Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THUỶ LỢI PGS TS NGHIÊM VĂN LỢI (Chủ biên) BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH LỜI NÓI ĐÀU Ke toán tài chính là môn học quan trọng được chia làm nhiều học phần trong chưong[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THUỶ LỢI PGS TS NGHIÊM VĂN LỢI (Chủ biên) BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH LỜI NĨI ĐÀU Ke tốn tài môn học quan trọng chia làm nhiều học phần chưong trình đào tạo sinh viên ngành kế toán Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên học tập tốt hon mơn học này, Bộ mơn Ke tốn, Trường đại học Thủy Lợi tổ chức biên soạn "Câu hỏi Bài tập Kế tốn tài chính" PGS.TS Nghiêm Văn Lợi chủ biên Tham gia biên soạn sách gồm giảng viên sau: PGS TS Nghiêm Văn Lợi Th.s Vũ Thị Huyền Trang Th.s Ngô Thị Hải Châu TS Lê Thị Tâm Th.s Thiều Kim Cường Th.s Bùi Văn Vịnh Th.s Nguyễn Thị Quỳnh Nga Mặc dù cố gắng lần xuất chắn sách không tránh khỏi thiếu sót Các tác giả mong nhận ý kiến đóng góp có giá trị khoa học tinh thần xây dựng để lần xuất sau sách hoàn thiện hon Xin trân trọng cám on TM Các tác giả PGS.TS Nghiêm Văn Lợi MỤC LỤC Trang Phan I CÁC CÂU HỎI I Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 7 II Ke tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ III Ke toán tài sản cố định 10 14 IV Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 19 V Ke toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh 22 VI Ke toán phân phối lợi nhuận 26 VII Ke toán loại tiền 31 VIII Ke toán khoản phải thu 35 IX Ke toán khoản nợ phải trả X Ke toán vốn chủ sở hữu 39 44 XL Ke tốn kinh doanh hàng hố cơng ty thương mại XII Kế toán xuất nhập hàng hoá 48 53 XIII Ke tốn chi phí sản xuất tính giá thành công ty dịch vụ 57 XIV Ke tốn chi phí sản xuất tính giá thành công ty xây lắp 59 XV Báo cáo tài 64 Phan II CÁC BÀI TẬP I Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 69 II Kế tốn vật liệu, cơng cụ, dụng cụ 73 III Kế toán tài sản cố định 79 IV Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 84 V Ke toán doanh thu xác định kết kinh doanh 96 VI Ke toán khoản đầu tư tài 108 VII Ke tốn phân phối lợi nhuận 116 VIII Ke toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 118 IX Ke toán khoản toán nghiệp vụ khác 135 X Ke tốn mua, bán hàng hóa cơng ty thương mại XI Ke toán xuất, nhập khấu 142 150 XII Ke toán kinh doanh dịch vụ 156 XIII Ke toán cơng ty xây dựng XIV Báo cáo tài vấn đề liên quan 164 185 PHÀNI CÁC CÂU HỎI I KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Mục Chọn 01 câu trả lời cho câu sau: Tiền lương bao gồm: A Tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo lương B Tiền lương nghỉ phép C A, B D A, B sai Tiền lương phụ bao gồm: A Tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo lương B Tiền lương nghỉ phép C A, B D A, B sai Các khoản trích theo lương công ty chịu: A Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội B Bảo hiểm thất nghiệp C Kinh phí cơng đồn D Tất Các khoản trích theo lương người lao động chịu: A Bảo y tế, bảo xã hội B Bảo hiểm thất nghiệp c Kinh phí cơng đồn D A, B Chi phí nhân cơng trực tiếp (khơng tính cơng ty xây dựng) bao gồm: A Các khoản tiền lương phải toán cho phận lao động trực tiếp sản xuất sản phấm B Các khoản trích theo lương cho phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm c Các khoản tiền lương phải tốn khoản trích theo lương phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm D Các khoản tiền lương phải toán cho nhân viên Hình thức tiền lương theo sản phẩm lũy tiến áp dụng trường họp: A Cơng việc địi hỏi cường độ lao động