Hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra tại cục thuế tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI -ooo - HỒNG PHI LONG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN HỮU XUÂN Hà Nội, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Hoàng Phi Long MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH LƯU ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Bản chất, chức thuế 1.2 Công tác kiểm tra, tra thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 1.2.2 Mục đích kiểm tra, tra thuế 10 1.2.3 Nguyên tắc công tác kiểm tra, tra thuế 10 1.2.4 Vai trị cơng tác kiểm tra, tra thuế 11 1.2.5 Chức nhiệm vụ yêu cầu công tác kiểm tra, tra thuế 12 1.2.6 Một số đặc điểm tổ chức máy kiểm tra, tra thuế .13 1.2.7 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế .14 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra, tra thuế .28 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới đại hóa cơng tác kiểm tra, tra thuế 28 1.3.2 Kinh nghiệm số tỉnh, thành phố nước công tác kiểm tra, tra thuế 30 1.4 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới tỉnh thành phố nước công tác kiểm tra, tra thuế .32 1.4.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra, tra thuế 32 1.4.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán kiểm tra, tra thuế 32 1.4.3 Về công tác xây dựng kế hoạch hàng năm 33 1.4.4 Về chiến lược xử lý rủi ro 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 36 2.1 Sơ lược điều kiện tự nhiên, xã hội tỉnh Hà Tĩnh .36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 36 2.1.2 Quá trình lịch sử, xã hội .37 2.2 Giới thiệu Cục thuế Hà Tĩnh khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh .39 2.2.1 Giới thiệu Cục Thuế Hà Tĩnh .39 2.2.2 Chức nhiệm vụ .40 2.2.3 Đặc điểm máy quản lý kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh năm qua 42 2.2.4 Kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 1991 đến năm 2015 45 2.2.5 Khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 48 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 49 2.3.1 Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 49 2.3.2 Quy trình kiểm tra, tra thuế .55 2.3.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra 56 2.3.4 Nội dung kiểm tra, tra thuế .57 2.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 66 2.3.6 Quản lý lĩnh vực nợ cưỡng chế nợ thuế 67 2.4 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh 69 2.4.1 Thành tựu 70 2.4.2 Những hạn chế 71 2.4.3 Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác kiểm tra, tra thuế .75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 78 3.1 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế 78 3.1.1 Định hướng cơng tác kiểm tra, tra thuế tồn quốc 78 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 80 3.2 Một số giải pháp đề xuất hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 81 3.2.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện máy quản lý nâng cao lực cho cán kiểm tra, tra 81 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra 82 3.2.3 Giải pháp ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế 83 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tra, tra thuế 84 3.2.5 Giải pháp tăng cường kỹ biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở đối tượng nộp thuế 86 3.2.6 Giải pháp tổ chức tốt xử lý sau kiểm tra, tra 87 3.2.7 Giải pháp Tổ chức tốt kiểm tra, tra chuyên đề tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm 87 3.3 Nhóm giải pháp liên quan đến hoạt động quản lý thuế 87 3.3.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ người nộp thuế, đa dạng hóa hình thức tun truyền 87 3.3.2 Tiếp tục làm tốt cải cách đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, cơng khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho người nộp thuế .88 3.3.3 Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế .89 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ CBCC có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao 90 3.4 Một số kiến nghị .91 3.4.1 Kiến nghị với Nhà Nước 91 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 93 3.4.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền địa phương 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế XNCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Các chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 45 Bảng 2.2 Tốc độ thu ngân sách qua năm 46 Bảng2.3 Thu ngân sách từ năm 2011 đến năm 2015 47 Bảng 2.4 Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh giai đoạn 2011 - 2015 48 Bảng 2.5 Số lượng cán ngành thuế Hà Tĩnh năm 2010-2014 .53 Bảng 2.6 Cơ cấu CBCCVC theo phận chức năm 2015 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 54 Bảng 2.7 Trình độ chun mơn ngành Thuế Hà Tĩnh .55 Bảng 2.8 : Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2011 – 2015 58 Bảng 2.9: Kết Kiểm tra trụ sở quan thuế từ năm 2011 đến 2015 .62 Bảng 2.10: Kết tra từ năm 2011 đến 2015 63 Bảng 2.11: Kết kiểm tra từ năm 2011 đến 2015 64 Bảng 2.12: Kết thực công tác tuyên truyền 66 Bảng 2.13 Kết hỗ trợ người nộp thuế 67 Bảng 2.14: Tình hình nợ thuế từ năm 2011 đến năm 2015 68 Bảng 2.15: Đánh giá công tác kiểm tra, tra từ năm 2011-2015 69 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH LƯU ĐỒ, BIỂU ĐỒ Hình 2.1 Bản đồ tổng quát tỉnh Hà Tĩnh 36 Hình 2.2 Trụ sở làm việc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 39 Biểu đồ 2.1.Tốc độ thu ngân sách qua năm 46 Biểu đồ 2.2 Thu ngân sách từ năm 2011 đến năm 2015 47 Biểu đồ 2.3: Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh giai đoạn 2011 - 2015 .48 Biểu đồ 2.4: Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2011 - 2015 59 Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức chức tra, kiểm tra thuế 13 Sơ đồ 1.2 : Quy trình kiểm tra thuế 16 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 42 Sơ đồ 2.2: Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 49 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế Người nộp thuế‘ Tự khai, tự tính, tự nộp” nên cơng tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn liên kết qui mô lớn để trốn thuế… chưa phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Chính địi hỏi tăng cường biện pháp quản lý tra, kiểm tra hoạt động quan trọng.Thanh tra, kiểm tra thuế khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Thanh tra kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn chứng minh hoạt động quản lý nào, để đảm bảo cho mục tiêu đề đạt hiệu tốt, thiết phải gắn liền công tác tra, kiểm tra.Thông qua hoạt động tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt mục tiêu đề Tuy nhiên, công tác kiểm tra, tra thuế cịn có hạn chế địi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Vậy, hạn chế đó gì, nguyên nhân hạn chế trên, làm để công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh đạt kết cao nhất? Câu hỏi giải đề tài : "Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh” Việc nghiên cứu đề tài "Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Hà Tĩnh” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự, cấp bách mặt lý luận thực tiễn, góp phần thực thành công Nghị Quyết tỉnh Đảng lần thứ XVIII đề đến năm 2015 thu đạt 7.000 tỷ đồng.Trong phạm vi đề tài này, tác giả chủ yếu tập trung nghiên cứu nội dung kiểm tra, tra doanh nghiệp Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu công tác kiểm tra, tra nói chung, cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đến có nhiều đề tài gốc độ địa bàn khác Một số đề tài cụ thể Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế " thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngói địa bàn tỉnh Khánh Hòa” Thạc sỹ Thái Ninh giáo viên Trường Đại học Nha Trang.Tác giả nêu tổng quan sở lý luận công tác tra, kiểm tra Đã nêu yếu tố gây nên thất thu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi việc trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Những thủ thuật lách thuế hay dấu hiệu chuyển giá phổ biến giao dịch có yếu tố nước ngồi Việt Nam thực qua hình thức nâng giá trị tài sản góp vốn; mua giá trị nguyên vật kiệu đầu vào công ty mẹ cao sản xuất bán lại với giá thấp dẫn tới công ty lỗ, công ty mẹ lời…Tác giả nêu lên số hạn chế công tác tra đồng thời nêu số giải pháp nhiên chưa nêu biện pháp cụ thể kỹ công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường công tác tra thuế Việt nam"của Tiến sĩ Nguyễn Thị " Thanh Hồi đăng tạp chí tài số 5-2013.Tác giả nêu nội dung cơng tác tra tra việc chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế, tra việc chấp hành chế độ lưu giữ số liệu, tài liệu kinh doanh nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế, tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Đồng thời tác giả đề cập số hạn chế cơng tác tra chưa có quy trình phân loại kiểm tra cách có hệ thống, khoa học để nhằm phát đối tượng có nhiều khả trốn thuế, lậu thuế để tiến hành tra, hiệu tra thuế chưa thật cao, trình độ cán làm công tác tra việc xử lý sau tra chưa đủ mạnh Từ Tác giả nêu giải pháp chung mang tính gợi mở nhằm tăng cường công tác tra Tổ chức tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Nghệ An " thực hiện" , luận văn thạc sỹ Nguyễn Thị Thanh Vỹ, Trường Đại học kinh tế Quốc Dân, năm 2011; luận văn phân tích nhận diện vấn đề tồn tổ chức tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Nghệ An thực hiện, từ lập kế hoạch, xác định ngành nghề kinh doanh rủi ro thuế, đặc biệt tổ chức tra thuế doanh nghiệp đầu nước thời gian qua