Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại hà phát, hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HÀ PHÁT, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Trà My Sinh viên thực : Phạm Thị Thủy Mã sinh viên : 1654040579 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa học đánh giá kết học tập sinh viên theo chƣơng trình đào tạo trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam niên khóa 2017-2020, đƣợc đồng ý Ban giám hiệu Nhà trƣờng, khoa Kinh tế & quản trị kinh doanh, em tiến hành thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trong suốt q trình thực đề tài, ngồi nỗ lực thân Em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, hƣớng dẫn tận tình thầy giáo, quan đơn vị, bạn bè trƣờng ngƣời thân gia đình Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Th.s Phạm Thị Trà My thầy cô giáo khoa Kinh tế quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam toàn thể cán công nhân viên Công Ty TNHH Thƣơng Mại Hà Phát, tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù thân em có nhiều cố gắng nhƣng khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định thực đề tài Kính mong thầy, giáo tiếp tục bảo giúp đỡ để thân em hoàn thiện phát triển Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến giáo,gia đình, bạn bè ngƣời thân động viên, tạo điều kiện tốt để em làm khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Ngày 05 tháng năm 2020 Sinh viên Phạm Thị Thủy i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỂ 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Nội dung nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu : Kết cấu khóa luận: Chƣơng CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀCƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ, ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.3.Các hình thức bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.4 Các phƣơng thức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp 1.1.5 Các phƣơng thức toán 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác đinh kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 11 ii 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 14 1.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 1.2.4.1 Khái niệm 15 1.2.5 Kế tốn chi phí tài 16 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 17 1.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HÀ PHÁT HÀ NỘI 22 2.1 Đặc điểm Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội 22 2.1.1 Thông tin chung công ty 22 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 22 2.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội 24 2.3 Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật công ty 25 2.1.5 Đặc điểm tình hình sử dụng lao độngcủa công ty 27 2.1.6 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty 29 2.2 Kết hoạt động Công ty qua năm (2017-2019) 30 2.3 Những thuận lợi ,khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty 33 2.3.1 Thuận lợi 33 2.3.2 Khó khăn 33 2.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 33 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HÀ PHÁT 34 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 34 3.1.1 Chức nhiệm vụ phòng kế tốn Cơng ty 34 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 34 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 35 iii 3.1.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 36 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 37 3.2.1 Đặc điểm sản phẩm công ty 37 3.2.2 Phƣơng thức bán hàng, phƣơng thức toán 38 3.2.2.2 Phƣơng thức toán 38 3.2.3 Kế toán bán hàng 38 3.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 49 3.2.5.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 59 3.2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 61 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 65 3.3.1 Nhận xét, đánh giá khái qt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát 65 3.3.2 Những ƣu điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát 65 3.3.3 Những hạn chế cần khắc phục 66 3.3.4 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kê tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát 67 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bán hàng CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ cụng cụ CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPVL Chi phí vật liệu DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KC Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu TSCĐ công ty (31/12/21019) 26 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động Công ty (31/12/2019) 27 Bảng 2.3: Tình hình huy động sử dụng vốn 29 Công ty năm (2017-2019) 29 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty 32 qua năm (2017 – 2019) 32 Bảng 3.1 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12 51 Bảng 3.2 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2019 53 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn kế tốn bán bn qua kho 13 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn tài khoản chi phí kinh doanh 15 Sơ đồ 1.5 Trình tự hach tốn doanh thu tài 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.7 Trình tự hach tốn tài khoản thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.9: Trình tự hoạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán Công ty 34 Sơ đồ 3.2: Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty 36 Sơ đồ 3.3: Quy trình bán hàng cung cấp dịch vụ 45 Sơ đồ 3.4 Kế toán xác định KQKD tháng 12 năm 2019 công ty 62 vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 40 Mẫu sổ 3.2: Hóa đơn GTGT 41 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung 42 Mẫu sổ 3.4:Trích sổ TK 632-Giá vốn hàng bán 44 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT đầu 47 Mẫu 3.6: Trích Sổ TK 511 48 Mẫu sổ 3.7: Hóa đơn GTGT 50 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi 51 Mẫu sổ 3.9: Trích chi tiết Tk 6421 52 Mẫu sổ 3.10: Trích chi tiết Tk 6422 54 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ Tk 642 55 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 635-Chi phí tài 56 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 515-Doanh thu hoạt động tài 57 Mẫu sổ 3.14 : Trích sổ TK 711-Thu nhập khác 59 Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh 63 Biểu 3.17: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2019 64 viii ĐẶT VẤN ĐỂ 1.Tính cấp thiết đề tài Chính sách đổi mở cửa Đảng Nhà nƣớc thay đổi mặt kinh tế Việt Nam Tạo điều kiện cho doanh nghiệp nƣớc kinh doanh Việt Nam tìm kiếm hội kinh doanh mới, hàng hóa, dịch vụ thị trƣờng ngày đa dạng, phong phú chủng loại, mẫu mã, chất lƣợng ngày cao với giá trị phù hợp Để tồn phát triển kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trƣớc kết kinh doanh mình, bảo tồn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn nhƣ doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc vị trí khâu bán hàng định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nƣớc Hiệu sản xuất kinh doanh đóng vai trị quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp, nên việc xác định đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đƣa định kinh doanh đắn.Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trƣờng cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng vận dụng lý luận đƣợc học tập trƣờng kết hợp với thực tế thu nhận đƣợc từ công tác kế tốn Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát, em chọn đề tài ''Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thương Mại Hà Phát- Hà Nội '' để nghiên cứu viết chuyên đề khóa luận Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ + Đánh giá đặc điểm kể hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội + Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – Hà Nội + Đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu: + Nội dụng: Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát - Hà Nội +Không gian: Nghiên cứu phạm vi Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát - Hà Nội +Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty vịng năm (2017 – 2019) Nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty tháng 12 năm 2020 Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội - Thực trạng công tác kế toán bán hàng kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội - Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu : - Phƣơng pháp thu thập số liệu: thu thập chứng từ kế tốn sổ sách có liên quan: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, sổ tài khoản, … công ty - Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa số liệu công bố công ty, kế thừa khóa luận, giáo trình trƣờng Đại học Lâm Nghiệp VN - Phƣơng pháp khảo sát tình hình thực tế hoạt động kinh doanh công ty: + Khảo sát hoạt động kinh doanh công ty + Khảo sát thực tế công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty + Phƣơng pháp vấn: Thơng qua q trình tiếp xúc với cán bộ, công nhân viên đơn vị, đặc biệt qua q trình tiếp xúc với nhân viên kế tốn đơn vị để tìm hiểu thu thập số liệu, thông tin khai thác từ chuyên gia phục vụ cho nghiên cứu - Phƣơng pháp xử lý, phân tích số liệu: +Phƣơng pháp xử lý số liệu: Sử dụng excel, máy tính casio cơng cụ hỗ trợ tính tốn + Phƣơng pháp thống kê, phân tích kinh tế: tính tiêu tốc độ phát triển liên hồn, tốc độ phát triển bình qn +Phƣơng pháp so sánh: từ liệu thống kê đƣợc, tiến hành so sánh số liệu năm, giai đoạn cụ thể, từ phân tích chi tiết để rút đƣợc nhận xét chung cho kết hoạt động kinh doanh cơng ty + Phƣơng pháp phân tích kinh tế: Các tiêu đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – Hà Nội Kết cấu khóa luận: Chƣơng : Cơ sở lí luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – Hà Nội Chƣơng CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀCƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh Bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, trình chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa dịch vụ Đã đƣợc thực cho khách hàng đồng thời thu đƣợc tiền bán hàng đƣợc quyền thu tiền Số tiền thu đƣợc thu đƣợc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đƣợc gọi doanh thu Quá trình bán hàng doanh nghiệp có đặc điểm sau: - Có trao đổi thỏa thuận ngƣời mua ngƣời bán, ngƣời bán đồng ý bán, ngƣời mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền - Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa: Ngƣời bán quyền sở hữu, ngƣời mua có quyền sở hữu hàng hóa mua bán - Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lƣợng hàng hóa nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ, ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại * Vai trị - Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng, tổ chức công tác bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng, bƣớc hạn chế đƣợc thất hàng hóa, phát đƣợc hàng hóa chậm luân chuyển để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm thúc đẩy q trình tuần hồn vốn Có thể tìm biện pháp thiếu sót cân đối khâu mua-khâu dự trữ khâu bán để có biện pháp khắc phục kịp thời - Đối với kinh tế quốc dân: thực tốt khâu bán hàng sở cho điều hòa sản xuất tiêu dùng, đảm bảo phát triển cân đối cho ngành - Đối với ngƣời tiêu dùng: Bán hàng cầu nối đƣa sản phẩm từ doanh nghiệp đến tay ngƣời tiêu dùng, thông qua khách hàng đáp ứng đƣợc nhu cầu tiêu dùng, mua sản phẩm cách dễ dàng nhanh chóng * Nhiệm vụ - Phản ánh kiểm tra , giám sát kịp thời kế hoạch tiêu thụ thành phẩm chủng loại, chất lƣợng…trên sở đề xuất định hƣớng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phản ánh xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ, lao vụ, tình hình sử dụng vật tƣ, TSCĐ, hàng hóa, tiền vốn, khoản giảm trừ toán ngân sách, khoản thuế phải nộp - Tổng hợp phân bổ khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính tốn đắn giá vốn hàng xuất bán , khoản thuế phải nộp nhà nƣớc xác định xác doanh thu kết tiêu thụ - Kiểm tra, giám sát tình hình thực kết tiêu thụ, kế hoạch kết kinh doanh doanh nghiệp sở có biện pháp cải tiến, hoàn thiện hoạt động sản xuất tiêu thụ đơn vị, nâng cao hiệu kinh doanh - Ghi chép số lƣợng, chất lƣợng chi phí bán hàng, giá mua hệ thống sổ thích hợp - Theo dõi tốn kịp thời cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng có liên quan - Lựa chọn phƣơng pháp xác định giá vốn hàng bán để đảm bảo báo cáo tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hóa * Ý nghĩa Qúa trình sản xuất ln gắn liền với trình tiêu thụ sản phẩm: sản xuất khâu trực tiếp sáng tạo cải vật chất, sáng tạo giá trị Bán hàng khâu thực giá trị, làm cho giá trị sử dụng sản phẩm hàng hoá đƣợc phát huy Bán hàng khâu cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh, có