cao B Cơng việc địi hỏi phải hoàn thành thời gian ngắn c A B D Khơng có trường hợp Chế độ phụ cấp lương bao gồm: A Phụ cấp khu vực B Phụ cấp trách nhiệm công việc c Phụ cấp độc hại, nguy hiểm D Tất trường họp Quỷ bảo thất nghiệp trích lập sở: A Do người lao động chịu toàn B Do người sử dụng lao động chịu toàn c Do ngân sách nhà nước chịu toàn D Các câu sai Số tiền đóng quỹ báo hiểm thất nghiệp thuộc trách nhiệm người sử dụng lao động kế toán ghi nhận vào: A Chi phí sản xuất, kinh doanh kì B Chi phí tài c Chi phí khác D Chi giảm quỹ phúc lợi công ty 10 Tiền trợ cấp từ quỳ dự phòng trợ cấp việc làm chi trả cho người lao động: A Ngay người lao động việc làm B Ngay người lao động chấm dứt hợp đồng lao động c Ngay người lao động đăng kí với quan lao động D Các câu sai 11 Chi phí lương cho nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm, kế toán định khoản: A Nợ TK 622/cỏ TK 334 B Nợ TK 6231/Có TK334 c Nợ TK 6271/Có TK 334 D.Nợ TK 6411/Có TK334 12 Chi phí lương cho nhân cơng sử dụng máy thi cơng, kế tốn định khoản: A Nợ TK 622/Có TK 334 B Nợ TK 6231/Có TK 334 c Nợ TK 6271/Có TK 334 D Nợ TK 6411/Có TK334 13 Khi tính tiền thưởng phải trả cho cơng nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, ghi: A Nợ TK 335/CÓ TK 334 B Nợ TK353/CÓ TK334 C Nợ TK414/CÓ TK334 D Nợ TK417/CÓ TK334 14 Khấu trừ vào lương nhân viên khoản tạm ứng sử dụng không hết biết số tiền thực chi 3.000.000 đồng, số tiền tạm ứng nhận 4.000.000 đồng, kế toán định khoản: A Nợ TK 334/Có TK 138: 1.000.000 B NỢTK334/CĨ TK 141: 1.000.000 c Nợ TK 334/Có TK 335: 3.000.000 D Nợ TK 334/Có TK 338: 3.000.000 15 Thuế thu nhập cá nhân công nhân viên, người lao động phải nộp cho nhà nước, ghi: A Nợ TK334/CÓ TK 138 B Nợ TK334/CĨ TK 141 c Nợ TK 334/Có TK 3335 D Nợ TK 334/CĨ TK 338 16 Cơng ty trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất SP thực tế phát sinh, ghi: A Nợ TK 622/Có TK 335 B Nợ TK 335/Có TK 622 c Nợ TK 334/Có TK 335 D Nợ TK 335/Có TK 334 17 Khi trích lập quỳ dự phịng trợ cấp việc làm, kế tốn ghi: A Nợ TK 627/CĨTK351 B Nợ TK 641/Có TK351 C Nợ TK 642/Có TK351 D Nợ TK 641/Có TK353 Mục Các câu sau hay sai? Giải thích? Tiền lương sản phấm áp dụng nhân viên kế toán, thống kê, thủ kho nhân viên lao động gián tiếp Trả lương theo thời gian có tác dụng kích thích tăng suất lao động Căn xác định khoản BHXH tiền lương thỏa thuận ghi họp đồng lao động Thuế thu nhập cá nhân áp dụng thu nhập thường xuyên Khi tính thuế TNCN, khoản tiền thưởng thi đua loại trừ khỏi đối tượng chịu thuế Khoản trích trước tiền lương nghỉ phép áp dụng công nhân trực tiếp sản xuất Khoản dự phòng tái cấu ghi nhận khoản nợ tiềm tàng Thuế TNCN khấu trừ vào khoản phải trả thu nhập không thường xuyên cá nhân cung cấp dịch vụ cho công ty Các khoản chi mua dịch vụ, hàng hóa từ quỹ khen thưởng không khấu trừ thuế GTGT đầu vào 10 Lương lương tối thiểu vùng Đáp án Mục Câu Đáp án Câu Đáp án A 11 A D 12 B D 13 B D 14 B c 15 c A 16 D D 17 c D A 10 B s s s s s Đ s s Đ 10 s Mục Câu Đáp án II KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG cụ DỤNG cụ Mục Chọn 01 câu trả lời cho câu sau: Đâu đặc điếm nguyên vật liệu? A Có tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh B Sau đưa vào sử dụng, hình thái vật chất ban đầu giữ nguyên c Giá trị phân bổ dần nhiều kỳ D Giá trị dịch chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất - kinh doanh Đâu đặc điểm công cụ, dụng cụ? A Có tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất - kinh doanh B Giá trị phân bổ cho nhiều kỳ c Sau đưa vào sừ dụng, hình thái vật chất ban đầu thay đổi D Chỉ sử dụng phục vụ sản