Tài liệu thuế thu nhập doanh nghiệp

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật thuế TNDN số 14/ 2008/ QH 12 Luật số 32/2013/QH13 Luật số 71/2014/QH13 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Nghị định 146/2017/NĐ-CP I Giới thiệu chung thuế TNDN Khái niệm Là sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế I Khái niệm, đặc điểm Đặc điểm: - Thuế trực thu - Phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhà đầu tư - Là sắc thuế khấu trừ trước thuế TNCN - Thường có thuế suất Thuế TNDN giới Việt Nam  Trên giới: Khoảng cuối kỷ XIX thuế thu nhập doanh nghiệp bắt đầu áp dụng số nước giới áp dụng rộng rãi vào khoảng kỷ XX trở  Tại Việt Nam: - Hình thức thuế TNDN Việt Nam chế độ trích nộp lợi nhuận khu vực kinh tế quốc doanh thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh giai đoạn từ năm 1953 đến trước ngày 1/1/1990 - Từ ngày 1/1/1990 đến trước ngày 1/1/1999, thuế lợi tức áp dụng từ 1/1/1999 thuế TNDN áp dụng thức www.themegallery.com II Nội dung thuế TNDN hành A Người nộp thuế: Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế Bao gồm:  Doanh nghiệp  Đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập  Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã  Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam Cơ sở thường trú cơng ty nước ngồi Là sở sản xuất kinh doanh mà thơng qua doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam: Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy…  Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng… Cơ sở cung cấp dịch vụ Đại lý cho doanh nghiệp nước Đại diện Việt Nam cho bên nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam Đối tượng sau người nộp thuế TNDN: a Doanh nghiệp Việt Nam b Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam có phát sinh thu nhập Việt Nam c Doanh nghiệp Việt Nam có sở thường trú Việt Nam không phát sinh thu nhập Việt Nam d Cá nhân kinh doanh có phát sinh thu nhập Việt Nam www.themegallery.com B Căn tính thuế Cơng thức tính Thuế TNDN = THU NHẬP TÍNH THUẾ x TS Trường hợp doanh nghiệp có trích lập Quĩ phát triển khoa học cơng nghệ thuế TNDN xác định: Thuế TNDN = (TNTT – Phần trích lập Quĩ phát triển khoa học công nghệ) x TS Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Phải xác định riêng TS 20% (trừ dự án XH) Được bù trừ lỗ năm với năm trước DN giải thể, phá sản bù trừ lãi hoạt động chuyển nhượng BĐS với lỗ hoạt động SXKD nhà của