ĐH KẾ TOÁN K3A2 Nhóm 7 - Ca 2.. Bài 9:b) Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Yêu cầu 1: Tính giá thực tế vật tư xuất dùng trong kì:. 1.[r]
(1)Đại Học Kinh Tế - Kỹ Thuật Cơng Nghiệp
Bài Thảo Luận Mơn Kế Tốn Tài Chính
Danh sách nhóm: Vũ Thị Vân Hà Thị Oanh Chu Thị Quỳnh Nga Nguyễn Thị Như Quỳnh
Mai Thị Nhung Trần Thị Trang Bùi Thị Thu Thủy
(2)Bµi 6:
ã ph ơng pháp nhập tr ớc, xuất tr ớc:
- Ngµy 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngµy 15: 400 x 25.000 + 400 x 25.475 = 20.190.000 - Ngµy 24: 1.100 x 25.475 = 28.022.500 Tổng giá trị xuất dùng = 113.212.50
ãPP nhập sau, xuất tr ớc:
- Ngày 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngµy 15: 800 x 25.440 = 20.352.000 - Ngµy 24: 200 x 25.440 + 900x 25.475 = 28.015.500 Tổng giá trị xuất dïng = 113.367.500
•PP giá đơn vị bình quân cuối kì tr ớc:
Giá đơn vị bình quân 3.000 x 25.000 cuối kì tr ớc 3.000
- Ngµy 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngµy 15: 800 x 25.000 = 20.000.000 - Ngµy 24: 1.100 x 25.000 = 27.500.000 Tổng giá trị xuất dùng = 112.500.000
•PP giá đơn vị bình qn kì dự trữ:
= 25.000
Ngµy = = 25.475 Ngµy 10 = = 25.440
40.000.000 + 760.000 24.500 x 1.000 + 940.000
(3)Giá trị vật liệu xuất dùng:
- Ngày 3: 1.600 x 25.200 = 40.320.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.200 = 25.200.000 - Ngµy 15: 800 x 25.200 = 20.160.000 - Ngµy 24: 1.100 x 25.200 = 27.720.000 Tổng giá trị xuất dùng = 113.400.000
• PP giá đơn vị bình quân sau lần nhập: 400 x 25.000+ 40.000.000+ 760.000 400 + 1.600
= 25.380
400 x 25.000 + 40.000.000 + 760.000 + 24.500 x 1.000 + 940.000 400 + 1.600 + 1.000
= 25.400
100 x 25.380 + 1.000 x 24.500 + 940.000 + 400 x 25.000 100 + 1.000 + 400
=25.319
- Ngµy 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngµy 6; 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngµy 15: 400 x 25.000 + 400 x 25.380 = 20.152.000 - Ngµy 24: 1.100 x 25.380 = 27.918.000 Tổng giá trị xuất dùng = 113.070.000
ã PP giá hạch toán(giá hạch toán: 25.000 đ/m)
Hệ số 75.000.000+40.000.000+760.000+24.500.000+940.000+10.000.000
Gi¸ VL (3.000+1.600+1.000+400) x 25.000 =1,008 Ngµy =
Ngµy 10 =
Ngµy 28 =
=
Giá đơn vị 75.000.000+40.000.000+760.000+24.500.000+940.000+10.000.000 bình quân 3.000+1.600+1.000+400
(4)- Ngµy 3: 1.600 x 25.000 x 1,008 = 40.320.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 x 1,008 = 25.200.000 - Ngµy 15: 800 x 25.000 x 1,008 = 20.160.000 - Ngµy 24: 1.100 x 25.000 x 1,008 = 27.720.000 Tổng giá trị xuất dùng = 113.400.000
2)* PP nhËp tr íc, xuÊt tr íc: (24.500 + 2.450) x 1.000 + 940.000 44.000.000 + 760.000 1.000
1.600 Ngµy 28 = 25.000 + 2.500 = 27.500
- Ngµy 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngµy 15: 400 x 25.000+ 400 x 27.975 = 21.190.000 - Ngµy 24: 1.100 x 27.975 = 30.772.500 Tổng giá trị xuất dùng = 116.962.500 *PP nhËp sau, xuÊt tr íc:
