Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại điện tử tiến minh, hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TIẾN MINH, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Sinh viên thực : Trần Thị Mai Lương Mã sinh viên : 1654040444 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Để kết thúc khóa học (2017-2020) nhằm đánh giá kết học tập, rèn luyện năm học tập trƣờng, đồng thời để trau dồi bồi dƣỡng thêm kiến thức, kỹ phƣơng pháp nghiên cứu cơng tác kế tốn, em nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp : “Nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh, Hà Nội”, Trong trình thực nghiên cứu đề tài bên cạnh nỗ lực thân,em nhận đƣợc giúp đỡ, bảo tận tình cá nhân, tập thể, quan, đặc biệt em tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giảng viên hƣớng dẫn Th.s Nguyễn Thị Mai Hƣơng tận tình hƣớng dẫn em suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo tận tình hƣớng dẫn,giảng dạy suốt trình em học tập nghiên cứu rèn luyện trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn tới anh, chị phòng Tài – Kế tốn tận tình giúp đỡ em q trình tổng hợp số liệu Cơng ty.Cuối em xin kính chúc q thầy dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng ngƣời Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất.Song lần đầu làm quen với công tác nghiên cứu nhƣ hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót định mà thân chƣa thấy đƣợc.Em mong nhận đƣợc góp ý q thầy để luận đƣợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng… năm Sinh viên thực Trần Thị Mai Lƣơng ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế giới phát triển với nhịp độ chóng mặt,các doanh nghiệp việt nam bƣớc bắt nhịp với phát triển Nhƣng bên cạnh áp lực lạm phát tồn cầu năm 2020 nhiều khả gia tăng cộng hƣởng nhiều nhân tố Chính doanh nghiệp muốn tìm cho vị trí vững thị trƣờng cần phải có chiến lƣợc kinh doanh hợp lý phù hợp với hoàn cảnh khách quan giới,của đất nƣớc thân doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức tốt cơng tác quản lý, hoạch định chiến lƣợc kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp, quản lý trình bán hàng yêu cầu thực tế, xuất phát từ yêu cầu quản trị doanh nghiệp Doanh nghiệp quản lý tốt khâu bán hàng tồn phát triển đƣợc kinh tế cạnh tranh gay gắt Với chức thu thập xử lý số liệu, cung cấp thơng tin, kế tốn đƣợc coi công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý tiêu thụ hàng hóa, xác định kết kinh doanh Bán hàng xác định kết kinh doanh giai đoạn quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thƣơng mại giai đoạn chuyển hố vốn từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ, giúp doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh, để cân đối tốt doanh thu với chi phí cho lợi nhuận đạt mức tối đa Xuất phát từ vị trí đặc biệt quan trọng mà tất doanh nghiệp phải quan tâm tổ chức quản lý chặt chẽ trình Với chức vốn có kế tốn nói chung kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng, cơng cụ đắc lực, hữu hiệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, giúp nhà quản trị đƣa giải pháp, chiến lƣợc phù hợp kinh doanh.Nhận thức đƣợc ý nghĩa tầm quan trọng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, với kiến thức đƣợchọc trƣờng, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh, Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh 3.2 Phạm vi nghiên cứu: *Về không gian: + Đề tài nghiên cứu, thực Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Số 214 đƣờng Lê Thanh Nghị, Phƣờng Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trƣng, Thành phố Hà Nội *Về thời gian: + Số liệu tình hình sản xuất kinh doanh thu thập năm từ năm 2017-2019 + Số liệu cơng tác kế tốn Q IV năm 2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh - Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1.Phương pháp thu thập số liệu - Phƣơng pháp kế thừa: + Kế thừa tài liệu cơng bố có liên quan + Kế thừa cơng trình nghiên cứu có liên quan - Phƣơng pháp khảo sát số liệu thực tế công ty: + Khảo sát thực tế tình hình sản xuất kinh doanh công ty + Khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty + Thu thập số liệu qua sổ sách kế tốn cơng ty 5.2 Phương pháp phân tích + Phƣơng pháp thống kê kinh tế:Thống kê số liệu kế tốn, thơng tin doanh nghiệp qua năm + Phƣơng pháp so sánh:Dùng biện pháp để so sánh kết kinh doanh,số lƣợng lao động,tình hình phát triển doanh nghiệp qua năm + Phƣơng pháp phân tích kinh tế:Phân tích số liệu kinh tế để từ đƣa nhận định,kết luận + Phƣơng pháp đánh giá từ chuyên gia Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khóa luận đƣợc kết câu gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng đề xuất số giải phápvề công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh – Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại nội địa 1.1.1 Khái niệm bán hàng Bán hàng quy trình bên bán chuyển giao quyền sở hữu hàng bán cho bên mua để từ thu đƣợc tiền đƣợc quyền thu tiền bên mua Bán hàng giai đoạn cuối cùng, khâu quan trọng trình lƣu chuyển hàng hóa hoạt động kinh doanh thƣơng mại nội địa Thực hoạt động bán hàng, doanh nghiệp thực đƣợc giá trị hàng hóa, chuyển hàng hóa từ hình thái vật sang hình thái giá trị, thu hồi vốn thu lợi nhuận Xác định kết bán hàng việc so sánh chi phí kinh doanh bỏ thu nhập kinh doanh thu kỳ Nếu thu nhập lớn chi phí kết lãi, thu nhập nhỏ chi phí kết bán hàng lỗ Việc xác định kết bán hàng thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh: cuối tháng, cuối quý, cuối năm tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị nhiệm vụ Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp số liệu kết hoạt động tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp Trên sở đó, chủ doanh nghiệp đánh giá đƣợc mức độ hồn thành kế hoạch tiêu thụ lợi nhuận doanh nghiệp Đồng thời, đƣa đƣợc biện pháp tối ƣu nhằm trì cân đối trình lƣu chuyển hàng hóa doanh nghiệp Cũng từ số liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp, quan nhà nƣớc nắm bắt đƣợc tình hình hoạt động kết kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, giám sát việc chấp hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhƣ thực chức giám sát quản lý vĩ mơ kinh tế Ngồi ra, số liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp cịn giúp bạn hàng, nhà đầu tƣ… biết đƣợc khả kinh doanh mặt hàng doanh nghiệp, từ định đầu tƣ, cho vay hợp tác kinh tế… Để thực công cụ sắc bén, đáp ứng tốt u cầu quản lý kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác tình hình có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, trị giá vốn hàng bán, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động bán hàng, giám sát tình hình thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nƣớc - Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết 1.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán bán hàng 1.2.1.1.Các phương thức bán hàng Trong kinh tế thị trƣờng tiêu thụ hàng hoá đƣợc thực theo nhiềuphƣơng thức khác nhau, theo hàng hố vận động đến tận tay ngƣời tiêu dùng.Việc lựa chọn áp dụng linh hoạt phƣơng thức tiêu thụ góp phần khơng nhỏ vào thực kế hoạch tiêu thụ doanh nghiệp Hiện doanh nghiệpthƣờng sử dụng số phƣơng thức tiêu thụ sau: * Phƣơng thức bán buôn: Bán buôn hàng hố đƣợc hiểu hình thức bán hàng cho ngƣời mua trung gian để họ tiếp tục chuyển bán bán cho nhà sản xuất Trong phƣơng thức bán bn có hai phƣơng thức: - Bán bn qua kho: Là bán bn hàng hố mà hàng hố đƣợc xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp - Bán bn vận chuyển thẳng: Là hình thức bán mà doanh nghiệp thƣơngmại sau tiến hành mua hàng hố khơng đƣa nhập kho mà chuyển thẳng đếncho bên mua *Phƣơng thức bán lẻ: Bán lẻ hàng hóa phƣơng thức bán hàng trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng cho tổ chức kinh tế, đơn vị kinh tế, tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Bao gồm ba phƣơng thức bán hàng: Bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ không thu tiền tập trung bán lẻ tự động * Phƣơng thức hàng đổi hàng: Là phƣơng thức tiêu thụ mà ngƣời bán đem vật tƣ sản phẩm, hànghố để đổi lấy vật tƣ, hàng hoá, sản phẩm ngƣời mua Giá trao đổi làgiá bán hàng hố, vật tƣ, sản phẩm thị trƣờng * Phƣơng thức bán hàng đại lý: Phƣơng thức bán hàng đại lý phƣơng thức mà bên chủ hàng(bên giao đạilý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý(bên đại lý) để bán Bên đại lý đƣợchƣởng thù lao đại lý dƣới hình thức hoa hồng chênh lệch giá * Phƣơng thức bán hàng trả góp: Khi giao cho ngƣời mua hàng hố đƣợc coi hàng tiêu thụ Ngƣời muađƣợc trả tiền mua hàng nhiều lần Ngoài số tiền bán hàng doanh nghiệp cịn đƣợchƣởng thêm ngƣời mua khoản lãi trả chậm 1.2.1.2 Phương thức toán Hiện nay, doanh nghiệp thƣờng áp dụng phƣơng thức toán: * Thanh toán trực tiếp: Thu tiền sau giao hàng cho khách hàng, hành vi giao nhận hàng xảy đồng thời với hành vi thu tiền nên doanh thu tiêu thụ doanh thu bán hàng nhập quỹ * Thanh toán trả chậm: Khách hàng nhận hàng hóa chấp nhận tốn nhƣng chƣa trả tiền ngay, thời điểm thu tiền không trùng với thời điểm giao hàng Việc toán phụ thuộc vào ƣu đãi công ty khách hàng Khách hàng trả chậm tiền mặt chuyển khoản cho công ty 1.2.2.Công tác kế toán tiêu thụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT, phiếu xuát kho hàng gửi đại lý, phiếu thu tiền mặt, giấy báo có ngân hàng chứng từ khác có liên qua 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu -TK 632: Giá vốn hàng bán Ngồi tài khoản chủ u trên, q trình hoạch tón kế tốn khâu tiêu thụ cịn sử dụng thêm tài khoản khác nhƣ: TK111, TK112, TK 131, TK157, 1.2.2.3 Nguyên tắc kế toán tiêu thụ - Phận định đƣợc chi phí, doanh thu, thu nhập kết hoạt động kính doanh - Xác định xác thời điểm ghi nhận doanh thu - Nắm vững cách xác định doanh thu - Nắm vững nội dung cách xác định tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết tiêu thụ - Nắm đƣợc nguyên tắc trình bày liên quan đến doanh thu thu thập thông tiin liên quan đến doanh thu thu nhập báo cáo tài để kiểm tra tính xác báo cáo tài 1.2.2.4 Điều kiện ghi nhận doanh thu tiêu thụ Theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC Điều 79 quy định Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: – Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho ngƣời mua; – Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa; – Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn Khi hợp đồng quy định ngƣời mua đƣợc quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp đƣợc ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn ngƣời mua khơng đƣợc quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá ; – Doanh nghiệp thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; – Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.” 1.2.2.5 Các phương pháp xác định giá vốn hàng hóa xuất bán * Bước 1: Tính trị giá mua thực tế hàng hóa xuất bán Theo quy định hành, trị giá mua hàng hóa xuất bán tính theo phƣơng pháp sau: - Phƣơng pháp tính theo giá đích danh: Theo phƣơng pháp này, vào lƣợng hàng xuất kho, giá nhập kho hàng hóa xuất kho để tính giá trị thực tế xuất kho Tức hàng xuất kho thuộc lơ hàng lấy giá nhập kho lơ hàng để tính trị giá vốn hàng xuất kho - Phƣơng pháp bình quân gia quyền: Theo phƣơng pháp này, giá trị thực tế hàng hóa xuất kho kỳ đƣợc tính theo cơng thức sau: Giá trị Giá trị thực tế hàng thực tế hố tồn đầu kì hàng xuất kho kì = Số lượng hàng hố + + tồn đầu kì Giá trị thực tế hàng Số lượng hố nhập kì Số lượng hànghố nhập kì x hàng xuất kho kì - Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc (FIFO): Theo phƣơng này, để đánh giá trị giá vốn hàng xuất kho dựa giả định hàng hóa nhập kho trƣớc đƣợc xuất kho trƣớc Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho đƣợc tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ 10 * Bước 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán kì Chi phí thu mua Chi phí thu phân bổ cho hàng + mua phân bổ cho phát sinh kì cịn đầu kì = hàng xuất Trị giá mua hàng bán cịn đầu kì Trị giá Chi phí thu mua + mua hàng x hóa xuất Trị giá mua hàng bán nhập kì kì * Bước 3: Tính trị giá vốn hàng hóa xuất bán Trị giá vốn Trị giá mua hàng hóaxuất bán = Chi phí thu mua hàng hóaxuất bán + phân bổ chohàng xuất bán 1.2.2.6 Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm a) Kế toán tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp Trình tự kế tốn bán bn qua kho trực tiếp chuyển thẳng có tham gia toánđƣợc thực theo sơ đồ 1.1 (5) TK 111, 112, 331 TK 911 TK 632 TK 521 TK 3331 TK 111, 112, 131 (2) TK 133 TK 635, 641 (9) TK 511 (4) (7) (3) TK 156 (1) (8) (6) Sơ đồ 1.1: Trình tự kế tốn tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp Giải thích sơ đồ: (1) Giá vốn hàng bán qua kho (2) Giá vốn hàng bán không qua kho (3) Doanh thu bán hàng (4) Cho khách hàng hƣởng chiết khấu toán (5) Các khoản giảm trừ doanh thu (6) Giá vốn số hàng tiêu thụ bị trả lại 11 (7) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (8) Kết chuển doanh thu vào TK XĐKQKD (9) Kết chuyển giá vốn bán hàng vào TK XĐKQKD b) Phƣơng thức gửi bán đại ý chờ chấp nhận Trình tự kế tốn tiêu thụ theo phƣơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận đƣợc thực theo sơ đồ 1.2 (5) TK 111, 112, 331 TK 157 TK 632 TK 911 TK 521 TK 3331 TK 111, 112, 131 (2) TK 133 (3) (9) TK 511 (7) (4) TK 156 (1) (8) (6) Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn tiêu thụ theo phƣơng thức bán hàng chờ chấp nhận Giải thích sơ đồ: (1) Xuất hàng tiêu thụ theo hợp đồng kho (2) Chuyển thẳng hàng tiêu thụ theo hợp đồng khơng qua kho (3) Giá vốn hàng hóa đƣợc chấp nhận toán (4) Doanh thu bán hàng (5) Các khoản giảm trừ doanh thu (6) Giá vốn số hàng tiêu thụ bị trả lại (7) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (8) Kết chuển doanh thu vào TK XĐKQKD (9) Kết chuyển giá vốn bán hàng vào TK XĐKQKD 1.2.2.7 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Khái niệm: 12 Chi phí bán hàng tồn chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp bao gồm: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo, chi phí hoa hồng đại lý Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý hoạt động kinh doanh, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung tồn doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, bảng kê tạm ứng, bảng lƣơng, phiếu xuất kho, bảng trích khấu hao, phân bổ… * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641- “Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để phản ánh, tập hợp kết chuyển CP QLDN * Kết cấu tài khoản: + Bên nợ: Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến trình tiêu thụ sản phẩm, lý doanh nghiệp + Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 * Trình tự kế tốn: số nghiệp vụ chủ yếu thể qua sơ đồ 1.3 TK152,153 TK641, 642 Chi phí vật liệu,cơng cụ TK111,112 Các khoản thu giảm chi TK334,338 TK911 Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng TK214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK242,335 13 K/C CPBH Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trƣớc TK111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài * Nội dung: Doanh thu hoạt động tài bao gồm: Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia doanh thu tài khác doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” *Trình tự hạch tốn TK911 TK 515 Kết chuyển doanh thu TK 111,112,131 Nhẫn lãi cổ phiếu, trái phiếu HĐTC TK 331 Chiết khấu toán đƣợc hƣởng TK 3387 K/C doanh thu lãi Bán hàng trả trậm, trả góp Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 1.3.2 Chi phí tài * Nội dung: Chi phí tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí vay cho vay vốn * Tài khoản sử dụng: TK 635 – “chi phí tài chính” *Trình tự hạch tốn 14 TK 111, 112, 331 TK 635 Chi phí phát sinh q trình TK 229 Hồn nhập số chênh đầu tƣ tốn chiết khấu lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ tài TK 121, 128, 221… TK 911 Khoản lỗ liên doanh, chuyển kết chuyển chi phí tài nhƣợng vốn phát sinh kỳ TK 1591, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài Sơ đồ 1.5: trình tự hạch tốn chi phí tài 1.3.3 Kế tốn thu nhập khác * Nội dung: Thu nhập khác công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhƣợng bán, lý TSCĐ Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế đƣợc nhà nƣớc miễn giảm trừ thuế TNDN *Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác TK 711 khơng có số dƣ cuối kỳ *Trình tự hạch tốn TK 711 TK 911 Kết chuyển thu nhập TK 111, Thu nhập từ lý, nhƣợng bán TSCĐ TK 152,156,211 khác TK 333 Các khoản thuế trừ vào thu Đƣợc tài trợ biếu tặng, vật nhập khác tƣ, hàng hóa, TSCĐ TK 331, 338 Các khoản nợ không xác định đƣợc chủ nhợ 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 1.3.4 Kế tốn chi phí khác * Nội dung: Chi phí khác khoản chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trƣớc đƣợc khoản chi khơng mang tính chất thƣờng xun Chi phí khác bao gồm khoản: Chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác * Tài khoản sử dụng: TK 811 – chi phí khác *Trình tự hạch tốn TK 211,213 TK 811 Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ TK 911 TK 214 K/C chi phí khác TK 333, 338 Các khoản tiền phạt truy nộp thuế TK 111,112 Chi phí tiền khác Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn chi phí khác 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Nội Dung: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”có tài khoản cấp + Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành; + Tài khoản 8212 – Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại * Trình tự kế tốn: 16 Trình tự kê tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành đƣợc thể sơ đồ 1.8 TK 3334 TK 821 Số thuế TNDN hành TK 911 K/c CP thuế TNDN hành Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn số phải nộp Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh * Nội dung:Xác định toàn kết hoạt động kinh doanh hoạt độn khác doanh nghiệp kỳ kế toán * Cách xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh thông thƣờng đƣợc xác định hoạt động bán hàng hoạt động tài chính, cách tính nhƣ sau: Kết hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài + Doanh thu khách * Trình tự kế toán: Xác định KQKD đƣợc thể qua sơ đồ 1.9: TK 632, 642, 641 TK 911 K/c giá vốn, chi phí BH, TK 511 K/c doanh thu bán hàng Chi phí quản lí kinh doanh cung cấp doanh thu TK 635, 811 TK 515, 711 K/c chi phí hoạt động TC K/c DT hoạt động TC hoạt động khác hoạt động khác TK 821 TK 821 K/c CP thuế TNDN K/c CP thuế TNDN Ps Có < Ps Nợ Ps Có > Ps Nợ TK 4212 TK 4212 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ 17 Sơ đồ 1.9: Xác định kết kinh doanh 1.3.7 Hệ thống sổ kế tốn áp dụng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Hiện theo Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC, doanh nghiệp áp dụng năm hình thức kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn máy vi tính Mỗi hình thức có hệ thống sổ sách kế toán riêng Để tiện so sánh với thực tế thực tập Công ty, em xin trình bày hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng hình thức Nhật ký chung Cụ thể, gồm có: - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký đặc biệt: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền… - Sổ TK: TK 156, 157, 632, 511, 531, 521, 641, 642,333… - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết : thẻ kho, thẻ tài sản cố định… Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TIẾN MINH 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thương Mại Điện Tử Tiến Minh 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát - Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh - Trụ sở chính: Số 214 đƣờng Lê Thanh Nghị, Phƣờng Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trƣng, Thành phố Hà Nội -Giám đốc: Đƣờng Quang Tiến - MST: 0108221879 - Vốn điều lệ: 4.500.000.000 VNĐ 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh có mã số thuế 0108221879 đƣợc cấp vào ngày 09/04/2014, quan Thuế quản lý: Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trƣng Địa trụ sở công ty đặt Số 214 đƣờng Lê Thanh Nghị, Phƣờng Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Là công ty TNHH thành viên, hoạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tƣ cách pháp nhân, có tài khoản độc lập dấu riêng Với ngành nghề kinh doanh cơng ty là: Bán bn, bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thơng Với đội ngũ lãnh đạo có nhiều năm kinh nghiệm nghề, đảm bảo uy tin chất lƣợng, giá thành hợp lý, thành viên công ty công nhân lành nghề, giỏi kỹ thuật Mọi hang hóa đƣa vào bán đc đƣợc test thử nghiệp lỗi đảm bảo chất lƣợng với doanh nghiệp đề + Phƣơng châm hoạt động: Thỏa mãn yêu cầu khách hàng đem lại 19 cho khách hàng sản phẩm tốt với phục vụ chuyên nghiệp + Năng lực nguồn hàng: Mặc dù thời gian thành lập chƣa lâu nhƣng công ty cố gắng cung cấp nguồn hàng uy tín tốt đem lại trải nghiệm tuyệt vợi cho khách hàng + Chiến lƣợc phát triển cơng ty: Năm 2019 hồn thiên máy hệ thống quản lý, thiết lập đầy đủ sở trang thiết bị, nguồn hàng đa dạng để xây dựng công ty phát triển mạnh thị trƣờng điện máy Năm 2020 đƣa thƣơng hiệu công ty lên tầm cao nghành, đồng thời thúc đẩy thêm nghành nghề kinh doanh Năm 2021 tạo nên uy tín chỗ đứng vững với đơn vị bạn, doanh thu đạt hiệu suất 2.1.1.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Điện Tử Tiến Minh Đƣa công ty ngày phát triển lĩnh vực bán bn, bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, đồ điện tử gia dụng, phần mềm thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh Khai thác,sử dụng vốn có hiệu quả, nâng cao lợi nhuận cho công ty Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn ngắn hạn phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ công ty phù hợp với thị trƣờng Thực đầy đủ cam kết hợp đồng ký kết với khách hàng, đại lý nhà cung cấp Mở rộng mối quan hệ hợp tác, liên doanh liên kết, phát triển thị trƣờng, cạnh tranh lành mạnh Thực chế độ báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ chế độ kiểm tốn theo quy định nhà nƣớc, hồn thành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nƣớc  Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh trải qua giai đoạn hình thành phát triển gặp khơng khó khăn, nhiên nhờ có đạo đắn ban lãnh đạo với đội ngũ cán nhân viên trẻ, đầy nhiệt huyết, 20 cơng ty có bƣớc phát triển đáng kể thị trƣờng bán buôn, bán lẻ thiết bị điện tử Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu:  Máy vi tính  Thiết bị ngoại vi  Phần mềm  Thiết bị viễn thông 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, máy quản lý Công ty đƣợc tổ chức thể qua sơ đồ 2.1 Giám đốc Phòng hành Phòng tài Phịng kinh nhân kế tốn doanh Kho Cửa hàng Chú thích: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: Quan hệ phối hợp: Sơ đồ 2.1 : Bộ máy quản lý Công ty * Chức nhiệm vụ phòng ban: 21 Đội xe * Ban giám đốc: Là ngƣời đại diện theo pháp luật công ty, điều hành công việc kinh doanh ngày, chịu trách nhiệm huy, điều hành toàn hoạt động cơng ty * Các phịng ban: + Phịng tài kế tốn: Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có, lập chứng từ vận động tài sản cơng ty thực sách, chế độ theo quy định Nhà nƣớc Cập nhật sổ sách, chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động + Phịng hành - nhân sự: Quản lý nhân sự, đội ngũ ngƣời lao động, cung cấp thông tin số lƣợng lao động công ty Đây nơi tiếp nhận, điều chỉnh phổ biến văn hành Nhà nƣớc nhƣ nội công ty thông qua định Ban Giám Đốc + Phòng kinh doanh: Chịu điều hành trực tiếp giám chịu trách nhiệm công tác tiêu thụ sản phẩm công ty + Bộ phận kho: Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn liên tục đạt hiệu cao + Cửa hàng: Trƣng bầy hàng hóa, tiếp nhận khách hàng… + Đội xe: Vận chuyển hàng hóa đến tay khách hàng Mỗi phịng ban, phận cơng ty có chức nhiệm vụ riêng nhƣng có mối quan hệ mật thiết với nhau, phục vụ cho quản lý, điều hành công ty Tất hoạt động công ty có kiểm tra giám sát chặt chẽ 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty Hiện nay, hoạt động kinh doanh Công ty đa dạng bao gồm loại máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông 2.2 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh công ty 2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Quy mô sở vật chất kĩ thuật Công ty đƣợc thể qua biểu 2.1: 22 Biểu 2.1 : Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty(tính đến ngày 31/12/2019) Đơn vị tính: Đồng Tỷ lệ Nhóm TSCĐ Ngun giá Tỷ trọng Giá trị cịn lại Nhà cửa vật kiến trúc 4.756.545.215 48,27 3.447.068.317 72,47 Phƣơng tiện vận tải 3.254.554.154 33,03 1.861.604.976 57,2 Máy móc thiết bị 1.515.545.400 15,38 991.015.137 65,39 TSCĐ vơ hình 328.000.000 3,33 151.995.200 46,34 Tổng 9.854.644.769 100 6.451.683.630 66,29 GTCL/NG Biểu 2.1 cho thấy nhà cửa, vật kiến trúc chiếm tỷ trọng cao tổng nguyên giá (48,27%) tỷ lệ nguyên giá lại chiếm tỷ lệ cao 72,47% tƣơng đối cửa hàng trƣng bầy đƣợc tu sửa nâng cấp vào năm 2017 Chiếm tỷ trọng lớn thứ máy móc thiết bị, chiếm 33,03% tổng nguyên giá, tỷ lệ GTCL/NG máy móc thiết bị cịn 57,2%, chứng tỏ máy móc sau năm sử dụng có nhiều hƣ hại, cần đƣợc tu sửa, bổ sung thêm Phƣơng tiện vận tải thiết bị quản lý chiếm tỷ lệ tƣơng đối tổng giá trị tài sản, tỷ lệ GTCL/NG 65,39% Trong năm hoạt động, công ty có đầu tƣ sửa chữa, hay chuyển hƣớng cho thuê lại phƣơng tiện vận tải cũ, thay phƣơng tiện khác Giá trị lại tổng tài tài sản 66,29% Điều cho thấy phần lớn tài sản chƣa khấu hao hết nửa nguyên giá Công ty vào sản xuất nên tài sản cịn tƣơng đối Vì vậy, Cơng ty cần có biện pháp để khai thác tối đa lực máy móc thiết bị, cân nhắc giữ lại đổi máy móc thiết bị Ngồi Cơng ty cần kiểm tra, bảo dƣỡng máy móc thiết bị thƣờng xuyên để đảm bảo cho hoạt động sản xuất đƣợc diễn cách liên tục đạt hiệu cao 23 2.2.2 Quy mô lao động Công ty Với quy mô sản xuất vừa nhỏ đồng thời lĩnh vực hoạt động nhiều thử thách, Công ty xác định việc sử dụng lao động đủ hợp lý nguyên tắc để đảm bảo sản xuất kinh doanh hiệu không ngừng phát triển Cơ cấu lao động Công ty đƣợc thể biểu 2.2: Biểu 2.2: Cơ cấu lao động công ty tháng 12 năm 2019 TT Phân loại lao động I II III IV Số lao động (ngƣời) Tổng số lao động Trình độ lao động Đại học Cao đẳng, trung cấp Công nhân kỹ thuật Lao động phổ thơng Theo giới tính Nam Nữ Theo mối quan hệ theo tính chất Lao động gián tiếp Lao động trực tiếp Theo phận Phòng hành nhân Phịng tài kế tốn Phịng kinh doanh Bộ phận kho Bộ phận vận chuyển Cửa hàng Tỷ lệ (%) 30 100 10 30 16.67 20 33.33 23 76.67 23.33 22 73.33 26.67 3 11 10 10 16.67 6.67 20 36.67 Qua biểu 2.2 ta thấy tình hình sử dụng lao động Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh tƣơng đối hợp lý, công ty thƣơng mại với quy mô vừa nhỏ nên cần lƣợng công nhân phù Tổng lao động tồn Cơng ty 30 ngƣời 24 Xét theo trình độ, hầu hết lao động Cơng ty qua đào tạo, số lao động có trình độ đại học, cao đẳng chiếm tỷ lệ 30 % tƣơng đƣơng với ngƣời, nắm vị trí quan trọng chủ chốt Công ty, đảm bảo cho việc đạo lãnh đạo Công ty hoạt động hiệu Số lao động có trình độ trung cấp chiếm 16.67 % ứng với lao động, nhân viên kỹ thuật chiếm 20% tƣơng tứng với ngƣời Điều đó, chứng tỏ Công ty trọng đến nâng cao trình độ cho nhân viên, kinh doanh thiết bị điện tử yêu cầu có nhiều biết, nhƣ đƣợc đào tạo nhằm phục vụ cho yêu cầu cơng việc Xét theo giới tính lao động nam chiếm tỷ trọng nhiều nữ, cụ thể lao động nam chiếm 76.67 %, lao động nữ chiếm 23,33% lao động nam chủ yếu nhân viên hành chính, bán hàng vận chuyển Cơ cấu chƣa phù hợp với Cơng ty, Cơng ty thƣơng mại nên cần có cân giữ nam nữ Đặc biệt phận bán hàng, nhân viên nữ chủ yếu phận kế tốn hành nhân Xét theo tính chất số lao động trực tiếp ngƣời, ứng với tỷ lệ 26.67 %; lao động gián tiếp 22 ngƣời, tƣơng ứng 73,33% Điều cho thấy Công ty xếp hợp lý lao động để phủ hợp với đặc điểm kinh doanh Là công ty thƣơng mại với quy mô nhỏ nên tỷ lệ nhân cửa hàng chiếm tỷ lệ cao chiếm tới 36.67%, tiếp sau nhận viên phận vận chuyên, nhân viên phòng kinh doanh sau đến nhân viên phịng hành nhân sự, phịng kế tốn cuối phận kho, với tình hình nhân phận đƣợc bố trí tƣơng đối hợp lý, tiết kiệm tối đa nguồn nhân lực nhƣ phát huy hết hiệu lao động Nguồn nhân lực nhân tố định thành hay bại Doanh nghiệp Chính vậy, yêu cầu thiết yếu Doanh nghiệp có nguồn nhân lực hợp lý có trình độ, việc tổ chức, xếp lao động khoa học, phù hợp lực làm việc cần thiết Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh cố gắng đáp ứng thực tốt nhiệm vụ 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 25 Biểu 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty năm 2017 – 2019 ĐVT: Đồng Năm 2017 Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 TĐPT 𝛉lh BQ (%) (%) 10.461.812.558 114,79 109,41 111,39 6.643.908.434 127,43 119,14 3.900.586.108 96,10 3.817.904.124 97,88 96,99 8.739.359.310 9.114.220.429 104,29 10.461.812.558 114,79 109,41 Nợ phải trả 2.848.157.199 2.946.253.782 103,44 3.383.691.132 114,85 109,00 Nguồn vốn CSH 5.891.202.111 6.167.966.647 104,70 7.078.121.426 114,76 109,61 Giá trị Giá trị 𝛉lh (%) Giá trị I Tài sản 8.739.359.310 9.114.220.429 104,29 TSNH 4.680.661.810 5.213.634.321 TSDH 4.058.697.500 II Nguồn vốn (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty) Qua biểu 2.3 ta thấy, tổng nguồn vốn SXKD Công ty tƣơng đối phù hợp với quy mô Cơng ty có xu hƣớng tăng qua năm với tốc độ phát triển bình quân 109,41%, tăng 9,41%, tƣơng đối cao công ty đầu tƣ thêm vốn lƣu động phục vụ cho kinh doanh Xét tài sản, tài sản ngắn hạn tăng nhanh năm, bình quân tăng cao đặc thù Công ty chuyên sản xuất gia công với số lƣợng lớn, tốc độ phát triển bình quân đạt 119,14% chứng tỏ sản xuất công ty ngày phát triển Tài sản dài hạn giảm nhẹ, tốc độ phát triển bình qn đạt 96,99% Điều chứng tỏ cơng ty không quan tâm nhiều đến việc đầu tƣ vào tài sản cố định tài sản ngắn hạn để mở rộng quy mô kinh doanh mở rộng thị trƣờng kinh doanh Xét cấu nguồn vốn, nguồn vốn chủ sở hữu Công ty tăng tƣơng tốc độ phát triển bình quân đạt 109,61% Nguồn vốn chủ sở hữu tăng qua năm điều tốt, cho thấy Cơng ty hoạt động có lãi có xu hƣớng chủ động mặt tài Nợ phải trả tăng ứng 109%, muốn mở rộng kinh doanh them lƣợng vốn lƣu động để nhập hàng nhƣng không đủ vốn đầu tƣ thêm nên Công ty tiến hành vay vốn 2.2.4 Kết hoạt động doanh Công ty qua ba năm (2017 -2019) 26 Kết kinh doanh phản ánh tóm lƣợc khoản doanh thu, chi phí, đồng thời phản ánh hiệu kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn, thời kì định Đƣợc thể qua biểu 2.4 Qua biểu 2.3 ta thấy: Qua phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm mặt giá trị giúp nhìn thấy tình hình phát triển cơng ty, từ năm 2017 đến năm 2019 ta thấy tốc độ phát triển bình quân lợi nhuận năm tăng 62,48%, nhƣng chủ yếu năm 2019 tăng 152,19% so với năm 2019 Điều chứng tỏ hoạt động quản lý cơng ty tốt, hoạt động tiết kiệm chi phí Cơng ty ngày có hiều Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm Cơng ty Qua năm, tiêu có tốc độ phát triển bình quân đạt 128,73% Ta thấy doanh thu Công ty tăng dần qua năm Đặc biệt năm 2019 tăng 59,38% so với năm 2018 Do Công ty mở rộng thị trƣờng kinh doanh mảng bán hàng online trực tuyến tìm kiếm nguồn khách hàng Bên cạnh đó, cơng ty ngày có uy tín linh vực kinh doanh thiết bị điển tử nên thu hút đƣợc nhiều khách hàng Các khoản giảm trừ doanh thu: Để thúc đẩy tiêu thụ, công ty thực khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng Tốc độ phát triển bình qn tăng 27,40% Trong đó: Năm 2018 so với 2017 giảm mạnh, tốc độ phát triển bình quân năm đạt 51,59%, giảm rõ rệt số lƣợng sản phẩm sản xuất có chất lƣợng tốt, không bị lỗi năm 2018; năm 2019 so với 2018 tốc độ tăng cao, lên đến 314,6% so với năm 2019 Do năm này, Công ty muốn mở rộng thị trƣờng, tìm kiếm thêm nguồn khách hàng nên có ƣu đãi cho khách mua hàng Giá vốn hàng bán qua năm tăng mạnh, tốc độ tăng bình qn 128,15%, chi phí giá vốn tăng tƣơng ứng với tốc độ tăng doanh thu từ cho thấy ổn định giá vốn mặt hàng công ty nhập qua năm 27 Biểu 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2017-2019) ĐVT: Đồng Chỉ tiêu TT Doanh thu BH&CCDV Các khỏan giảm trừ Năm 2017 Năm 2018 Giá trị Năm 2019 θlh(%) Giá trị θlh(%) θbq(%) 59.356.370.717 61.717.247.453 103,98 98.364.762.321 159,38 128,73 151.070.799 77.941.208 51,59 245.201.774 314,60 127,40 Doanh thu 59.205.299.918 61.639.306.245 104,11 98.119.560.547 159,18 128,74 Giá vốn hàng bán 51.768.096.369 53.340.339.059 103,04 85.013.671.059 159,38 128,15 Lơị nhuận gộp 7.437.203.549 8.298.967.186 111,59 13.105.889.487 157,92 132,75 DT từ hoạt động tài 30.345.057 37.002.390 121,94 91.994.367 248,62 174,12 Chi phí tài 256.334.148 265.162.840 103,44 304.532.202 114,85 109,00 Chi phí bán hàng 2.814.893.302 3.466.207.260 123,14 3.918.124.000 113,04 117,98 Chi phí quản lý doanh nghịêp 2.456.033.851 2.555.586.335 104,05 3.787.195.867 148,19 124,18 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD 1.940.287.304 2.049.013.140 105,60 5.188.031.786 253,20 163,52 11 Thu nhập khác 257.004.565 308.736.075 120,13 440.199.845 142,58 130,87 12 Chi phí khác 175.902.363 241.707.143 137,41 291.853.441 120,75 128,81 13 Lơi nhụân khác 81.102.202 67.028.932 82,65 148.346.403 221,32 135,25 14 Tổng lơị nhuận trƣớc thuế 2.021.389.505 2.116.042.072 104,68 5.336.378.189 252,19 162,48 15 Chi phí thuế TNDN 404.277.901 423.208.414 104,68 1.067.275.638 252,19 162,48 16 Lơị nhuận sau thuế TNDN 1.617.111.604 1.692.833.657 104,68 4.269.102.551 252,19 162,48 (Nguồn: Phịng tài kế tốn ) 28 Doanh thu tài có tốc độ phát triển bình qn hàng năm 174,12% Trong đó, tốc độ phát triển bình qn năm 2018 so với năm 2017 121,94%, năm 2019 tốc độ phát triển bình quân so với năm 2018 248,62% Doanh thu hoạt động Công ty chủ yếu từ tiền lãi TGNH, Chi phí tài số tiền Công ty phải trả chiếm dụng vốn ngân hàng (vay ngắn hạn hay dài hạn) tăng qua năm Năm 2019 tăng 14,85% so với năm 2018 Công ty vay thêm vốn để phục vụ cho kinh doanh nên phần lãi vay phải trả ngân hàng tăng lên Chi phi bán hàng quản lý doanh nghiệp: hai tiêu tăng, tốc độ phát triển bình quân hàng năm 117,98% 124,18% Năm 2019, chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty tăng 148,19%, tăng nhiều so với năm 2018 có tốc độ phát triển bình quân 104,05% Cho thấy Cơng ty cần có điều chỉnh phù hợp cơng tác quản lý, giúp giảm thiểu chi phí tốt Thu nhập khác chi phí khác có tốc phát triển bình quân hàng năm lần lƣợt 130,87% 128,81% Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty áp dựng mức thuế theo quy định chung Nhà nƣớc cho doanh nghiệp phải nộp với mức thuế suất 20% Qua phân tích, ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt đƣợc năm trở lại có xu hƣớng phát triển tốt Khó khăn năm trƣớc đƣợc cơng ty khắc phục, đẩy lùi, thay vào tiến bộ, đổi mặt quản lý, cải thiện đời sống vật chất lẫn tinh thần cho ngƣời lao động, nâng cao uy tín chất lƣợng khẳng định vị trí Cơng ty thị trƣờng 2.3 Những thuận lợi khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty thời gian tới 2.3.1 Thuận lợi Công ty qua nhiều năm kinh doanh tạo đƣợc thƣơng hiệu khẳng định uy tín thị trƣờng, tạo đƣợc niềm tin nơi khách hàng nhƣ chủ doanh nghiệp đối tác 29 Nhu cầu lĩnh vực buôn bán thiết bị điện tử nƣớc ngày lớn tạo điều kiện cho Công ty phát triển hoạt động SXKD đƣợc diễn liên tục mà cịn có hội đầu tƣ mở rộng hợp tác, mang thêm nhiều lợi nhuận Lãnh đạo công ty cụ thể hóa chế, quy chế cơng ty theo chủ trƣơng sách Đảng nhà nƣớc, cán cơng nhân viên Cơng ty đồng tình hƣởng ứng, tích cực phấn đấu hồn thành tồn diện chi tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh giai đoạn Cơng ty có nguồn nhân lực trẻ, động, hăng say với cơng việc, gắn bó với Cơng ty, tiếp thu khoa học kỹ thuật nhanh chóng 2.3.2 Khó khăn Trong bối cảnh kinh tế giới nƣớc không ngừng biến động biến động mạnh thời gian gần làm cho giá sản phẩm điện tử biến động theo Điều gây khơng khó khăn, ảnh hƣởng đến doanh thu, lợi nhuận cho Công ty Công ty nhiều không chủ động thay đổi đƣợc giá thành hàng hóa đầu với hợp đồng dài hạn ký kết trƣờng hợp giả sử có đàm phán thay đổi đƣợc mức thay đổi khơng tƣơng ứng Các tổ chức tín dụng bƣớc nới lỏng sách tiền tệ nhƣng đặt nhiều biện pháp kiểm soát khác tạo nên trở ngại việc tiếp cận nguồn vốn phục vụ sản xuất kinh doanh Có nhiều Cơng ty lớn cạnh tranh thị trƣờng lĩnh vực kinh doanh thiết bị điện tử, cơng tác tìm kiếm hợp đồng trở nên khó khăn 2.3.3 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới Công ty phấn đấu trở thành buôn bán thiết bị điện tử có thƣơng hiệu thị trƣờng thị trƣờng quốc tế với chiến lƣợc: Tiếp tục kế thừa phát huy mạng vốn có Cơng ty Nâng cao chất lƣợng đội ngũ lao động trình độ kinh nghiệm Duy trì phát triển thị trƣờng có, bƣớc khai thác mở rộng thị trƣờng nƣớc ngồi nƣớc 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TIẾN MINH- HÀ NỘI 3.1.Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Công ty TNHH Thương Mại Điện Tử Tiến Minh Chịu trách nhiệm tổ chức, kiểm soát phối hợp hoạt động hạch tốn kế tốn, quản lý tài Công ty tƣ vấn cho Ban giám đốc hoạt động tài kế tốn theo chế độ Nhà nƣớc Lập kế hoạch tài Cơng ty theo định kỳ, phối hợp với phòng ban nghiệp vụ theo dõi việc ký kết thực hợp đồng kinh tế, quản lý tổ chức kiểm kê tài sản theo định kỳ, lƣu trữ bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định Định kỳ lập báo cáo tài theo biểu mẫu quy định để trình lên ban Giám đốc quan quản lý Nhà nƣớc 3.1.2 Bộ máy kế toán Hiện nay, máy kế tốn Cơng ty đƣợc phân thành hai cấp kế tốn trung tâm (kế tốn phịng kế tốn Cơng ty) kế tốn trực thuộc (kế tốn phận), sử dụng hình thức kế tốn tập trung Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.1: Kế toán trƣởng Kế toán kho Kế toán tổng hợp 31 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty + Kế tốn trưởng: Là ngƣời đầu chịu trách nhiệm sổ sách công ty, thu tiền quản lý công nợ khách hàng Có nhiệm vụ kiểm tra, đơn đốc kế toán viên Thực quy định pháp luật vè kế tốn, tìa tỏng đơn vị kế tốn Tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định pháp luật + Kế toán tổng hợp: Thu thập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tƣợng nội dung cơng việc kế tốn theo chuẩn mực chế độ kế toán, lập báo cáo kế toán, đồng thời chịu trách nhiệm xác định, đánh giá kết kinh doanh, tiến hành lập báo cáo tài + Kế tốn kho: Theo dõi tình hình biến động hàng hóa, tài sản kho Ghi chép lập chứng từ xuất - nhập kho Kiểm kê định kỳ 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Công ty Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mơ trình độ nhƣ u cầu quản lý DN lựa chọn hình thức nhật ký chung Trình tự phƣơng pháp ghi sổ nhật kí chung đƣợc thể qua sơ đồ Chứng từ kế toán Sổ nhật ký SỔ NHẬT KÝ Sổ, thẻ kế toán đặc biệt CHUNG chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 3.2: Trình tự phƣơng pháp ghi sổ nhật kí chung 32 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 3.1.2.Hệ thống tài khoản áp dụng công ty Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài 3.1.3.Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán theo quý - Chế độ áp dụng: theo Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC - Phƣơng pháp hạch tốn hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên - Phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định: theo đƣờng thẳng - Phƣơng pháp tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình qn kỳ dự trữ - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 3.2 Thực trạng công tác bán hàng 3.2.1 Phương thức bán hàng Đặc điểm chung sản phẩm công ty: Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực buôn bán máy vi tính, đồ điện tử gia dụng, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông… Hiện để đáp ứng nhu cầu ngƣời tiêu dung, cơng ty sử dụng khối lƣợng hàng hóa lớn bao gồm nhiều chủng loại khác Để quản lý hoạch tốn cách xác loại hàng phải tiến hành phân loại hàng hóa cách khoa học Tuy nhiên loại hàng hóa cơng ty đƣợc mã hóa theo tên gọi, chƣa xây dựng thành danh điểm cách khoa học nên cơng tác kế tốn hàng hóa cịn chƣa hiệu 33 Hiện nay, Công ty sử dụng hai phƣơng thức bán hàng sau: - Phương thức bán hàng trực tiếp: hình thức cơng ty giao hàng đến tận tay ngƣời tiêu dùng cuối - Phương thức bán hàng qua đại lý: chi nhánh cung cấp sản phẩm cho đại lý, với đủ số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, thời gian cho khách hàng nhằm mục đích tiêu thụ sản phẩm với khối lƣợng lớn 3.2.2 Phương thức tốn Để nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh, mở rộng phạm vi hoạt động tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn Ban Giám đốc cơng ty phịng kinh doanh vào nhiều yếu tố để đƣa phƣơng thức toán khác tùy theo đối tƣợng khách hàng Hiện công ty áp dụng phƣơng thức toán sau: - Phương thức toán trực tiếp: Theo phƣơng thức này, ngƣời mua tốn trực tiếp cho cơng ty phịng kế toán - Phương thức toán chuyển khoản: Phƣơng thức tốn giúp cơng ty tiết kiệm thời gian, đảm bảo an toàn, tiện lợi 3.2.3 Kế toán giá vốn bán hàng 3.2.3.1.Nội dung Để tổng hợp giá vốn số hàng xuất bán kế toán vào lƣợng ghi bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa để xác định giá vốn số hàng xuất kho Giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ đƣợc tính theo phƣơng pháp bình qn kỳ dự trữ.Theo phƣơng pháp này, giá thực tế hàng mua đƣợc dùng làm giá để tính giá thực tế hàng xuất Mọi chi phí phát sinh mua hàng đƣợc tính vào giá vốn hàng bán Nhƣ vậy, Cơng ty khơng hạch tốn chi tiết TK 1561 – “Trị giá hàng mua” TK 1562 – “Chi phí thu mua” Mà hạch tốn tồn vào TK 156 * Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho, phiếu giao hàng - Hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ 34 - Hóa đơn GTGT, Hóa đơn vận chuyển - Phiếu Xuất kho kiêm giao nhận hàng - Phiếu thu kiêm giấy báo có ngân hàng * Tài khoản sổ kế toán sử dụng Kế toán sử dụng : TK 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng bán mặt hàng - Sổ nhật ký chung,sổ TK 632,sổ TK 156 * Phƣơng pháp xác định trị giá vốn hàng hóa Cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình quân kỳ dự trữ để xác định trị giá thực tế HH xuất kho Trị giá hàng hóa xuất kho = Số lượng hàng hóa xuất kho x Đơn giá bình qn Trong đó: Trị giá HH tồn đầu kỳ + Trị giá HH nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lượng HH tồn + Số lượng HH nhập đầu kì kì Ví dụ 1: Ngày 9/11/2019 Công ty mua 50 máy tính Dell Inspiron N3567S Cơng Ty CP Cơng Nghệ & Thƣơng Mại Quốc Tế FAM, vào hóa đơn GTGT ( Phụ biểu 01) phiếu nhập kho ( Phụ biểu 02) Ngày 12/12/2019 xuất bán cho Công ty Cổ Phần Máy Tính Hà Nội 10 máy tính Dell Inspiron N3567S, theo phiếu xuất kho (Mẫu số 3.1) Giá trị xuất kho ngày 12/12/2019 đƣợc thể qua sổ xuất nhập tồn (Phụ biểu 03) tính nhƣ sau: - Số lƣợng tồn đầu kỳ ngày 1/10/2019: , trị giá: 69.072.424 đ - Ngày 9/11/2019: Nhập kho 50 máy tính Dell Inspiron N3567S Trị giá nhập kho ngày 9/11/2019: 50 x 8.600.000 = 430.000.000 đ - Ngày 12/12: Xuất kho 10 máy tính Dell Inspiron N3567S cho siêu thị Điện Máy Xanh Đơn giá bình quân = 69.072.424 + 430.000.000 = 8.604.697(đ/bộ) 35 Dell Inspiron N3567S + 50 Trị giá 10 máy tính Dell Inspiron N3567S xuất kho = 10 x 8.604.697 = 86.046.970 đồng Mẫu số 3.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Điện Tử Tiến Minh Bộ phận: KHO1 Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Nợ 632 Số: 00535562 Có 156 - Họ tên ngƣời nhận hàng: Cơng ty Cổ Phần Máy Tính Hà Nội - Lý xuất kho: Xuất bán - Xuất kho (ngăn lô): KHO1 S Tên, nhãn hiệu, quy cách, T phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, T sản phẩm, hàng hố A B Máy tính Dell Inspiron N3567S địa điểm Q Hai Bà Trƣng, Hà Nội Đơn Mã Số lƣợng Đơn Thành giá tiền 10 10 8.604.697 86.046.970 10 10 8.604.697 86.046.970 vị Yêu Thực tính cầu xuất C D N3567S Bộ số Cộng - Tổng số tiền (viết chữ): Tám mƣơi sáu triệu khơng trăm bốn mƣơi sáu nghìn chín trăm bẩy mƣơi đồng - Số chứng từ gốc kèm theo:01 Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản giá vốn thành phẩm tiêu thụ nhƣ sau: Nợ TK 632: 86.046.970 (đồng) Có TK 156: 86.046.970 (đồng) 36 - Gửi bán đại lý Ví dụ : Ngày 9/12/2019 Cơng ty xuất hồng hóa gửi bán Cơng ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh Máy tính Dell Inspiron N3567S, Máy tính Dell Inspiron N3481.Thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho ( phụ biểu 04) Căn theo phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 157: 44.939.843 (đồng) Có TK 156: 44.939.843 (đồng) Đến ngày 12/12 Công ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh báo bán hết số hàng ngày 9/12 Kế toán tiến hành định khoản nhƣ sau: Nợ TK 632: 44.939.843 (đồng) Có TK 157: 44.939.843 (đồng) Từ ,kế tốn ghi nghiệp vụ kinh kết phát sinh vào sổ nhật ký chung ( mẫu sổ 3.2), sổ TK 632 (mấu sổ 3.3) Mấu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Chứng từ Ngày, tháng SH Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Số hiệu TK Nợ Có Trang trƣớc chuyển sang 24/10 24/10 HDTL 24/10 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 MT 214 HDTL 24/10 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 MT 211 24/10 HDTL 24/10 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 MT 811 24/10 HDTL 24/10 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 MT 211 24/10 HDTL 24/10 Thu nhập từ lý xe oto 131 24/10 HDTL 24/10 Thu nhập từ lý xe oto 711 24/10 HDTL 24/10 Thuế GTGT đầu phải nộp 131 24/10 HDTL 24/10 Thuế GTGT đầu phải nộp 3331 9/11 PNK66027 9/11 Giá vốn hàng trả lại 156 37 705.439.500 705.439.500 39.560.500 39.560.500 31.758.034 31.758.034 3.175.803 3.175.803 1.739.120 9/11 PNK66027 9/11 Giá vốn hàng trả lại 632 9/11 HĐ0000892 9/11 Hàng bán bị trả lại 131 9/11 HĐ0000892 9/11 Hàng bán bị trả lại 521 9/11 HĐ0000892 9/11 Thuế GTGT đầu đƣợc hoàn 131 9/11 HĐ0000892 9/11 Thuế GTGT đầu đƣợc hoàn 3331 9/12 PXK535452 13/12 Xuất hàng gửi bán 157 9/12 PXK535452 13/12 Xuất hàng gửi bán 156 21/11 GBC 21/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 21/11 GBC 21/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 515 12/12 PXK535562 12/12 Giá vốn hàng bán 632 12/12 PXK535562 12/12 Giá vốn hàng bán 156 12/12 HĐ0008962 12/12 Doanh thu BH&CCDV 131 12/12 HĐ0008962 12/12 Doanh thu BH&CCDV 511 12/12 HĐ0008962 12/12 Thuế GTGT đầu phải nộp 131 12/12 HĐ0008962 12/12 Thuế GTGT đầu phải nộp 3331 12/12 PXK535452 12/12 Giá vốn hàng gửi bán 632 12/12 PXK535452 12/12 Giá vốn hàng gửi bán 157 12/12 HĐ0008993 12/12 Doanh thu BH&CCDV 131 12/12 HĐ0008993 12/12 Doanh thu BH&CCDV 511 12/12 HĐ0008993 12/12 Thuế GTGT đầu phải nộp 131 12/12 HĐ0008993 12/12 Thuế GTGT đầu phải nộp 3331 15/12 GBN 15/12 Thanh toán tiền điện thoại tháng 11 642 15/12 GBN 15/12 Thanh toán tiền điện thoại tháng 11 112 15/12 GBN 15/12 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 1331 15/12 GBN 15/12 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 112 15/12 GBN 15/12 Thanh toán tiền điện tháng 11 642 15/12 GBN 15/12 Thanh toán tiền điện tháng 11 112 15/12 GBN 15/12 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 1331 15/12 GBN 15/12 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 112 16/12 GBN 16/12 Trả lãi vay ngân hàng 635 16/12 GBN 16/12 Trả lãi vay ngân hàng 112 20/12 HĐ0000623 20/12 Chi phí vận chuyển hàng 641 20/12 HĐ0000623 20/12 Chi phí vận chuyển hàng 111 20/12 HĐ0000623 20/12 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 1331 20/12 HĐ0000623 20/12 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 111 38 1.739.120 2.000.000 2.000.000 200.000 200.000 44.939.843 44.939.843 23.082.844 23.082.844 86.046.970 86.046.970 99.900.000 99.900.000 9.990.000 9.990.000 44.939.843 44.939.843 51.950.000 51.950.000 5.195.000 5.195.000 3.235.462 3.235.462 323.546 323.546 5.444.559 5.444.559 544.456 544.456 25.470.651 25.470.651 1.200.000 1.200.000 120.000 120.000 31/12 KH 31/12 Trích khấu hao tài sản cố định T12 642 31/12 KH 31/12 Trích khấu hao tài sản cố định T12 214 31/12 XX 31/12 Nợ phải trả không XĐ đƣợc chủ nợ 338 31/12 XX 31/12 Nợ phải trả không XĐ đƣợc chủ nợ 711 31/12 KC 31/12 Kết chuyển khoản giảm trừ DT 511 31/12 KC 31/12 Kết chuyển khoản giảm trừ DT 521 31/12 KC 31/12 K/c DTBH CCDV vào TK 911 511 31/12 KC 31/12 K/c DTBH CCDV vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c Doanh thu tài 515 31/12 KC 31/12 K/c Doanh thu tài 911 31/12 KC 31/12 K/c giá vốn vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c giá vốn vào TK 911 632 31/12 KC 31/12 K/c CP tài vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c CP tài vào TK 911 635 31/12 KC 31/12 K/c CP bán hàng vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c CP bán hàng vào TK 911 641 31/12 KC 31/12 K/c CP QLDN vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c CP QLDN vào TK 911 642 31/12 KC 31/12 K/c thu nhập khác vào TK 911 711 31/12 KC 31/12 K/c thu nhập khác vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c chi phí khác vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c chi phí khác vào TK 911 811 31/12 TT 31/12 Chi phí thuế TNDN tạm tính 821 31/12 TT 31/12 Chi phí thuế TNDN tạm tính 334 31/12 KC 31/12 K/c chi phí thuế TNDN vào TK 911 911 31/12 KC 31/12 K/c chi phí thuế TNDN vào TK 911 821 31/12 KC 31/12 K/c lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 911 31/12 KC 31/12 K/c lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 421 Cộng chuyển sang trang sau 39 12.176.072 12.176.072 27.657.800 27.657.800 123.050.020 123.050.020 24.619.752.232 24.619.752.232 23.082.844 23.082.844 21.331.276.926 21.331.276.926 76.411.954 76.411.954 983.119.386 983.119.386 950.267.443 950.267.443 110.049.961 110.049.961 82.963.360 82.963.360 265.769.194 265.769.194 265.769.194 265.769.194 1.063.076.775 1.063.076.775 XXX XXX Mấu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán SỔ CÁI 632 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Chứng từ Diễn giải Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ TK Số tiền phát sinh ĐƢ Ngày, tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 9/11 PNK66027 12/12 PXK535562 12/12 PXK 31/12 9/11 12/12 12/12 KC 31/12 Giá vốn hàng trả lại 156 Giá vốn hàng bán 86.046.970 157 44.939.843 K/c giá vốn vào TK 911 156 Giá vốn hàng gửi bán 1.739.120 911 21.331.276.926 Cộng phát sinh 21.336.872.171 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx 21.336.872.171 Xxx Cuối tháng, kế toán phẩn ánh bút toán kết chuyển giá vốn bán hàng quý nhƣ sau: Nợ TK 911 : 21.331.276.926 ( đồng) Có TK 632 : 21.331.276.926 (đồng) 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.4.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Kế toán dùng hóa đơn GTGT q trình để hoạch tốn doanh thu tiêu thụ thành phẩm - Khi có yêu cầu khách hàng kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT Hóa đơn đƣợc lập thành liên, đó:  Liên 1: lƣu phịng kế tốn (giữ cuống sổ) 40  Liên 2: Giao cho khách hàng  Liên 3: Lƣu nội - Các chứng từ khác: Phiếu thu, ủy nhiệm thu, giấy báo có * Tài khoản sử dụng: tài khoản 511 – “doanh thu bán hàng cấp dịch vụ” Ví dụ 3: Ngày 12/12/2019 xuất bán cho Công ty Cổ Phần Máy Tính Hà Nội 10 máy tính Dell Inspiron N3567S, kế tốn tiến hành xuất kho lập hóa đơn GTGT số 0008962 (Mẫu số 3.4) Mẫu số 3.4: Hóa đơn GTGT 0008962 Mẫu số: 01GTKT3/003 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lƣu Ký hiệu: PT/15P Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Số: 0008962 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TIẾN MINH Mã số thuế: 0108221879 Địa chỉ: Số 214 đƣờng Lê Thanh Nghị, Phƣờng Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Điện thoại: Fax: Số tài khoản: Tại NH: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Địa chỉ: Công ty Cổ Phần Máy Tính Hà Nội Số 129 + 131, phố Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Q Hai Bà Trƣng, Hà Nội Mã số thuế : 0101161194 Hình thức tốn: TM /CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Máy tính Dell Inspiron N3567S Đơn vị tính Bộ Số tài khoản: Số Đơn giá lƣợng 10 9.990.000 Thành tiền 99.900.000 Cộng tiền hàng 99.900.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% 9.990.000 Tổng cộng tiền toán 109.890.000 Số tiền chữ: Một tram linh chin triệu tám tram chin mươi nghìn đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng (ký, họ tên) Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) 41 Căn theo hóa đơn GTGT số 0008962 kế toán tiến hành hoạch toán doanh thu tiêu thụ nhƣ sau: Nợ TK 131: 109.890.000 (đồng) Có TK 511 : 99.900.000 (đồng) Có TK 3331 : 9.990.000 (đồng) Ví dụ 4: Ngày 12/12 Công ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh báo bán hết số hàng gửi bán đại lý ngày 9/12 Tƣơng tự ngày 12/12 kế toán bán hà tiến hành lập hóa đơn GTGT số 0008993 (phụ biểu số 05) kế toán tiến hành hoạch toán doanh thu tiêu thụ nhƣ sau: Nợ TK 131: 57.145.000 (đồng) Có TK 511 : 51.950.000 (đồng) Có TK 3331: 5.195.000 (đồng) 42 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ TK 511 SỔ CÁI 511 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu ghi sổ Diễn giải TK Số tiền phát sinh ĐƢ Ngày, tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 12/12 HĐ0008962 12/12 HĐ0008993 12/12 12/12 31/12 KC 31/12 31/12 KC 31/12 Doanh thu BH&CCDV 131 Doanh thu BH&CCDV K/c DTBH &CCDV vào TK 911 Cộng phát sinh 131 K/c Các khoản giảm trừ DT 99.900.000 51.950.000 521 123.050.020 911 24.619.752.232 24.742.802.252 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx 24.742.802.252 Xxx Cuối kỳ kế toán tiến hành lập bút toán kế chuyển Nợ TK 511: 24.619.752.232 (đồng) Có TK 911: 24.619.752.232 (đồng) 3.2.5 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu * Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho, xuất kho, thẻ kho - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ,của ngân hàng * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu, có bao tài khoản cấp + Tài khoản 5211 - Chiết khấu thƣơng mại 43 +Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại +Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán Ví dụ 5: Ngày 09/11/2019 Cơng ty nhận đƣợc thơng báo hồn trả lơ hàng 10 Bàn phím Prolink PKCM lỗi sản phẩm, kế tốn tiến hành nhập kho theo phiếu nhập kho(Mẫu sổ 3.6) hóa đơn GTGT (Mẫu sổ 3.7) Mẫu sổ 3.6: Phiếu nhập kho hàng trả lại Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Điện Tử Tiến Minh Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ phận: KHO1 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng 11 năm 2019 Nợ 156 Số: 66027 Có 131 - Họ tên ngƣời giao: Cơng ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh - Theo HĐ GTGT số 0000119 ngày 16 tháng 12 năm 2019 Nhập kho: KHO1 địa điểm Q Hai Bà Trƣng, Hà Nội Tên, nhãn hiệu, quy cách, T phẩm chất vật tƣ, dụng cụ T sản phẩm, hàng hoá A B C D 1 Bàn phím Prolink PKCM PKCM Cái Mã số Đơn Số lƣợng S vị tính Cộng Đơn Thành giá tiền 10 173.912 1.739.120 10 Theo chứng từ Thực nhập 1.739.120 - Tổng số tiền (viết chữ): Một triệu bẩy trăm ba mƣơi chin nghìn trăm hai mƣơi đồng chẵn./ - Số chứng từ gốc kèm theo:01 Ngày 16 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 44 Mẫu sổ 3.7: Hóa đơn GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AA/17P Ngày 09 tháng 11 năm 2019 Số: 0000892 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh Mã số thuế: 0105767941 Địa chỉ: 15 Xã Đàn, Phƣơng Liên, Đống Đa,Hà Nội Điện thoại: Fax: Số tài khoản: Tại NH: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh Địa chỉ: Số 214, Lê Thanh Nghị, P Đồng Tâm, Q Hai Bà Trƣng, Hà Nội Mã số thuế : 0108221879 Hình thức tốn: TM /CK STT Số tài khoản: Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Cái Số lƣợng Bàn phím Prolink PKCM (Xuất trả lại hàng không chất lƣợng) Cộng tiền hàng 10 Đơn giá 200.000 Thành tiền 2.000.000 2.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% 200.000 Tổng cộng tiền toán 2.200.000 Số tiền chữ: Hai triệu hai trăm đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng (ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) Căn theo phiếu nhập kho số 66027 hóa đơn GTGT số 0000892 kế tốn định khoản Nợ TK 156: 1.739.120 (đồng) Có TK 632: 1.739.120 (đồng) 45 Nợ TK 521: 2.000.000 (đồng) Nợ TK 3331: 200.000 (đồng) Có TK 131: 2.200.000 (đồng) Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tán phản ánh sổ nhật ký chung sổ 521( Mẫu sổ 3.8) nhƣ sau Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK521 SỔ CÁI 521 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu năm Số phát sinh tháng 09/11 0000892 Hàng bán bị trả lại 131 Kết chuyển sang 511 31/12 2.000.000 511 123.050.020 Cộng số phát sinh tháng 123.050.020 123.050.020 Số dƣ cuối tháng 0 Cuối quý kế toán tiến hành lập bút toán kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK511 : 123.050.020 (đồng) Có TK 521 : 123.050.020 (đồng) 3.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng * Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Bảng lƣơng - Bảng phân bổ khấu hao * Tài khoản sử dụng :Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” 46 Ví dụ 6: Ngày 20/12 Cơng ty tốn cƣớc phí vận chuyển hàng bán cho Cơng trình số tiền 1.200.000 đồng, chƣa bao gồm thuế GTGT 10%, tiền mặt Căn vào hóa đơn GTGT số 0000623 (Mẫu sổ 3.9), kế toán ghi: Nợ TK 641: 1.200.000 (đồng) Nợ TK 133: 120.000 (đồng) Có TK 111: 1.320.000 (đồng) Mẫu số 3.9: Hóa đơn GTGT số 0000623 HỐ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: BA/2004A Liên Ngày 20 tháng 12 năm 2019 Số : 0000623 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Dịch Vụ Vận Tải 24h Địa chỉ: Số 6, ngách 97, ngõ 271 Bùi Xƣơng Trạch, Phƣờng Khƣơng Đình, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Fax: Mã sổ thuế: 0107842344 Họ tên ngƣời mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh Địa chỉ: Số 214 đƣờng Lê Thanh Nghị, Phƣờng Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Hình thức tốn: TM Mã sổ thuế: 0108221879 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=45 1.200.000 Cƣớc phí vận chuyển hàng hóa Cộng tiền hàng 1.200.000 1.