Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện ba vì, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - VŨ HUYỀN TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ận Lu n vă ạc th sĩ HÀ NỘI, NĂM 2020 nh Ki tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - VŨ HUYỀN TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng Mã số : 8.34.02.01 Luận văn thạc sĩ kinh tế ận Lu Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS,TS LÊ THỊ KIM NHUNG n vă ạc th sĩ Hà Nội, Năm 2020 nh Ki tế i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN VŨ HUYỀN TRANG ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin dành lời cảm ơn đặc biệt, lịng biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Nguyễn Thị Kim Nhung, người ln động viên, tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức tạo điều kiện cho suốt trình làm Luận văn thạc sĩ kinh tế (LV) Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Ba Vì, Thầy giáo, Cô giáo tham gia giảng dạy anh chị cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Ba Vì tạo điều kiện để tơi hồn thành khố học trình bày đề tài LV Tơi mong nhận hướng dẫn, đóng góp ý kiến Q Thầy/ Cơ để hồn thiện LV rút kinh nghiệm phát triển nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .7 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Quản lý thuế 10 1.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc kiểm tra thuế .16 1.2.2 Các hình thức quy trình kiểm tra thuế .21 ận Lu 1.2.3 Phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp 27 1.2.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 n vă 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế DN 33 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI ạc th DOANH NGHIỆP 38 1.3.1 Các yếu tố khách quan 38 sĩ 1.3.2 Các yếu tố chủ quan .40 nh Ki tế iv 1.4 KINH NGHIỆM KIỂM TRA THUẾ CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ 42 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương 42 1.4.2 Bài học kinh nghiệm qua thanh, kiểm tra thuế .44 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 46 2.1 BỐI CẢNH KINH TẾ- XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ 46 2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội tình hình DN địa bàn huyện Ba Vì 46 2.1.2 Cơ cấu, chức nhiệm vụ phòng ban Chi cục Thuế huyện Ba Vì…… 49 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 53 2.2.1 Thực trạng thu thuế DN địa bàn huyện Ba Vì 53 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN địa bàn huyện Ba Vì………… .55 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 75 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 84 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI ận Lu CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ 84 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì 84 n vă 3.1.2 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì 84 3.1.3 Yêu cầu đặt công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì .85 th 3.2 GIẢI PHÁP CƠ BẢN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ạc ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 87 sĩ nh Ki tế v 3.2.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra 87 3.2.2 Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kiểm tra thuế……… 88 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát khâu máy quản lý thuế Chi cục Thuế .89 3.2.4 Nâng cao phẩm chất trị trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế 92 3.2.5 Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền NNT .93 3.2.6 Tiếp tục đẩy mạnh công tác hỗ trợ NNT 96 3.2.7 Xây dựng hoàn thiện sở liệu, thường xuyên cập nhật thông tin NNT vào hệ thống liệu điện tử CQT 96 3.2.8 Hoàn thiện chế phối hợp với quan chức .98 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .99 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giải nghĩa CBCC Cán công chức CCT Chi cục Thuế CP Cổ phần CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QH Quốc hội QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân VP Cục Văn phòng Cục ận Lu Chữ viết tắt n vă ạc th sĩ nh Ki tế vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Tiêu đề bảng, sơ đồ Trang Bảng 2.1 Số lượng cấu doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì 48 Bảng 2.2 Kết thực số thu Ngân sách địa bàn huyện Ba Vì giai đoạn 2017- 2019 54 Bảng 2.3 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế với DN giai đoạn 2017-2019 59 Bảng 2.4 Tình hình kiểm tra theo kế hoạch trụ sở DN giai đoạn 2017-2019 64 Bảng 2.5 Tình hình DN địa bàn huyện Ba Vì giai đoạn 2017-2019 70 Sơ đồ 1.1 Hình thức kiểm tra thuế 21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ba Vì 50 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Quản lý nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp nước Để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra thuế phải ln tăng cường Nó khơng giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu thuế Nền kinh tế đất nước phát triển hội nhập vai trị thuế quan trọng Ngày nay, với diễn biến ngày sôi động thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp trước, phương thức trốn, tránh thuế tinh vi hơn, tội phạm thuế ngày gia tăng, điều kiện mở cửa, hội nhập thương mại điện tử ngày phát triển, máy quản lý thuế chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu Điều gây thất thu khoản không nhỏ cho NSNN, làm gia tăng cạnh tranh khơng bình đẳng ận Lu DN làm ăn trung thực DN trốn thuế, pháp luật Nhà nước bị coi thường Yêu cầu nâng cao công tác quản lý thuế trở nên quan trọng n vă ngành thuế áp dụng chế quản lý thuế mới: chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế th Để khắc phục hạn chế nhằm góp phần làm ổn định tình hình ạc kinh tế- xã hội, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế sĩ từ thúc đẩy DN phát triển qua đẩy mạnh cơng công nghiệp nh Ki tế