Đây là phần thực trạng doanh nghiệp gồm nghiệp vụ, hạch toán, sơ đồ chữ T cũng với bảng cân đối phát sinh, bảng tính giá thành,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng lương,....CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DAMSANCông ty Cổ phần Damsan áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 2002014TTBTC ngày 22122014 của Bộ Tài chính:Niên độ kế toán: bắt đầu từ 0101 và kết thúc vào 3112 hằng nămKỳ kế toán: theo nămHình thức kế toán: Hình thức kế toán máyHình thức tổ chức sổ kế toán: Áp dụng hình thức Nhật ký chungĐơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VNĐ)Phương pháp tính thuế GTGT: tính theo phương pháp khấu trừ.BCTC lập theo nguyên tắc giá gốcPhương pháp kế toán hàng tồn kho:+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc;+ Tính giá nguyên vật liệu, CCDC và thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước;+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Tính theo giá trị thực tế đích danh;+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: theo chi phí thực tế đã phát sinh.Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ các quy định kế toán tại Chuẩn mực kế toán số 14.Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Được tuân thủ Chuẩn mực kế toán số 03 Tài sản cố định hữu hình, Thông tư số 452013TTBTC ngày 25042013, Quyết định số 1173QĐ –BTC ngày 21052013;+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp tính giá thành : Tính giá thành theo phương pháp trực tiếp.
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DAMSAN Công ty Cổ phần Damsan áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính: - Niên độ kế toán: 01/01 kết thúc vào 31/12 năm - Kỳ kế toán: theo năm - Hình thức kế tốn: Hình thức kế tốn máy - Hình thức tổ chức sổ kế tốn: Áp dụng hình thức Nhật ký chung - Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp tính thuế GTGT: tính theo phương pháp khấu trừ - BCTC lập theo nguyên tắc giá gốc - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc; + Tính giá nguyên vật liệu, CCDC thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước; + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Tính theo giá trị thực tế đích danh; + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: theo chi phí thực tế phát sinh - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ quy định kế toán Chuẩn mực kế toán số 14 - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ: + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Được tuân thủ Chuẩn mực kế toán số 03 - Tài sản cố định hữu hình, Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013, Quyết định số 1173/QĐ –BTC ngày 21/05/2013; + Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính giá thành : Tính giá thành theo phương pháp trực tiếp 3.1 SỐ DƯ ĐẦU KỲ CÁC TÀI KHOẢN 3.1.1.Số dư đầu kì tài khoản *Số dư đầu kì tài khoản tổng hợp Số hiệu tài khoản 111 Số dư đầu kì Tên tài khoản Nợ Tiền mặt 690.000.000 Có 112 Tiền gửi ngân hàng 2.385.000.000 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 62.000.000 141 Tạm ứng 15.000.000 152 Nguyên vật liệu 141.000.000 153 Công cụ dụng cụ 132.000.000 154 Chi phí sản xuất kinh doanh 155 Thành phẩm 211 Tài sản cố định hữu hình 214 Hao mịn tài sản cố định 242 Chi phí trả trước 