Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty tnhh thương mại kim danh, hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI KIM DANH, HÀ NỘI Ngành : Kế toán Mã số : 404 Giáo viên hướng dẫn : Th.s Võ Thị Hải Hiền Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thanh Thanh MSV : 1654040245 Lớp : K61D – KTO Khóa học : 2016-2020 Hà Nội - 2020 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa học 2016-2020 , chun ngành kế toán Trường đại học Lâm Nghiệp , đồng ý Ban Gíam Hiệu nhà trường, khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, em tiến hành thực khóa luận với đề tài : “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại Kim Danh, Hà Nội Em in chân thành cảm n Ban l nh đạo toàn thể cán ộ nhân viên Công ty TNHH thư ng mại Kim Danh , Hà Nội đ tận t nh gi p đ ch ảo tạo điều kiện tốt nh t gi p em hồn thành khố thực tập tốt nghiệp Các thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp, đặc iệt em in gửi lời cảm n tới cô giáo Võ Thị Hải Hiền đ hướng d n, hỗ trợ em hoàn thành tốt ài khóa luận Gia đ nh đ tạo điều kiện học tập tốt nh t Các ạn đ gi p đ , trao đổi thông tin tr nh thực tập Với ch ảo tận t nh chu đáo cô giáo Võ Thị Hải Hiền Ban l nh đạo công ty,cùng nỗ lực ản thân thời gian kiến thức em cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu ót Em mong nhận quan tâm , đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện h n Em in chân thành cảm n ! Kính ch c an l nh đạo Công ty, thầy cô ạn sức khoẻ! Ngư i àm báo cáo Nguyễn Thị Thanh Thanh i MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những v n đề chung cơng tác kế tốn án hàng ác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm c ản 1 Đặc điểm, ý nghĩa yêu cầu quản lý bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán án hàng ác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng ác định kết kinh doanh Các phư ng thức án hàng phư ng thức toán 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế toán giá vốn hàng xu t bán 12 1.2.5 chi phí bán hàng: 15 1.2.6 Kế tốn doanh thu tài chi phí hoạt động tài 19 1.2.7 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 22 1.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : 26 1.2.9 Kế toán ác định kết hoạt động kinh doanh 27 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI KIM DANH, HÀ NỘI 29 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh 29 2.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 30 ii 2 Đặc điểm nguồn lực Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh 31 2 T nh h nh lao động công ty 31 2 T nh h nh c sở vật ch t kỹ thuật công ty 32 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 32 2.3 Kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh giai đoạn 2017-2019 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI KIM DANH, HÀ NỘI35 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội 35 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn 36 3.1.3 Hệ thống chứng từ 37 3.1.4 Hệ thống tài khoản 37 3.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán 38 3.1.6 Chính sách kế tốn áp dụng 38 3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn án hàng ác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội 38 3.2.1 Tổ chức kế toán án hàng phư ng thức bán hàng Công ty 38 3.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty 39 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 47 3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán công ty 47 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 51 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 55 3.2.7 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 58 3.2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 59 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 3.2.10 Kế toán ác định kết kinh doanh 60 iii 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội 64 3.3.1 Nhận xét 64 3.3.2 Một số ý kiến đề xu t nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng ác định kết hoạt động kinh doanh công ty 65 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ BIỂU 70 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu BTC CP DT Từ viết tắt Bộ Tài Cổ phần Doanh thu ĐVT GTGT NT Đ n vị tính Giá trị gia tăng Ngày tháng NT GS Ngày tháng ghi sổ SH SL STT TK Số hiệu Số lượng Số thứ tự Tài khoản TKĐƯ TT Tài khoản đối ứng Thông tư VNĐ Việt Nam đồng v DANH MỤC SƠ ĐỒ S đồ 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung c p dịch vụ 11 S đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 S đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 S đồ 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 17 S đồ 1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 19 S đồ S đồ hạch tốn doanh thu tài 21 S đồ S đồ kế tốn chi phí tài 22 S đồ S đồ kế toán thu nhập khác 25 S đồ S đồ kế tốn chi phí khác 26 S đồ 1: Mô h nh c c u tổ chức máy quản lý 30 S đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 S đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung 37 vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1: Lao động công ty giai đoạn 2017-2019 31 Bảng 2: C c u c sở vật ch t Cơng ty tính đến ngày (31/12/2019) 32 Bảng 2.3: Tình hình tài sản -nguồn vốn công ty qua năm (2017-2019) Bảng 2.4: Báo cáo kết hoạt động sản xu t kinh doanh Công ty qua năm (2017-2019 34 Biểu 3.1 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 41 Biểu 3.2 Sổ nhật ký chung tháng 12/2019 (Trích) 43 Biểu 3.3 Sổ tài khoản 511 (Trích) 46 Biểu 3.4 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 49 Biểu 3.5 Sổ tài khoản 632 (Trích) 50 Biểu 3.6 Sổ chi tiết chi phí bán hàng 52 Biểu 3.7 Sổ tài khoản 641 54 Biểu 3.8 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 56 Biểu 3.9 Sổ tài khoản 642 (trích) 57 Biểu 3.10 Sổ tài khoản 515 58 Biểu 3.11 Sổ TK 821 60 Biểu 3.12 Sổ TK 911 62 Biểu 3.13 Kết kinh doanh tháng 12 năm 2019 63 vii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện u hướng hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam đ chuyển sang kinh tế thị trường có nhiều biến đổi tác động r t nhiều đến kinh tế xã hội Để tồn phát triển xã hội, doanh nghiệp phải trọng đến hoạt động sản xu t kinh doanh, mà phải trau dồi kiến thức, động, sáng tạo Đảm bảo vốn kinh doanh nguồn lợi nhuận phát triển doanh nghiệp Để thực mục tiêu, kinh doanh đạt hiệu cao có ý nghĩa to lớn đến phát triển doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp thư ng mại, giám sát chặt chẽ trình thu mua hàng hóa tiêu thụ hàng Việc tiêu thụ hàng hóa cầu nối người sản xu t người tiêu dùng, doanh nghiệp phải ln giữ uy tín với khách hàng Ngoài ra, doanh nghiệp phải thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, nâng cao đời sống vật ch t tinh thần cán bộ, cơng nhân viên Từ đó, doanh nghiệp định hướng mở rộng phát triển sản xu t kinh doanh Các biện pháp quản lý, máy kế tốn hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế doanh nghiệp Để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp cần phải tính tốn, hạch tốn xác, kịp thời vốn tiêu thụ hàng hóa Từ ác định hiệu kinh doanh làm cở sở đề chiến lược kinh doanh phù hợp Qua trình học tập thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội em nhận th y nghiệp vụ Kế toán bán hàng ác định kết kinh doanh khâu quan trọng kế tốn doanh nghiệp Vì em đ chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh, Hà Nội ” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đánh giá thực trạng công tác kế toán án hàng ác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội Từ đó, đề xu t số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn án hàng ác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu lý luận Kế toán án hàng ác định kết kinh doanh, thực trạng Kế toán án hàng ác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu + Không gian nghiên cứu: Kế toán án hàng ác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội, địa ch : Số 14, ngách 69/67 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội + Số liệu minh họa cho kế tốn án hàng cơng ty khóa luận l y tháng 12 năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp thu thập liệu Để nghiên cứu viết đề tài này, em đ sử dụng phư ng pháp thu thập liệu: phư ng pháp điều tra phư ng pháp quan sát Phương pháp phân tích liệu - Phư ng pháp phân tích: phư ng pháp dựa số liệu có sẵn có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn chi phí xây dựng cơng trình nhằm hiểu rõ h n v n đề nghiên cứư từ t m nguyên nhân giải pháp khắc phục - Phư ng pháp hạch toán kế toán: Là phư ng pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phư ng pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp bao gồm chư ng: Chư ng 1: C sở lý luận kế toán án hàng ác định kết kinh doanh doanh nghiệp thư ng mại Chư ng 2: Đặc điểm c ản t nh h nh kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội Chư ng 3: Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn án hàng ác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm * Khái niệm bán hàng: Bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đây tr nh chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua doanh nghiệp thu tiền quyền thu tiền Xét góc độ kinh tế, bán hàng q trình hàng hóa doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật ch t sang hình thái tiền tệ * Khái niệm xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh phần thu nhập lại sau trừ t t chi phí Kết kinh doanh mục đích cuối doanh nghiệp, phụ thuộc vào quy mơ ch t lượng trình sản xu t kinh doanh Xác định kết kinh doanh so sánh chi phí bỏ thu nhập đạt trình kinh doanh Nếu thu nhập lớn h n chi phí th kết l i, ngược lại kết kinh doanh lỗ Việc ác định kết kinh doanh thường tiến hành vào cuối kỳ hạch toán tháng, quý hay năm tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động sản xu t, kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xu t, kinh doanh; kết hoạt động tài chính; kết hoạt động b t thường 1.1.2 Đặc điểm, ý nghĩa yêu cầu quản lý bán hàng * Đặc điểm bán hàng - Đó trao đổi mua bán có thỏa thuận, doanh nghiệp đồng ý bán, khách hàng đồng ý mua, đ toán ch p nhận toán - Có chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ doanh nghiệp sang khách hàng - Doanh nghiệp giao hàng hóa từ doanh nghiệp sang khách hàng khoản tiền hay khoản nợ tư ng ứng Khoản tiền gọi doanh thu án hàng, để bù đắp khoản chi phí đ ỏ kinh doanh - Căn số tiền hay khoản nợ mà khách hàng ch p nhận để trả để hạch toán kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp * Ý nghĩa việc bán hàng: Công tác án hàng có ý nghĩa to lớn Nó cơng đoạn cuối giai đoạn tái sản u t Doanh nghiệp thực tốt công tác án hàng tạo điều kiện thu hồi vốn, ù đắp chi phí, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước thông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống người lao động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thư ng mại việc hạch toán nghiệp vụ án hàng khâu quan trọng cơng tác quản lý Từ việc hạch tốn Kế toán án hàng ác định kết kinh doanh đưa ch tiêu gi p cho doanh nghiệp th y thực trạng hoạt động m nh, từ đưa phư ng hướng đổi mới, cải tiến, ây dựng chiến lược kinh doanh cho kỳ để đạt hiệu kinh tế cao Chính v thế, hạch tốn nghiệp vụ án hàng phải đảm ảo yêu cầu sau: - Tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép an đầu tr nh tự luân chuyển chứng từ hợp pháp nghiệp vụ án hàng, ghi sổ cách hợp lý, rõ ràng, tránh ghi chép trùng lặp không cần thiết, nâng cao hiệu phư ng pháp hạch toán Đồng thời vào trường hợp hàng hóa coi tiêu thụ phản ánh đ ng đắn kịp thời doanh số án hàng hóa tồn kho cuối kỳ - Báo cáo kịp thời, thường uyên t nh h nh toán với khách hàng theo khách hàng, hợp đồng kinh tế để đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản lý Đôn đốc việc thu tiền án hàng doanh nghiệp kịp thời, tránh t nh trạng tiêu cực sử dụng tiền cho cá nhân, doanh nghiệp mua hàng lợi dụng vốn lâu - Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài kế tốn, hệ thống sổ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cung c p thông tin kịp thời, ác gi p cho nhà quản lý định hữu hiệu đánh giá ch t lượng toàn ộ hoạt động sản u t kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu quản lý: Kế toán án hàng cần hạch toán chi tiết t nh h nh iến động mặt hàng tiêu thụ, cần quản lý khách hàng số lượng mua tốn cơng nợ, quản lý doanh thu khách hàng qua iết mặt hàng tiêu thụ nhanh hay chậm, từ có iện pháp quản lý c tiến hoạt động kinh doanh cách hợp lý Ngoài ra, nghiệp vụ án hàng có nhiều phư ng thức án hàng khác hiệu kinh doanh phư ng thức khác số lượng, giá hàng hoá phư ng thức toán… phư ng thức án hàng V n đề đặt nhà quản lý phải ghi chép, đối chiếu, so sánh ác để ác định phư ng thức án hàng hiệu nh t cho doanh nghiệp m nh Do án hàng tr nh chuyển hoá tài sản doanh nghiệp từ h nh thái vật sang h nh thái tiền tệ, quản lý nghiệp vụ án hàng phải quản lý hai mặt tiền hàng Tiền liên quan đến t nh h nh thu hồi tiền án hàng, t nh h nh công nợ thu hồi công nợ khách hàng điều yêu cầu kế toán thủ quỹ phải quản lý theo khách hàng, khoản nợ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng liên quan đến tr nh án ra, dự trữ hàng