hồn thành tốt khâu doanh nghiệp có điều kiện để bù đắp chi phí lao động sống lao động vật hoá bỏ khâu sản xuất, đảm bảo cho trình tái sản xuất đƣợc mở rộng Thực tốt q trình bán hàng doanh nghiệp tồn phát triển Nếu doanh nghiệp cung cấp sản phẩm hàng hoá kịp thời, qui cách, phẩm chất số lƣợng làm tăng uy tín cho lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.3.Các hình thức bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.3.1 Bán buôn Bán buôn hình thức bán hàng cho tổ chức, doanh nghiệp lấy hàng với khối lƣợng lớn, toán dƣới nhiều hình thức khác Có phƣơng thức bán buôn: - Bán buôn qua kho: Là phƣơng thức bán bn hàng hóa mà hàng hóa phải đƣợc xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp - Bán buôn không qua kho: Là phƣơng thức giao trực tiếp cho đại diện bên mua, không đƣa nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua 1.1.3.2 Bán lẻ Là hình thức bán hàng mà hàng hóa trực tiếp đến tay ngƣời tiêu dùng Hàng hóa bán lẻ thƣờng khối lƣợng nhỏ đƣợc toán tiền mặt Các phƣơng thức bán lẻ: - Phƣơng thức bán hàng thu tiền trực tiếp : Công ty bán hàng trực tiếp bán hàng cho khách thu tiền - Phƣơng thức bán hàng đại lý ( ký gửi) : Công ty thƣơng mại giao hàng cho sở nhận đại lý Họ nhận hàng toán tiền cho doanh nghiệp thƣơng mại sau đƣợc nhận hoa hồng đại lý bán (hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thƣơng mại) Hàng hóa đƣợc xác nhận tiêu thụ doanh nghiệp nhận đƣợc tiền cho bên nhận đại lý toán chấp nhận tốn - Phƣơng thức bán hàng trả góp, trả chậm: Ngƣời mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Công ty thƣơng mại ngồi số tiền thu theo hố đơn giá bán hàng hố cịn thu thêm khoản tiền lãi trả chậm khách - Các phƣơng thức bán hàng khác 1.1.4 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp - Tiêu thụ trực tiếp: Là phƣơng thức mà ngƣời bán giao thành phẩm cho ngƣời mua trực tiếp kho ngƣời bán (hay trực tiếp phân xƣởng không qua kho) Số hàng bàn giao cho khách hàng đƣợc thức coi tiêu thụ ngƣời bán quyền sở hữu số hàng - Tiêu thụ sản phẩm theo phƣơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận: Theo phƣơng thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc hàng doanh nghiệp, ngƣời mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao số hàng đƣợc coi tiêu thụ - Tiêu thụ theo phƣơng thức bán hàng qua đại lý, ký gửi : Là phƣơng thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý ký gửi để bán Bên đại lý hƣởng thù lao đại lý dƣới hình thức hoa hồng chênh lệch giá - Tiêu thụ theo phƣơng thức bán hàng trả chậm, trả góp : Là phƣơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần Ngƣời mua toán lần đầu thời điểm mua, số tiền lại ngƣời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi định.Thông thƣờng số tiền trả kỳ nhau, bao gồm thành phần doanh thu phần lãi trả chậm - Tiêu thụ theo phƣơng thức hàng đổi hàng : Là phƣơng thức tiêu thụ mà ngƣời bán đem thành phẩm, vật tƣ, hàng hóa để đổi lấy vật tƣ hàng hóa ngƣời mua, giá trao đổi giá hàng hóa thị trƣờng - Tiêu thụ nội : Là phƣơng thức tiêu thụ hàng hóa đơn vị trực thuộc Công ty, tổng Công ty Sự phân cấp quản lý đơn vị trực thuộc (cấp trên, cấp dƣới) Công ty, tổng Công ty làm phát sinh nội 1.1.5 Các phương thức toán - Thanh toán tiền mặt: theo phƣơng thức việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng việc thu tiền đƣợc thực đồng thời ngƣời bán nhận đƣợc số tiền mặt tƣơng đƣơng với số hàng hóa mà bán - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt: Ngƣời mua tốn loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, loại tài sản có giá trị tƣơng đƣơng, Phƣơng thức thƣờng đƣợc sử dụng trƣờng hợp ngƣời mua hàng mua với số lƣợng lớn, có giá trị lớn mở tài khoản ngân hàng - Thanh toán chậm : Hình thức có đặc trƣng từ giao hàngtới lúc tốn có khoảng thời gian định 1.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác đinh kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.1.1 Khái niệm * Khái niệm: kế toán giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho hàng hóa, sản phẩm đƣợc xác định tiêu thụ để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán * Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… * Sổ sách: Sổ chi tiết TK 632, Sổ TK 632,… 1.2.1.2 Kết cấu TK 632 Nợ TK 632 Có - Tập hợp trị giá vốn hàng hoá (đã - GVHB bị trả lại kỳ đƣợc coi tiêu thụ kỳ) - K/c GVHB tiêu thụ kỳ - Các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn sang TK 911 để xác định kết hàng bán kỳ kinh doanh 1.2.1.3 Các phương pháp tính giá xuất kho: Trị giá vốn hàng hóa xuất bán đƣợc tính qua bƣớc: Bƣớc 1:Giá xuất kho hàng hóa đƣợc xác định theo phƣơng pháp sau: - Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phƣơng pháp thành phẩm xuất kho thuộc lô thành phẩm nhập đợt lấy giá nhập để tính -Phương pháp giá bình qn: Theo phƣơng pháp trị giá thực tế thành phẩm xuất kho đƣợc tính đƣợc tính bình qn trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ với giá thực tế thành phẩm nhập kho kỳ Trị giá thực tế = Số lƣợng thành phẩm Của TP xuất kho x Giá đơn vị xuất kho bình quân Trị giá thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá bình quân = Cả kỳ dự trữ Số lƣợng thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kỳ - Phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước): Phƣơng pháp áp dụng dựa giả định hàng đƣợc mua trƣớc sản xuất trƣớc đƣợc xuất trƣớc giá trị thành phẩm đƣợc tính theo giá trị lô thành phẩm nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị thành phẩm tồn kho đƣợc tính theo giá thành phẩm nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ cịn tồn kho Bƣớc 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán kỳ: Chi phí thu Chi phí thu mua phân Mua phân bổ bổ cho hàng đầu kỳ + phát sinh kỳ Cho hàng Xuất bán Chi phí thu mua = trị giá mua x hàng Trị giá mua hàng +Trị giá mua hàng Còn đầu kỳ nhập kỳ hóa xuất bán Kỳ Bƣớc 3: Tính trị giá vốn hàng hóa xuất bán: Trị giá vốn hàng Hóa xuất bán Trị giá mua hàng = hóa xuất bán chi phí thu mua phân bổ + cho hàng hóa xuất bán 1.2.1.4 Trình tự hạch tốn Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xun, trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán đƣợc thực qua sơ đồ: 10 TK 154, 155 TK 632 Xuất kho thành phẩm TK 154,155 TK 911 K/c xác định KQKD TK 157 TK 155, 152, Hàng bán bị trả lại Hàng gửi bán Hàng gửi nhập kho xđ TT TK 1541,1542,… TK 229 Các khoản khác Hồn nhập dự phịng đƣợc tính giá vốn giảm giá hàng tồn kho TK 229 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Khái niệm * Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu * Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất các điều kiện sau: - Khi quyền sở hữu rủi ro gắn liền với tài sản đƣợc chuyển giao phần lớn cho bên có liên quan kiểm sốt sản phẩm - Doanh thu xác định tƣơng đối chắn - Doanh thu thu thu đƣợc lợi ích kinh tế từ bán hàng - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến bán hàng * Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: 11 - Giảm giá hàng bán số tiền giảm trừ khách hàng ngồi hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nhƣ: hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng,… - Hàng bán bị trả lại số hàng đƣợc coi bán hàng nhƣng bị ngƣời mua từ chối, trả lại không tôn trọng hợp đồng kinh tế nhƣ ký kết - Chiết khấu thƣơng mại khoản mà doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn * Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng kế toán,… * Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ TK: 511, 911, 111,112, 131,… * Tài khoản sử dụng: TK 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” tài khoản có tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111: “Doanh thu bán hàng hóa” Tài khoản 5112: “Doanh thu bán thành phẩm” Tài khoản 5113: “Doanh thu cung câp dịch vụ” Tài khoản 5118: “Doanh thu khác” 1.2.2.2 Kết cấu tài khoản * Kết cấu tài khoản 511 Nợ TK 511 Có + Gồm khoản chiết khấu thƣơng mại, - Doanh thu bán hàng hoá, bất động sản đầu tƣ cung cấp dịch vụ doanh giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại + Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nghiệp thực kỳ kế tốn nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp + Kết chuyển doanh thu vào TK911 1.2.2.3 Trình tự hoạch tốn Phƣơng thức bán bn qua kho bán lẻ đƣợc thể qua sơ đồ 1.2 12 Trình tự kế tốn bán bn qua kho trực tiếp chuyển thẳng có tham gia tốnđƣợc thực theo sơ đồ 1.1 (4) TK 156 TK 911 TK 632 TK 511 TK 3331 TK 111, 112, 131 (6) (1) TK 635, 641 (5) (2) (3) Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn kế tốn bán bn qua kho Chú thích: (1) Giá vốn hàng bán qua kho (2) Doanh thu bán hàng (3) Cho khách hàng hƣởng chiết khấu toán (4) Các khoản giảm trừ doanh thu (5) Kết chuển doanh thu vào TK XĐKQKD (6) Kết chuyển giá vốn bán hàng vào TK XĐKQKD  Phương thức bán hàng đại lý TK 155,156 TK 632 TK 157 Xuất hàng giao cho đơn vị nhận bán hàng đại lý TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng đại lý bán đƣợc TK 511 TK 131 Doanh thu bán hàng đại lý Chiệt khấu thƣơng mại đại lý phải trả TK 3331 TK 33311 Thuế GTGT đƣợc Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) TK 111,112 Nhận đƣợc tiền bán hàng đại lý Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 13 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 1.2.3.1 Khái niệm - Chi phí bán hàng: Là khoản chi phí phát sinh mà doanh nghiệp phải bỏ có liên quan đến hoạt động thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kỳ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động nào, bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, * Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng tính phân bổ tiền lƣơng, Bảng tính phân bổ khấu hao, Các chứng từ khác,… * Tài khoản sử dụng TK 642 “Chi phí kinh doanh” tài khoản có hai tài khoản cấp TK 6421 “Chi phí bán hàng” để tập hợp tồn chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp tồn chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ 1.2.3.2 Kết cấu tài khoản Nợ TK 642 Có – Các chi phí quản lý kinh doanh – Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí phát sinh kỳ; quản lý kinh doanh; – Số dự phịng phải thu khó địi, dự – Hồn nhập dự phịng phải thu khó phịng phải trả (Chênh lệch số đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch dự phòng phải lập kỳ lớn số số dự phòng phải lập kỳ nhỏ dự phòng lập kỳ trƣớc chƣa sử số dự phòng lập kỳ trƣớc chƣa dụng hết) sử dụng hết); – Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 14 1.2.3.3 Trình tự hoạch tốn Trình tự hoạch tốn chi phí kinh doanh đƣợc thể qua sơ đồ TK 334, 338 TK 642 CP nhân viên bán hàng TK 111, 112, 152 Các khoản ghi giảm Nhân viên QLDN CPBH, CPQLDN TK 152, 153 CPVL,CCDC TK 911 TK 214 CP khấu hao TSCĐ K/c xác định KQKD TK 352, 242, 335 Phân bổ vào CPBH, CPQLDN CP trích trƣớc trả trƣớc TK 111, 112, 141, 331 Chi phí khác tiền Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn tài khoản chi phí kinh doanh 1.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 1.2.4.