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 334 Phải trả người lao động 335 Chi phí phải trả 338 Phải trả, phải nộp khác 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 100.000.000 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4.600.000.000 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 850.000.000 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 201.000.000 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 850.000.000 470.000.000 750.000.000 4.481.350.000 457.000.000 256.000.000 350.000.000 75.000.000 135.000.000 83.000.000 8.382.350.000 Tổng cộng 8.382.350.000 * Số dư đầu kì tài khoản chi tiết Số dư khoản phải thu * Chi tiết TK 131 – Phải thu khách hàng STT Tên khách hàng Mã KH KH001 Siêu thị Thành Đô Địa chỉ: Số 1090 Giải Phóng -Hà Nội Dư nợ 270.000.000 Mã số thuế: 0101012534 Số TK: 0101012534 NH công thương VN Công ty TNHH Thu Hương Địa chỉ: số 456 Minh Khai - Hà Nội Mã số thuế: 0101223344 KH002 150.000.000 KH003 50.000.000 Số TK: 0101223344 NH VIBank Hà Nội Siêu thị Big C Địa chỉ: 105 Lê Trọng Tấn Hà Nội Mã số thuế: 0101998877 Số TK: 0101998877 NH công thương Hà Nội Tổng cộng 470.000.000 3.1.2 Số dư đầu kỳ tài khoản chi tiết * Chi tiết Tên nhân viên TK 141 – Tạm ứngXST T Mã NV Dư Nợ Lại Thị Viên NV01 8.000.000 Lê Thị Nhân NV02 7.000.000 Tổng cộng 15.000.000 * Chi Tên nhà cung cấp tiết TK 331Phải trả người bánX Mã CC Dư Có STT Cơng Ty cổ phần Lan Hương Địa chỉ: KCN Vĩnh Tuy-phường Lĩnh Nam-Hà Nội Mã số thuế: 010200123 CC001 120.000.000 CC002 130.000.000 CC003 100.000.000 Số TK: 010200123 Ngân hàng Công thương Việt Nam Công ty TNHH Thiên Trường An Địa chỉ: Số 471 Lĩnh Nam Hà Nội Số TK: 1234560123 Ngân hàng VB Bank Công ty TNHH An Linh Địa chỉ: Số 206 Khuất Duy Tiến Hà Nội Mã số thuế: 010200789 Số TK: 010200789 Ngân hàng VBBank Tổng cộng 350.000.000 Số dư chi tiết hàng tồn kho * Chi tiết TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu STT Tên vật tư Mã vật Đơn vị Số lượng tư tính Vải MB45 VL001 Kg 3.000 17.000 51.000.000 Chỉ S012 VL002 Kg 300 20.000 6.000.000 Đơn giá Thành tiền Cúc gỗ VL003 Kg 8.000 9.000 72.000.000 Khóa 54 VL004 Chiếc 8.000 1.000 8.000.000 Túi nilon VL005 Chiếc 2.000 2.000 4.000.000 Tổng cộng 141.000.000 * Chi tiết TK 153 – Công cụ dụng cụ Đơn vị tính STT Tên vật tư Mã vật tư Số lượng Máy may DC001 Cái 11 1.000.00 11.000.000 Máy dập khóa cúc DC002 Cái 20 3.200.00 64.000.000 Máy may 35 DC003 Cái 15 3.800.00 57.000.000 Đơn giá Tổng cộng Thành tiền 132.000.000 * Chi tiết TK 155 – Thành phẩm STT Tên vật tư Mã vật Đơn vị Số tư tính lượng Áo sơ mi sọc TP001 15.000 25.000 375.000.000 Áo polo TP002 12.500 30.000 375.000.000 Tổng cộng Đơn giá Thành tiền 750.000.000 Số dư chi tiết chi phí trả trước * Chi tiết TK 242 – Chi phí trả trước ST T I Tên CCDC Đơn vị tính Số lượng Thời gian Giá trị xuất Giá trị phân SD(tháng) dùng bổ Bộ phận quản lý doanh nghiệp Giá trị lại Bàn ghế văn phòng Bộ 20 24 40.000.000 18.000.000 22.000.000 Tủ tài liệu Cái 10 24 40.000.000 5.000.000 35.000.000 Máy vi tính Cái 12 36 60.000.000 17.000.000 43.000.000 140.000.000 40.000.000 100.000.000 18.000.000 3.000.000 15.000.000 18.000.000 3.000.000 15.000.000 Cộng II Bộ phận bán hàng Kệ để hàng Cái 36 Cộng III Bộ phận sản xuất Máy may Cái 40 30 128.000.000 52.000.000 76.000.000 Máy dập khóa cúc Cái 40 36 152.000.000 87.000.000 65.000.000 Cộng 280.000.000 139.000.000 141.000.000 Tổng cộng 438.000.000 182.000.000 256.000.000 Số dư chi tiết tài sản cố định Nơi SD thời gian SD thời gian SD Nhà kho QLDN(25 năm) 01/09/2013 Nhà văn phòng QLDN (25 năm) Máy dệt cơng nghiệp Dây truyền đóng gói Tên TSCĐ Hao mịn Gía trị cịn lại 1.560.850.000 499.472.000 1.061.378.000 01/09/2013 1.658.900.000 530.848.000 1.128.052.000 SXC (25 năm) 01/09/2019 305.600.000 122.240.000 183.360.000 SXC ( năm) 01/09/2019 956.000.000 273.142.857 682.857.143 4.481.350.000 1.425.702.857 3.055.647.143 Tổng Nguyên giá Số dư chi tiết tài khoản khác STT Tiểu khoản Dư Nợ TK 333: + Thuế thu nhập doanh nghiệp(TK 3334) Dư Có 75.000.000 TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 200.000.000 : Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước(4211) 41.000.000 + Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay(4212) 160.000.000 3.2.CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TRONG THÁNG NĂM 2020: Ngày 01/03: Thanh tốn tiền lương cịn nợ cho cán cơng nhân viên tiền gửi ngân hàng theo UNC 200001 GBN 200001 Ngày 03/03: Cơng ty tốn tiền hàng cịn nợ kỳ trước cho Cơng ty Cổ phần Lan Hương chuyển khoản theo UNC 200002 GBN 200002 Ngày 07/03: Nhân viên Lại Thị Viên mua nguyên vật liệu nhập kho công ty TNHH An Linh theo hóa đơn GTGT BB/20T 200001, thông tin chi tiết sau: ST T Mã tư vật Tên vật tư Đơn tính vị Số lượng Đơn giá Thành tiền VL001 Vải MB45 m 1.000 17.000 17.000.000 VL002 Chỉ S012 m 1.000 20.000 20.000.000 Cộng tiền hàng 37.000.000 Thuế GTGT: 10% 3.700.000 Tổng số tiền hàng toán 40.700.000 Nguyên vật liệu nhập kho đủ theo Biên kiểm nghiệm VTSPHH 200001 PNK 200001 Tiền mua công cụ công ty toán chuyển khoản UNC 200003 GBN 200003 ngân hàng AgriBank Ngày 10/03: Xuất Áo sơ mi sọc cho siêu thị Thành Đơ theo PXK 200001, hóa đơn GTGT BC/20T 200002, siêu thị Thành Đơ tốn tiền tiền gửi ngân hàng theo GBC 200001 ngân hàng, thông tin chi tiết sau: ST T Mã hàng Tên hàng ĐVT Số lượng Giá vốn TP00 Áo sơ mi sọc Chiế c 6.000 25.000 Giá bán Thành tiền 80.000 480.000.000 Cộng tiền hàng 480.000.000 Thuế GTGT: 10% 48.000.000 Tổng số tiền hàng toán 528.000.000 Ngày 12/03: Siêu thị Big C tốn tiền hàng cịn nợ kỳ trước tiền gửi ngân hàng theo GBC 200002 ngân hàng Ngày 13/03: Xuất nguyên vật liệu xuống phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm Áo polo theo PXK 200002, thông tin chi tiết sau: ST T Mã hàng Tên hàng ĐV T Số lượng Đơn giá Giá trị VL001 Vải MB45 m 2.000 17.000 34.000.000 VL002 Chỉ S012 m 500 20.000 10.000.000 Ngày 14/03: Xuất nguyên vật liệu xuống phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm Áo sơ mi sọc theo PXK 200003, thông tin chi tiết sau: ST T Mã hàng Tên hàng ĐV T Số lượng Đơn giá Giá trị VL001 Vải MB45 m 1.000 17.000 17.000.000 VL003 Cúc gỗ 2.000 9.000 18.000.000 Ngày 15/03: Xuất bán cho siêu thị Big C theo PXK 200004, hóa đơn GTGT BC/20T 200003, siêu thị Big C chưa tốn tiền Thơng tin chi tiết sau: ST T Mã hàng Tên hàng ĐVT Số lượng Giá vốn Giá bán Thành tiền TP00 Áo polo Chiế c 6.000 30.000 70.000 420.000.000 Cộng tiền hàng 420.000.000 Thuế GTGT: 10% 42.000.000 Tổng số tiền hàng toán 462.000.000 Ngày 17/03: Mua nguyên vật liệu nhập kho cơng ty TNHH An Linh theo hóa đơn GTGT AL/20T 200003, thông tin chi tiết sau: ST T Mã tư vật Tên vật tư Đơn tính vị Số lượng VL001 Vải MB45 m 1.200 17.000 20.400.000 VL002 Chỉ S012 m 1.500 20.000 30.000.000 Cộng tiền hàng Đơn giá Thành tiền 50.400.000 Thuế GTGT: 10% 5.040.000 Tổng số tiền hàng toán 55.440.000 Nguyên vật liệu nhập kho đủ theo Biên kiểm nghiệm VTSPHH 200002 PNK 200002 Tiền mua công cụ công ty Cổ phần Bibica toán chuyển khoản UNC 200004 GBN 200004 ngân hàng AgriBank Chi phí vận chuyển cơng ty TNHH An Linh toán 10 Ngày 20/03: Siêu thị Big C toán tiền hàng ngày 15/03 cho công ty chuyển khoản theo GBC 200003 ngân hàng 11 Ngày 20/03: Công ty mua thêm ô tô chỗ Công ty TNHH Thiên Trường An với giá chưa có thuế GTGT 1.800.000.000, cơng ty tốn 70% tiền gửi ngân hàng theo UNC 200005 GBN 200005 12 Ngày 21/03: Cơng ty thực đăng kí tô để sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, tổng loại phí đăng kí phải nộp 30.000.000 Cơng ty tốn UNC 200006 GBN 200006 Tài sản bàn giao đưa vào sử dụng phận quản lí theo biên giao nhận TSCĐ 200001 với thời gian sử dụng 10 năm 13 Ngày 22/03: Xuất thành phẩm bán cho Cơng ty TNHH Thu Hương theo PXK 200005, hóa đơn GTGT BC/20T 200003, Công ty TNHH Thu Hương tốn tiền ln tiền gửi ngân hàng theo GBC 200004 ngân hàng, thông tin chi tiết sau: ST T Mã hàng Tên hàng ĐV T Số lượng Giá vốn TP00 TP00 Giá bán Thành tiền Áo sơ mi sọc 1.000 25.000 80.000 80.000.000 Áo polo 3.000 30.000 70.000 210.000.000 Cộng tiền hàng 290.000.000 Thuế GTGT: 10% 29.000.000 Tổng số tiền hàng tốn 319.000.000 14 Ngày 22/03: Mua cơng cụ dụng cụ nhập kho công ty TNHH An Linh theo hóa đơn GTGT AL/20T 200004, thơng tin chi tiết sau: ST T Mã vật tư DC001 Tên vật tư Máy may Đơn vị tính Cái Cộng tiền hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền 1.000.000 5.000.000 5.000.000 Thuế GTGT: 10% 500.000 Tổng số tiền hàng tốn 5.500.000 Cơng cụ, dụng cụ nhập kho đủ theo Biên kiểm nghiệm VTSPHH 200003 PNK 200003 Tiền mua cơng cụ tốn tiền mặt theo PC 200001 15 Ngày 22/03: Công ty tốn chi phí vận chuyển mua cơng cụ dụng cụ công ty TNHH An Linh cho Công ty vận chuyển Kiến Vàng tiền mặt Theo PC 200002 với số tiền 500.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% 16 Ngày 23/03: Nhân viên Lê Thị Nhân nộp lại tiền tạm ứng kỳ trước thừa, kế toán nhận đủ tiền ghi phiếu thu 200001 17 Ngày 24/03: Xuất công cụ dụng cụ sử dung cho phận sản xuất theo PXK 200006, thông tin cho tiết sau: STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Máy may DC001 Cái 12 Máy dập khóa cúc DC002 Cái 30 30 Máy may 35 DC003 36 Cái Thời dụng gian sử Nơi sử dụng PXSX Áo sơ mi sọc PXSX polo Áo 18 Ngày 24/03: Xuất nguyên vật liệu xuống phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm Áo sơ mi sọc theo PXK 200007, thông tin chi tiết sau: ST T Mã hàng VL004 VL005 Tên hàng ĐVT Khóa 54 Chiế c 1.000 1.000 1.000.000 Chiế c 1.000 2.000 2.000.000 Túi, hộp giấy Số lượng Đơn giá Giá trị 19 Ngày 24/03: Xuất nguyên vật liệu xuống phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm Áo polo theo PXK 200008, thông tin chi tiết sau: ST T Mã hàng VL004 VL005 Tên hàng ĐVT Khóa 54 Chiế c 1.000 1.000 1.000.000 Chiế c 1.000 2.000 2.000.000 Túi, hộp giấy Số lượng Đơn giá Giá trị 20 Ngày 25/03: Chi cho hoạt động từ thiện phiếu chi 200003 số tiền 20.000.000 đồng 10