hoá, khoản giảm trừ, chiết kh u thư ng mại, giảm giá hàng án Để đảm ảo tính liên tục kinh doanh phải có thơng tin t nh h nh hàng hoá án ra, trả lại để có kế hoạch kinh doanh kỳ cách kịp thời Thêm vào kế toán phải thường uyên kiểm tra t nh h nh thực kế hoạch án hàng thực sách có liên quan đến hoạt động đó: giá cả, chi phí án hàng, quảng cáo tiếp thị… đồng thời phải tính tốn đưa kế hoạch hoạt động cách hợp lý 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong doanh nghiệp thư ng mại nay, kế tốn nói chung kế tốn án hàng nói riêng đ gi p cho doanh nghiệp c quan Nhà nước đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch giá vốn hàng hố, chi phí lợi nhuận, từ khắc phục thiếu sót hạn chế công tác quản lý Việc tổ chức, ếp hợp lý khâu tr nh án hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác Kế toán án hàng ác định kết kinh doanh, đồng thời tạo nên thống nh t hệ thống kế toán chung doanh nghiệp Nhằm phát huy vai trị kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản u t kinh doanh, kế toán án hàng cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh giám đốc kịp thời, chi tiết khối lượng hàng hoá dịch vụ mua vào, án ra, tồn kho số lượng, ch t lượng giá trị Tính tốn đ ng đắn giá vốn hàng hoá dịch vụ đ cung c p, chi phí án hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác nhằm ác định kết án hàng - Kiểm tra giám sát t nh h nh thực ch tiêu kế hoạch án hàng, doanh thu án hàng đ n vị, t nh h nh toán tiền hàng, nộp thuế với Nhà nước - Phản ánh kịp thời doanh thu án hàng để ác định kết án hàng, đôn đốc, kiểm tra, đảm ảo thu đủ kịp thời tiền án hàng, tránh ị chiếm dụng vốn t hợp lý - Cung c p thơng tin ác trung thực, lập toán đầy đủ kịp thời để đánh giá đ ng hiệu kinh doanh t nh h nh thực nghĩa vụ với Nhà nước Thực tốt nhiệm vụ có ý nghĩa r t quan trọng việc quản lý chặt chẽ hàng hoá kết án hàng Để thực tốt nhiệm vụ đó, kế tốn cần nắm vững nội dung việc tổ chức cơng tác kế tốn đồng thời cần đảm ảo số yêu cầu sau: + Xác định thời điểm hàng hoá coi tiêu thụ để kịp thời lập áo cáo án hàng ác định kết kinh doanh Báo cáo thường uyên, kịp thời t nh h nh án hàng toán với khách hàng nhằm giám sát chặt chẽ hàng hoá án số lượng chủng loại + Tổ chức hệ thống chứng từ an đầu t nh h nh luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý, tránh trùng lặp hay ỏ sót, khơng q phức tạp mà v n đảm ảo yêu cầu quản lý, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Đ n vị lựa chọn h nh thức sổ sách kế toán để phát huy ưu điểm phù hợp với đặc điểm kinh doanh + Xác định tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh khâu 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1.1 Các phương thức bán hàng Phương thức bán buôn Là phư ng pháp án hàng cho đ n vị thư ng mại doanh nghiệp sản u t, hàng thường án theo lô với số lượng lớn giá án iến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng án phư ng thức tốn, có hai loại án uôn: - Bán uôn qua kho trực tiếp: Theo h h thức này, hai ên ký hợp đồng với ghi rõ ên mua đến nhận hàng trực tiếp kho ên án Căn vào hợp đồng kinh tế đ ký kết ên mua cử đại diện đến kho của ên án để nhận hàng, doanh nghiệp u t kho hàng hoá trực tiếp giao cho đại diện ên mua, sau ên mua đ nhận đủ hàng hoá th toán ằng tiền mặt ch p nhận nợ, hàng hoá ác định tiêu thụ l c doanh nghiệp tiến hành ghi nhận doanh thu - Bán uôn qua kho gián tiếp: Căn vào hợp đồng đ ký kết, đại diện ên doanh nghiệp u t kho giao hàng hoá đến tận kho ên mua đến n i theo hợp đồng, chi phí vận chuyển ên mua ên án chịu - Bán uôn chuyển thẳng: + Bán uôn chuyển thẳng theo h nh thức l y hàng (Giao tay a): Doanh nghiệp thư ng mại sau mua hàng, nhận hàng mua giao trực tiếp cho khách hàng kho người án Sau ên mua nhận hàng ký nhận nợ toán th doanh nghiệp ghi nhận doanh thu giá vốn H nh thức tư ng đối phổ iến doanh nghiệp thư ng mại khơng có kho lại nắm tay thơng tin nguồn hàng khách hàng + Bán uôn chuyển thẳng theo h nh thức gửi hàng: Hàng hóa mua nhà cung c p chuyển thẳng đến cho khách hàng không chuyển kho Khi khách hàng ch p nhận toán th doanh nghiệp ghi nhận doanh thu giá vốn L c th rủi ro hàng hóa khơng cịn thuộc doanh nghiệp mà đ chuyển sang cho khách hàng Phương thức bán lẻ Bán lẻ hàng hóa giai đoạn cuối tr nh vận động hàng hóa từ sản u t đến tiêu dùng Hàng hóa án trực tiếp từ nhà kinh doanh thư ng mại đến tay người tiêu dùng Giá trị sử dụng hàng hóa thực Bán lẻ phư ng thức án hàng trực tiếp cho người tiêu dùng với số lượng nhỏ, giá án iến động, án đ n chiếc, thông thường th doanh nghiệp án lẻ v việc án lẻ dành cho đại lý nhỏ, cửa hàng án lẻ Bán lẻ thu tiền tập trung: Nhân viên thu tiền nhân viên giao hàng tách rời Mỗi quầy hàng có nhân viên thu ngân làm nhiệm vụ thu tiền khách hàng, viết hóa đ n cho khách Cuối ca, cuối ngày nhân viên thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ làm gi y nộp tiền án hàng Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Nhân viên án hàng trực tiếp thu tiền khách giao hàng cho khách Hết ca hết ngày án nhân viên án hàng nộp tiền cho thủ quỹ làm gi y nộp tiền án hàng Phương thức bán gửi đại lý Là phư ng pháp án hàng mà doanh nghiệp thư ng mại giao hàng cho c sở đại lý gửi để c sở trực tiếp án hàng Bên nhận đại lý trực tiếp án hàng toán với khách hàng hưởng hoa hồng đại lý án Số hàng doanh nghiệp gửi án v n chưa coi tiêu thụ, việc tiêu thụ ác định doanh nghiệp thư ng mại c sở đại lý gửi tiền hàng hay ch p nhận toán số hàng đ án Bán hàng trả góp Là phư ng thức án hàng thu tiền nhiều lần Người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua ch p nhận trả dần kỳ phải trả l i trả chậm Theo phư ng thức trả góp, mặt hạch tốn giao hàng cho người mua th lượng hàng chuyển giao coi tiêu thụ Bán hàng theo phương thức đặt hàng Phư ng thức án hàng ngày phát triển mạnh mẽ nhu cầu tiêu dùng ngày phong ph Theo phư ng thức th doanh nghiệp cử người mang hàng đến tân nhà khách hàng chi phí khách hàng tự chi trả 1.2.1.2 Các phương thức tốn Cơng tác bán hàng doanh nghiệp thư ng mại tiến hành theo nhiều phư ng thức, hình thức khác việc bán hàng nh t thiết phải gắn với việc toán với người mua Việc toán với người mua tiến hành theo phư ng thức chủ yếu sau:  Thanh toán trực tiếp tiền mặt: Việc giao hàng thành toán tiền hàng thực thời điểm giao hàng doanh nghiệp Do vậy, việc án hàng hoàn t t giao hàng nhận tiền  Thanh tốn chậm: Hình thức có đặc trưng c ản từ giao hàng tới lúc toán hàng có khoản thời gian nh t định (tuỳ thuộc vào hai bên mua, bán)  Thanh toán qua ngân hàng: có hai hình thức - Thanh tốn phư ng thức chuyển khoản qua ngân hàng với điều kiện người mua đ ch p nhận toán, việc án hàng em đ thực hiện, doanh nghiệp ch cần theo dõi việc toán với người mua - Thanh toán phư ng thức chuyển khoản qua ngân hàng với điều kiện người mua có quyền từ chối khơng tốn phần tồn giá trị hàng mua khối lượng hàng gửi đến cho người mua không phù hợp với hợp đồng số lượng ch t lượng quy cách: hàng hoá chuyển đến cho người mua chưa thể xem bán hàng, doanh nghiệp cần theo dõi tình hình ch p nhận hay khơng ch p nhận để xử lý thời hạn quy định đảm bảo lợi ích doanh nghiệp 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.3.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ * Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung c p dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: án sản phẩm, hàng hoá, cung c p dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) * Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu án hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn t t điều kiện sau: - Doanh nghiệp đ chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu ác định tư ng đối chắn - Doanh nghiệp đ thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng hàng * Chứng từ kế toán sử dụng: - HĐGTGT - Hố đ n án hàng thơng thường - Bảng tốn hàng đại lý, kí gửi - Thẻ quầy hàng - Chứng từ kế toán liên quan khác phiếu nhập kho hàng trả lại… * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết doanh thu - Sổ TK 511 * Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh doanh thu án hàng cung c p dịch vụ, kế toán sử dụng chủ yếu tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng cung c p dịch vụ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 3387: Doanh thu chưa thực Và tài khoản liên quan khác TK 111,112,131, * Tài khoản TK511: Doanh thu án hàng cung c p dịch vụ toàn ộ số tiền thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu án sản phẩm, hàng hóa, cung c p dịch vụ cho khách hàng gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá án (Nếu có) Quy định hạch toán TK 511: + Thứ nh t: TK 511- Doanh thu án hàng cung c p dịch vụ ch phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đ cung c p ác định tiêu thụ kỳ không phân iệt doanh thu đ thu tiền hay thu tiền + Thứ hai: Kế toán doanh thu án hàng cung c p dịch vụ thực theo nguyên tắc sau: - Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phư ng pháp kh u trừ, doanh thu án hàng cung c p dịch vụ giá án chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phư ng pháp trực tiếp th doanh thu án hàng cung c p dịch vụ tổng giá tốn - Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc iệt, thuế u t th doanh thu án hàng cung c p dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế TTĐB, thuế u t khẩu) - Đối với hàng hóa nhận đại lí, ký gửi theo phư ng thức án đ ng giá hưởng hoa hồng th ch hạch toán vào doanh thu án hàng cung c p dịch vụ phần hoa hồng án hàng mà doanh nghiệp hưởng - Trường hợp án hàng theo h nh thức trả chậm, trả góp th doanh thu án hàng doanh thu tính theo giá án trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần l i tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu ác nhận - Kết cấu tài khoản 511 Bên Nợ: + Thuế tiêu thụ đặc iệt, thuế u t nhập thuế GTGT tính theo phư ng pháp trực tiếp phải nộp + Các khoản ghi giảm doanh thu án hàng (giảm giá hàng án, doanh thu hàng án ị trả lại, chiết kh u thư ng mại,…) + Kết chuyển doanh thu án hàng cung c p dịch vụ sang TK 911 để ác định kết án hàng Bên có: Doanh thu án sản phẩm, hàng hóa cung c p dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ hạch tốn TK 511 Khơng có số dư cuối kỳ * Phƣơng pháp kế toán: 10 TK 111,112,131 TK 511 TK 911 Doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu TK 521 Các khoản giảm trừ DT Thuế GTGT đầu TK 33311 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, CKTM Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại, bị giảm giá, chiết kh u thư ng mại Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết kh u thư ng mại, giảm giá hàng án, doanh thu hàng án ị trả lại Các khoản giảm trừ doanh thu phải phải ánh, theo dõi chi tiết, riêng iệt tài khoản kế toán phù hợp nhằm cung c p thơng tin để kế tốn lập áo cáo áo tài chính, Doanh thu bán hàng = Tổng doanh thu án hàng - Các khoản giảm cung c p dịch vụ CCDV trừ doanh thu * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản có kết c u c ản sau: Bên Nợ: - Số chiết kh u thư ng mại đ ch p nhận toán cho khách hàng; - Số giảm giá hàng án đ ch p thuận cho người mua hàng; 11 - Doanh thu hàng án ị trả lại, đ trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa đ án Bên Có: - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn ộ số chiết kh u thư ng mại, giảm giá hàng án, doanh thu hàng án ị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu án hàng cung c p dịch vụ” để ác định doanh thu kỳ áo cáo Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu có tài khoản c p 2: - Tài khoản 5211 - Chiết kh u thư ng mại: - Tài khoản 5212 - Hàng án ị trả lại: - Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng án: * Phƣơng pháp kế toán: TK 111,112,131 TK 511 TK521 Khi phát sinh khoản chiết kh u thư ng mại, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại Kết chuyển khoản chiết kh u thư ng mại, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại TK 33311 Sơ đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu (Doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp khấu trừ) 1.2.4 Kế toán giá vốn hàng xuất bán Giá vốn hàng án trị giá sản phẩm hàng hoá dịch vụ đ tiêu thụ kỳ Với doanh nghiệp kinh doanh thư ng mại, giá vốn hàng án trị giá mua hàng đ tiêu thụ với chi phí thu mua phân ổ cho hàng tiêu thụ đ thực tiêu thụ kỳ áo cáo 12 Trị giá vốn thực tế Trị giá mua thực tế hàng hóa u t án = kỳ hàng hóa u t án kỳ Chi phí thu mua phân + ổ cho hàng hóa u t án kỳ Để ác định trị giá vốn thực tế hàng u t án (thành phẩm, hàng hóa), kế tốn áp dụng phư ng pháp giống với phư ng pháp ác định trị giá vốn thực tế vật tư u t kho: - Phư ng pháp nhập trước – u t trước - Phư ng pháp giá đích danh - Phư ng pháp đ n giá lần nhập, giá nh quân gia quyền (hoặc nh quân gia quyền sau nh quân kỳ dự trữ) - Phư ng pháp giá án lẻ Tính trị giá vốn hàng hóa xu t bán bao gồm ước sau: Bước 1: Tính trị giá mua thực tế hàng xu t bán Theo quy định hành, giá xu t kho hàng hóa tính theo phư ng pháp sau: - Phư ng pháp tính theo giá đích danh: theo phư ng pháp này, vào lượng hàng xu t kho, giá nhập kho hàng hóa để tính giá trị thực tế xu t kho Tức hàng hóa xu t kho thuộc lơ hàng l y đ ng giá nhập lơ hàng để tính giá trị vốn