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính: khoản thu hoạt động đầu tƣ tài kinh doanh vốn mang lại, bao gồm: tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, chênh lệch lãi bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, *Chứng từ sử dụng: Giấy báo có *Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 - (Doanh thu hoạt động tài chính) để phản ánh nghiệp vụ phát sinh kỳ 1.2.4.2 Kết cầu tài khoản Nợ TK 515 Có – Các khoản doanh thu hoạt động – Số thuế GTGT phải nộp tính theo tài thực tế phát sinh kỳ phƣơng pháp trực tiếp (nếu có); – Kết chuyển doanh thu hoạt động 15 tài sang TK911 1.2.4.3 Trình tự kế tốn: TK 111,112,131,138 TK 515 Thu tiền lãi cổ phiếu, trái phiếu Kết chuyển DTHĐTC TK 911 Chiết khấu toán xác định kết kinh doanh TK121 Thu lãi đầu tƣ trực tiếp Lãi bán hàng trả góp Sơ đồ 1.5 Trình tự hach tốn doanh thu tài 1.2.5 Kế tốn chi phí tài 1.2.5.1 Khái niệm Chi phí tài khoản đầu tƣ tài ngồi doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thêm thu nhập, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp *Chứng từ sử dụng: Tài khoản 635-"Chi phí tài chính" 1.2.5.3 Trình tự kê tốn Chi phí tài đƣợc thể qua sơ đồ 1.6 nhƣ sau: TK 111,112 TK 635 TK 911 (1) TK 133 (2) Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài Giải thích: (1) Các khoản chi phí tài phát sinh (2) Kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911 16 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 1.2.6.1 Kế toán thu nhập khác *Khái niệm: - Thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm: thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên lý, - Tài khoản sử dụng: Để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác doanh nghiệp sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” *Kết cấu: Nợ TK 711 Có – Các khoản thu nhập khác phát sinh – Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) khoản thu nhập khác kỳ – Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển TK911 *Trình tự kế tốn: Trình tự hạch tốn đƣợc thể qua sơ đồ: Trình tự hạch toán thu nhập khác đƣợc thể qua sơ đồ 1.7 : TK 911 TK 711 Kết chuyển thu nhập Thu nhập từ lý, TK 111, 112,131 nhƣợng bán TSCĐ TK 152,156,211 khác TK 333 Các khoản thuế trừ vào thu Đƣợc tài trợ biếu tặng, vật nhập khác tƣ, hàng hóa, TSCĐ TK 331, 338 Các khoản nợ không xác định đƣợc chủ nhợ Sơ đồ 1.7 Trình tự hach tốn tài khoản thu nhập khác 17 1.2.6.2 Kế tốn chi phí khác * Khái niệm: Là khoản chi phí khoản lỗ hoạt động riêng biệt với hoạt động thông thƣờng doanh nghiệp gây bao gồm: Chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ giá trị cịn lại TSCĐ lý, nhƣợng bán, bị phạt thuế, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản chi phí khác * Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên lý, * Tài khoản sử dụng: TK 811 “chi phí khác” * Kết cấu TK: Nợ TK 811 – Các khoản chi phí khác phát sinh Có – Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” *Trình tự kế tốn: Trình tự kế tốn đƣơc thể qua sơ đồ 1.8 TK 211,213 TK 811 Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ TK 911 TK 214 K/C chi phí khác TK 333, 338 Các khoản tiền phạt truy nộp thuế TK 111,112 Chi phí tiền khác Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác Giải thích: (1) Các khoản chi phí khác phát sinh (2) Giá trị lại lý, nhƣợng bán tài sản (3) Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 18 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.7.1 Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) tổng chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hỗn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ * Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN, tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý, bảng toán thuế TNDN hàng năm, * Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 1.2.7.2 Kết cấu TK 821: Nợ TK 821 Có + Chi phí thuế thu nhập DN hành phát + Số thuế thu nhập DN hành thực tế sinh năm phải nộp năm < số thuế TNDN tạm + Thuế TNDN năm trƣớc phải nộp nộp đƣợc giảm trừ vào CP thuế TNDN bổ sung ghi nhận năm + Kết chuyển chênh lệch số phát sinh + Số thuế TNDN năm trƣớc đƣợc bên có TK 821 > bên nợ 821 vào bên có ghi giảm CP thuế TNDN hành TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” năm + Kết chuyển CP thuế TNDN vào TK911 1.2.7.3 Trình tự hoạch tốn Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc thể qua sơ đồ 1.9 dƣới đây: TK3334 TK821 Thuế thu nhập phải nộp tạm tính TK911 K/c chi phí thuế TNDN số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nôp lớn số phải nộp Sơ đồ 1.9: Trình tự hoạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.8 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.8.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác doanh nghiệp sau thời 19 kỳ định, biểu số tiền lãi lỗ * Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh” 1.2.8.2 Kết cấu: Nợ TK 911 Có - -Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá,- -Doanh thu số sản phẩm hàng tiêu thụ hoá tiêu thụ - -Chi phí hoạt động tài chính, chi phí- -Doanh thu hoạt động tài chính, thuế TNDN chi phí khác khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN - -Chi phí bán hàng chi phí QLDN - -Kết chuyển lãi - -Kết chuyển lỗ * Phương pháp xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt Kết hoạt động sản xuất, = động bán hàng kinh doanh + ccdv Kết hoạt Kết hoạt + động tài động khác Trong đó: Kết hoạt động bán hàng ccdv Kết hoạt động bán hàng ccdv Doanh thu = bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng QLDN Doanh thu = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu Kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài Doanh thu hoạt = động tài Chi phí hoạt _ động tài Kết hoạt động khác: Kết hoạt = động khác Các khoản thu nhập khác _ Các khoản chi phí khác _ Chi phí thuế TNDN *Trình tự kế tốn: Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh thể qua 20 TK 632, 642 TK 911 K/c giá vốn, chi phí BH, TK 511 K/c doanh thu bán hàng Chi phí quản lí kinh doanh cung cấp doanh thu TK 635, 811 TK 515, 711 K/c chi phí hoạt động TC K/c DT hoạt động TC hoạt động khác hoạt động khác TK 821 TK 821 K/c CP thuế TNDN K/c CP thuế TNDN Phát sinh Có < Phát sinh Nợ Phát sinh Có > Phát sinh Nợ TK 4212 TK 4212 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Sơ đồ 1.10 Xác định kết hoạt động kinh doanh 21 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HÀ PHÁT HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội 2.1.1 Thông tin chung công ty Tên Doanh nghiệp : Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Tên viết tắt: HA PHAT CO.,LTD Mã số thuế: 0500565696 Đại diện pháp luật: Đỗ Đức Lực Thành lập ngày 01/08/2007 Địa trụ sở chính: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Thành phố Hà Nội Vốn điều lệ công ty: 1.000.000.000 đồng (Một tỷ đồng chẵn) 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát huy động, sử dụng, bảo tồn phát triển vốn có hiệu sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng nhƣ sắt thép, xi măng … Tận dụng lực thiết bị có, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ tổ chức, quản lý, mở rộng thị trƣờng, tăng hiệu lao động, tiết kiệm chi phí kinhh doanh, tạo động lực cho cán công nhân viên Nâng cao chất lƣợng phụ vụ, hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh sản phẩm Bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ CBCNV khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ trị, đáp ứng u cầu nhiệm vụ kinh doanh mở rộng sản xuất Thực quy chế dân chủ chế độ làm theo lực, hƣởng theo kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh, phấn đấu đảm bảo hài hồ lợi ích nhà nƣớc, doanh nghiệp, nhà đầu tƣ ngƣời lao động doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực theo hành lang pháp luật quy định, đấu tranh chống biểu tham nhũng lãng phí vi phạm pháp luật Cơng ty chịu trách nhiệm đóng thuế nghĩa vụ tài khác (nếu có) theo quy định pháp luật chế độ Tài Tập thể CBCNV cơng ty chấp hành nghiêm kỷ luật, nội quy lao động, quy trình kỹ thuật, an toàn vệ sinh lao động 22 2.1.2 Nhiệm vụ kinh doanh công ty Công ty thành lập đƣợc 13 năm nhƣng từ ngày đầu tiên, Ban lãnh đạo Công ty đặt nhiệm vụ cho phát triển Công ty, tạo tiền đề cho phát triển bền vững Cùng với việc loại vật liệu xây dựng nhƣ sắt thép, xi măng… Cung cấp ngun liệu cho cơng trình xây dựng, cơng ty góp phần nâng giá trị GDP TP Hà Nội nói riêng Việt Nam nói chung Về tài chính: Tạo nguồn tài lành mạnh cách bổ sung vốn liên kết, vay vốn, huy động vốn từ công nhân viên, Thực tốt hợp đồng ký kết với chủ đầu tƣ, đảm bảo chất lƣợng cơng trình kinh doanh nghành nghề đăng ký Tuân thủ theo quy định pháp luật kế toán thống kê chịu kiểm tra quan Nhà Nƣớc có thẩm quyền liên quan Đăng Ký thuế , kê khai, nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà Nƣớc Nhiệm vụ quan trọng kinh doanh có lãi đem lợi nhuận cho Cơng ty Tăng cƣờng xây dƣng sở vật chất, kỹ thuật, bƣớc hoàn thiện máy quản lý phƣơng thức phục vụ, đem đến cho khách hàng hài lòng tin tƣởng cao Xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao đáp ứng nhu cầu phát triển doanh nghiệp thời gian tới Mở rộng mối quan hệ, phát triển thị trƣờng, đảm bảo cần thu chi, hoàn thành nghĩa vụ nhà nƣớc, nâng cao đời sống ngƣời lao động 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát chủ yếu cung cấp loại vật liệu xây dựng cho cơng trình xây dựng Với sản phẩm có chất lƣợng cao có giá thành phù hợp, tạo uy tín với khách hàng Các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty: +) Hoạt động sản xuất cung ứng vật liệu xây dựng - Cung ứng đến tận chân cơng trình vật liệu xây dựng (chủ yếu sắt thép, 23 xi măng, gạch lát…) cung cấp cho đơn vị kinh doanh vật tƣ xây dựng cơng trình tỉnh phía Bắc +) Hoạt động xây lắp - Xây dựng cơng trình giao thơng, dân dụng, cơng nghiệp, thuỷ lợi - Thiết kế cơng trình giao thơng (cầu đƣờng bộ) +) Hoạt động vận tải đường hành khách nội thành, ngoại thành ( trừ vận tải xe bus); Vận tải hành khách đường sắt 2.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát- Hà Nội Cơ cấu tổ chức công ty đƣợc thiết lập theo mơ hình trực tuyến, chức Giám đốc ngƣời ngƣời đứng đầu có định cao nhất, dƣới phòng ban với chức nhiệm vụ khác Sau sơ đồ máy quản lý Cơng ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng hành chính, nhân Phịng tài Kế tốn Phịng vật tƣ kỹ thuật Kho Đội Vận tải * Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý cơng ty Nhiệm vụ chức phịng ban: 24 Phòng Kinh doanh * Giám đốc: Là ngƣời trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động công ty qua máy lãnh đạo công ty Giám đốc ngƣời chịu trách nhiệm toàn diện trƣớc pháp luật hoạt động công ty trƣớc công ty quan hệ đối nội đối ngoại, hoạt động cơng ty * Phó giám đốc: Chỉ đạo điều hành, đóng góp ý kiến việc mua hàng, bán hàng, tham mƣu đề xuất ý kiến nhằm đảm bảo an tồn cơng việc mua bán giao dịch nhằm đạt hiệu cao công ty * Phịng hành nhân sự: Soạn thảo cơng văn giấy tờ, định ban giám đốc, lƣu trữ, gửi, tiếp nhận công văn đến, chế độ ngƣời lao động đồng thời thực công tác tuyển dụng nhân đảm bảo chất lƣợng theo yêu cầu chiến lƣợc công ty, tổ chức phối hợp với đơn vị khác thực quản lý đào tạo nhân công ty * Phịng kinh doanh: Tổ chức khai thác tìm kiếm thị trƣờng, cung cấp thông tin thị trƣờng cho lãnh đạo, lập kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh dài hạn, ngắn hạn cho Công ty Trực tiếp giải khiếu kiện khách hàng Tham mƣu cho giám đốc công ty kế hoạch kinh doanh tổ chức thực hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả, phối hợp với phịng kế tốn để xác định tình hình cơng nợ theo hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu * Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ thực chế độ, sách Nhà nƣớc Hạch toán đầy đủ, thƣờng xuyên, kịp thời hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế giúp giám đốc bắt kịp thời tình hình hoạt động cơng ty * Phòng vật tư kỹ thuật: Tham mƣu cho phó giám đốc quản lý, điều hành vấn đề liên quan đến vật tƣ, kỹ thuật Có trách nhiệm cung ứng, mua sắm hàng hóa để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty * Đội vận tải:có nhiệm vụ chuyên chở hàng từ kho đến nơi ngƣời nhận yêu cầu * Kho: Nơi cất trữ hàng hóa từ lúc mua đến xuất bán 2.3 Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật công ty TSCĐ công ty phản ánh qua nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế giá trị lại đƣợc thể qua bảng 2.1 25 Bảng 2.1: Cơ cấu TSCĐ công ty (31/12/2019) ĐVT:VND Nguyên giá STT Loại TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Phƣơng tiện vận tải,MMTB Phƣơng tiện, dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác Tổng Giá trị TT (%) 21.344.128.572 15.258.051.750 5.394.321.329 863.194.276 42.859.695.928 49,80 35,60 12,59 2,01 100 Giá trị lại GTCL/NG Giá trị (%) 8.293.474.598 38,86 6.192.785.464 40,59 1.599.308.388 29,65 507.517.565 58,80 16.593.086.015 38,71 (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Nhóm tài sản cố định Cơng ty bao gồm: Máy móc thiết bị, nhà cửa vật kiến trúc phƣơng tiện vận tải , dụng cụ quản lí số tài sản CĐ hữu hình khác, với nguyên giá 42.859.695.928 đồng, giá trị lại 16.593.086.015 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ lại so với nguyên giá 38,71% Qua ta nhận thấy sau 13 năm hoạt động sài sản cố định công ty tƣơng đối cũ, cần đƣợc sửa chữ nâng cấp, Nhà cửa,vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn (49,8%) bao gồm trụ sở kinh doanh kho chứa hàng hóa cơng ty với giá trị lại 38.86%, khấu hao đƣợc 2/3 nhƣng trụ sở đƣợc tu sửa đặn nên sử dụng tốt Máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải chiếm 35.6% có giá trị nguyên giá ban đầu 15.258.051.750 đồng, sau thời gian hoạt động kinh doanh giá trị cịn lại 6.192.785.464 đồng, tƣơng ứng với 40,59%, dù khấu hao đƣợc 60% nhƣng phƣơng tiện vận tải cũ, thƣờng xuyên phải sửa chữa, ảnh hƣởng đến trình kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp cần đầu tƣ thêm vào phƣơng tiện vận tải, phƣơng tiện giúp nâng cao khả phục vụ, đƣa hàng hóa đến ngƣời tiêu dung Phƣơng tiện, dụng cụ quản lí chiếm 12,59% với giá trị cịn lại 29,65%, tƣơng đối cũ, máy tính cơng ty hoạt động chậm, máy in thƣờng xuyên phải sửa chữa, công ty cần ý thay lại phƣơng tiện quản lý cần thiết để không ảnh hƣởng đến trình làm việc nhân viên, phục vụ tốt cho 26 trình quản lý, đảm báo yêu cầu tiến độ công việc Tài sản cố định hữu hình khác chiếm 2,01%, giá trị cịn lại 58,80%, tƣơng đối chƣa khấu hao hết nửa Nhìn chung trạng TSCĐ Cơng ty tƣơng đối cũ Điều chứng tỏ sở vật chất kỹ thuật Công ty cần đổi bảo dƣỡng thƣờng xuyên 2.1.5 Đặc điểm tình hình sử dụng lao độngcủa cơng ty Theo thống kê tính đến ngày 31/12 lƣợng lao động Công ty đƣợc thể bảng 2.2 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động Công ty (31/12/2019) STT Chỉ tiêu Số lƣợng (ngƣời) Tỷ trọng (%) I Tổng số cán công nhân viên 35 100 II Giới tính Nam 25 71,43 Nữ 10 28,57 III Theo đơn vị công tác Lao động trực tiếp 29 81,9 Lao động gián tiếp 18,1 IV Độ tuổi 20 – 34 23 66,19 35 – 50 10 28,57 51 trở lên 5,24 V Trình độ Trên đại học 2,86 Đại học 14,29 Trung cấp 20,00 Lao động phổ thông 22 62,86 (Nguồn: Phịng tổ chức hành nhân sự) Cơ cấu lao động Cơng ty theo giới tính, cấp độ tuổi lao động theo trình độ đến hết 31/12 đƣợc biểu thị hình 2.1, 2.2 hình 2.3: 27 Nam 20 – 34 Nữ 35 – 50 51 trở lên 5,24 % 28,57 % 28,57 % 66,19 % 71,43 % Hình 2.1: Cơ cấu lao động phân theo giới tính Cty Hình 2.2: Cơ cấu lao động phân theo độ tuổi Cty Trên đại học Đại học Trung cấp Lao động phổ thông 2.86% 14,29% 20% 62.86% Hình 2.3: Lao động phân theo trình độ Cty Qua bảng 2.2 cho thấy tổng cán công nhân viên Công ty 35 ngƣời Nhân công công ty chủ yếu phục vụ cho q trình vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, cơng việc địi hỏi sức khoẻ nhiều tỷ lệ nam chiếm phần lớn, với số lƣợng 25 ngƣời chiếm 71.43% tổng số nhân công, nhân viên nữ trong công ty chủ yếu phận nhân viên quản lý phận phục vụ đời sống chiếm 28,57% tƣơng ứng với 10 ngƣời Do đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty kinh doanh vật liệu xây dựng, nên đặc tính cơng việc nặng nhọc Do số lƣợng lao động nam chiếm tỉ trọng cao Về cấu lao động theo độ tuổi Công ty phân bố không cấp độ tuổi, tính chất cơng việc phận thƣờng khác Ở cấp độ tuổi từ 20 - 34, chiếm 66,19% lao động Cơng ty, lực lƣợng sản xuất Cơng ty nên cần cơng nhân có nhiều sức khỏe nhanh nhẹn công việc, tiếp đến cấp độ tuổi từ 35 – 50, có 10 ngƣời, chiếm 28,57% tổng lao động Công ty thấp cấp độ tuổi từ 51 28 tuổi trở lên, chiếm có 5,24 % tổng lao động Công ty, chủ yếu bảo vệ Công ty Ngồi nhìn mặt trình độ nhân cơng cơng ty cịn thấp, trình độ lao động phổ thông chiếm tới 62,86% so với tổng công nhân cơng ty, trình độ đại học chiếm 14.29% Từ bảng cấu lao động cho thấy công ty cần tập trung nhiều vào việc phát triển đội ngũ quản lý công ty, nhằm mục đích phân tích, nắm bắt đẩy mạnh thị trƣờng, muốn công ty cần đầy tƣ nâng cao trình độ nhân viên, để quản lý công ty cách tốt 2.1.6 Đặc điểm tài sản nguồn vốn cơng ty 2.1.6 1.Tình hình huy động sử dụng vốn Cơng ty Tài sản nguồn vốn thể tiềm lực tài khả tốn doanh nghiệp Bảng 2.3 dƣới thống kê cấu tài sản nguồn vốn Cơng ty Bảng 2.3: Tình hình huy động sử dụng vốn Công ty năm (2017-2019) Đơn vị tính: VNĐ 2017 TT 2018 Chỉ tiêu 2019 Giá trị Giá trị tdptlh (%) I Tài sản 183.847.151.694 209.563.040.590 114 TSCĐ 19.630.784.505 20.774.590.099 105,8 TSLĐ 164.216.367.189 188.788.450.491 II Nguồn Vốn 183.847.151.694 Nợ phải trả Vốn CSH Giá trị tdptlh (%) tđptbq (%) 249.838.737.839 119,22 17.105.681.232 116,6 82,34 93,35 115 232.733.056.607 123,28 119,1 209.563.040.590 114 249.838.737.839 119,22 116,6 166.037.824.016 191.007.418.474 115 230.906.479.831 120,89 117,9 17.809.327.678 18.555.622.116 104,2 18.932.258.008 102,03 103,1 (nguồn phòng kế toán) Qua biểu 2.3 ta thấy: Trong cấu tài sản Cơng ty vốn cố định đầu tƣ dài hạn chiếm tỷ trọng thấp vốn lƣu động đầu tƣ ngắn hạn cơng ty công ty kinh doanh vật tƣ xây dựng nợ phải thu khách hàng, hàng 29 tồn kho tƣơng đối lớn Năm 2018 hai loại vốn tăng so với năm 2017, cụ thể vốn cố định đầu tƣ dài hạn tăng 5,83% vốn lƣu động đầu tƣ ngắn hạn tăng 14,96% so với năm 2017 Sang đến năm 2019 vốn cố định đầu tƣ dài hạn lại giảm 17,66% so với năm 2018 nguyên nhân công ty không đầu tƣ thêm tài sản cố định lƣợng khấu hao hớn, làm cho vốn cố định giảm mạnh, làm cho tốc độ phát triển bình quân năm giảm 6,65% Do năm 2019 vốn lƣu động đầu tƣ ngắn hạn Công ty tăng 23,28% so với năm 2018, tốc độ phát triển bình quân năm tăng 119,05% Vốn chủ sở hữu ba năm tăng Tốc độ tăng bình quân năm 117,93%, lợi nhuận năm Công ty tăng, vốn đầu tƣ chủ sở hữu đƣợc bổ sung thêm Cụ thể năm 2018 vốn chủ sở hữu tăng 15,04% so với năm 2017 năm 2019 tăng 20,89% so với năm 2018 Do lợi nhuận hàng năm tăng nên nguồn vốn công ty đƣợc tăng lên Nợ phải trả công ty năm tăng qua năm, năm 2018 tăng 4,19% so với năm 2017, đến năm 2019 công ty tăng 2,03% so với năm 2018 Mức tăng trung bình nợ phải trả cơng ty năm 3,10% Cho thấy công ty phần tận dụng đƣợc khả chiếm dụng vốn trì mức ko cao Cho thấy khả tài doanh nghiệp tƣơng đối tốt Nhìn chung nguồn vốn Cơng ty ba năm qua khơng có thay đổi nhiều, tốc độ phát triển bình quân ba năm 16,57% Năm 2018 tăng 13,99% so với năm 2017, năm 2019 tăng so với 2018 19,22% Tốc độ tăng trƣởng không ngừng tăng qua năm, năm sau cao năm trƣớc, điều cho thấy năm, xảy nhiều biến cố kinh tế nhƣng Công ty giữ vững đƣợc ổn định không ngừng tăng trƣởng, thành tích đáng kể Công ty mà công ty phấn đấu đạt đƣợc 2.2 Kết hoạt động Công ty qua năm (2017-2019) Kết hoạt động kinh doanh Công ty đƣợc phản ánh qua bảng 2.4 Qua bảng 2.4, ta thấy kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty năm 2017 – 2019 có nhiều biến động Kết sản xuất kinh doanh công ty 30 đƣợc thể tiêu lợi nhuận sau thuế tăng tƣởng không đồng qua năm, tốc độ phát triển bình quân tiêu 104,78 %, không đƣợc ổn định yếu tố thị trƣờng nhiên Công ty kinh doanh có hiệu Để thấy rõ đƣợc điều xem xét yêu tố cấu thành nên lợi nhuận: Doanh thu thuần: có tốc độ phát triển bình quân qua năm 101,60% Tuy nhiên, mức tăng trƣởng không ổn định qua năm, cụ thể: Năm 2018 tăng từ 716.361.723.222 đồng năm 2017 lên 734.865.640.039 đồng tƣơng ứng tăng 2,58% năm 2019 739.415.997.809 đồng tăng 0,62% so với năm 2019 Mặc dù nhu cầu thị trƣờng không ngừng tăng qua năm, nhƣng tỷ lệ cạnh tranh tăng lên, để đảm bảo đƣợc ổn định doanh thu đạt đƣợc mức tăng trƣởng không nhiều có gắng khơng ngừng đội ngũ cán cơng nhân viên tồn cơng ty Tƣơng ứng với mức tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mức tăng giá vốn hàng bán qua năm (2017 - 2019) Cụ thể, năm 2017, trị giá vốn hàng bán 696.765.435.491đồng; năm 2018 715.312.046.226đồng năm 2019 cao 717.902.800.139đồng Chi phí quản lý kinh doanh năm có biến động khơng đồng với tốc độ phát triển bình qn qua năm 102,22 % Cụ thể, năm 2019 chi phí quản lý kinh doanh đạt mức cao với giá trị 18.815.554.771đồng, năm 2018 17.500.129.442 đồng năm 2017 18.008.756.476đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty đƣợc tính theo mức thuế suất mà Bộ Tài Chính quy định mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty áp dụng năm 20% Nhìn chung năm qua Cơng ty hoạt động tốt, tốc độ tăng trƣởng không đồng Với thành tích Cơng ty có đóng góp khơng nhỏ vào phát triển kinh tế nƣớc nhà Công ty cần tiếp tục phát huy thành tích 31 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2017 – 2019) Đơn vị tính: Đồng STT 01 Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 ΘLH (%) 18/17 19/18 ΘBQ (%) Doanh thu BH CCDV 716.361.723.222 734.865.640.039 739.415.997.809 102,58 100,62 101,60 Các khoản 02 giảm trừ 0 doanh thu 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí kinh doanh Lợi nhuận trƣớc thuế Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trƣớc thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế 716.361.723.222 734.865.640.039 739.415.997.809 102,58 100,62 101,60 696.765.435.491 715.312.046.226 717.902.800.139 102,66 100,36 101,51 19.596.287.731 19.553.593.813 21.513.197.670 3.921.108 3.932.907 3.548.746 100,30 90,23 95,13 1.119.600.303 1.582.907.852 1.086.990.586 141,38 68,67 98,53 18.008.756.476 17.500.129.442 471.852.060 474.489.426 527.210.473 100,56 111,11 105,70 356.754.444 448.371.333 343.033.120 125,68 76,51 98,06 241.249.474 240.767.939 225.400.009 99,80 93,62 96,66 115.504.969 207.603.394 117.633.111 179,74 56,66 100,92 587.357.029 682.092.820 644.843.584 116,13 94,54 104,78 117.471.406 136.418.564 128.968.716 116,13 94,54 104,78 469.885.623 545.674.256 515.874.867 116,13 94,54 104,78 18.815.554.771 99,78 97,18 110,02 104,78 107,52 102,22 (Nguồn: Phòng kế tốn) 32 2.3 Những thuận lợi ,khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty 2.3.1 Thuận lợi Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát doanh nghiệp thƣơng mại kinh doanh vật liệu xây dựng loại Hàng hoá kho phong phú đa dạng đáp ứng đƣợc nhu cầu nhiều khách hàng nhƣ: tổ chức, cá nhân…Lƣợng hàng hố cơng ty bán kỳ tƣơng đối nhiều, có số mặt hàng đem lại doanh thu cao Cơng ty cịn có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, khỏe mạnh, nhiệt tình với cơng việc Đó yếu tố thuận lợi giúp công ty phát triển tốt Trong đó, ngành du lịch đƣợc xác định ngành kinh tế mũi nhọn có tác động lan tỏa tới nhiều ngành khác giúp nhu cầu xây dựng khách sạn, nhà hàng, khu nghỉ dƣỡng tăng cao hơn, gián tiếp tác động tới tăng trƣởng ngành vật liệu xây dựng Nhu cầu ngƣời tiêu dùng ngày cao, chủ đầu tƣ khắt khe chặt chẽ việc sử dụng vật liệu xây dựng, dẫn đến sản phẩm có chất lƣợng đảm bảo tăng, mặt hàng làm giả, làm nhái dần thị trƣờng Đây hội cho doanh nghiệp gia tăng thị phần tăng trƣởng tích cực 2.3.2 Khó khăn Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi mà cơng ty có đƣợc cơng ty phải đối mặt với khơng khó khăn thị trƣờng giới nhƣ nƣớc Thời gian gần tồn thị trƣờng nói chung thị trƣờng kinh doanh vật liệu xây dựng nói riêng có biến động mạnh theo chiều hƣớng xấu dịch bênh corona kéo dài, cộng thêm cạnh tranh nhiều công ty gây bất lợi cho hoạt động kinh doanh Cơng ty Cơng ty gặp nhiều khó khăn việc cạnh tranh với thị trƣờng bên cạnh tranh giá 2.3.3 Phương hướng phát triển công ty Trong điều kiện mở cửa kinh tế thị trƣờng nay, ban lãnh đạo Công ty cần linh hoạt đƣa nhiều biện pháp kinh tế nhằm khắc phục khó khăn hịa nhập nhịp sống Công ty với nhịp sống chế thị trƣờng Công ty cần trọng phát triển phƣơng thức kinh doanh hiệu quả, siết chặt công tác quản lý kinh tế, phận để tất hoạt động đƣợc diễn cách hợp lý 33 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HÀ PHÁT 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty có chức quản lý tài chính, chấp hành luật kế tốn, chấp hành sách quy định nhà nƣớc.Để thực tốt chức phịng kế tốn cấn thực nhệm vụ sau: -Thực tồn cơng tác kế tốn Cơng ty nhƣ sau: kế tốn tiền mặt, kế tốn cơng nợ, kế tốn bán hàng, kế tốn thuế, kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng… - Quản lý hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty… - Làm việc với quan thuế, BHXH…đối với vấn đề liên quan đến cơng việc kế tốn,tài Cơng ty - Tính tốn cân đối tài cho Cơng ty nhằm đảm bảo an tồn mặt tài hoạt động sản xuất kinh doanh - Lập nộp BCTC, khoản thuế cho quan quản lý theo quy định 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty gơm ngƣời đƣợc thể qua sơ đồ Kế toán trƣởng Kế toán bán hàng Kế toán toán cơng nợ Kế tốn tiền lƣơng kiêm thủ quỹ Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Ghi chú: Mối quan hệ chủ đạo Mối quan hệ phối hợp thực 34 Thủ kho *Nhiệm vụ thành viên máy kế toán Cơng ty: - Kế tốn trƣởng: Là ngƣời bao qt đạo tồn cơng tác kế tốn, chịu trách nhiệm chung cơng tác kế tốn trƣớc giám đốc, có trách nhiệm lập ký báo cáo tài đồng thời ngƣời tập hợp chi phí phát sinh kỳ xác định kết kinh doanh - Kế toán bán hàng: Phản ánh kịp thời xác đầy đủ số liệu tình hình bán hàng, ghi hóa đơn bán hàng - Kế tốn tốn cơng nợ: Ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tƣợng, chịu trách nhiệm theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi tốn khoản cơng nợ… - Kế toán tiền lƣơng kiêm thủ quỹ: Phối hợp với phận hành Cơng ty tính lƣơng khoản trích theo lƣơng theo quy định.Thủ quỹ quản lý tiền mặt thực thu chi đƣợc phê duyệt,đối chiếu số liệu kiểm kê quỹ đột xuất cuối năm - Thủ kho: Kiểm tra tình hình xuất nhập tồn sản phẩm, vật tƣ phát sinh kỳ Chịu trách nhiệm số hàng hóa kho Cơng ty 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Niên độ kế tốn ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Chế độ áp dụng: theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC, Bộ Tài Chính ban hành ngày 26/08/2016 - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán:Đồng Việt Nam (vnđ) - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung - Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: +Nguyên tắc đánh giá:Đánh giá theo giá trị thực tế +Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: đích danh +Phƣơng pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên +Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Phƣơng pháp tính thuế: Tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ - Phƣơng pháp kế toán TSCĐ: Khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thẳng 35 - Hệ thống báo cáo kế toán: Báo cáo niên độ báo cáo năm theo quy định hành hệ thống báo cáo theo yêu cầu quản trị Cơng ty - Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Công ty: theo thông tƣ 133/2006/TT-BTC, Bộ Tài Chính ban hành ngày 26/08/2018 3.1.