xuất Chi phí thu mua nguyên vật liệu nhập kho tính vào: A Chi phí thu mua hàng hóa B Chi phí bán hàng c Trị giá nguyên vật liệu D Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 Việc kế tốn ghi nhận xác chưa Neu chưa, ghi nhận lại thông tin báo cáo tài Bài 165 Sổ chi tiết tài khoản 131, 331 ngày 31/12/20X8 ngày 31/12/20X7 công ty Minh Nam sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) Số dư chi tiết TK 131 - KH A 31/12/20X8 (dư Có - ngắn hạn) 15.000 31/12/20X7 (dư Nợ - ngắn hạn) 25.000 TK 131 - KH B (dư Nợ - ngắn hạn) 10.000 (dư Nợ - dài hạn) 37.000 TK 131 -KH c (dư Có - dài hạn) 35.800 TK 131 - KH D TK331 -NCC E (dư Nợ - dài hạn) 13.200 (dư Có - ngắn hạn) 12.000 (dư Có - dài hạn) 19.000 (dư Có - ngắn hạn) 21.300 TK331 -NCC F (dư Nợ - ngắn hạn) 13.900 (dư Có - dài hạn) 32.000 (dư Có - ngắn hạn) 34.200 TK331 - NCC G (dư Có - ngắn hạn) 51.000 (dư Nợ - ngắn hạn) 5.000 TK331 -NCC H (dư Nợ - dài hạn) 23.000 (dư Nợ - dài hạn) 14.000 Yêu cầu: Lập tiêu liên quan Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X8 Bài 166 Cơng ty Quỳnh Chi có thơng tin số dư tài khoản ngày 31/12/20X9 sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) Số hiệu tài khoản SỐ dư cuối kỳ Nợ SỐ hiệu tài khoản SỐ dư cuối kỳ Nợ Có 111 110.000 242 36.000 112 163.200 244 (dài hạn) 27.000 121 75.000 331 X (ngắn hạn) 131 A (ngắn hạn) 67.000 331.Y (ngắn hạn) 131.B (ngắn hạn) 12.000 Có 23.000 23.100 3334 5.000 131.C (dài hạn) 85.000 334 43.100 133 12.000 3381 13.000 1381 10.000 353 20.500 141 30.000 3411 (dài hạn) 156 228.000 411 1.000.000 157 37.000 414 30.000 211 500.000 421 23.400 127.000 214 31.000 4211 12.000 2291 2.000 4212 36.700 2294 11.000 441 37.000 186 Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X9 Bài 167 Nhân viên kế tốn Cơng ty Hương Giang chuẩn bị bảng cân đối kế toán sau ngày 30 tháng năm N sau: Bảng cân đối kế tốn Đơn vị tính: 1.000 đ SỐ tiền Nguồn vốn SỐ tiền Tài sản Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng tồn kho 76.000 123.000 98.000 Tài sản cố định hữu hình 250.000 Tài sản cố định vơ hình 50.000 Phải trả người bán 87.000 Vay dài hạn 110.000 Vốn chủ sở hữu 400.000 Cộng 597.000 Cộng 597.000 Các thơng tin bơ sung: (đơn vị tính: 1.000 đ) Tiền mặt bao gồm 60.000 tiền két công ty 16.000 tiền đem ký cược, ký quỹ Số dư khoản phải thu khách hàng gồm mục sau: (a) Khoản phải thu khách hàng 130.000 (b) Khoản dự phòng nợ phải thu khó địi: 7.000 Thuế thu nhập cơng ty phải nộp tính đến ngày 30/6/N 7.000, cơng ty chưa nộp khoản thuế Tuy nhiên, Công ty thành lập quỹ tiền mặt đế thực nghĩa vụ Quỹ tiên mặt khơng tính vào số dư tiền mặt bảng cân đối kế tốn Hàng tồn kho cơng ty có phần hàng nhận đế gia công trị giá 7.000, kế toán ghi nhận tăng hàng tồn kho 7.000 tăng phải trả người bán 7.000 Tài sản cố định hữu hình có ngun giá 270.000, giá trị khấu hao luỹ kế: 20.000 Yêu cầu: Lập lại Bảng cân đối kế tốn cơng ty Hương Giang ngày 30/6/N Bài 168 Thơng tin tình hình tài ngày 31/12/N Công ty Hải An hoạt động lĩnh vực thiết kế, sản xuất phần mềm liệu điện tử Cơng ty Mạnh Trí hoạt động lĩnh vực sản xuât thép sau: (đơn vị tính: tr.đ) Cơng ty Hải An Cơng ty Mạnh Trí A Tài sản ngắn hạn 20.900 1.400 B Tài sản dài hạn 10.100 3.500 6.200 2.400 + Nguyên giá 11.700 6.500 + Giá trị hao mòn luỹ kế (5.500) (4.100) Tổng tài sản 31.000 4.900 - Tài sản cố định hữu hình 187 Yêu cầu: So sánh khác biệt hai công ty cấu tài sản Giải thích khác biệt dựa loại sản phẩm công ty sản xuất Dựa thông tin cung cấp, cơng ty có tài sản cũ Bài 169 Công ty TNHH Thiên Phú thành lập từ 1/10/N, hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ giáo dục cho trường mầm non Ngày 31/12/N, kế tốn cơng ty lập báo cáo kế tốn Trong đó, Bảng cân đối số phát sinh tài khoản công ty Thiên Phú sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) CƠNG TY TNHH THIÊN PHÚ Bảng cân đối số phát sinh Từ ngày 01/10/N đến ngày 31/12/N Đơn vị tính: 1.000 đ SỐ dư đầu kỳ TK Dư Nợ Dư Có SỐ dư cuối kỳ số phát sinh kỳ SPSNợ Dư Nợ SPS Có Dư Có 111 300.000 36.000 264.000 112 1.058.000 336.000 722.000 131 198.000 58.000 140.000 154 70.000 70.000 - 242 36.000 1.000 35.000 331 36.000 36.000 - 334 - 170.000 170.000 411 - 1.000.000 1.000.000 421 34.200 - 511 172.800 172.800 632 70.000 70.000 642 137.000 137.000 911 207.000 207.000 2.319.000 2.293.800 Tổng - - 34.200 1.195.200 1.170.000 Sau kiểm tra lại, kế toán phát lỗi sau: Khách hàng toán chuyến khoản số tiền 85.000 Ke toán lại ghi vào số kế toán Nợ TK 112: 58.000/ Có TK 131: 58.000 Hồn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng, chưa thu tiền: 28.000 Ke tốn ghi Nợ TK 131: 28.000/ Có TK 511: 2.800 188 Mua văn phòng phấm trị giá 2.000, toán tiền mặt, xuất dùng cho phận văn phịng Kế tốn bỏ qn không ghi nhận nghiệp vụ Trả nợ cho người bán chuyển khoản số tiền 30.600 Kế toán ghi Nợ TK 331: 36.000/ Có TK 112: 36.000 Anh Bách (bộ phận quản lỷ công ty) tạm ứng trước tiền lương tiền mặt: 6.000 Kế toán ghi Nợ TK 642: 6.000/ Có TK 111: 6.000 Yêu cầu: Lập lại Bảng cân đối số phát sinh tài khoản Bài 170 Cơng ty Hưng Hà tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong q IV/N, cơng ty có thơng tin doanh thu, chi phí sau: (đơn vị 1.000 đ) Doanh thu hoạt động tài chính: 17.750 Chi phí bán hàng: 75.100 Thu nhập khác: 2.000 Chi phí quản lý cơng ty: 121.900 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 992.190 Giảm giá hàng bán: 15.170 Giá vốn hàng bán: 691.400 Chi phí tài chính: 7.900 Chi phi khác: 2.150 10 Chiết khấu thương mại: 12.760 Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/N Biết công ty thực đầy đù thủ tục hoá đơn, chứng từ, chi phí cơng ty chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế, thuế suất thuế thu nhập cơng ty 20% Bài 171 Cơng ty Hồng Huy tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thơng tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 20X9 Cơng ty Hồng Huy sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 20X9 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 1.970.980 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 189 CHỈ TIÊU Năm Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 40.000 Chi phí tài 30.000 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 220.000 Chi phí quản lý cơng ty 370.000 10 Lọi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 75.000 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tống lợi nhuận kế toán trước thưế 15 Chi phí thuế thu nhập cơng ty hành 16 Chi phí thuế thu nhập cơng ty hỗn lại 17 Lọi nhuận sau thuế thu nhập công ty Thông tin bố sung: - Giá vốn hàng bán năm: 1.182.000, bao gồm giá vốn hàng bán bị trả lại là: 9.000 - Các khoản giảm trừ cho khách hàng: + Chiết khấu thưong mại: 20.000 + Hàng bán bị trả lại: 15.000 + Chiết khấu tốn: 5.000 - Chi phí tài cơng ty bao gồm chiết khấu toán cho khách hàng chi phí lãi vay - Chi phí khác công ty bao gồm 8.000 tiền phạt vi phạm hành thuế, cịn lại 30.000 chi phí phát sinh lý tài sản cố định - Trong chi phí quản lý cơng ty: bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ: 60.000, chi phí khấu hao TSCĐ theo quy định hành thuế: 45.000 Yêu cầu: Xác định chi phí thuế thu nhận cơng ty hành chi phí thuế thu nhập cơng ty hoãn lại, biết số dư đầu kỳ TK 243 TK 347 Hoàn thiện Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 20X9 Cơng ty Hồng Huy 190 Bài 172 Cơng ty Ngọc Lâm tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, q IV/20X8 có tài liệu kế tốn sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) A Số dư đầu kỳ tài khoản TK 111 35.000 TK331 92.000 TK 112 90.000 TK334 50.000 TK 131 147.000 TK411 300.000 TK 156 180.000 TK421 (dư có) 10.000 Các tài khoản khác khơng có số dư B Các nghiệp vụ phát sinh kỳ Khách hàng chuyển khoản trả tiền hàng nợ: 20.000 Trả lương cho người lao động tiền mặt: 20.000 Vay ngắn hạn ngân hàng chuyển thẳng trả nợ cho người bán: 70.000 Chủ sở hữu góp vốn chuyển khoản: 200.000 Chuyến khoản trả nợ vay ngắn hạn: 30.000 Mua cổ phiếu cơng ty An Bình với mục đích kinh doanh số tiền: 30.000, toán chuyến khoản Yêu cầu: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ quý IV/20X8 theo phương pháp trực tiếp Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ quý IV/20X8 theo phương pháp gián tiếp Bài 173 Trong quý I/N, Công ty Thanh Thảo có nghiệp vụ kinh tế sau: Khách hàng chuyển khoản tốn tiền hàng cịn nợ Nộp thuế môn chuyển khoản Phát hành thêm cố phiếu thường, thu tiền gửi ngân hàng Mua tài sản cố định toán chuyển khoản Trả lương cho người lao động tiền mặt Vay ngân hàng đế tài khoản tốn Chun khoản đóng khoản trích theo lương Bán chứng khoán kinh doanh thu tiền gửi ngân hàng Vay ngân hàng chuyển thẳng trả cho người bán nguyên vật liệu để sản xuất 10 Chuyển khoản để ký quỹ 11 Rút tiền mặt đem gửi tiết kiệm ngân hàng kỳ hạn 12 tháng 12 Thanh toán tiền điện phục vụ cho sản xuất 191 13 Thu tiền mặt từ lý tài sản cố định 14 Bán hàng thu tiền tiền mặt 15 Trả cố tức cho chủ sở hữu chuyến khoản 16 Chi phúc lợi cho người lao động tiền mặt 17 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 18 Chuyển khoản đầu tư vào công ty liên doanh 19 Trả lãi vay ngân hàng chuyển khoản 20 Chủ sở hữu rút vốn tiền mặt Yêu cầu: Phân loại hoạt động công ty thành: - Hoạt động kinh doanh - Hoạt động đầu tư - Hoạt động tài Bài 174 Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Tiến Đạt thời điếm đầu năm cuối năm 20X9 sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) Chỉ tiêu 31/12/20X9 01/01/20X9 Tài sản Tiền mặt 20.000 15.000 Phải thu khách hàng 98.000 77.000 Tài sản cố định hữu hình 55.000 25.000 Giá trị hao mịn luỳ kế (13.000) (9.000) Tổng tài sản 160.000 108.000 30.000 13.000 Nguồn vốn Phải trả người bán Thuế phải nộp nhà nước 1.600 Vốn đầu tư chủ sở hữu 110.000 78.000 Lợi nhuận chưa phân phối 18.400 17.000 160.000 108.000 Tổng nguồn vốn Thông tin bổ sung: Lợi nhuận kế toán trước thuế 8.000 cố tức trả năm 20X9 tiền mặt 5.000 Trong năm, tài sản cố định hữu hình mua mới, tốn đủ; khơng có giao dịch bán, lý tài sản cố định Công ty không phát sinh chi phí lãi vay, hay lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Thuế suất thuế thu nhập công ty 20% 192 Yêu cầu: Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm 20X9 theo phương pháp gián tiếp Bài 175 Công ty Thảo Mai thành lập ngày 1/12/N Cơng ty kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước Trong tháng 12/N có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) Chủ sở hữu góp vốn chuyển khoản: 500.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 200.000 Mua tài sản cố định giá mua chưa thuế 50.000, thuế suất thuế GTGT 10%, trả cho người bán chuyến khoản Tài sản sử dụng cho Bộ phận quản lý công ty Thời gian sử dụng ước tính: năm Mua lơ hàng hoá, giá mua chưa thuế: 150.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty tốn 100.000 chuyển khoản, cịn lại nợ sang tháng 1/N+l cơng ty trả Vay ngân hàng: 50.000 thời hạn 14 tháng, lãi suất vay 12%/năm, lãi trả cuối tháng nợ gốc trả hết thời gian vay Mua văn phòng phẩm, xuất dùng cho phận quản lý công ty, giá mua chưa thuế: 2.000, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng ty tốn tiền mặt Bán lơ hàng hố mua nghiệp vụ với giá bán: 270.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán 200.000 chuyến khoản, lại nợ sang tháng 1/N+l trả Tính lương cho người lao động: Bộ phận bán hàng: 10.000, Bộ phận quản lý cơng ty: 30.000 Tính khoản trích theo lương theo quy định hành Tính khấu hao tài sản cố định phân bổ cho phận quản lư công ty: 700 10 Trả lương cho người lao động tiền mặt: 20.000 11 Chuyển khoản toán tiền lãi vay tháng 12/N: 250 12 Khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT chuyển khoản 13 Xác định kết kinh doanh cuối kỳ biết thuế suất thuế thu nhập công ty 20% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản kế toán Lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tháng 12/N Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/N Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 12/N theo phương pháp trực tiếp Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 12/N theo phương pháp gián tiếp 193 Bài 176 Công ty Hà Thành kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước Cơng ty có phân xưởng sản xuất với quy trình cơng nghệ giản đơn, tính giá thành theo phương pháp trực tiếp Trong tháng 12/N có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) A Số dư đầu kỳ tài khoản: TK 111: 20.000 TK211: 500.000 TK 112: 480.000 TK214: 40.000 TK 131 (dư Nợ): 20.000 TK331: 40.000 TK 133: 20.000 TK334: 50.000 TK 152: 600.000 TK411: 1.400.000 TK 153: 50.000 TK421 (dư Có): 170.000 TK 154: 10.000 Các tài khoản khác khơng có số dư đầu kỳ B Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 15.000, thuế suất thuế GTGT 10%, toán cho người bán chuyển khoản Xuất kho nguyên vật liệu trị giá: 490.000 cho sản xuất trực tiếp thành phẩm p Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bố lần cho phận sản xuất 15.000, phận bán hàng: 7.000, cho quản lý công ty 8.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 500.000 Chủ sở hữu góp vốn chuyển khoản: 100.000 Nhận hố đơn tiền điện có tổng toán 11.000 (đã gồm thuế GTGT thuế suất 10%), chi phí tiền điện phân bố cho phận sử dụng: sản xuất: 7.000, bán hàng 1.000, quản lý cơng ty 2.000 Cơng ty tốn tiền mặt Tính lương phải trả tháng cho phận: - Công nhân trực tiếp: 150.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 20.000 - Nhân viên bán hàng: 40.000 - Nhân viên quản lý công ty: 70.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành Thanh toán tiền lương người lao động tiền mặt: 280.600 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng phân bố cho phận: - Bộ phận sản xuất 30.000 - Bộ phận bán hàng: 3.000 194 - Bộ phận quản lý công ty: 7.000 11 Hoàn thành 1.000 thành phẩm nhập kho p biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 11.950 12 Xuất kho thành phẩm p bán trực tiếp: số lượng 450 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT 1.100/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán 500.000 chuyển khoản, cịn lại nợ tháng sau tốn 13 Xuất kho thành pham p gửi bán đại lý, số lượng 100 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT 1.100/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10% Đại lý chưa bán hàng 14 Ngân hàng trả lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng: 450 15 Khấu trừ thuế GTGT 16 Xác định kết kinh doanh cuối kỳ biết thuế suất thuế thu nhập công ty 20% Yêu cầu: Nêu tên chứng từ kế toán sử dụng nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản kế toán Lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tháng 12/N Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/N Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 12/N theo phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Bài 177 Công ty Sơn Hà chuyên bán vali cho cửa hàng bán lẻ Vào cuối tháng 6, hàng tồn kho cơng ty 1.200.000 Trong tháng 7, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị tính: 1000 đ) Ngày 1/7 Công ty mua vali từ nhà sản xuất Trunk trị giá chưa thuế 800.000, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng nhập kho, tiền hàng chưa tốn Chi phí vận chuyến hàng mua chưa bao gồm thuế GTGT 20.000, thuế suất thuế GTGT 10%, cơng ty tốn chuyến khoản Ngày 3/7 bán vali cho khách hàng Lâm Tây trị giá chưa thuế 300.000 thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán, giá vốn hàng bán 200.000 Ngày 9/7 toán cho nhà sản xuất Trunk TGNH hưởng chiết khấu toán 2% Ngày 12/7 khách hàng Lâm Tây tốn cho cơng ty TGNH hường chiết khấu tốn 2% Ngày 17/7 Cơng ty mua vali từ nhà sản xuất Park trị giá chưa thuế 1.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng nhập kho, tiền hàng chưa tốn Chi phí vận chuyến hàng mua chưa bao gồm thuế GTGT 30.000, thuế suất thuế GTGT 10%, cơng ty tốn chuyển khoản 195 Ngày 20/7 trả lại 100.000 hàng hố mua nhà sản xuất Park khơng đạt chất lượng toán tiền hàng TGNH Ngày 22/7 bán vali cho Công ty Quang Hải trị giá chưa thuế 500.000 thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán, giá vốn hàng bán 400.000 Ngày 30/7 Cơng ty Quang Hải trả lại 50.000 hàng hố không đạt tiêu chuẩn Yêu cầu: Nêu chứng từ sử dụng nghiệp vụ Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phưong pháp kê khai thường xuyên, công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 178 Số dư đầu tháng 3/N Cơng ty Anh Đức sau: (đơn vị tính: 1.000.000 đ) - Tài khoản 112: 4.500 - Tài khoản 156: 2.700 - Tài khoản 411: 7.200 Trong tháng 3/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 4: mua vợt bóng từ Cơng ty Đức Chinh trị giá chưa thuế 740, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyến phải trả cho Cơng ty Đức Chinh 66 bao gồm thuế GTGT 10% Tiền hàng chi phí vận chuyển Cơng ty chưa toán Hàng nhập kho Ngày 8: bán hàng cho Công ty Trường Giang trị giá chưa thuế 900, thuế suất thuế GTGT 10% chưa thu tiền, giá vốn hàng bán 500 Ngày 10 công ty trả lại số hàng mua Công ty Đức Chinh trị giá chưa thuế 40 Ngày 11: mua giầy thể thao từ Công ty Adida trị giá chưa thuế 300, thuế suất thuế GTGT 10% chưa tốn Hàng nhập kho Ngày 13: Cơng ty tốn tiền hàng chi phí vận chuyển cho Công ty Đức Chinh tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán 2% giá trị mua hàng hố Ngày 15: Cơng ty Trường Giang tốn tiền cho cơng ty tiền gửi ngân hàng hường chiết khấu tốn 2% Ngày 18: bán hàng cho Cơng ty Hoàng Anh trị giá chưa thuế 500, thuế suất thuế GTGT 10%, Cơng ty Hồng Anh chưa tốn Giá vốn hàng bán 400 Ngày 20: Cơng ty Hồng Anh trả lại số hàng hoá trị giá chưa thuế 50 Ngày 25: Cơng ty Hồng Anh toán tiền gửi ngân hàng hưởng chiết khấu toán 2% giá trị mua Biết cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 196 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối kế toán Lập báo cáo lợi nhuận gộp Bài 179 Cơng ty An Phát có số dư đầu kỳ số tài khoản sau: (đơn vị tính: 1.000 đ) TK 111: 30.000 TK 112: 500.000 TK 156: 80.000 TK 153: 10.000 TK211: 200.000 TK334: 10.000 TK331: 60.000 TK341: 10.000 TK411: 850.000 TK 157: 140.