hàng xu t kho - Phư ng pháp nh quân gia quyền: theo phư ng pháp này, giá thực tế hàng xu t kho kỳ tính theo cơng thức sau: Giá trị thực tế hàng xu t kho kỳ = Giá trị thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + + 13 Giá trị thực tế hàng hóa nhập kỳ Số lượng hàng hóa nhập kỳ × Số lượng hàng hóa xu t kho kỳ Tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập Đ n giá u t kho lần thứ i : Giá trị thực tế Giá trị TP, HH tồn đầu kỳ + Giá trị TP, HH nhập trước lần xu t thứ i = × Số lượng TP, HH tồn đầu kỳ + Số lượng TP, HH nhập trước lần thứ i Số lượng hàng hóa xu t kho kỳ - Phư ng pháp nhập trước, xu t trước (FIFO) : Theo phư ng pháp để tính giá vốn hàng xu t kho dựa giả định lô hàng nhập kho trước th xu t trước đ n giá hàng u t án đ n giá nhập lần cuối Bước 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xu t bán kỳ Chi phí thu mua phân bổ Giá trị thu mua phân bổ cho hàng xuất bán hàng tồn đầu kỳ = Trị giá mua hàng tồn đầu kỳ + Chi phí thu mua phát sinh kỳ Trị giá mua hàng * Trị giá mua hàng xuất bán + nhập kỳ kỳ Bước 3: Tính trị giá vốn hàng xu t bán Trị giá vốn hàng xuất bán = Trị giá mua hàng + xuất bán * Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu u t kho, chứng từ liên quan khác * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ TK 632 * Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng án” Kết cấu tài khoản 632 * Phƣơng pháp kế toán: 14 Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán TK 156 TK 156 TK632 Xu t kho bán hàng hóa Hàng hóa xu t bán bị trả lại nhập kho TK 157 Xu t hàng gửi bán Hàng gửi bán ác định tiêu thụ TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 2293 Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK Trích lập dự phịng giảm giá HTK Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kê khai thư ng xuyên) Do Công ty hạch toán GVHB theo phư ng pháp kê khai thường uyên nên phư ng pháp kê khai định kỳ lược ỏ phần c sở lý luận 1.2.5 chi phí bán hàng: * Khái niệm: Chi phí bán hàng khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, lao vụ kỳ theo quy định chế độ tài chính, bao gồm: tiền lư ng nhân viên án hàng, chi phí kh u hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí vật liệu bao bì, dụng cụ… * Chứng từ kế tốn sử dụng: - Hóa đ n 15 - Phiếu chi - Bảng toán lư ng - Bảng phân bổ kh u hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trước, * Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng Kết c u nội dung phản ánh tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Bên Nợ: - Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung c p dịch vụ phát sinh kỳ Bên Có: - Khoản ghi giảm chi phí bán hàng kỳ; - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" để tính kết kinh doanh kỳ Số dư: Tài khoản 641- Chi phí bán hàng khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng có tài khoản c p - Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên - Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì - Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414 - Chi phí kh u hao TSCĐ - Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành - Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6418 - Chi phí tiền khác * Phƣơng pháp kế toán: 16 TK 334,338 TK 641 Tiền lư ng, khoản trích theo lư ng TK 111,112 Các khoản làm giảm CP bán hàng TK 152,153 TK 911 Giá trị NVL, CCDC xu t kho phục vụ bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng TK 214 Kh u hao TSCĐ TK 111,112,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK.335 Các khoản trích trước phân bổ Sơ đồ 1.4 Kế toán chi phí bán hàng 1.2.6 chi phí qldn :Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Khái niệm chi phí QLDN Là khoản chi phí có liên quan chung đến tồn hoạt động doanh nghiệp mà khơng tách riêng cho b t kỳ hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí kh u hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác * Chứng từ kế tốn sử dụng: - Hóa đ n - Phiếu chi - Bảng toán lư ng 17 - Bảng phân bổ kh u hao TSCĐ - Bảng phân bổ chi phí trả trước, Tài khoản 642: Chi quản lý doanh nghiệp- dùng để phản ánh tập hợp kể chuyện chi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chi phí khác liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp Kết c u nội dung phản ánh tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ; - Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn h n số dự phòng đ lập kỳ trước chưa sử dụng hết); Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; - Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ h n số dự phòng đ lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Số dư: Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp có tài khoản c p - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng - Tài khoản 6424 - Chi phí kh u hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí lệ phí - Tài khoản 6426 - Chi phí dự phịng - Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6428 - Chi phí tiền khác 18 TK 334,338 TK 642 Tiền lư ng, khoản trích theo lư ng TK 111,112 Các khoản làm giảm CP QLDN TK 152,153 TK 911 Giá trị NVL, CCDC xu t kho phục vụ QLDN Kết chuyển chi phí QLDN TK 214 Kh u hao TSCĐ TK 111,112,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK.335 Các khoản trích trước phân bổ Sơ đồ 1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.6 Kế tốn doanh thu tài chi phí hoạt động tài * Nội dung Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn; Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn th t đầu tư vào đ n vị khác, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái Doanh thu tài bao gồm: 19 - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, l i đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết kh u tốn hưởng mua hàng hoá, dịch vụ; - Cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; - Thu nhập hoạt động đầu tư mua, án chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; - Thu nhập hoạt động đầu tư khác; - Lãi tỷ giá hối đoái, gồm lãi bán ngoại tệ; - Các khoản doanh thu hoạt động tài khác * Chứng từ sử dụng - Hóa đ n GTGT - Gi y báo Nợ, gi y báo Có, phiếu thu, phiếu chi … * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 – “Chi phí tài chính” phản ánh khoản chi phí hoạt động tài doanh nghiệp Kết c u TK 635 sau: Bên nợ: - Các khoản chi phí tài phát sinh kỳ Bên có: - Các khoản giảm chi phí tài - Kết chuyển chi phí tài để ác định kết kinh doanh TK 635 số dư cuối kỳ Kế tốn sử dụng TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” phản ánh khoản doanh thu từ hoạt động tài doanh nghiệp Kết c u TK 515 sau: Bên nợ: - Thuế GTGT phải nộp tính theo phư ng pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển khoản doanh thu hoạt động tài để ác định kết hoạt động kinh doanh Bên có: - Các khoản doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ TK 515 khơng có số dư cuối kỳ *Phư ng pháp kế toán 20 515 911 Cuối kỳ, kết chuyển DT hoạt động TC 138 Cổ tức, lợi nhuận chia sau ngày đầu tư 331 Chiết kh u toán mua hàng hưởng 1111,1121 1112,1122 Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ 121, 228 Nhượng bán, thu hồi khoản đầu tư tài Lãi bán khoản đầu tư 1112,1122 152,156,211,341… NK NVL, hàng hóa, TS, dịch vụ, … toán nợ phải trả ngoại tệ Lãi tỷ giá 3387 Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận trước 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài 21 TK 111, 112, 242, 335 TK 2291, 2292 TK 635 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm trả góp TK 2291, 2292 Hồn nhập chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư CK tổn th t đầu tư vào đ n vị khác Lập dự phòng giảm giá đầu tư CK tổn th t đầu tư vào đ n vị khác TK 911 TK 121, 221, 222, 228 Lỗ khoản đầu tư K/c chi phí tài TK 111, 112 Tiền thu bán khoản đầu tư TK 2291, 2292 cuối kỳ Chi phí hđ liên doanh liên kết Thanh toán NPT ngoại tệ TK 331, 336, 341 TK 413 K/c lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán chi phí tài 1.2.7 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác * Nội dung: Thu nhập khác gồm: - Thu nhập từ nhượng án, lý TSCĐ; - Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC cao h n chi phí đầu tư ây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Chênh lệch l i đánh giá lại vật tư, hàng hố, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; 22 - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; - Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung c p dịch vụ sau giảm, hồn (thuế xu t hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau giảm); - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bồi thường bên thứ a để ù đắp cho tài sản bị tổn th t (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời c sở kinh doanh khoản có tính ch t tư ng tự); - Thu khoản nợ khó địi đ lý xóa sổ; - Thu khoản nợ phải trả không ác định chủ; - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Giá trị số hàng khuyến mại trả lại; - Các khoản thu nhập khác ngồi khoản nêu Chi phí khác doanh nghiệp gồm: - Chi phí lý, nhượng án TSCĐ (gồm chi phí đ u thầu hoạt động lý) Số tiền thu từ bán hồ s thầu hoạt động lý, nhượng án TSCĐ ghi giảm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC nhỏ h n chi phí đầu tư ây dựng tài sản đồng kiểm sốt; - Giá trị cịn lại TSCĐ ị phá d ; - Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng án TSCĐ (nếu có); - Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa góp vốn vào cơng ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác * Chứng từ sử dụng - Hóa đ n GTGT - Biên lý TSCĐ - Gi y báo Nợ, gi y báo Có, phiếu thu, phiếu chi * TK sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác” phản ánh khoản thu nhập khác theo nội dung doanh nghiệp Kết c u TK 711 sau: 23 Bên nợ: - Số thuế GTGT phải nộp khoản thu nhập khác tính theo phư ng pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển khoản thu nhập khác để ác định kết kinh doanh Bên có: - Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh Tài khoản 711 số dư cuối kỳ Kế tốn sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” phản ánh khoản chi phí khác theo nội dung doanh nghiệp Kết c u TK 811 sau: Bên nợ: - Phản ánh khoản chi phí khác thực tế phát sinh Bên có: - Kết chuyển chi phí khác để ác định kết Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ Phư ng pháp kế toán 24 711 911 Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác 111, 112,138 Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền tổ chức bảo hiểm bồi thường Thu khoản thu khó địi đ óa sổ 333 344 Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có) Tiền phạt tính vào khoản nhận ký quỹ, ký cược 152,156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ 331,338 Tính vào thu nhập khác khỏa nợ phải trả không ác định chủ 3387 Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực tính vào thu nhập khác Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán thu nhập khác 25 811 111,112,131,141 911 Các chi phí khác phát sinh Kết chuyển chi phí khác 338,331 Khi nộp phạt 211,213 Khoản phạt vi phạm hợp đồng 214 Giá trị hao mịn 222 Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết KC chênh lệch đánh giá lại nhỏ h n giá trị lại TSCĐ Tài sản Đánh giá giảm giá trị TS chuyển đổi loại hình DN Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí khác 1.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : 1.2.8.1 Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh đối tượng thu nhập doanh nghiệp ác định c sở doanh thu đ trừ chi phí hợp lệ,hợp lý có liên quan đến việc tạo thành doanh thu 1.2.8.2 Chứng từ sử dụng Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN kế toán phải sử dụng chứng từ sau: - Tờ khai thuế TNDN tạm tính 26 - Tờ khai điều ch nh thuế TNDN - Tờ khai toán thuế TNDN - Gi y nộp tiền vào NSNN 1.2.8.3 Tài khoản sử dụng Sử dụng Tài khoản 821 – “chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp”: Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đ nộp phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước - Kết c u tài khoản: Bên nợ: Chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm Bên có: Kết chuyển chi phí TNDN phải nộp TK 821 khơng có số dư 1.2.8.4 Cách tính thuế TNDN Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * 20% 1.2.8.4 Trình tự kế tốn Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thể qua s đồ 1.10 TK 111,112 TK 3334 Chi nộp thuế TNDN TK 821 Số thuế thu nhập phải nộp kỳ TK911 K/c TNDN DN tự ác định Số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nôp lớn h n số phải nộp Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế tốn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xu t kinh doanh, hoạt động tài chính,hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ nh t định biểu số tiền lãi lỗ Kết hoạt động kinh doanh biểu qua ch tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh ác định theo công thức : - Kết HĐKD (lợi nhuận trước thuế)= Kết HĐBH & CCDV + Kết HĐTC + Kết hoạt động khác - Kết HĐBH & CCDV = Doanh thu BH & CCDV – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh - Kết HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài - Kết HĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác - Thuế TNDN = LN trước thuế * Thuế su t TNDN 27 - LN sau thuế = LN trước thuế - Thuế TNDN 1.2.9.