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty Hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn sổ nhật ký chung.Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nhƣ sơ đồ 3.2 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 3.2: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu, tự kiểm tra Với trình tự ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ quỹ máy vi tính Số liệu nhập vào sổ Nhật ký chung tự động đƣợc ghi vào sổ 36 Cuối tháng, sau kiểm tra việc nhập số liệu đầy đủ xác vào sổ kế tốn, kế tốn tiến hành khóa sổ, xác định số dƣ cuối tháng tài khoản sổ Thực đối chiếu số liệu sổ với sổ quỹ Căn vào sổ lập bảng cấn đối tài khoản, sau kiểm tra, đối chiếu khớp với số liệu kế toán tiến hành lập báo cáo tài Thực tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hàng tháng kế toán lập bảng báo cáo nội bộ, báo cáo thuế GTGT, báo cáo thống kê Cơng ty trình lên cấp xem xét, ký duyệt Sau kế tốn nộp báo cáo thuế GTGT cho quan thuế Hằng quý, kế toán lập báo cáo tốn thuế GTGT thuế TNCN có trình lên cấp sau nộp lên quan thuế Cuối năm, kế toán lập báo cáo toán thuế GTGT thuế TNCN, lập báo cáo tài chình gồm bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài Bảng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Báo cáo tài Cơng ty đƣợc soạn thảo sở dồn tích, quy ƣớc theo giáo gốc, phù hợp với yêu cầu quy định, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Thực tổ chức kiểm tra, phân tích thơng tin kế tốn, lƣu trữ kế tốn Các chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty đƣợc kiểm tra cẩn thận độ xác thơng tin ảnh hƣởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau nhập số liệu kế toán cần lƣu lại thận trọng chứng từ sau xếp phân loại để dễ dàng kiểm tra cần thiết sở để đối chiếu thực toán 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 3.2.1 Đặc điểm sản phẩm công ty Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát chủ yếu kinh doanh sản phẩm sắt thép xây dựng 37 Cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty dùng để theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho loại hàng hóa, cơng nợ khách hàng, doanh số bán nhân viên bán hàng 3.2.2 Phương thức bán hàng, phương thức toán 3.2.2.1 Các phương thức bán hàng Hiện nay, công ty chủ yếu bán lẻ bán buôn theo phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp: - Khách mua lẻ: cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… mua hàng Cơng tốn tiền hàng trực tiếp tiền mặt chủ yếu Những trƣờng hợp tiền hàng lớn 20 triệu tốn chuyển khoản Đa số trƣờng hợp bán lẻ, chủ yếu giá trị mặt hàng 20 triệu đồng - Khách hàng theo hợp đồng kinh tế: Là cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp….mua hàng Công ty với số lƣợng lớn thực thông qua Hợp đồng kinh tế Công ty với ngƣời đại diện bên mua Trong trƣờng hợp này, Công ty tổ chức giao hàng trực tiếp địa điểm mà khách hàng u cầu tổ chức gia cơng lắp dựng theo hợp đồng ký kết Căn vào biên giao nhận sản phẩm, hai bên tiến hành lý hợp đồng kinh tế 3.2.2.2 Phương thức toán Thanh toán trực tiếp: Thanh toán trực tiếp tiền mặt đƣợc áp dụng hóa đơn GTGT dƣới 20.000.000 VND thƣờng áp dụng cho khách lẻ Thanh toán chuyển khoản: Thƣờng áp dụng hóa đơn có giá trị 20.000.000 VNĐ 3.2.3 Kế toán bán hàng 3.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán công ty * Nội dung Để tổng hợp giá vốn số hàng xuất bán kế toán vào lƣợng ghi bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa để xác định giá vốn số hàng xuất kho Giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ đƣợc tính theo phƣơng pháp giá 38 đích danh.Theo phƣơng pháp này, giá thực tế hàng mua đƣợc dùng làm giá để tính giá thực tế hàng xuất Mọi chi phí phát sinh mua hàng đƣợc tính vào giá vốn hàng bán Nhƣ vậy, chi phí thu mua giá trị hàng hóa đƣợc hạch tốn tồn vào TK 156 * Chứng từ sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho * Tài khoản sổ kế toán sử dụng Kế toán sử dụng : TK 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng bán mặt hàng - Sổ nhật ký chung,sổ TK 632,sổ TK 156 * Phương pháp xác định trị giá vốn hàng hóa Giá vốn hàng bán đƣợc tính qua bƣớc sau: - Bước 1: Tính giá mua thực tế hàng xuất kho Trị giá mua thực tế hàng xuất kho đƣợc tính theo phƣơng pháp giá đích danh Ví dụ 3.1: Ngày 28/12 công ty nhập kho Công ty Cổ phần Vissai Việt Nam 1.000 Xi măng vissai PCB30 giá 863.181,82/tấn 1.000 Xi măng vissai PCB40 giá 926.818,18 đồng/tấn Chi phí bốc xếp 90.000.000đ Ngày 31/12 cơng ty xuất bán 220 Xi măng vissai PCB30 giá 1.009.090,09 đồng/tấn, 110 Xi măng vissai PCB40 giá 1.073.553,7 đồng/tấn Giá chƣa bao gồm thuế GTGT 10%, cho Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO - Bước 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán = Chi phí mua phân bổ cho 220 Xi măng vissai PCB30 = Trị giá mua hàng nhập = Chi phí mua phân bổ cho 110 Xi măng vissai PCB40 Chi phí thu mua phát sinh = × Trị giá mua hàng xuất bán 90.000.000 × (220 x 863.181,82) (1.000 x 863.181,82) + (1.000 x 926.818,18) 9.548.045 90.000.000 (1.000 x 863.181,82) + (1.000 x 926.818,18) = 5.125.978 39 × (110 x 926.818,18) - Bước 3: Tính trị giá vốn hàng xuất bán Trị giá vốn hàng xuất bán Trị giá mua hàng xuất = Trị giá vốn 220 Xi măng vissai PCB30 Trị giá vốn đơn vị xi măng vissai PCB30 Trị giá vốn 110 Xi măng vissai PCB40 Trị giá vốn đơn vị xi măng vissai PCB40 bán = = 189.900.000 + 199.448.045 220 107.075.978 110 hàng xuất bán 9.548.045 = 199.448.045 = 906.582,02 = 101.950.000 + = Chi phí thu mua phân bổ cho + 5.125.978 = 107.075.978 = 973.417,98 * Trình tự hạch toán Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho đƣợc viết thành liên Kế toán thống kê giao liên lƣu sổ gốc, liên giao cho ngƣời nhận liên giao cho thủ kho Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng mại Hà Phát Địa chỉ: TT Tây Đằng, H Ba Vì, TP Hà Nội Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Số: 6583 Họ tên ngƣời nhận hàng: Công Ty Cổ Phần Thép Và Vật Tƣ Xây Dựng Lý xuất Kho: Xuất theo HĐ 0004546 Xuất kho: CTY STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ ( sản phẩm hàng hóa) A B Xi măng vissai PCB30 Xi măng vissai PCB40 Nợ: 632 Có: 156 D Số lƣợng Yêu Thực cầu xuất Tấn Tấn 220 110 906.582,02 973.417,98 Mã số Đơn vị tính C 220 110 Thành tiền Đơn giá 199.448.045 107.075.978 306.524.023 Cộng Tổng cộng số tiền: (Viết chữ): Ba trăm linh sáu triệu năm trăm hai mƣơi tƣ nghìn khơng trăm hai mƣơi ba đồng Số chứng từ gốc kèm theo: ……………………………… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Căn vào phiếu xuất kho số 6583 kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 632: 306.524.023 Có TK 156: 306.524.023 40 Ví dụ 3.2 : Ngày 04/12 công ty nhập thép Công Ty Cổ Phần Thép Và Vật Tƣ Xây Dựng theo hóa đơn số 0001879( mẫu số 3.2) vận chuyển thẳng đến cơng trình cho Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO, giá bao gồm chi phí vận chuyển, với tổng giá vốn 378.496.824 đồng, tổng giá trị chƣa thuế GTGT 405.761.120 đồng (Phụ biểu 01), Mẫu sổ 3.2: Hóa đơn GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Khách Ngày 04 tháng 12 năm 2019 Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: SC/19P Số: 0001879 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT TƢ XÂY DỰNG Mã số thuế: 0101967587 Địa chỉ: Số 40, ngõ 102, đƣờng Trƣờng Chinh, Phƣờng Phƣơng Mai, Quận Đống Đa, TP Hà Nội, Việt Nam Số tài khoản: Tại NH: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng mại Hà Phát Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Thành phố Hà Nội Mã số thuế : 0500565696 Hình thức tốn: TM /CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số tài khoản: Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thép tròn gai D10 CB300V kg 6.044 11.268,182 68.104.892 Thép tròn gai D12 CB300V kg 3.177 11.168,182 35.481.314 Thép tròn gai D14 CB300V kg 9.053 11.118,182 100.652.902 Thép tròn gai D16 CB300V kg 6.403 11.118,182 71.189.719 Thép tròn gai D18 CB300V kg 3.102 11.118,182 34.488.601 Thép tròn gai D20 CB300V kg 3.165 11.118,182 35.189.046 Thép cuộn trơn D8 kg 2.045 10.981,818 22.457.818 Thép cuộn gai D8 kg 991 11.031,818 10.932.532 Cộng tiền hàng 378.496.824 Thuế suất thuế GTGT: 10% 37.849.682 Tổng cộng tiền toán 416.346.506 Số tiền chữ: Bốn trăm mƣời sáu triệu ba trăm bốn mƣơi sáu nghìn năm trăm linh sáu đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị Dựa vào hóa đơn GTGT (Mẫu sổ 3.2) đầu vào số 0001879, kế toán giá vốn tiến hành lâp bút toán: Nợ TK 632: 378.496.824 Nợ TK 133: 37.849.682 Có TK 331: 416.346.506 41 Hàng ngày kế tốn vào phiếu xuất kho hạch toán giá vốn hàng bán,sau kế tốn vào sổ nhật ký chung ( mẫu sổ 3.3)và lập sổ 632 (mẫu sổ 3.4) sổ 156 (phụ biểu 02) Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thơng tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số phát sinh Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK E G H x x x x 581 582 583 584 632 331 1331 331 378.496.824 x 585 131 405.761.120 x 586 511 x 587 131 x 588 3331 x x x x x x 1489 1490 1491 1492 1493 1494 214 211 131 711 131 1331 652.000.000 x 1577 6421 4.900.000 x 1578 111 x 1579 1331 x 1580 111 x x x 1861 1862 1863 632 156 111 D Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 4/12 4/12 4/12 4/12 1879 1879 1879 1879 4/12 4/12 4/12 4/12 4/12 4241 4/12 4/12 4241 4/12 4/12 4241 4/12 4/12 4241 4/12 11/12 11/12 11/12 11/12 11/12 11/12 TS TS TS TS TS TS 11/12 11/12 11/12 11/12 11/12 11/12 12/12 6784 12/12 12/12 6784 12/12 12/12 6784 12/12 12/12 6784 12/12 13/12 PXK6352 13/12 13/12 PXK6352 13/12 13/12 4351 13/12 Giá vốn nhập hàng xuất thẳng Giá vốn nhập hàng xuất thẳng Giá vốn nhập hàng xuất thẳng Giá vốn nhập hàng xuất thẳng Bán hàng công ty Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO Bán hàng công ty Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO Bán hàng công ty Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO Bán hàng công ty Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO Xóa sổ TSCĐ Xóa sổ TSCĐ Doanh thu bán TSCĐ Doanh thu bán TSCĐ Doanh thu bán TSCĐ Doanh thu bán TSCĐ Dịch vụ mua ngồi cơng ty TNHH cơng nghệ Đài Việt Dịch vụ mua ngồi cơng ty TNHH cơng nghệ Đài Việt Dịch vụ mua ngồi cơng ty TNHH cơng nghệ Đài Việt Dịch vụ mua ngồi cơng ty TNHH công nghệ Đài Việt Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Bán hàng cho Cửa hàng VLXD 42 378.496.824 37.849.682 37.849.682 405.761.120 40.576.112 40.576.112 652.000.000 80.000.000 80.000.000 8000000 8.000.000 4.900.000 490.000 490.000 7.697.273 7.697.273 8.251.731 13/12 4351 13/12 13/12 4351 13/12 13/12 4351 13/12 24/12 GBC 24/12 24/12 GBC 24/12 29/12 GBN 29/12 29/12 GBN 29/12 31/12 PXK6583 31/12 31/12 PXK6583 31/12 31/12 4546 31/12 31/12 4546 31/12 31/12 4546 31/12 31/12 4546 31/12 31/12 KHTS 31/12 31/12 KHTS 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 KHTS KHTS KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC KC 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Hiểu Đoàn Bán hàng cho Cửa hàng VLXD Hiểu Đoàn Bán hàng cho Cửa hàng VLXD Hiểu Đoàn Bán hàng cho Cửa hàng VLXD Hiểu Đoàn Lãi tiền gửi ngân hàng Lãi tiền gửi ngân hàng Lãi vay ngân hàng Lãi vay ngân hàng Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Bán hàng cho công ty Công ty CP kiến trúc xây dựng AVITYCO Bán hàng cho công ty Công ty CP kiến trúc xây dựng AVITYCO Bán hàng cho công ty Công ty CP kiến trúc xây dựng AVITYCO Bán hàng cho công ty Công ty CP kiến trúc xây dựng AVITYCO khấu hao Ơ tơ Hyundai HD320 29C-20894 khấu hao Ô tô Hyundai HD320 29C-20895 khấu hao xe chỗ khấu hao xe chỗ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu kết chuyển chi phí kinh doanh kết chuyển chi phí kinh doanh Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển doanh thu khác Kết chuyển doanh thu khác Thuế TNDN tạm tính Thuế TNDN tạm tính Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi Kết chuyển lãi Cộng chuyển sang trang sau Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) x 1864 511 x 1865 111 x 1866 3331 x x x x x x 2351 2352 2353 2354 2433 2434 112 515 635 112 632 156 x 2435 131 x 2436 511 x 2437 131 x 2438 3331 x 2683 6421 x 2684 214 