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua lơ hàng hóa giá chưa thuế 50.000, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán Số hàng xử lư sau: - Một nửa số hàng bán trục tiếp cho Công ty ABC, giá bán chưa thuế 30.000 thuế suất thuế GTGT 10% - Số lại nhập kho đủ Xuất hàng hóa đế bán trực tiếp cho khách hàng, trị giá xuất kho 30.000, giá bán chưa thuế 40.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng tốn TGNH Đại lý thơng báo bán lô hàng gửi bán từ kỳ trước, giá bán chưa thuế 200.000, thuế suất thuế GTGT 10% Hoa hồng đại lư hưởng 11.000 bao gồm thuế GTGT 10% Đại lý tốn tồn tiền hàng nghiệp vụ sau trừ hoa hồng đại lý hưởng Công ty toán tiền mua hàng nghiệp vụ hưởng chiết khấu toán 2% Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, trị giá xuất kho 30.000 Người mua toán TGNH 36.300 (bao gồm thuế GTGT 10%) Các chi phí bán hàng khác phát sinh kỳ: - Tiền lương nhân viên bán hàng 40.000 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định - Khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng 15.000 - Xuất công cụ dụng cụ dùng cho bán hàng 2.000 (phân bô lần) Tống chi phí quản lý phát sinh kỳ: - Tiền lương nhân viên quản lý 18.000 197 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định - Chi phí điện cho phận quản lý 500 (đã trả tiền mặt) - Các chi phí khác cho phận quản lý chi tiền mặt 600 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập báo cáo kết kinh doanh Bài 180 Cơng ty Hoa Lư có số dư đầu kỳ số tài khoản sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) TK 111: 40.000 TK 112: 400.000 TK 156: 160.000 TK 153: 20.000 TK211: 300.000 TK334: 20.000 TK331: 60.000 TK341: 30.000 TK411: 850.000 TK 157: 240.000 TK338: 2.000 TK214: 3.100 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua lô hàng hóa giá chưa thuế 60.000, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán, Số hàng xử lý sau: - Một nửa (1/2) số hàng gửi trực tiếp cho đại lý A, giá bán chưa thuế 40.000 thuế suất thuế GTGT 10% Hoa hồng đại lỷ hưởng 2,2% giá trị lô hàng bao gồm thuế GTGT 10% - Số lại nhập kho phát thiếu số hàng chưa xác định nguyên nhân 500 Xuất hàng hóa để bán trực tiếp cho khách hàng, trị giá xuất kho 40.000, giá bán chưa thuế 50.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng chưa tốn Đại lý thơng báo bán lô hàng gửi bán nghiệp vụ Đại lý tốn tồn tiền hàng nghiệp vụ sau trừ hoa hồng đại lý hường Khách hàng toán tiền mua hàng nghiệp vụ cho công ty hưởng chiết khấu toán 2% Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, trị giá xuất kho 40.000 Người mua toán TGNH 48.400 (bao gồm thuế GTGT 10%) Các chi phí bán hàng khác phát sinh kỳ: - Tiền lương nhân viên bán hàng 40.000 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định 198 - Khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng 15.000 - Xuất công cụ dụng cụ dùng cho bán hàng 2.000 (phân bổ lần) Tổng chi phí quản lý phát sinh kỳ: - Tiền lương nhân viên quản lý 18.000 - Trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định - Chi phí điện cho phận quản lý 500 (đã trả tiền mặt) - Các chi phí khác cho phận quản lý chi tiền mặt 600 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản liên quan Lập báo cáo kết kinh doanh 199 BÀI TẬP KÉ TỐN TÀI CHÍNH Chịu trách nhiệm xuất nội dung: Giám đốc - Tổng biên tập PHAN NGỌC CHÍNH Biên tập: Nguyễn Thị Phương Thư Thiết kế bìa: Quốc Cường In 500 cuốn, khổ 19x27 cm Công ty TNHH In Thương mại Sông Lam Số Phùng Chí Kiên, cầu Giấy, Hà Nội Số XNĐKXB: 197-2021/CXBIPH/3-04/TC Số QĐXB: 78/QĐ-NXBTC ngày 12/4/2021 Mã ISBN: 978-604-79-2682-4 In xong nộp lưu chiểu quý II năm 2021 200