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – “ ác định kết kinh doanh” Bên nợ: - K/c trị giá vốn hàng hóa dịch vụ đ án - K/c chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN chi phí khác - K/c chi phí bán hàng, chi phí QLDN - Kết chuyển lợi nhuận Bên có: - K/c doanh thu dịch vụ đ án kỳ - K/c doanh thu HĐTC, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 1.2.9.2 Trình tự kế tốn Trình tự hạch toán ác định kết kinh doanh thể qua s đồ 1.10 TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ TK 635 Kết chuyển chi phí tài TK 515 Kết chuyển doanh thu HĐ tài TK 641,642 Kết chuyển chi phí bh, qldn TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 811 TK 421 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Sơ đồ 1.11: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 28 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI KIM DANH, HÀ NỘI 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM DANH Mã số thuế: 0101487816 Địa ch : Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Đại diện pháp luật: ĐỖ THỊ THU HẰNG Điện thoại: 36658701 - Fax: 36658702 Ngày c p gi y phép: 24/05/2004 Ngày hoạt động: 09/05/2004 Gi p phép kinh doanh: 0102012337 Ngành nghề kinh doanh chính: Bán bn, bán lẻ thiết bị công nghiệp Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh thành lập theo gi y chứng nhận đăng ký kinh đoanh số 0101487816 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội c p Là công ty TNHH có tư cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ tài tự chịu trách nhiệm kết sản xu t kinh doanh Trải qua 16 năm h nh thành lớn mạnh, công ty đ đạt ước chuyển mang tính đột phá mặt ch t lượng quy mô Công ty hoạt động theo nguyên tắc dân chủ, công khai, tôn trọng, thống nh t, tăng lợi nhuận khơng ngừng đóng góp cho ngân sách nhà nước theo luật định, phát triển công ty vững mạnh lĩnh vực hoạt động sản xu t kinh doanh công ty Ngay từ đầu thành lập, công ty đ lựa chọn hướng mang chiến lược lâu dài Trong hoạt động kinh doanh, đ n vị l y ch t lượng sản phẩm, uy tín với khách hàng làm ưu tiên hàng đầu, coi điều kiện tiên để tồn phát triển.Doanh nghiệp khách hàng người tiêu dùng đánh giá tốt ch t lượng sản phẩm hoạt động kinh doanh chuyên nghiệp 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại Kim Danh Chức năng: Công ty chuyên bán buôn bán lẻ mặt hàng dùng công nghiệp Nhiệm vụ: - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo đ ng quy chế hành thực mục đích hoạt động Cơng ty - Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn công ty, tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc thực mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh 29 doanh Công ty, thực tự trang trải tài chính, kinh doanh có l i đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, sử dụng đ ng chế độ sách quy định có hiệu nguồn vốn - Nâng cao hiệu kinh doanh - Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng, kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế - Tuân thủ sách, chế độ luật pháp nhà nước có liên quan đến kinh doanh Công ty 2.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty C c u tổ chức công ty tư ng đối gọn nhẹ, phân ố trải phòng ban: Phòng kinh doanh, Phòng kế tốn, Phịng hành chính, ộ phận vận chuyển GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN (Nguồn: Phịng hành chính) : Quan hệ trực tuyến Sơ đồ 2.1: Mơ hình cấu tổ chức máy quản lý 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban, phận Cơng ty Giám đốc công ty người đại diện cao nh t công ty, chịu trách nhiệm chung t t hoạt động công ty trước pháp luật, người có quyền định điều hành hoạt động cơng ty theo đ ng sách, pháp luật Nhà nước người định cơng tác đối nội, đối ngoại Phó giám đốc người hồn thành cơng việc mà Giám đốc giao phó, chịu phân cơng giám đốc Bên cạnh đó, Phó giám đốc cịn người hỗ trợ cho Giám đốc quản lý hoạt động kinh doanh, quản lý phòng an lý t nh thay Giám đốc Giám đốc vắng Phó giám đốc người phụ trách nhiệm vụ trực tiếp ch đạo hoạt động kinh doanh công ty 30 Các ộ phận nghiệp vụ trực tiếp hoạt động kinh doanh ch đạo phó giám đốc giám đốc  Phòng kinh doanh: làm nhiệm vụ t m kiếm khách hàng giới thiệu sản phẩm công ty T m kiếm mặt hàng nhà cung c p, sau tiến hành thủ tục kí hợp đồng thu mua hàng hóa  Phịng kế tốn: thực hoạt động hạch toán kế toán cơng ty, lập hố đ n chi tiêu, quản lý kho hàng hóa, cơng nợ phải trả cho nhà cung c p, phải thu khách hàng, làm thủ tục ngân hàng, tờ khai thuế áo cáo tài  Phịng hành chính: có chức ây dựng phư ng án kiện toàn máy tổ chức công ty, quản lý nhân sự, thực cơng tác hành quản trị Quản lý lư ng chế độ người lao động 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh 2.2.1 Tình hình ao động cơng ty Lao động công ty thể qua bảng 2.1: Bảng 2.1: Lao động công ty giai đoạn 2017-2019 Năm Năm 2017 2018 2019 Số Tỷ lệ Số lượng (%) lượng Tỷ lệ Số (%) lượng Tỷ lệ (%) Đại học sau đại học 12 37,50 14 40,00 15 39,47 Cao đẳng, trung c p 18 56,25 18 51,43 20 52,63 Lao động phổ thông 6,25 8,57 7,89 32 100 35 100 38 100 Tổng số lao động (Nguồn: Tinh tốn từ tài liệu cơng ty) Qua bảng phân tích ta th y số lượng lao động công ty tăng liên tục qua năm, từ 32 người năm 2017 lên 38 người năm 2019 Số lao động qua đào tạo đại học, cao học chiếm khoảng gần 40% Nếu năm 2017 số lượng lao động qua đào tạo đại học cao học 37,50%, th đến năm 2019 số đ tăng lên 39,47% Điều cho th y công ty tích cực thu h t lao động ch t lượng cao lam việc Lực lượng lao động có ch t lượng cao góp phần khơng nhỏ vào tăng trưởng phát triển công ty thời gian gần Số lao động cao đẳng, trung c p chủ yếu nhân viên bán hàng, lực lượng chiếm só đơng cơng ty Năm 2017 số lao động 18 người, chiếm tỷ trọng 56,25% th đến năm 2019 số lao động 20 người, chiếm 52,63% Lao động phổ thơng gồm có bảo vệ, lái xe 31 2.2.2 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty Đặc điểm c sở vật ch t kỹ thuật Công ty thể qua bảng 2.2, cụ thể sau: Bảng 2.2: Cơ cấu sở vật chất Cơng ty tính đến ngày (31/12/2019) STT Loại Tài sản Nguyên giá Gía trị (đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị lại (đồng) GTCL/NG (%) Nhà cửa, kiến trúc 3.014.478.440 58,58 2.131.479.604 70,71 Máy móc thiết bị 221.478.407 4,30 176.147.150 79,53 Phư ng tiện vận tải 1.853.851.311 36,03 1.234.832.179 66,61 Tài sản cố định khác 56.170.446 1,09 48.145.707 85,71 Tổng 5.145.978.604 3.590.604.640 69,77 100 (Nguồn: phịng kế tốn) - Qua bảng số liệu ta th y công ty có chủ yếu tài sản cố định hữu hình tập trung nhóm Phư ng tiện vận tải, hình thành từ vốn tự có Công ty Điều hợp lý, Công ty hoạt động kinh doanh công ty thư ng mại, hàng hóa mua án lại chi phí vận chuyển tài sản cố định vận tải cần thiết phù hợp - Tỷ lệ GTCL/NG phư ng tiện vận tải chiếm 66,61%, nhà cửa, vật kiến trúc 70,71% cho th y tài sản cố định v n t nh trạng sử dụng hoạt động tốt - Ngồi ra, tỷ lệ GTCL/NG máy móc thiết bị 79,53% Tỷ lệ cao cho th y cơng ty đ tích cực đầu tư máy móc thiết bị - Nhìn chung, trạng TSCĐ Cơng ty cịn tốt Điều chứng tỏ c sở vật ch t kỹ thuật Công ty v n đáp ứng nhu cầu phát triển Công ty tư ng lai 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 32 Bảng 2.3: Tình hình tài sản -nguồn vốn cơng ty qua năm (2017-2019) Đvt:Đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 TĐPT Giá trị Giá trị TĐPT LH(%) Giá trị TĐPT LH(%) BQ(%) I Tài sản 21.501.165.248 23.489.093.325 109,25 26.790.233.277 124,60 111,62 1.TSNH 18.345.146.770 20.188.014.647 110,05 23.200.114.670 126,46 112,46 2.TSDH 3.156.018.478 3.301.078.678 104,60 3.590.118.607 113,75 106,66 II Nguồn vốn 21.501.165.248 23.489.093.325 109,25 26.790.233.277 124,60 111,62 Nợ phải trả 12.897.215.147 14.475.004.807 112,23 17.455.178.607 135,34 116,34 Vốn CSH 8.603.950.101 9.014.088.518 104,77 9.335.054.670 108,50 104,16 (Nguồn: phòng kế tốn) Tổng tài sản cơng ty tăng qua năm 2017-2019 Cụ thể năm 2017 tổng tài sản đạt 21.501.165.248 đồng, th đến năm 2019 đạt 26.790.233.277 đồng, tốc độ phát triển bình quân 111,62% Trong tổng tài sản TSNH chiếm đa số, khoảng 85% tổng TS công ty, c c u phù hợp với đ n vị kinh doanh thư ng mại Tổng nguồn vốn công ty giai đoạn 2017-2019 nhanh Năm 2018 so với 2017 tổng vốn tăng 9,25%, nguyên nhân giai đoạn này, công ty huy động nhiều vốn nợ, làm nợ phải trả tăng 12,24% vốn chủ sở hữu tăng 4,77% Năm 2019 tổng vốn tiếp tục tăng, đạt 26 790 233 1277 đồng, tốc độ tăng 14,05% Trong tổng nguồn vốn vốn nợ chiếm khoảng 60%, việc sử dụng nhiều nợ giúp công ty phát huy tác dụng chắn thuế 2.3 Kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh giai đoạn 2017-2019 33 Bảng 2.4: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm (2017-2019 Đvt: Đồng Chỉ tiêu STT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 ӨBQ (%) Số tiền Số tiền ӨLH (%) Số tiền ӨLH (%) 66.048.145.770 69.478.110.907 105,19 73.012.101.607 105,09 105,14 0 - - - Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu án hàng cung c p dịch vụ 66.048.145.770 69.478.110.907 105,19 73.012.101.607 105,09 105,14 Giá vốn hàng án 47.880.215.104 50.146.057.907 104,73 54.116.146.170 107,92 106,31 Lợi nhuận gộp án hàng cung c p dịch vụ 18.167.930.666 19.332.053.000 106,41 18.895.955.437 97,74 101,98 Doanh thu hoạt động TC 37.145.170 30.126.797 81,11 41.104.100 136,44 105,19 Chi phí tài chính, 179.104.607 167.214.607 93,36 201.028.607 120,22 105,94 Chi phí lãi vay 179.104.607 167.214.607 93,36 201.028.607 120,22 105,94 Chi phí bán hàng 6.790.215.670 7.812.301.470 115,05 7.750.330.147 99,21 106,84 Chi phí QLDN 8.750.005.470 8.997.289.140 102,83 8.288.207.907 92,12 97,33 10 Lợi nhuận từ HĐKD 2.485.750.089 2.385.374.580 95,96 2.697.492.876 113,08 104,17 11 Thu nhập khác 0 - - - 12 Chi phí khác 0 - - - 13 Lợi nhuận khác 0 - - - 14 Tổng LNkế toán trước thuế 2.485.750.089 2.385.374.580 95,96 2.697.492.876 113,08 104,17 15 Chi phí thuế TNDN 497.150.018 477.074.916 95,96 539.498.575 113,08 104,17 16 LN sau thuế TNDN 1.988.600.071 1.908.299.664 95,96 2.157.994.301 113,08 104,17 (Nguồn: Phòng kế toán) 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI KIM DANH, HÀ NỘI 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh, Hà Nội 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty tổ chức công tác kế tốn theo hình thức tập trung, đảm bảo cho l nh đạo thống nh t Theo hình thức phận kế tốn trung tâm thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp Cơng ty Do cơng ty có quy mơ vừa nhỏ nên cơng ty ch có kế tốn, s tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ Kế toán tiền lư ng Kế toán toán Kế tốn kho Thủ quỹ (Nguồn: Phịng Kế tốn) Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty - Kế toán trƣởng: người trực tiếp phụ trách phịng tài vụ Cơng ty, có nhiệm vụ tổ chức cơng tác kí duyệt chứng từ, báo cáo kế tốn tài liệu khác có liên quan, đồng thời kế tốn trưởng kiêm ln kế tốn tổng hợp, kế tốn TSCĐ Ngồi ra, kế tốn trưởng có nhiệm vụ tập hợp số liệu kỳ để lập báo cáo kế toán - Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: cuối tháng vào bảng ch m công, đ n, mức lư ng c ản hợp đồng để tính lư ng khoản trích theo tiền lư ng,…lập nên bảng toán lư ng, ảng phân bổ tiền 35 lư ng khoản trích theo lư ng, ảng tổng hợp tiền lư ng,…và kết chuyển chi phí nhân cơng - Kế tốn tốn: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi quỹ tiền mặt, tình hình tốn Cơng ty với đối tượng khách hàng nhà cung c p Hàng ngày, kế toán toán phân loại chứng từ, nhập số liệu vào máy để theo dõi Cuối tháng, kế toán tốn có nhiệm vụ tập hợp kết chuyển chi phí có liên quan đến giá thành để phục vụ cho cơng tác tính giá thành - Kế tốn kho theo dõi tình hình nhập - xu t – tồn hàng hóa, xác định giá vốn hàng bán kết chuyển nhằm ác định kết kinh doanh kỳ Chịu trách nhiệm m t mát hàng tồn kho kiểm kê ( kiêm thủ kho) - Thủ quỹ: nhiệm vụ quản lý, c t giữ tiền mặt, thực nhiệm vụ thu chi tiền mặt c sở chứng từ hợp lệ 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung, không sử dụng phầm mềm kế tốn, có hỗ trợ bảng tính Excel Sổ sách kế tốn ao gồm: - Sổ nhật kí chung (m u S03a – DN) - Sổ dùng cho h nh thức NKC (m u S03 – DN) - Các sổ chi tiết ao gồm sổ thể chi tiết như: sổ kho (thẻ kho), thẻ tài sản cố định, sổ toán chi tiết với người mua, sổ toán chi tiết với người án, sổ chi tiết án hàng, 36 S đồ tr nh tự ghi sổ: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi Cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung 3.1.3 Hệ thống chứng từ Công ty chủ động xây dựng, thiết kế biểu m u chứng từ kế toán phải đáp ứng yêu cầu Luật Kế toán đảm bảo rõ ràng, minh bạch Hiện Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo hướng d n Phụ lục Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài 3.1.4 Hệ thống tài khoản Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Hệ thống tài khoản cơng ty gồm loại:  Loại 1, 2: Phản ánh tài sản;  Loại 3, 4: Phản ánh nguồn vốn;  Loai 5- 9: Phản ánh q trình khác Cơng ty Các tài khoản không sử dụng: TK 611, 631 (do Công ty sử dụng phư ng pháp kê khai thường uyên để hạch toán hàng tồn kho) 37 3.1.5 Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty lập áo cáo tài hàng năm theo yêu cầu quản lý Căn vào Luật kế toán, chuẩn mực kế toán số 21 - trình bày báo cáo tài theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC hệ thống báo cáo kế tốn Công ty gồm áo cáo c ản sau:  Bảng cân đối kế toán;  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh;  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;  Bản thuyết minh báo cáo tài 3.1.6 Chính sách kế tốn áp dụng - Chế độ kế tốn: theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Niên độ kế tốn áp dụng: Cơng ty bắt đầu niên độ kế tốn từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Kỳ kế toán: Theo tháng - Đ n vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam - Phư ng pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá + Phư ng pháp kh u hao TSCĐ hữu hình: Kh u hao tài sản cố định theo đường thẳng Thời gian kh u hao áp dụng theo thời gian quy định Thông tư số 45/2013/TT-BTC - Phư ng pháp tính thuế GTGT theo phư ng pháp kh u trừ - Phư ng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: Hàng nhập kho ác định theo giá thực tế mua vào + Phư ng pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng theo phư ng pháp kê khai thường xuyên + Phư ng pháp tính giá u t kho: Cơng ty áp dụng phư ng pháp nhập trước xu t trước 3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh, Hà Nội 3.2.1 Tổ chức kế toán bán hàng phương thức bán hàng Công ty 3.2.1.1 Phương thức bán hàng Công ty  Bán bn: Hiện cơng ty có hai phư ng thức bán buôn sau: + Bán buôn qua kho, có hai hình thức: 38 Bán bn qua kho cách giao hàng trực tiếp: Theo hình thức bên mua cử đại diện đến kho công ty để nhận hàng Cơng ty xu t kho hàng hố giao trực tiếp cho đại diện ên mua Sau đại diện bên mua kí nhận đủ hàng, ên mua đ toán tiền mặt ch p nhận nợ, hàng hố ác định tiêu thụ Bán bn qua kho cách chuyển hàng: Theo hình thức vào hợp đồng đ kí kết, Cơng ty xu t kho hàng hoá phư ng tiện vận tải th ngồi chuyển đến giao cho bên mua địa điểm thoả thuận trước hai bên Hàng hoá chuyển bán v n thuộc quyền sở hữu Công ty, số hàng xác nhận tiêu thụ nhận tiền bên mua toán nhận gi y báo ên mua đ nhận hàng ch p nhận tốn + Bán bn chuyển thẳng Cơng ty sau mua hàng, nhận hàng mua không nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua  Bán lẻ Bán lẻ việc bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cho c quan tổ chức để tiêu dùng Trong khâu bán lẻ chủ yếu bán thu tiền mặt thường hàng hố xu t giao cho khách hàng thu tiền thời điểm Vì thời điểm tiêu thụ khâu bán lẻ ác định hàng hoá giao cho khách hàng Bán lẻ thường bán với số lượng doanh thu tăng chậm giá án lẻ thường cao h n so với bán bn bị m t vốn đọng vốn 3.2.1.2 Phương thức toán: Hình thức tốn r t đa dạng, toán tiền mặt, toán qua tài khoản ngân hàng Cơng ty khuyến khích khách hàng tốn qua ngân hàng, giảm chi phí lưu thơng tiền mặt Ngồi phư ng thức tốn tiền mặt, khách hàng dùng ATM toán cách quẹt thẻ ATM qua máy ch p nhận toán thẻ (POS) 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng công ty 3.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế tốn Doanh thu bán hàng Cơng ty ghi nhận hoàn thiện việc giao hàng khách hàng toán ch p nhận tốn Hiện doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phư ng pháp kh u trừ doanh thu án hàng giá án chưa có thuế GTGT Hiện Cơng ty sử dụng chứng từ kế tốn sau để hạch toán doanh thu:  Hợp đồng kinh tế;  Hóa đ n giá trị gia tăng; 39  Các chứng từ toán: Phiếu thu, gi y báo Có ngân hàng;  Chứng từ kế tốn liên quan khác: Biên giao nhận hàng, biên lý hợp đồng…  Bảng kê bán lẻ Trình tự luân chuyển chứng từ Đối với bán buôn: Khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm đến cơng ty đàm phán để ký kết hợp đồng Sau hợp đồng ký kết, ngày chuyển giao hàng hóa, vào hợp đồng để kế tốn lập hóa đ n GTGT thành liên (đặt gi y than viết lần): Liên (màu tím): lưu quyển; Liên (màu đỏ): giao cho khách hàng; Liên (màu xanh): dùng nội công ty để ghi sổ Nếu việc bán hàng thu tiền liên thứ hoá đ n GTGT dùng làm để thu tiền hàng, kế toán dựa vào để viết phiếu thu dựa vào phiếu thu để thủ quỹ nhận tiền hàng Khi đ kiểm tra đủ số tiền theo hoá đ n GTGT nhân viên bán hàng kế tốn cơng nợ thủ quỹ ký tên vào phiếu thu, khách hàng yêu cầu liên phiếu thu tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt viết liên phiếu thu Sau é liên đóng d u giao cho khách hàng thể việc toán đ hồn t t Việc tốn thường thực tiền mặt tiền gửi ngân hàng, thường qua ngân hàng giá trị lớn Nếu khách hàng toán tiền mặt, kế toán toán lập Phiếu thu Nếu khách hàng toán qua ngân hàng nhận gi y báo Có ngân hàng Đối với trƣờng hợp bán lẻ: Bán lẻ phục vụ chủ yếu cho người tiêu dùng nhỏ lẻ, nên số lượng bán ít, giá trị nhỏ, tiền bán chủ yếu thu trực tiếp tiền mặt Đối với trường hợp công ty sử dụng bảng kê bán lẻ khách hàng khơng có nhu cầu nhận hóa đ n GTGT, cuối ngày viết hóa đ n GTGT cho mặt hàng bán lẻ Nếu bán lẻ cho tổ chức kế tốn viết hóa đ n GTGT làm chứng từ kh u trừ thuế cho đ n vị mua hàng Ví dụ 3.1: Ngày 13 tháng 12 năm 2019, công ty án sản phẩm cho Công ty TNHH Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam Trước đó, hai ên đ lập hợp đồng ngun tắc.Kế tốn lập hóa đ n GTGT theo Phụ lục Sau khách hàng tốn cho cơng ty chuyển khoản sau: Phụ lục Ví dụ 3.2: Ngày 19/12/2019, cơng ty bán lẻ sản phẩm Xích tải cho Cơng ty TNHH Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh Kế toán xu t hóa đ n GTGT cho khách hàng: Phụ lục 40 Anh Nguyễn Quang Minh toán tiền mặt, kế toán lập phiếu thu sau: Phụ lục 3.2.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng Để kế toán chi tiết bán hàng, kế toán hóa đ n GTGT để mở Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ mở cho loại hàng Cuối kỳ số liệu tổng hợp lại bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng cung c p dịch vụ Chi tiết: TK 5111: Doanh thu án hàn hóa TK 5111 chi tiết theo loại hàng hóa cơng ty Ví dụ sổ chi tiết bán hàng công ty sau: Phụ biểu Cuối kỳ, số liệu tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Biểu 3.1 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng STT Loại hàng ĐVT Số lƣợng Thuế Xích cam Chiếc 817 21.911.216 0 21.911.216 Xích tải Chiếc 255 5.850.000 0 5.850.000 Trục cam 75 Chiếc 8.550.000 0 8.550.000 Vòng bi 6201 Chiếc 45 6.750.000 0 6.750.000 Vòng bi 6001 Chiếc 120 3.600.000 0 3.600.000 Buzi CR9EB Chiếc 13.400.000 0 13.400.000 Xích khởi động Chiếc (25HH-622) 561 18.478.000 0 18.478.000 Buzi C100 Chiếc (C7HSA) 735 13.111.407 0 13.111.407 … … … … Cộng x x Doanh thu … Giảm trừ DT … 2.689.875.300 DT … … Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 41 2.689.875.300 3.2.2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Từ chứng từ an đầu hóa đ n GTGT, phiếu thu, gi y áo có … kế tốn nhập số liệu vào máy tính Excel Từ ví dụ (3.1), vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT số 0000072 (Phụ biểu 1), gi y báo Có số 00145789 (Phụ lục 2), kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: 37 514 308 đồng Có TK 5111: 34 103 916 đồng Có TK 3331: 410 392 đồng Từ ví dụ (3.2), vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT số 0000073 (Phụ biểu 3), phiếu thu số 279 (Phụ lục 4), kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 2.860.000 đồng Có TK 5111: 600 000 đồng Có TK 3331: 260 000 đồng Căn vào nghiệp vụ phát sinh cuốí k kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 2.689.875.300 Có TK 911: 2.689.875.300 Căn vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT, phiếu thu (m u số 01-TT), gi y báo có, sau kế tốn cập nhật vào sổ nhật ký chung (M u sổ 03a-DN), sổ tài khoản 511 (M u số 03b-DN) 42 Biểu 3.2 Sổ nhật ký chung tháng 12/2019 (Trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: đồng NT GS A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng Diễn giải C D Đã ghi sổ E SH TK G Số trang trước chuyển sang 03/12 0000069 03/12 Số phát sinh Nợ Có xxx xxx Xu t án sản phẩm, R VAT đầu 10% R R 111 511 3331 5.390.000 4.900.000 490.000 03/12 PXK210 03/12 Xu t án sản phẩm R R 632 156 3.578.300 07/12 0000070 07/12 Xu t án sản phẩm, R 112 535.123.600 VAT đầu 10% R R 511 3331 486.476.000 48.647.600 07/12 PXK211 07/12 Xu t án sản phẩm R R 632 156 354.786.000 09/12 PC229 09/12 Phí dịch vụ viễn R thông, VAT 10% R 641 133 111 797.000 29.700 R 632 1.989.000 R 156 12/12 12/12 13/12 PXK212 0000071 0000072 12/12 13/12 13/12 Xu t án sản phẩm 354.786.000 826.700 Xu t án sản phẩm, R VAT đầu 10% R R 111 511 3331 2.860.000 Xu t án cho Công R ty TNHH Chế tạo R Động c Zong R 112 511 3331 37.514.308 43 3.578.300 1.989.000 2.600.000 260.000 34.103.916 3.410.392 Shen Việt Nam, VAT đầu 10% 13/12 14/12 19/12 PXK213 PC230 0000073 13/12 14/12 19/12 Xu t án cho Công R 632 ty TNHH Chế tạo R Động c Zong Shen Việt Nam 156 Phí ăng dầu, VAT R 641 871.636 10% 133 111 87.164 111 511 3331 2.860.000 632 156 1.989.000 Xu t án cho Công R ty TNHH LEXFAS R R 111 511 3331 8.786.360 R Xu t án cho Công R ty TNHH Thư ng R mại Dịch vụ Kim R 25.123.560 25.123.560 958.800 2.600.000 260.000 Danh, VAT đầu 10% 19/12 PXK214 19/12 Xu t án cho Công R ty TNHH Thư ng R mại Dịch vụ Kim 1.989.000 Danh 20/12 0000074 20/12 7.987.600 798.760 20/12 PXK215 20/12 Xu t án cho Công R ty TNHH LEXFAS R 632 156 57.687.100 26/12 PC230 26/12 HĐ548789 Chi phí ăng dầu, x VAT 10% x 642 133 1.585.250 158.525 x 27/12 29/12 31/12 PC231 PC235 HĐ 27/12 29/12 31/12 Chi phí quảng cáo, R VAT 10% R 1111 1.743.775 641 133 111 7.850.000 785.000 Chi phí in catalo, R VAT 10% R R 641 133 111 2.820.000 282.000 Chi phí tài khoản, x VAT 10% x x 642 133 112 50.000 5.000 … … 641 29.847.351 … … … … … 31/12 BPBKH 31/12 Chi phí kh u hao R 44 57.687.100 8.635.000 3.102.000 55.000 … ộ phận án hàng 31/12 31/12 31/12 BPBKH BPBTL BPBL 31/12 31/12 31/12 R 214 29.847.351 Kh u hao TSCĐ ộ x phận QLDN x 642 214 16.499.611 Chi phí lư ng phận án hàng ộ R R 641 334 142.500.000 Các khoản trích R theo lư ng ộ phận R 641 338 29.375.000 Lư ng nhân viên x ộ phận QLDN x 642 334 126.948.000 Trích theo lư ng ộ x phận QLDN x 642 338 24.745.500 L i tiền gửi không x kỳ hạn tháng x 12/2019 112 515 1.186 Kết chuyển doanh R thu R 511 911 2.689.875.300 Kết chuyển giá vốn R hàng bán R 911 632 1.978.987.320 Kết chuyển chi phí R bán hàng R 911 641 264.598.320 Kết chuyển chi phí x QLDN x 911 642 195.645.511 Kết chuyển doanh x thu tài x 515 911 1.186 Thuế TNDN phải x 821 50.129.067 nộp 3334 Kết chuyển chi phí x thuế TNDN x 911 821 50.129.067 Kết chuyển l i x x 911 421 200.516.268 … … … x xxx 16.499.611 142.500.000 29.375.000 bán hàng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 BPBTL BPBTL GBC PKC PKC PKC PKC 31/12 31/12 31/12 31/12 … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKC PKC PKC … 31/12 31/12 31/12 … … Cộng chuyển sang x trang sau 126.948.000 24.745.500 1.186 2.689.875.300 1.978.987.320 264.598.320 195.645.511 1.186 50.129.067 50.129.067 200.516.268 … xxx Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 45 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.3 Sổ tài khoản 511 (Trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƢ NT Số tiền Nợ Có Số phát sinh 03/12 0000069 03/12 Xu t án sản phẩm, VAT 111 đầu 10% 4.900.000 07/12 0000070 07/12 Xu t 486.476.000 án sản phẩm, VAT 112 đầu 10% 12/12 0000071 12/12 Xu t án sản phẩm, VAT 111 đầu 10% 2.600.000 13/12 0000072 13/12 Xu t án cho Công ty 112 TNHH Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam, VAT 34.103.916 đầu 10% 19/12 0000073 19/12 Xu t án cho Công ty 111 2.600.000 TNHH Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh, VAT đầu 10% 20/12 0000074 20/12 Xu t án cho Công ty 111 TNHH LEXFAS … … … … … 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển DT 911 Tổng phát sinh 7.987.600 … … 2.689.875.300 2.689.875.300 2.689.875.300 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 46 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … 3.2.3 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Trong Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh, nghiệp vụ giảm trừ doanh thu gồm có trường hợp: Chiết kh u thư ng mại áp dụng khách hàng mua với số lượng lớn trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết kh u khoản chiết kh u ghi giảm trừ vào giá hóa đ n GTGT lần cuối kỳ tiếp sau Tuy nhiên công ty không quy định chiết kh u thư ng mại cho khách hàng Giảm giá hàng án trường hợp hàng hóa cơng ty bị số lỗi, không đáp ứng nhu cầu khách hàng phần trăm giảm giá ghi nhận hóa đ n GTGT Nếu giảm giá sau bán kế tốn xu t hóa đ n giảm trả, trả lại tiền cho khách hàng trừ vào lần sau Đối với trường hợp hàng bị hỏng, lỗi, khơng dùng mà bên mua trả lại cơng ty nhận lại hàng kèm hóa đ n cho ên án phát hành, đồng thời trả lại tiền cho khách hàng trừ vào số nợ phải thu Tuy nhiên năm 2019, công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán công ty Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh hạch toán hàng tồn kho theo phư ng pháp kê khai thường xuyên Hiện tại, để tính giá vốn hàng hóa xu t bán, Cơng ty sử dụng phư ng pháp nhập trước xu t trước 3.