BÀI GIẢNG KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Hà Nội, tháng 9/2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Khoa Kinh tế & Quản lý Bộ môn Kế toán PHƯƠNG PHÁP HƯỚNG DẪN VÀ HỌC Phương pháp hướng dẫn Hướng dẫn những kiến thức[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Khoa Kinh tế & Quản lý Bộ mơn Kế tốn BÀI GIẢNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Hà Nội, tháng 9/2021 PHƯƠNG PHÁP HƯỚNG DẪN VÀ HỌC Phương pháp hướng dẫn - Hướng dẫn kiến thức bản, trọng tâm Kế toán Hành nghiệp - Giải đáp thắc mắc - Hướng dẫn giải tập Yêu cầu sinh viên - Đọc trước tài liệu làm tập trước lên lớp - Khi lên lớp tập trung nghe giảng, tham gia thảo luận chữa tập ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC Thang điểm 10 Điểm trình: 40%, đó: Điểm kiểm tra 15p khơng báo trước: 20% Điểm kiểm tra kỳ: 80% Xung phong lên bảng: cộng 0,25đ Gọi lên bảng khơng có mặt: trừ 0,5đ Điểm thi cuối kỳ: 60% TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán 2015 Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết số Điều Luật kế tốn Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài hướng dẫn Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp Nghị định 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập Thông tư số 71/2014/TTLT-BTC-BNV ngày 30/5/2014 liên quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà nước Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14/3/2017 phủ báo cáo tài nhà nước Thơng tư số 85/2017/TT-BTC ngày 15/8/2017 Bộ Tài quy định việc tốn tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước năm NỘI DUNG VÀ THỜI LƯỢNG STT Nội dung Số tiết Tổng quan kế toán HCSN Kế toán vốn tiền, hàng tồn kho Kế toán Tài sản cố định Kế toán khoản toán Kế toán khoản nhận trước chưa ghi nhận thu, tạm thu, khoản thu 6 Kế tốn khoản tạm chi chi phí, giá vốn, chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí Xác định kết hoạt động Hệ thống báo cáo tài Tổng cộng 45 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nội dung Khái quát đơn vị hành nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp Khái quát đơn vị Hành nghiệp 1.1 Khái niệm đơn vị HCSN: Đơn vị hành nghiệp cách gọi phổ biến quan hành đơn vị nghiệp Đây đơn vị Nhà nước thành lập để thực nhiệm vụ quản lý hành chính, đảm bảo an ninh quốc phòng, phát triển kinh tế xã hội, v.v Các đơn vị hoạt động nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp hay tự trang trải nguồn thu nghiệp theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp 1.2 Phân biệt quan hành đơn vị nghiệp Cơ quan hành Đơn vị nghiệp Là quan công quyền, phận máy Nhà nước Chức quản lý Nhà nước Nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu NS cấp Do CQNN có thẩm quyền thành lập, đơn vị trực thuộc CQNN Chức cung cấp dịch vụ cơng cho XH Nguồn kinh phí hoạt động: kinh phí NS cấp + thu nghiệp Có thể thực số hoạt động SXKD nhằm mục tiêu lợi nhuận 1.3 Cơ chế quản lý tài Thơng tư liên tịch số 71/2014/TTLTBTC-BNV • Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan hành Nghị định số • Quy định chế tự chủ đơn vị 60/2021/ NĐ-CP nghiệp công lập 10 Bảng Ký hiệu biểu I Tên biểu báo cáo Kỳ hạn lập báo cáo Nơi nhận Cơ Cơ quan quan Tài Thuế (2) (1) Cơ quan cấp (1) Mẫu báo cáo tài đầy đủ B01/BCTC Báo cáo tình hình tài Năm x x x B02/BCTC Báo cáo kết hoạt động Năm x x x B03a/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp) Năm x x x B03b/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp gián tiếp) Năm x x x B04/BCTC Thuyết minh báo cáo tài Năm x x x x x x II Mẫu báo cáo tài đơn giản B05/BCTC