- Ngày 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngày 6: 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngày 15: 800 x 27.890 = 22.312.000 - Ngày 24: 200 x 27.890+ 900 x 27.975 = 30.755.500 Tổng giá trị xuất dùng = 118.067.500 *PP giá đơn vị bình quân cuối kì tr ớc:
*PP giá đơn vị bình quân kì dự trữ:
Giá đơn vị 75.00.000+44.000.000+760.000+26.950.000+940.000+11.000.000 bình quân 3.000+ 1.600 + 1.000 + 400
= 26.441,67
Ngµy = = 27.975
Ngµy 10 = = 27.890
(5)ã PP bình quân sau lần nhËp:
400 x 25.000 + 44.000.000 + 760.000 = 27.380 400 + 1.600
27.380 x 2.000 + 1.000 x 27.890
1.000 + 2.000 = 27.550 1.100 x 27.550 + 400 x 27.500
1.100 + 400 = 27.537 - Ngµy 3: 1.600 x 25.000 = 40.000.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 = 25.000.000 - Ngµy 15: 800 x 27.474 = 22.042.000 - Ngµy 24: 1.100 x 27.474 = 30.305.000 Tổng giá trị xuất dùng = 117.345.000
Ngµy =
Ngµy 10 =
Ngµy 28 =
Giá trị VL xuất dùng:
- Ngµy 3: 1.600 x 26.441,67 = 42.306.672 - Ngµy 6: 1.000 x 26.441,67 = 26.441.670 - Ngµy 15: 800 x 26.441,67 = 21.153.336 - Ngµy 24: 1.100 x 26.441,67 = 29.085.837 Tổng giá trị xuÊt dïng = 118.987.515
* PP gi¸ hạch toán:
Hệ số 75.000.000+44.000.000+760.000+26.950.000+940.000+11.000.000 Gi¸ VL (3.000 + 1.600 + 1.000 + 400) x 25.000
= 1,0577
- Ngµy 3: 1.600 x 25.000 x 1,0577 = 42.308.000 - Ngµy 6: 1.000 x 25.000 x 1,0577 = 26.442.500 - Ngµy 15: 800 x 25.000 x 1,0577 = 21.154.000 - Ngµy 24: 1.100 x 25.000 x 1,0577 = 29.086.750 Tổng giá trị xuất dùng = 118.991.250
(6)Bài 7: (Đơn vị: 1.000đ)
1)Bảng kê tính giá thực tế vật liệu, dụng cụ:
Chỉ tiêu Vật liệu chính Dụng cụ nhỏ
Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT
1) Tồn đầu kì 20.000 21.400 18.000 16.500
2) Nhập kì: 60.000 61.800
_ Ghi có TK 331 60.000 55.800 30.000 24.960
_ Ghi có TK 111 1.000 4.140
_ Ghi có TK 112 5.000
3) Tổng tồn đầu kì cộng
nhập kì 80.000 83.200 48.000 45.600
4)Chênh lệch 3.200 -2.400
5) Hệ số giá 1,04 0,95
6) Xuất kì 65.000 67.600 29.300 27.835
(7)2) Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ:
Vật liệu chính Cơng cụ nhỏ
Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT
1) TK 627 65.000 67.600 6.800 6.460
2) TK 642 _ _ 1.500 1.425
3) TK 242 _ _ 21.000 19.950
Cộng 65.000 67.600 29.300 27.835
3) Định khoản: NV1:
Nợ TK 152 55.800 Nợ TK 133 5.580
Có TK 331 ( K ) 61.380 NV2:
Nợ TK 152 6.000 Nợ TK 133 600
Có TK 111 1.000 Có TK 112 5.600
(8)NV3:
a) Nợ TK 153 24.960 Nợ TK 133 1.248
Có TK 331 ( L ) 26.280 b) Nợ TK 153 4.140
Có TK 111 4.140 NV4:
a) Nợ TK 627 (PXSX 1) 40.000 x 1,04 = 41.600 Có TK 152 41.600
b) Nợ TK 627 (PXSX 2) 25.000 x 1,04 = 26.000 Có TK 152 26.000
NV5:
a) Nợ TK 627 (PXSX 1) 4.000 x 0,95 = 3.800 Nợ TK 627 (PXSX 2) 2.800 x 0,95 = 2.660 Có TK 153 6.460
b) Nợ Tk 642 1.500 x 0,95 = 1.425 Có Tk 153 1.425
NV6:
a) Nợ TK 242 21.000 x 0,95 =19.950 Có TK 153 19.950
b) Nợ Tk 627 (PXSX 2) 6.650
(9)Nợ TK 152 Có Nợ TK 153 Có * Phản ánh vào sơ đồ tài khoản:
DĐK: 21.400
PS:(1) 55.800 PS: 41.600 (4a) (2) 6.000 26.000 (4b) DCK: 15.600
DĐK: 16.500
PS:(3a) 24.960 PS: 7.885 (5) (3b) 4.140 19.950 (6a) DCK: 17.765
