Tiếp tục cải tiến và hoàn thiện hệ thống thuế ở việt nam hiện nay

ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng MỞ ĐẦU Đối với quốc gia giới, thuế đóng vai trị cơng cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đảm bảo tồn cho máy trị quốc gia, nguồn tài khơng thể thiếu cho sách đầu tư cơng, phát triển sở vật chất hạ tầng phục vụ cho hoạt động kinh tế, đảm bảo cho đời sống an sinh xã hội Có hệ thống thuế phù hợp, đồng bộ, hồn thiện ln theo kịp vận đọng phát triển cảu thực tiễn điều kiện cấp bách Hệ thống thuế phải phù hợp với tình hình định hướng phát triển quốc gia mà cịn phải phù hợp với thơng lệ, chuẩn mực quốc tế, đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế Bởi tất yếu là, hệ thống thuế Việt Nam phải khơng ngừng cải tiến, kiện tồn, trỏ thành cơng cụ thúc đẩy kinh tế phát triển Với lý tơi định chọn đề tài “Tiếp tục cải tiến hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam nay” làm đề tài Đề án Do nhận thức cịn hạn hẹp, qua trình thu thập thông tin, tài liệu tham khảo chưa đầy đủ nên khơng tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để đề tài em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày…tháng…năm 2014 Sinh viên thực Lê Thị Giang SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ 1.1.Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.1.Khái niệm thuế Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời tồn Nhà nước Mỗi Nhà nước giai đoạn lịch sử có chất, chức nhiệm vụ cụ thể khơng giống nhau, có nhiệm vụ quốc phịng, an ninh, mơi trường pháp luật sửa đê điều, phòng chống dịch bệnh để đảm bảo lợi ích chung đất nước Vì nhà nước sử dụng quyền lực đặc biệt quyền lực trị để quy định khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước thể nhân pháp nhân xã hội nhằm đảm bảo trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Trong khoản đóng góp bắt buộc gọi thuế Xét nội dung vật chất, thuế Nhà nước phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, thực chất phận cải khu vực tư chuyển vào khu vực công nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy Nhà nước chi phí cơng cộng mang lại lợi ích chung Về chất kinh tế xã hội, thuế Nhà nước thuộc phạm trù phân chia cải xã hội chứa đựng quan hệ kinh tế xã hội Nhà nước chủ thể xã cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho Nhà nước theo quy định mà Nhà nước ban hành mà không gắn với giàng buộc hồn trả thuế nộp Như vậy, hiểu thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phục vụ cho lợi ích cơng cộng 1.1.2.Đặc điểm thuế  Thuế khoản thu NSNN mang tính bắt buộc SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng Tính bắt buộc thuế tất yếu khách quan xuất phát từ đặc tính hàng hóa cơng cộng Với đặc tính hàng hóa cơng cộng sử dụng chung khơng loại trừ, Nhà nước ln chủ thể cung cấp đại phận hàng hóa cho xã hội Xong khơng có lại tự nguyện trả tiền thụ hưởng hàng hóa cơng cộng Nhà nước đầu tư quốc phịng, mơi trường pháp luật, phịng chống dịch bệnh, tu sửa đê điều Vì vậy, để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng tất yếu Nhà nước phải sử dụng quyền lực để bắt buộc thể nhân pháp nhân phải nộp thuế cho Nhà nước Tính bắt buộc thuế thể nghĩa vụ quyền lợi đóng góp thể nhân pháp nhân lợi ích cơng cộng toàn xã hội thể chất hiến pháp quốc gia Nhà nước xác định, ban hành luật thuế tổ chức máy quản lý thu thuế, thể nhân cá nhân có nghĩa vụ thực theo luật định Thể chế hóa thu nộp thuế văn pháp luật, mặt thể tính pháp lý cao thuế, mặt khác nhằm tránh tùy tiện việc thu thuế thực nghĩa vụ nộp thuế  Thuế khoản thu NSNN mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp Thuế không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế hưởng từ hàng hóa cơng cộng nhà nước cung cấp Các thể nhân, pháp nhân thể nghĩa vụ theo luật định khơng có quyền địi hỏi Nhà nước phải cung cấp cho họ lượng hàng hóa hay dịch vụ hồn trả thuế họ nộp Mức độ chuyển giao thu nhập thể nhân pháp nhân cho nhà nước thông qua thuế xác định dựa sở thực trạng kinh tế xã hội, mục tiêu phát triển đất nước nhu cầu tài chung nhà nước giai đoạn cụ thể Đặc điểm giúp ta phân biệt thuế với khoản thu phí, lệ phí NSNN, phí lệ phí khoản thu mang tính chất bắt buộc NSNN, tính chất bắt buộc phí lệ phí gắn trực tiếp với việc khai thác hưởng thụ lợi ích từ dịch vụ công cộng định nhà nước cung cấp  Thuế hình thức phân phối cải xã hội chứa đựng yếu tố trị - kinh tế - xã hội SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng Nhà nước đánh thuế thực chất nhà nước tham gia vào phân phối thu nhập thể nhân, pháp nhân nhằm tập trung số phận tổng sản phẩm quốc dân vào tay nhà nước điều tiết thu nhập thể nhân pháp nhân Nhà nước thuế khóa phạm trù gắn bó hữu với nhau, sách thuế quốc gia ln gắn liền với chất trị nhà nước lợi ích thể nhân pháp nhân, sách thuế ln chứa đựng yếu tố trị -kinh tế xã hội rộng lớn Nguồn thu thuế kết hoạt động kinh tế - xã hội thuế có tác động đến chủ thể xã hội, tác động đến hoạt động kinh tế - xã hội tiết kiệm, đầu tư, tiêu dùng, xuất nhập khẩu, giá cả, thị trường, việc làm, thất nghiệp, công xã hội 1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.2.1.Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Một tài quốc gia lành mạnh vững phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Thuế nguồn thu quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng kinh tế định hướng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay, có trả Trước mắt, thuế phải công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội phát triển kinh tế bền vững Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải áp dụng thống thành phần kinh tế, thuế phải bao quát hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập, tài nguyên chịu thuế tiêu dùng xã hội 1.2.2.Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường, với việc mở rộng chức Nhà nước , thuế thực trở thành công cụ quan trọng để Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mô kinh tế quốc dân Tùy thuộc vào thực trạng kinh tế xã hội thời kì, Nhà nước chủ động điều chỉnh sách thuế nhằm thực mục tiêu điều chỉnh vĩ mô kinh tế quốc dân điều chỉnh chu kì kinh tế, cấu kinh tế theo SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng nghành theo vùng lãnh thổ, giá cả, tiết kiệm, đầu tư, việc làm, xuất nhập khẩu, phân phối lại thu nhập, tổng cung, tổng cầu Sự phát triển kinh tế ln mang tính chu kì Giai đoạn suy thối kinh tế, Nhà nước giảm thuế để tăng cầu, khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh nhằm khôi phục tăng trưởng ngành kinh tế Ngược lại, giai đoạn kinh tế phát triển kinh tế nóng có nguy dẫn đến cân đối ổn định, Nhà nước tăng thuế để thu hẹp đầu tư nhằm đảm bảo quan hệ cân đối giữ vững nhịp độ tăng trưởng bền vững kinh tế 1.2.3.Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế xã hội Bằng việc ban hành sắc thuế cụ thể quy định đối tượng, phạm vi điều chỉnh, thuế suất, trường hợp ưu đãi miễn giảm thuế; Nhà nước thực mục tiêu điều chỉnh cấu kinh tế theo ngành vùng lãnh thổ, điều chỉnh quan hệ xuất nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng tiết kiệm, điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư giảm bất bình đẳng thu nhập xã hội 1.3.Phân loại thuế 1.3.1.Phân loại thuế theo khả chuyển giao gánh nặng thuế  Thuế gián thu (Indirect taxes) Là loai thuế mà người trực tiếp nộp thuế người chịu thuế Thuế gián thu loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá mua hàng hoá, nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng Thực chất người tiêu dùng phải trả khoản thuế lại nộp thơng qua nhà kinh doanh, nhà sản xuất Như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…  Thuế trực thu (Direct taxes) Là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên thu nhập người nộp thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng 1.3.2.Phân loại theo sở đánh thuế Cơ sở đánh thuế sắc thuế rõ sắc thuế đánh Căn vào sở đánh thuế quốc gia bao gồm: Thuế thu nhập, thuế tiêu dùng thuế tài sản  Thuộc loại thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có sở đánh tuế thu nhập Thu nhập thể nhân, pháp nhân, thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức thu nhập khác Thu nhập sở đánh thuế cá nhân doanh nghiệp, công ty Vì vậy, thuế thu nhập bao gồm nhiều sắc thuế lương, thuế thu nhập cá nhân, thuế TNDN…  Thuộc loại thuế tiêu dùng bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tiêu dùng phục vụ cho đời sống phục vụ cho sản xuất  Thuế tài sản loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản thể nhân pháp nhân Tuy nhiên, tài sản thể nhân pháp nhân bị đánh thuế tài sản, mà tùy thuộc vào mục tiêu kinh tế - xã hội thời kì mà quốc gia có lựa chọn đánh thuế tài sản tài sản định 1.4.Các yếu tố tạo nên sắc thuế Các sắc thuế hành Việt Nam Sắc thuế Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nhà, đất Thuế thu nhập người thu nhập cao Thuế chuyển quyền sử dụng Thuế tài nguyên Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất khẩu, nhập Thuế môn Thuế bảo vệ môi trường Ngày ban hành 10.7.1993 19.5.1994 23.7.2004 22.6.1994 16.4.1998 9.4.2007 14.2.2007 29.11.2005 15.12.2005 Hiệu lực từ ngày Hình thức 1.1.1994 1.1.1995 1.7.2004 1.7.1994 1.6.1998 4.6.2007 1.1.2007 1.1.2006 1.1.2006 Sửa đổi theo năm 1.1.2012 Luật Pháp lệnh sửa đổi Pháp lệnh sửa đổi Luật Pháp lệnh sửa đổi Luật Luật Luật sửa đổi Luật sửa đổi Luật Luật Mỗi luật thuế phải có mục đích, yêu cầu riêng, cấu thành yếu tố sau:  Tên gọi: SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng Nói lên đối tượng chịu thuế nội dung chủ yếu luật thuế như: thuế giá trị gia tăng; thuế xuất, nhập  Đối tượng nộp thuế: Xác định rõ tổ chức, cá nhân Nhà nước công nhận pháp luật hoạt động kinh doanh, tài sản thu nhập phạm vi điều tiết thuế  Đối tượng chịu thuế: Là để từ tính tiền thuế Đối tượng chịu thuế yếu tố cần thiết luật thuế phải quán triệt nhiều mặt sách động viên luật  Thuế suất Là linh hồn luật thuế, biểu yêu cầu động viên đối tượng tính thuế  Quy trình khai báo thu nộp thuế Xác định nghĩa vụ, trách nhiệm kê khai cách thức, thời hạn nộp thuế vào NSNN đối tượng nộp thuế quan hữu quan Ngoài quan cấu thành trên, tùy theo sắc thuế cụ thể mà sắc thuế cịn có yếu tố cấu thành cần thiết khác tính thuế, chế độ ưu đãi miễn giảm thuế  Quy trình quản lý thuế Quy trình quản lý thuế trình tự thực bước cơng việc quản lý thu thuế trách nhiệm thực bước cơng việc phận quan thuế Quy trình quản lý thuế phải đảm bảo yêu cầu sau đây: Một là, quy trình quản lý thuế phải quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật văn quan quản lý thuế cơng khai đến chủ có liên quan Hai là, phải có phân cơng, phân nhiệm vụ rõ ràng cho phận quan thuế cơng việc thực cơng việc quy trình quản lý thuế Ba là, phần việc quy trình quản lý quy trình quản lý thuế phải xếp khoa học, liên hoàn, thống theo thứ tự yêu cầu quản lý thuận lợi cho người nộp thuế SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng 1.5.Hệ thống thuế tiêu thức cấu thành hệ thống thuế 1.5.1.Khái niệm hệ thống thuế Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác chúng có mối quan hệ mật thiết với chế hoạt động, đối tượng điều chỉnh, mức độ điều tiết phương pháp thu nộp khác 1.5.2.Các tiêu thức cấu thành hệ thống thuế Tùy theo chất trị Nhà nước trình độ phát triển kinh tế - xã hội quốc gia giai đoạn, mà quốc gia có thiết lập hệ thống thuế riêng nhằm thực mục tiêu cụ thể Hệ thống thuế quốc gia thiết lập qua tiêu thức sau:  Tính hiệu Cũng hoạt động kinh tế - xã hội, tổ chức quản lý thu thuế tất yếu phải phát sinh chi phí Vì vậy, tính hiệu hệ thống thuế còn đánh giá công tác quản lý thu thuế xem xét mối quan hệ mức chi phí, tổ chức quản lý thu thuế số thuế tập trung vào NSNN Chi phí tổ chức quản lý thu thuế chi phí hành phát sinh q trình tổ chức quản lý tổ chức thu thuế Nó bao gồm chi phí trực tiếp quan quản lý thu thuế chi phí từ phía người nộp thuế Mức độ phát sinh chi phí hành thuế phụ thuộc vào tính đơn giản hay phức tạp hệ thống sắc thuế, quy trình tổ chức quản lý thu nộp thuế có hợp lý hay khơng  Tính cơng Là u cầu khách quan trình phát triển xã hội Thuế có tác động đến lợi ích chủ thể xã hội Vì vậy, để đảm bảo tính khả thi hệ thống thuế ổn định trị, kinh tế - xã hội, tính cơng hệ thống đặt tất yếu Trong thực tiễn khó tìm thước đo hay chuẩn mực xác để đánh giá tình trạng khả nộp thuế thể nhân cá nhân Vì vậy, việc đánh giá hệ thống thuế coi công việc dễ dàng Cơng thuế khóa tùy thuộc vào nhận thức quan điểm Chính phủ SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng Thước đo đánh giá tình trạng khả nộp thuế thể nhân pháp nhân thường quốc gia sử dụng thu thập, mức tiêu dùng tài sản  Tính ổn định Tính ổn định hệ thống thuế hiểu hệ thống thuế sắc thuế ban hành thực thi thực tiễn khoảng thời gian thích hợp, hạn chế sửa đổi, bổ sung sắc thuế cách thường xuyên, ban hành sắc thuế phải thông báo trước có thời gian chuẩn bị thực thi thích hợp Chính sách thuế ln địi hỏi phù hợp với thực trạng kinh tế - xã hội Thực trạng kinh tế - xã hội bất định Vì vậy, tính ổn định thuế địi hỏi việc xây dựng cải cách hệ thống thuế phải có tính tồn diện dài hạn để đón trước xu hướng vận động kinh tế quốc dân  Tính thuận tiện Tính thuận tiện hệ thống thuế hiểu hệ thống thuế sắc thuế phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực thi, dễ quản lý có khả tự điều chỉnh định Hệ thống thuế phải đảm bảo tính thuận tiện đòi hỏi khách quan nhằm đảm bảo tính khả thi hệ thống thuế thực tiễn, động viên nguồn lực tài vào NSNN mức cao với chi phí thấp nhất, hạn chế trường hợp tiêu cực xảy ra, phù hợp với trình độ người nộp thuế cán thu thuế 1.5.3.Nhân tố ảnh hưởng hệ thống thuế Thứ nhất, trình độ phát triển kinh tế Nếu cấu kinh tế đơn giản, quy mô nhỏ, phạm vi diễn hoạt động kinh tế hẹp hệ thống thuế cần gọn nhẹ mà đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ Trong trường hợp cấu kinh tế phức tạp với nhiều ngành nghề, lĩnh vực, nhiều thành phần kinh tế,… làm phát sinh nhiều nguồn thu đa dạng với phạm vi diễn hoạt động kinh tế rộng địi hỏi hệ thống thuế mối quan hệ quan hệ thống thuế Thứ hai, tổ chức máy nhà nước Hệ thống thuế máy chuyên môn nghiệp vụ giúp nhà nước điều hành trình thực thi luật thuế, đương SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng nhiên phải chịu chi phối máy nhà nước Nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến cấu hệ thống thuế mối quan hệ quan hệ thống thuế Thứ ba, quan điểm sử dụng thuế nhà nước Thuế công cụ nhà nước việc điều tiết tái phân phối thu nhập quốc dân nên thuế nói chung hệ thống thuế nói riêng phải vận động theo quan điểm sử dụng thuế nhà nước Thứ tư, trình độ dân trí, phong tục tập quán Người nộp thuế người cụ thể xã hội, họ chịu chi phối yếu tố xã hội, đó, yếu tố có tác động rộng lớn tới hệ thống thuế trình độ dân trí phong tục tập quán, nhân tố ảnh hưởng lướn đến mức độ hiểu biết trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế; tác động đến ý thức nộp thuế tự giác hay không tự giác Thứ năm, trình độ khoa học kĩ thuật khả áp dụng khoa học kĩ thuật vào quản lý Ngày khoa học kĩ thuật thực trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp Việc áp dụng tiến khoa học kĩ thuật có tác động mạnh mẽ đến suất lao động hiệu công tác Các thao tác nghiệp vụ hệ thống thuế cần nhiều hỗ trợ khoa học kĩ thuật Đặc biệt, phát triển khoa học công nghệ thơng tin có ảnh hưởng lớn đến quy trình quản lý quan thuế Nhân tố ảnh hưởng trực tiếp tới hệ thống thuế Việc nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới hệ thống thuế cho thấy, thiết kế mơ hình máy hệ thống thuế hoàn thiện cần phân tích, đánh giá ảnh hưởng xu hướng vận động nhân tố để xây dựng máy phù hợp với điều kiện lịch sử tại, đồng thời có khả thích ứng định với thay đổi điều kiện lịch sử tương lai để hệ thống thuế giữ ổn định tương đối cần thiết CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CỦA HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1.Các sắc thuế chủ yếu Việt Nam  Thuế giá trị gia tăng SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH 10 ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng tính, tự khai nộp theo thông báo quan thuế Cơ chế đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế trước pháp luật; quan thuế tăng cường chức tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế Tổ chức quản lý thuế tổ chức thành phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận kiểm tra tờ khai thuế; phận tính thuế thơng báo nộp thuế đơn đốc thu nộp thuế; phận tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế; hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế theo kiểu “khép kín” trước Từng bước thực chuyên mơn hóa quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế  Cơng tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ minh bạch Từng bước củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ thành phần kinh tế, đặc biệt thành phần kinh tế tư nhân, từ tình trạng thất thu ngân sách giảm nhiều với trước  Tóm lại, bối cảnh kinh tế xã hội nước, quốc tế có nhiều yếu tố không thuận lợi công cải cách hệ thống thuế góp phần tích cực vào việc ổn định phát triển kinh tế xã hội theo đường lối sách Đảng Nhà nước Thu ngân sách ngày tăng lên; phù hợp với chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường thực lộ trình hội nhập quốc tế 2.4.2.Những mặt tồn hạn chế hệ thống thuế hành  Về sách thuế  Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, nguyên nhân xây dựng sách thuế chưa nhận thức hết phạm vi điều chỉnh sắc thuế chưa lường hết nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường Trong trình thực chưa sâu sát thực tế, chưa phát đề xuất kịp thời biện pháp để thu khoản thu nhập phát sinh vào Ngân sách nhà nước khoản thu nhập từ chuyển nhượng đất đai, nhà cửa số khoản thu nhập khác tổ chức cá nhân… SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH 19 ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH GVHD: Nguyễn Kim Phượng  Hệ thống sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chun mơn hóa hợp tác hóa sản xuất kinh doanh  Một số sách thuế Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt…chưa điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế khu vực giới (AFTA, WTO) Các mặt hàng sản xuất nước bảo hộ mức thuế nhập cao Các ngành kinh tế chưa có chiến lược phát triển dài hạn, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng, việc bảo hộ thuế cịn thiếu chọn lọc, chí nhiều mặt hàng bảo hộ mức, đặc biệt ngành sản xuất, lắp ráp ô tô nước bảo hộ mức cao thời gian dài chưa hình thành ngành cơng nghiệp sản xuất tơ mong muốn  Hệ thống sách thuế chưa thực đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội nghĩa vụ thuế, cịn có khác biệt thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miễn giảm thuế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; người Việt Nam với người nước ngồi Vẫn cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, cịn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo công đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế  Về trình quản lý thuế  Hiện nay, việc người nộp thuế thực giao dịch với quan thuế thông qua môi trường điện tử ngày phổ biến luật quản lý thuế chưa quy định tính pháp lý giao dịch thông qua môi trường Thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp luật quản lý thuế chưa phù hoqpj với người nộp thuế có thu nhập nước ngồi thường dài thời hạn khai thuế theo quy định văn pháp luật thuế Việt Nam Quy định thời gian nộp hồ sơ khai lệ phí trước luật quản lý thuế thời hạn đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản theo quy định pháp luật đăng ký tài sản chưa thống nhất, dẫn đến SV: LÊ THỊ GIANG_LỚP CĐK35TCNH 20