành phố B Nếu có kháng cáo, kháng nghị, Tịa Hành Tịa án nhân dân khu vực Tòa tỉnh A trực thuộc xét xử phúc thẩm) Căn pháp lý: Khoản Điều 31 Khoản Điều Luật Tố tụng hành chính: “Khiếu kiện định hành chính, hành vi hành quan nhà nước từ cấp huyện trở xuống phạm vi địa giới hành với Tịa án người có thẩm quyền quan hành nhà nước đó, trừ định hành Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện” 4/ Đương vụ kiện Người khởi kiện: Cá nhân, bà Lê Thuý Hiền (Nguyên Chủ DNTN Thuý Hiền), người bị ảnh hưởng tác động từ Quyết định xử phạt vi phạm hành bảo vệ mơi trường số 2304 Căn pháp lý: Khoản Điều Luật Tố tụng hành chính: “Người khởi kiện quan, tổ chức, cá nhân khởi kiện Vụ án hành với định hành chính, hành vi hành chính” Người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B, tỉnh A người có thẩm quyền quan hành nhà nước ban hành Quyết định 2304 Căn pháp lý: Khoản Điều Luật Tố tụng hành chính: “Người bị kiện quan, tổ chức, cá nhân có định hành chính…” Người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan: Trong vụ án khơng có người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan 5/ Về giai đoạn tiền tố tụng vụ kiện Bà Hiền gửi đơn khiếu nại ngày 10/02/2017 khiếu nại toàn nội dung Quyết định 2304 nhận Quyết định 2807 việc giải đơn khiếu nại 6/ Thời hiệu khởi kiện: Quyết định 2304 ban hành ngày 25/11/2017, Chi cục Thuế Thành phố B ban hành Quyết định xử lý vi phạm thuế Bà Hiền có đơn khiếu nại ngày 10/02/2017 Thời hiệu tính từ thởi điểm bà Hiền nhận văn trả lời giải đơn khiếu nại ngày 10/02/2017 Kết luận: Thời hiệu khởi kiện 01 năm kể từ ngày bà Hiền nhận Quyết định 2807 Chi cục Thuế thành phố B, tỉnh A việc trả lời đơn khiếu nại bà Hiền Bà Hiền khởi kiện ngày 31/3/2017 Vì thời hiệu khởi kiện Quyết định 2304 Căn pháp lý: điểm a Khoản Điều 116 Luật Tố tụng hành chính: “01 năm kể từ ngày nhận biết định giải khiếu nại lần đầu định giải khiếu nại lần hai” 7/ Văn pháp luật áp dụng giải Luật quản lý thuế ngày 29/1/2016; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật Tố tụng hành năm 2015 (Sau gọi tắt Luật TTHC) Luật Xử lý vi phạm hành 2012 (Sau gọi tắt Luật XLVPHC) Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2014 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Luật Khiếu nại 2011, hiệu lực từ 01/7/2012 Nghị định 75/2012/NĐ-CP ngày 03/10/2012 hướng dẫn thi hành Luật khiếu nại B TÓM TẮT NỘI DUNG VỤ ÁN Ngày 14/01/2017, DNTN Thúy Hiền bị xử phạt vi phạm hành thuế truy thu thuế theo Quyết định số 2304 Cụ thể: Hành vi bị xử phạt: sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để kê khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm theo Khoản Điều 108 Luật Quản lý thuế Hình thứ xử phạt: Phạt tiền với mức phạt 436.745.869 đồng khắc phục hậu truy thu số tiền thuế 436.745.869 đồng Tổng cộng số tiền thuế truy thu, xử phạt hành 873.491.738 đồng Ngày 10/02/2017, bà Hiền nguyên chủ DNTN Thúy Hiền làm đơn khiếu nại đề nghị Chi cục Thuế hủy Quyết định số 2304 việc truy thuế xử phạt hành lĩnh vực thuế với DNTN Thúy Hiền không phù hợp Ngày 28/03/2017, Chi cục Thuế TP.B ban hành Quyết định 2807 không chấp nhận yêu cầu khiếu nại bà Hiền thời điểm DNTN Thúy Hiền giải thể, biên kiểm tra số liệu, sổ kế tốn hóa đơn, chứng từ người nộp thuế xuất trình nên khơng có sở để tun hủy Quyết định 2304 Ngày 31/3/2017, bà Hiền có đơn khởi kiện Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố B yêu cầu tuyên hủy toàn Quyết định 2304 Quyết định 2807 C KẾ HOẠCH HỎI CỦA LUẬT SƯ – BẢO