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán Chứng từ sử dụng: Phiếu xu t kho Tại phịng kế tốn: Kế toán sử dụng số liệu phiếu xu t kho, phiếu nhập kho, thẻ kho làm để hạch toán giá vốn hàng bán sản phẩm bán cho khách hàng Phiếu xu t kho dùng để theo dõi số lượng hàng hoá xu t bán cho đ n vị khác Khi bán hàng cho khách hàng kế tốn xu t hóa đ n GTGT, đồng thời xu t phiếu xu t kho Phiếu xu t kho lập thành liên (đặt gi y than viết lần): - Liên 1: Lưu quyển; - Liên 2, 3: Được xé rời để thực nghiệp vụ, sau hoàn thành nghiệp vụ, giao cho người nhận hàng liên, liên lại thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn Phư ng pháp tính giá u t kho: Cơng ty áp dụng phư ng pháp nhập trước xu t trước Cách tính giá vốn: 47 Ví dụ tính giá vốn sản phẩm Xích cam: Ngày 1/12 tồn đầu kỳ 500 chiếc, đ n giá 19 560 đồng/chiếc Ngày 2/12 nhập kho 2500 chiếc, đ n giá nhập kho: 19 500 đồng/chiếc Ngày 13/12, xu t bán cho Xu t bán cho Công ty TNHH Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam 462 chiếc, theo PXK số 213 => trị giá xu t kho: 462*19 560 = 036 720 đồng Ví dụ tính giá vốn sản phẩm Xích tải: Tồn đầu kỳ sản phẩm Xích tải 560 chiếc, đ n giá 19 890 đồng/chiếc, kỳ khơng nhập kho Tình hình xu t án sau: Ngày 12/12 xu t bán 100 Ngày 19/12 xu t bán 100 Ngày 29/12 xu t bán 25 Vậy trị giá xu t kho ngày 12/12: 100 19 890 = 989 000 đồng Trị giá xu t kho ngày 19/12: 100 19 890 = 989 000 đồng Trị giá xu t kho ngày 29/12: 25 19 890 = 497 250 đồng Ví dụ 3.3: Ngày 13 tháng 12 năm 2019, công ty xu t bán cho Công ty TNHH Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam Phiếu xu t kho sau: Phụ biểu Ví dụ 3.4: Ngày 19/12/2019, cơng ty xu t bán Xích tải: Phụ biểu 3.2.4.2 Kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán Để kế toán chi tiết giá vốn hàng án, Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh sử dụng sổ chi tiết giá vốn hàng án ảng tổng hợp giá vốn hàng án Các sổ chi tiết giá vốn theo dõi giá vốn mặt hàng án Cuối tháng, vào sổ chi tiết giá vốn mặt hàng, kế toán lập ảng tổng hợp giá vốn hàng án mặt hàng án Bảng tổng hợp giá vốn để đối chiếu với sổ TK 632 Số chi tiết giá vốn hàng án: : Phụ iểu 9, 10 Từ sổ chi tiết giá vốn hàng bán mặt hàng khác kế toán viên lập nên sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán kỳ 48 Biểu 3.4 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lƣợng Giá vốn Xích cam Chiếc 817 15.961.500 Xích tải Chiếc 255 4.475.250 Trục cam 75 Chiếc 6.284.250 Vòng bi 6201 Chiếc 45 4.961.250 Vòng bi 6001 Chiếc 120 2.646.000 Buzi CR9EB Chiếc 9.849.000 Xích khởi động (25HH-622) Chiếc 561 15.014.607 Buzi C100 (C7HSA) Chiếc 735 10.6041.780 … … … … … Cộng x x 1.978.987.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 3.2.4.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Căn vào chứng từ phiếu xu t kho, … kế toán vào Sổ nhật ký chung sổ tài khoản 632 Số liệu sổ TK 632 phải đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Từ ví dụ (3.3), vào chứng từ gốc: Phiếu xu t kho số 213 (Phụ biểu 7), kế toán định khoản sau: Nợ TK 632: 25.123.560 đồng Có TK 156: 25 123 560 đồng Từ ví dụ (3.2), vào chứng từ gốc: PXK số 214 (Phụ biểu 8), kế toán định khoản sau: Nợ TK 632: 1.989.000 đồng Có TK 156: 1.989.000 đồng Căn vào nghiệp vụ phát sinh cuốí k kết giá vốn hàng án để tính kết hoạt động kinh doanh 49 Nợ TK 911: 1.978.987.320 đồng Có TK 632: 1.978.987.320 đồng Căn vào chứng từ gốc: Phiếu xu t kho, sau kế tốn cập nhật vào sổ nhật ký chung (M u số 03a-DN) , sổ tài khoản 632 (M u sổ 03b-DN) Biểu 3.5 Sổ tài khoản 632 (Trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh tháng 03/12 PXK210 03/12 Xu t án sản phẩm 156 3.578.300 07/12 PXK211 07/12 Xu t án sản phẩm 156 354.786.000 12/12 PXK212 12/12 Xu t án sản phẩm 156 1.989.000 13/12 PXK213 13/12 Xu t án cho Công ty TNHH 156 Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam 25.123.560 19/12 PXK214 19/12 Xu t án cho Công ty TNHH 156 1.989.000 Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh 20/12 PXK215 20/12 Xu t án cho Công ty TNHH 156 LEXFAS 57.687.100 … … … ………… …… 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển Giá vốn hàng 911 bán … Cộng số phát sinh tháng ……… 1.978.987.320 1.978.987.320 1.978.987.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 50 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 3.2.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán Nội dung - Chi phí nhân viên bán hàng: c + Chi phí lư ng nhân viên án hàng: Hàng tháng, Cơng ty có chi trả lư ng ản cho Bộ phận nhân viên bán hàng vào ngày cuối tháng + Các khoản trích theo lư ng tính vào chi phí, gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tổng 23,5% - Chi phí vận tải, bảo hiểm: Chi phí ăng e, ảo hiểm e giao hàng cước vận chuyển thuê - Kh u hao TSCĐ: Trích kh u hao máy móc, phư ng tiện vận tải, nhà cửa,… phục vụ cho bán hàng - Chi phí quảng cáo: Cơng ty thường uyên đăng quảng cáo phư ng tiện thơng tin đại chúng - Chi phí dịch vụ văn phòng, thiết bị văn phòng cho nhân viên án hàng: + Chi phí nước + Chi phí điện + Chi phí điện thoại + Văn phịng phẩm cho nhân viên bán hàng + Chi phí thiết bị văn phịng nhân viên án hàng,… - Chi phí khác cho ộ phận án hàng như: chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị,… Các chứng từ kế toán sử dụng để ghi nhận chi phí bán hàng bao gồm Phiếu chi tiền, Gi y báo Nợ ngân hàng, Hóa đ n vận chuyển (khi Công ty thuê đội vận chuyển ên ngồi), hóa đ n tốn dịch vụ mua ngồi hóa đ n tiền điện, hóa đ n tiền nước, tiền điện thoại, ăng dầu…Hóa đ n mua sắm dụng cụ đồ dùng phục vụ cho việc bán hàng, Bảng tính phân bổ kh u hao TSCĐ dùng cho việc bán hàng tháng, Bảng phân bổ lư ng cho nhân viên án hàng tháng Trường hợp đặc biệt phát sinh nghĩa vụ phải bảo hành sản phẩm cho khách hàng, công ty cử nhân viên đến xem xét bảo hành sản phẩm cho khách hàng, chi phí phát sinh bảo hảnh gồm chí phí ngun liệu, dụng cụ phục vụ bảo hành, chi phí nhân viên bảo hành, chứng từ ghi nhận biên bào hành sản phẩm nhân viên mang Tuy nhiên nghiệp vụ bảo hành sản phẩm ảy công ty, mặt hàng cơng ty có 51 nguồn gốc ch t lượng tốt, tháng 12/2019, công ty không phát sinh nghĩa vụ phải bảo hành sản phẩm cho khách hàng Ví dụ số chứng từ liên quan đến chi phí án hàng sau: Ví dụ 3.1: Hóa đ n dịch vụ viễn thơng phận bán hàng, ngày 09/12/2019, giá chưa thuế GTGT 797 000 đồng, tổng giá toán 826 700 đồng (Phụ biểu 11) Ví dụ 3.2: Ngày 14/12/2019, hóa đ n chi phí ăng dầu phận bán hàng, giá chưa thuế GTGT 871 636 đồng (Phụ biểu 13) 3.2.5.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng Căn vào chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào số chi tiết chi phí bán hàng Biểu 3.6 Sổ chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2019 Đ n vị: đồng Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D TK ĐƢ Ghi Nợ Tài khoản Tổng số tiền Chia 111 214 334 338 E … … … … … … Số phát sinh … … … PC 235 29/12 In tờ 111 2.820.000 Cataloge A4 2.820.000 BPBKH 31/12 Trích kh u Hao TSCĐ 214 29.847.351 29.847.351 BPBTL 31/12 Tiền lư ng 334 142.500.000 BPBTL 31/12 Khoản trích 338 29.375.000 theo lư ng Cộng phát 264.598.320 37.984.500 29.847.351 sinh 142.500.000 29.375.000 142.500.000 29.375.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 52 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) G 3.2.5.3 Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng Do áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200 nên kế tốn sử dụng TK 641 – chi phí án hàng Do để kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng, kế toán sử dụng sổ nhật ký chung sổ TK 641 Từ ví dụ (3.1), vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT dịch vụ viễn thông (Phụ biểu 11), phiếu chi số 235 (Phụ biểu 12), kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 797 000 đồng Nợ TK 133: 29 700 đồng Có TK 111: 826 700 đồng Từ ví dụ (3.2), vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT ăng dầu số 0022236 (Phụ biểu 13), phiếu chi, kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 871 636 đồng Nợ TK 133: 87 164 đồng Có TK 111: 958000 đồng Từ ví dụ (3.3), vào chứng từ gốc: bảng lư ng ộ phận bán hàng (Phụ lục 14), kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 142 500 000 đồng Có TK 334: 142 500 000 đồng Nợ TK 641: 29 375 000 đồng Nợ TK 334: 13 125 000 đồng Có TK 338: 42 500 000 đồng Từ ví dụ (3.4), vào chứng từ gốc: bảng tính kh u hao TSCĐ (Phụ biểu 15) phận bán hàng, kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 29.847.351 đồng Có TK 334: 29.847.351 đồng Căn vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT, phiếu chi (m u số 02-TT), bảng phân bổ lư ng, ảng phân bổ kh u hao, sau kế tốn cập nhật vào sổ nhật ký chung (M u sổ 03a-DN), sổ tài khoản 641 (M u sổ 03b-DN) Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí án hàng ghi phí án hàng tháng 12/2019 sau: Nợ TK 911: 264 598 320 đồng Có TK 641: 264 598 320 đồng 53 t toán kết chuyển Chi Biểu 3.7 Sổ tài khoản 641 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Tài khoản: Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có … Số phát sinh tháng … … … … … … 09/12 PC229 09/12 Phí dịch vụ viễn thơng 111 797.000 14/12 PC230 14/12 Phí ăng dầu 111 871.636 27/12 PC231 27/12 Chi phí quảng cáo 111 7.850.000 29/12 PC235 29/12 Chi phí in catalo 111 2.820.000 31/12 BPBKH 31/12 Chi phí kh u hao ộ phận 214 29.847.351 bán hàng 31/12 BPBTL 31/12 Chi phí lư ng bán hàng 31/12 BPBL 31/12 Các khoản ộ phận 334 trích 142.500.000 theo 338 29.375.000 lư ng ộ phận án hàng 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển chi phí hàng … … … … án 911 … Tổng phát sinh 264.598.320 … … 264.598.320 264.598.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 54 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.6.1 Chứng từ thủ tục kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí liên quan đến phận quản lý công ty, bao gồm:  Lư ng: Lư ng nhân viên văn phịng, nhân viên quản lý khoản trích theo lư ng tính vào chi phí  Chi phí điện nước, điện thoại, kh u hao, công cụ dụng cụ phận quản lý doanh nghiệp  Các chi phí khác: Chi phí văn phịng phẩm, chi phí lại, tham dự hội họp … Chứng từ sử dụng: - Hóa đ n GTGT - Phiếu chi, gi y báo Nợ - Bảng phân bổ lư ng, ảng phân bổ kh u hao… Ví dụ: Ngày 31/12/2019, nhận hóa đ n phí tr tài khoản 50.000 đồng, chưa thuế GTGT 10%, tính vào chi phí QLDN (Phụ biểu 16) 3.2.6.2 Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Để kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp sau: 55 Biểu 3.8 Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 12 năm 2019 Đ n vị: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK ĐƢ Ngày tháng Ghi Nợ Tài khoản Tổng số tiền Chia 111 B C D 214 334 338 E … … … … … … 1.585.250 1.585.250 50.000 Số phát sinh … … … PC 230 26/12 Chi phí dầu 2560 31/12 Phí trì TK 112 50.000 BPBKH 31/12 Trích kh u Hao TSCĐ 214 16.499.611 BPBTL 31/12 Tiền lư ng 334 126.948.000 BPBTL 31/12 Khoản trích 338 theo lư ng 24.745.500 Cộng phát sinh 195.645.511 ăng 111 16.499.611 126.948.000 24.745.500 32.158.700 16.499.611 126.948.000 24.745.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Do áp dụng hình thức Nhật ký chung nên để kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng sổ Nhật ký chung sổ TK 642 Cuối tháng kế toán tiến hành so sánh, đối chiếu số liệu Sổ TK 642 tổng số phát sinh sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, khớp đ ng, kế toán tiến hành in sổ Nhật ký chung sổ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Căn vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT phí tr TK (Phụ biểu 16), kế toán định khoản sau: 56 G Nợ TK 642: 50 000 đồng Nợ TK 133: 000 đồng Có TK 112: 55 000 đồng Căn vào chứng từ gốc: Hóa đ n GTGT (Phụ biểu 16), sau kế tốn cập nhật vào sổ nhật ký chung (M u sổ 03a-DN), sổ tài khoản 642 (M u sổ 03bDN) Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí bán hàng ghi bút tốn kết chuyển Chi phí QLDN tháng 12/2019 sau: Nợ TK 911: 195 645 511 đồng Có TK 642: 195 645 511 đồng Biểu 3.9 Sổ tài khoản 642 (trích) NT GS A … 26/12 … 31/12 31/12 31/12 31/12 … 31/12 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ĐƢ SH NT Nợ Có B C D E … … … … … … PC230 26/12 Chi phí ăng e, VAT 111 1.585.250 HĐ5487 10% 89 … … … … … … HĐ 31/12 Chi phí tài khoản 112 50.000 BPBTL 31/12 Lư ng nhân viên ộ phận 334 126.948.000 QLDN BPBTL 31/12 Trích theo lư ng ộ phận 338 24.745.500 QLDN BPBKH 31/12 Kh u hao TSCĐ ộ phận 214 16.499.611 QLDN … … … … … … PKC 31/12 Kết chuyển chi phí 911 195.645.511 QLDN Tổng phát sinh 195.645.511 195.645.511 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 57 3.