Báo cáo tài Năm Bảng Ký hiệu biểu Tên biểu báo cáo Báo cáo tốn kinh phí B01/BCQT hoạt động Kỳ hạn lập báo cáo Nơi nhận Cơ quan Cơ quan Tài cấp (1) (2) Năm x x Năm x x Báo cáo chi tiết chi từ nguồn F01-01/BCQT NSNN nguồn phí khấu trừ, để lại Báo cáo chi tiết kinh phí F01-02/BCQT chương trình, dự án Năm x x Báo cáo thực xử lý kiến B02/BCQT nghị kiểm toán, tra, tài Năm x x Thuyết minh báo cáo B03/BCQT toán Năm x x 8.2 Báo cáo tình hình tài • Mục đích: Báo cáo tình hình tài BCTC tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản đơn vị kế toán thời điểm 31/12 hàng năm Căn vào Báo cáo tình hình tài nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài đơn vị • Cơ sở để lập Báo cáo tình hình tài Nguồn số liệu để lập Báo cáo tình hình tài số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản Báo cáo tình hình tài kỳ trước Tên quan cấp trên:……… Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu B01/BCTC (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày…… tháng năm …… Đơn vị tính: STT A I II III Chỉ tiêu B TÀI SẢN Tiền Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Các khoản phải thu khác Mã Thuyết số minh C 01 05 10 11 12 13 14 D Số cuối Số đầu năm năm STT Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh IV Hàng tồn kho 20 V Đầu tư tài dài hạn 25 VI Tài sản cố định 30 Tài sản cố định hữu hình 31 - Nguyên giá 32 - Khấu hao hao mòn lũy kế 33 Tài sản cố định vơ hình 35 - Ngun giá 36 - Khấu hao hao mòn lũy kế 37 VII Xây dựng dở dang 40 VIII Tài sản khác 45 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (50= 01+05+10+20+25+30+40+45) 50 Số cuối Số đầu năm năm NGUỒN VỐN Nợ phải trả Phải trả nhà cung cấp Các khoản nhận trước khách hàng Phải trả nội Phải trả nợ vay Tạm thu Các quỹ đặc thù Các khoản nhận trước chưa ghi thu II Nợ phải trả khác Tài sản Nguồn vốn kinh doanh Thặng dư / thâm hụt lũy kế Các quỹ 68 70 71 72 73 Tài sản khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (80=60+70) 74 80 I 60 61 62 63 64 65 66 67 • Phương pháp lập tiêu báo cáo: Tiền - Mã số 01: tổng dư Nợ TK 111; TK 112; TK 113 Đầu tư tài ngắn hạn - Mã số 05: số dư Nợ TK 121 “Đầu tư tài chính” – chi tiết cho đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng- Mã số 11: tổng dư Nợ TK 131 Trả trước cho người bán- Mã số 12: tổng dư Nợ chi tiết TK 331 mở cho người bán Phải thu nội bộ- Mã số 13: số dư Nợ TK 136 Các khoản phải thu khác - Mã số 14: tổng dư Nợ TK 133, TK 137, TK 138, TK 141, TK 242, TK 248 TK 338 (nếu có) Hàng tồn kho - Mã số 20: số dư Nợ TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156 Đầu tư tài dài hạn - Mã số 05: số dư Nợ TK 121 “Đầu tư tài chính” – chi tiết cho đầu tư tài dài hạn • Phương pháp lập tiêu báo cáo: Tài sản cố định hữu hình- Mã số 31 Nguyên giá - Mã số 32: số dư Nợ TK 211 Khấu hao hao mòn lũy kế- Mã số 33: số dư Có TK 2141 (ghi âm) Tài sản cố định vơ hình- Mã số 35 Nguyên giá - Mã số 36: số dư Nợ TK 213 Khấu hao hao mòn lũy kế- Mã số 37: số dư Có TK 2142 (ghi âm) Xây dựng dở dang- Mã số 40: số dư Nợ TK 241 Tài sản khác- Mã số 45: Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK khác chưa phản ánh tiêu • Phương pháp lập tiêu báo cáo: Phải trả nhà cung cấp- Mã số 61: tổng số dư Có chi tiết TK 331 mở cho người bán Các khoản nhận trước khách hàng- Mã số 62: tổng số dư Có chi tiết TK 131 mở cho khách hàng Phải trả nội bộ- Mã số 63: số dư Có tài khoản 336 Phải trả nợ vay- Mã số 64: số dư Có tài khoản 3382 Tạm thu- Mã số 65: số dư Có tài khoản 337 Các quỹ đặc thù- Mã số 66: số dư Có tài khoản 353 Các khoản nhận trước chưa ghi thu- Mã số 67: số dư Có TK 366 • Nợ phải trả khác- Mã số 68: Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 332, TK 333; TK 334; TK 348, TK 3381; TK 3383; TK 3388, số dư Có TK 138 (nếu có) • Phương pháp lập tiêu báo cáo: Nguồn vốn kinh doanh- Mã số 71: số dư Có TK 411 Thặng dư / thâm hụt lũy kế - Mã số 72: số dư Nợ Có tài khoản 421 Trường hợp TK 421 có số dư Nợ số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn Các quỹ - Mã số 73: số dư Có TK 431 Tài sản khác- Mã số 74: Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 413, TK 468 TK liên quan khác (nếu có) • Chỉ tiêu “Tổng cộng tài sản” = Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn” 8.3 Báo cáo kết hoạt động • Mục đích: Báo cáo kết hoạt động phản ánh tình hình kết hoạt động đơn vị, bao gồm kết hoạt động từ tất nguồn lực tài có đơn vị theo quy chế tài quy định • Cơ sở lập báo cáo Căn Báo cáo kết hoạt động năm trước Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại Tên quan cấp trên:……… Đơn vị báo cáo:………… Mẫu B02/BCTC (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Năm…………… STT A I Chỉ tiêu B Hoạt động hành chính, nghiệp Doanh thu (01=02+03+04) a Từ NSNN cấp b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước Ngoài Mã số C 01 02 03 c Từ nguồn phí khấu trừ, để lại Chi phí (05=06+07+08) a Chi phí hoạt động b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi 04 05 06 c Chi phí hoạt động thu phí Thặng dư/thâm hụt (09= 01-05) 08 09 07 Thuyết Minh D Năm Nay Năm Trước II Hoạt động sản xuất kinh doanh, III IV V VI dịch vụ Doanh thu Chi phí Thặng dư/thâm hụt (12=10-11) Hoạt động tài Doanh thu Chi phí Thặng dư/thâm hụt (22=20-21) Hoạt động khác Thu nhập khác Chi phí khác Thặng dư/thâm hụt (32=30-31) Chi phí thuế TNDN Thặng dư/thâm hụt năm 10 11 12 20 21 22 30 31 32 40 50 (50=09+12+22+32-40) Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị 51 hành Phân phối cho quỹ Kinh phí cải cách tiền lương 52 53 • Phương pháp lập tiêu báo cáo: Thu từ NSNN cấp- Mã số 02: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 511 / Có TK 911 Thu từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài- Mã số 03: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 512 / Có TK 911 Thu từ nguồn phí khấu trừ, để lại- Mã số 04: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 514 / Có TK 911 Chi phí hoạt động- Mã số 06: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 911 / Có TK 611 Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài- Mã số 07: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 911 / Có TK 612 Chi phí hoạt động thu phí- Mã số 08: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 911 / Có TK 614 Doanh thu từ HĐSXKD- Mã số 10: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 531 / Có TK 911 Chi phí HĐSXKD – Mã số 11: tổng số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 911 / Có TK 632, 642 • Phương pháp lập tiêu báo cáo: Doanh thu hoạt động tài – Mã số 20: tổng PS Có TK 515 Chi phí hoạt động tài – Mã số 21: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 911 / Có TK 615 Thu nhập khác – Mã số 30: tổng PS Có TK 711 Chi phí khác – Mã số 31: tổng PS Nợ TK 811 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp- Mã số 40: số phát sinh nghiệp vụ kết chuyển Nợ TK 911 / Có TK 821 Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành chính- Mã số 51: Số liệu ghi vào tiêu số phát sinh chi tiết bên Nợ TK 421 Phân phối cho quỹ- Mã số 52: Số liệu ghi vào tiêu vào tổng PS Có TK 431 TK 353 (phần trích từ chênh lệch thu-chi đơn vị năm) Kinh phí cải cách tiền lương- Mã số 53: tổng PS có TK 468