Nợ TK 113 Có DĐK: xxx
PS:(1) 5.580 PS: 0 (2) 600
(3) 1.248 DCK: xxx
Nợ TK 111 Có DĐK: xxx
(10)Nợ TK 112 Có Nợ TK 331(L) Có DĐK: xxx
PS: PS: 5.600 (2) DCK: xxx
DĐK: xxx
PS: PS: 26.208 (3a) DCK: xxx
Nợ TK 331(K) Có DĐK: xxx
(11)Bµi 8:
*TÝNH THŨ THEO PP KHÊU TRõ:
(1)Gi¸ thùc tÕ vËt liệu xuất dùng kỳ là:
25.000+15.000+1.760+40.000+55.000-30.000-100.000+80.000=86.760 DịNH KHOảN Và PHảN áNH VàO SƠ Đồ TàI KHOảN
I)Tồn đầu kỳ:
1a.Nợ TK 6111(VL X) 25.000 Có TK 152 25.000 b.Nỵ TK 6111 151 15.000 II)Trong kú :
1.a.Nỵ TK 6111 (VL X) (Y) 40.000 Nỵ TK 133 4.000
Cã TK 331 44.000 b.Nỵ TK 6111(VLX) 1.760
(12)c.Nỵ TK 331 (Y) 44.000
Cã TK 112 44.000-1%*44.000=43.560 Cã 515 1%*44.000=440
2.Nỵ 6111(VLX) 55.000 Nỵ TK 133 5.500
Cã TK 331(Q) 60.500 3 b.Nỵ TK 131 60.000
Cã 511 60.000
c Nỵ TK 6111(VLX) 80.000 Nỵ TK 133 8.000
Cã TK 331 (P) 88.000 .d.Nỵ 151 80.000
(13)4.a.Nỵ TK 152 30.000
Cã TK 6111 30.000 b Nỵ TK 151 100.000
Cã TK 6111 100.000 c.Nỵ TK 621 86.760
Cã TK 6111 86.760 (2) Định khoản nh trên
Nợ TK 152 30.000
Cã TK 6111 30.000 b Nỵ TK 151 100.000
Cã TK 6111 100.000 c Nỵ TK 621 60.732
Nỵ TK 627 17.352 Nỵ TK 642 8.676
(14)Nỵ TK 6111 Cã (Ia) 25.000 (3d) 80.000 (Ib)15.000 (4a)30.000
1a) 40.000 (4b )100.000 1b) 1.760 (4c)86.760
2)55.000 3c)80.000
Nỵ TK 133 Cã DDK: XX
PS: (1a)4.000 PS: (2) 5.500
(3c) 8.000
CPS: 17.500 CPS: DCK:XX
Nỵ TK 111 Cã DDK: XX
PS: PS: 1.760 (1b) CPS: CPS: 1.760 DCK: XX
Nỵ TK 112 Cã DDK:XX
PS: PS:43.560(1c) CPS: CPS: 43.560 DCK: XX
Nỵ TK 131 Cã DDK: XX
(15)3)* TÝNH THUÕ THEO PP TRựC TIếP: I)Tồn đầu kỳ:
1a.Nợ TK 6111(VL X) 25.000
Cã TK 152 25.000
b.Nỵ TK 6111 151 15.000
II)Trong kú :
1a) Nỵ TK 6111(VLX) 44.000
Cã 331(Y) 44.000
b Nỵ TK 6111(VLX) 1.760
Cã TK111 1.760
c.Nỵ TK 331 44.000
Cã TK 112 44.000-1%* 44.000=43.560
Cã TK 515 1%*44.000=440
2.Nỵ TK 6111(VLX) 60.500
Cã TK 331(Q) 60.500
3.
a.Nỵ TK 6111(VLX) 88.000
Cã 331 88.000
b.Nỵ TK 131 60.000
Có TK 511 60.000 c.N TK 151 80.000ợ
(16)(3)* TíNH THUế THEO PP TRựC TIếP: I)Tồn đầu kú:
1a.Nỵ TK 6111(VL X) 25.000 Cã TK 152 25.000 b.Nỵ TK 6111 151 15.000 II)Trong kú :
1a) Nỵ TK 6111(VLX) 44.000 Cã 331(Y) 44.000 b Nỵ TK 6111(VLX) 1.760
Cã TK331 (Y) 1.760 c.Nỵ TK 331 44.000
Cã TK 112 44.000-1%* 44.000=43.560 Cã TK 515 1%*44.000=440
2.Nỵ TK 6111(VLX) 60.500 Cã TK 331(Q) 60.500 3.a.Nỵ 632 60.000
Cã TK 155 60.000 b.Nỵ TK 6111(VLX) 88.000
Cã 331 (P) 88.000 c.Nỵ TK 131 88.000
(17)4.a.Nợ TK 152 30.000
Có TK 6111 30.000 b.Nợ TK 151 100.000
Có TK 611 100.000 N TK 611 C 1.1a.25.000 2.4a.30.000 1.1b.15.000 2.4b.100.000 2.1a44.0000
2.1b.1.760 2.3b.88.000
N TK 111 C DĐK: XXX
PS:2.1b.1.760 DCK: XXX
N TK 112 C DĐK: XXX
(18)BÀI 9: đơn vị:1.000đ a) Gía nhập kho VLC ngày 1: ( 30,000x5,2+5.000 )/30.000=5,367
Yêu cầu 1:Tính giá vật tư xuất dùng kỳ vật tư tồn kho cuối kỳ:
1)Phương pháp nhập trước, xuất trước: *VLC
Ngày 12: 10.000x5,4+10.000x5,367 = 107.670 Ngày 24: 20.000x5,367+15.000x5,05 = 183.090 Tổng giá trị xuất dùng 290.760 Tồn cuối kỳ: 15.000x5,05 = 75.750