VỆ NGƯỜI KHỞI KIỆN 2.1 Hỏi Người khởi kiện Doanh nghiệp bà giải thể vào thời gian nào? Bà có đề nghị kiểm tra toán để thực thủ tục giải thể doanh nghiệp khơng? Bà có gửi thơng báo giải thể doanh nghiệp đến quan có thẩm quyền khơng Chi cục thuế Thành phố B có tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể khơng? Bà bán hàng hóa cho Cơng ty Tân Thiên? Bà có sử dụng 20 hóa đơn mua Cơng ty Tân Thiên để hạch tốn giá trị hàng hóa khơng? Báo cáo tài doanh nghiệp có ghi nhận hóa đơn mua Cơng ty Tân Thiên khơng? Bà nộp thuế truy thu tiền phạt thuế chưa? 2.2 Hỏi Người bị kiện Hồ sơ DNTN Thúy Hiền nộp giải thể bao gồm gì? Quyết định 487/QĐ-XLVP ngày 25/10/2014 xử lý 20 hóa đơn Cơng ty Tân Thiên hay chưa? Ông Nguyễn Hồng Quân giao quyền để Quyết định xử phạt hành số 2304 DNTN Thúy Hiền theo văn nào? Việc xử phạt DNTN Thúy Hiền thuộc trường hợp lập biên hay không lập biên bản? Tại đơn vị không cung cấp Biên vi phạm hành chính? Thời điểm CQĐT có đề nghị xử phạt ngày 10/6/2016, đến ngày 13/1/2017 CCT QĐ xử phạt? 20 hóa đơn mà DNTN Thúy Hiền sử dụng để kê khai thuế GTGT đầu vào kê chi phí tính thuế TNDN có tồn thực tế không? Thời điểm Chi cục thuế ghi nhận DNTN thực hành vi vi phạm thời điểm nào? Thời điểm DNTN Thúy HIền cịn hoạt động hay khơng? Mã số thuế doanh nghiệp hệ thống quan thuế cịn hoạt động khơng? D SOẠN THẢO BẢN LUẬN CỨ ĐỒN LUẬT SƯ TỈNH A CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VĂN PHÒNG LUẬT SƯ C Độc lập – Tự – Hạnh phúc Thành phố X, ngày … tháng … năm 20 BẢN LUẬN CỨ (Khiếu kiện định hành lĩnh vực thuế) Kính thưa Hội đồng xét xử! Thưa vị Đại diện viện kiểm sát; Thưa Luật sư đồng nghiệp! Tôi Luật sư …, thuộc văn phòng Luật sư C, thuộc đồn Luật sư tỉnh A Hơm nay, tơi tham gia phiên tòa với tư cách Người sư bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho người khởi kiện bà Lê Thúy Hiền Sau nghiên cứu hồ sơ vụ án nghe phần trình bày phía luật sư người khởi kiện, tơi khơng đồng ý với quan điểm mà luật sư bên bị kiện đưa khẳng định yêu cầu người khởi kiện tuyên hủy Quyết định xử phạt số 2807/QĐ-GQKN ngày 28/03/2017 Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B phù hợp với quy định pháp luật Tơi xin phép q tịa trình bày luận chứng minh Quyết định số 2807 ban hành khơng có khơng phù hợp theo quy định pháp luật: Thứ nhất, thẩm quyền xử phạt Việc xử phạt thực vào ngày 13/1/2017, cần áp dụng văn quy định thẩm quyền xử phạt có hiệu lực thời điểm xử phạt Khoản Điều 109 Luật quản lý thuế năm 2006 điểm a Khoản Điều 14 Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Căn theo Điều 103, Điều 108, Điều 109 Luật Quản lý thuế hành vi trốn thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn hàng hóa, ngun liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế thuộc thẩm quyền xử phạt thủ trưởng quan quan quản lý thuế Tại Điều 14 Nghị định 129/2013/NĐ-CP thẩm quyền xử phạt trưởng hợp DNTN Thúy Hiện thuộc thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng chi cục thuế Thành phố B Tại phần Quyết định 2304 không ghi nhận văn giao quyền xử lý vi phạm Chi cục trưởng Chi cục thuế thành phố B Phó Chi cục trưởng Chi cục thuế Vì thẩm quyền, Quyết định 2304 ban hành không thẩm quyền theo quy định pháp luật Thứ hai, trình tự thủ tục định Theo quy định Điều 57, Điều 58 Luật xử lý vi phạm hành 2012 việc xử phạt vi phạm hành với số tiền 436.745.869 đồng phải lập biên vi phạm hành Tuy nhiên hồ sơ có Biên làm việc mà khơng có biên xử phạt vi phạm hành vi hành Biên làm việc nêu chưa đủ nội dung biên vi phạm hành chính, cịn thiếu nội dung như: quyền thời hạn giải trình vi phạm hành người vi phạm đại diện tổ chức vi phạm; quan tiếp nhận giải trình nên khơng thể xem tương tự biên vi phạm hành Vì Quyết định 2304 ban hành chưa lập biên vi phạm hành DNTN Thúy Hiền khơng trình tự thủ tục Thứ ba, nội dung Quyết định Đối tượng xử phạt Quyết định DNTN Thúy Hiền, nhiên thời điểm xử phạt, DNTN Thúy Hiền tiến hành giải thể hồn tất tốn khoản thuế truy thu Căn điểm d khoản điều 65 Luật xử lý vp hành “Cá nhân vi phạm hành chết, tích, tổ chức vi phạm hành giải thể, phá sản thời gian xem xét định xử phạt” thuộc trường hợp không định xử phạt vi phạm hành Vì vậy, Quyết định 2304 ban hành khơng đối tượng Căn theo nội dung Quyết định 2304, hành vi vi phạm hành vi bị xử phạt theo Quyết định 2304 khác nhau, cụ thể: quan thuế có biên làm việc xác định có hành vi vi phạm sử dụng hóa đơn khống lại xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chưa hành vi vi phạm Nếu phải sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Đồng thời, hóa đơn DNTN Thúy Hiền dùng hóa đơn thật Bộ Tài Chính phát hành, có giá trị pháp lý khơng phải hóa đơn bất hợp pháp để xem xét hành vi vi phạm Chi cục thuế trình bày Căn theo Thông tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn hai hành vi có yếu tố cấu thành khác Việc quan thuế nhầm lẫn hai hành vi để định phạt vi phạm DNTN Thúy Hiền không phù hợp Như vậy, từ lập luận cho thấy yêu cầu khởi kiện tuyên hủy Quyết định xử phạt số 44/QĐ-XPHC ngày 27/01/2017 thân chủ tơi có vì: Quyết định 2304 ban hành khơng thẩm quyền, trình tự thủ tục theo luật định; Đối tượng xử phạt Quyết định 2304 không tồn tại thời điểm ban hành; Hành vi vi phạm hành vi bị xử phạt ghi nhận Quyết định 2304 khác Kính đề nghị Hội đồng xét xử xem xét tuyên hủy toàn Quyết định 2304 để bảo đảm quyền lợi cho thân chủ củ tơi Kính mong Hội đồng xét xử xem xét chấp nhận để có án nghiêm minh pháp luật Xin chân thành cảm ơn KÝ TÊN NHẬN XÉT DIỄN ÁN 1.1 Nhận xét vai diễn 1.1.1 Chủ tọa phiên tòa – … Về trang phục: Lịch sự, sơ mi trắng, có chuẩn bị phơng phù hợp theo u cầu Phong thái: Giọng nói to rõ, tự tin, kiểm sốt phiên tịa, dẫn dắt người tham gia tố tụng tập trung nghiên cứu vấn đề phiên tịa Trình bày có điểm nhấn Nội dung vai diễn: Thực đầy đủ bước theo trình tự, thủ tục phiên tịa Đặt nhiều câu hỏi có tính trọng tâm, làm rõ vai trò bị cáo Nội dung câu hỏi hay, có chuẩn bị phân tích kỹ vụ án Tuy nhiên có số câu hỏi hòa giải, đối thoại giảng viên góp ý khơng thay đổi 1.1.2Hội thẩm nhân dân 1.1.2.1 Hội thẩm – …i Về trang phục: Lịch sự, sơ mi trắng, có chuẩn bị phơng phù hợp theo yêu cầu Phong thái: Giọng nói to rõ, tự tin Nội dung vai diễn: Có đặt số câu hỏi cho đương làm rõ tình tiết vụ án Nắm tình tiết diễn biến vụ án, nhiên cịn hỏi nhiều câu hỏi trùng lặp với Chủ tọa 1.1.2.2 Hội thẩm – … yêu cầu Về trang phục: Lịch sự, sơ mi trắng, có chuẩn bị phơng phù hợp theo Phong thái: Giọng nói to, rõ Nội dung vai diễn: Có đặt số câu hỏi cho bị cáo để làm rõ tình tiết, hành vi vi phạm; có câu hỏi mà Chủ tọa luật sư chưa đề cập đến Khơng có ghi chép phiên tịa 1.1.3 Thư ký phiên tòa – … Về trang phục: Lịch sự, sơ mi trắng theo yêu cầu, có chuẩn bị phông phù hợp theo yêu cầu Phong thái: Giọng nói to, rõ, chậm rãi, tác phong chuyên nghiệp, giọng đọc có ngắt quãng phù hợp Nội dung vai diễn: Có phổ biến đầy đủ nội quy tham gia đương phiên tịa Có tập trung theo dõi diễn biến phiên tòa 1.1.4 Kiểm sát viên 1.1.4.1 Kiểm sát viên – … Về trang phục: Lịch sự, có chuẩn bị phơng phù hợp theo yêu cầu Phong thái: Giọng đọc to rõ, nhiên đặt câu hỏi tranh luận thiếu tự tin Nội dung vai diễn: Phần tranh luận thực tốt, đối đáp phân tích luận điểm đưa cách chặt chẽ 1.1.4.2 Kiểm sát viên – … Về trang phục: Lịch sự, có chuẩn bị phơng phù hợp theo yêu cầu Phong thái: Giọng đọc to rõ, dõng dạc, mạch lạc Nội dung vai diễn: Phân tích tốt tình tiết vụ án Có chuẩn bị tốt, diễn tròn vai 1.1.5Người khởi kiện – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo u Phong thái: Giọng nói to, rõ ràng, Nội dung vai diễn: cầu 10 Trả lời đầy đủ câu hỏi Luật sư Hội đồng xét xử đặt Có chuẩn bị phối hợp nhịp nhàng với vai diễn khác Trả lời lưu loát câu hỏi Hội đồng xét xử, Viện kiểm sát Luật sư 1.1.6 Người bị kiện – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo u Phong thái: Giọng nói to, rõ ràng, đối đáp lịch Nội dung vai diễn: Trả lời đầy đủ câu hỏi Luật sư Hội đồng xét xử đặt Nắm bắt tình tiết, diễn biến vụ việc nên trả lời lưu loát cầu câu hỏi 1.1.7 Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo yêu Phong thái: Giọng nhỏ nhẹ, đối đáp lịch sự, diễn trịn vai gia đình bị Nội dung vai diễn: cầu hại Trả lời đầy đủ câu hỏi Luật sư Hội đồng xét xử đặt Có chuẩn bị tốt, nắm bắt tình tiết, diễn biến vụ việc nên trả lời lưu loát câu hỏi 1.1.8 Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo u Phong thái: Giọng nhỏ nhẹ, đối đáp lịch sự, diễn tròn vai gia đình bị Nội dung vai diễn: cầu hại Trả lời đầy đủ câu hỏi Luật sư Hội đồng xét xử đặt 1.1.9 Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo u Phong thái: Giọng mạch lạc nhỏ, chưa tự tin không nhấn cầu 11 trọng tâm Nội dung vai diễn: Có đặt câu hỏi để làm rõ tình tiết vụ án câu hỏi mục đích bảo vệ cho bị cáo Phân tích kỹ tình tiết vụ án 1.1.10 Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo u cầu Phong thái: Giọng mạch lạc nhỏ, chưa tự tin không nhấn trọng tâm Nội dung vai diễn: Trả lời đầy đủ câu hỏi Luật sư Hội đồng xét xử đặt Có chuẩn bị tốt, nắm bắt tình tiết, diễn biến vụ việc nên trả lời lưu loát câu hỏi 1.1.11 Luật sư bảo vệ cho người khởi kiện – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo yêu cầu Phong thái: Giọng mạch lạc nhỏ, chưa tự tin không nhấn trọng tâm Nội dung vai diễn: Phần trình bày bào chữa chưa thể định hướng bào chữa cho bị cáo chưa Phân tích kỹ tình tiết vụ án 1.1.12 Luật sư bảo vệ cho người bị kiện – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phơng theo yêu Phong thái: Giọng mạch lạc, tự tin, rõ ràng Nội dung vai diễn: cầu Đặt nhiều câu hỏi để làm rõ tình tiết vụ án hành Bài bảo vệ vào trọng tâm vấn đề cần thiết để bảo vệ cho người bị kiện 12 1.1.13 Luật sư bảo vệ cho người khởi kiện – … Về trang phục: Sơ mi, lịch sự, gọn gàng, có chuẩn bị phông theo yêu cầu Phong thái: Giọng mạch lạc cịn nhỏ, chưa tự tin khơng nhấn trọng tâm Nội dung vai diễn: đồng nghiệp Đặt nhiều câu hỏi để làm rõ tình tiết vụ án hành Lặp lại câu hỏi “Căn để ban hành định xử phạt” luật sư 1.2 Nhận xét chung buổi diễn án Nhóm có đầu tư chuẩn bị tốt hình thức, nội dung vai diễn Đặc biệt vai Chủ tọa hoàn thành xuất sắc trịn vai, dẫn dắt phiên tịa nhịp nhàng Nhóm có phối hợp nhịp nhàng chun nghiệp Tuy nhiên đường truyền cịn có vấn đề diễn án trực tuyến nên nhiều đoạn nhóm cịn xử lý lúng túng Về phần trình tự, thủ tục tố tụng: Thực quy trình tố tụng tịa giống đối đáp tốt bên có viện dẫn tốt quy định pháp luật, tuân thủ quy định pháp luật 13