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.7.1 Kế tốn doanh thu tài Doanh thu tài cơng ty chủ yếu gồm lãi tiền gửi ngân hàng chiết kh u toán hưởng Chứng từ sử dụng gồm: Gi y báo Có ngân hàng, Hợp đồng mua hàng, hóa đ n GTGT, phiếu thu… Ví dụ: Chứng từ ghi nhận lãi tiền gửi TK tốn cơng ty tháng 12 năm 2019 186 đồng sau: Căn vào gi y báo Có (Phụ biểu 17), kế tốn định khoản Nợ TK 112: 186 đồng Có TK 515: 186 đồng Dựa vào chứng từ gốc kế toán lên sổ nhật ký chung (M u số 03a-DN), cuối kỳ thông tin chuyển vào sổ TK 515 Biểu 3.10 Sổ tài khoản 515 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Địa ch : Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƢ NT Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh 31/12 GBC 31/12 L i tiền gửi không kỳ hạn 112 1.186 tháng 12/2019 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 911 1.186 Tổng phát sinh 1.186 1.186 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.7.2 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài Công ty chủ yếu lãi vay phát sinh từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn ngân hàng, khoản chiết kh u toán cho khách hàng Chứng từ sử dụng gồm có phiếu thi, hóa đ n GTGT, gi y báo Nợ, hợp đồng vay 58 vốn Tuy nhiên tháng 12/2019 công ty không phát sinh chi phí tài 3.2.8 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Thu nhập khác cơng ty chủ yếu phát sinh từ thu lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt đối tác vi phạm hợp đồng, khoản thu nhập b t thường khác phát sinh Chi phí khác chủ yếu phát sinh hoạt động lý, nhượng án TSCĐ (chi phí lý, nhượng án giá trị lại TSCĐ lý nhượng án), khoản chi phí t thường khác Tuy nhiên tháng 12/2019 công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Xác định kết bán hàng: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu = 2.689.875.300 – = 2.689.875.300 đồng Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 2.689.875.300 1.978.987.320 = 710.887.980 đồng Kết bán hàng = Lợi nhuận gộp – CP bán hàng – CP quản lý doanh nghiệp = 710.887.980 - 264.598.320 - 195.645.511 = 250.644.149 đồng - Xác định kết hoạt động tài chính: Kết hoạt động tài = Doanh thu tài - Chi phí tài = 1.186 - = 1.186 đồng - Xác định kết hoạt động khác: Kết hoạt động khác = Thu nhập khác- Chi phí khác =0 -0 =0 - Kết kinh doanh = Kết hoạt động + Kết hoạt động + Kết HĐ BH& CCDV tài khác = 250.644.149 + 1.186 + = 250.645.335 đồng Chi phí thuế TNDN tạm tính: 250 645 335*20% = 50 129 067 đồng Lợi nhuận sau thuế tạm tính: 250.645.335 – 50 129 067 = 200 516 268 đồng  Thuế TNDN Nợ TK 821: 50 129 067 đồng Có TK 3334: 50 129 067 đồng 59 Biểu 3.11 Sổ TK 821 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƢ NT Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh tháng 31/12 PKC 31/12 CP thuế TNDN tháng 333 12/2019 31/12 PKC 31/12 50.129.067 Kết chuyển chi phí thuế 821 TNDN 50.129.067 Cộng phát sinh 50.129.067 50.129.067 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911: Xác định kết kinh doanh Các định khoản ác định kết sau:  Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 2.689.875.300 đồng Có TK 911: 2.689.875.300 đồng  Kết chuyển doanh thu tài Nợ TK 515: 1.186 đồng Có TK 911: 1.186 đồng  Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 1.978.987.320 đồng Có TK 632: 1.978.987.320 đồng  Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 264.598.320 đồng Có TK 641: 264.598.320 đồng 60  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 195.645.511 đồng Có TK 642: 195.645.511 đồng  Thuế TNDN Nợ TK 821: 50 129 067 đồng Có TK 3334: 50 129 067 đồng  Kết chuyển CP Thuế TNDN Nợ TK 911: 50 129 067 đồng Có TK 821: 50.129 067 đồng  Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 200 516 268 đồng Có TK 421: 200 516 268 đồng 61 Biểu 3.12 Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƢ NT Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh tháng 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 2.689.875.300 1.186 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 515 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng 632 1.978.987.320 bán 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển chi phí hàng án 641 264.598.320 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 642 195.645.511 doanh nghiệp 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển chi phí thuế 821 TNDN 31/12 PKC 31/12 Kết chuyển l i 421 Cộng phát sinh 50.129.067 200.516.268 2.689.876.486 2.689.876.486 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 62 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.13 Kết kinh doanh tháng 12 năm 2019 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12 năm 2019 Đ n vị: đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu án hàng cung c p dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu 2.689.875.300 Giá vốn hàng án 1.978.987.320 Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng 264.598.320 Chi phí quản lý doanh nghiệp 195.645.511 10 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 250.645.335 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận kế tốn trước thuế 250.645.335 15 Chi phí thuế TNDN 50.129.067 16 Lợi nhuận 200.516.268 2.689.875.300 710.887.980 1.186 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 63 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Kim Danh, Hà Nội 3.3.1 Nhận xét 3.3.1.1 Ưu điểm  Về phương pháp kế tốn Cơng ty sử dụng phư ng pháp kê khai thường uyên để hạch toán hàng tồn kho; điều giúp theo dõi chi tiết tình hình nhập xu t tồn sản phẩm tháng Đồng thời với việc kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phư ng pháp thẻ song song, có đối chiếu thường xuyên kế toán thủ kho nên đảm bảo thơng tin xác, kịp thời có biện pháp ch đạo có sai sót xảy  Hệ thống chứng từ Các chứng từ kế toán sử dụng q trình hạch tốn phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ sử dụng đ ng theo m u Bộ tài ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Thơng tin bắt buộc chứng từ ghi chép đẩy đủ, khơng có sai sót xảy ra, giúp cho q trình hạch tốn kế tốn rõ ràng Các chứng từ phân loại theo phần hành, việc luân chuyển chứng từ thực tư ng đối nhanh gọn, kịp thời Các chứng từ lưu trữ cẩn thận theo quy định Luật Kế toán  Vể hệ thống sổ sách kế tốn Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Hình thức Nhật ký chung đ n giản, dễ dàng áp dụng kế tốn máy kiểm tra thơng tin thời điểm, nhiều đ n vị áp dụng Hệ thống sổ sách tổ chức chi tiết, cụ thể theo mặt hàng, đảm bảo cho việc hạch tốn doanh thu loại hàng hóa giá vốn hàng án rõ ràng Cuối kỳ thông itn sổ chi tiết tổng hợp lại để so sánh với số liệu sổ nên đảm bảo tính xác 3.3.1.2 Nhược điểm  Về chiết khấu bán hàng Khoản chiết kh u thư ng mại giúp khách hàng mua nhiều hàng h n công ty, nhiên công ty chưa quy định chiết kh u thư ng mại  Về phương pháp tính giá xuất kho Việc tính giá hàng hóa xu t kho theo phư ng pháp nhập trước xu t trước có nhược điểm làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phư ng pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hố đ có từ cách r t lâu  Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty kinh doanh đa dạng mặt hàng khác nhau, nhiều sản 64 phẩm điện lạnh, điện tử bị giảm giá nhanh thị trường Do Công ty cần thiết phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có thơng tin kế tốn cung c p có hiệu kinh tế cao  Về sử dụng phần mềm kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200, nhiên v n dùng E cel để ghi sổ, Excel khơng m t phí q tr nh hạch toán lâu h n 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 3.3.2.1 Về chiết khấu thương mại bán hàng Công ty nên quy định lượng hàng mua hưởng chiết kh u, điều làm khách hàng mua nhiều hàng h n, cơng ty quy định lượng chiết kh u thư ng mại sau Lượng mua tháng cá Lượng mua tháng tổ % chiết kh u nhân (Trđ) chức (Trđ) 50-70 100-200 1,5 70-100 200-300 100-150 300-500 >150 > 500 Khi phát sinh chiết kh u thư ng mại: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu giảm) Có TK 111, 112, 131, Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ sang tài khoản 511 - “Doanh thu án hàng cung c p dịch vụ”, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung c p dịch vụ Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211) 3.3.2.2 Về phương pháp tính giá xuất kho Công ty nên chuyển sang phư ng pháp nh quân sau lần nhập để tính giá xu t kho, phư ng pháp có ưu điểm cung c p thơng tin nhanh chóng, h n trị giá xu t kho tư ng đối sát với lần nhập Mặc dù tính tốn h i phức tạp việc áp dụng kế tốn máy nên khơng có khó khăn g 3.3.2.3 Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Do cơng ty có nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau, nên khơng tránh khỏi giảm giá số mặt hàng, cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 65 Vào thời điểm cuối năm tài chính, Cơng ty tiến hành lập dự phòng theo ước sau: Bƣớc Kiểm kê hàng tồn kho thời điểm thực đánh giá giá trị hàng tồn kho Liệt kê danh mục hàng hoá đ dự đốn chắn tư ng lai có giảm giá so với giá gốc Công ty nên ý tập trung vào đánh giá kỹ lư ng mặt hàng điện tử, gia dụng mặt hàng r t hay giảm giá tác động tiến khoa học kỹ thuật Bƣớc Tính mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Tính riêng cho loại hàng hố) Cơng thức tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức dự phòng Số lượng cần phải lập cho = mặt hàng A tồn kho x mặt hàng A Giá gốc Giá thị trường đ n vị hàng A đ n vị hàng A Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh tài khoản 2294- Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cách hạch tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Căn vào bảng tổng hợp mức lập dự phòng giảm giá loại vật tư hàng hoá đ duyệt, kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 2294 Nếu vào ngày cuối năm tài chính, số cần trích lập cho năm số dư dự phịng năm trước khơng phải lập Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn khó cần trích cho năm lớn h n số dư TK 2294 th trích bổ sung: Nợ TK 632: số chênh lệch dự phịng cần trích Có TK 2294: số chênh lệch dự phịng cần trích Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn khó cần trích cho năm lớn nhỏ số dư TK 2294 th hồn nhập dự phịng: Nợ TK 2294 Có TK 632 3.3.2.4 Về sử dụng phần mềm kế tốn Cơng ty nên sử dụng số phần mềm kế tốn thơng dụng để ghi sổ, ví dụ Misa Ưu điểm: Giao diện đ n giản dễ sử dụng; Cập nhật liệu linh hoạt; Xử lý hầu hết nghiệp vụ phát sinh quỹ, ngân hàng, hàng tồn kho, giá thành, thuế, lư ng,…; Số liệu tính tốn misa r t xác, xảy sai sót b t thường 66 3.3.2.4 Điều kiện thực giải pháp Ban l nh đạo Công ty mà đặc biệt phận kế toán phải thường xuyên cập nhật chế độ, chuẩn mực kế toán hành Cùng với thay đổi kinh tế thị trường hội nhập kinh tế giới chuẩn mực chế độ kế tốn v n ngày hồn thiện theo hướng phù hợp với chuẩn mực kế toán ch p nhận phổ biến giới Do ộ phận kế tốn Cơng ty cần thực cập nhật đầy đủ kịp thời thay đổi để hồn thiện tổ chức kế tốn Cán nhân viên Cơng ty cần có thái độ làm việc tích cực người tiên phong, nỗ lực cơng việc để nhân viên học tập theo Cán Công ty phải thường uyên quan tâm đến nhân viên nhân viên c p dưới, quan tâm đến tình hình kinh doanh tài Cơng ty Có giải pháp sách đề thực có hiệu thực 67 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải nỗ lực h n lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hang nói riêng phải củng cố hồn thiện h n để công tác thực trở thành cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều Cơng ty TNHH Thư ng mại Kim Danh đ r t chủ động quan tâm tới khâu quản lý, phịng kế tốn đ góp phần khơng nhỏ vào thành cơng chung Công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng công tác tổ chức kế tốn Cơng ty hồn thiện h n để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Để có kết em xin chân thành cảm n cô giáo ThS Võ Thị Hải Hiền đ tận t nh gi p đ hướng d n em hồn Khóa luận đề này, em muốn cảm n Bác, cơ, ch phịng kế tốn Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh r t nhiệt t nh gi p đ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn nên Khóa luận chắn khơng tránh khỏi thiếu xót nh t định Em r t mong ch bảo tận tình thầy giáo, để Khóa luận em hoàn thiện h n 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thư ng mại Kim Danh bao gồm chứng từ, tài liệu, sổ sách tháng 12 năm 2019 Nguyễn Thị Đơng (2015) Giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp NXB Tài Hà Nội Đặng Thị Loan cộng (2015) Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Kinh tế quốc dân Hà Nội 69 PHỤ BIỂU Phụ biểu Hóa đơn GTGT số 0000072 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu M u số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: KD/19P Số: 0000072 Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Đ n vị án hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM DANH M số thuế: 0101487816 Địa ch : Số 14, ngách 69/67 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: ** Họ tên người mua hàng: Tên đ n vị: Công Ty TNHH Chế Tạo Động C Zongshen Việt Nam M số thuế: 2500230213 Địa ch : Lô 39G1, Khu công nghiệp Quang Minh, Thị Tr n Quang Minh, Huyện Mê Linh, Hà Nội H nh thức toán: chuyển khoản ** Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch Đ n vị Số Đ n giá Thành tiền vụ tính lượng 6=4x5 Xích cam (25H-842) Chiếc 462 26.818 12.389.916 Xích khởi (25HH-622) động Chiếc 462 26.000 12.012.000 Buzi C100 (C7HSA) 462 21.000 9.702.000 Chiếc Cộng tiền hàng: Thuế su t thuế GTGT: 10% 34 103 916 Tiền thuế GTGT: 3.410.392 Tổng cộng tiền toán: 37 514 308 Số tiền viết ằng chữ: Ba mư i ảy triệu năm trăm mười ốn ngh n a trăm lẻ tám đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người án hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đ n vị (Ký, đóng d u, ghi rõ họ tên) Phụ biểu Giấy