Một số vấn đề về hạch toán tăng tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh một thành viên giáp huế

Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Đỗ Thị Minh Tâm LỜI NÓI ĐẦU Nước ta trình xây dựng kinh tế phát triển hội nhập với nước bên ngồi Chính doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải có TSCĐ Tài sản xem phận quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt thời đại ngày có nhiều loại hình doanh nghiệp ngành xây dựng phát triển mạnh Do cạnh tranh xảy doanh nghiệp nước, doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước ngồi căng thẳng Để có chỗ đứng cơng ty phải sản xuất hiệu quả, ln trang bị thiết bị máy móc đại Việc sử dụng TSCĐ cơng tác hạch tốn tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng tồn cơng tác hạch tốn cơng ty Trong cơng tác hạch tốn tài sản cố định cách khoa học hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty đóng vai trị chủ chốt công việc, nhận xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý để chọn lựa phương án kinh doanh có hiệu đồng thời quản lý chặt chẽ giám sát việc chấp hành quy định Nhà nước Xuất phát từ vấn đề tầm quan trọng Cơng Ty TNHH Một thành viên Giáp Huế Với kiến thức học với giúp đỡ nhiệt tình quý Thầy, Cô hướng dẫn thực chuyên đề, Anh, Chị Công ty nên chọn cho đề tài “Một số vấn đề Hạch tốn tăng tài sản cố định hữu hình công ty TNHH Một thành viên Giáp Huế” để làm đề tài nghiên cứu cho Đề tài nghiên cứu gồm ba chương Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế tốn hạch tốn tăng TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Một thành viên Giáp Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác Hạch tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Một thành viên Giáp Huế Trong thời gian thực tập ngắn kiến thức cịn có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận góp ý thầy cơ, anh, chị bạn để đề tài hoàn thiện Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Môn học: Kế toán Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH 1.1 Những vấn đề chung kế toán hạch toán tăng TSCĐ hữu hình 1.1.1 Khái niệm TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật, vật chất cụ thể thỏa mãn tiêu chuẩn TSCĐ như: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên - Về mặt thời gian sử dụng: thời gian sử dụng ước tính năm 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ hữu hình: - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với TSCĐ hữu hình, hình thái vật chất ban đầu nguyên không thay đổi hư hỏng phải loại bỏ - Qua chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị giá trị sử dụng TSCĐ bị giảm dần Phần giá trị bị giảm dần gọi giá trị hao mịn tính vào chi phí kỳ 1.1.3 Phân loại TSCĐ hữu hình Theo đặc trưng kinh tế kỹ thuật, tài sản cố định hữu hình chia thành: * Nhà cửa vật kiến trúc: gồm nhà làm việc, nhà ở, nhà kho, xưởng sản xuất, cửa hàng, nhà để xe, chuồng trại chăn nuôi, giếng khoan, bể chứa, sân phơi cầu cống, đường xá * Máy móc thiết bị: Máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị cơng tác loại máy móc thiết bị khác dùng sản xuất kinh doanh * Phương tiện vận tải truyền dẫn: ôtô, máy kéo, tầu thuyền, canô dùng vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước, dẫn hơi, ôxy, nén, hệ thống đường dây dẫn điện, hệ thống truyền thuộc tài sản doanh nghiệp * Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm * Cây lâu năm, gia súc Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Môn học: Kế toán Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh * TSCĐ khác: gồm loại TSCĐ chưa xếp vào loại tài sản nói (tác phẩm nghệ thuật, sách báo chuyên môn kỹ thuật ) 1.1.4 Đánh giá TSCĐ hữu hình Tài sản cố định hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (cả mua cũ) giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay đầu tư TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ Trường hợp TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ mua sắm giá mua trả tiền thời điểm mua cộng (+) khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn vào chi phí tài theo kỳ hạn tốn, trừ số chênh lệch tính vào ngun giá tài sản cố định hữu hình theo quy định vốn hóa chi phí lãi vay Tài sản cố định hữu hình mua hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình khơng tương tự tài sản khác giá trị hợp lý TSCĐ hữu hình nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi (sau cộng thêm khoản phải trả thêm trừ khoản phải thu về) cộng (+) khoản thuế (khơng bao gồm khoản thuế hồn lại), chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự, hình thành bán để đổi lấy quyền sở hữu TSCĐ hữu hình tương tự giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình đem trao đổi Tài sản cố định hữu hình tự xây dựng tự sản xuất: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự sản xuất giá thành thực tế TSCĐ cộng (+) chi phí lắp đặt chạy thử, chi phí khác trực tiếp liên quan Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tài sản cố định hữu hình đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu: Nguyên giá TSCĐ hữu hình trường hợp giá tốn cơng trình xây dựng theo quy định Quy chế quản lý đầu tư xây dựng hành cộng (+) lệ phí trước bạ, chi phí liên quan trực tiếp khác Đối với TSCĐ súc vật làm việc và/ cho sản phẩm, vườn lâu năm ngun giá tồn chi phí thực tế chi cho súc vật, vườn từ lúc hình thành tính đến thời điểm đưa vào khai thác, sử dụng theo quy định Quy chế quản lý đầu tư xây dựng hành chi phí khác có liên quan Tài sản cố định hữu hình cấp, điều chuyển đến Nguyên giá TSCĐ hữu hình cấp, điều chuyển đến giá trị lại sổ kế toán TSCĐ đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển giá trị theo đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận cộng (+) chi phí mà bên nhận tài sản để đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ (nếu có) Riêng nguyên giá TSCĐ hữu hình điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp nguyên giá phản ánh đơn vị bị điều chuyển phù hợp với hồ sơ TSCĐ Đơn vị nhận TSCĐ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị lại sổ kế toán hồ sơ TSCĐ để phản ánh vào sổ kế tốn Các chi phí có liên quan tới việc điều chuyển TSCĐ đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc khơng hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi phí kinh doanh kỳ Tài sản cố định hữu hình cho, biếu, tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa Nguyên giá TSCĐ hữu hình loại cho, biếu, tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa giá trị theo đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận cộng (+) chi phí mà bên nhận tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ 1.2 Nội dung kế tốn hạch tốn tăng TSCĐ hữu hình 1.2.1 Chứng từ kế toán Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh - Biên bàn giao TSCĐ; Hoá đơn GTGT - Biên lý, nhượng bán TSCĐ - Phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ngân hàng 1.2.2 Tài khoản sử dụng Để kế toán nghiệp vụ tăng phải giảm TSCĐ hữu hình doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 211- TSCĐ hữu hình Kết cấu tài khoản 211 sau: Bên nợ: - Nguyên giá TSCĐ HH tăng mua sắm, nhận bàn giao, cấp, xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhà đầu tư góp vốn, biếu tặng viện trợ khơng hồn lại - Điều chỉnh tăng NG TSCĐ HH xây lắp trang thiết bị thêm cải tạo nâng cấp - Điều chỉnh tăng NG TSCĐ HH đánh giá lại TSCĐ Bên có: - Nguyên giá TSCĐ giảm lý, nhượng bán, bàn giao trả lại cho nhà đàu tư, mang góp vốn vào cơng ty liên kết, sở liên doanh đồng kiểm soát - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo dỡ bớt số phận - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại TSCĐ - TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình chi tiết thành tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2112 - Nhà cửa, vật kiến trúc Phản ánh cơng trình xây dựng như: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân, bãi, cơng trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, cơng trình sở hạ tầng đường xá cầu cống - Tài khoản 2113 - Máy móc thiết bị phản ánh giá trị loại máy móc thiết bị dùng kinh doanh DN: máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị máy móc đơn lẻ khác Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh - Tài khoản 2114 - Phương tiện vận tải truyền dẫn: phản ánh giá trị loại phương tiện vận tải truyền dẫn như: ôtô, xe máy, ống dẫn khí (ngành dầu khí), thiết bị phục vụ thông tin liên lạc, thiết bị điện nước - Tài khoản 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý: phản ánh loại thiết bị dụng cụ có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài dùng quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý chung khác (máy vi tính, thiết bị văn phòng ) - Tài khoản 2116 - Cây lâu năm súc vật làm việc cho sản phẩm: phản ánh giá trị loại TSCĐ loại lâu năm (cà phê, cao su, vườn ăn trái ), súc vật làm việc (trâu bò, ngựa kéo), súc vật ni để lấy sản phẩm (bị sữa, súc vât sinh sản ) - Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: phản ánh giá trị loại TSCĐ khác loại TSCĐ kể Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng TK 411, 331, 341, 111, 112, 414, 431, 441 1.2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp a Trình tự kế tốn tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh: TSCĐ tăng nhà đầu tư góp vốn TSCĐ hữu hình, kế tốn ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Khi mua sắm TSCĐ hữu hình (kể mua mua lại TSCĐ sử dụng) hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt đơng SXKD, kế tốn phản ánh trị giá mua TSCĐ: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 133 (1332) - Thuế GTGT khấu trừ (thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 331, 341 Mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào) Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 133 (1332) - Thuế GTGT khấu trừ (thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 331, 341 Mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, kế toán ghi: - Tại thời điểm mua: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT trả tiền ngay) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn (Phần lãi trả chậm) Nợ TK 133 (1332) - Thuế GTGT khấu trừ (thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 341 -Số tiền trả lần đầu Có TK 331 - Số tiền trả góp, trả chậm - Định kỳ toán cho người bán bao gồm gốc lãi trả chậm, trả góp: Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có TK 111, 112 - Đồng thời phản ánh số lãi trả chậm, trả góp vào chi phí tài chính: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn (Phần lãi trả chậm kỳ) Mua TSCĐ hữu hình hình thức trao đổi: - Trao đổi với TSCĐ khác không tương tự: Khi trao TSCĐ HH cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐ mang trao đổi: Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Phần giá trị hao mịn luỹ kế) Nợ TK 811 - Chi phí khác (phần giá trị cịn lại TSCĐ) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá TSCĐ) Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi Nợ TK131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 333 (3331) - Thuế GTGT phải nộp Khi nhận TSCĐ bên trao đổi chuyển đến, kế toán ghi tăng TSCĐ nhận về: Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Môn học: Kế toán Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá trị hợp lý TSCĐ nhận trao đổi) Nợ TK 133 (1332) - Thuế GTGT khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào) Có TK131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) Trường hợp phải thu thêm tiền giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi > Giá trị hợp lý TSCĐ nhận trao đổi, nhận tiền kế toán ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi < Giá trị hợp lý TSCĐ nhận trao đổi, trả tiền kế toán ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt - Hình thức trao đổi với TSCĐ khác tương tự: Khi trao TSCĐ hữu hình cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐ mang trao đổi: Nợ TK 211 - TSCĐ HH (Nguyên giá TSCĐ nhận theo giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mịn luỹ kế TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá TSCĐ HH đưa trao đổi) Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử, lệ phí trước bạ, chuyển quyền sở hữu Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Chi phí chưa có thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 133 (1332) - Thuế GTGT khấu trừ (Thuế đầu vào chi phí) Có TK 111, 112 Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Khi nhập TSCĐ: Kế toán phản ánh giá trị TSCĐ nhập bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán, thuế nhập phải nộp, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Có TK 3333 - Thuế nhập Có TK 111, 112 Có TK 331 - Phải trả người bán - Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33312) - Khi nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập - Kế toán ghi : Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp ngân sách (TK 3333, 33312) Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Khi mua TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD không thuộc đối tương chịu thuế GTGT, kế tốn ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331 Trường hợp TSCĐ hữu hình mua nguồn vốn đầu tư xây dựng quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi dùng vào sản xuất kinh doanh đồng thời với việc ghi tăng tài sản cố định hữu hình, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, giảm nguồn vốn đâu tư xây dựng quỹ đầu tư phát triển ghi giảm quỹ phúc lợi - Tài sản cố định hữu hình mua sắm quỹ đầu tư phát triển, ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411-Nguồn vốn kinh doanh - Tài sản cố định hữu hình mua sắm nguồn vốn xây dựng bản, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn xây dựng Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Tài sản cố định hữu hình mua sắm quỹ phúc lợi, ghi: Nợ TK 4312 - Quỹ phúc lợi Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh - Trường hợp TSCĐ hữu hình mua sắm nguồn vốn kinh doanh dùng vào SXKD ghi tăng giá trị TSCĐ hữu hình, khơng ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng từ cơng trình xây dựng hoàn thành - Căn vào giá trị tốn cơng trình duyệt y, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - Xây dựng dở dang - Tuỳ vào việc sử dụng nguồn vốn để đầu tư XDCB doanh nghiệp (nguồn vốn đầu tư XDCB quỹ doanh nghiệp ), kế toán ghi sổ tăng nguồn vốn KD ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB quỹ doanh nghiệp hình thành TSCĐ trường hợp mua sắm Nếu cơng trình XDCB đầu tư nguồn vốn XDCB quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi dùng vào SXKD phải ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nợ TK 4312 - Quỹ phúc lợi Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Nếu cơng trình XDCB đầu tư nguồn vốn kinh doanh, vốn khấu hao TSCĐ, vốn vay, cơng trình đầu tư XDCB hồn thành dùng vào SXKD ghi tăng giá trị TSCĐ, không ghi tăng nguồn vốn KD (giống trường hợp mua sắm) Nếu mua lại bất động sản thuê tài phân loại bất động sản đầu tư chuyển thành bất động sản chủ sở hữu sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh, Có TK 217 - Bất động sản đầu tư Có TK 111, 112 (Số tiền phải trả thờm) Đồng thời kết chuyển số hao mũn luỹ kế, ghi: Nợ TK 2147 - Hao mũn bất động sản đầu tư Có TK 2141 Trường hợp chuyển bất động sản đầu tư thành bất động sản chủ sở hữu sử dụng, ghi: Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL 10 Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh phận ghi vào sổ đãng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào Sổ Cuối tháng khố sổ tìm tổng số tiền phát sinh sổ đãng ký chứng từ ghi sổ số tổng số phát sinh Nợ, số tổng số phát sinh Có, tài khoản Sổ Tiếp vào Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tổng hợp Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có tất tài khoản tổng hợp bảng cân đối số phát sinh phải khớp với số dư tài khoản (Dư Nợ, Dư Có) bảng cân đối phải khớp với số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết phần kế toán chi tiết Sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh sử dụng để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế tốn khác Đối với tài khoản có mở sổ thẻ kế tốn chi tiết chứng từ gốc sau sử dụng để lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ sách kế toán tổng hợp chuyển đến phận kế toán chi tiết có liên quan để làm ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu tài khoản Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào số thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ thông qua bảng cân đối số phát sinh Các bảng tổng hợp chi tiết, sau kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập báo cáo kế tốn 1.2.3.4 Hình thức Nhật ký chứng từ: Trình tự ghi chép kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ sau: Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL 16 Đề án Môn học: Kế toán Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh vào nhật ký chứng từ bảng kê có liên quan Trường hợp ghi hàng ngày vào bảng kê cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng bảng kê vào Nhật ký chứng từ Đối với loại chi phí (Sản xuất lưu thơng) phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào bảng kê nhật ký chứng từ có liên quan Cuối tháng, khoá sổ nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ chi trực tiếp vào sổ lần, Không cần lập chứng từ ghi sổ Riêng tài khoản phải mở sổ thẻ kế tốn chi tiết chứng từ gốc sau ghi vào nhật ký chứng từ bảng kê chuyển sang phận kế toán chi tiết để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng Sổ số tiêu chi tiết nhật ký chứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán khác 1.2.3.5 Hình thức kế tốn máy Kế tốn máy hình thức sử dụng chương trình, phần mềm kế tốn để thực cơng việc phần hành kế tốn Phần mềm kế tốn đời phản ánh sáng tạo vượt bậc người ( kỹ sư thiết kế phần mềm máy tính) giúp cho nhân viên kế tốn giảm bớt khối lượng lớn việc ghi chép, tính tốn sổ sách Những phần mềm kế toán đời kết tinh sáng tạo cơng nghệ, có ưu điểm tính tốn phép tính cách nhanh chóng, xác lưu giữ báo cáo, sổ sách nhiều năm so với việc ghi chép cổ điển giấy Tuy nhiên phần mềm kế tốn có nhược điểm là: Có thể bị virus máy tính phá hoại, giữ liệu bạn truyền đường truyền Internet mạng nội mà khơng có chương trình bảo vệ bị đánh cắp tin tặc Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL 17 Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Mơ hình hoạt động phần mềm kế tốn Mơ hình hoạt động phần mềm kế toán Dữ liệu đầu vào Xử lý Báo cáo đầu Chứng từ: Cơ sở liệu - Báo cáo quản trị - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập, xuất - Báo cáo tài Nhật ký - Hóa đơn mua, bán hàng … Sổ Cân đối thử Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL 18 Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HẠCH TOÁN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIÁP HUẾ 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Một thành viên Thông Điệp Công ty TNHH Một thành viên Gáp Huế tiền thân thành lập ngày 29/03/2011 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lai Châu cấp giấy đăng ký kinh doanh số 6200062131 Theo giấy phép đăng ký kinh doanh lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Giáp Huế bao gồm: - Xây dựng cơng trình:Dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi vừa nhỏ, cấp nước sinh hoạt va san lấp mặt bằng; - Khai thác, chế biến, mua bán, xuất nhập khẩu: vật liệu xây dựng, đồ gỗ, thiết bị nội ngoại thất văn phòng, văn phòng, văn phòng phẩm, thiết bị máy vi tính, mát photocoppy, máy văn phịng, hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng; - Khai thác, chế biến, mua bán loại quặng: Sắt, chì, kẽm, đồng, vàng, thiếc đá xây dựng; - Dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị cơng trình tơ loại; - Vận tải hành khách xe khách: Nội tỉnh, liên tỉnh, vận tải hàng hoá đường bộ; - Dịch vụ sửa chữa tơ, máy móc thi công - Bán lẻ loại phụ tùng ô tô, máy móc thi cơng Với q trình phát triển nay, Cơng ty có bước khởi đầu thành công việc nắm bắt thị trường xu hướng kinh doanh cạnh tranh liệt kinh tế phát triển Công ty TNHH thành viên Giáp Huế có biện pháp, đối sách phù hợp chiến lược kinh doanh Trụ sở chính: Địa chỉ: Tổ – Phường Tân Phong – TX Lai Châu –Tỉnh Lai Châu Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL 19 Đề án Mơn học: Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy cơng ty Mơ hình tổ chức sếp sau: Giám đốc Phòng kế hoạch Phịng kế tốn Phịng kỹ thuật 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: Kế tốn Chức nhiệm vụ phịng tài trưởng kế tốn sau: - Kế tốn trưởng: Giúp giám đốc công ty tổ chức đạo thực tồn cơng tác tài chính, kế tốn, thống kê,… Kế toán Kế toán viênđộng kế toán Thủ quỹvị vào sổ - Kế toán tổng tổng hợp hợp: kiểm tra toàn hoạt đơn tổng hợp, lập báo cáo kế toán định kỳ theo chế độ quy định - Kế toán viên: lập chứng từ kế toán phát sinh,thanh toán đủ tiền lương BHXH cho nhân viên, kiểm tra chứng từ suất nhập kho, theo dõi cập nhật theo dõi nợ phải thu, nợ phải trả,… Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Duyên - Lớp Đại học Kế toán B – Lai Châu Trường Đại học Tây Bắc – Hệ VHVL 20