*VLP:
Ngày 12: 2.000x2,1 = 4.200 Ngày 24: 1.000x2,1+3.000x1,906 = 7.818 Tổng giá trị xuất dùng: 12.018 Tồn cuối kỳ: 1.000x1,906 = 1.906
*Dụng cụ nhỏ:
(19)Tån cuèi kú : 100x61,9 = 6.190
2)Ph ơng pháp giá đơn vị bình qn kỳ dự trữ :
Gía đơn vị :VLC=10.000x5,4+30.000x5,367+30.000x5,05 =
10.000+30.000+30.000
=5,24 VLP= 3.000x2,1+4.000x1,906
3.000+4.000 1,99
DC= 200x64+300x61,9
200+300 = 62,74
*XuÊt VLC:
Ngµy 12: 20.000x5,24=104.800
Ngày 24: 35.000x5,24=183.400
Tổng giá trị xuÊt dïng: 288.200 Tån cuèi kú: 15.000x5,24=78.600
*XuÊt VLP:
Ngµy 12: 2.000x1,99=3.980
Ngµy 24: 4.000x1,99=7.960
Tổng giá trị xuất dùng: 11.940
(20)*XuÊt DC:
Ngµy 24: 350x62,74=21.959
Ngµy 29: 50x62,74=3.137
Tổng giá trị xuất dùng: 25.096
Tån cuèi kú: 100x62,74=6.274
3)Ph ơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr ớc:
*VLC:
Ngµy 12: 20.000x5,4=108.000
Ngµy 24: 35.000x5,4=189.000
Tổng giá trị xuất dùng: 297.000
Tồn cuối kỳ: 15.000x5,4=81.000
*VLP:
Ngµy 12: 2.000x2,1=4.200
Ngµy 24: 4.000x2,1=8.400
(21)*XuÊt DC:
Ngµy 24: 350x64=22.400
Ngµy 29: 50x64 = 3.200
Tổng giá trị xuất dùng: 25.600
Tồn cuối kỳ: 100x64=6400
4)Ph ơng pháp bình quân sau lần nhËp:
*VLC: Ngµy 1: 10.000x5,4+30.000x5,367
10.000+30.000 = 5,38
Ngµy 13: 20.000x5,38+30.000x5,05
20.000+30.000 = 5,182
XuÊt kú:
Ngµy 12: 20.000x5,38=107.600
Ngµy 24: 35.000x5,182=181.370
Tổng giá trị xuất dùng: 288.970
Tån cuèi kú: 15.000x5,182=77.730
*VLP:Ngµy 13: 3.000x2,1+4.000x1,906
(22)XuÊt kú:
Ngµy 12: 2.000x2,1=4.200
Ngày 24: 4.000x1,99=7.960
Tổng giá trị xuất dùng: 12.160
Tån cuèi kú: 1.000x1,99=1.990 *XuÊt DC:
Ngµy 13: 200x64+300x61,9
200+300 =
62,74
XuÊt kú:
Ngµy 24: 350x62,7=21.959
Ngµy 29: 50x63,74= 3.137
Tổng giá trị xuất dùng: 25.096 Tồn cuối kỳ: 100x62,74=6.274
5)Ph ơng pháp nhËp sau, xuÊt tr íc:
VLC:
(23)Tổng giá trị xuất dùng: 285.675 Tồn cuối kỳ: 5.000x5,365+10.000x5,4=80.835
*VLP:
Ngµy 12: 2.000x2,1= 4.200
Ngày 24: 4.000x1,906=7.624
Tổng giá trị xuất dùng: 11.824
Tån cuèi kú: 1.000x2,1=2.100
*DC:
Ngµy 24: 300x61,9+50x64=21.770
Ngµy 29: 50x64= 3.200
Tỉng giá trị xuất dùng: 24.970 Tồn cuối kỳ: 100x64=6.400
(24)Chỉ tiêu VLC
HT TT
VLP
HT TT
Công cụ nhỏ HT TT 1.Tồn kì 54.000 54.000 6.300 6.300 12.800 12.800 2.Nhập kì
- Ghi Có TK 331 - Ghi Có TK 111 - Ghi Có TK 112
324.000 162.000 162.000
312.500 156.000 5.000 151.500
8.400
8.400
7.624
7.624
19.200
19.200
18.570
18.570 3.Tồn + nhập 378.000 366.500 14.700 13.924 32.000 31.370
4.Chênh lệch (11.500) (776) (630)
5.Hệ số giá 0,97 0,95 0,98
(25)2.L p b ng phân b v t li u,d ng c trậ ả ổ ậ ệ ụ ụ ường h p doanh nghi p s d ng giá h ch ợ ệ ụ toán
VLC HT TT
1.TK 621 297.000 288.000 10.500 9.975
2.TK 627 1.050 997,5 11.200 10.976
3.TK 642 1.050 997,5 3.200 3.136
4.TK 242 22.400 21.952
5.Tổng 297.000 288.090 12.600 11.970 25.600 25.088 11.200 10.970
TK ghi Có TK ghi Nợ
VLP D ng c nhụ ụ ỏ 242
(26)Yêu cầu 3: Đinh khoản phản ánh vào sơ đồ TK (giá trị vạt liệu xuất kho tính theo ph ơng pháp hệ số giá.