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 120.000 Tổng cộng toán 1.320.000 Số tiền viết chữ: Một triệu ba trăm hai mƣơi nghìn đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu giao nhận hóa đơn) 47 Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2), sau đƣợc tập hợp vào Sổ TK 641 Cuối tháng, tồn chi phí bán hàng kết chuyển vào bên nợ TK 911- “Xác định kết kinh doanh” Mẫu số 3.10: Trích sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng SỔ CÁI 641 (Trích) (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) NT ghi sổ A Chứng từ SH NT B C Số tiền SH Diễn giải TK Nợ Có G ĐƢ D Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 20/12 00623 20/12 … … … 31/12 00635 31/12 31/12 Chi phí vận chuyển 111 1.200.000 … … … 31/12 Phiếu điểm thƣởng 111 63.564.033 00668 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 28.732.524 00674 31/12 Kết chuyển TK 911 911 Cộng số phát sinh … 983.119.386 983.119.386 983.119.386 Số dƣ cuối tháng - Cuối tháng tập hợp chi phí bán hàng Quý 4/2019: 983.119.386 đồng, kết tốn định khoản: Nợ TK 911 : 983.119.386 (đồng) Có TK 641 : 983.119.386 (đồng) 3.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Phân bổ khấu hao - Bảng lƣơng 48 * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ 7: Trong q 4, cơng ty có số liệu số chi phí nhƣ sau - Ngày 15/12 Thanh tốn tiền điện thoại tháng 11: 3.235.462 theo hóa đơn cƣớc viễn thơng (phụ biểu 06) - Ngày 15/12 Thanh tốn tiền điện tháng 11: 5.444.559 theo hóa đơn tiền điện (phụ biểu 07) - Ngày 31/12 Trích khấu hao tài sản cố định: 12.176.072 theo bảng trích khấu hao (phụ biểu 08) Căn vào bút toán, kế toán tiến hành định khoản: + Nợ TK 642 : 3.235.462 (đồng) Nợ 133 : 323.546 (đồng) Có TK 112 : 3.559.008 (đồng) + Nợ TK 642 : 5.444.559 (đồng) Nợ 133 : 544.456 (đồng) : 5.989.015 (đồng) Có TK 112 + Nợ TK 642 : 12.176.072 (đồng) Có TK 214 : 12.176.072 (đồng) Sau định khoản kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung tiến hành trích sổ Mẫu số 3.11: Trích sổ tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI 642 (Trích) (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) NT Chứng từ Diễn giải ghi sổ A SH NT B C Số tiền SH TK ĐƢ D G Số dƣ đầu tháng 49 Nợ Có Số phát sinh tháng …… … …… 15/12 GBN 15/12 15/12 GBN 15/12 31/12 BKH …… … …… Thanh toán tiền điện thoại tháng 11 112 3.235.462 Thanh toán tiền điện tháng 11 112 5.444.559 31/12 31/12 KC 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 Kết chuyển TK 911 911 Cộng số phát sinh …… 12.176.072 950.267.443 950.267.443 950.267.443 Số dƣ cuối tháng - Cuối kì, kế tốn kết chuyển chi phí QLDN sang TK911 để xác định kết kinh doanh kì Trong quý 4/2019, kế tốn tập hợp chi phí QLDN cuối tháng ghi bút tốn kết chuyển chi phí QLDN nhƣ sau: Nợ TK 911 : 950.267.443 (đồng) Có TK 642 : 950.267.443 (đồng) 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty gồm: Lãi tiền gửi, Lãi cho vay chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua hàng  Chứng từ sử dụng: - Sổ TK 911 - Sổ chi tiết bán hàng - Báo cáo tổng hợp kết bán hàng  Tài khoản sử dụng: TK 515 - doanh thu hoạt động tài Ví dụ 8: Ngày 21/11/2019 Ngân hàng Cơng thƣơng Việt Nam gửi giấy báo Có đến công ty việc tiền lãi vay công ty đƣợc hƣởng 23.082.844đồng 50 Căn giấy báo Có (phụ biểu 09)của ngân hàng Cơng thƣơng Việt Nam, kế toán định khoản: Nợ TK 112CT : 23.082.844 (đồng) Có TK 515 : 23.082.844 (đồng) Kế tốn ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung vào sổ TK 515 ( mẫu 3.13) Trong quý 4/2019, kế toán tập hợp đƣợc tổng doanh thu hoạt động tài phát sinh 23.082.844đồng Mẫu số 3.12: Sổ TK 515 – Doanh thu tài SỔ CÁI 515 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) NT GS A Chứng từ SH B Diễn giải Số hiệu NKC Ngày Trang STT tháng số dòng E G C D Số tiền TK ĐU H Nợ Có - SPS tháng 21/11 GBC 21/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 31/12 KC 31/12 K/c 515 sang 911 112CT 911 - Cộng SPS tháng 23.082.844 23.082.844 23.082.844 23.082.844 Cuối kỳ kế toán ghi bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 515 : 23.082.844 (đồng) Có TK 911 : 23.082.844 (đồng) 3.3.2 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài cơng ty bao gồm: chi phí cho vay vay vốn, chiết khấu toán cho ngƣời mua hàng toán trƣớc hạn theo thỏa thuận mua, bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 635 – chi phí tài 51 Ví dụ 9: Ngày 16/12/2019, Công ty trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng Vietinbank số tiền 25.470.651 đồng, theo Giấy báo nợ (Mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.13 Giấy báo Nợ Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam Vietinbank GIẤY BÁO NỢ Ngày in: 02/01/2020 Giờ in: 9:00:00 AM Số tài khoản 010405724511 Tên tài khoản Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh NHTM cổ phần Công Thƣơng Việt Nam xin trân trọng thông báo tài khoản quý khách hàng đƣợc ghi Nợ với nội dung sau: Ngày hiệu lực Số tiền 16/12/2019 25.470.651 Loại tiền VND Diễn giải NH phát lệnh: PHỊNG THANH TỐN 10:22:36 NGÂN QUỸ Nội dung: Thanh toán lãi vay CTTNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh theo hợp đồng số 0562381 Giao dich vien Kiem soat Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: Nợ TK 635: 25.470.651 (đồng) Có TK 112: 25.470.651 (đồng) Căn vào Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 635 (mẫu sổ 3.15) Mẫu sổ 3.15 Trích sổ TK 635 SỔ CÁI TK 635 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, Số tiền phát sinh TK ĐƢ Nợ Tháng Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 52 Trả lãi vay ngân hàng 16/12 GBN 16/12 … …… ………… 31/12 31/12 K/c vào TK 911 111 25.470.651 911 76.411.954 Cộng phát sinh 76.411.954 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx 76.411.954 xxx Cuối quý, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911: 76.411.954 (đồng) Có TK 635: 76.411.954 (đồng) 3.3.3 Kế tốn khoản chi phí khác thu nhập khác - Thu nhập khác công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhƣợng bán, lý TSCĐ Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế đƣợc nhà nƣớc miễn giảm trừ thuế TNDN - Chi phí khác khoản chi khơng mang tính chất thƣờng xun nhƣ chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác  Chứng từ sử dụng: Để làm hạch toán thu nhập chi phí kế tốn sử dụng chứng từ chủ yếu nhƣ: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có  Tài khoản sử dung: + TK 711 – Thu nhập khác + TK 811 – Chi phí khác Ví dụ 10 : Trong q 4/2019, cơng ty có phát sinh số nghiệp vụ liên quan đến kế tốn chi phí khác thu nhập khác nhƣ sau : 1, Ngày 24/10, lý xe oto Toyota Altis 1.8 MT, nguyên giá 745.000.000 đồng, giá trị hao mòn 705.439.500 đồng, giá bán 34.933.837 đồng bao gồm thuế GTGT 10% theo hợp đồng (Phụ biểu 10) Kế toán ghi: 1a, Nợ TK 214 : 705.439.500 (đồng) Nợ TK 811: 39.560.500 (đồng) 53 Có TK 211: 745.000.000 (đồng) 1b, Nợ TK 131: 34.933.837 (đồng) Có TK 711: 31.758.034 (đồng) Có TK 3331: 3.175.803 (đồng) 2, Ngày 31/12, khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, kế tốn xóa tính vào thu nhập khác 27.657.800 đồng Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: 2, Nợ TK 338: 27.657.800 (đồng) Có Tk 711: 27.657.800 (đồng) Tổng hợp thu nhập khác, chi phí khác quý 4/2019 đƣợc thể qua biểu 3.1 biểu 3.2 Biểu 3.1: Tổng hợp thu nhập khác quý 4/2019 Nội dung STT Số tiền Nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ 27.657.800 Thu nhập từ lý xe oto 31.758.034 Thu nhập từ cho thuê lại xe oto vận chuyển 50.634.127 Tổng 110.049.961 Nguồn: Phòng kế tốn Biểu 3.2: Tổng hợp chi phí khác q 4/2019 STT Nội dung Số tiền CP Thanh lý TSCĐ 39.560.500 Phá dỡ nhà kho 43.402.860 Tổng 82.963.360 Nguồn: Phịng kế tốn Cuối tháng, kế tốn tổng hợp, kết chuyển chi phí khác thu nhập khác vào TK 911 để xác định KQKD: 54 1, Nợ TK 711: 110.049.961 (đồng) 2, Nợ TK 911: 82.963.360 (đồng) Có TK 911: 110.049.961 (đồng) Có TK 811 : 82.963.360 (đồng) Căn vào số Nhật ký chung bảng tổng hợp, kế toán vào sổ TK 711 (mẫu sổ 3.13) sổ TK 811 (mẫu sổ 3.14) nhƣ sau: Mẫu sổ 3.16 Trích sổ TK 711 SỔ CÁI TK 711 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Số tiền phát sinh TK Diễn giải ĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 24/10 HDTL 24/10 Thu nhập từ lý xe oto 17/12 17/12 Thu nhập từ cho thuê lại xe HD09 oto 31/12 31/12 Nợ phải trả không xác định XX đƣợc chủ nợ 31/12 KC K/c thu nhập khác vào TK 31/12 911 131 31.758.034 112 50.634.127 338 27.657.800 911 110.049.961 Cộng phát sinh 110.049.961 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx 110.049.961 Xxx Mẫu sổ 3.17 Trích sổ TK 811 SỔ CÁI TK 811 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Diễn giải TK Số tiền phát sinh ĐƢ Nợ 211 43.402.860 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 10/10 GG01 10/10 Phá dỡ nhà kho 24/10 HDTL 24/10 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 MT 55 211 39.560.500 Có 31/12 31/12 K/c chi phí khác vào TK 911 911 Cộng phát sinh 82.963.360 82.963.360 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx 82.963.360 Xxx 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong quý năm 2019 kế toán cứa vào tờ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp để nghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối tháng 12 kế toản tổng hợp doanh thu cá khoản chi phí tháng tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính với mức thuế suất 20%nhƣ sau: Biểu 3.3: Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý năm 2019 Chỉ tiêu STT Số tiền Doanh thu phát sinh tháng (511-521, 515, 711) Chi phí phát sinh tháng(632, 635, 641, 642, 811) Lợi nhuận trƣớc thuế tháng(=(1)-(2)) Thuế TNDN phải nộp (=(3)*20%) 24.752.885.037 23.424.039.068 1.328.845.969 265.769.194 Kế toán hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý năm 2019 nhƣ sau: Nợ TK 821: 265.769.194 (đồng) Có TK 3334: 265.769.194 (đồng) Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang 911 nhƣ sau: Nợ Tk 911: 265.769.194 (đồng) Có TK 821: 265.769.194 (đồng) Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chƣng (Mẫu sổ 3.2) đồng thƣời vào sổ tài khoản 821 nhƣ sau ( Mẫu sổ 3.12) Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 821 SỔ CÁI 821 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Ngày, tháng ghi Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối 56 Số tiền sổ Số Ngày, hiệu tháng ứng Nợ Có Cộng số phát sinh tháng 31/12 TT 31/12 K/c thuế TNDN 3334 31/12 KC 31/12 K/c thuế TNDN 911 Số dƣ cuối tháng 265.769.194 265.769.194 265.769.194 265.769.194 Cộng lũy kế từ đầu quý 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh, kết kinh doanh tồn Cơng ty thƣờng đƣợc kế toán tiến hành vào cuối tháng, quý cuối năm Tài khoản sử dụng: TK 911 – xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán ghi bút tốn kết chuyển cơng ty q 4/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 21.331.276.926 (đồng) Có TK 632: 21.331.276.926 (đồng) Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 76.411.954 (đồng) Có TK 635: 76.411.954 (đồng) Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 983.119.386 (đồng) Có TK 641: 983.119.386 (đồng) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 950.267.443 (đồng) Có TK 642: 950.267.443 (đồng) Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 82.963.360 (đồng) Có TK 811: 82.963.360 (đồng) 57 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 24.619.752.232 (đồng) Có TK 911: 24.619.752.232 (đồng) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 23.082.844 (đồng) Có TK 911: 23.082.844 (đồng) Kết chuyển doanh thu khác Nợ TK 711: 110.049.961 (đồng) Có TK 911: 110.049.961 (đồng) Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911: 265.769.194 (đồng) Có TK 821: 265.769.194 (đồng) Lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 911: 1.063.076.775 (đồng) Có TK 421: 1.063.076.775 (đồng) 58 Mẫu số 3.13: sổ Tài khoản 911 SỔ CÁI 911 (Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số tiền SH TK ĐƢ Nợ 632 21.331.276.926 635 76.411.954 641 983.119.386 642 950.267.443 811 82.963.360 Có Cộng số phát sinh tháng 31/12 KC 31/12 Kết chuyển giá vốn 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí tài 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí khác 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu BH&CCDV 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu khác 31/12 KC 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 31/12 KC 31/12 Lợi nhuận sau thuế TNDN 511 24.619.752.232 515 23.082.844 711 110.049.961 821 265.769.194 421 1.063.076.775 24.752.885.038 24.752.885.038 Tổng hát sinh Cộng lũy kế từ đầu quý 3.4 Một số nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng Công ty 3.4.1 Nhận xét chung  Ưu điểm: Hình thức kế tốn: Với đặc điểm quy mơ Doanh nghiệp việc áp dụng hình thức “Nhât ký chung” đơn giản, dễ dàng ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn, thủ trƣởng đơn vị dễ dàng kiểm tra, theo dõi tình hình hoạt động cơng ty 59 Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ hồn chỉnh có kế hoạch, đƣợc xếp đạo từ xuống phù hợp với mô hình đặc điểm kinh doanh cơng ty  Nhược điểm Số lƣợng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên ngƣời phải làm nhiều phần việc khác địi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về hình thức kế tốn: - Số lƣợng ghi chép nhiều, thƣờng xuyên xảy tƣợng trùng lặp -Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thƣờng đƣợc thực vào cuối quý, cung cấp thơng tin thƣờng chậm dẫn đến kế tốn thƣờng bị áp lực công việc, dễ xảy sai sót-> thơng tin cung cấp cho giám đốc bị chậm trễ gây ảnh hƣởng đến việc định kinh doanh 3.4.2 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Điện Tử Tiến Minh 3.3.4.1 Ưu điểm Qua trình thực tập phịng kế tốn cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế tốn rút số nhận xét nhƣ sau: Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên ngƣời đƣợc đào tạo qua chuyên ngành kế tốn Các phần hành kế tốn đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ ngƣời Phịng kế tốn đƣợc phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác đảm bảo đƣợc cơng tác ké toán tiến hành kỳ hạn Thứ hai, cơng tác tổ chức hạch tốn: Hệ thống chứng từ kế tốn phản ánh tình hình bán hàng vã xác định kết kinh doanh đƣợc sử dụng hợp lý, mẫu quy định Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc khách quan, chứng từ kế tốn đƣợc lập có đầy đủ ký ngƣời có liên quan Việc lƣu trữ bảo quản 60 chứng từ Công ty đƣợc xếp cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết Thứ ba, hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán Các chứng từ đƣợc vào sổ đầy đủ, cẩn thận hạch toán theo chế độ Bộ tài ban hành, phù hợp với quy mơ đặc điểm sản xuất Công ty Thứ tƣ, hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô công ty Ngồi tài khoản cấp 1, cấp 2, cơng ty mở thêm tài khoản cấp 3, cấp để đáp ứng nhu cầu quản lý chi tiết, phục vụ cho mục đích quản trị Thứ năm, việc dụng phần hành kế tốn với đóng góp tích cực hiệu hệ thống máy vi tính cơng tác kế tốn nói chung, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng giúp cho cơng việc kế tốn dễ dàng Thứ sáu, sổ sách báo cáo: Ngoài việc sử dụng sổ tổng hợp nhƣ: Chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản, cơng ty cịn mở sổ chi tiết, bảng kê phù hợp với yêu cầu quản lý, để ban giám đốc có điều khiển kịp thời 3.3.4.2 Những tồn Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế toán bán hàng, xác định kết quảkinh doanh nói riêng cơng ty cịn tồn hạn chế sau: Bộ máy kế toán gọn nhẹ nhƣng lại chƣa có kế tốn viên phụ trách riêng biệt phần kế toán bán hàng Phần việc kế toán bán hàng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩn kiêm nhiệm Trong kế tốn xác định kết quản bán hàng, chi phí không đƣợc phân bổ cho mặt hàng, dịch vụ, khơng thể đánh giá xác kết kinh doanh mặt hàng, dịch vụ làm cho cơng tác kế tốn quản trị gặp nhiều khó khăn 61 Hiện nay, Công ty chƣa tiến hành trích lập khoản dự phịng đặc biệt dự phịng phải thu khó địi hàng tồn kho…do q trình kinh doanh khơng tránh khỏi trƣờng hợp công ty gặp phải khách hàng lâm vào tình trạng phá sản hay khách hàng khơng có khả trả nợ…làm ảnh hƣớng đến kết kinh doanh cơng ty Kế tốn ghi sổ để trống cột Nhật ký chung bao gồm phần trang số STT dịng, điều gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu số liệu Từ thiết lập đến nay, có nhiều cố gắng hồn thiện phần mềm, nhƣng bên cạnh ƣu điểm cịn nhiều thiếu sót chƣa đƣợc hồn thiện Vì đặc thù liệu kế toán đƣợc lƣu trữ qua nhiều năm, nhƣng phần mêm kế tốn cơng ty chƣa có hệ thống ngăn chặn virus hiệu quả, đơi virus xâm nhập làm hay ẩn thông tin gây khó khăn nhiều cho cơng tác kế tốn 3.5 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Điện Tử Tiến Minh Xuất phát từ đặc điểm phân tích trên, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục tồn tại, hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty - Hồn thiện cấu tổ chức máy kế tốn Để máy kế tốn Cơng ty đƣợc bố trí đơn giản, hiệu gọn nhẹ, em có kiến nghị Cơng ty thay đổi cơng tác phân cơng, phân nhiệm cho nhân viên phịng kế toán nay, cụ thể giảm bớt gánh nặng công việc cho nhân viên đảm nhiểm phần hành kế tốn chi phí – giá thành - Hồn thiện sổ sách báo cáo Cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng để theo dõi doanh thu mặt hàng, thuận tiện cho việc theo dõi quản lý - Về khoản phải thu Để khuyến khích khách hàng tốn nợ trƣớc hạn, cơng ty nên áp dụng hình thức chiết khấu tốn nhằm khuyến khích ngƣời mua 62 toán tiền hàng sớm Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy quay vòng vốn lƣu động Mức chiết khấu đặt nên vào thời gian toán, phƣơng thức toán tổng số tiền Tỷ lệ không nên thấp khơng khuyến khích đƣợc khách hàng tốn hạn nhƣng khơng nên q cao ảnh hƣởng tới hiệu kinh doanh cơng ty - Trích lập dự phịng Đồng thời với biện pháp kích thích việc tốn nhanh, cơng ty nên lập dự phịng cho khoản nợ khó địi Dự phịng thực chất việc ghi nhận trƣớc khoản chi phí vào chi phí quản lý kinh doanh để tạo nguồn lực tài cần thiết để bù đắp cho thiệt hại xảy Việc trích lập dự phịng vào cuối niên độ kế toán năm làm tăng khoản chi phí làm cho lợi nhuận năm bị giảm khoản chi phí Để hạn chế bớt rủi ro chủ động tài xảy thiệt hại yếu tố khách quan làm cho khách hàng khơng có khả trả nợ nhƣ: khách hàng bị phá sản, tích,… việc thích lập dự phịng điều cần thiết Việc trích lập dự phịng đƣợc diễn theo trình tự nhƣ sau: Khi gần đến hạn tốn cơng ty nên gửi thông báo đến khách hàng nhằm đốc thúc, nhắc nhở việc toán Cuối niên độ kế toán, công ty nên lập biên đối chiếu công nợ cuối năm để công ty khách hàng thống số dƣ phải dƣ phải thu để khách hàng biết đƣợc khoản cơng nợ để có kế hoạch trả nợ 63 Biểu 4.1: Danh sách đối chiếu công nợ STT Tên KH SD cuối kỳ Đối chiếu công nợ Chênh lệch Nguyên nhân … Tổng Cộng Căn vào thời hạn toán hợp đồng, quy mơ khoản nợ khách hàng, tình hình tài nhƣ tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng mà kế tốn lựa chọn cho khách hàng để lập dự phòng cho khoản phải thu Thơng thƣờng ƣu tiên lựa chọn khách hàng có quy mơ nợ lớn, tình hình tài khơng sạch, có thời hạn nợ lâu để lập dự phịng, kế tốn lập phân tích cơng nợ để lập dự phịng: Biểu 4.2: Bảng phân tích cơng nợ STT Tên KH Năm PS Tuổi nợ Mức trích lập dự phịng … Tổng Cộng Tổng hợp SD cơng nợ Trích lập dự phịng Số nợ hạn từ 1-