Phân tích một số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  PHÂN TÍCH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HỖN LẠI GVHD : TRÌNH QUỐC VIỆT SVTH : HỒ NGỌC THANH TÂM MSSV : DKT 083 092 LỚP : DH9KT Long Xuyên, Tháng 8/2011 Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Đề tài: PHÂN TÍCH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN THUẾ TNDN HOÃN LẠI I Phần mở đầu Lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trường, quyền tự chủ kinh doanh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế pháp luật tôn trọng bảo vệ Tuy nhiên, kèm với quyền tự chủ rộng rãi kinh doanh nghĩa vụ nộp thuế để Nhà nước trì sách hỗ trợ tạo nhiều hội phát triển cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, Thuế công cụ thể quyền lực Nhà nước nguồn tài chủ yếu phục vụ nhu cầu chi tiêu cho cơng trình cơng cộng xã hội Hiện nay, thành phần kinh tế tư nhân phát triển với tốc độ cao tất ngành nghề Họ tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho người dân Cùng với tốc độ phát triển nhanh chóng kinh tế, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế có nhiều điểm tỏ khơng cịn phù hợp Điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Trước bối cảnh này, hệ thống thuế nước ta có tiến triển khơng ngừng ngày hồn thiện Do vậy, Bộ Tài ban hành thơng tư, định hướng dẫn thuế để hỗ trợ cho việc thực thi Luật thuế TNDN ban hành vấn đề chênh lệch phát sinh khác quan điểm hai bên Kế toán Thuế Và tài sản thuế TNDN hoãn lại vấn đề quan tâm tất người làm việc lĩnh vực kế toán Đó lý em chọn đề tài: “ Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế TNDN hoãn lại” II Mục tiêu đề tài : Xác định khoản chênh lệch Luật thuế Các chuẩn mực kế toán làm phát sinh tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Làm rõ vướng mắc thơng qua ví dụ đề cập Phần Nội Dung Khái niệm lợi nhuận kế toán (LNKT) thu nhập chịu thuế (TNCT): Lợi nhuận kế toán: lợi nhuận lỗ kỳ, trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ, xác định theo qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được).” (trích đoạn 03 chuẩn mực số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp) Phân tích khái niệm LNKT TNCT Cơng thức tính LNKT: LNKT = Doanh thu – Chi phí hoạt động + Thu nhập khác SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cơng thức tính TNCT: TNCT = Doanh thu – Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Sở dĩ có khác cách tính LNKT TNCT thường quan điểm khơng giống Kế tốn Thuế ghi nhận doanh thu chi phí q trình sản xuất kinh doanh, cịn thu nhập khác khơng có khác biệt Cuối năm tài kế tốn trình bày tập hợp doanh thu chi phí để xác định LNKT từ tính số thuế TNDN nộp cho quan Thuế, số thuế TNDN phải nộp thực tế lại dựa cách tính TNCT Trong cơng thức tính TNCT là: TNCT = LNKT + khoản điều chỉnh tăng LN – khoản điều chỉnh giảm LN Các khoản chỉnh phát sinh khác quan điểm Thuế Kế toán Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp hành thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại : Thuế thu nhập hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành (trích đoạn 03 chuẩn mực kế tốn số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp) Thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (thu) tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Phân biệt “chênh lệch vĩnh viễn” “chênh lệch tạm thời” lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 3.1 Các khoản chênh lệch vĩnh viễn: chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế phát sinh từ khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí ghi nhận vào lợi nhuận kế tốn lại khơng tính vào thu nhập, chi phí xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đoạn mục A phần I Thơng tư 20/2006/TT-BTC) Ví dụ 1: Chi phí khơng có hố đơn chứng từ qui định theo: Theo kế tốn Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp chi phí khác.(đoạn 36 Chuẩn mực kế tốn số 01 Chuẩn mực chung) Theo Luật thuế Doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: (1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; (2) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật (khoản mục IV phần C Thông tư 130/2008/TT-BTC) 3.2 Các khoản chênh lệch tạm thời: chênh lệch phát sinh khác biệt thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập chi phí thời điểm pháp luật thuế quy định tính thu nhập chịu thuế chi phí khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế (đoạn mục A phần I Thông tư 20/2006/TT-BTC) SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 3.2.1 Chênh lệch tạm thời chịu thuế: “Chênh lệch tạm thời chịu thuế: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tương lai giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh khi: + Giá trị ghi sổ tài sản lớn sở tính thuế tài sản đó; + Giá trị ghi sổ nợ phải trả nhỏ sở tính thuế nó.”( đoạn 6.2 phần I thơng tư 20/2006/TT-BTC) 3.2.2 Chênh lệch tạm thời khấu trừ: “ Chênh lệch tạm thời khấu trừ: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tương lai giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh khi: + Giá trị ghi sổ tài sản nhỏ sở tính thuế tài sản đó; + Giá trị ghi sổ nợ phải trả lớn sở tính thuế nó.(đoạn 6.2 phần I thơng tư 20/2006/TT-BTC) Ví dụ 2: Đvt: triệu đồng Tại công ty TNHH Nam Hưng vào ngày 31/12/2009 kế toán xác định doanh thu bán hàng 500 triệu đồng doanh thu nhận trước chưa ghi nhận vào doanh thu kỳ 50 triệu đồng, chi phí sản xuất kinh doanh 350 triệu đồng (tất chấp nhận chi phí hợp lý) Khi LNKT ghi nhận 500 – 350 = 150 triệu đồng, số thuế TNDN phải nộp 150 x 25% = 37,5 triệu đồng Tuy nhiên quan Thuế ghi nhận TNCT phần doanh thu ghi nhận thêm khoản 50 triệu đồng công ty nhận trước số tiền thu từ khách hàng Doanh thu xác định lại 500 + 50 = 550 triệu đồng TNCT = 550 – 350 = 200 triệu đồng Số thuế TNDN phải nộp xác định lại = 200 x 25% = 50 triệu đồng Khi đó, cuối năm 2009 kế toán hạch toán sau: Theo Kế toán Nợ 911: 350 Có TKCP: Theo Thuế Nợ 911: 350 Nợ 511: 500 Có 911: 500 Nợ 8211: 37,5 Có 3334: 37,5 SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm 350 Có TKCP: 350 Nợ 511: 550 Có 911: 550 Nợ 8211: 50 Có 3334: 50 Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Nợ 911: Nợ 911: 37,5 Có 8211: 37,5 50 Có 8211: 50 Điều chỉnh: Nợ 8212: 12,5 Có 3334: 12,5 Nợ 911: 12,5 Có 8212: Nợ 243: 12,5 12,5 Có 8212: 12,5 Năm 2010: giả sử tất doanh thu chi phí phát sinh khơng có chênh lệch với thuế Thì kế tốn ghi nhận sau phần tài sản thuế TNDN hoãn lại: Nợ 8212: 12,5 Có 243: Nợ 911: 12,5 12,5 Có 8212: 12,5 Trong chênh lệch tạm thời bao gồm chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm thời khấu trừ làm phát sinh khái niệm thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.3 Khái niệm thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Cách tính thuế thu nhập hỗn lại phải trả : Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế năm x Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại tương lai tính khoản: a) Chênh lệch tạm thời khấu trừ; b) Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; c) Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng Cách tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại : Tài sản thuế Thu nhập hoãn lại Tổng chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm =( + Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành )X Một số ví dụ làm rõ tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: Ví dụ 3: Về trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ Ngày 31/12/2010, Kế tốn cơng ty Kim Ánh tập hợp khoản doanh thu chi phí để xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2010 Với doanh thu 100 triệu đồng (các khoản doanh thu khơng có chênh lệch với thuế), tổng chi phí 90 triệu đồng (trong trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10 triệu đồng) Kế tốn cơng ty Kim Ánh hạch tốn sau: Kết chuyển chi phí: Nợ 911: 90 Có CP: 90 Kết chuyển doanh thu: Nợ DT: 100 Có 911: 100 Lợi nhuận trước thuế = 100 – 90 = 10 triệu đồng, số thuế TNDN phải nộp = 10 x 25% = 2,5 triệu đồng Kế tốn ghi nhận sau: Nợ 8211: 2,5 Có 3334: Nợ 911: 2,5 2,5 Có 8211: 2,5 Tuy nhiên khoản chi phí trích trước khơng ghi nhận chi phí hợp lý theo thuế, nên Thu nhập chịu thuế xác định = 10 + 10 = 20 triệu đồng Số thuế TNDN phải nộp = 20 x 25% = triệu đồng SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chi phí thuế TNDN theo quan Thuế: Nợ 8211: Có 3334: Nợ 911: 5 Có 8211: Khi đó, phần chi phí làm phát sinh chênh lệch tạm thời khấu trừ Do giá trị ghi sổ sách kế toán lớn sở tính thuế thu nhập khoản dự phịng Nên phát sinh tài sản thuế TNDN hoãn lại 10 x 25% = 2,5 triệu đồng Kế toán hạch tốn điều chỉnh sau: Nợ 8212: 2,5 Có 911: Nợ 243: 2,5 2,5 Có 8212: 2,5 Nợ 8211: Có 3334: Lợi nhuận sau thuế: = LN trước thuế – thuế TNDN hành - thuế TNDN hoãn lại = [10 – – (- 2,5)] = 7,5 triệu đồng Lợi nhuận sau thuế xác định là: Nợ 911: 7,5 Có 421: 7,5 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản: DT CP 100 100 90 90 100 100 90 90 SDCK 0 911 8211 (CP) 90 100 (DT) 5 (8211) 2,5 (8212) 5 (421) 102,5 7,5 102,5 SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 421 8212 7,5 (911) 2,5 2,5 7,5 2,5 2,5 SDCK 7,5 243 2,5 2,5 SDCK: 2,5 Năm 2011, Giả sử doanh thu: 100 triệu đồng (khơng có chênh lệch với thuế) Chi phí theo kế tốn: 78 triệu đồng , biết năm CPSCL TSCĐ trích trước năm 2010 thực chi triệu đồng, nên kế tốn hồn nhập ghi giảm chi phí 2; chi phí cịn lại phát sinh 80 (khơng có chênh lệch với thuế) Nên tổng chi phí theo kế toán xác định là: 80 - = 78 triệu đồng Khi kế tốn hạch tốn sau: Kết chuyển chi phí: Nợ 911: 80 Có CP: 80 Hồn nhập chi phí trích trước: Nợ 335: Có CP: Kết chuyển doanh thu: Nợ DT: 100 Có 911: 100 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 100 – 80 – = 22 triệu đồng Thu nhập chịu thuế = 22 triệu đồng Chi phí thuế TNDN phải nộp = 22 x 25% = 5,5 triệu đồng Nợ 8211: 5,5 Có 3334: 5,5 Nợ 911: 5,5 Có 8211: 5,5 SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Do phần chi phí SCL TSCĐ trích trước năm 2010 thực tế năm 2011 Kế toán hạch tốn điều chỉnh hồn nhập tài sản thuế TNDN sau: Nợ 8212: Có 243: (8 x 25%) Đồng thời kế tốn ghi hồn nhập chi phí trích chi khơng hết sau: Nợ 8212: 0,5 Có 243: 0,5 (2 x 25%) Lợi nhuận sau thuế: Nợ 911: 18,5 Có 421: ( 22 – 5,5 + ) 18,5 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản: DT CP 100 100 78 78 100 100 78 78 911 8211 (CP) 78 100 (8211) 5,5 (421) 18,5 102 (DT) 5,5 5,5 (8212) 5,5 5,5 102 421 8212 18,5 (911) 2 18,5 2 SDCK 18,5 243 SDĐK: 2,5 (8212) 0,5 2,5 SDCK: SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm 2,5 Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Ví dụ 4: Về trường hợp bị lỗ (lỗ tính thuế) chuyển lỗ: Tại công ty Thuận Việt vào ngày 31/12/2000, kế tốn tập hợp doanh thu chi phí sau: doanh thu: 100, chi phí: 115 (giả sử tất DT, CP khơng có chênh lệch với thuế), công ty bị lỗ 15 triệu đồng Theo dự kiến cơng ty có đủ lợi nhuận năm sau để sử dụng khoản lỗ tính thuế Cơng ty ước tính chuyển lỗ vịng năm; năm 2001 chuyển triệu đồng, năm 2002 chuyển hết số lỗ lại Xác định thuế hành, thuế hỗn lại năm 2000, 2001, 2002 Kế tốn cơng ty Thuận Việt hạch toán năm 2000 sau: Kết chuyển chi phí: Nợ 911: 115 Có CP: 115 Kết chuyển doanh thu: Nợ 511: 100 Có 911: 100 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 100 – 115 = -15 triệu đồng Lỗ tính thuế = -15 triệu đồng Do đó, tài sản thuế TNDN hỗn lại phát sinh = 15 x 25% = 3,75 triệu đồng Nợ 243: 3,75 Có 8212: 3,75 Nợ 8212: 3,75 Có 911: 3,75 Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN = 100 – 115 + 3,75 = - 11,25 triệu đồng Phản ánh vào sơ đồ chữ T sau: DT CP 100 100 115 115 100 100 115 115 911 (CP) 115 8212 100 (DT) 3,75 3,75 3,75 (8212) 3,75 3,75 11,25 (421) 115 115 SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 4212 (4211) 8212 9,5 (911) 9,5 2 2 SDCK: 1,5 4211 243 1,5 SDĐK 3,75 (4212) 1,5 SDCK: 1,5 SDCK (8212) 1,75 Năm 2002, cơng ty Thuận Việt có : Doanh thu: 200, chi phí: 190 (tất DT, CP khơng có chênh lệch với thuế), công ty lãi 10 triệu đồng; đồng thời chuyển lỗ Lợi nhuận kế toán = 200 – 190 = 10 triệu đồng Thu nhập chịu thuế sau chuyển lỗ = 10 – = triệu đồng Nên số thuế TNDN hành phải nộp = x 25% = 0,75 triệu đồng Hồn nhập thuế TNDN hỗn lại = x 25% = 1,75 triệu đồng Lợi nhuận kế toán sau thuế = 10 – 0,75 = 9,25 triệu đồng Kế toán định khoản sau: g Nợ TK DT: 200 Có 911: h Nợ 911: 200 190 Có TK CP : 190 i Nợ 8212 : 1,75 Có 243: 1,75 j Nợ 8211: 0,75 đồng thời ghi Có 3334: 0,75 k Nợ 911: 0,75 Có 8211: 0,75 Nợ 911: 9,25 Có 4212: 9,25 l Nợ 4211: Có 4212 : Phản ánh vào sơ đồ tài khoản sau: DT SDCK CP 200 200 190 190 200 200 190 190 0 SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang 11 Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 421 243 (911) 11,25 (8212) 11,25 3,75 3,75 SDCK: 11,25 SDCK 3,75 Năm 2001: giả sử doanh thu 210 triệu đồng, chi phí 200 triệu đồng (tất doanh thu chi phí khơng phát sinh chênh lệch với Thuế) Lợi nhuận kế toán = 210 – 200 = 10 triệu đồng Thu nhập chịu thuế sau chuyển lỗ = 10 – = triệu đồng Nên số thuế TNDN hành phải nộp = x 25% = 0,5 triệu đồng Hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại = x 25% = triệu đồng Kế toán định khoản sau: a Nợ TK DT: 210 Có 911: b Nợ 911: 210 200 Có TK CP : 200 c Nợ 8212 : Có 243: d Nợ 8211: 0,5 (2 x 25%) đồng thời ghi Nợ 911: Có 3334: 0,5 e 0,5 Có 8211: 0,5 Nợ 911: 9,5 Có 4212: 9,5 f Nợ 4212: Có 4211 : DT CP 210 210 200 200 210 210 200 200 911 (CP) 200 8211 210 (DT) (8211) 0,5 (3334) 0,5 0,5 0,5 (911) 0,5 (421) 9,5 210 210 SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang 10 Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 911 (CP) 8211 190 200 (DT) (8211) 0,75 (3334) 0,75 0,75 (911) 0,75 0,75 (421) 9,25 200 200 4212 (4211) 8212 10 (911) SDCK: 1,75 1,75 1,75 1,75 4211 243 SDĐK SDCK : 1,75 SDCK 1,75 (8212) III Nhận xét: Sự khác biệt cách ghi nhận số nghiệp vụ Thuế Kế tốn gây khơng lúng túng cho kế toán viên việc xác định lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài Với quan điểm cũ chênh lệch phát sinh khác biệt nguyên tắc ghi nhận doanh thu chi phí làm cho doanh nghiệp phải bỏ qua nhiều chi phí hợp lý theo Chuẩn mực kế tốn Do mà Bộ tài ban hành nhiều thơng tư, định… để làm giúp cho doanh nghiệp giải rắc rối Và việc ghi nhận Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nỗ lực cải thiện Đối với đặc thù doanh nghiệp việc ghi nhận chi phí trích trước để sửa chữa cho năm sau hợp lý để đảm bảo khoản chi trả phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất, kinh doanh Thế theo thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN khoản chi phí không khấu trừ vào năm tại, nên xác định thu nhập chịu thuế làm cho phần lợi nhuận tăng lên khoản tương ứng Thực tế phần trích có giá trị lớn doanh nghiệp khoản chi phí lớn để nộp thuế Do đó, Bộ Tài Chính hướng dẫn ghi nhận phần chi phí vào tài khoản tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại để giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nghiệp vụ phát sinh thực tế Và năm sau đó, kế tốn ghi hồn nhập lại phần tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận trước Bên cạnh đó, doanh nghiệp kinh doanh bị lỗ (chi phí đầu tư vào tài sản cố định chưa thu lợi ích tương ứng) năm dự kiến thu lợi nhuận tương lai để bù số lỗ Theo quy định Bộ tài số lỗ kết chuyển năm năm Doanh nghiệp ghi nhận phần tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp số lỗ năm hàng năm hoàn nhập lại số thuế ghi nhận Việc Bộ Tài Chính hướng dẫn ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại giúp ích nhiều cho kế tốn viên việc giải chênh lệch liên quan đến nghiệp vụ Tuy nhiên quy trình ghi nhận xử lý làm cho kế tốn gặp khơng khó khăn SVTH: Hồ Ngọc Thanh Tâm Trang 12 .. .Phân tích số nghiệp vụ liên quan đến tài sản thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Đề tài: PHÂN TÍCH MỘT SỐ NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN TÀI SẢN THU? ?? TNDN HOÃN LẠI I Phần mở đầu Lý chọn đề tài: ... điểm Thu? ?? Kế toán Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoãn lại : Thu? ?? thu nhập hành: Là số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập. .. chịu thu? ?? thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm hành (trích đoạn 03 chuẩn mực kế tốn số 17 - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp) Thu? ?? thu nhập hoãn lại: Là thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp (thu)