Chương 5 đánh thuế trùng và biện pháp tránh đánh thuế trùng giữa các quốc gia

CHƯƠNG 5: ĐÁNH THUẾ TRÙNG VÀ BIỆN PHÁP TRÁNH ĐÁNH THUẾ TRÙNG GIỮA CÁC QUỐC GIA I Đánh thuế trùng quốc gia Khái niệm Hiện tượng hai hay nhiều Nhà nước áp dụng chồng chéo loại thuế khoản thu nhập hay tài sản chịu thuế đối tượng tính thuế kỳ tính thuế làm cho đối tượng phải chịu gánh nặng thuế lớn gánh nặng thuế mà họ phải chịu Nhà nước Ngồi cịn tượng hai đối tượng nộp thuế hai Nhà nước phải nộp thuế nước khoản thu nhập chịu thuế Ví dụ: Đánh thuế trùng hai quốc gia: a Đánh loại thuế khoản thu nhập đối tượng chịu thuế khoảng thời gian b Đánh loại thuế hai khoản thu nhập đối tượng chịu thuế khoảng thời gian c Đánh loại thuế khoản thu nhập hai đối tượng chịu thuế khoảng thời gian d Đánh loại thuế khoản thu nhập đối tượng chịu thuế khoảng thời gian Các hình thức đánh thuế trùng  Đánh thuế trùng mặt pháp lý: nghĩa trường hợp đối tượng bị hai hay nhiều Nhà nước đánh thuế khoản thu nhập hay tài sản chịu thuế Có hình thức:  Một đối tượng hai Nhà nước thừa nhận đối tượng cư trú  Một cá nhân đối tượng cư trú nước nhận thu nhập từ nước khác (hoặc sở hữu tài sản nước khác) Ví dụ: Doanh nghiệp A có trụ sở VN có thu nhập từ hoạt động sxkd Lào năm 2021 500 trđ Khoản thu nhập 500 trđ bị đánh thuế trùng khi: a Tại Lào bị đánh thuế TN b Tại Việt Nam bị đánh thuế TN c Tại Lào đánh thuế TN chuyển VN miễn thuế TN d Cả Lào VN đánh thuế thu nhập Các hình thức đánh thuế trùng  Đánh thuế trùng mặt kinh tế: Là tượng mà hai đối tượng khác bị đánh thuế khoản thu nhập hay tài sản  Trên phạm vi quốc tế: xảy hai công ty (công ty mẹ công ty con) hai quốc gia chuyển lợi nhuận cho bị đánh thuế nước  Trên phạm vi quốc gia: trường hợp đánh thuế lợi tức cổ phần, khoản chịu thuế thu nhập công ty trước chia cho cổ đơng, khoản thu nhập lại phải chịu thuế lần thứ hai thuế thu nhập cá nhân Ví dụ: Đánh thuế trùng mặt pháp lý khi: a Hai quốc gia đánh thuế khoản thu nhập khác đối tượng chịu thuế b Hai quốc gia đánh thuế công ty mẹ công ty chuyển lợi nhuận cho c Lợi nhuận bị đánh thuế TNDN chia tiếp tục bị đánh thuế TNCN d Một đối tượng hai Nhà nước thừa nhận đối tượng cư trú Ví dụ: Đánh thuế trùng mặt kinh tế khi: a Một đối tượng hai Nhà nước thừa nhận đối tượng cư trú b Một cá nhân đối tượng cư trú nước nhận thu nhập từ nước khác c Một cá nhân đối tượng cư trú nước có sở hữu tài sản từ nước khác d Lợi nhuận bị đánh thuế TNDN chia tiếp tục bị đánh thuế TNCN Nguyên nhân tượng đánh thuế trùng  Xu quốc tế hóa, tồn cầu hóa:  Sự xung đột quyền đánh thuế quốc gia: - Sự xung đột nguyên tắc đánh thuế theo quốc tịch nguyên tắc đánh thuế theo nơi cư trú - Sự xung đột nguyên tắc đánh thuế theo quốc tịch nơi cư trú nguyên tắc đánh thuế theo nguồn - Sự xung đột nguyên tắc đánh thuế theo nguồn  Định nghĩa thu nhập, áp dụng nguyên tắc thời gian khác quốc gia Ví dụ: Nguyên nhân tượng đánh thuế trùng do: a Sự khác định nghĩa đối tượng cư trú b Sự xung đột quyền đánh thuế quốc gia c Sự khác vị trí địa lý d Sự khác nguyên tắc đánh thuế 10 Một cá nhân thuộc đối tượng cư trú Việt Nam năm 2021 có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công Việt Nam 300 trđ; thu nhập tính thuế từ tiền lương nước M 200 trđ Thuế suất thuế thu nhập cá nhân nước M 20% Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công theo biểu lũy tiến phần Tại VN miễn thuế thu nhập phần thu nhập nhận từ nước M tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2021: a 40 trđ b 40,2 trđ c 80,2 trđ d 86 trđ 15 Biện pháp miễn thuế  Miễn thuế có tính chất lũy tiến: Mặc dù miễn thuế cho thu nhập từ nước ngoài, đánh thuế thu nhập nước, Nhà nước cộng thu nhập từ nước vào tổng thu nhập nước để xác định mức thuế lũy tiến thu nhập nước 16 Một cá nhân thuộc đối tượng cư trú Việt Nam năm 2021 có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng Việt Nam 300 trđ; thu nhập tính thuế từ tiền lương nước M 200 trđ Thuế suất thuế thu nhập cá nhân nước M 20% Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công VN theo biểu lũy tiến toàn phần Tại VN miễn thuế thu nhập có tính chất lũy tiến phần thu nhập nhận từ nước M tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2021: a 86 trđ b 40,2 trđ c 115 trđ d 80,2 trđ 17 Các biện pháp tránh đánh thuế trùng b Biện pháp khấu trừ thuế:  Phương pháp khấu trừ thuế toàn phần: theo cách khấu trừ này, Nhà nước cư trú cho phép đối tượng nộp thuế khấu trừ toàn số thuế trả nước nguồn  Phương pháp khấu trừ hạn chế: nước cư trú đánh thuế toàn thu nhập cho phép khấu trừ khoản thuế nộp nước ngoài, khoản thuế khấu trừ không vượt số thuế tính phần thu nhập tương ứng theo quy định luật thuế 18 nước cư trú  Khấu trừ khoán thuế: phương pháp cho phép đối tượng nộp thuế hưởng khoản khấu trừ thuế nước cư trú, chí đối tượng khơng phải nộp khoản thuế nước ngồi Tuy nhiên, số thuế phải nộp nước ngồi khấu trừ khơng thể lớn số thuế phải nộp nước cư trú 19 Một cá nhân thuộc đối tượng cư trú Việt Nam năm 2021 có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công Việt Nam 300 trđ; thu nhập tính thuế từ tiền lương nước M 200 trđ Thuế suất thuế thu nhập cá nhân nước M 20% Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công VN theo biểu lũy tiến phần Nếu Hiệp định tránh đánh thuế lần VN nước M áp dụng biện pháp khấu trừ thuế tồn phần số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2021 Việt Nam: a 86 trđ b 40,2 trđ c 40 trđ d 46 trđ 20