Định khoản:
1.a)Nợ TK 152(C) 156.000
Nỵ TK 133 17.800
Cã TK 331 163.800
b) Nỵ TK 152(C) 5.000
Nỵ TK 133 250
Cã TK 111 5.250
2 N TK 621ợ 108.750
Co TK 152 108.750
-152-vlc 104.760
(27)3)Nỵ TK 152 159.124 -TK 152 (C) 151.500 -TK 152(P) 7.624
Nỵ TK 153 18.570
Nỵ TK 133 8.884.7
Cã TK 112 186.578,7 4.a)Nỵ TK 621 189.315
Cã TK 152 189.315 -TK152(c) 183.330 -TK152(P) 5.985
b)Nỵ TK 242 21.952
Cã TK 153 21.952
c) Nỵ TK 627 10.976
Cã TK 242 10.976
d)Nỵ TK 627 997,5
Cã TK 152(P) 997,5
e)Nỵ TK 642 997,5
Cã TK 152(P) 997,5
5.Nỵ TK 642 3.136
Cã TK 153 3.136
Phản ánh sơ đồ tài khoản: TK 152(C) ĐK: 54.000
1.a) 156.000 1.b) 5.000 3) 151.500
2) 104.760 4.a) 183.330
PS:312.500 PS: 288.090 CK: 78.410
TK 152(P)
§K: 6.300 3) 7.624
PS: 7.624
(28)TK 153: DC
§K:12.800
3) 18.570 4.b) 21.952 3.136 PS: 18.570 PS: 25.088 CK:6.282
TK 111 K:XX
Đ
PS: (1b) 5.250
CPS: 5.250
CK: XY
TK133 D K: XXĐ
PS: (1a) 7.800 (1b) 250
(3) 884,7
CPS: 8.934,7 DCK: XY
TK 112 DDK: XX
PS: (3) 186.578,7
(29)Bài 9:b) Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Yêu cầu 1: Tính giá thực tế vật tư xuất dùng kì:
1 Phương pháp nhập trước xuất trước Giá vật liêu nhập kho ngày =
• VLC +) Ngày 12= 10.000 5, 10.000 5,635 110.350x x
+) Ngày 24 =20.000 x 5,635 + 15.000 x 5,3025 = 192,237 Tổng giá vật liệu xuất dùng = 302.587
Tồn kho cuối kì = 15.000 x 5,3025 = 79.537,5
30.000 5, 46 5.250
5, 635 30.000
x
• VLP +) Ngày 12 =2.000 x 2,1 = 4.200
+) Ngày 24 =1.000 x 2,1 + 3.000 x 2,0013 = 8.103,9 Tổng giá vật liêu phụ xuất dùng =12.303,9
Tồn kho cuối kì = 1.000 x 2,0013 = 2001,3
• Dụng cụ nhỏ +) Ngày 24 = 200 x 64 + 150 x 64,995 =11.274,625 +) Ngày 29 = 50 x 64,995 = 3.249,75
(30)2.Phương pháp giá đơn vị bình quân kì dự trữ giá đơn vị bình quân
+ VLC = 10.000 5, 30.000 5, 46 5.250 30.000 5,3025x 10.000 30.000 30.000x x 5, 46
+ VLP = 3.000 2,1 4.000 2, 0013 2, 0436 3.000 4.000
x x
+ Dụng cụ nhỏ = 200 64 300 64,995 64,597
200 300
x x
Giá trị vật liệu xuất dùng :
• VLC + Ngày 12 = 20.000 x 5,46 =109.200 + Ngày 24 = 35.000 x 5,46 =191.100 Tổng giá vật liệu xuất dùng =300.300
Tồn kho cuối kì = 15.000 x 5,46 = 81.900 • VLP + Ngày 12 = 2.000 x 2,0436 = 4.087,2
+ Ngày 24 = 4.000 x 2,0436 = 8.174,4 Tổng giá xuất dùng = 12.261,6
Tồn kho cuối kì = 1.000 x 2,0436 = 2043,6
• Dụng cụ nhỏ + Ngày 12 = 350 x 64,597 = 22.608,95 + Ngày 24 = 50 x 54,597 = 3.229,85 Tổng giá xuất dùng = 25.838,8
(31)3 Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kì trước • VLC + Ngày 12 =20.000 x 5,4 = 108.000 + Ngày 24 = 35.000 x 5,4 = 189.000 Tổng giá xuất dùng = 297.000
Tồn cuối kì = 15.000 x 5,4 = 81.000 • VLP + Ngày 12 = 2.000 x 2,1 = 4.200
+ Ngày 24 = 4.000 x 2,1 = 8.400 Tổng giá xuất dùng = 12.600
Tồn kho cuối kì = 1.000 x 2,1 = 2.100 • Dụng cụ nhỏ + Ngày 24 = 350 x 64 = 22.400 + Ngày 29 = 50 x 64 = 3.200 Tổng giá xuất dùng = 25.600
Tồn cuối kì = 100 x 64 = 6.400 Phương pháp giá đvbq sau lần nhập
Giá đvbq sau lần nhâp ngày VLC=
10.000 5, 30.000 5, 46 5.250
5.57625 10.000 30.000
x x
VLC= 20.000 5,57625 30.000 5,3025 5, 412
20.000 30.000
x x
VLP = 1.000 2,1 4.000 2,0013 2,02104
1.000 4.000
x x
Dụng cụ nhỏ= 200 64 300 64, 995 64, 597
200 300
x x
(32) Giá vật liệu xuất dùng
• VLC +Ngày 12 = 20.000 x 5,57625 = 111.525
+Ngày 24 = 20.000 x 5,57625 + 15.000 x 5,412 = 192.705 Tổng giá xuất dùng = 304.230
Tồn cuối kì = 15.000 x 5,412 =81.180 • VLP +Ngày 12 = 2.000 x 2,1 =4.200
+Ngày 24 = 1.000 x 2,1 + 3.000 x 2,02104 = 8.163,12 Tổng giá xuất dùng = 12.363,12
Tồn cuối kì = 1.000 x 2,02104 = 2.021,04
• Dụng cụ nhỏ + Ngày 24 = 200 x 64 + 150 x 64,597 = 22.489,55 + Ngày 29 = 50 x 64,597 = 3.229,85
Tổng giá xuất dùng = 25.719,4
Tồn cuối kì = 100 x 64,597 = 6.459,7 5.Phương pháp nhập sau xuất trước
• VLC +Ngày 12 = 20.000 x 5,635 = 112.700
+Ngày 24 = 30.000 x 5,3025 + 5.000 x5,635 = 187.250 Tổng giá xuất dùng = 299.950
(33)• VLP + Ngày 12 = 2.000 x 2,1 = 4.200 + Ngày 24 = 4.000 x 2,0013 = 8.005,2 Tổng giá xuất dùng = 12.205,2
Tồn cuối kì =1.000 x2,1 = 2.100
• Dụng cụ nhỏ + Ngày 24 = 300 x 64,995 + 50 x 64=22.698,5 + Ngày 29 = 50 x 64 = 3200
Tổng giá xuất dùng = 25.898,5 Tồn cuối kì = 100 x 64 =6.400
(34)Chỉ tiêu VLC VLP Dụng cụ nhỏ Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT 1.Tồn đầu kì 54.000 54.000 6.200 6.200 12.800 12.800 2.Nhập kì
- Ghi Có TK 331 - Ghi Có TK 111 - Ghi Có TK 112
324.000
162.000 162.000
328.125 163.800 5.250 159.075
8.400
8.400
8.005,2
8.005,2
19.200
19.200
19.498,5
19.498,5 3.Cộng tồn đầu kì +
nhập kì 378.000 382.125 14.600 14.205,2 32.000 32.298,5
4.Chênh lệch 4.125 - 394,8 298,5
5 Hệ số giá 1,011 0,973 1,009
(35)Yêu cầu 2: Lập bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán
VLC
VLP Dụng cụ nhỏ 242 HT TT HT
TT HT TT HT TT 1.TK 621 CP NVL
trực tiếp 297.000 300.267 10.500 10.216,5
2 TK 627 CP SXC 1.050 1.021,6 11.200 11.300,
8 11.200 11.300,8 3.TK 642 CP
QLDN TK 242
1.050 1.021,6 3.200 22.400
3.228,8 22601,6 Cộng 297.000 300.267 12.600 12.259,
7 36.800 37.131,2 11.200 11.300,8 TK ghi Có
TK ghi Nợ
Yêu cầu 3: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản (giá trị vật liệu xuất kho tính theo phương pháp hệ số giá)
1.a)Nợ TK 152 (VLC) 163.800
Có TK 331 163.800 b)Nợ TK 152 5.250
(36)2 Nợ TK 621 113.274,6
Có TK 152 113.276,4 - VLC 109.188 - VLP 4.086,6 3Nợ TK 152 167.080,2
- VLC 159.075 - VLP 8.005,2 Nợ TK 153 19.498,5
Có TK 112 186.578,7 4.a)Nợ TK 621 197.208,9
Có TK 152 197.208,9 -VLC 35.000 x 5,4 x 1,011 =191.079 - VLP 3000 x 2,1 x 0,973
=6.129,9
b)Nợ TK 242 22.601,6
Có TK 153 22.601,6 c)Nợ TK 627 11.300,8
Có TK 242 11.300,8
d) Nợ TK 627 500 x 2,1 x 0,973 =1.021,65 Có TK 152 ( VLP) 1.021,65 e)Nợ TK642 500 x 2,1 x 0,973 =1.021,65
Có TK 152 (VLP) =1.021,65 5.Nợ TK 642 50 x 64 x 1.009 =3.228,8
(37)TK 111 DĐK: XXX
PS :0 PS:1b)5.250 CPS: CPS: 5.250 DCK: XXX
TK 112 DĐK:XXX
PS: 186.578,7
CPS:0 PS: CPS: 186.578,7 DCK:XXX
TK 152 (VLC) DDK:54.000
PS 1a) 163.800 PS: 2) 109.188 1b) 5.250 4a)191.079 3) 159.075
CPS :328.125 CPS: 300,267 DCK: 81.858
TK 152(VLP) DĐK : 6.200
PS: 3)8.005,2 PS :2)4.086,6 4a)6.129,9 4d)1.021,65
4e)1.021,65
CPS:8005,2 CPS: 12.259,8 DCK:1.954,4
TK 153 DĐK: 12.800
PS: 3)19.498,5 PS: 4b) 22.601,6 5) 3.228,8
(38)BÀI 10: ;Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản
1 A)Nợ TK 242 27.400
Có TK 153(DC nhỏ) 27.400 b) Nợ TK 627 13.700
Có TK 242 13.700
2 a)Nợ TK 242 80.000
Có TK 153 80.000
b) Nợ TK 627 12.000 Nợ TK 642 8.000
Có TK 242 20.000
3.a)Nợ TK 627 8.900 Nợ TK 111 100
Có TK 242 9.000
b)Nợ TK 627 6.950
Nợ TK 152 50
(39)c) Nợ TK 642 7.440 Nợ TK 1388 60
Có TK 242 7.500
4 Nợ TK 627 27.000 -TK 627(PX SX chính) 16.000 -TK 627(PX SX phụ) 11.000
Có TK 242 27.000
5.Nợ TK 627 6.000 Nợ TK 133 600
Có TK 331(N) 6.600 6.a)Nợ TK 153 82.000
Nợ TK 133 8.200
Có TK 112 90.200
b)Nợ TK 111 902
(40)TK 111 ĐK:XX
(3a) 100 (6b) 902
PS:1002 DCK: xx
PS: 0
TK133 ĐK: xx
(5) 600 (6a)8200
PS: 8.800 DCK: XX TK112
ĐK: XX
PS: 0 DCK :XX
(6a) 90.200
PS: 90.200
PS: 0
TK 152 ĐK :XX
(3b) 50
PS :50 DCK :XX
(41)TK 153 ĐK:76.000
(6a) 82.000
CPS:82.000
DCK: 50.600
(1a) 27.400 (2a) 80.000 CPS: 107.400
TK 242 ĐK: 128.000
(1a) 27.400 (2a) 80.000
CPS:107.400 DCK:151.200
(1b) 13.700 (2b) 20.000 (3a) 9.000 (3b) 7.000 (3c) 7.500 (4) 27.000 CPS: 84.200 -Gía trị cơng cụ nhỏ xuất dùng kỳ:
+) Xuất qua kho: 107.400
+) Xuất trực tiếp không qua kho: 6.000
-Dung cụ nhỏ phân bổ kỳ:
(42)BÀI 11:
1) Phương pháp hạch tốn tồn kho thích hợp:là phương pháp kiểm kê định kỳ tài liệu cho tình hình giá trị hàng tồn kho đầu kỳ, tồn cuối kỳ
2) –Gía trị VLC sử dụng cho sản xuất sản phẩm là:
100.000+30.000+250.000+4.000+52.000+50.000-150.000-50.000 = 286.000 -Gía trị DC xuất dùng:
35.000+60.000-25.000-20.000 = 50.000
Trong đó:+) Dùng cho phân xưởng sản xuất: 40.000 +)Dùng cho văn phòng: 10.000
3) Định khoản: Đầu kỳ:
I)a)Nợ TK 611(VLC) 100.000
Có TK 152(VLC) 100.000 b) Nợ TK 611(VLC) 30.000
Có TK 151(VLC) 30.000 c) Nợ TK 611(DC) 35.000
(43)Trong kỳ:
1.a)Nợ TK 611 (VLC) 250.000 Nợ TK 133 25.000
Có TK 331(M) 275.000
b) Nợ TK 611(VLC) 4.000
Có TK 112 4.000
2)Nợ TK 611(VLC) 52.000
Có TK 411 (K) 52.000 3) Nợ TK 611(PL) 5.000
CóTK 711 5.000
4.a) Nợ TK 611(DC) 60.000 Nợ TK 133 6.000
Có TK 131(N) 66.000
b) Nợ TK 131(N) 66.000
Có TK 511 60.000
(44)5 Nợ TK 611(VLC) 50.000 Nợ TK 133 5.000
Có TK 111 55.000
6.Nợ TK 331(M) 275.000
Có TK 112 269.500
Có TK 515 5.500
III Cuối kỳ:
7.a) Nợ TK 152(VLC) 150.000
Có TK 611(VLC) 150.000 b) Nợ TK 151(VLC) 50.000
Có TK 611(VLC) 50.000 c) Nợ TK 621 286.000
Có TK 611(VLC) 286.000 d) Nợ TK 153 25.000
Có TK 611(DC) 25.000 e) Nợ TK 151(DC) 20.000
(45)Đầu kỳ:
I)a)Nợ TK 611(VLC) 100.000
Có TK 152(VLC) 100.000
b) Nợ TK 611(VLC) 30.000
Có TK 151(VLC) 30.000
c) Nợ TK 611(DC) 35.000
Có TK 153 35.000
Trong kỳ:
1.a)Nợ TK 611 (VLC) 275.000
Có TK 331(M) 275.000
b) Nợ TK 611(VLC) 4.000
Có TK 112 4.000
2)Nợ TK 611(VLC) 52.000
Có TK 411 (K) 52.000
3) Nợ TK 611(PL) 5.000
CóTK 711 5.000
f) Nợ TK 6273 40.000
Nợ TK 6423 10.000
Có TK 611(DC) 50.000
g) Nợ TK (PL) 5.000
(46)4.a) Nợ TK 611(DC) 66.000
Có TK 131(N) 66.000
b) Nợ TK 131(N) 66.000
Có TK 511 66.000
5 Nợ TK 611(VLC) 55.000
Có TK 111 55.000
6.Nợ TK 331(M) 275.000
Có TK 112 269.500
Có TK 515 5.500
III Cuối kỳ:
7.a) Nợ TK 152(VLC) 150.000
Có TK 611(VLC) 150.000
b) Nợ TK 151(VLC) 50.000
Có TK 611(VLC) 50.000
c) Nợ TK 621 316.000
Có TK 611(VLC) 316.000
d) Nợ TK 153 25.000
Có TK 611(DC) 25.000
e) Nợ TK 151(DC) 20.000
(47)f) Nợ TK 6273 44.800
Nợ TK 6423 11.200
Có TK 611(DC) 56.000
g) Nợ TK 152(PL) 5.000
Có TK 611(PL) 5.000
Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản TH1 doanhngiệp tính thuế theo pp khấu trừ
Nợ TK6111(vlc) Có Nợ TK6111(dc) Có
PS:(Ia)100.000 (7a)150.000 PS; (Ic)35.000 (7d)25.000 (Ib)30.000 (7b)50.000 (4b)60.000 (7e)20.000 (1a)250.000 (7c)286.000 (7f)50.000 (1b)4.000
(2)52.000 (5)50.000
CPS:486.000 486.000 CPS:95.000 95.000
Nợ TK133 Có Nợ TK112 Có DDK:xx DDK:xx
PS: (1)25.000 PS :0 (1b)40.000 (4b)6.000 (6)269.500 (5)5.000
(48)Nợ TK 111 Có Nợ TK 411 Có ĐK:XX ĐK:XX
PS: (5) 5.000 PS:0 (2) 52.000 CPS: 5.000 CPS:0 52.000 DCK:XX DCK:XX TH2:Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK6111(VLC) Có Nợ TK 6111(DC) Có PS:Ia)10.000 7a) 150.000 PS:Ic) 35.000 7d) 25.000 Ib)30.000 7b) 50.000 4b) 66.000 7e) 20.000 1a) 275.000 7c) 316.000 7f) 44.800 1b) 4.000 7f) 11.200 2) 52.000
5a) 55.000