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 2685 2686 2849 2850 2851 2852 2853 2854 2855 2856 2857 2858 2859 2860 2861 2862 2863 2864 2865 2866 6422 214 911 632 511 911 911 642 911 635 515 911 711 911 821 3334 911 821 911 421 x x x Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 43 8.251.731 825.173 825.173 424.653 424.653 133.765.354 133.765.354 306.524.023 306.524.023 340.090.728 340.090.728 34.009.073 34.009.073 17.140.152 17.140.152 10.197.645 10.197.645 107.162.223.642 107.162.223.642 109.559.249.455 109.559.249.455 1.993.385.351 1.993.385.351 133.765.354 133.765.354 424.653 424.653 80.000.000 80.000.000 70.059.952 70.059.952 70.059.952 70.059.952 280.239.809 280.239.809 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu sổ 3.4:Trích sổ TK 632-Giá vốn hàng bán Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI ( Trích) TK 632: Giá Vốn hàng bán Tháng 12 Nhật ký Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B chung Diễn giải Ngày Trang STT tháng C sổ dòng E G D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H - Số phát sinh tháng … … 4/12 … … 1879 … … … 4/12 Giá vốn nhập hàng xuất thẳng … … … 13/12 PXK6352 13/12 Giá vốn hàng bán … … … 44 … … 31/12 PXK6583 31/12 Giá vốn hàng bán 31/12 KC 14 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán … 581 … 1861 … … … 331 … 378.496.824 … 156 … 58 2433 156 68 2850 911 - Cộng số phát sinh tháng … … 7.697.273 … … 306.524.023 107.162.223.642 107.162.223.642 107.162.223.642 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế toán tổng hợp giá vốn tháng 12 năm 2019 kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 107.162.223.642 Có TK 632: 107.162.223.642 3.2.3.2 Kế tốn doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu * Quy trình bán hàng cung cấp dịch vụ Đối với đoạn thu từ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ: Thời điểm ghi nhận doạn thu công ty chuyển giao phần lớn rủi ro gắn liền quyền sở 44 hữu sản phẩm hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ với khách hàng xác định chi phí liên quan Quy trình lƣu chuyển hóa đơn GTGT (Sơ đồ 3.3) Hóa đơn GTGT Liên 1: lƣu Liên 2: giao cho Liên 3: giao cho phịng kế tốn khách hàng phận kho Phiếu thu Các sổ liên quan (nếu có) 111, 112, 511, 3331 Xuất hàng Phiếu xuất kho Sơ đồ 3.3: Quy trình bán hàng cung cấp dịch vụ *Khái niệm: Doanh thu bán hàng Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát – bao gồm: Doanh thu gạch + Sắt thép: thép tròn gai, thép cây, thép cuộn… + Xi măng visaai: PCB30, PCB40… Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại… * Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng CCDV, kế tốn cơng ty sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng CCDV * Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ có liên quan khác - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo có ngân hàng 45 * Sổ kế toán - Sổ TK 511,… Tiếp ví dụ 3.1 : Đến ngày 31/12 Cơng ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO đặt mua Xi Vissai PCB30 220 tấn, Xi Vissai PCB40 110 tấn, tổng giá trị chƣa thuế 340.090.728 đồng Kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT (Mẫu sổ 3.5) số 004546 Dựa vào hóa đơn GTGT số 0004546 kế toán doanh thu tiến hành định khoản: Nợ TK 131 : 374.099.801 Có TK 511 : 340.090.728 Có TK 3331: 34.009.073 Ví dụ 3.3: Ngày 13/12 đại lý bán cho Cửa hàng VLXD Hiểu Đoàn: Thép cuộn trơn D8 500kg, Thép cuộn gai D8 200kg với tổng giá chƣa thuế 8.251.731, thuế GTGT 10%, Thanh toán tiền mặt Kế tốn lập hóa đơn GTGT số 0004351(phụ biểu 03), phiếu thu số 625 ( phụ biểu 04), vào hóa đơn GTGT số 0004351 kế tốn lập phiếu xuất kho (phụ biểu 05) định khoản: Nợ TK 111 : 9.076.904 Có TK 511 : 8.251.731 Có TK 3331 : 825.173 46 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT đầu Mẫu số: 01GTKT3/003 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PT/14P Liên 1: Khách Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Số: 0004546 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mã số thuế: 0500565696 Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Điện thoại: Fax: Số tài khoản: Tại NH: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO Địa chỉ: Số 10 Khu 1, Xã Phú Minh, Huyện Sóc Sơn, Hà Nội Mã số thuế: 0102647928 Hình thức toán: TM /CK STT Số tài khoản: Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Xi Vissai PCB30 Tấn 220 1.009.090,09 221.999.820 Xi Vissai PCB40 Tấn 110 1.073.553,71 118.090.908 Cộng tiền hàng 340.090.728 Thuế suất thuế GTGT: 10% 34.009.073 Tổng cộng tiền toán 374.099.801 Số tiền chữ: Ba trăm bẩy mƣơi tƣ triệu khơng trăm chín mƣơi chín nghìn tám trăm linh đồng./ Ngƣời mua hàng (ký, họ tên) Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) 47 Cuối tháng vào sổ tài khoản 511 (Mẫu sổ 3.8) kế toán tổng hợp doanh thu tháng 12 năm 2019 kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 511: 109.559.249.455 Có Tk 911: 109.559.249.455 Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) từ sổ nhật ký chung tiến hành lập sổ TK 511(mẫu sổ 3.6) Mẫu 3.6: Trích Sổ TK 511 Đơn vị: Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 – DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 511: Doanh thu bán hàng Tháng 12 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày B Số chung hiệu sổ C Số tiền Trang STT TK đối hiệu tháng A Nhật ký D E dịng ứng G H Nợ Có - Số phát sinh tháng … 4/12 … … … 4241 4/12 … … 13/12 4351 13/12 … … … 31/12 4546 31/12 31/12 … … Bán hàng công ty Công ty cổ phần 14 kiến trúc xây dựng AVITYCO … … Bán hàng cho Cửa hàng VLXD 44 Hiểu Đồn … … Bán hàng cho cơng ty Cơng ty CP kiến trúc xây dựng AVITYCO KC 31/12 Kết chuyển doanh thu - Cộng số phát sinh tháng … 586 … … … … 131 … 405.761.120 … … 1864 111 … … 58 2436 131 68 2851 911 8.251.731 … … 340.090.728 109.559.249.455 109.559.249.455 109.559.249.455 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 48 3.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.2.4.1.Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh Chi phí quản lí kinh doanh khoản mục chi cho việc quản lý, điều hành tồn cơng ty, khoản tiền để chi trả chi phí phát sinh nhƣ: Chi phí tiền lƣơng cho cán cơng nhân viên công ty, chi mua xăng dầu, vật tƣ, thiết bị văn phịng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện, nƣớc, điện thoại, chiphis dịch vụ mua khác…Tất loại chi phí đƣợc cơng ty hạch tốn vào tài khoản 642” chi phí quản lí kinh doanh” * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 642: “Chi phí quản lí kinh doanh”, đƣợc chia làm tài khoản cấp 2, là: - TK6421- chi phí bán hàng - TK 6422- chi phí quản lí doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, bảng tính phân bổ tiền lƣơng, hóa đơn tốn khác… Hàng ngày, phát ính khoản chi, kế toán dựa vào chứng liên quan nhƣ: phiếu chi, hóa đơn mua hàng…sau kế tốn vào sổ nhật kí chung, từ sổ nhật kí chung kế toán vào sổ TK 642 (mẫu sổ 3.11) a, Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Cơng ty tồn chi phí phát sinh q trình bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, Chi phí nhiên vật liệu, bao bì, dụng cụ bán hàng, chi phí KH TSCĐ, Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác, chi phí quảng cáo, *TK sử dụng: Để tập hợp chi phí bán hàng,kế tốn sử dụng tài khoản 642.1 - Chi phí bán hàng Ví dụ 3.4: Ngày 12/12 Cơng ty tốn cƣớc phí vận chuyển thành phẩm bán tiền mặt cho công ty TNHH công nghệ Đài Việt số tiền 4.900.000 đồng, chƣa Hộp gồm thuế GTGT 10%, TGNH Căn vào hóa đơn GTGT số 0006784, kế toán lấp phiếu chi tiết hành định khoản: 49 Nợ TK 6421: 4.900.000 Nợ TK 133: 490.000 Có TK 112: 5.390.000 Mẫu sổ 3.7: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên Nội Ký hiệu: DV/11P Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Số: 0006784 Đơn vị bán hàng: công ty TNHH công nghệ Đài Việt Mã số thuế: 0101329048 Địa chỉ: xã Tân tiến, huyện Chƣơng Mỹ, thành phố Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Đình Thƣơng Tên đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mã số thuế: 0500565696 Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Thành phố Hà Nội Hình thức tốn: STT TM/CK Số tài khoản Đơn vị tính Tên hàng hóa, dịch vụ Số Đơn giá Thành tiền 6=4x5 lƣợng 01 Cƣớc phí vận chuyển hàng 4.900.000 4.900.000 hóa Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 4.900.000 %, Tiền thuế GTGT: 490.000 Tổng cộng tiền toán 5.390.000 Số tiền viết chữ: Năm triệu ba trăm chín mƣơi nghìn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) 50 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số: 01 – TT Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Số: 601 Họ tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ Đài Việt Địa chỉ: Xã Tân tiến, huyện Chƣơng Mỹ, thành phố Hà Nội Lý nộp: Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn số 0006784 Số tiền: 5.390.000 ( Năm triệu ba trăm chín mƣơi nghìn đồng chẵn ) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Ngƣời nộp Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ví dụ 3.5: Ngày 31/12 trích khấu hao Ơ tơ Hyundai HD320 29C-20894 tháng 12 17.140.152đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6421: 17.140.152 Có TK 214: 17.140.152 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12 Cơng ty đƣợc thể qua bảng 3.1 Bảng 3.1 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12 ĐVT: đồng Nội dung Số tiền Lƣơng BP bán hàng 360.320.000 Các khoản trích theo lƣơng BP BH 80.193.750 CP vật liệu 37.787.080 CP dụng cụ cho BP bán hàng 58.223.713 CP khấu hao TS cho BPBH 182.171.703 CP dịch vụ mua 117.026.518 CP tiền khác 340.374.593 1.176.097.357 Tổng Sau liệu đƣợc nhập vào máy, máy tính tự động cập nhật số liệu lên sổ STT 2 NKC, sổ chi tiết tài khoản 6421( Mẫu sổ 3.9) sổ TK 642 (Mấu sổ 3.11) 51 Mẫu sổ 3.9: Trích chi tiết Tk 6421 Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện (Ban hành theo Thơng tư số 133/2018/TT-BTC Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT(Trích) Tài khoản 6421- Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày, Nhật ký Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày chung Số hiệu TK Trang STT đối ứng tháng C D Số tiền Nợ Có H … … … … 1577 111 4.900.000 … … … sổ dòng E G - Số phát sinh tháng … … … … … 12/12 6784 12/12 … … … 31/12 KHTS 31/12 khấu hao Ơ tơ Hyundai HD320 64 2683 214 17.140.152 31/12 KHTS 31/12 Khấu hao Xe ôtô đầu kéo HD 1000 64 2689 214 12.233.030 …… …… … … 31/12 KC Dịch vụ mua ngồi cơng ty TNHH công nghệ Đài Việt … 38 … … … 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 68 2854 911 - Cộng số phát sinh tháng … …… 1.176.097.357 1.176.097.357 1.176.097.357 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế tốn tiến hành kế chuyển chi phí bán hàng để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.176.097.357 Có TK 6421: 1.176.097.357 52 b, Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí QLDN cơng ty tồn chi phí quản lý liên quan đến hoạt động SXKD, quản lý hành chính, số khoản khác có tính chất chung tồn cơng ty nhƣ: chi phí nhân viên quản lý, chi phí KHTSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi,… *Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT ngƣời bán, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất kho, bảng tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng, chứng từ khác có liên quan,… *Tài khoản sử dụng Để tập hợp chi phí QLDN, kế tốn sử dụng TK 642.2- Chi phí bán hàng *Trình tự kế tốn Khi phát sinh khoản chi phí đến quản lý, vào chứng từ gốc có liên quan đến nhƣ: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn mua hàng,…kế toán tiến hành nhập liệu váo máy tính theo định khoản sau: Nợ TK 6422: Chi phí quản lí doanh nghiệp Có TK: 111,112,331,… Ví dụ 3.6: Ngày 31/12 trích khấu hao xe chỗ tháng 12 10.197.645đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 10.197.645 Có TK 214: 10.197.645 Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 Cơng ty đƣợc thể qua bảng 3.2 Bảng 3.2 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2019 ĐVT: đồng STT 2 Nội dung Lƣơng BP QLDN Các khoản trích theo lƣơng BP QLDN CP vật liệu quản lý CP đồ dùng văn phòng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua Tổng 53 Số tiền 129.441.984 26.884.000 26.641.440 50.356.920 223.600.000 360.363.650 817.287.994 Sau liệu đƣợc nhập vào máy, máy tính tự động cập nhật số liệu lên sổ NKC, sổ TK 642 (mẫu sổ 3.11), sổ chi tiết tài khoản 6422 ( mẫu sổ 3.10) Mẫu sổ 3.10: Trích chi tiết Tk 6422 Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thơng tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT (Trích) Tài khoản 6422- Chi phí Quản lí doanh nghiệp Tháng 12 năm 2019 ĐVT: Đồng Nhật ký Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Diễn giải Ngày chung Số hiệu TK Trang STT đối ứng tháng C D sổ dịng E G Số tiền H Nợ Có - Số phát sinh tháng … … 31/12 … … KHTS … … 31/12 khấu hao xe chỗ 64 … … … … 31/12 BL 31/12 Lƣơng nhân viên phận quản lý … … … 31/12 PBCP … … … 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí ALDN … … … 214 … … … 68 … … … 2854 911 - Cộng số phát sinh tháng … 129.441.984 … 242 … … 10.197.645 334 65 … … 2685 64 … 31/12 Phân bổ chi phí mua bảo hiểm xe … … 405.000 … … 817.287.994 817.287.994 817.287.994 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế tốn tiến hành kế chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 817.287.994 Có TK 6422: 817.287.994 54 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ Tk 642 Đơn vị: Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thơng tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) Tài khoản 642- Chi phí quản lí kinh doanh Tháng 12 năm 2019 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A Diễn giải Ngày C Số chung hiệu Số tiền Trang STT TK đối tháng B Nhật ký D sổ dòng ứng E G H Nợ Có - Số phát sinh tháng … 12/12 … … … 6784 … 12/12 … … … Dịch vụ mua ngồi cơng ty TNHH cơng nghệ Đài Việt … … 38 … 1577 … … … 111 … 4.900.000 … … … 31/12 KHTS 31/12 khấu hao Ô tô Hyundai 64 2683 214 17.140.152 31/12 KHTS 31/12 khấu hao xe chỗ 64 2685 214 10.197.645 31/12 KHTS 31/12 Khấu hao Xe ôtô đầu kéo HD 1000 64 2689 214 12.233.030 31/12 Lƣơng nhân viên phận quản lý 64 2707 334 129.441.984 31/12 PBCP 31/12 Phân bổ chi phí mua bảo hiểm xe 65 2711 242 405.000 68 2854 911 31/12 31/12 BL KC 31/12 kết chuyển chi phí kinh doanh 1.993.385.351 - Cộng số phát sinh tháng 1.993.385.351 1.993.385.351 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí kinh doanh vào tài khoản 911 Nợ TK 911: 1.993.385.351 Có TK 642: 1.993.385.351 3.2.4.2.Kế tốn chi phí tài * Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài - Chi phí hoạt động tài chi phí có liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tƣ tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp 55 * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, ủy nhiệm chi - TKSố lãi vay đƣợc phản ánh TK 635 – “Chi phí HĐ tài chính” - Sổ sách kế tốn: Sổ TK 635 Ví dụ 3.7: Ngày 29/12 chi tiền mặt tốn lãi vay ngân hàng Cơng Thƣơng, Cơng ty toán tiền lãi vay dài hạn cho ngân hàng số tiền 133.765.354 Căn vào giấy báo nợ (Phụ biểu 07) kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 133.765.354 Có TK 112 (CT): 133.765.354 Tổng hợp tháng 12 Chi phí hoạt động tài kết chuyên sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Sau ghi vào sổ nhật ký chung ,từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh sang sổ TK 635 (mẫu sổ 3.12) Tập hợp tổng chi phí tài tháng 12 năm 2019 , kế tốn kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911 xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 133.765.354 Có TK 635: 133.765.354 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 635-Chi phí tài Đơn vị: Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Mẫu số B03 - DN (Ban hành theo Thơng tư số 133/2018/TT-BTC Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI ( Trích) TK 635: Chi phí tài Tháng 12 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Trang STT ứng sổ dòng D Số tiền Nợ Có E G H 29/12 Lãi vay ngân hàng 56 2353 112 133.765.354 31/12 Kết chuyển chi phí tài 68 2856 911 - Số phát sinh tháng 29/12 GBN 31/12 KC - Cộng số phát sinh tháng 133.765.354 133.765.354 133.765.354 - Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) 56 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.4.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế Công ty thu đƣợc từ hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Cơng ty phát sinh từ tiền lãi bán hàng - Kế toán sử dụng TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu thu, - Sổ sách kế tốn: Sổ TK 515 Ví dụ 3.8: Ngày 24/12 vào giấy báo có ngân hàng Cơng thƣơng việc trả lãi tiền gửi để giao dịch với khách hàng 424.653 Căn vào giấy báo có ( Phụ biểu 07), kế toán định khoản: Nợ TK 112 CT: 424.653 Có TK 515: 424.653 Tổng hợp tháng 12 doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh kết chuyển sang TK 911 Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào sổ nhật ký chung, sau đƣợc ghi vào TK 515, sổ TK 911.Trích sổ TK 515 tháng 12 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 515-Doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI ( Trích) TK 515: Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số hiệu TK Trang STT đối ứng sổ dòng Diễn giải D E G H 24/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 56 2352 112 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 68 2857 911 Số tiền Nợ Có - Số phát sinh tháng 24/12 GBC 31/12 KC - Cộng số phát sinh tháng 424.653 424.653 424.653 424.653 - Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) 57 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Tập hợp tổng chi phí tài kế tốn kết chuyển: Nợ TK 515: 424.653 Có TK 911: 424.653 3.2.4.4 Kế tốn chi phí doanh thu khác - Thu nhập khác công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhƣợng bán, lý TSCĐ Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế đƣợc nhà nƣớc miễn giảm trừ thuế TNDN - Chi phí khác khoản chi khơng mang tính chất thƣờng xun nhƣ chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác *Chứng từ sử dụng: Để làm hạch toán thu nhập chi phí kế tốn sử dụng chứng từ chủ yếu nhƣ: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có *Tài khoản sử dung: + TK 711 – Thu nhập khác + TK 811 – Chi phí khác (Trong tháng 12 khơng phát sinh khoản chi phí khác nào) Ví dụ 3.9: Trong ngày 11/12 Công ty lý xe nâng nguyên giá 652.000.000đ khấu hao hết lý với giá bán chƣa thuế 80.000.000đ Căn vào biên lý tài sản thủ kho lập phiếu chi tiền sau kế tốn định khoản: - Xóa sổ TSCĐ Nợ TK 214: 652.000.000 Có TK 211: 652.000.000 - Doanh thu lý tài sản cố định Nợ TK 131: 88.000.000 Có TK 711: 80.000.000 Có TK 3331: 8.000.000 58 Mẫu sổ 3.14 : Trích sổ TK 711-Thu nhập khác Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 711:Thu nhập khác Tháng 12 Nhật ký Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ TK đối Diễn giải Số hiệu A B Ngày Trang STT tháng sổ dòng C Số tiền Số hiệu chung D E G ứng Nợ Có H - Số phát sinh tháng 11/12 TS 11/12 Doanh thu lý TSCĐ 36 1492 131 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu khác 68 2859 911 - Cộng số phát sinh tháng 80.000.000 80.000.000 80.000.000 80.000.000 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển Nợ TK 711: 80.000.000 Có TK 911: 80.000.000 3.2.5.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty * Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x * Cách tính thuế TNDN 59 Thuế suất Thuế TNDN =(( 109.559.249.455 + 424.653 + 80.000.000) - ( 107.162.223.642 + 1.993.385.351 + 133.765.354))x 20% = 70.059.952 ( đồng) Các nghiệp cụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi vào sổ nhật ký chung vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 821(mẫu sổ 3.15) Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Trích) TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 Ngày, tháng Số hiệu B Ngày tháng C D Số tiền chung Số hiệu TK Trang STT đối ứng Diễn giải ghi sổ A Nhật ký Chứng từ sổ dòng E G Nợ Có H 70.059.952 - Số phát sinh tháng 31/12 KC 31/12 Thuế TNDN tạm tính 68 2861 3334 31/12 KC 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 68 2864 911 - Cộng số phát sinh tháng 70.059.952 70.059.952 70.059.952 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Khi tính xong chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán định khoản: - Ngày 31/12 thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty : Nợ TK 821 : 70.059.952 Có TK 3334: 70.059.952 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: 60 Nợ TK 911: 70.059.952 Có TK 821: 70.059.952 3.2.6 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty *Tài khoản sử dụng: Để phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ, kế toán sử dụng TK 911- xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh công ty đƣợc xác định theo công thức: Kết HĐKD = Kết hoạt động tiêu thụ + Kết hoạt động tài + Kết hoạt động khác Trong đó: + Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lí kin doanh = 109.559.249.455 – 107.162.223.642 – 1.993.385.351 = 403.640.462 (đồng) + Kết hoạt động tài = Doanh thu tài – Chi phí tài = 424.653 – 133.765.354 = -133.340.701 (đồng) + Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 80.000.000 – = 80.000.000 ( đồng) + Lợi nhuận trƣớc thuế = Kết bán hàng + Kết hoạt động tài + Kết hoạt động khác = 403.640.462 - 133.340.701 + 80.000.000 = 350.299.761 (đồng) + Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trƣớc thuế * 20% = 350.299.761 * 20% = 70.059.952 (đồng) + Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trƣớc thuế - Chi phí thuế TNDN = 350.299.761 - 70.059.952 = 280.239.809 (đồng) Kế toán định khoản: Nợ TK 911: 280.239.809 Có TK 421: 280.239.809 Cuối tháng, Kế toán thực bút toán kết chuyển sổ NKC tiến hành xác định kết kinh doanh vào sổ TK 911 (Mẫu số 3.15) 61 *Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2019 công ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.3: TK 632 TK 911 TK 511 109.559.249.455 107.162.223.642 TK 515 424.653 TK 642 1.993.385.351 TK 711 TK 635 80.000.000 133.765.354 TK 821 70.059.952 TK 421 280.239.809 Sơ đồ 3.4 Kế tốn xác định KQKD tháng 12 năm 2019 cơng ty Qua trình nghiên cứu số liệu kế tốn Cơng ty qua sổ sách liên quan, đặ biệt sổ TK 911 cho thấy Công ty làm ăn có hiệu quả, lãi năm sau cao năm trƣớc Tháng 12 năm 2019 cơng ty đạt lợi nhuận 280.239.809 đồng 62 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 911: xác định kết hoạt động kinh doanh Tháng 12 Ngày, Chứng từ Nhật ký Diễn giải chung tháng ghi sổ Số Ngày B TK đối C D sổ dòng E G Số tiền ứng Trang STT hiệu tháng A Số hiệu H Nợ Có - Số phát sinh tháng 31/12 KC 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 68 2849 632 107.162.223.642 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu 68 2852 511 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh 68 2853 642 1.993.385.351 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí tài 68 2855 635 133.765.354 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 68 2858 515 424.653 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu khác 68 2860 711 80.000.000 31/12 KC 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 68 2863 821 70.059.952 31/12 KC 31/12 Kết chuyển lãi 68 2865 421 280.239.809 - Cộng số phát sinh tháng 109.559.249.455 109.639.674.108 109.639.674.108 - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, vào sổ NKC, sổ tài khoản, kế toán lập Bảng cân đối tài khoản lên Báo cáo kết sản xuất kinh doanh (Mẫu số 3.17) 63 Biểu 3.17: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2019 Đvt: đồng STT CHỈ TIÊU Mã Số tháng (1) (2) (3) (5) 109.559.249.455 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 10 109.559.249.455 11 107.162.223.642 20 2.397.025.813 Doanh thu hoạt động tài 21 424.653 Chi phí tài 22 133.765.354 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 133.765.354 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.993.385.351 30 270.299.761 80.