báo Có Ngân hàng NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: Nam Từ Liêm MST: 0100112437-011 VIETCOMBANK PHIẾU BÁO CÓ (Kiêm hóa đ n thu phí M u số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/19T Số: 00145789 Ngày 13 tháng 12 năm 2019 dịch vụ) Liên – Giao khách hàng Tên Khách hàng: Công ty TNHH Số TK: 0101000126128 Thư ng mại Kim Danh Loại tiền: VNĐ Địa ch : Địa ch : Số 14, ngách 69/127 Loại TK: TIỀN GỬI THANH TOÁN phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Số t toán hạch toán: FT12045988998 Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội MST: 0101487816 Số ID khách hàng: 225845 Ch ng tơi in thơng áo đ ghi có tài khoản Quý khách số tiền sau Nội dung Số tiền Chuyển khoản 37.514.308 Tổng số tiền 37.514.308 Số tiền ằng chứ: Ba mƣơi bảy triệu năm trăm mƣời bốn nghìn ba trăm lẻ tám đồng Trích yếu: Thanh toán HĐ 0000072 Lập phiếu Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên) Phụ biểu Hóa đơn GTGT số 0000073 M u số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Ký hiệu: KD/19P Số: 0000072 Đ n vị án hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM DANH M số thuế: 0101487816 Địa ch : Số 14, ngách 69/67 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: ** Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đ n vị: Công Ty TNHH Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh M số thuế: 0311833653 Địa ch : 29E p Hậu Lân, X Bà Điểm, Huyện Hóc Mơn, TP Hồ Chí Minh H nh thức toán: chuyển khoản ** Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch Đ n vị Số Đ n giá Thành tiền vụ tính lượng 6=4x5 Xích tải Chiếc 100 26.000 2.600.000 Cộng tiền hàng: Thuế su t thuế GTGT: 10% 600 000 Tiền thuế GTGT: 260 000 Tổng cộng tiền toán: 860 000 Số tiền viết ằng chữ: Hai triệu tám trăm sáu mư i ngh n đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người án hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đ n vị (Ký, đóng d u, ghi rõ họ tên) Phụ biểu Phiếu thu số 279 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo Thông tư số Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Bộ Tài chính) Liêm, Hà Nội PHIẾU THU Quyển số: 05 Ngày 19 tháng 12 năm 2019 Số: 279 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ tên người nộp tiền: Anh Nguyễn Quang Minh Địa ch : CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ KIM DANH Lý nộp: Thanh tốn tiền hàng hóa đơn GTGT số 0000073 Số tiền: 2.860.000 đồng (Bằng chữ: Hai triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Ngày 19 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, trƣởng (Ký, họ tên) phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đ nhận đủ số tiền (Viết ằng chữ): Hai triệu sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, ạc, đá quý):… + Số tiền quy đổi: … Phụ biểu Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Xích cam Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Các khoản tính trừ Doanh thu SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác 462 26.818 12.389.916 0 27.000 135.000 0 Xu t án cho 111 Cơng ty TNHH Thanh Bình 350 26.818 9.386.300 0 Cộng phát sinh 817 x 21.911.216 0 Ngày tháng A B C D 0000072 13/12 Xu t án cho 112 Công ty TNHH Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam 0000077 25/12 Xu t án cho 111 Anh Bùi Văn Nam 0000081 31/12 x Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ biểu Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Xích tải Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày SL Đơn giá B 0000071 12/12 Thành Thuế Khác tiền tháng A Các khoản tính trừ TK Doanh thu ĐƢ C D 100 26.000 2.600.000 0 100 26.000 2.600.000 0 Xu t án cho anh 111 Trịnh Văn Hà 25 26.000 650.000 0 Cộng phát sinh 225 x 5.850.000 0 Xu t án cho Công 111 ty TNHH Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh 0000073 19/12 Xu t án cho Công 111 ty TNHH Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh 0000080 29/12 x Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ biểu Phiếu xuất kho số 213 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Mẫu số: 02-VT Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, ngày 22/12/2014 Bộ tài Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Nợ: 632 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Có: 156 - Số: 213 Họ tên người nhận hàng: Anh Phạm Quang Dũng - Địa ch ( ộ phận): CÔNG TY TNHH CHẾ TẠO ĐỘNG CƠ ZONG SHEN VIỆT NAM - Lý u t kho: Xu t án hàng Xu t kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm: … STT Tên, nhãn hiệu Số lƣợng sản phẩm, hàng Mã số hóa ĐVT giá Thành tiền Yêu Thực Đơn cầu xuất xuất kho A B D 1 Xích C cam (25H- Chiếc 462 462 19.560 842) Xích khởi (25HH-622) động Chiếc 462 462 19.480 Buzi (C7HSA) C100 Chiếc 462 462 15.340 x x x Cộng - x x 9.036.720 8.999.760 7.087.080 25.123.560 Tổng số tiền (Viết ằng chữ): Hai mư i lăm triệu trăm hai mư i a ngh n năm trăm sáu mư i đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Một hóa đ n GTGT Ngày 13 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho (Ký, họ tên) phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) trƣởng (Ký, họ tên) Phụ biểu Phiếu xuất kho số 214 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo TT số 200/2014/TT- Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Nợ: 632 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 19 tháng 12 năm 2019 Có: 156 - Số: 214 Họ tên người nhận hàng: Anh Nguyễn Quang Minh - Địa ch ( ộ phận): Công ty TNHH Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh - Lý u t kho: Xu t án hàng - Xu t kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm: … STT Tên, nhãn hiệu sản phẩm, hàng Mã số Số lƣợng ĐVT Yêu Thực Đơn cầu xuất xuất kho Chiếc 100 100 19.890 1.989.000 x x x 1.989.000 hóa A B Xích tải Cộng C x D x giá Thành tiền - Tổng số tiền (Viết ằng chữ): Một triệu chín trăm tám mư i ch n ngh n đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Một hóa đ n GTGT Ngày 19 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ biểu Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên hàng hóa: Xích cam Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có NT SH A B C 13/12 PXK213 Xu t án cho Công ty TNHH 156 Chế tạo Động c Zong Shen Việt Nam 9.036.720 25/12 PXK218 Xu t 97.800 D án cho Anh Bùi Văn 156 Nam 31/12 PXK222 Xu t án cho Công ty TNHH 156 6.826.980 Thanh Bình 31/12 Kết chuyển 911 Tổng cộng x 15.961.500 15.961.500 15.961.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ biểu 10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên hàng hóa: Xích tải Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có NT SH A B C 12/12 PXK212 Xu t án cho Công ty TNHH 156 Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh 1.989.000 19/12 PXK214 Xu t án cho Công ty TNHH 156 1.989.000 D Thư ng mại Dịch vụ Kim Danh 29/12 PXK221 31/12 Xu t án cho anh Trịnh Văn 156 Hà Kết chuyển chi phí Tổng cộng 497.250 911 4.475.250 4.475.250 4.475.250 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ biểu 11 Hóa đơn đầu vào dịch vụ viễn thơng M u số: Ký hiệu: VA/19E HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Số: 4074253 Ngày 09 tháng 12 năm 2019 Đ n vị án hàng: Tập đoàn Công nghiệp - Viễn thông Quân đội Mã số thuế: 0100109106 Địa ch : Lô D26 Khu đô thị Cầu Gi y, Phường Yên Hoà, Quận Cầu Gi y, Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: ** Họ tên người mua hàng: Tên đ n vị: Công Ty TNHH Thư ng mại Kim Danh M số thuế: 0101487816 Địa ch : Số 14, ngách 69/67 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội H nh thức toán: TM/CK ** Số tài khoản: ST T Tên HH, DV ĐVT SL Đ n giá Thành tiền TS (%) Tiền thuế GTGT Cộng a b c 3=1x2 5=3x4 6=3+5 I Bán hàng Gói HDDT đại trà DT300 01 297.000 297.000 10 29.700 326.700 Phí khởi tạo TK 01 500.000 500.000 / / 500.000 II Chiết kh u 29.700 826.700 Cộng 797.000 Tổng tiền toán 826.700 Số tiền viết ằng chữ: Tám trăm hai mư i sáu ngh n ảy trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người án hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đ n vị (Ký, đóng d u, ghi rõ họ tên) Phụ biểu 12 Phiếu chi số 235 Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số: 04 Ngày 07 tháng 12 năm 2019 Số: 235 Nợ: 641, 133 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Anh Bùi Mạnh Đức Địa ch : Viettel Lý chi: Thanh tốn tiền dịch vụ viễn thơng Số tiền: 826 700 đồng (Bằng chữ: Tám trăm hai mư i sáu ngh n đồng chẵn) Kèm theo: 01 hóa đ n GTGT Ngày 29 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Đ nhận đủ số tiền (viết ằng chữ): Tám trăm hai mư i sáu ngh n đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, ạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phụ biểu 13 Hóa đơn xăng dầu M u số: 01GTKT3/003 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 05 năm 2019 Ký hiệu: TT/19P Số: 0022236 Đ n vị án hàng: Hợp Tác Xã Công Nghiệp Tân Tiến M số thuế: 0100741795 Địa ch : Số 219 đường Ngọc Hồi, Thị tr n Văn Điển, Huyện Thanh Trì, Hà Nội Điện thoại: ** Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Anh Lê Hồi Dũng Tên đ n vị: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM DANH M số thuế: 0101487816 Địa ch : Số 14, ngách 69/67 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội H nh thức toán: chuyển khoản ** Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch Đ n vị Số vụ tính lượng Đ n giá Thành tiền 6=4x5 Dầu Diesel Lít 60 14.527,27 871.636 Cộng tiền hàng: Thuế su t thuế GTGT: 10% 871 636 Tiền thuế GTGT: 87 164 Tổng cộng tiền toán: 958 000 Số tiền viết ằng chữ: Chín trăm năm mư i tám ngh n đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người án hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đ n vị (Ký, đóng d u, ghi rõ họ tên) Phụ biểu 14 Bảng lƣơng nhân viên bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN BÁN HÀNG, VẬN CHUYỂN Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng STT Họ tên Lƣơng thực tế Tổng lƣơng Khấu trừ Phần công Thực lĩnh vào lƣơng ty chịu Khác (10,5%) A B 3=1+2 (23,5%) 4=1*10,5% = = 3-4 1*23,5% Bùi Tu n Chót Đỗ Văn Thứ 2.000.000 9.500.000 787.500 1.762.500 8.712.500 7.000.000 2.000.000 9.000.000 735.000 1.645.000 8.265.000 7.000.000 1.500.000 8.500.000 735.000 1.645.000 7.765.000 Lê Anh Nguyễn Văn TÚ 6.000.000 1.000.000 7.000.000 630.000 1.410.000 6.370.000 Nguyễn Quốc Trí 6.000.000 1.000.000 7.000.000 630.000 1.410.000 6.370.000 Nguyễn Bá Đạt 6.000.000 1.000.000 7.000.000 630.000 1.410.000 6.370.000 … … … … … … … … Tổng Đức 7.500.000 125.000.000 17.500.000 142.500.000 13.125.000 29.375.000 129.375.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 15 Bảng tính khấu hao TSCĐ phận bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Thư ng mại Kim Danh Địa chỉ: Số 14, ngách 69/127 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ BỘ PHẬN BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng Chứng từ STT Số hiệu Số Số tháng năm khấu hao tháng 1/2019 đƣa vào hao Ngày, Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nguyên giá khấu sử dụng Hệ thống máy tính Dell 116.900.000 Inspiron 3543 i3 5005U/4GB/1200GB/Win10 00234 15/3/18 00239 10/08/18 Máy phát điện Honda EU20I 00178 06/12/18 Máy Photocopy Aficio MP 7000 … … … 1.217.708 35.895.000 498.542 RICOH 37.850.000 447.381 … … … … Tổng 3.128.986.450 x 29.847.351 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ biểu 16 Hóa đơn phí trì TK TECHCOMBANK M u số: 01GTKT0/003 Ngân hàng TMCP Kỹ thư ng Việt Nam M số thuế: 0100230800 Địa ch : 191 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội Ký hiệu: TC/19E Số: 0000000002560 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Hóa đ n GTGT Giáo dịch áo Nợ Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM DANH Tên đ n vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM DANH M số thuế: 0101487816 Địa ch : Số 14, ngách 69/67 phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản: 13820951627018 Số ID khách hàng: 20951627 Loại tiền: VNĐ Diễn giải Số tốn t Phí STT Ngày GD 28/12/201 Phí 13820951 50.000 trì TK 627018IC TS (%) Tỷ giá 10 P 20191228 Cộng tiền hàng: Thuế su t thuế GTGT: 10% 50 000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết ằng chữ: Năm mư i lăm ngh n đồng chẵn Người mua hàng Người án hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 5.000 55 000 Phụ biểu 17: Giấy báo Có ngân hàng NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: Nam Từ Liêm MST: 0100112437-011 VIETCOMBANK PHIẾU BÁO CĨ (Kiêm hóa đ n thu phí M u số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/19T Số: 00145789 Ngày 13 tháng 12 năm 2019 dịch vụ) Liên – Giao khách hàng Tên Khách hàng: Công ty TNHH Số TK: 0101000126128 Thư ng mại Kim Danh Loại tiền: VNĐ Địa ch : Địa ch : Số 14, ngách 69/127 Loại TK: TIỀN GỬI THANH TOÁN phố Cầu Cốc, Tổ dân phố Dộc, Phường Số t toán hạch toán: FT12045988998 Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội MST: 0101487816 Số ID khách hàng: 225845 Ch ng in thông áo đ ghi có tài khoản Quý khách số tiền sau Nội dung Số tiền L i tiền gửi 1.186 Tổng số tiền 1.186 Số tiền ằng chứ: Một ngh n trăm tám mư i sáu đồng Trích yếu: Lãi TK TGTT tháng 12/2019 Lập phiếu (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên)