Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh thương mại điện tử tiến minh, hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU ẾT QUẢ NG T OẠT ĐỘNG TƢ V P N Ế TO N O N N TẠ NG V ĐỊN ÔNG TY Ổ P ẦN ĐẦU T TR ỂN TO N ẦU - TP HỊA BÌNH - HỊA BÌNH NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: Giáo viên hướng dẫn : ThS Đào Lan Phương Sinh viên thực : Trần Thu Trang Mã sinh viên : 1654040246 Lớp : 61D- KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜ ẢM ƠN Lời xin chân thành bày tỏ lịng cảm ơn kính trọng sâu sắc Đao Lan Phƣơng, ngƣời tận tình hƣớng dẫn tơi suốt q trình hồn thành đề tài Tơi xin thể kính trọng lịng biết ơn đến thầy cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh, ngƣời trang bị cho chúng tơi nhiều kiến thức bổ ích, hành trang cho bƣớc giới bên doanh nghiệp Tất kiến thức mà lĩnh hội đƣợc từ giảng, kinh nghiệm thầy cô vô quý giá Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Nguyễn Hùng Cƣờng anh chị công ty nói chung, anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triên Toàn Cầu Những ngƣời ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến, cho điều thực tế quý báu để hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng, xong hạn chế mặt thời gian nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy bạn để khóa luận đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Trần Thu Trang i MỤ LỤ LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC MẪU SỔ viii Đ T VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu : 2.1 Mục tiêu tổngquát : 2.2 Mục tiêu cụ thể : Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 5.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 5.2.1 Phƣơng pháp tổng hợp số liệu 5.2.2 Phƣơng pháp so sánh 5.2.3 Phƣơng pháp phân tích kinh tế Kết cấu khóa luận: CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TOÀN CẦU 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh ii 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 10 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 1.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 15 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 17 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƢƠNG II : Đ C ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TOÀN CẦU 21 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Côngty 21 2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty 22 2.1.3.Tổ chức máy quản lý Công ty 23 2.1.4 Tình hình lao động Công ty 24 2.1.5.Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật Công ty 25 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty năm 2017-2019 26 2.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2017-2019 29 CHƢƠNG III: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TOÀN CẦU 32 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 32 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 3.1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty: 33 3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 34 3.1.5 Phần mềm kế toán sử dụng đơn vị 34 3.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TOÀN CẦU 35 iii 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 35 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 36 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 42 3.2.4 Kế toán giá vốn bán hàng 42 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 48 3.2.6 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 52 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 55 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 57 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 59 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 61 3.3.1 Đánh giáchung cơng tác kế tốn bán hàng Công ty 61 3.3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 62 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác đinh kết kinh doanh Công ty 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 iv N MỤ TỪ V ẾT TẮT Ký hiệu Cụm từ đầy đủ GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho KKTK Kê khai thƣờng xuyên CP Chi phí KQKD Kết kinh doanh DTBH Doanh thu bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ DTT Doanh thu TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu BCTT Báo cáo tài GTGT Gía trị gia tăng PXK Phiếu xuất kho v N MỤ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 GVHB theo phƣơng pháp KKĐK 10 Sơ đồ 1.3 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng thức bán buôn,bán lẻ qua kho 11 Sơ đồ 1.4 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng thức bán buôn, 12 Sơ đồ 1.5 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng thức bán buôn, bán lẻ không qua kho 12 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn phƣơng thức giao hàng đại lý 13 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn nhận bán hàng đại lý 13 Sơ đồ 1.8 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.9 Hạch toán doanh thu tài 16 Sơ đồ 1.10 Hạch tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.11 Hạch toán thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.12 Hạch tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.13 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần đầu tƣ 23 phát triển Toàn Cầu 23 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu 32 Sơ đồ 3.2 : Hình thức ghi sổ kế tốn 33 vi N MỤ ẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu năm 2017-2019 24 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật cơng ty ( tính đến 31/12/2019) 25 Bảng 2.3 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp qua năm 2017 - 2019 27 Bảng 2.4.Kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu 29 Bảng 3.1 Trích bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa, thành phẩm 45 vii N MỤ MẪU SỔ Mẫu 3.4: Hóa đơn GTGT số 0000030 37 Mẫu sổ 3.4: Hóa đơn GTGT số 0000031 38 Mẫu sổ 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 5111 39 Mẫu sổ 3.6: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 40 Mẫu sổ 3.7:Trích sổ TK 5111 – “Doanh thu BH&CCDV 41 Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 44 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật kí chung 46 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” 48 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi 50 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 6421_ “Chi phí bán hàng” 50 Mẫu số 3.10: Phiếu Chi 52 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 53 Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có 54 Mẫu sổ: 3.13 Trích sổ TK 515 55 Mẫu sổ 3.14: Giấy báo nợ 56 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 635 57 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ tài khoản 911 61 EM LẠ Đ N viii MẪU Đ T VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Cùng với xu hƣớng phát triển giới, Việt Nam nỗ lực phấn đấu để đƣa kinh tế nƣớc nhà hịa nhập với phát triển chung Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển môi trƣờng kinh tế đầy biến động thách thức nhƣ địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng phấn đấu, tăng cƣờng lực sản xuất kinh doanh, khẳng định vị trí thị trƣờng định phải có phƣơng án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Vì vậy, việc xác định đánh giá xác kết kinh doanh thơng qua cơng tác hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa vơ quan trọng Doanh nghiệp muốn đứng vững thị trƣờng ngày phát triển, điều kiện thiếu hoạt động kinh doanh có lãi, tức tạo doanh thu cao không đủ bù đắp chi phí mà cịn thu đƣợc lợi nhuận mong muốn Do đó, nhà quản lý phải nắm bắt, thu thập, xử lý thông tin doanh thu kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣa định đắn, kịp thời đạo sản xuất nhƣ kinh doanh.Các doanh nghiệp đƣa nhiều biện pháp, sách với cơng cụ quan trọng hiệu quả.Trong khơng thể khơng kể đến cơng cụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua tìm hiểu thực trạng sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu em lựa chọn đề tài :" Nghiên cứu hoạt ộng inh oanh ng tá toán án hàng nh t qu ng t Cổ phần ầu tư phát triển Tồn Cầu- TP Hịa Bình - Hịa Bình" Mục tiêu nghiên cứu : 2.1 Mục tiêu tổngquát : Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh làm sở đƣa số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Cổ phầnđầu tƣ pháttriển Tồn Cầu 2.2 Mục tiêu cụ thể : - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Nghiên cứu đặc điểm tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu - Km3.5, Phố Ngọc, Xã Trung Minh, thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình - Về thời gian: + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh năm (2017– 2019) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty theo tháng quý Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu - Thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu - Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin  Thu thập thông tin thứ cấp từ nguồn số liệu đƣợc công bố nhƣ: - Báo cáo tài - Các loại chứng từ (Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu ) sổ sách liên quán đến phần hành kế toán (Sổ Nhật ký chung, sổ cái, )  Thu thập thơng tin sơ cấp từ bên ngồi sổ sách thông qua: - Phỏng vấn (hỏi trực tiếp cán kế toán, cán tổ chức đơn vị ) - Quan sát, tính tốn, thống kê 5.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 5.2.1 Phương pháp tổng hợp số liệu Là việc tổng hợp số liệu, tài liệu thu thập đƣợc kết hợp với quan sát thực tế để hình thành nội dung chuyên đề thực tập 5.2.2 Phương pháp so sánh So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trƣớc để thấy đƣợc tình hình tài đƣợc cải thiện hay xấu nhƣ để đƣợc có biện pháp khắc phục thời kỳ tới So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu doanh nghiệp 5.2.3 Phương pháp phân tích kinh tế Phƣơng pháp phân tích tài bao gồm hệ thống cơng cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu mối quan hệ bên bên ngoài, tiêu tài tổng hợp chi tiết, nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Kết cấu khóa luận: Ngồi phần đặt vấn đề kết luận kết cấu khóa luận gồm có chƣơng: hƣơng :Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp hƣơng :Đặc điểm kết hoạt động hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu hƣơng :Thực trạng số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu ƢƠNG Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ V P T TR ỂN TOÀN CẦU 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng Bán hàng (hay tiêu thụ): trình đƣa loại sản phẩm mà Doanh nghiệp sản xuất ngồi thị trƣờng lƣu thơng để thực giá trị thơng qua phƣơng thức bán hàng Sản phẩm mà Doanh nghiệp bán cho ngƣời mua thành phẩm, bán thành phẩm hay lao vụ hồn thành phận sản xuất hay phận sản xuất phụ Doanh nghiệp Tiêu thụ tốt sản phẩm vấn đề có ý nghĩa lớn trình tái sản xuất Doanh nghiệp điều kiện để thực hạch toán kinh tế: thu, chi, lãi, lỗ 1.1.2 Vai trị cơng tác k tốn án hàng nh k t qu hoạt ộng kinh doanh Bán hàng khâu quan trọng hoạt động doanh nghiệp thƣơngmại.Nótác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cầu nối thúc đẩy trình sản xuất tiêu dùng.Quá trình bán hàng yếu tốquan trọng khẳng định lực củadoanh nghiệp Bán hàng tốt giúp doanh nghiệp nhanh thu hồi vốn để bù đắp chi phí bỏ mà cịn tạo thặng dƣ giúp doanh nghiệp mở rộng quy mơ khẳng định vịtrí thƣơng trƣờng Chính mà doanh nghiệp cần phải trọng tới công tác quản lý nhƣ đƣa phƣơng hƣớng phát triển định hƣớng đắn Việc xác định kết quảbán hàng vấn đềquan trọng mà doanh nghiệp cần quan tâm.Kết quảbán hàng có thểlà lãi lỗ Biết đƣợc điều đó, doanh nghiệp có thểđiều chỉnh sách, phƣơng hƣớng cụthể giúp cho đứng vữngđƣợc thời buổi kinh tếkhó khăn nhƣ 1.1.3 Nhiệm vụ ng tá toán án hàng kinh doanh nh t qu hoạt ộng - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm số lƣợng, chất lƣợng chủng loại - Phản ánh giám sát tình hình nhập xuất tồn thành phẩm, hƣớng dẫn phận liên quan thực việc ghi chép ban đầu thành phẩm - Xác định phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tham gia kiểm kê đánh giá thành phẩm, lập kết kinh doanh, phân tích tình hình tiêu thụ, lợi nhuận doanh nghiệp 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Cá phương thứ án hàng phương thứ toán 1.2.1.1 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp Một biện pháp doanh nghiệp sử dụng để tăng doanh thu chiếm lĩnh thị trƣờng là: áp dụng phƣơng thức bán hàng phù hợp với doanh nghiệp áp dụng phƣơng thức khác nhau, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể thị trƣờng Trong kinh doanh thƣơng mại dịch vụ có hai phƣơng thức bán hàng chủ yếu phƣơng thức bán buôn bán lẻ * Bán buôn: vận động ban đầu hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng, khâu hàng hóa thực đƣợc phần giá trị, chƣa thực đƣợc giá trị sử dụng đƣợc thực hai hình thức: - Phƣơng thức bán bn hàng hố qua kho - Phƣơng thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng * Bán lẻ hàng hoá: phƣơng thức bán hàng trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng sử dụng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Theo hàng hố khỏi lĩnh vực lƣu thơng vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá đƣợc thực hiện.Bán lẻ thƣờng bán số lƣợng nhỏ, số lần bán nhiều, giá bán thƣờng ổn định Vì doanh nghiệp khơng lập chứng từ cho lần bán mà ghi vào bảng kê bán lẻ, tổng hợp sổ lƣợng chuyển sang phịng kế tốn Kế tốn dựa vào để xuất hóa đơn GTGT cho hàng bán lẻ, làm tính doanh thu thuế GTGT hàng bán ngày, tiến hành ghi sổ Bán lẻ thực dƣới hình thức sau: - Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp - Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung - Hình thức bán trả góp - Hình thức bán hàng tự động - Hình thức gửi đại lý bán, ký gửi hàng 1.2.1.2 Các phương thức toán - Thanh toán tiền mặt: Khi ngƣời mua nhận đƣợc hàng từ doanh nghiệp tốn tiền mặt đƣợc đồng ý doanh nghiệp bên mua ghi nhận nợ để toán sau Phƣơng thức đƣợc sử dụng trƣờng hợp ngƣời mua hàng với số lƣợng không nhiều chƣa mở tài khoản ngân hàng - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: cách thức toán tiền hàng hoá, dịch vụ khơng có xuất tiền mặt mà đƣợc tiến hành cách trích tiền từ tài khoản ngƣời chi trả chuyển vào tài khoản ngƣời thụ hƣởng cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ toán 1.2.2 K toán giá vốn hàng bán Giá trị Chi phí + hàng mua thu mua 1.2.2.1 Phương pháp tính giá vốn nhập kho Giá nhập = - Các khoản giảm giá (nếu có) Đối với hàng hóa mua nhập kho: +Giá trị hàng mua hóa đơn: Là giá trị hàng hóa hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng +Nếu doanh nghiệp thuộc đối tƣợng kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ giá trị hóa đơn khơng bao gồm thuế GTGT + Nếu doanh nghiệp thuộc đối tƣợng kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp ( hóa đơn bán hàng thơng thƣờng) giá trị hóa đơn bao gồm thuế GTGT - Các chi phí thu mua nhƣ: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, khoản chi phí liên quan khác đến hàng nhập kho doanh nghiệp - Các khoản giảm giá (nếu có) : Là khoản giảm giá phát sinh sau nhận hàng xuất phát từ việc giao hàng không quy cách, thời hạn,… Ví dụ nhƣ Chiết khấu thƣơng mại, Chiết khấu tốn, giảm giá hàng bán, Đối với hàng hóa th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế hàng hóa th ngồi hay th gia cơng chế biến đƣợc xác định nhƣ sau: Giá nhập = Giá trị hàng mua + Chi phí thu mua + Chi phí gia cơng chế biến - Các khoản giảm trừ Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên ngày xuất kho hàng hóa để bán kế tốn tính tốn ghi chép vào khoản có liên quan theo tiêu giá mua hàng hóa Đến cuối kỳ trƣớc xác định kết kinh doanh, kế tốn phải phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàngđã bán kỳ hàng tồn kho cuối kỳ để tính giá vốn hàng bán giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thua mua hàng hóa tùy thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp 1.2.2.2 Phương pháp tính giá vốn xuất kho * Phƣơng pháp thực tế đích danh: Theo phƣơng pháp sản phẩm, vật tƣ, hàng hố xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính - Ƣu điểm: Đây phƣơng án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo - Nhƣợc điểm: Chỉ phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện * Phƣơng pháp bình quân gia quyền: - Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) Theo phƣơng pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lƣợng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn: Đơn giá xuất kho bình quân kỳ loại sản phẩm Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ = Số lƣợng hàng tồn đầu kỳ + Số lƣợng hàng nhập kỳ - Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm) Sau lần nhập sản phẩm, vật tƣ, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân đƣợc tính theo cơng thức sau: Đơn giá xuất kho lần thứ i Trị giá vật tƣ hàng hóa tồn đầu kỳ +Trị giá vật tƣ hàng hóa lần trƣớc nhập xuất thứ i = Số lƣợng vật tƣ hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lƣợng vật tƣ hàng hóa nhập xuất lần trƣớc thứ i * * Phƣơng Pháp nhập xuất trƣớc Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho đƣợc mua đƣợc sản xuất trƣớc đƣợc xuất trƣớc, giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho đƣợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phƣơng pháp giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ đƣợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho 1.2.2.3 Chứng từ tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Chứng từ toán: Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, giấy báo có ngân hàng, bảng kê ngân hàng - Chứng từ khác: Phiếu xuất kho, nhật trình, bảng tổng hợp lƣơng, giấy tạm ứng * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” 1.2.2.4 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh kỳ Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán doanh nghiệp thƣơng mại đƣợc khái quát thành sơ đồ sau: 331,111,112 157 Hàng gửi bán,không nhập kho 133 632 Trị giá vốn hàng gửi bán, hàng xuất bán kì tiêu thụ Thuế GTGT 155,156 911 Kết chuyển giá vốn Xuất kho TP, hàng hóa GTGTgửi bán Trị giá vốn hàng bán tiêu thụ Trị giá vốn hàng bán bị trả lại trongkỳ Sơ đồ 1.2 GV theo phƣơng pháp Đ 1.2.3 K toán doanh thu bán hàng 1.2.3.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngƣời mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng * Chứng từ sử dụng Chứng từ hạch tốn bao gồm: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê bán hàng hóa, dịch vụ, chứng từ toán * Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn Các tài khoản chi tiết: TK 511, có tài khoản cấp 10 TK 5111 –“Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112 –“Doanh thu bán thành phẩm” TK 5113 –“Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5114 –“Doanh thu trợ cấp, trợ giái” TK 5117 –“Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ” TK 5118 –“Doanh thu khác” * Trình tự hạch tốn - Doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ  Bán bn bán lẻ hàng hóa Sơ đồ hạch tốn: 511 DT BH & CCDV 155 632 911 111, 112, 131 Xuất bán Kết chuyển Kết chuyển Ghi nhận DT theo Thành phẩm giá vốn hàng bán DT giá bán 3331 Thuế VAT đầu Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng Sơ đồ 1.3 ạch tốn tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng thức bán bn,bán lẻ qua kho 11 511 155 Xuất kho gửi bán 157 632 911 Hàng gửi bán K/c giá vốn hàng XĐ tiêu thụ bán 111, 112, 131 DT BH & CCDV Kết chuyển DT Ghi nhận DT theo giá bán 3331 Thuế VAT đầu Sơ đồ 1.4 ạch tốn tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng thức bán bn, bán lẻ gửi hàng 511 154 K/c giá thành hoàn thành XĐ tiêu thụ 632 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán DT BH & CCDV Kết chuyển DT 111, 112, 131 Ghi nhận DT theo giá bán 3331 Thuế VAT đầu Sơ đồ 1.5 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phƣơng thức bán buôn, bán lẻ khơng qua kho  Kế tốn theo phƣơng thức giao hàng đại lý Tại đơn vị giao đại lý: 12 632 156 511 DT BH & CCDV 111, 112 6421 157 Xuất kho gửi bán DT hàng gửi bán HGB xác định tiêu thụ Hoa hồng cho đại lý 3331 Thuế GTGT đầu 111, 112 Gửi bán trực tiếp 133 133 Thuế hoa hồng gửi bán Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn phƣơng thức giao hàng đại lý Tại đơn vị nhận đại lý: 111, 112, 131 331 Số tiền trả lại cho chủ hàng Tổng số tiền bán hàng 511 Hoa hồng đại lý Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn nhận bán hàng đại lý *Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp Các nghiệp vụ đƣợc phản ánh tƣơng tự nhƣ phƣơng pháp tính thuế GTGT theo khấu trừ nhƣng TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá 13 toán bao gồm thuế GTGT.Cuối kỳ kế tốn tính tốn, phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp * Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKĐK Kế toán nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ Kế toán doanh thu bán hàng xác định doanh thu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ hạch toán tƣơng tự nhƣ doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên đƣợc phản ánh TK 511 1.2.4 K toán chi phí qu n lý kinh doanh * Tài khoản sử dụng Tài khoản 642  Tài khoản 6421 - Chi Phí bán hàng : Phản ánh chi phí bán hàng hàng thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ kì doanh nghiệp tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết kinh doanh  Tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp phát sinh kỳ tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911- Xác định kết kinh doanh * Chứng từ sử dụng Các chứng từ toán: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ; Các bảng kê, bảng phân bổ tiền lƣơng, phụ cấp, khấu hao tài sản * Trình tự hạch tốn: 14 642 Chi phí quản lý kinh doanh 334,338 Chi phí nhân viên quản lý, bán hàng 111,112 Các khoản ghi giảm CPQLDN 152,153 Chi phí vật liệu , dụng cụ quản lý 214 911 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ kết chuyển chi phí QLDNphát sinhtrong kì 214 Phân bổ chi phí trả trƣớc, tríchtrƣớc 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Sơ đồ 1.8 ạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.5 K toán doanh thu chi phí hoạt ộng tài 1.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài * Tài khoản sử dụng Tài khoản 515- “Doanh thu hoạt động tài chính” * Chứng từ sử dụng Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng, chứng từ khác có liên quan * Trình tự hạch tốn 15 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu doanh thu hoạt động tài thể qua sơ đồ 1.4: TK 111, 112 TK 911 TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nhận lãi cổ phiếu, tráiphiếu Lãi cổ phiếu trái phiếu mua bổ sung TK 121,228 trái phiếu, cổ phiếu TK 111,112,331 Chiết khấu toán đƣợchƣởng Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm trả góp Sơ đồ 1.9 TK338 ạch tốn doanh thu tài 1.2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài * Tài khoản sử dụng Tài khoản 635- “ Chi phí hoạt động tài chính” * Chứng từ sử dụng Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, chứng từ khác liên quan 16 Trình tự hạch tốn Tài khoản 635- Chi phí tài khơng có số dƣ cuối kỳ 635 Chi phí tài 413 Lỗ tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ Hoàn nhập chênh lệch dự 2291, 2292 số 121, 228, 221, 222 phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác Lỗ bán khoản đầu tƣ 2291, 2292 Lập dự phịng giảm giá chứng khốn Và tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác 111, 112, 331 Chiết khấu toán cho ngƣời mua 911 111, 112, 335, 242… Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài 1112, 1122 Lỗ tỷ giá toán nợ, bán ngoại tệ, mua hàng hóa 131, 136, 138 Thu nợ phải thu ngoại tệ Sơ đồ 1.10 ạch tốn chi phí tài 1.2.6 K tốn thu nhập khác chi phí khác 1.2.6.1 Kế toán thu nhập khác * Tài khoản sử dụng Tài khoản 711- “ Thu nhập khác” * Chứng từ sử dụng Phiếu thu, biên lai lý, nhƣợng bán TSCĐ, hợp đồng kinh tế, chứng từ khác liên quan * Trình tự hạch tốn Tài khoản 711 - Thu nhập khác khơng có số dƣ cuối kỳ 17 711 Thu nhập khác 911 111, 112 Thu nhập khác tiền 152, 153 K/c thu nhập khác Thu nhập khác vật 331, 334, 338 Thu nhập khoản nợ không xác định đƣợc chủ Thu quà biếu tặng 211, 213, Sơ 1.11 Hạ h tốn thu nhập há 1.2.6.2.Kế tốn chi phí khác * Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 “ Chi phí khác” * Chứng từ sử dụng Biên lý, nhƣợng bán TSCĐ, Phiếu chi, Các chứng từ khác liên quan Tài khoản 811 - Chi phí khác khơng có tài khoản cấp *) Trình tự hạch tốn 811 Chi phí khác 111, 112, 131, 141 Các chi phí khác phát sinh ( chi hoạt động lý, nhƣợng bán TSCĐ, ) 338, 331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt vi phạm hợp đồng Kết chuyển chi phí khác để xác định kết qủa kinh doanh 221, 222, 228 Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ 211, 213 Phá dỡ TSCĐ Sơ đồ 1.12 ạch tốn chi phí khác 18 911 1.2.7 K tốn chi phí thu thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng Tài khoản 821- “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” * Chứng từ sử dụng Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế, báo cáo toán thuế TNDN năm, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chứng từ khác có liên quan Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp khơng có số dƣ cuối kỳ 1.2.8 K toán nh k t qu hoạt ộng kinh doanh * Tài khoản sử dụng: - TK 911-“Xác định kết hoạt động kinh doanh” - Phƣơng pháp kế toán (sơ đồ 1.9) 511 911 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c doanh thu bán hàng CCDV 635 515 Kết chuyển doanh thu HĐTC Kết chuyển chi phí tài 642 711 K/c chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển thu nhập khác 811 8212 Kết chuyển chi phí khác K/c khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại 421 Kết chuyển lỗ hoạt động 8211,8212 K/c chi phí thuế TNDN hành kinh doanh kỳ chi phí thuế TNDN hoãn lại 421 K/c lãi hoạt động kinh doanh kỳ Sơ đồ 1.13 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh : Nợ TK 911: 19 Có TK 632: Gía vốn hàng bán Có TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hành - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: Doanh thu Có TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh - Cuối kỳ hoạch toán lỗ lãi: +Nếu lãi: Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 421: Kết chuyển lãi +Nếu lỗ: Nợ TK 421: Kết chuyển lỗ Có TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh 20 ƢƠNG Đ Đ ỂM Ơ ẢN V ẾT QUẢ : OẠT ĐỘNG NG TY Ổ P ẦN ĐẦU TƢ V P N O N Ủ T TR ỂN TO N ẦU 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu 2.1.1 L ch sử hình thành phát triển Cơngty A Thông tin chung công ty: Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu doanh nghiệp nhỏ đóng địa bàn tỉnh Hịa Bình Đƣợc thành lập ngày 05 tháng 02 năm 2007 ,do ông Nguyễn Hùng Cƣờng làm giám đốc - Tên giao dịch: Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu - Địa chỉ: Km3.5, Phố Ngọc, Xã Trung Minh, thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình - Mã số thuế : 5400254304 - Số điện thoại: 02182.211.011 - Ngày tháng năm thành lập: Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu đăng ký kinh doanh lần đầu vào ngày 05 tháng 02 năm 2007, đăng ký thay đổi lần vào ngày 19 tháng năm 2010 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tƣ tỉnh Hịa Bình - Vốn điều lệ : 6.000.000.000 VNĐ ( Sáu tỷ đồng) - Quy mô hoạt động doanh nghiệp: Với số lƣợng lao động vốn điều lệ công ty, ta thấy cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Câu doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ B Lịch sử hình thành phát triển cơng ty:  Giai đoạn hình thành cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Toàn Cầu -Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu đƣợc thành lập vào năm 2007 tính đến đƣợc 10 năm hoạt động lĩnh vực kinh doanh - Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu tiền thân từ cửa hàng xăng dầu nhỏ, xuất phát từ hộ kinh doanh nhỏlẻ từ cuối năm 1998- 2005 Đến năm 2006, việc kinh doanh xăng dầu nhỏ chủ cửa hàng bắt đầu bắt tay vào việc kinh doanh thêm vào lĩnh vực vận tải Lúc này, công việc kinh 21 doanh cửa hàng bắt đầu phức tạp dần lên, chủ cửa hàng bắt đầu nghĩ đến việc thành lập cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu  Giai đoạn từ năm 2007- 2010 Đây giai đoạn hình thành tổ chức máy, xác lập mơ hình quản lý, chuyển đổi hoạt động kinh doanh từ cửa hàng nhỏ chuyển thành mơ hình kinh doanh công ty theo hƣớng chuyên nghiệp Do địa hình cơng ty bên nằm mặt đƣờng quốc lộ 6, bên nằm cạnh bờ sông Đà, công việc kinh doanh xăng dầu thuận lợi hơn, cửa hàng nằm cạnh đƣờng quốc lộ nên tiện lợi cho cơng việc bán hàng Bên cạnh đó, chủ doanh nghiệp tiếp tục mở rộng mặt doanh nghiệp để xây dựng phát triển bến bãi bốc xếp đƣờng thủy vận tải đƣờng bộ, kinh doanh thêm mặt hàng cát,sỏi,đá.Ngoài giai đoạn này, doanh nghiệp tìm hiểu đẩy mạnh việc tìm kiếm nguồn hàng đẩy mạnh phát triển thị trƣờng Giai đoạn từ năm 2011- Là giai đoạn phát triển tăng tốc, tích cực mở rộng thị trƣờng, xây dựng thƣơng hiệu, phát triển sở hạ tầng hoàn thiện chế quản lý Vào cuối năm 2010, tác động suy thối kinh tế, cơng ty gặp khơng khó khăn việc hoạt động vận hành công ty Nhƣng với cố gắng nỗ lực khơng ngừng tồn thể cơng ty thống đoàn kết vƣợt qua giai đoạn kinh tế khó khăn, xây dựng đƣợc tên tuổi cơng ty lịng khách hàng, với khen cục thuế, sở ban ngành địa bàn thành phố phần cơng nhận đóng góp doanh nghiệp nghiệp phát triển kinh tế thành phố nhƣ tỉnh Hịa Bình nói chung 2.1.2 Ngành nghề s n xuất kinh doanh chủ y u Công ty - Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu hoạt động kinh doanh chủ yếu là: buôn bán xăng dầu sản phẩm chúng, vận tải hàng hóa đƣờng bộ, vận tải hàng hóa đƣờng thủy nội địa, hoạt động kho bãi, buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng Công ty hoạt động chủ yếu hoạt động thƣơng mại dịch vụ chủ yếu - Lĩnh vực kinh doanh công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu: - Xây dựng nhà loại - Xây dựng cơng trình kỹ thuật chun dụng: Đƣờng bộ, thủy lợi - Hoạt động xây dựng chuyên dụng: San lấp mặt 22 -Bán buôn bán lẻ:  Vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng  Xăng dầu sản phẩm chúng - Vận tải hàng hóa đƣờng - Vận tải hàng hóa đƣờng thủy nội địa - Hoạt động kho bãi - Khách sạn, nhà nghỉ 2.1.3.Tổ chức máy qu n lý Công ty  Cơ cấu máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế hoạch kinh doanh Phó giám đốc Phịng kế tốn thống kê Bộ phận kho bãi Phòng tổ chức hành Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn ầu  Chức nhiệm vụ phận Nhiệm vụ chức phòng ban công ty: - Giám đốc: Giám đốc công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu ơng Nguyễn Hùng Cƣờng ngƣời có quyền điều hành cao đơn vị phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nhà nƣớc tài sản, tiền vốn, lao động, kế hoạch sản xuất kinh doanh tồn cơng ty.Có trách nhiệm tồn diện kết hoạt động sản xuấtkinh doanh đơnvị với quan quản lý, trực tiếp giải hoạt động kinhdoanh, hoạt động tài chính, có trách nhiệm tạo việc làm bảo đảm thu nhập cho ngƣời lao động -Phó giám đốc: Do giám đốc công ty bổ nhiệm, ngƣời giúp việc cho Giám đốc Đƣợc phân công điều hành phụ trách lĩnh vực, tham mƣu cho Giám đốc lĩnh vực đƣợc phân công Thay mặt Giám đốc điều hành số công việc sở đƣợc Giám đốc đơn vị uỷ quyền 23 - Phòng tổ chức hành chính: Tham mƣu cho ban lãnh đạo cơng tác nhân sự, cơng tác văn phịng, nghiệp vụ văn thƣ đơn vị - Phòng kế hoạch kinh doanh: Tham mƣu cho ban lãnh đão kế hoạch mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp, bên cạnh tìm hiểu xu hƣớng thị trƣờng tìm kiếm khách hàng để trì hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Bộ phận kho bãi: Chịu trách nhiệm việc nhập, xuất, kiểm tra hàng hóa đơn vị - Phịng kế tốn, thống kê: Tham mƣu cho ban lãnh đạo lĩnh vực tài chính, tổ chức hạch tốn cơng tác kế tốn theo quy định Bộ Tài Chính Xác định chi phí, giá thành, kết sản xuất kinh doanh đơn vị 2.1.4 Tình hình lao ộng Cơng ty ảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty ổ phần đầu tƣ phát triển Toàn ầu năm 2017-2019 hỉ tiêu Tổng số lao động Phân theo giới tính - Nam - Nữ Phân theo trình độ - Đại học cao đẳng - Trung cấp - Lao động phổ thông Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 SL SL SL % % % So sánh 2018/2017 2019/2018 +/ LH( +/- LH(%) %) BQ( %) 36 100 31 100 41 100 -5 86,11 10 132,26 106,72 20 16 55,56 44,44 18 13 58,06 41,94 23 18 56,10 43,90 -2 -3 90 81,25 5 127,78 138,46 107,24 106,06 11 30,56 12 38,71 13 31,71 109,1 108,33 108,71 22 61,11 8,33 16 51,61 9,68 23 56,10 12,20 -6 72,73 100 143,75 166,67 102,25 129,1 (Nguồn: Phịng hành chính) Qua bảng 2.1 ta thấy số lao động công ty năm 2017- 2019 có xu hƣớng tăng nhẹ Từng năm có biến động tăng, giảm khơngđều: năm 2018 so với năm 2017 lao động giảm ngƣời tƣơng ứng giảm 86,11% Bƣớc sang năm 2019 số lao động lại thêm 10 ngƣời so vớinăm 2018 tƣơng ứng tăng 132,26%, cụ thể nhƣ sau:  Phântheo giới tính: Xét theo tổng số, lao động nam nữ tăng giảm chiều Qua bảng số liệu ta thấy năm 2017 số lao động nam công ty 20 ngƣời chiếm 55,56% Sang năm 2018, tổng số lao động giảm ngƣời 24 giảm lao động nam, nên lao động nam 18 ngƣời chiếm 58,06% Năm 2019 lao động nam lại tăng lên ngƣời chiếm 56.10% tổng số Cũng nhƣ lao động nam, số lƣợng lao động nữ biến động thất thƣờng Năm 2018 so với năm 2017 giảm 81,25% nhƣng sang năm 2019 so với năm 2018 lại tăng 138,46% Nguyên nhân dẫn đến biến động năm 2018 doanh nghiệp gặp khó khăn vấn đề tài chính, nên cắt giảm nhân viên để giảm bớt chi phí lƣơng Nhƣng sang năm 2019, để cạnh tranh với đối thủ gia tăng doanh thu nên doanh nghiệp tuyển thêm lao động Dù có biến động, nhƣng số lƣợng lao động nam lớn lao động nữ, điều phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Lao động nam thích hợp với công việc lắp đặt, xây dựng, vận chuyển…  Phân theo trình độ: Từ bảng phân tích cho thấy, lao động cơng ty có lực mức độ trung cấp chiếm đa số, trình độ đại học cao đẳng có xu hƣớng tăng lên, lao động phổ thông chiếm phần nhỏ Năm 2019 so với năm 2018 lao động có trình độ đại học tăng 108,33 %, lao động trình độ trung cấp tăng 143,75%, lao động phổ thông tăng ngƣời tƣơng ứng tăng 166,67% Nhìn chung dấu hiệu tốt việc sử dụng lao động cơng ty Vì thực tế, hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu tập trung tuyển dụng ngƣời có kinh nghiệm lực làm việc cao để thực tốt công tác kinh doanh công ty 2.1.5.Đặ iểm sở vật chất ĩ thuật Công ty Bảng 2.2 sở vật chất kỹ thuật cơng ty ( tính đến 31/12/2019) ĐVT: Đồng Tỷ trọng Tỷ lệ Loại tài sản Ngun giá Giá trị cịn lại Máy móc, thiết bị 3.987.665.545 (%) 62,36 Vật liệu xây dựng 545.245.321 16,98 329.623.477 GTCL/NG 97,19 (%) 60,45 Phƣơng tiện vân tải 1.387.654.588 20,66 1.255.922.346 90,51 Tổng 5.920.565.454 100 5.461.210.805 92,24 3.875.664.982 Nguồn: Phòng tài chính-kế tốn Qua biểu ta thấy, tổng tài sản doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/2019 5.920.565.454đồng, giá trị lại tài sản 5.461.210.805đồng chiếm 92,24% nguyên giá tài sản.Trong đó, nhóm tài sản máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn 62,36%, đặc thù doanh nghiệp cần có nhiều máy móc để phục vụ sản xuất Giá trị lại nhóm tài sản so 25 với nguyên giá 97,19%, phần thời gian tính khấu hao dài, phần doanh nghiệp đầu tƣ nhiều máy móc đầu năm 2018, phá dỡ thay số máy móc cũ Phƣơng tiện vận tảichiếm 20,66 % tổng tài sản chủ yếu để vận chuyển hàng hóa, có giá trị cịn lại chiếm 90,51% ngun giá tài sản đƣợc đầu tƣ từ ngày thành lập doanh nghiệp giữ lại nhƣ thay số loại tốt Vật liệu xây dựng chiếm 16,98 % tổng tài sản, giá trị lại so với nguyên giá 60,45 % Cho thấy vật liệu xây dựng tƣơng đối cần đƣa vào sử dụng thay vật liệu cũ, doanh nghiệp cần khai thác hiệu vật liệu để mang lại lợi nhuận tối đa Nhìn chung, giá trị tài sản doanh nghiệp tƣơng đối cao Doanh nghiệp quan tâm việc đầu tƣ trang thiết bị mục đích, phù hợp với loại hình kinh doanh có khả đáp ứng đƣợc nhu cầu kinh doanh doanh nghiệp tƣơng lai 2.1.6 Tình hình tài s n nguồn vốn C ng t năm 2017-2019 Để doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển điều quan trọnghàng đầu nguồn vốn kinh doanh.Nguồn vốn công ty thể khả tiềm lực tài Sử dụng nguồn vốn để đầu tƣ tài sản, thuê lao động,…Sự luân chuyển nguồn vốn nhƣ nào, đƣợc tạo lập từ đâu, cách sử dụng vốn nhƣ để thu lợi nhuận vấn đề quan trọng doanh nghiệp Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu đƣợc thành lập hoàn cảnh kinh tế khó khăn, nhƣng nhờ uy tín chất lƣợng tạo dựng niềm tin cho khách hàng dần trở thành công ty thƣơng mại hàng đầu lĩnh vực kinh doanh buôn bán xăng dầu sản phẩm chúng, vận tải hàng hóa đƣờng bộ, vận tải hàng hóa đƣờng thủy nội địa, hoạt động kho bãi, buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng Để hiểu rõ nguồn lực cơng ty, nên đề tài đánh giá tình hình tài sản nguồn vốn chủ yếu mặt giá trị mà không sâu đánh giá tỷ trọng khoản mục, đặc điểm cơng ty thƣơng mại thƣờng có tài sản ngắn hạn chiếm phần lớn tổng tài sản doanhnghiệp 26 ảng 2.3 cấu tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp qua năm 2017 - 2019 ĐVT : Đồng Năm 2017 T Năm 2018 Năm 2019 ØLH T hỉ tiêu ØLH Giá trị Giá trị (%) Giá trị (%) ØBQ (%) A Tài sản 37.689.104.424 38.551.522.263 102,29 45.159.999.473 117,14 109,46 TSNH 20.907.100.628 21.883.932.600 104,67 21.968.929.262 100,39 102,51 tiền 92.650.842 160.650.941 529,9 303,12 Các khoản phải thu 10.662.501.793 15.650.622.231 146,78 12.637.424.437 80,75 108,87 Hàng tồn kho 10.151.947.993 6.072.659.428 59,82 8.480.222.324 139,65 91,39 TSDH 16.782.003.796 16.667.589.663 99,32 23.191.070.211 139,14 117,56 B Nguồn vốn 37.689.104.424 38.551.522.263 102,29 45.159.999.473 117,14 109,46 Nợ phải trả 32.904.879.032 33.763.344.685 102,61 40.972.840.892 121,35 111,59 NVCSH 4.784.225.392 4.788.177.578 100,08 4.187.158.581 87,48 93,57 Tiền, tƣơng đƣơng 173,39 851.282.501 (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn phịng kế tốn cung cấp) Qua bảng 2.3 ta thấy, từ năm 2017 tới năm 2019 giá trị tổng tài sản nguồn vốn tăng dần qua năm Cho thấy quy mô doanh nghiệp ngày đƣợc mở rộng Cụ thể nhƣ sau:  Tổng tài sản năm 2018 tăng so với năm 2017 862.417.839 đồng, tƣơng ứng tăng 102,29% Tài sản công ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 6.608.477.210 đồng, tƣơng ứng tăng 117,14% Trong đó, nguyên nhân tăng lên TSNH giảm nhẹ TSDH TSNH năm 2018 tăng so với năm 2017 976.831.972 đồng tƣơng ứng tăng 104,67% sang 2019 TSNH đạt giá trị 21.968.929.262 đồng tăng 100,39% so với năm 2018 Để đạt đƣợc gia tăng kể đến gia tăng đột biến khoản tiền tƣơng đƣơng tiền năm 2019 so với năm 2018 với mức tăng 690.631.560 đồng tƣơng ứng tăng 529,9% Bên cạnh tăng giảm lƣợng hàng tồn kho liên tục qua ba năm với mức tăng lần lƣợt 59,82% 139,65% ( năm 20128/2017 tăng: 59,82%, năm 2019/2018 tăng:91,39 %) Hàng tồn kho doanh nghiệp chủ yếu hàng hóa doanh nghiệp mua để bán lại, công ty tăng thêm lƣợng hàng tồn kho đảm bảo cho tình trạng cháy kho khơng diễn Tuy nhiên, khoản phải thu khách hàng có xu hƣớng giảm lƣợng tiền tƣơng đƣơng tiền lại gia tăng điều doanh nghiệp cắt giảm bán chịu Nếu 27 nguyên nhân khiến khoản phải thu giảm làm ảnh hƣởng tới doanh thu bán hàng cơng ty dấu hiệu không tốt cho sụt giảm lợi nhuận Nếu khoản phải thu giảm khách hàng tốn tiền cho doanh nghiệp dấu hiệu tốt đáp ứng trình luân chuyển vốn kịp thời cho doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh đảm bảo khả tốn với nợ mua hàng TSDH năm 2018 giảm so với năm 2017 giảm 99,32%, sang năm 2019tăng 139,14 % Nguyên nhân chủ yếu giá trị hao mòn hàng năm tăng thêm, cơng ty khơng có sắm thêm thiết bị để phục vụ hoạt động kinh doanh Đây điều đặc trƣng công ty thƣơng mại bn bán hàng hóa  Nguồn vốn công ty tăng lên với lƣợng tƣơng ứng Năm 2018 tổng nguồn vốn 38.551.522.263đồng tăng so với năm 2017 102,29%, sang năm 2019 tổng nguồn vốn 45.159.999.473đồng Nguồn vốn tăng lên nguyên nhân nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng dần qua năm Nợ phải trả năm 2018 so với năm 2017 tăng tới 102,61 %, năm 2019 so với năm 2018 tăng 6.608.477.210 đồng tƣơng ứng tăng 109,46% Điều cho thấy công ty sử dụng nguồn vốn vay, nhiên sử dụng nợ ngắn hạn Việc sử dụng nợ ngắn hạn giúp doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc chi phí lãi vay, doanh nghiệp cần sử dụng vốn vay hợp lý để tránh trƣờng hợp khả toán xẩy Tuy nhiên, theo thơng tin đƣợc biết nguồn vốn vay ngắn hạn công ty chủ yếu cá nhân công ty cho vay doanh nghiệp không vay vốn tổ chức nhƣ ngân hàng hay tổ chức cho vay khác Giá trị vốn chủ sở hữu cơng ty khơng có q nhiều biến động, năm 2018 so với năm 2017 vốn chủ sở hữu công ty tăng 3.952.186 đồng tƣơng ứng tăng 100,08%, sang năm 2019 vốn chủ sở hữu đạt giá trị 4.187.158.581đồng giảm so với năm 2018 87,48% 28 2.2 ết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2017-2019 ảng 2.4 ết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn ầu Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch 2018/2017 Chỉ tiêu Doanh thuBH & CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu DTT BH & CCDV Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH & CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt dộng kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 14.Chi phí thuế TNDN hành 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Giá trị Chênh lệch 2019/2018 LH(%) Giá trị BQ(%) LH(%) 25.283.367.549 34.133.551.582 24.495.259.705 8.850.184.033 135 -9.638.291.877 71,76 98,43 0 0 0 0 25.283.367.549 23.615.891.152 34.133.551.582 32.241.089.907 24.495.259.705 23.564.228.784 8.850.184.033 8.625.198.755 135 136,52 -9.638.291.877 -8.676.861.123 71.76 73,09 98,43 99,89 1.667.476.397 1.892.461.675 931.030.921 224.985.278 113,5 -961.430.754 49,19 74,72 301.235 181.973 221.010 - 119.262 60,41 39.037 121.45 85,66 472.335.200 1.170.254.915 608.972.209 697.919.715 247,76 -561.282.706 52,04 113,55 744.732.834 718.436.547 587.007.831 -26.296.287 96,47 -131.428.716 81,71 88,78 450.709.598 3.952.186 -264.728.109 -446.757.412 0,88 -268.680.295 -66,98 -7.68 225.862.882 770.513.264 -544.650.382 -93.940.784 0 3.952.186 171.363.636 507.651.524 -336.287.888 -601.015.997 -225.862.882 -770.513.264 544.650.382 97.892.970 0 -4,21 171.363.636 507.651.524 -336.287.888 -604.968.183 -15207,18 253,03 0 0 0 0 -93.940.784 3.952.186 -601.015.997 97.892.970 -4,21 -604.968.183 -15207,18 253,03 (NguồnBáocáotàichínhnăm2017-2019) 29 Nhận xét: Qua bảng số liệu số tiêu công ty ta nhận thấy doanh thu cơng ty có xu hƣớng biến động tăng giảm qua năm Trong năm 2018 công ty liên tục đầu tƣ vào trang thiết bị máy móc, đào tạo nguồn nhân lực, điều giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu hơn, số lƣợng hợp đồng tăng lên giúp công ty đẩy mạnh đƣợc hoạt động tiêu thụ hàng hóa với chất lƣợng sản phẩm dịch vụ ngày nâng cao Đây nguyên nhân làm cho doanh thu công ty năm 2018 tăng 8.850.184.033 tƣơng ứng với tốc độ phát triển liên hoàn năm 2018 so với năm 2017 đạt 135% Trong năm 2019 doanh nghiệp tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất tiêu thụ tiếp tục mua trang thiết bị đẩy mạnh cơng tác bán hàng, giá hàng hóa ngày giảm điều làm cho doanh thu doanh nghiệp năm 2019 giảm 9.638.291.877VNĐ tƣơng ứng tốc độ giảm 71,76% Giá vốn hàng bán công ty có xu hƣớng tăng lên qua năm Năm 2018 giá vốn hàng bán công ty tăng 8.625.198.755VND tƣơng ứng với tốc độ tăng 136,52% so với năm 2017 Đến năm 2019 giá vốn hàng bán công ty tiếp tục giảm 8.676.861.123VND tƣơng ứng tốc độ sụt giảm 73,09% so với năm 2018 Nguyên nhân ảnh hƣởng tới giá vốn hàng bán giảm chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng Trong chi phí ngun vật liệu ngun nhân chủ yếu dẫn tới biến động giá vốn hàng bán Trong năm vừa qua giá trị nguyên vật liệu có xu hƣớng tăng giảm liên tục Doanh thu tăng nhiên giá vốn hàng bán doanh nghiệp tăng lên làm cho lợi nhuận gộp doanh nghiệp bị ảnh hƣởng Lợi nhuận gộp doanh nghiệp năm 2018 tăng 224.985.278 VNĐ tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 113,5 % so với năm 2017, tiêu năm 2019 giảm mạnh 49,19% tƣơng ứng giảm 961.430.754VNĐ Chi phí quản lý cơng ty giảm dần, điều làm ảnh hƣởng không nhỏ tới lợi nhuận cơng ty Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 giảm 26.296.287VNĐ tƣơng ứng tỷ lệ giảm 96,47% so với năm 2017 năm 2019 tiêu giảm mạnh 81,71% tƣơng ứng với 131.428.716VNĐ so với năm 2018 Lợi nhuận cơng ty có xu hƣớng giảm qua năm Điển hình năm 2018 giảm 446.757.412VNĐ tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 0,88% so với năm 30 2017 Còn đến năm 2019 lợi nhuận tiếp tục giảm sâu 66,98% tƣơng ứng giảm 268.680.295VNĐ Tuy chịu ảnh hƣởng từ việc tăng lên khoản chi phí nhƣng lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng qua năm Năm 2018 lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp 97.892.970VNĐ giảm 4,21% so với năm 2017, năm 2019 số tiếp tục giảm mạnh 604.968.183 VNĐ giảm 15207,18% so với năm 2018 Nhƣ nhìn chung qua năm tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát triển chứng mức doanh thu lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng qua năm Tuy nhiên công ty cần quan tâm xem xét điều chỉnh chiến lƣợc để giảm trừ chi phí để tiếp tục nâng cao chất lƣợng kinh doanh, đạt đƣợc mục tiêu đề 31 ƢƠNG T Ự TRẠNG V MỘT SỐ Ý T ỆN NG T OẠT ĐỘNG Ế TO N N O N P : ẾN ĐỀ UẤT GÓP P ẦN N TẠ NG V ĐỊN O N ẾT QUẢ NG TY Ổ P ẦN ĐẦU TƢ VÀ T TR ỂN TO N ẦU 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 3.1.1 Tổ chức máy k tốn Công ty - Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu đơn vị hạch tốn độc lập, có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung, nên đơn vị tổ chức máy kế tốn hoạt động theo mơ hình tập trung Phịng tài kế tốn đơn vị có chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho cơng tác quản lý, qua kiểm tra tình hình thực kế hoạch, giám sát đồng tiền sử dụng vật tƣ, lao động, tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, thực tốt chế độ hạch toán kinh tế hành, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Với tình hình thực tế đơn vị, theo yêu cầu thực tế quản lý trình độ đội ngũ cán kế toán, máy kế tốn đơn vị cấu theo mơ hình sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu: Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn ầu Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức * Chứ nhiệm vụ phận phịng k tốn: -K tốn trưởng: Là ngƣời chịu trách nhiệm việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế trƣớc giám đốc pháp luật Nhà nƣớc 32 Chỉ đạo, quản lý hoạt động sử dụng vốn, đao giao vốn cho cửa hàng, hƣớng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn cửa hàng Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế tốn từ cơng ty đến cửa hàng, theo dõi khoản chi phí cửa hàng Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt -K toán tổng hợp:Tổng hợp số liệu chi tiết, thực việc lập báo cáo toán, trực tiếp lập BCTT theo quy định, lập toán thuế hàng năm Tập hợp phân bổ xác kịp thời chi phí phân bổ cho khoản mục, xây dựng chi phí định mức -K tốn thu : Thu thập chứng từ, hóa đơn đầu vào hóa đơn bán hàng doanh nghiệp, cuối tháng, lập báo cáo gửi cho kế toán trƣởng giám đốc theo dõi kê khai thuế doanh nghiệp cho quan Thuế 3.1.2 Hình thức ghi sổ k tốn áp dụng Cơng ty: Hình thức ghi sổ kế toán đƣợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung SỔ CÁI Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 3.2 : ình thức ghi sổ kế toán Ghi chú: - Ghi hàng ngày : - Ghi cuối tháng : - Quan hệ đối chiếu 33 3.1.4 Ch ộ k toán áp dụng Cơng ty - Các chệ độ sách kế tốn cơng ty đầu tƣ phát triển Tồn Cầu, Kế tốn trƣởng cơng ty ln theo dõi thông tƣ, văn hƣớng dẫn chế độ kế toán để áp dụng doanh nghiệp - Chế độ kế toán áp dụng: Chếđộ kế tốn doanh nghiệp áp dụng theo Thơng Tƣ số: 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài ban hành - Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01/ N đến 31/12/ N - Đơn vị sử dụng ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tƣơng đƣơng tiền; Ghi cập nhật - Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc  Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc (FIFO)  Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định  Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình): Căn vào giá trị ban đầu TSCĐ, theo đạo giám đốc công ty quy định, thông tƣ hƣớng dẫn Nhà nƣớc có biến động giá  Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: trích theo giá thành hàng hóa đƣợc xuất bán  Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Là khoản tiền nguyên liệu, chi phí thu mua vận chuyển hàng hóa, lƣơng CBCNV, chi phí SX tháng cuối kỳ QT chƣa chi trích sửa chữa lớn TSCĐ  Nguyên tắc phƣơng pháp ghi nhận doanh thu: ghi nhận khoản thực tế phát sinh 3.1.5 Phần mềm k toán sử dụng ơn v Hiện tại, có nhiều hoạt động kinh doanh nhƣ số lý khác mà phận kế tốn cơng ty chƣa sử dụng phần mềm chuyên dụng kế toán để thực phần hành phận kế toán Bộ phận kế tốn cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu thực cơng việc kế tốn theo cách thủ cơng 34 3.2.THỰC TRẠNG KẾ TO N N NG V ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ V PHÁT TRIỂN TỒN CẦU 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 3.2.1.1 Đặc điểm phương thức bán hàng Công ty áp dụng phƣơng thức bán hàng: - Bán ký gửi qua đại lý:Ký gửi việc bên có tài sản chuyển quyền quản lý, định đoạt tạm thời tài sản cho bên nhận ký gửi thông qua hợp đồng Sự chuyển quyền hình thức ủy thác bán hàng đƣợc quy định Luật Thƣơng mại Việt Nam Theo cách hiểu thơng thƣờng, ký gửi việc bên ký gửi nhờ bên nhận ký gửi bán hộ hàng có trả thù lao theo thỏa thuận - Bán lẻ: Bán lẻ bán theo nhu cầu nhỏ lẻ ngƣời tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu khách hàng Vì hàng hóa phải trải qua khâu bán hàng, lƣu kho, chi phí bán hàng nên giá bán lẻ cao hơn, việc tăng doanh số doanh nghiệp chậm hơn, nhƣng lại nhận đƣợc nhiều thông tin trực tiếp từ ngƣời tiêu dùng - Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Tùy quy định hợp đồng mà công ty giao hàng cho bên mua kho địa điểm ngƣời mua quy định 3.2.1.2 Đặc điểm phương thức toán - Phương thức toán ngay: Theo phƣơng thức việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa cho khách hàng việc thu tiền đƣợc thực đồng thời ngƣời bán nhận đƣợc số tiền tƣơng ứng số hàng hóa mà bán - Phương thức toán sau: Theo phƣơng thức này, thời điểm thu tiền không trùng với thời điểm giao hàng, phƣơng pháp áp dụng với khách hàng thƣờng xun, uy tín - Hiện tại, cơng ty tốn theo hình thức tiền mặt chuyển khoản 3.2.1.3 Đặc điểm sản phẩm - Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu hoạt động kinh doanh chủ yếu là:Buôn bán xăng dầu sản phẩm chúng, vận tải hàng hóa đƣờng bộ, vận tải hàng hóa đƣờng thủy nội địa, hoạt động kho bãi, buôn bán vật liệu, 35 thiết bị lắp đặt xây dựng Công ty hoạt động chủ yếu hoạt động thƣơng mại dịch vụ chủ yếu 3.2.2 K toán doanh thu bán hàng cung cấp d ch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền mà công ty thu đƣợc bán hàng hóa, thành phẩm Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu áp dụng tính thuế GTGT theo theo phƣơng pháp khấu trừ nên DT không bao gồm thuế GTGT Khi hàng hóa đƣợc xác định tiêu thụ, đồng thời với việc ghi nhận giá vốn, kế toán phản ánh doanh thu lơ hàng Các khoản doanh thu đƣợc ghi nhận đƣợc dùng để cuối kì xác định kết kinh doanh (lãi, lỗ) công ty 3.2.2.1 Tài khoản sử dụng - Công ty sử dụng TK 5111– “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 3.2.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Hợp đồng kinh tế, giấy giao hàng, hóa đơn GTGT - Chứng từ tốn (Phiếu thu, giấy báo có) - Phiếu xuất kho Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản nhƣ: 1111, 1112, 131, 156, 3331, ,sổ 5111 3.2.2.3 Trình tự hạch tốnvà số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng ngày, vào hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn bán hàng), kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết toán với ngƣời bán Cuối tháng lập bảng kê chi tiết chứng từ ghi có, nợ tài khoản liên quan Sau lập sổ TK 5111 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” + Trường hợp tốn sau Ví dụ 3.1: Ngày 04/12Ơng Lê Thanh Lâm tốn tiền mua 70 lít xăng A92 theo số hóa đơn số 0000030 Thuế GTGT 10% chƣa tốn tiền hàng.Căn vào số lƣợng hàng xuất thực phiếu xuất kho, kế tốn lập hóa đơn GTGT số 0000030 + Ngƣời lập phiếu: Thủ kho + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho: gồm liên Liên (m0àu tím): Lƣu hóa đơn Liên (màu đỏ): Giao cho khách hàng Liên (màu xanh): Lƣu hành nội Căn vào hóa đơn GTGT số 0000030( mẫu 3.1) kế toán định khoản: 36 Nợ TK 131: 78.330.000 Có TK 5111: 68.242.010 Có TK 3331: 6.824.240 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.2), sổ TK 5111 (mẫu sổ 3.5) Mẫu 3.4: Ó ĐƠN G óa đơn GTGT số 0000030 TRỊG TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 3:Nội Ký hiệu: ND/13P Ngày 04 tháng 12năm 2019 Số:0000030 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mã số thuế : 5400254304 Địa chỉ: Km 3,5 – Phố Ngọc – Trung Minh – Thành Phố Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình Số điện thoại: 02182.211.011 Số tài khoản:001 100 402 7016 Họ tênkhách hàng:Lê Thanh Lâm Tên đơn vị:Văn phòng hội đồng nhân dân tỉnh Điện Biên Địa chỉ:Thành Phố Điện Biên – Tỉnh Điện Biên Hình thức thanhtốn:TM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐV tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Xăng A92 Lít 6.527,5 10.454,54 68.242.010 Cộng tiền hàng: 68.242.010 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.824.240 Tổng cộng toán:78.330.000 Số tiền viết chữ:Bảy mươi tám triệu ba trăm ba mươi nghìn đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (K ,ghir h tên) (K , ghi r h t n) + Trường hợp tốn Ví dụ 3.2: Ngày 04/12,Ơng Lê Thanh Lâm tốn tiền mua 643 lít dầu Diezen, đơn giá 14.104 đồng/lít (giá bao gồm thuế GTGT) cửa hàng xăng dầu công ty tốn tiền mặt u cầu nhận hóa đơn GTGT 37 Căn vào số lƣợng hàng xuất thực PXK, kế toán lập HĐ GTGT + Ngƣời lập phiếu: Thủ kho + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho: gồm liên Liên (màu tím): Lƣu hóa đơn Liên (màu đỏ): Giao cho khách hàng Liên (màu xanh): Lƣu hành nội Căn vào HĐ GTGT kế toán định khoản: Nợ TK 1111: 9.975.759 Có TK 5111: 9.068.872 Có TK 3331: 906.887 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.6), sổ TK 5111 (mẫu sổ 3.4) Mẫu sổ 3.5: Ó ĐƠN G TRỊG óa đơn GTGT số 0000031 TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 3:Nội Ký hiệu: ND/13P Ngày 04 tháng 12năm 2019 Số:0000031 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mã số thuế : 5400254304 Địa chỉ: Km 3,5 – Phố Ngọc – Trung Minh – Thành Phố Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình Số điện thoại: 02182.211.011 Số tài khoản:001 100 402 7016 Họ tênkhách hàng:Lê Thanh Lâm Tên đơn vị:Văn phòng hội đồng nhân dân tỉnh Điện Biên Địa chỉ:Thành Phố Điện Biên – Tỉnh Điện Biên Hình thức thanhtốn:TM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐV tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Dầu DIEZEN Lít 643 14.104 6=4x5 9.068.872 Cộng tiền hàng: 9.068.872 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 906.887 Tổng cộng toán:9.975.759 Số tiền viết chữ:Chín triệu chín trăm bảy mươi lăm nghìn bảy trăm năm mươi chín đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (K , ghi r h t n) (K , ghi r h t n) 38 Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ bán hàng, vào chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế tốn máy tính Máy tính xử lý liệu cập nhật số liệu vào Sổ chi tiết TK 5111,sổ TK 5111, sổ nhật kí chung TK 5111 theo dõi cho sản phẩm, hàng hóa đƣợc bán Mỗi dịng Sổ chi tiết TK 5111 ghi lại tƣơng ứng hóa đơn GTGT Cơng ty lƣu theo dõi số liệu phần mềm kế tốn, khơng in sổ kế toán chi tiết Mẫu sổ 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 5111 Mẫu sổ S19- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu SỔ T ẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111 Đối tƣợng: Xăng dầu A92 Tháng 12 năm 2019 Số CT T05 Ngày CT 01/12/2019 Ngày ghi sổ 01/12/2019 T04A 01/12/2019 01/12/2019 T36 04/12/2019 0/12/2019 62065 31/12/2019 31/12/2019 62069 31/12/2019 31/12/2019 43912 31/12/2019 31/12/2019 62075 31/12/2019 KC_4 31/12/2019 Tổng số phát sinh Diễn giải DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng Đối ứng 1111 Phát sinh nợ Phát sinh có 295.455 1111 45.656.357 1111 68.242.010 DT bán 1311 hàng DT bán 1311 hàng DT bán 1311 hàng 1.478.663 31/12/2019 DT bán 1311 hàng 48.189.841 31/12/2019 K/c DT 911 BH T01 85.116.575 27.925.431 2.120.627.973 2.120.627.973 2.120.627.973 Ngày 31/12/2019 Số liệu từ sổ chi tiết, bảng kê chứng từ vào ngày cuối tháng đƣợc máy tính chuyển vào sổ tài khoản doanh thu ( TK 5111- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ) 39 Để đảm bảo mức độ xác số sổ nhằm có đƣợc báo cáo tài trung thực nhất, kế tốn đối chiếu số liệu sổ với sổ chi tiết Nếu thấy số ăn khớp với kế tốn sử dụng để lập báo cáo tài Ngƣợc lại có sai lệch buộc kế toán phải kiểm tra từ đầu để sửa lại sai sót Mẫu sổ 3.7: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng Công Ty Cổ Phần Và Đầu Tƣ Phát Triển Toàn Cầu Km 3,5 – Phố Ngọc – Trung Minh – Thành Phố Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Ngày 04 Tháng 12 năm 2019 STT Đơnvị tính:Đồng Số phát sinh Tên hàng hố Nợ Có 68.242.330 15.181.818 Xăng A92 Dụng cụ xiết Bulong khí nén 1" FB6000L Dầu KIX HYDRO 68 19.333.333 Gạch đặc 20.658.552 Lốp 825-16 DRC 53D 18PR 25.952.000 KIXX HD1 CI-4/SL 20W50-200L 16.500.000 Vỏ MRF 825-201/14PR Super 78 18.364.000 Lốp 760-16 DRC 53D 16 pr 19.515.202 Dầu Diezel 73.872.351 10 Đá 1x2 20.488.789 11 Đá Mạt 19.329.089 12 Dầu Động Cơ 9.218.182 Tổng số phát sinh 326.655.646 Ngày 31 tháng 12 năm2019 Ngƣời ghi sổ Đã kí ế tốn trƣởng Đã kí Sau kế tốn vào sổ TK 5111- “Doanh thu bán hàng” theo mẫu sổ 3.5 40 Mẫu sổ 3.8:Trích sổ TK 5111 – “ oanh thu & DV Mẫu sổ S19- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Trích: SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: oanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu : 5111 Đơn vị tính:đồng Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu hứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng i n giải C D Số dƣ đầu tháng Số hiệu TK đối ứng E Xxx Số tiền Nợ Xxx Số phát sinh tháng Xuất bán hàng Văn phòng hội đồng 04/12/ 131 nhân dân tỉnh Điện Biên (HĐ30) 2019 04/12/ Xuất bán hàng Văn phòng hội đồng 131 nhân dân tỉnh Điện Biên (HĐ31) 2019 Có xx x 68.242.010 04/12/2019 0000030 04/12/2019 0000031 04/12/2019 0000032 04/12/ Xuất bán hàng Vật liệu xây dựng thức 1111 2019 ăn chăn ni phân bón(HĐ32) 63.700.363 04/12/2019 0000033 04/12/ 2019 Xuất bán hàng Học viện Quốc Phòng 16.909.091 9.068.872 131 (HĐ33) 05/12/2019 0000034 05/12/ Xuất bán hàng Công ty cổ phần tƣ vấn 131 2019 lƣợng 31/12/2019 000052 05/12/ 2019 (HĐ34) Kêt chuyển sang TK 911 911 ộng số phát sinh tháng 30.353.000 2.120.627.973 2.120.627.973 2.120.627.97 Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm2019 Ngƣời ghi sổ (K , h t n) ế toán trƣởng (K , h t n) Giám đốc (K , đ ng dấu) Cuối tháng, kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 326.655.646 đồng 41 Kế toán ghi bút toán kết chuyển nhƣ sau: Nợ TK 511: 2.120.627.973 Có TK911: 2.120.627.973  Nhận xét:Công ty thực theo chế độ kế tốn thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.3 K toán kho n gi m trừ doanh thu Trong kì nghiên cứu tháng12 năm 2019 cơng ty khơng phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Nếu phát sinh cơng ty hạch tốn theo Thơng tƣ 133/2016/TT-BTC Do cơng ty sử dụng TT133 nên khơng cịn TK 521, mà hạch tốn qua TK 511 cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ nên:  Doanh nghiệp chiết khấu thương mại cho khách hàng: Nợ TK 511: Phần chiết khấu cho khách hàng chƣa thuế GTGT Nợ TK 333: Phần thuế GTGT giá trị hàng chiết khấu cho khách hàng Có TK 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách hàng  Doanh nghiệp giảm giá hàng bán cho khách hàng Nợ TK 511: Giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng chƣa có thuế GTGT Nợ TK 333: Phần thuế GTGT giá trị giảm giá hàng bán Có TK 131: Tổng giá trị giảm giá hàng bán  Doanh nghiệp chấp nhận nhận lại hàng bán Nợ Tk 511: Giá trị hàng bán bị trả lại chƣa có thuế GTGT Nợ TK 333: Phần thuế GTGT số hàng bán bị trả lại Có TK 131: Tổng giá trị hàng bán bị trả lại  Nhận xét: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.4 K tốn giá vốn bán hàng Cơng ty khơng hạch tốn chi tiết TK 1561 – “ trị giá hàng mua” TK 1562 – “ Chi phí thu mua” Mà hạch tốn tồn tài khoản vào TK 156 42 3.2.4.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 632 – “ Giá vốn hàng bán” để hạch toán giá trị sản phẩm đƣợc xác định tiêu thụ kỳ 3.2.4.2.Chứng từ, sổ sách sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Phiếu giao hàng, thẻ kho, 3.2.4.3 Phương pháp hạch toán Sau nghiệp vụ xuất hàng bán, thủ kho có nhiệm vụ trình phiếu xuất kho kèm theo thẻ kho chứng minh giá xuất kho mặt hàng trình lên cho kế toán kho hàng Kế toán kho hàng tập hợp chứng từ xuất- nhập- tồn hàng hóa Hiện nay, Cơng ty áp dụng phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên xác định giá vốn theo phƣơng pháp bình quân kỳ dự trữ Theo phƣơng pháp này, trị giá vốn hàng xuất bán đƣợc xác định nhƣ sau: Căn vào Tổng giá trị tồn đầu kỳ Tổng giá trị sản phẩm nhập kho kỳ; Số lƣợng tồn đầu kỳ số lƣợng sản phẩm nhập kho kỳ Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá trị sản phẩm tồn kho đầu kỳ + Giá trị sản phẩm nhập kỳ Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ + Số lượng sản phẩm nhập kỳ = Ví dụ 2: Ngày 04/12 Công ty bán1.900m3 cát vàng cho Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng phát triển hạ tầng Hịa Bình giá xuất kho lơ hàng 311.794đồng/m3.Vì cơng ty hạch tốn hàng hóa theo phƣơng pháp bình quân kỳ dự trữ nên từ công thức bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa, thành phẩm ( bảng 3.1) ta tính đƣợc giá bình quân kỳ dự trữ cát vàng là: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ 31.600.000 + 90.000.000 = = 170+220 43 311.794 đồng/m3 Trị giá vốn là: 311.794 × 1.900 = 592.408.600 đồng Tƣơng tự ta tính đƣợc đơn giá bình qn mặt hàng lại ( Bảng 3.1) Căn nghiệp vụ phát sinh kế toán lập phiếu xuất kho số XK00001/12 (mẫu sổ 3.1) 3.5) Phiếu xuất kho đƣợc thủ kho lập thành liên: Căn phiếu xuất kho số XK00001/12 kế tốnđịnh khoản: Nợ TK 632: 592.408.600 Có TK 156: 592.408.600 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC(mẫu sổ 3.2), sổ TK 632 ( mẫu sổ 3.3) Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho PHIẾU UẤT Công ty Cổ phần Đầu Tƣ Phát Triển Toàn Cầu STT A O Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Ngày 04 tháng 12 năm 2019 Số: XK00001/12 Họ tên ngƣời nhận hàng: : Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng phát triển hạ tầng Hòa Bình Lý xuất kho: Xuất bán hàng hóa Xuất kho : Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Địa chỉ:Km3,5 – Phố Ngọc – Trung Minh – TP Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình Tên nhãn hiệu, quy Số Lƣợng Đơn giá Thành tiền cáchphẩm ĐVT Yêu Thực chất vật tƣ,sp cầu B C 311.794 Cát vàng M3 1.900 592.408.600 Cộng 592.408.600 Tổng số tiền (viết chữ): Năm trăm chín mươi hay triệu bốn trăm linh tám đồng sáu trăm đồng Xuất, ngày 04 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng (K , h t n) (K , h t n) Thủ kho (k , h t n) Tình hình nhập xuất tồn hàng hóa tháng 12 năm 2019 côngty 44 ảng 3.1 Trích bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa, thành phẩm Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - UẤT - TỒN HÀNG HÓA, THÀNH PHẨM Ngày tháng 01/12/19 Tên Thành phẩm, hàng hóa Tồn đầu tháng Đvt Cát vàng SL 170 Thành tiền Nhập tháng SL uất tháng Thành tiền SL Thành tiền Tồn cuối tháng SL Thành tiền 31.600.000 4.350.000 02/12/19 220 90.000.000 1900 592.408.600 120 203.100.000 63 153.202.000 75 55.502.000 30 27.411.000 18 1.000.000 17 980.000 10 14.400.000 10.242.330 18 28.620.000 19.800.000 26 49.000.000 17 25.500.000 Cát vàng 04/12/19 04/12/19 Lốp 235/65 R17 07/12/19 Sỏi cuội 10/12/19 Sỏi cuội 12/12/19 Xi Măng 20/12/19 Lốp 235/65 R17 22/12/19 Cát đen 29/12/19 Đá Dbass 30/12/19 Đá Mạt 31/12/19 Đá Dbass Tổng cộng 30 55.060.000 20 85.600.000 15 15.300.000 515.630.000 950.880.000 362.820.000 Tháng 12 năm 2019 45 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật kí chung Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2019 ĐVT: Đồng Đã ghi sổcái hứng từ Ngày tháng ghi sổ i n giải Số hiệu Ngày tháng B C A Trang trƣớc chuyển sang D STTd Số hiệu òng T ĐƢ Số phát sinh Nợ E F 35.545.658.254 04/12/2019 0000030 04/12/2019 Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng phát triển hạ tầng Hịa Bình X 632 04/12/2019 0000030 04/12/2019 X 156 04/12/2019 0000030 04/12/2019 Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng phát triển hạ tầng Hịa Bình Cơng ty TNHH tƣ vấn xây dựng thƣơng mại Anh Phong X 131 32.890.000 05/12/2019 PC00002 /01 05/12/2019 Chi tiền toán cƣớc sử dụng dịch vụ viễn thông cho VNPV X 1111 91.868 05/12/2019 PC00002 /01 05/12/2019 Chi tiền toán cƣớc sử dụng dịch vụ viễn thông cho VNPV X 6422 05/12/2019 PT00004/ 01 05/12/2019 Thanh toán tiền trợ cấp trang phục năm 2018 X 6421 05/12/2019 PT00004/ 01 05/12/2019 Thanh toán tiền trợ cấp trang phục năm 2018 X 1111 46 Có 35.545.658.254 592.408.600 592.408.600 91.868 3.000.000 3.000.000 07/12/2019 PT00005/ 01 07/12/2019 Chi tiền chị Hƣơng quảng cáo google X 1111 07/12/2019 PT00005/ 01 07/12/2019 Chi tiền chị hƣơng quảng cáo google X 6421 16/12/2019 PC00010 /01 16/01/2019 16/12/2019 PC00010 /01 16/01/2019 20/12/2019 PT00005/ 01 20/12/2019 Mua máy tính công ty CP Media Mart Việt Nam 5.258.000 X 1111 954.545 954.545 Mua máy tính cơng ty CP Media Mart Việt Nam X 6422 18/01/2019 Lãi tiền gửi ngân hàng Techcombank X 515 PT00005/ 01 18/01/2019 Lãi tiền gửi ngân hàng Techcombank X 1121 … … … … … 31/12/2019 PC00015 /01 31/12/2019 Trả lãi vạy ngắn hạn ngân hàng Techcombank X … … … … … Cộng 5.258.000 … … 1.050.000 5.370.550 5.370.550 … … 1121 3.500.000 … … … 85.548.565 65.391.963 … Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (K , h t n) ế toán trƣởng (K , h t n) 47 Giám đốc (K , h t n, đ ng dấu) Cuối tháng, sau ghi Sổ kế tốn tiến hành cộng sổ kết chuyển tài khoản giá vốn hàng bán Mẫu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Ngày tháng ghi sổ hứng từ Số hiệu Ngày tháng Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Trích: SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Giávốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính:đồng i n giải TK Số tiền đối Nợ Có ứng Số dƣ đầu tháng SPS tháng Công ty cổ phần đầu tƣ xây 156 dựng phát triển hạ tầng Hòa Bình (HĐ30) Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây 156 dựng phát triển hạ tầng Hịa Bình (HĐ31) 592.408.600 Bán Hàng cho TBT (HĐ37) 156 584.688 156 11.581.098 Bán Hàng cho Hoàng Minh (HĐ47) 31/12/2019 Kết chuyển sang TK 911 911 04/12/2019 0000030 04/12/2019 04/12/2019 0000031 04/12/2019 16/12/2019 0000037 16/12/2019 27/12/2019 0000047 27/12/2019 31/12/2019 ộng phát sinh cuối tháng ộng dƣ cuối tháng 32.890.000 1.929.794.303 1.929.794.303 1.929.794.303 Ngày 31 tháng 12 năm2019 Ngƣời ghi sổ (K ,h t n) ế toán trƣởng (K , h t n) Giám đốc (K , h t n) Trong tháng 12 năm 2019, kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 299.794.303đồng Kế toán ghi bút toán kết chuyển nhƣ sau: Nợ TK 911: 1.929.794.303 Có TK 632: 1.929.794.303 3.2.5 K tốn chi phí qu n lý kinh doanh - Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí nhân viên văn phịng, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phịng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nƣớc Các chi phí đƣợc hạch tốn vào TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” 48 - Tài khoản sử dụng 642: "Chi phí quản lý kinh doanh" có TK cấp 2: + TK 6421: "Chi phí bán hàng" + TK 6422: "Chi phí quản lý doanh nghiệp" 3.2.5.1.Chi phí bán hàng Các chi phí phát sinh tháng bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển  Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thơng thƣờng, phiếu chi, GBN, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, chứng từ liên quan khác…, sổ nhật ký chung, sổ TK 6421  Tài khoản sử dụng: - Công ty sử dụng tài khoản 6421 “ chi phí bán hàng”  Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng nhƣ mua bao bì, tốn tiền tiếp khách phận bán hàng, Kế tốn có trách nhiệm lập Phiếu chi lƣu lại để vào sổ kế toán Ví dụ 3: - Ngày 05/12/2019, tốn tiền tốn trợ cấp trang phục cho cơng nhân viên năm 2019,số tiền 3.000.000 đồng Đã toán tiền mặt Căn phiếu chi tiền mặt số PC00004/12 (mẫu sổ 3.8) kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 6421: 3.000.000 Có TK 1112: 3.000.000 Sau kế tốn vào sổ NKC ( mẫu sổ 3.6), sổ TK 6421 (mẫu sổ 3.9) - Ngày 20/12 chi tiền mặt cho chị Hƣơng quảng cáo số tiền 1.000.000 đồng Căn phiếu chi tiền mặt PC00006/12 ( mẫu sổ 3.8) kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 6421: 1.000.000 Có TK 1111: 1.000.000 Sau kế tốn vào sổ NKC ( mẫu sổ 3.6), sổ TK 6421 (mẫu sổ 3.9) - Ngày 31/12 vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng, số tiền 3.452.254 đồng Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 6421: 3.452.254 Có TK 2141: 3.452.254 Sau kế tốn vào sổ NKC ( mẫu sổ 3.6), sổ TK 6421 ( mẫu sổ 3.9) 49 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26 tháng năm 2016 BTC P ẾU Số: PC00004/12 Ngày05tháng 12 năm 2019 Nợ: TK 6421 Có: TK 1111 Họ tên ngƣời nhận tiền : Lý chi: Thanh toán tiền trợ cấp trang phục Số tiền: 3.000.000 đồng Viết chữ: Ba triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Giám đốc (K ,đ ngdấu) ế toán trƣởng (K , h t n) Thủ quỹ (K , h t n) Mẫu sổ 3.9: Trích sổ T Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Ngƣời lập phiếu (K , h t n) Ngƣời nhận tiền (K ,h t n) 6421_ “ hi phí bán hàng” Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Trich: SỔ Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: hi phí bán hàng Số hiệu: 6421 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ hứng từ Số hiệu Ngày tháng 05/12/2019 PT00004/01 05/12/2019 20/12/2019 31/12/2019 PT00005/01 CTNVK000 07/01 20/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Ngƣời ghi sổ (K ,h t n) i n giải TK đối ứng Số dƣ đầu tháng SPS tháng Thanh toán tiền trợ cấp trang phục 1111 năm 2019 Chi tiền vhij Hƣơng quảng cáo Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2019 Kết chuyển sang 911 ộng phát sinh cuối tháng ộng dƣ cuối tháng ế toán trƣởng (K , h t n) 1111 2141 Số tiền Nợ Có 3.000.000 1.000.000 3.452.254 911 15.944.499 15.944.499 15.944.499 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (K , h t n) Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí bán hàng ghi bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12/2019nhƣ sau: 50 Nợ TK 911: 15.944.499 Có TK 6421: 15.944.499 Nhận xét:Cơng ty thực theo chế độ kế tốn thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Các chi quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng bao gồm chi phí hội nghị, tiền lƣơng cho phận QLDN, phí chuyển tiền, cƣớc dịch vụ viễn thơng…  Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng: - Phiếu chi, bảng lƣơng, bảng phân bổ khấu hao, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thƣờng, GBN,…sổ nhật ký chung, sổ TK 6422  Tài khoản sử dụng: - Cơng ty sử dụng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp  Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng ngày, phát sinh khoản chi, kế toán dựa vào chứng từ liên quan nhƣ: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng,…để cập nhật số liệu vào bảng kê chi tiết Cuối tháng lập sổ TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Ví dụ 4: - Ngày 05/12 Chi tiền mặt toán tiền cƣớc sử dụng dịch vụ viễn thông cho VNPV số tiền 90.000 đồng - Căn phiếu chi tiền mặt kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 6422: 91.868 Có TK 1111: 91.868 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.6), sổ TK 6422 (mẫu sổ 3.11) - Ngày 16/12/2019 Công ty chi tiền mặt muabộ máy tính Cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ tin học An Phát, cho phòng kĩ thuật Giá mua chƣa bao gồm thuế GTGT 11.904.545 đồng, thuế GTGT 10% Đã toán tiền mặt - Căn phiếu chi tiền mặt số PC00004/12 (mẫu sổ 3.10) kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 11.904.545 Nợ TK 1333: 1.190.455 Có TK 1111: 13.095.000 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.6), sổ TK 6422(mẫu sổ 3.11) - Ngày 31/12 khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2019 Số tiền 3.707.771 đồng Căn vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định phận QLDN kế tốn định khoản: Nợ TK 6422: 3.707.771 Có TK 2141: 3.707.771 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.6), sổ TK 6422(mẫu sổ 3.11) 51 Mẫu số 3.10: Phiếu Chi Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC P ẾU CHI Số: PC00004/12 Ngày 05 tháng 12 năm 2019 Nợ: TK 6422 Nợ TK: 1331 Có: TK 1111 Họ tên ngƣời nhận tiền : Nguyễn Văn An Lý chi: Thanh toán tiền mua máy tính cho phịng kĩ thuật Số tiền: 13.095.000đồng Viết chữ: Mƣờiba triệu khơng trăm chín mƣơi lăm ngàn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Giám đốc (K , đ ng dấu) ế toán trƣởng (K , h t n) Thủ quỹ (K , h t n) Ngƣời lập phiếu (K , h t n) Ngƣời nhận tiền (K ,h t n) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Cuối tháng, kế tốn tập hợp chi phí quản lý kinh doanh ghi bút toán kết chuyển CPQLDN tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911: 30.516.872 Có TK 6422: 30.516.872  Nhận xét:Công ty thực theo chế độ kế tốn thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.6 K tốn doanh thu chi phí hoạt ộng tài 3.2.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế cơng ty thu đƣợc từ hoạt động tài  Chứng từ sử dụng Sổ sách kế tốn: - Giấy báo có, phiếu thu… sổ nhật ký chung, sổ TK 515  TK sử dụng : - Công ty sử dụng tài khoản 515“ Doanh thu hoạt động tài chính”  Trình tự hạch toán số nghiệp vụ phát sinh Khi phát sinh khoản thu liên quan đến hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc, kế tốn tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 515 Kế toán phản ánh doanh thu hoạt động tài nhƣ sau: Ví dụ 5: 52 Ngày 20 tháng 12 năm 2019 , Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam trả lãi tiền gửi theo HĐTG, số tiền 1.370.550 đồng Căn giấy báo có Techcombank( mẫu sổ 3.12 )kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1121 : 1.370.550 Có TK 515: 1.370.550 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.6), sổ TK 515(mẫu sổ 3.11) Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422- “ hi phí quản lý doanh nghiệp” Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Trích: SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu: 6422 Đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi sổ hứng từ i n giải Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng SPS tháng 05/12/2019 PC00002/12 05/12/2019 16/12/2019 PC00010/12 16/12/2019 19/12/2019 UNC020/139 19/12/2019 27/12/2019 UNC020/134 27/12/2019 28/12/2019 UNC020/143 31/12/2019 CTNVK00007/1 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Chi tiền toán cƣớc sử dụng viễn thông cho VNPV 1111 91.868 Mua máy tính cơng ty CP Media Mart Việt Nam Thanh tốn tiền hàng cho nhà An Tồn 1111 11.904.545 1121 54.814 Nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý năm 2019 1121 11.000 28/12/2019 Phí chuyển tiền 1121 87.557 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2019 2141 3.707.771 Kết chuyển sang 911 ộng phát sinh cuối tháng 911 ế toán trƣởng (K , h t n) 53 30.516.872 30.516.872 ộng dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (K ,h t n) Giám đốc (K , h t n) 30.516.872 Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có MSTKH: Ngân hàng TMCP Kỹ Thƣơng Việt Nam MSTNH: G ẤY O Ó Ngày 20 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: CT Cổ phần đầu tƣ phát triển MaGDV : Ma KH 22336 Toàn Cầu Mã số thuế:540025430 Hôm xin thông báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 515 Số tiền số: 1.370.550 đồng Số tiền chữ: Một triệu ba trăm bảy mƣơi nghìn năm trăm lăm mƣơi nghìn đồng 54 Mẫu sổ: 3.13 Trích sổ TK 515 Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi sổ hứng từ i n giải Ngày tháng Số hiệu Số dƣ đầu tháng 31/12/2019 PT00005/01 31/12/2019 PT00007/01 31/12/2019 SPS tháng 31/12/2019 Lãi tiền gửi ngân hàng techcombank Lãi tiền gửi ngân hàng 31/12/2019 Vietcombank T1/18 31/12/2019 Kết chuyển chiphí hoạt động tàichính ộng phát sinh cuối tháng Số tiền TK đối ứng Nợ Có Xxx xxx Xxx 1121 1.370.550 1121 1.255.000 911 5.606.320 5.606.320 5.606.320 ộng dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (K ,h t n) ế toán trƣởng (K , h t n) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (K , h t n) Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài ghi bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911:5.606.320 Có TK 515:5.606.320  Nhận xét:Công ty thực theo chế độ kế tốn thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.7 tốn hi ph hoạt ộng tài h nh Chi phí hoạt động tài cơng ty khoản tiền lỗ mà công ty phải chịu từ lãi tiền vay phải trả cho ngân hàng, lỗ từ chênh lệch tỷ giá bán USD 55 3.2.7.1 Chứng từ sổ sách sử dụng : - Phiếu chi, ủy nhiệm chi… 3.2.7.2 tài khoản sử dụng - Công ty sử dụng TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” 3.2.7.3 Trình tự hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 5: Ngày 19 tháng 12 năm 2019 công ty viết UNC để trả lãi tiền vay cho ngân hàng Techcombank số tiền vay ngân hàng số tiền 3.500.000 đồng Căn GBN số PC00015/12(mẫu sổ 3.14) kế toán định khoản: Nợ TK 635: 3.500.000 Có TK 1121: 3.500.000 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC ( mẫu sổ 3.6), sổ TK 635 mẫu sổ 3.15) Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu chi phí hoạt động tài ghi bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911:3.500.000 Có TK 635:3.500.000  Nhận xét:Công ty thực theo chế độ kế tốn thơng tƣ 133/2016/TT-BTC Mẫu sổ 3.14: Giấy báo nợ Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam MST KH: MST NH: GIẤY BÁO NỢ Ngày 19 tháng 12 năm 2019 Ma GDV Ma KH 22341 Kính gửi: Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu Mã số thuế: 5400254304 Hôm xin thông báo ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung sau Số tài khoản ghi nợ: Số tiền số : 3.500.000 Số tiền chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: ngân hàng thu lãi tiền định kỳ Giao dịch viên Kiểm soát Kế tốn trƣởng 56 Mẫu sổ 3.15: Sổ T Cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu 635 Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ tháng 12 năm 2019 Tài khoản: hi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Đơn vị tính: đồng hứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Số tiền Ngày tháng i n giải Số dƣ đầu tháng SPS tháng TK đối ứng Nợ Có Xxx Xxx Xxx 1121 3.500.000 31/12/2019 PC00022/12 31/12/2019 Trả lãi vay định kỳ ngân hàng techcombank 27/12/2019 PC00024/12 27/12/2019 Phí chuyển tiền 1121 110.000 Kết chuyển CP hoạt động TC 31/12/2019 31/12/2019 ộng phát sinh tháng 911 3.500.170 3.500.170 3.500.170 ộng dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (K , h t n) ế toán trƣởng (K , h t n) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (K , h t n) 3.2.8 K tốn chi phí khác thu nhập khác 3.2.8.1 Kế toán thu nhập khác  Tài khoản sử dụng: - Công ty sử dụng TK 711 ” Thu nhập khác “  Chứng từ sổ sách sử dụng: - Phiếu thu, biên lý, nhƣợng bán TSCĐ , sổ TK 711 Trong tháng 01/2018 công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo thơng tƣ 133/2016/TTBTC  Trình tự hạch tốn: (1) Xử lý tài sản thừa khơng rõ nguyên nhân: Nợ TK 3381: Giá trị tài sản thừa chờ giải Có TK 711: Thu nhập khác (2) Thu nhập khác từ khoản phạt, bồi thƣờng,… 57 Nợ TK 111,112,334,138,… Có TK 711: Thu nhập khác (3) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.8.2 Kế tốn chi phí khác  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 811 - Chi phí khác  Chứng từ vàsổ sách sử dụng: : - Phiếu chi, biên lý, nhƣợng bán TSCĐ sổ TK 811 Trong tháng 012/2019 công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo thông tƣ 133/2016/TTBTC  Trình tự hạch tốn (1) Giá trị cịn lại TSCĐ lý, nhƣợng bán: Nợ TK 811: giá trị lại Nợ TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ (2) Số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng, phạt chậm nộp tiền thuế, vi phạm hành khác,… Nợ TK 811: chi phí khác Có TK 111,112,333,338,… (3) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để XĐ KQKD Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác  Nhân xét:Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.9 K tốn chi phí thu thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Cơng ty sử dụng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Sổ sách sử dụng: Sổ 821 Do công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển tính thuế TNDN theotháng tốn thuế theo năm nên tháng 12 năm 2019 tạm khơng tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo TT 133/2016/TT-BTC Cơng ty tính thuế TNDN 17% đơn vị hoạt động lĩnh vực công nghệ cao nên từ ngày 01/01/2014 đƣợc hƣởng ƣu đãi từ 20% xuống cịn 17% Trình tự hạch tốn: (1) Hàng q, xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN (2) Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách ghi: Nợ TK 3334: Có TK 111,112,… (3) Cuối năm số thuế TNDN thực tế phải nộp: Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp, doanh nghiệp phải tiến hành nộp tiếp số tiền thuế thiếu: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN, hạch toán: Nợ TK 3334: thuế TNDN Có TK 111,112, Nếu số thuế TNDN thực tế năm nhỏ số thuế tạm nộp doanh nghiệp đƣợc hồn thuế, bù trừ kỳ sau: Nợ TK 3334: Thuế TNDN Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hành (4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định KQKD Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 911: Xác định KQKD Có TK 821: Chi phí thuế TNDN Nếu TK 821 có số phát sinh Có lớn số phát sinh Nợ số chênh lệch ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo TT 133/2016/TTBTC 3.2.10 K toán nh k t qu hoạt ộng kinh doanh Cuối tháng, hạch toán doanh thu khoản chi phí liên quan, kế tốn tiến hành xác định kết sản xuất kinh doanh Trên sở đó, kế tốn xác định kết kinh doanh sử dụng TK: 59 - TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” - TK 421 – “ Lợi nhuận chƣa phân phối “ Phƣơng pháp hạch tốn Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD = KQHĐ bán hàng (1) - Thu nhập từ HĐTC (2) + KQHĐ khác (3) Chi phí thuế TNDN (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác - Chi phí khác (4) = Chi phí thuế TNDN = thuế suất x thu nhập tính thuế Nhƣ tháng 12 năm 2019, kế tốn tính kết sản xuất kinh doanh nhƣ sau: - KQHĐ bán hàng =2.120.627.973 - 1.929.794.303 - (15.944.499 + 30.516.872) = 144.372.299 đồng - CP tài = 5.606.320 - 3.500.170 = 2.106.150 đồng - KQHĐ khác = đồng - KQHĐKD = 144.372.299 + 2.106.150 = 146.478.449 đồng Kế toán định khoản: Kết chuyển TK 511 sang TK 911 Nợ TK 511: 2.120.627.973 Có TK 911: 2.120.627.973 Kết chuyển TK 515 sang TK 911 Nợ TK 515: 5.606.320 Có TK 911: 5.606.320 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 Nợ TK 911: 1.929.794.303 Có TK 632: 1.929.794.303 Kết chuyển TK 6421 sang TK 911 Nợ TK 911: 15.944.499 Có TK 6421: 15.944.499 Kết chuyển TK 6422 sang TK 911 Nợ TK 911: 30.516.872 Có TK 6422: 30.516.872 Kết chuyển TK 635 sang TK 911 Nợ TK 911: 3.500.170 Có TK 635: 3.500.170 Kết chuyển TK 421 sang TK 911 Nợ TK 911: 146.478.449 Có TK 421: 146.478.449 Cuối tháng 12 năm 2019 kế toán vào sổ TK 911(mẫu sổ 3.16) 60 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ tài khoản 911 SỔ Tháng 12/2019 Tên tài khoản: ác định kết kinh doanh - Số hiệu: 911 Đơn vị tính: Đồng NT GS 31/12 31/12 hứng từ SH NT TK ĐƢ i n giải Số ầu ỳ K/C doanh thu 511 K/C doanh thu hoạt động tài 515 Số tiền Nợ Có 30 31/12 30 31/12 30 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 31/12 30 31/12 K/C chi phí quản lý kinh doanh 6421 15.944.499 31/12 30 31/12 K/C chi phí quản lý kinh doanh 6422 30.516.872 K/C chi phí hoạt động tài 635 K/C lợi nhuận tháng 12 421 31/12 31/12 31/03 30 30 31/12 31/12 2.120.627.973 5.606.320 1.929.794.303 Cộng số phát sinh 3.500.170 146.478.449 2.126.234.293 2.126.234.293 Số uối ỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (K , h t n) ế toán trƣởng (K , h t n) Thủ trƣởng đơn vị (K , h t n, đ ng dấu) 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 3.3.1 Đánh giá cơng tác k tốn bán hàng Cơng ty Kể từ đƣợc hình thành cơng ty Cổ phần đầu tƣ phát triển Toàn Cầu liên tục phấn đấu vƣợt qua khó khăn để bƣớc tiến lên khẳng định với cơng ty khác Quy mô công ty không ngừng đƣợc mở rộng.Bộ máy kế tốn cơng ty địi hỏi phải đƣợc tổ chức khoa học, hợp lý phù hợp với chế độ kế toán hành Sau thời gian tìm hiểu Cơng ty, em nhận thấy máy kế tốn cơng ty đáp ứng nhu cầu hạch toán mà nhà nƣớc ban hành phù hợp với điều kiện thực tế công ty Xác định xác doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác liên quan sở xác định kết bán hàng thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nƣớc Công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng kết kinh doanh nói riêng đƣợc thực tƣơng đối chặt chẽ công ty chƣa sử dụng phần mềm chuyên dụng kế toán nhƣng phản ánh tiêu báo cáo tài đầy đủ trung thực 61 3.3.2 Đánh giá cơng tác k tốn án hàng nh k t qu kinh doanh 3.3.2.1 Ưu điểm - Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu doanh nghiệp đa chức có đủ lực kinh nghiệm đáp ứng yêu cầu phát triển ngành: Xây dựng, giao thông vận tải đƣờng thủy đƣờng bộ, có xăng dầu, bến bãi vị trí đẹp rộng rãi đáp ứng nhu cầu hoạt động công ty nhƣ phục vụ nhu cầu nhân dân ngồi tỉnh Cơng ty có đầy đủ trang thiết bị phục vụ thi cơng, xây lắp, vận tải đƣờng thủy đƣờng Có loại máy xúc làm việc với công suất lớn đủ loại, đồn xe ben có đủ loại với khối lƣợng khác đáp ứng với nhu cầu khác việc thi công Cùng với phƣơng tiên đại tiên tiến - Chính doanh nghiệp đa chức năng, lại doanh nghiệp thành lập phát triển 10 năm nên công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu có đội ngũ nhân viên nói chung đội ngũ nhân viên kế tốn nhanh nhạy, giàu kinh nghiệm, gắn bó với cơng ty nhiều năm nên hiểu rõ tình hình hoạt động nhƣ tình hình kinh doanh cơng ty - Kế tốn trƣởng cơng ty ngƣời có nhiều kinh nghiệm trƣớc có vai trị khơng nhỏ cơng ty, ngồi cơng việc chun mơn kế tốn trƣởng cơng ty cịn tham gia vào việc quản lý tham mƣu cho giám đốc cơng ty nhƣ phân tích số liệu để đƣa lời khuyên cho giám đốc việc nắm bắt tình hình kinh doanh cơng ty chiến lƣợc phát triển kinh doanh công ty tƣơng lai - Kế tốn viên cơng ty ngƣời giàu kinh nghiệm lĩnh vực chuyên mơn, có thâm niên nghề đƣợc nhiều năm Ngồi kế tốn viên cơng ty đƣợc chun mơn hóa mảng cụ thể nhƣng liên kết với để hoạt động kế tốn phịng đƣợc linh hoạt cập nhật nhanh chóng, cung cấp số liệu cho ban quản lý lúc 3.3.2.2 Nhược điểm -Mặc dù hoạt động đƣợc 10 năm, đội ngũ nhân viên kế toán động, nhiệt tình nhƣng cơng ty chƣa sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng để thực phần hành kế toán nhƣ theo dõi lƣợng hàng hóa kho bãi - Cơng tác kế toán đƣợc theo dõi thực sát nhƣng sảy số lỗi nhỏ hoạt động Vì phận kế tốn hoạt động theothủ 62 cơng, theo dõi hoạt động kế tốn phần mềm word excel thông thƣờng, nên việc theo dõi quản lý kế tốn trƣởng đơi gặp chút khó khăn - Vì kế toán viên phụ trách mảng riêng biệt nên tổng hợp lại lập báo cáo cho lãnh đạo cấp đơi lúc gặp chút khó khăn thời gian so với việc quản lý theo phần mền chuyên dụng - Bộ phận thủ kho kiêm thủ quỹ cồng kềnh dễ bị thông đồng làm tài sản cơng ty Vì cơng tỵ thực nhiều hoạt động kinh doanh nên lƣợng hàng hóa cơng ty lớn, bên cạnh lƣợng tiền mặt quỹ cơng ty chiếm số khơng nhỏ - Tình trạng theo dõi công nợ công ty đƣợc theo dõi sát nhƣng có tình trạng nợ lâu khó địi sảy ra, chiếm dụng vốn doanh nghiệp 3.3.3 Một số ý ki n nhằm hồn thiện cơng tác k toán án hàng inh k t qu kinh doanh Cơng ty Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi nhƣng bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiệncơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanhnhƣ sau: - Công ty nên xây dựng thêm phòng lƣu trữ hồ sơ riêng lƣu trữ theo báo cáo năm, điều đảm tính an tồn, khoa học, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết, phịng tài kế tốn trở nên gọn, thơng thống - Trích lập khoản phải thu khó địi: Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi để chủ động trƣờng họp khách hàng mua hàng lâu, hạn nhƣng chƣa tốn có nhiều lý mà chƣa thu đƣợc tiền hàng - Kế toán cơng ty nên hạch tốn chi tiết cho tài khoản giá vốn, doanh thu hàng hóa để dễ dàng hạch toán nhƣ theo dõi, xác định kết kinh doanh - Công ty cần xây dựng nhà kho riêng để bảo quản hàng hóa - Kế tốn phận cần phối hợp hồn thành nhiệm vụ để chu trình hạch tốn đƣợc diễn đầy đủ, thời điểm 63 - Để giảm bớt công việc kiểm tra đối chiếu số liệu vào cuối tháng cách kế tốn phải thận trọng hạch toán số liệu vào máy xin ý kiến kế tốn trƣởng gặp khó khăn cơng tác hạch tốn - Nâng cao uy tín, tạo lòng tin cho khách hàng cách đảm bảo chất lƣợng thành phẩm, sản xuất thành phẩm chất lƣợng cao, không vi phạm hợp đồng ký kết với đối tác Muốn vậy, công ty cần đảm bảo khâu Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Tồn Cầu - Cơng ty nên thống kê sản lƣợng tiêu thụ loại thành phẩm để biết đƣợc doanh thu loại qua năm để nắm đƣợc nhu cầu cần thiết khách hàng - Doanh nghiệp cần giữ vững mở rộng thị trƣờng, xóa bỏ dần khoảng trống nhằm ngăn chặn thị trƣờng đối thủ cạnh tranh Để làm đƣợc điều doanh nghiệp cần quan tâm đến khách hàng truyền thống, trì mối quan hệ phát triển lâu dài, giá ổn định đảm bảo chất lƣợng 64 ẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trƣờng nhƣ để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tếtài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải đƣợc thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh điều cần thiết doanh nghiệp Do hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi sai sót viết báo cáo em mong đống góp ý kiến giúp đỡ giáo viên hƣớng dẫn Ths.Đào Lan Phƣơng thầy khoa KT&QTKD để hồn thiện tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn cô hƣớng dẫn em thời gian thực tập hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn nhân viên phòng kế tốn ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến cho em điều thực tế quý báu để hoàn thiện báo cáo thực tâp Em xin ch n thành cảm ơn! Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Trần Thu Trang 65 T L ỆU T M ẢO Bộ tài (2014), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng Bộ tài Nguyễn Văn Cơng (2006), lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, HN Hồng Thị Loan (2009), giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB đại học Kinh Tế Quốc Dân Nguyễn Phƣơng Liên (2006), hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN 66