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 80.000.000 50 350.299.761 51 70.059.952 60 280.239.809 13 14 15 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Nguồn: Phịng kế tốn Nhƣ vậy, việc hạch tốn xác định KQKD Công ty tiến hành đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán 64 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 3.3.1 Nhận xét, đánh giá khái qt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thương Mại Hà Phát Qua thời gian thực tập cơng ty em thấy cơng tác kế tốn hệ thống sổ sách Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát tƣơng đối hoàn chỉnh, máy kế tốn đƣợc bố trí khoa học, hợp lý đƣợc phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán có trình độ, có lực điều hành Các phịng ban làm việc ln tập trung cao độ, phân cơng cơng việc rõ ràng, có tinh thần trách nhiệm cao Cơ cấu quản lý hạch tốn cơng ty đƣợc tổ chức chặt chẽ Với việc đƣa phần mềm kế toán làm giảm nhẹ khối lƣợng công việc, đồng thời mang lại hiệu kinh tế cao giúp kế toán viên cung cấp kịp thời, xác thơng tin cho đối tƣợng sử dụng thông tin Công ty áp dụng hình thức kế tốn phƣơng pháp kế tốn phù hợp với quy trình sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý đặt Việc xây dựng sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản công ty đƣợc vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Chứng từ kế toán đƣợc quản lý chặt chẽ mang tính pháp lý cao 3.3.2 Những ưu điểm cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thương Mại Hà Phát - Bộ máy công ty đƣợc tổ chức hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty - Cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng máy vi tính thành thạo cho cơng việc kế tốn nhanh gọn xác - Phịng kinh doanh phịng kế tốn hoạt động ăn ý với nhau,thƣờng xuyên có kiểm tra , đối chiếu số liệu đảm bảo cho nghiệp vụ kế toán đƣợc xác ,đầy đủ kịp thời - Phƣơng pháp hạch tốn, Cơng ty tổ chức hạch tốn chuẩn xác doanh thu bán hàng phản ánh đầy đủ, toàn diện nghiệp vụ kinnh doanh tài khoản kế toán tổng hợp 65 - Về hệ thống sổ sách báo cáo kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết hợp lý, đảm bảo yêu cầu hạch toán tổng hợp, chi tiết, phù hợp với khối lƣợng cơng việc kế tốn Cơng ty áp dụng phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên giúp cho việc theo dõi, phản ánh cách thƣờng xuyên, liên tục tình hình xuất- nhập- tồn loại sản phẩm, hàng hóa Việc ghi nhận doanh thu bán hàng cơng ty đƣợc kế tốn thực theo ngun tắc phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí, thuế, tạo điều kiện kết bán hàng - Các chứng từ quy trình hạch tốn ban đầu đƣợc kiểm tra giám sát xử lý chặt chẽ kịp thời, chứng từ kế tốn trình tự ghi sổ đẩm bảo tính pháp lý - Việc hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh đƣợc thực tƣơng đối xác, phản ánh trung thực tình hình tài Cơng ty góp phần khơng nhỏ vào quy trình lập kế hoạch quy trình kinh doanh Ban lãnh đạo công ty đề Cơng ty áp dụng nhiều hình thức tốn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng việc toán tiền hàng 3.3.3 Những hạn chế cần khắc phục Bên cạnh ƣu điểm, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn có mặt hạn chế cần khắc phục sau: Công ty đơn vị kinh doanh thƣơng mại để tiến hành kinh doanh cơng ty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ Tuy nhiên kế tốn cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Bộ máy kế toán Công ty gọn nhẹ nên hầu hết cán kế toán phải kiêm nghiệm thêm số phần hành khác Do đó, khối lƣợng cơng việc kế tốn trách nhiệm kế toán nặng nề thƣờng tập trung dồn cuối tháng kế tốn trƣởng Sự kiêm nghiệm kế tốn làm cho việc kiểm sốt chéo bị hạn chế Cơng ty chƣa sử dụng phần mềm kế toán máy mà theo dõi tay nên tốn nhiều thời gian cơng sức để hồn thành cơng việc 66 Cơng ty kinh doanh nhiều mặt hàng nhƣng lại không mở sổ kế toán chi tiết tài khoản để theo dõi riêng mặt hàng mà theo dõi tổng hợp sổ kế toán doanh thu, sổ kế toán giá vốn sổ chi phí Nhƣ Cơng ty khơng thể biết đƣợc chi tiết sản phẩm tiêu thụ tốt, sản phẩm tiêu thụ rõ đƣợc chi tiết chi phí phát sinh Cơng ty có nhiều mặt hàng nhƣng lại khơng sử dụng tài khoản chi tiết tài khoản 511, tài khoản 632 nhƣ ta biết đƣợc chi tiết mặt 3.3.4 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kê tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thương Mại Hà Phát Để hạn chế bớt rủi ro chủ động tài xảy thiệt hại yếu tố khách quan làm cho khách hàng khơng có khả tốn nợ, cuối năm trƣớc lập báo cáo kế tốn, cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi Mức lập dự phịng khoản thu khó địi việc xử lý xóa nợ khó địi theo chế độ tài hành Cơng ty áp dụng hình thức tốn trả chậm số khách hàng lâu dài giải pháp khuyến khích tạo uy tín đới với khách hàng Để đẩy nhanh q trình tốn tiền hàng khách hàng, tránh tình trạng chiếm dụng vốn cơng ty nên quy định thời hạn tốn khách hàng, hóa đơn hàng Cơng ty cần mở lớp bồi dƣỡng cử cán nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn Cơng ty cần tun thêm kế toán tổng hợp để giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho kế tốn trƣởng Nhƣ kế tốn tập trung vào chuyên môn để máy kế tốn hoạt động hiệu Cơng ty cần nhanh chóng trang bị phần mềm kế tốn máy công cụ quan trọng giúp giảm bớt áp lực cơng việc, cung cấp thơng tin nhanh chóng tốn thời gian để hồn thành cơng việc Cơng ty cần mở sổ chi tiết tài khoản nhƣ sổ kế toán doanh thu, sổ kế toán giá vốn chi tiết cho sản phẩm hàng hóa, nhƣ Cơng ty theo dõi 67 đƣợc sản phẩm tiêu thụ tốt để phát triển, sản phẩm tiêu thụ để có biện pháp khắc phục Cơng ty cần sử dụng mẫu sổ theo quy định tài ban hành Cơng ty nên sử dụng tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi mặt hàng đặc biệt tài khoản 511-“Doanh thu hàng bán” tài khoản 632-“Giá vốn hàng bán” Cơng ty cần hạch tốn, phân bổ riêng giá mua hàng bán chi phí thu mua để Cơng ty nắm bắt xác giá vốn mặt hàng 68 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn Bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát” Qua trình học thực tập Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng cơng cụ sắc bén có hiệu phục vụ cho công tác quản lý Trong viết này, em làm sáng tỏ vấn đề liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh nhƣ sau: Về lý luận: Những vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Về thực tiễn: Báo cáo sâu vào cụ thể hóa phần lý luận cơng tác kế tốn bán hàng, báo cáo kinh doanh Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Sau thời gian thực tập Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát, kiến thức học trƣờng đƣợc tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em hiểu rõ đƣợc tình hình vận dụng thực tế kế toán, thấy đƣợc ƣu điểm số tồn tại, từ mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện thêm phần hành kế tốn cơng ty Do thời gian thực tập không nhiều, bƣớc đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức cịn hạn hẹp nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đƣợc đóng góp, giúp đỡ thầy, cô giáo để báo cáo đƣợc hoàn thiện hơn, thực tiễn Sau em xin trân trọng cảm ơn hƣớng dẫn cô giáo Phạm Thị Trà My cán phòng kế tốn q cơng ty giúp em hồn thành chuyên đề khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài (2016), Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 chế độ kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát (2017-2019), Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán (tháng 12/2019) Nguyễn Văn Cơng ( 2009) , Giáo trình Phân Tích Kinh Doanh , Đại học kinh tế quốc dân Ngô Thế Chi- Trƣơng Thị Thủy (2013): Giáo trình kế tốn tài NXB Tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi,Trƣơng Thị Thủy(2012), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Học viện tài chính,Hà Nội PGS.TS Đặng Thị Loan (2014), Giáo trình tài kế tốn doanh nghiệp, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân TS Trần Thị Mơ (2017), Bài giảng Kế tốn tài 1, Kế tốn tài 2, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Danh mục Website tham khảo: Bộ tài chính, trang web http://www.mof.gov.vn Trang web: http://www.webketoan.com.vn 10 Tài liệu tham khảo mạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng: www.webketoan.com, www.niceaccounting.com, PHỤ LỤC Phụ biểu 01 Mẫu số: 01GTKT3/003 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Khách Ký hiệu: PT/14P Ngày 04 tháng 12 năm 2019 Số: 0004241 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mã số thuế: 0500565696 Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Điện thoại: Fax: Số tài khoản: Tại NH: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng AVITYCO Địa chỉ: Số 10 Khu 1, Xã Phú Minh, Huyện Sóc Sơn, Hà Nội Mã số thuế : 0102647928 Hình thức tốn: TM /CK Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính Thép tròn gai D10 CB300V kg 6.044 12.079,864 73.010.698,016 Thép tròn gai D12 CB300V kg 3.177 11.972,661 38.037.143,997 Thép tròn gai D14 CB300V kg 9.053 11.919,059 107.903.241,127 Thép tròn gai D16 CB300V kg 6.403 11.919,059 76.317.734,777 Thép tròn gai D18 CB300V kg 3.102 11.919,059 36.972.921,018 Thép tròn gai D20 CB300V kg 3.165 11.919,059 37.723.821,735 Thép cuộn trơn D8 kg 2.045 11.772,872 24.075.523,240 Thép cuộn gai D8 kg 991 11.826,474 11.720.035,734 Cộng tiền hàng 405.761.120 Thuế suất thuế GTGT: 10% 40.576.112 Tổng cộng tiền toán 446.337.232 Số tiền chữ: Bốn trăm bốn mƣơi sáu triệu ba trăm ba mƣơi bẩy nghìn hai trăm ba hai đồng./ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ biểu 02:Trích sổ TK156 Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số B03 - DN Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thông tư số 133/2018/TT-BTC Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Ngày 26/08/2018của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (trích) TK 156: Hàng hóa Tháng 12 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A Diễn giải Ngày C Số chung hiệu Trang STT tháng B Nhật ký sổ dòng E G D Số tiền TK đối Nợ Có ứng H - Số phát sinh tháng … … … … … 13/12 PXK6352 13/12 Giá vốn hàng bán … … … … 44 … 31/12 PXK6583 31/12 Giá vốn hàng bán … … … … 58 … - Cộng số phát sinh tháng … … … … 1862 632 … … 7.697.273 … … 2434 632 … … 306.524.023 … … xxx xxx - Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 03: Hóa đơn GTGT 0004351 Mẫu số: 01GTKT3/003 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Khách Ký hiệu: PT/14P Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Số: 0004351 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mã số thuế: 0500565696 Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Điện thoại: Fax: Số tài khoản: Tại NH: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Cửa hàng VLXD Hiểu Đoàn Địa chỉ: Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Mã số thuế : Hình thức toán: TM /CK Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính Thép cuộn trơn D8 kg 500 11.772,872 5.886.436 Thép cuộn gai D8 kg 200 11.826,474 2.365.295 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền tốn Số tiền chữ: Chín triệu khơng trăm bẩy mƣơi sáu đồng chín trăm linh tƣ đồng./ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 8.251.731 825.173 9.076.904 Phụ biểu 04: Phiếu thu số 635 Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Mẫu số: 01 – TT Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2018/TT-BTC Ngày 26/08/2018của Bộ Tài Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội PHIẾU THU Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Số: 635 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Văn Bình Địa chỉ: Cửa hàng VLXD Hiểu Đồn - Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Lý nộp: Thanh tốn tiền hàng theo hóa đơn số 0004351 Số tiền: 9.076.904 (Chín triệu khơng trăm bẩy mƣơi sáu nghìn chín trăm linh tƣ đồng) Giám đốc Kế tốn trƣởng Ngƣời nộp Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ biểu 05: Phiếu xuất kho số 6352 Đơn vị: Công Ty TNHH thƣơng mại Hà Phát Địa chỉ: TT Tây Đằng, H Ba Vì, TP Hà Nội Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Nợ: 632 Số: 6583 Có: 156 Họ tên ngƣời nhận hàng: Cơng Ty Cổ Phần Thép Và Vật Tƣ Xây Dựng Lý xuất Kho: Xuất theo HĐ 0004546 Xuất kho: CTY Số lƣợng Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Mã STT phẩm chất vật tƣ ( sản vị Thành tiền Yêu Thực số Đơn giá phẩm hàng hóa) tính cầu xuất A B C D Thép cuộn trơn D8 kg 500 500 10.981,818 5.490.909 Thép cuộn gai D8 kg 200 200 11.031,818 2.206.364 700 700 7.697.273 Cộng Tổng cộng số tiền: (Viết chữ): Bẩy triệu sáu trăm chín mƣơi bẩy nghìn hai trăm bẩy mƣơi ba đồng Số chứng từ gốc kèm theo: ……………………………… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ biểu 06: Giấy báo Nợ Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công Thƣơng Việt Nam Chi Nhánh: NHCT CN Ba Vì Theo công văn số 21208/CT/AT Cục thuế: Hà Nội GIẤY BÁO NỢ Ngày 29/12/2019 Kính gửi: Cơng Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Số tài khoản: 102010240480569 Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Mã số thuế: 0500565696 Loại tài khoản: Tiền gửi toán Số ID khách hàng:56842178 Số bút tốn hạchtốn:TT11000833433/BVI Chúng tơi thơng báo ghi Nợ tài khoản quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng 133.765.354 Tổng cộng 133.765.354 Tiền chữ: Một trăm ba mƣơi ba triệu bẩy trăm sáu mƣơi năm nghìn ba trăm năm mƣơi tƣ đồng Lập phiếu Kiểm soát Kế tốn trƣởng Phụ biểu 07: Giấy báo Có Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công Thƣơng Việt Nam Chi Nhánh: NHCT CN Ba Vì Theo cơng văn số 21208/CT/AT Cục thuế: Hà Nội GIẤY BÁO CĨ Ngày 24/12/2019 Kính gửi: Công Ty TNHH thƣơng Mại Hà Phát Số tài khoản: 102010240480569 Địa chỉ: Số 159 đƣờng Quảng Oai, Thị trấn Tây Đằng, Huyện Ba Vì, Tp Hà Nội Mã số thuế: 0500565696 Loại tài khoản: Tiền gửi toán Số ID khách hàng: 56842178 Số bút toán hạchtoán:TT11000833433/BVI Chúng tơi thơng báo ghi Có tài khoản q khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Ngân hàng trả lãi tiền gửi 424.653 Tổng cộng 424.653 Tiền chữ: Bốn trăm hai mƣơi bốn nghìn sáu trăm năm mƣơi ba đồng Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng