Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại công ty adc

TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY ACD

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty ADC là một công ty có tư cách pháp nhân, hoạt động độc lập và có con dấu riêng Ngành nghề chính của công ty được quy định trong giấy phép kinh doanh.

Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty ADC kinh doanh luôn dựa trên thị hiếu và nhu cầu của khách hàng Công ty đảm bảo uy tín bằng chất lượng của chính những sản phẩm mà mình cung cấp cũng như phương thức chăm sóc khách hàng Vì vậy cho đến nay công ty đã trở thành một trong những công ty cung cấp hàng tiêu dùng có uy tín tại miền Bắc Việt Nam. Hiện nay công ty có gần 600 công nhân, chủ yếu là nữ giới có tay nghề, trình độ đã qua đào tạo.

Những ngày đầu mới thành lập do thiếu thốn về vốn cũng như kinh nghiệm quản lý nên sản phẩm chủ yếu của công ty là sợi len và áo len Từ năm 1990, công ty chuyển hướng mở rộng sản xuất thêm các loại mặt hàng như quần áo nam, nữ và quần áo trẻ em Công ty không ngừng tìm kiếm những thị trường tiềm năng, ổn định để phát triển, mở rộng sản xuất của công ty nhằm đáp ứng nhu cầu ngày một tăng cao của người dân Mục tiêu chính của công ty hiện nay và những năm tiếp theo là tăng năng suất lao động, cải tiến mẫu mã, đa dạng hóa sản phẩm và đảm bảo chất lượng Trong thời gian hoạt động công ty đã không ngừng mở rộng sản xuất, tạo nhiều việc làm góp phần nâng cao đời sống cho người lao động cũng như đóng góp một phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước thông qua việc chấp hành nộp thuế theo quy định Với sự năng động của ban lãnh đạo trong việc tìm kiếm và xâm nhập thị trường công ty đã trở thành một trong những doanh nghiệp lớn trong

Trong quá trình hoạt động của mình, công ty luôn đảm bảo chất lượng sản phẩm, đa dạng về mẫu mã của những sản phẩm cung cấp cho người tiêu dùng Với uy tín được khẳng định, công ty không ngừng mở rộng sản xuất để cung cấp những mặt hàng thiết yếu trong lĩnh vực cơ khí nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Với phương châm “ khách hàng là thượng đế” công ty đã thành lập một bộ phần sau bán hàng nhằm mục đích chăm sóc và giải đáp những thắc mắc cũng như kiến nghị của khách hàng và mang lại cho khách hàng sự thỏa mãn cao nhất đối với sản phẩm Chính việc coi khách hàng là số một đã giúp cho công ty có lượng khách hàng ngày càng đông và giành được sự tin tưởng cao từ khách hàng đối với công ty cũng như với sản phẩm của công ty.

Trong lĩnh vực dệt cơ khí, Công ty ADC được đánh giá là một doanh nghiệp có quy mô lớn với đội ngũ nhân công có tay nghề cao và đội ngũ quản lý có trình độ cao.

Tình hình tổ chức sản xuất, kinh doanh của Công ty ADC

1 Những thuận lợi, khó khăn và xu hướng phát triển

Nhu cầu thị trường về mặt hàng sản xuất của công ty hiện nay là tương đối lớn Đời sống của người dân được nâng cao, nhu cầu về ăn mặc không còn là ăn chắc mặc bền mà chuyển sang ăn ngon mặc đẹp, xu hướng chạy theo mốt đặc biệt là giới trẻ Nhưng cũng chính vì vậy mà đòi hỏi về chất lượng, kiểu dáng sản phẩm ngày càng phải cao và phong phú Công ty phải thực sự nỗ lực thì mới có thể đáp ứng được thị hiếu của khách hàng Thẩm mỹ của mỗi người khác nhau vì vậy công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc tìm hiểu, nghiên cứu và phân tích thị trường.

Hiện nay công ty đang tiến hành nghiên cứu để mở rộng quy mô sản xuất cũng như thị trường tiêu thụ sản phẩm Có thể trong một thời gian không lâu nữa công ty có thẻ sản xuất thêm những mặt hàng thiết yếu như: giầy dép,đồng phục công sở hay váy dạ hội…

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ADC

2.1 Tôn chỉ của công ty

- Sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn đúng chế độ hiện hành

- Chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách nhà nước.

- Đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động, tôn trọng con người và tài năng cá nhân.

- Đảm bảo chữ tín đối với bạn hàng, uy tín chất lượng và hiệu quả trong kinh doanh.

- Phát huy trí tuệ tập thể, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ.

- Nghiên cứu, nắm bắt khả năng sản xuất kinh doanh, nhu cầu của thị trường để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý.

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình tham mưu trực tuyến đan cài chức năng và phân phối, đứng đầu chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty là giám đốc.

Giám đốc công ty là người giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty, chỉ đạo tới các tổ chức sản xuất Giám đốc là người chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Trợ giúp giám đốc gồm có 2 phó giám đốc và các phòng ban chức năng hoạt động theo chức năng và nhiệm vụ được giao, cụ thể như sau:

+ Phòng tổ chức lao động tiền lương: lập kế hoạch tuyển dụng lao động, đào tạo học viên, quản lý lao động, tiền lương tiền thưởng của cán bộ công nhân viên.

+ Phòng hành chính: đảm bảo công tác hành chính, văn thư của công ty, phụ trách quản trị kiến thức cơ bản các phòng ban của công ty.

+ Phòng kế toán : theo dõi tất cả mọi hoạt động sản xuất kinh doanh như sự biến động về tài sản của công ty, xác định nhu cầu về vốn, tình trạng luân chuyển vốn, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tính giá thành, theo dõi tình hình hiện có và lập báo cáo hàng tháng, hàng quý và năm

+ Phòng kế hoạch : lập kế hoạch sản xuất, điều động, phân bổ kế toán cho từng phân xưởng sản xuất, theo dõi tiến độ sản xuất.

+ Phòng kinh doanh: cung cấp vật tư, vật liệu theo nhu cầu sản xuất, quản lý thành phẩm nhập kho, theo dõi tiêu thụ sản phẩm.

+ Phòng nhập khẩu: tổ chức thiết lập mối quan hệ kinh doanh với các ban ngành trong và ngoài nước, ký kết hợp đồng xuất nhập khẩu.

+ Phòng kỹ thuật : chế thử, thiết kế mẫu mã, đưa ra và theo dõi kỹ thuật quy trình công nghệ, quy cách sản phẩm, chất lượng sản phẩm sản xuất.

Ngoài các bộ phận trên công ty còn có các bộ phận, ban ngành khác cũng góp phần quan trọng trong việc tổ chức quản lý, điều hành các hoạt động của công ty giúp công ty ngày một phát triển.

* Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty ADC:

Sơ đồ 1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

Thành viên của công ty gồm gần 600 người, trong đó :

- Nhân viên quản lý, văn phòng : 100 người.

- Công nhân sản xuất gần 500 người.

PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

Bộ phận thí nghiệm nhuộm

3 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của doanh nghiệp:

7 Phải thu của khách hàng

Bảng 2 Chỉ tiêu phân tích

Thông qua một số chỉ tiêu kinh tế tài chính ta thấy Công ty đang trên đà phát triển: doanh thu và lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 đều tăng so với năm 2010 cụ thể là:

Doanh thu tăng 30.942.690 ứng với 4,5%

LNST tăng 18.153.580 ứng với tỉ lệ 9,1%.

Tuy tỷ lệ tăng không nhiều nhưng cũng được đánh giá là tốt Công ty đã có sự cố gắng trong tất cả các khâu, đã hạn chế bớt các chi phí, tăng doanh thu và các khoản thu nhập khác làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Theo bảng chỉ tiêu phân tích ta thấy:

- Tỷ suất LNST/DT năm 2011 tăng so với năm 2010 là 1,3% nghĩa là tỉ lệ LNST chiếm trong tổng doanh thu của công ty đã tăng chứng tỏ công tác tổ chức quản lý, điều hành của công ty tốt Lơi nhuận tăng là do công ty đã giảm được các chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và tăng thu nhập từ các hoạt động tài chính.

- Tỷ suất LNST/ VKD năm 2011 tăng so với năm 2010 là 3%, chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp rất tốt Với cùng khoản vốn kinh doanh bỏ ra nhưng công ty đã tạo ra lợi nhuận năm sau nhiều hơn năm trước Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty thực sự có hiệu quả Mặt hàng sản xuất của công ty đa dạng về chủng loại, mẫu mã, đảm bảo về chất lượng đã thu hút nhiều khách hàng và thị trường tiêu thụ ngày càng được mở rộng

Bên cạnh sự phát triển của công ty ta đi vào xem xét yếu tố lao động của công ty Trong những năm gần đây, số lượng công nhân không mấy thay đổi và hầu như đều có tay nghề tốt Công ty trả lương cho công nhân tối thiểu là 850.000 đ/ người và tối đa là 5.000.000đ/người Qua hai năm 2010 và 2011 ta nhận thấy công ty chưa thực hiện tốt việc trả lương cho công nhân viên. Trong tình hình sản xuất phát triển như hiện nay công ty đã chú trọng đến lực lượng lao động, đảm bảo trả lương đầy đủ, có các khoản thưởng, phụ cấp hợp lý đảm bảo đời sống vật chất và tinh thần cho công nhân viên Điều đó chính là một nhân tố gián tiếp làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho công ty

Xét về các khoản phải thu và các khoản phải trả cho thấy: với các khoản nợ phải trả người bán, công ty đã trả bớt các khoản nợ của năm trước Nợ trả được đánh giá tốt, đã làm giảm bớt khoản nợ phải trả cho công ty Nhưng bên cạnh đó công tác thu hồi vốn của công ty chưa được thực hiện tốt Khoản phải thu với khách hàng năm 2011 so với năm 2010 đã tăng lên 18.179.000 ứng với 30,3% Công ty cần quan tâm hơn đến mặt này tránh gặp phải các trường hợp khách hàng trả nợ không đúng hạn hay nợ khó đòi, thiếu vốn cho chu kỳ

Nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tương đối tốt.Công ty cần phát huy các mặt tích cực và hạn chế các mặt tiêu cực nhằm làm tăng lợi nhuận cho công ty trong những năm tiếp theo góp phần làm tăng mức sống của công nhân viên.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

1 Hình thức kế toán, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Công tác kế toán của Công ty ADC được tổ chức theo hình thức tập trung Công ty có phòng kế toán (phòng tài vụ) Ở các phân xưởng, các kho chính và kho lẻ không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán, thống kê làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra công tác hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, sắp xếp chứng từ, chuyển các chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán để tiến hành ghi sổ kế toán.

- Tại các kho ( kho NVL, kho thành phẩm) tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho Cuối tháng lên báo cáo “ nhập – xuất – tồn” và hàng tháng chuyển lên phòng kế toán.

- Nhân viên thống kê tại các phân xưởng theo dõi từ khi đưa vật liệu vào sản xuất đến khi giao thành phẩm, đồng thời hàng tháng lập bảng chấm công của phân xưởng để làm căn cứ cho phòng tổ chức tính lương Cuối tháng các

“bảng chấm công” và “ thanh toán lương và phụ cấp” được chuyển về phòng kế toán để hạch toán chí phí nhân công trực tiếp, chi phí quản lý, lập bảng phân bổ.

- Tại phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, theo sự phân công của nhân viên kế toán thực hiện công việc từ kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, lập bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ… cho tới việc ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp, tổng hợp – hệ thống hóa số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho công tác quản lý Dực trên cơ sở các báo cáo đã lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp cho lãnh đạo công ty trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng kế toán bao gồm 6 người: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp và 04 kế toán viên Do chỉ có 6 người nên mỗi người phải kiêm nhiệm nhiều công việc hơn.

Cơ cấu và chức năng của từng nhân viên trong phòng kế toán.

Sơ đồ 2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng : là trưởng phòng kế toán có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, báo cáo số liệu cụ thể kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho toàn phòng, làm công tác đối nội, đối ngoại, ký kết hợp đồng kinh tế.

- Kế toán tổng hợp : là phó phòng kế toán là người trực tiếp giúp việc cho kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi vắng, ngoài ra còn làm công việc kế toán tổng hợp.

- Kế toán tiền mặt, ngân hàng kiêm kế toán thanh toán : viết phiếu thu, phiếu chi, phát hành séc, có quan hệ giao dịch theo dõi các khoản công nợ với khách hàng và các nhà cung cấp.

- Kế toán nguyên vật liệu : theo dõi việc mua, bán và xuất vật liệu.

- Kế toán tổng hợp chi phí và tính toán giá thành sản phẩm có nhiệm vụ tập hợp chi phí phát sinh và tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập,

Kế toán tiền mặt, ngân hàng kiêm thanh toán

Kế toán công cụ, dụng cụ, kế toán TSCĐ và phân bổ tiền lương

Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán nguyên vật liệu

- Kế toán công cụ, dụng cụ kiêm kế toán TSCĐ và phân bổ lương : theo dõi việc mua, bán, xuất sử dụng công cụ dụng cụ, căn cứ vào sổ lương và các báo cáo sản phẩm nhập kho do phòng tổ chức lao động tiền lương chuyển đến tiến hành phân bổ, theo dõi biến động về TSCĐ.

2 Hình thức sổ kế toán:

Hiện nay có 4 loại hình thức sổ kế toán như sau: nhật ký chứng từ, nhật ký Dây thépg, nhật ký sổ cái và chứng từ ghi sổ Để phù hợp với khối lượng công việc và các nghiệp vụ phát sinh hiện nay công ty đang áp dụng hình thức

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ”

Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức "Nhật ký chứng từ"

Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Sổ tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Việc ghi chép hàng ngày được tiến hành theo thủ tục quy định Căn cứ vào chứng từ gốc (đã kiểm tra), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ liên quan Riêng các chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết thì trực tiếp ghi vào sổ (thẻ) chi tiết đó. Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê và nhật ký có liên quan Đồng thời cộng các bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào nhật ký chứng từ sau đó vào sổ cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ cái, nhật ký chứng từ, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.

Hình thức nhật ký mà công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty và phù hợp với trình độ, năng lực của cán bộ kế toán.Đây là hình thức kế toán được xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đảm bảo được các mặt kế toán được tiến hành song song Việc kiểm tra số liệu của công ty được tiến hành thường xuyên, đồng đều ở tất cả các khâu và trong tất cả các phần hành kế toán, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời, nhạy bén yêu cầu quản lý cuẩ công ty.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN, KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ADC

Công tác kế toán vốn bằng tiền

1 Nội dung yêu cầu của kế toán vốn bằng tiền

Yêu cầu kế toán vốn bằng tiền của Công ty ADC có những nội dung sau:

- Kế toán theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình biến động của từng loại vốn bằng tiền.

- Kế toán tổ chức theo dõi, phản ánh từng khoản đầu tư, đôn đốc việc thu hồi tiền đúng thời hạn theo dõi.

- Kế toán tổ chức theo dõi, phản ánh kịp thời từng khoản công nợ, đôn đốc việc thu hồi đúng thời hạn.

- Kế toán tuân thủ nghiêm ngặt, triệt để các nguyên tắc quản lý quỹ tiền.

2 Đặc điểm, đặc thù của kế toán vốn bằng tiền trong công ty

Tiền của công ty là tài sản tồn tại trực tiếp dưới dạng tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển trong đó, tiền mặt là chủ yếu Tiền mặt được cất giữ tại công ty là tiền Việt Nam Đồng và được hạch toán theo nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nguyên tắc cập nhật và thực hiện triệt để nguyên tắc kế toán chỉ phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến số tiền thực nhập, thực xuất và ở các nghiệp vụ phát sinh đều phải có chứng từ chứng minh. Tiền gửi ngân hàng của Công ty ADC được chia làm 2 loại tiền là Việt Nam Đồng và ngoại tệ trong đó tiền Việt Nam Đồng được gửi ở ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn.

3 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng

3.1 Chứng từ kế toán. Để phục vụ cho công tác kế toán vốn bằng tiền, công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu thu theo mẫu số 01-TT theo QĐ số 15/2010/QĐ- BTC ngày 20/3/2010 của bộ trưởng bộ tài chính.

- Phiếu chi theo mẫu số 02-TT theo quyết định số 15/2010/QĐ- BTC ngày 20/03/2010 của bộ trưởng bộ tài chính.

- Giấy báo nợ, giấy báo có của các ngân hàng.

Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán vốn bằng tiền ở công ty được mở theo hệ thống tài khoản quy định trong quyết định 1141 của BTC ban hành ngày 1/11/1995 bao gồm:

- TK 111: dùng để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tiền mặt tại quỹ.

- TK 112: theo dõi số hiện có và tình hình biến động tiền gửi của công ty tại ngân hàng.

- TK 113: theo dõi các khoản tiền đang chuyển của công ty.

- TK 131: phải thu của khách hàng.

- TK 133: thuế GTGT được khấu trừ.

- TK 152: nguyên liệu, vật liệu.

- TK153: công cụ, dụng cụ.

- TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước.

- TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- TK521: chiết khấu thương mại.

- TK641: chi phí bán hàng

- TK642: chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK334: phải trả người lao động

4 Quy trình luân chuyển chứng từ

Theo chế độ hiên hành, các đơn vị được phép giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để chi tiêu cho những nhu cầu thường xuyên Mọi được lập làm 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để soát xét và giám đốc ký duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên Đối với phiếu chi, kế toán cũng lập làm 3 liên và chỉ khi có đủ chữ ký (Ký trực tiếp theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuât quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký và ghi rõ họ tên vào phiếu chi Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, 1liên giao người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp phải được đóng dấu.

Chứng từ sử dụng để ghi sổ kế toán các khoản tiền gửi là Giấy báo Có, Giấy báo Nợ Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kem theo.

5 Quy trình ghi sổ kế toán

Ngoài các bảng biểu, sổ kế toán quy định của hình thức nhật ký chứng từ, công ty còn sử dụng thêm một số sổ sách như sau:

- Sổ quỹ tiền mặt mẫu số S07- DN của BTC

- Sổ tiền gửi ngân hàng mẫu số S08- DN của BTC

- Sổ cái tài khoản tiền mặt – số hiệu tài khoản 111

- Sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng – số hiệu tài khoản 112

Với phần lớn bảng biểu được lập trên máy vi tính nên ông ty chỉ mở một vài sổ điển hình của hình thức NKCT như: NKCT số 01, NKCT số 02,bảng kê số 01, bảng kê số 02… còn lại công ty mở theo hình thức trên phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng ghi chép (ngoài ra công ty có thể mởNKCT 3, bảng kê số 3 nhưng trường hợp này ít xảy ra)

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty ADC

6 Tổng hợp số liệu và lập báo cáo (đơn vị tính: đồng)

Sự biến động vốn bằng tiền của công ty chủ yếu là do phát sinh các nghiệp cụ thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và bán sản phẩm ngoài ra còn có thể phát sinh các khoản tạm ứng, trả các khoản chi phí mua hàng hay cuối mỗi tháng phải trả các khoản dịch vụ mua ngoài như chi phí điện nước, chi phí điện thoại.

* Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào phiếu thu kế toán định khoản như sau:

Ví dụ: căn cứ vào phiếu thu 104 ngày 1/3, công ty Hằng Thảo trả bằng tiền mặt 14.320.000 Kế toán ghi nhận và định khoản:

Phiếu thu Giấy báo có Phiếu chi Giấy báo nợ

Nhật ký chứng từ số 1

Nhật ký chứng từ số 2

Trích dẫn phiếu thu 104 ngày 1/3: Đơn vị:……… Quyển số:…… Mẫu số 01-TT50 Địa chỉ:……… Số :104 QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT telefax:…… Ngày 01/11/1995- BTC

Họ tên người nộp tiền: Công ty TM&DV Hằng Thảo Địa chỉ: Cầu Giấy - Hà Nội

Lý do nộp tiền: thanh toán còn nợ kỳ trước

Số tiền: 14.320.000 (Viết bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng)

Kèm theo: chứng từ gốc đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): mười bốn triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên,đóng dấu) ( ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)

Căn cứ vào các phiếu thu kèm theo các chứng từ gốc, kế toán lập bảng kê số 1 Bảng kê số 1 dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK111 “Tiền mặt” (phần thu đối ứng Có với các tài khoản có liên quan) Phương pháp ghi sổ:

- Số dư đầu tháng: số dư cuối tháng trước của TK111

- Số phát sinh Nợ: số dư cuối ngày bằng số dư cuối ngày hôm trước + SPS Nợ trong ngày trên bảng kê số 1 – SPS Có trong ngày trên bảng kê số 1.

- Cuối tháng (cuối quý) khóa sổ bảng kê số 1, xác định tổng số phát sinh bên

Nợ TK111 đối ứng Có của các tài khoản liên quan.

BẢNG KÊ SỐ 1 GHI NỢ TK111 “TIỀN MẶT”

Ghi nợ TK111, ghi Có các TK Số dư cuối

Số dư cuối tháng:…… Ngày … tháng… Năm…. Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

* Khi nhận giấy báo Có của ngân hàng, kế toán định khoản:

Trích dẫn giấy báo Có

Tên TK: Công ty ADC

Tại ngân hàng: NN& PTNT

Nội dung thu tiền: bán hàng

Tên TK: công ty cổ phần Nam Sơn

Bằng chữ: Một trăm ba mươi sáu triệu bốn trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng

Kế toán trưởng Kiểm soát Kt ghi sổ Giám đốc Thủ quỹ

Căn cứ vào giấy báo Có kèm theo các chứng từ gốc, kế toán lập bảng kê số 2 Bảng kê số 2 dùng để phản ánh SPS bên Nợ TK112 “tiền gửi ngân hàng” đối ứng Có các tài khoản liên quan.

Phương pháp ghi sổ, cách tính số dư đầu tháng, cuối tháng, cuối ngày của TK112 trên bảng kê số 2 tương tự như cách tính số dư TK111 trên bảng kê số 1 Cuối tháng (cuối quý) kế toán phải khóa sổ bảng kê số 2, xác định tổng SPS bên nợ TK112, đối ứng Có các tài khoản liên quan.

Trích dẫn bảng kê số 2

BẢNG KÊ SỐ 2 GHI NỢ TK112 “TIỀN GỬI NGÂN HÀNG”

Ghi Nợ TK 117 - Ghi Có các TK

Sơn thanh toán hàng bằng TGNH

Số dư cuối tháng: …… Ngày … tháng … năm ….

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền dựa vào phiếu chi kế toán định khoản:

Nợ TK liên quan: các TK liên quan đến nghiệp vụ phát sinh

VD: Căn cứ vào PC 101 ngày 6/3 kế toán định khoản:

Trích dẫn PC số 101 ngày 6/3 Đơn vị: … Địa chỉ: …

Mẫu số 02-TT QĐ1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính

Họ và tên người nhận tiền: Công ty CP Nam Sơn Địa chỉ: Đông Anh - Hà Nội

Lý do chi: Trả tiền CK

Số tiền: 2.728.550 (viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm hai mươi tám nghìn năm trăm năm mươi đồng)

Kèm theo … chứng từ gốc… Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm hai mươi tám nghìn năm trăm năm mươi đồng).

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Người nhận (Ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):….

VD: Căn cứ PC số 108 ngày 19/3 kế toán định khoản:

Trích dẫn PC số 108 ngày 19/3: Đơn vị: … Địa chỉ: …

Mẫu số 02-TT QĐ1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính

Họ và tên người nhận tiền: Sở Điện lực Hà Nội Địa chỉ: Hà Nội

Lý do chi: thanh toán tiền điện

Số tiền: 1.666.492,3 (viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm sáu mươi sáu nghìn bốn trăm chín mươi hai phảy ba đồng)

Kèm theo … chứng từ gốc… Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm sáu mươi sáu nghìn bốn trăm chín mươi hai phảy ba đồng)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận (Ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):….

Căn cứ vào các phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc, kế toán lên nhật ký chứng từ số 1 Nhật ký chứng từ số 1 dùng để phản ánh số phát sinh bên

Có TK111 "Tiền mặt" (phần chi) đối ứng Nợ với các TK liên quan.

Trích nhật ký - chứng từ số 1

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi có TK111 - Tiền mặt Tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính: đồng

Ghi Có TK111, Ghi Nợ các TK

TK1331 TK521 TK334 TK… TK627 TK… Cộng Có

Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)

Khi nhận giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán định khoản:

Trích dẫn: Giấy báo Nợ

Tên TK: Công ty ADC

Nội dung trả tiền: Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt

Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng

Kiểm soát (Ký, họ tên)

Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên)

Căn cứ vào giấy báo Nợ và các chứng từ gốc, kế toán lên Nhật ký - chứng từ số 2 Nhật ký chứng từ số 2 dùng để phản ánh số phát sinh bên cóTK112 "TGNH" đối ứng Nợ với các TK Có liên quan.

NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ SỐ 2

Ghi Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

1 105 2 Rút TGNH về phòng quỹ TM 150.000.000 150.000.000

2 112 25 Rút TGNH về nhập quỹ TM 100.000.000 100.000.000

Giám đốc (Ký, họ tên)

Sau cùng, vào cuối tháng kế toán ghi vào:

Sổ Cái TK111 dựa vào NKCT số 1, Bảng kê số 1….

Sổ Cái TK112 dựa vào NKCT số 2, Bảng kê số 2…

Sổ Cái TK111, 112 là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, phản ánh sự biến động tiền mặt tại quỹ, TGNH theo từng tháng trong năm.

- Cách lập sổ cái TK111

+ Số dư đầu năm lấy từ sổ cái TK111 năm trước

+ Số phát sinh nợ lấy từ bảng kê số 1 ghi có các TK 112, 131, 511,

+ Số phát sinh Có: lấy từ NK-CT số 1

Sổ Cái TK 111 được ghi 1 lần vào cuối tháng sau khi dã khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT và bảng kê.

- Cách lập sổ cái TK 112

+ Số dư đầu năm: lấy từ sổ cái TK112 năm trước

+ Số phát sinh Nợ: lấy từ Bảng kê số 2, ghi Có các TK 511, 3331

Sổ Cái TK112 được ghi 1 lần vào cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra đối chiếu trên các NKCT và bảng kê.

S CÁI TÀI KHO N 111 - TI N M T Ổ CÁI TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT ẢN 111 - TIỀN MẶT ỀN MẶT ẶT

Ghi có các TK đối ứng nợ với tk này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng … Tháng 12

Ngày … tháng … năm…Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc ( ký tên) ( ký tên) ( ký tên)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 - TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG

Ghi có các TK đối ứng nợ với tk này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng … Tháng 12

Ngày … tháng … năm…Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc ( ký tên) ( ký tên) ( ký tên)

Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1 Nội dung, yêu cầu của hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Công ty ADC là công ty có quy mô sản xuất kinh doanh tương đối lớn. sản phẩm chính của công ty là các sản phẩm như: cửa cuốn, cầu thang máy, điều hoà… vì vậy các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mang những đặc trưng kỹ thuật thuộc ngành cơ khí

Một số NVL,CCDC công ty thường dùng cho hoạt động sản xuất:

- Nguyên vật liệu: sắt, thép, inox….

- Công cụ dụng cụ: vít, que hàn….

1.2 Yêu cầu của hạch toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

- Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc lưu chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm cung

- Kiểm tra việc dự trữ, bảo quản NVL, CCDC tồn kho, thúc đẩy việc chấp hành đúng quy định dự trữ, làm tốt công tác bảo quản NVL, CCDC

- Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ về tình hình mua NVL,CCDC về số lượng, chất lượng, đơn giá, thời điểm mua.

- Phản ánh chính xác tình hình tiếp nhận và sử dụng NVL, CCDC mua về cả về số lượng và chất lượng.

- Lựa chọn phương thức thanh toán phù hợp.

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty trong hạch toán NVL, CCDC

2.1 Phương thức kế toán chi tiết:

Công ty sử dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC là phương pháp thẻ kho song song Tại kho, thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn của NVL, CCDC theo chỉ tiêu số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho, mở cho từng loại NVL, CCDC Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất và tính ra số tồn kho về mặt số lượng theo từng loại NVL, CCDC Tại phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho từng loại NVL để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn cho từng loại NVL, CCDC theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị Kế toán sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất của thủ kho chuyển tới phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền nhập, xuất Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các sổ kế toán chi tiết.

2.2 Phương pháp kế toán tổng hợp.

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tức là kế toán tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của NVL, CCDC trên TK152,153 Việc xác định giá vốn thực tế của NVL, CCDC xuất kho được tính căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho Trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC tồn kho trên tài khoản, sổ kế toán được xác định bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

2.3 Phương thức tính giá xuất kho NVL,CCDC.

Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước.

3.1 Chứng từ kế toán. Để hạch toán NVL, CCDC kế toán sử dụng chứng từ:

- Phiếu nhập kho mẫu số 01- VT theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC của bộ tài chính.

- Phiếu xuất kho mẫu số 02- VT theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC của bộ tài chính.

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT- 322 của bộ tài chính.

Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty được mở theo hệ thống tài khoản quy định cho phương pháp kê khai thường xuyên theo quyết định 1141- BTC ban hành ngày 1/11/1995 bao gồm:

- TK152- nguyên vật liệu: tài khoản này sử dụng để theo dõi biến động của nguyên vật liệu.

- TK 153- công cụ dụng cụ: tài khoản này sử dụng để theo dõi biến động của công cụ dụng cụ.

Ngoài ra, kế toán NVL,CCDC còn sử dụng các tài khoản sau:

- TK112: tiền gửi ngân hàng

- TK133: thuế GTGT được khấu trừ

- TK331: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK627: Chi phí sản xuất chung

4.1 Quy trình nhập kho (quy trình luân chuyển chứng từ nhập)

Khi NVL,CCDC về đến công ty, chủ hàng giao hóa đơn GTGT, thủ kho cùng kế toán, bảo vệ kiểm nhận số thực nhập khối lượng hàng ghi trên hóa đơn và ký vào biên bản nhập hàng.

Nếu phát hiện thiếu hoặc không đúng quy cách, chất lượng thì thủ kho phải báo cáo cho phòng kế hoạch biết, đồng thời cùng kế toán lập biên bản để làm căn cứ giải quyết với nhà cung cấp (biên bản phải bao gồm đầy đủ các thành phần tham gia như thủ kho, kế toán, chủ hàng, cán bộ kỹ thuật và có chữ ký của giám đốc).

Nếu hàng đúng và đủ tiêu chuẩn chất lượng, thủ kho vào sổ và chuyển các chứng từ lên phòng kế hoạch Căn cứ hóa đơn và đối chiếu với hợp đồng đã ký về số lượng, chủng loại, chất lượng vật tư, phòng kế hoạch viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: lưu ở phòng kế hoạch

- Liên 2: giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng và chuyển lên cho kế toán vật tư để ghi vào sổ kế toán.

- Liên 3: kèm theo hóa đơn để thanh toán.

Ví dụ: Ngày 2/3 công ty mua dây kéo của xí nghiệp Hùng Anh theo HĐ số 007694 ngày 2/5 PNK số 103 Công ty chưa thanh toán tiền hàng.

HÓA ĐƠN mẫu số 01 GTKT-322AV

Liên 2 (giao cho khách hàng) No Ngày 02 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp Hùng Anh Địa chỉ: Vương Thừa Vũ – Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại:

Họ tên người mua: Công ty ADC

Tên đơn vị Địa chỉ: Long Biên – Hà Nội

HH,DV Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 5.072.810 Thuế suất

Tổng cộng tiền thanh toán 5.580.091

Số tiền ghi bằng chữ

Năm triệu năm trăm tám mươi nghìn không trăm chín mốt đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên, đóng dấu) Đơn vị:… Mẫu số 01-VT

Bộ phận:…… QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính

PHIẾU NHẬP KHO ngày 02 tháng 03 năm 2011

Họ tên người giao hàng: Phùng Quốc Hưng

Theo HĐ số 007694 ngày 02 tháng 03 năm 2010 của xí nghiệp Hùng Anh

Tên, nhãn hiệu,quy chế sản phẩm vật tư

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách Người giao Thủ kho đơn vị cung tiêu hàng

(ký,ghi họ tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)

4.2 Quy trình xuất kho (quy trình luân chuyển chứng từ xuất)

Khi bắt đầu thực hiện đơn đặt hàng, chỉ lệnh sản xuất chuyển đến phân xưởng sản xuất Phân xưởng sản xuất lập phiếu xin lĩnh vật tư về phân xưởng để tiến hành công việc sản xuất.

Khi nhận được phiếu xin lĩnh vật tư do các bộ phận sản xuất mang lên,phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào chỉ lệnh sản xuất và định mức ngang vật tư theo từng phân xưởng để đánh giá tính hợp lý về số lượng cũng như chất lượng chủng loại Sau đó lập phiếu xuất kho chi tiết từng phân xưởng, từng mẫu mã theo từng kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: lưu ở phòng kế hoạch

- Liên 2: giao cho thủ kho dùng để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ.

- Liên 3: bộ phận sử dụng giữ lại

Tại kho khi nhận được phiếu xin lĩnh vật tư đã được phê duyệt, thủ kho xuất vật tư Sau đó ghi số lượng vào cột thực xuất và cùng người nhận vật tư ký tên vào phiếu xuất kho.

Ví dụ: ngày 3/3, Công ty ADC xuất Tôn để sản xuất, PXK số 117 ngày 03/03 Đơn vị:… Mẫu số 01-VT

Bộ phận:…… QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính

Họ tên người giao hàng: chị Lan Địa chỉ ( bộ phận): phân xưởng sản xuất

Lý do xuất hàng: cấp theo định mức

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

Cộng thành tiền (bằng chữ)

Ngày 03 tháng 03 năm 2011Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách Người giao hàng Thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)

5 Quy trình và ghi sổ kế toán

Khối lượng NVL, CCDC của công ty tương đối nhiều và hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ “nhật ký - chứng từ”, đòi hỏi cần có một lượng lớn các sổ sách bảng biểu Tuy nhiên, nhờ có sự giúp đỡ của máy tính nên phần lớn sổ sách, bảng biểu đều được thực hiện bằng máy vi tính Vì vậy công việc ghi sổ được giảm nhẹ Công ty chỉ mở một vài sổ điển hình như : NKCT 5, NKCT 7,18, bảng kê số 4,5 Còn lại mở theo hình thức sổ trên phần mềm kế toán trong máy để giảm khối lượng ghi chép.

Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo hình thức NLCT tại Công ty ADC

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ nhập Chứng từ xuất

NKCT số 5 Bảng kê số

Sổ kế toán chi tiết NVL

Bảng tổng hợp chi tiết NVL

6 Tổng hợp số liệu, lập báo cáo (Đơn vị tính: đồng)

NVL, CCDC của công ty chủ yếu là mua ngoài, không có trường hợp nhận vốn góp liên doanh hay tặng thưởng, viện trợ, vì vậy hạch toán nguyên vật liệu luôn gắn liền với hạch toán thanh toán với nhà cung cấp Khi phản ánh giá trị NVL, CCDC mua ngoài, kế toán phải phản ánh đầy đủ, đúng và chính xác giá mua thực tế của NVL, CCDC bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn, các chi phí thu mua thực tế.

Tất cả các hợp đồng mua, phiếu nhập kho phải đựoc lưu lại tại phòng kế toán để làm căn cứ định khoản vào các sổ tổng hợp liên quan. Ở công ty, do chỉ có trường hợp hóa đơn và hàng về cùng trong tháng mà không có trường hợp hàng hóa về mà hóa đơn chưa tới hay hóa đơn tới mà hàng chưa về nên công ty không sử dụng tài khoản 151 – hàng đang đi đường.

Do áp dụng chiến lược duy trì mối quan hệ lâu dài, ổn định với các nhà cung cấp để tránh biến động lớn về giá cả NVL, CCDC nên trong quan hệ thanh toán công ty thường thanh toán dưới hình thức trả chậm Chỉ có một số trường hợp công ty thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng.

- Khi nhận được phiếu nhập kho của thủ kho, kế toán ghi định khoản trên phiếu nhập:

Nợ TK 152 : chi tiết cho từng nguyên vật liệu

Nợ TK 153: chi tiết cho từng công cụ dụng cụ

Có TK331: tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn

Ví dụ: Căn cứ PNK 102 ngày 2/3 kế toán định khoản:

Hoặc căn cứ PNK 105 ngày 5/3 kế toán định khoản:

Công tác kế toán TSCĐ

1 Nội dung yêu cầu của kế toán TSCĐ

1.1 Nội dung, đặc điểm của kế toán TSCĐ

- Tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động SXKD và vẫn giữ được hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ.

- TSCĐ bị hao mòn dần và đối với những TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp Những tài sản dùng cho các hoạt động khác như: hoạt động phúc lợi, sự nghiệp, dự án, giá trị của TSCĐ bị tiêu dùng dần dần trong quá trình sử dụng

1.2 Yêu cầu của kế toán TSCĐ.

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ.

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán, phân bổ chính xác số khấu hao và chi phí SXKD trong kỳ.

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty trong hạch toán TSCĐ

TSCĐ của Công ty ADC bao gồm:

- TSCĐ hữu hình : nhà cửa, văn phòng, phương tiện vận tải ( ô tô tải…), thiết bị văn phòng và quản lý (bộ đàm, máy vi tính , điều hòa…), máy dệt, máy cắt, máy cơ khí…

- TSCĐ vô hình : quyền sử dụng đất, bản quyền dây chuyền công nghệ

2.2 Đánh giá TSCĐ và phương pháp tính khấu hao TSCĐ.

- TSCĐ của công ty có chủ yếu là do mua mới nên TSCĐ được đánh giá như sau:

Nguyên giá TSCĐ = giá mua thực tế - các khoản giảm trừ + chi phí phát sinh( lắp đặt, chạy thử…) + thuế không hoàn lại (thuế NK, lệ phí trước

- Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng Trích khấu hao tháng

3 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng

3.1 Chứng từ kế toán. Để phục vụ cho công tác kế toán TSCĐ, công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ mẫu số 06 – TSCĐ.

- Biên bản giao nhận TSCĐ mẫu số 01 – TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu số 02- TSCĐ

3.2 Tài khoản sử dụng. Để hạch toán TSCĐ công ty mở hệ thống tài khoản theo quy định về hạch toán TSCĐ bao gồm:

- TK 211 - TSCĐ hữu hình: Dùng để phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hiện có, biến động tăng giảm trong kỳ

- TK 213 - TSCĐ vô hình: Tài khoản này được sử dụng để theo dõi tình hình biến động( tăng, giảm), hiện có theo nguyên giá của TSCĐ vô hình.

- TK 214 - hao mòn TSCĐ: Tài khoản này được dùng để theo dõi tình hình hiện có, biến động (tăng , giảm) hao mòn của toàn bộ TSCĐ và bất động sản đầu tư (nhượng bán, thanh lý).

Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình hạch toán công ty còn sử dụng thêm một số tài khoản khác như:

- TK 112: tiền gửi ngân hàng

- TK 331: phải trả cho người bán

- TK 627: chi phí sản xuất chung

- TK 641; chi phí bán hàng

- TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp…

- Khi phát sinh nghiệp vụ giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, nhận vốn góp… đưa vào sử dụng tại đơn vị hoặc tài sản của đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo quyết định của cấp trên, theo hợp đồng góp vốn, công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ để xác nhận nghiệp vụ phát sinh (biên bản này không sử dụng trong trường hợp nhượng bán, thanh lý, hay phát hiện thừa thiếu TSCĐ) Biên bản này được lập thành hai bản, mỗi bên (giao nhận) giữ một bản để chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu (biên bản này do hội đồng bàn giao lập).

- Trường hợp thanh lý TSCĐ công ty lập biên bản thanh lý TSCĐ để xác nhận việc thanh lý TSCĐ và ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán Biên bản thanh lý do ban thanh lý TSCĐ lập và được lập thành hai bản: một chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ, một chuyển cho bộ phận quản lý, sử dụngTSCĐ.

Ví dụ: Trích biên bản thanh lý TSCĐ ngày 26/3.

Công ty ADC Mẫu số 02 – TSCĐ

Ban hành theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC ngày 20/3/2010 của bộ trưởng BTC

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Căn cứ quyết định số :… ngày 26 tháng 3 năm 2011 của giám đốc về việc thanh lý TSCĐ.

- Ông/Bà:… chức vụ:… Đại diện:… Trưởng ban

- Ông/Bà:… chức vụ:… Đại diện:… Ủy viên -

- Ông/Bà:… chức vụ:… Đại diện:… Ủy viên Địa điểm giao nhận TSCĐ:….

II Tiến hành thanh lý TSCĐ.

- Tên, ký mã hiệu, quy cách( cấp hạng) TSCĐ: nhà văn phòng.

- Nước sản xuất( xây dựng): Việt Nam.

- Năm đưa vào sử dụng: … Số thẻ TSCĐ:…

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 180.000.000 đồng.

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 0 đồng.

III Kết luận của ban thanh lý:…

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

- Chi phí thanh lý TSCĐ: 1.050.000 đồng (viết bằng chữ): một triệu không trăm lăm mươi nghìn đồng

- Giá trị thu hồi: 2.543.000 đồng (viết bằng chữ): hai triệu lăm trăm bốn mươi ba nghìn đồng.

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 27 tháng 3 năm 2011.

Ngày 27 tháng 3 năm 2011. Giám đốc Trưởng ban thanh lý.

Hàng tháng công ty tính số khấu hao TSCĐ Để phục vụ cho công tác hạch toán hao mòn TSCĐ, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Bảng này dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích và phân bổ số khấu hao đó cho các đối tượng sử dụng TSCĐ Bảng này được sử dụng để tập hợp chi phí SXKD, tính giá thành sản phẩm và ghi vào các sổ kế toán có liên quan (phần ghi có TK 214 đối ứng với bên nợ các tài khoản liên quan).

Ví dụ: trích bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3 năm 2011. Bảng 16

Công ty ADC Mẫu số 06- TSCĐ ban hành theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC ngày 20/3/2010 của bộ trưởng BTC

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Tỉ lệ khấu hao % hoặc thời gian sử dụng

Nơi sử dụng toàn DN Tk 627- chi phí

Tk NGTSCĐ Số khấu … hao PX( sản phẩm) PX

1 I Số KH trích tháng trước

2 II Số KH TSCĐ tăng trong tháng

3 III Số KH TSCĐ giảm trong tháng

4 IV Số KH trích trong tháng(I + II

Trong công tác kế toán TSCĐ của Công ty ADC, hầu hết các bảng biểu, sổ sách được thực hiện trên phần mềm kế toán, chỉ mở một số sổ sách đặc trưng sau: bảng kê số 4, bảng kê số 5, NKCT số 7, NKCT số 9

Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ theo hình thức NKCT tại Công ty ADC

Ghi chú: Ghi cuối tháng

6 Tổng hợp số liệu lập báo cáo (Đơn vị tính: đồng)

TSCĐ của công ty đa số còn mới nên việc sửa chữa ít xảy ra Trong tháng không phát sinh giao nhận TSCĐ nên giá trị TSCĐ không tăng thêm.

Do có một số TSCĐ đã cũ công ty tiến hành thanh lý TSCĐ căn cứ vào biên bản thanh lý, kế toán định khoản:

Nợ TK 811 : giá trị còn lại

Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ

- Phản ánh thu nhập do thanh lý:

Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ

- Phản ánh chi phí thanh lý:

Ví dụ : Ngày 26/3 thanh lý một nhà văn phòng đã hư hỏng và khấu hao hết nguyên giá 180.000.000 đồng Chi phí thanh lý thuê ngoài phải trả: 1.050.000 đồng thu tiền mặt bán phế liệu thanh lý: 2.543.000 đồng theo PT số 115 ngày 27/3

Kế toán định khoản: a, Nợ TK 214 180.000.000

Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như biên bản giao nhậnTSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ… kế toán cập nhật vàp sổ TSCĐ Sổ này dùng để đăng ký, theo dõi và quản lý chặt chẽ tài sản trong đơn vị từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi giảm TSCĐ Mỗi một sổ hoặc một số trang được mở theo dõi cho một loại TSCĐ (nhà cửa, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn…)

Ví dụ: trích sổ TSCĐ năm 2011.

Công ty ADC Mẫu số S21- DN

Ban hành theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC ngày 20/3/2010 của bộ trưởng BTC

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm 2011 Loại tài sản: nhà cửa vật kiến trúc.

Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

Năm đưa vào sử dụng

KH đã trích khi ghi giảm TSCĐ

Từ sổ TSCĐ và các chứng từ có liên quan, kế toán lập Nhật ký – chứng từ số 9 dùng để phản ánh số phát sinh bên Có Tk 211 “ tài sản cố định hữu hình”, TK 213 “tài sản cố định vô hình”.

Phương pháp ghi sổ NKCT số 9 : Cơ sở để ghi NKCT số 9 là các biên bản bàn giao, nhượng bán thanh lý TSCĐ cùng các sổ sách, chứng từ liên quan đến giảm TSCĐ của doanh nghiệp Cuối tháng hoặc cuối quý khóa sổNKCT số 9, xác định số phát sinh bên có các TK 211,213 đối ứng nợ của các tài khoản liên quan.

NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ SỐ 9

Ghi Có: TK211- TSCĐ hữu hình

TK 213- TSCĐ vô hình Tháng 3 năm 2011

Ghi Có TK211,ghi Nợ các

Ghi Có TK 213, ghi Nợ các

SH Ngày tháng 214 Cộng Có TK

1 26/3 Thanh lý một văn phòng

Hàng tháng kế toán tiến hành tính và phân bổ KHTSCĐ cho từng bộ phận.

Cuối tháng khi tiến hành trích KHTSCĐ, kế toán định khoản:

Nợ TK 6274 : chi phí khấu hao TSCĐ

Nợ TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

Nợ TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý.

Có TK 214: giá trị hao mòn TSCĐ.

Ví dụ: Cuối tháng 3/2011, kế toán tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toán định khoản như sau:

Từ các chứng từ liên quan và bảng phân bổ khấu hao, kế toán lên bảng

Ví dụ: Trích bảng kê số 4:

BẢNG KÊ SỐ 4 Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng dùng cho các TK :

Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ

Cộng chi phí thực tế trong tháng

Ngày … tháng … năm…… Người lập biểu Kế toán trưởng

Tập hợp: Chi phí đầu tư XDCB ( TK241)

Chi phí bán hàng ( TK 641)

Chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642)

Cộng chi phí thực tế trong tháng

10 TK 641- Chi phí bán hàng

17 TK 642- Chi phí quản lý DN

Người lập biểu Kế toán trưởng

Từ bảng kê số 4, 5 kế toán ghi NKCT số 7.

Ví dụ: Trích NKCT số 7: chi phi SXKD tính theo yếu tố

Tháng 3 năm 2011 Phần II : chi phí SXKD tính theo yếu tố.

STT Tên các TK chi phí

Yếu tố chi phí SXKD Tổng cộng chi phí

Sau cùng, kế toán ghi sổ cái TK 211,214 dựa vào nhật ký- chứng từ số

9, nhật ký- chứng từ số 7 và các bảng kê có liên quan

Sổ cái TK 211 là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, phản ánh sự biến động của TSCĐ hữu hình theo từng tháng trong năm

- Cách ghi sổ cái TK 211

+ Số dư đầu năm : lấy từ sổ cái TK 211 năm trước.

+ SPS Có : lấy từ NKCT số 9.

Sổ cái TK 211 được ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khóa sổ,kiểm tra đối chiếu trên các NKCT, bảng kê.

SỔ CÁI TK 211: TSCĐ HỮU HÌNH

Ghi Có các TK đối ứng với Nợ TK này

Cộng phát sinh Nợ Nợ 180.000.000

Số dư cuối tháng Nợ 2.363.096.010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

1 Nội dung, yêu cầu của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Chi phí SXKD là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh gnhiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạt động SXKD trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) Nói cách khác, chi phí SXKD là biểu hiện bằng tièn của toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một kỳ để thực hiện quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Thực chất chi phí là sự di chuyển vốn – chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ).

1.2 Yêu cầu của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

- Kế toán phải nắm vững nội dung, bản chất kinh tế của chi phí.

- Phân loại chi phí sản xuất và phân loại giá thành sản phẩm hợp lý theo yêu cầu của công tác quản lý và hạch toán.

- Phải phân định chi phí với giá thành sản phẩm và nắm rõ mối quan hệ giữa chúng.

- Xác định đối tượng, phương pháp kế toán, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp.

- Xác định trình tự kế toán và tổng hợp chi phí sản xuất thích ứng.

2 Đặc điểm đặc thù của doanh nghiệp trong kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Công ty ADC thuộc doanh nghiệp sản xuất giản đơn Công ty chỉ sản xuất một số mặt hàng cơ khí nhưng với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm dở dang không có hoặc có không đáng kể Do số lượng mặt hàng ít nên đối tượng kế toán chi phí sản xuất được tiến hành theo các yếu tố chi phí: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí SXC Mỗi yếu tố chi phí được lập thành một sổ, một sổ gồm nhiều mặt hàng sản xuất Vào cuối tháng, khi nhập kho toàn bộ thành phẩm, công ty tập hợp chi phí tính giá thành Hiện tại công ty đang tính giá thành theo phương pháp tính giá thành giản đơn

3 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng

Trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan từ các phần hành kế toán khác : kế toán NVL, kế toán tiền lương, kế toán TSCĐ… Ví dụ: PXK,PNK, bảng phân bổ NVL,CCDC, bảng phân bổ chi phí nhân công, bảng tính và phân bổ khấu hao…

Phục vụ cho việc tính giá thành kế toán lập thẻ tính giá thành mẫu số S37 – DN Thẻ này dùng để theo dõi và tính giá thành sản xuất từng loại sản phẩm, dịch vụ trong từng kỳ hạch toán Thẻ được lập trên cơ sở thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ kỳ trước và sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Công ty sử dụng các tài khoản sau cho việc hạch toán tập hợp chi phí và tính giá thành.

- TK 621 : chi phí NVL trực tiếp.

4 Quy trình luân chuyển chứng từ Đến cuối chu kỳ sản xuất kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để đối chiếu kiểm tra và tính toán tổng hợp lại toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ phục vụ cho việc tính giá thành

Cũng như các phần hành kế toán khác, công ty chỉ lập một số sổ sách đặc trưng của hình thức NKCT như bảng kê số 4, NKCT số 7 và sổ chi phí SXKD Vào cuối tháng, kế toán tính toán tổng hợp chi phí và phản ánh vào các sổ sách có liên quan

6 Tổng hợp số liệu lập báo cáo (Đơn vị tính: đồng)

Hàng ngày dựa vào các chứng từ có liên quan, kế toán phản ánh vào sổ chi phí SXKD.

Trích sổ chi phí SXKD TK 621,622, 627

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Diễn giải Tk đối ứng

Chia ra Cửa cuốn Cầu thang máy Điều hoà

3 Xuất thép để sản xuất sản phẩm

2 5 Xuất Vít nhỏ để SXSP 152 1.416.480 590.200 383.630 442.650

Tk đối ứng Tổng số

1 15 Tính tiền lương phải trả cho CNTTSX

Diễn giải TK đối ứng Tổng số

4 15 Trích tiền lương phải trả CNV

9 20 110 20 Tiền điện thoại phải trả

Cuối kỳ sản xuất nhập kho thành phẩm, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất đồng thời tính luôn giá thành sản xuất theo phương pháp tính giá thành giản đơn Kế toán tính toán và định khoản như sau:

+ Nợ TK 154 : chi phí SXKDDD

Có TK 621 : chi phí NVL trực tiếp

Có TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp.

Có TK 627 : chi phí SXC.

+ Nợ TK 155 : thành phẩm nhập kho.

Có TK 154 : chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

* tính giá thành thành phẩm.

Z = Chi phí SXDD đầu kỳ + chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - chi

Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành

Giá thành đơn vị sản phẩm = _

Số lượng sản phẩm hoàn thành

Ví dụ: ngày 20/3 nhập kho thành phẩm, PNK số 107 ngày 20/3, không có sản phẩm dở dang cuối kỳ kế toán định khoản và tính như sau:

Tổng giá thành sản phẩm = CPSXDD + CPSXDD - CPSXDD đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành

Giá thành đơn vị sản phẩm = _

Số lượng sản phẩm hoàn thành

Căn cứ vào các chứng từ sổ sách có liên quan và kết quả tính toán được kế toán phản ánh vào bảng kê số 4, bảng kê số 8.

Ví dụ: Trích bảng kê số 4.

Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng dùng cho các

Từ bảng kê số 4 kế toán ghi NKCT số 7.

Trích nhật ký – chứng từ số 7

Tháng 3 năm 2011 Phần I : tập hợp chi phí SXKD toàn doanh nghiệp.

Cuối cùng căn cứ vào bảng kê số 4 và NKCT số 7 kế toán mở sổ cái TK

Ví dụ : Sổ cái TK 154

Sổ cái TK 154 là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, phản ánh sự biến động của chi phí SXKDD theo từng tháng trong năm

- Cách ghi sổ cái TK 154.

+ Số dư đầu năm : lấy từ sổ cái TK 154 năm trước.

+ SPS Nợ : Có TK 621, Có TK 622, Có TK 627 lấy ở NKCT số 7. + SPS Có : lấy ở NKCT số 7.

Sổ cái TK 154 được ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khóa sổ,kiểm tra đối chiếu trên các NKCT, bảng kê.

SỔ CÁI TK 154 : CHI PHÍ SẢN XUẤT

Ghi Có các Tk đối ứng

Công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1 Nội dung, yêu cầu của kế toán thành phẩm bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Thành phẩm là những sản phẩm đã được hoàn thành nhập kho Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm phân phối và tiêu thụ thành phẩm

Cuối chu kỳ SXKD công ty tiến hành tập hợp, tính toán chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí khác… Để xác định kết quả kinh doanh: doanh thu, lợi nhuận…

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế công ty thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động SXKD thông thường của công ty, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm:

- Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Lợi nhuận là tổng giá trị các lợi ích kinh tế công ty thu được sau khi đã trừ đi tất cả các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động SXKD.

1.2 Yêu cầu của kế toán thành phẩm, bán hàng , xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồng thời đốn đốc kế toán công nợ theo dõi các khoản phải thu của khách hàng.

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty Để hạch toán và quản lý các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng và hoạt động quản lý doanh nghiệp nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 641 – chi phí bán hàng, TK 642 – chi phí QLDN, ở công ty được tính chung cho toàn bộ hàng hóa không phân bổ riêng cho từng loại hàng hóa nào Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh trong kỳ sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh.

Hiện tại công ty tiêu thụ hàng hóa theo 2 phương thức là bán buôn và bán lẻ

3 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng

Phục vụ cho công tác kế toán, kế toán sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ tính giá thành

- Các chứng từ thanh toán : phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản…

- Cùng các chứng từ kế toán của các phần hành kế toán khác có liên quan.

3.2 Tài khoản sử dụng. Để hạch toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toán mở hệ thống tài khoản theo quy định cho hạch toán.

- TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính.

- TK 521 : Chiết khấu thương mại.

- TK531 : Hàng hóa bị trả lại.

- TK 532 : Giảm giá hàng bán.

- TK 632 : Giá vốn hàng bán.

- TK 635 : Chi phí tài chính.

- TK 641 : Chi phí bán hàng.

- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh.

Khi phát sinh nghiệp vị bán hàng, công ty lập phiếu xuất kho phản ánh vào hóa đơn bán hàng, tùy vào từng trường hợp (theo nhiều phương thức) trả tiền hay chưa trả tiền và khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán… mà có phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, ủy nhiệm thu…

Quy trình luân chuyển chứng từ bao gồm các quy trình luân cuyển chứng từ của các phần hành kế toán có liên quan.

Với khối lượng công việc nhiều, nhân viên kế toán ít nên mỗi ngừơi chịu trách nhiệm khá nhiều mảng nhưng với sự giúp đỡ của phần mềm kế toán nên khối lượng công việc của kế toán giảm xuống Hầu hết kế toán đều thực hiện hạch toán trên phần mềm kế toán, thực hiện ghi tay là rất ít Kế toán chỉ mở một số sổ đặc trưng còn lại hầu hết làm trên máy rồi in ra

Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

6.Tổng hợp số liệu,lập báo cáo (Đơn vị tính: đồng)

Trong công tác tiêu thụ thành phẩm của công ty chỉ phát sinh TP xuất bán và đem gửi bán Khách hàng có thể trả tiền ngay hoặc trả sau Công ty cho khách hàng được hưởng chiết khấu và tính toán trả hoa hồng hợp lýcho đơn vị nhận để bán nhằm duy trì mối quan hệ lâu dài ổn định.

* Khi xuất kho thành phẩm, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và các hóa đơn bán hàng định khoản.

+ Nợ TK 632 : giá vốn hàng bán.

Sổ CP SXKD Sổ, thẻ kế toán chi tiết với người mua Bảng kê số

Sổ thẻ kế toán chi tiết TP, HH

Bảng kê số 5 Bảng kê số 11 Bảng kê số 9

Bảng tổng hợp TP,HH

Có TK 155 : giá vốn hàng bán.

+ Nợ TK 111, 112,131 : tổng giá thanh toán.

Có TK 511 : doanh số bán ra.

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp.

Trường hợp công ty cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại hoặc khách hàng đề nghị giảm giá do chất lượng sản phẩm kém hoặc sai quy cách, kế toán định khoản:

Nợ TK 521 : số tiền CKTM khách hàng được hưởng.

Nợ TK 532 : số tiền giảm giá hàng bán cho khách hàng.

Nợ TK 333 : số thuế GTGT tương ứng.

Có TK 111,112,131 : tổng số tiền chiết khấu hoặc giảm giá.

Nếu phát sinh trường hợp hàng bị trả lại do chất lượng sản phẩm quá kém hoặc sai quy cách mẫu mã người mua đã mua nhưng trả lại, kế toán định khoản :

+ Nợ TK 155 : nếu nhập lại kho.

Nợ TK 157 : nếu tiếp tục gửi bán.

Có TK 632 : trị giá hàng bị trả lại.

+ Nợ TK 531: Trị giá hàng bị trả lại.

Nợ TK 3331 : Thuế GTGT tương ứng.

Có TK 111,112,131 : Tổng số tièn hàng bị trả lại.

Ví dụ: xuất kho bán cho cửa hàng Thanh Xuân, PXK số 132 ngày 25/3, cửa hàng đã thanh toán bằng tiền mặt sau khi đã trừ chiết khấu 1% Kế toán định khoản như sau:

* Để theo dõi nhập, xuất tồn kho thành phẩm, hàng ngày khi phát sinh nghiệp vụ xuất , nhập thành phẩm , kế toán căn cứ vào các PXK,PNK để ghi vào bảng chi tiết NVL, sản phẩm hàng hóa Sau đó cuối tháng, kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết NVL, sản phẩm hàng hóa làm căn cứ đối chiếu với sổ cái Cùng với việc ghi số phát sinh trên sổ chi tiết, kế toán cũng phản ánh lên bảng kê số 8.

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NVL, SẢN PHẨM,

NVL,sản phẩm, hàng hóa.

Số tiền ( đồng) Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

3 Điều hoà công suất lớn 51.428.800 42.750.190 8.678.610

4 Điều hoà công suất nhỏ 25.659.000 20.926.340 4.732.660

Ngày … tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)

Trích bảng kê số 8 Phương pháp ghi bảng kê số 8:

+Số dư đấu tháng: phản ánh số tồn kho đầu tháng được lấy từ số dư đầu tháng của TK155.

+ SPS Nợ TK155 đối ứng Có với các TK phản ánh số nhập trong tháng của thành phẩm SPS Có TK 155 đối ứng với các TK ghi Nợ phản ánh số xuất trong tháng của thành phẩm.

+Số dư cuối tháng: phản ánh số tồn kho cuối tháng = Số dư đầu tháng+

Số phát sinh Nợ trong tháng – Số phát sinh Có trong tháng.

Công tác lập, phân tích BCtC và các vấn đề khác

Đến cuối niên độ kế toán, sau khi đã kiểm tra lại các số liệu đã ghi chép trên sổ sách và kế toán khóa sổ Kế toán tổng hợp sẽ tập hợp các số liệu cần thiết trên sổ sách để lập BCTC Số lượng báo cáo phải lập phụ thuộc vào yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo công ty Các BCTC bao gồm:

- Báo cáo thuyết minh tài chính.

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối tài khoản.

BCTC là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sơ hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Nói cách khác, BCTC là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp, chúng có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý doanh nghiệp cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm Điều này thể hiện ở những vấn đề sau:

- BCTC là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty.

- BCTC cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu để đánh giá công ty Điều đó giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào SXKD của công ty.

- BCTC là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động SXKD hoặc đầu tư vào công ty của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của công ty.

- BCTC còn là những căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài chính của công ty, là căn cứ khoa học để đề ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả SXKD, tăng lợi nhuận cho toàn doanh nghiệp.

* Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 “ trình bày BCTC” việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ các yêu cầu sau:

- Trung thực và hợp lý.

- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán.

Nguyên tắc lập và trình bày BCTC:

- Nguyên tắc hoạt động liên tục.

- Nguyên tắc cơ sở dồn tích ( ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền)

- Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp.

- Nguyên tắc có thể so sánh.

* Hệ thống báo cáo tài chính năm:

+ Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01 - DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( mẫu số B02- DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu số B03 - DN)

+ Bản thuyết minh BCTC ( mẫu số B09 - DN)

Theo chế độ quy định, tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày BCTC năm Các doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thuế, bao gồm:

+ Hệ thống BCTC giữa niên độ

+ Bảng cân đối kế toán (đầy đủ và tóm lược)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (đầy đủ và tóm lược)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (đầy đủ và tóm lược)

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc.

1.Hệ thống BCTC giữa niên độ của Công ty ADC tháng 3 năm 2011 1.1 Bảng cân đối kế toán

Công ty ADC Mẫu số B02 – DN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 30 tháng 3 năm 2011 Đơn vị tính: đồng

TÀI SẢN Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ

I.Tiền và các khoản tương đương tiền

II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

1.Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

2.Đầu tư ngắn hạn khác 128

3 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*)

III.Các khoản phải thu 130 78.179.000 3.145.000

1.Phải thu của khách hàng 131 78.179.000 3.145.000

2.Trả trước cho người bán 132

3.Thuế GTGT được khấu trừ 133

-Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

-Phải thu nội bộ khác 136

5.Các khoản phải thu khác 138

6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*)

1.Hàng mua đang đi trên đường

2 Nguyên vật liệu tồn kho 142 429.022.875 639.168.657

3.Công cụ dụng cụ trong kho 143 2.891.408

4.CP sản xuất kinh doanh dở dang

7.Hàng gửi đi bán 147 97.730.604,1 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

V.Tài sản lưu động khác 150 233.752.394 236.322.644

3.Chi phí chờ kết chuyển 153

4.Tài sản thiếu chờ xử lý 154

5.Các khoản thế chấp ngắn hạn

1.Chi sự nghiệp năm trước 161

2.Chi sự nghiệp năm nay 162

1.Tài sản cố định hữu hình 211 2.127.777.225 2.056.627.173

-Giá trị hao mòn kũy kế(*) 213 415.318.785 306.468.837 2.Tài sản cố đinh thuê tài chính

-Giá trị hao mòn lũy kế(*) 216

3.Tài sản cố định vô hình 217

-Giá trị hao mòn lũy kế(*) 219

II.Các khoản đầu tư tài chinh dài hạn

1.Đầu tư chứng khoán dài hạn 221

3.Các khoản đầu tư dài hạn khác(*)

4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

III.Chi phí xây dựng dở dang 230

IV.Các khoản ký quỹ,ký cược dài hạn

2.Nợ dài hạn đến hạn trả 312

3.Phải trả cho người bán 313 184.150.962 11.360.225 4.Người mua trả tiền trước 314

5.Thuế và các khoản phải nộp 315 (2.083.693,5)

7.Phải trả các đơn vị nội bộ 317

8.Các khoản phải trả phải nộp khác

2.Tài sản thừachờ xử lý 332

3.Nhận ký quỹ ký cượ dài hạn 333

B.Nguồn vốn chủ sở hữu 400 1.797.458.148 1.963.110.968

2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản

4.Quỹ đầu tư phát triển 413 144.036.363 153.218.000

5.Quỹ dự phòng tài chính 414

6.Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

7.Lợi nhuận chưa phân phối 416 1.052.741.860 1.209.213.043 8.Quỹ khen thưởng và phúc lợi

9.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

1.Quỹ quản lý của cáp trên 421

2.Nguồn kinh phí sự nghiệp 422

-Nguồn KP sự nghiệp năm trước

-Nguồn KP sự nghiệp năm nay

3.Nguồn kinh phí hình thành

1.2.Báo cáo kết quả hoạt động king doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính:Đồng

CHỈ TIÊU MÃ SỐ QUÝ NÀY

Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu 02

+Hàng bán bị trả lại 05

+Thuế doanh thu,thuế xuất khẩu phải nộp

5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 10.470.938,8

6.Lợi nhuận thuần từ hoạt động

-Thu nhập hoạt động tài chính 31

-Chi phí hoạt động tài chính 32

7.Doanh thu hoạt động tài chính(31-32) 40

-Các khoản thu nhập khác 41 2.543.000

10.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

1.3 Thuyết minh báo cáo tài chính :

Công ty ADC Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

-Hình thức sở hữu vốn

-Hình thức hoạt động: Sản xuất kinh doanh các sản phẩm dệt cơ khí. -Lĩnh vực kinh doanh:Trong nước và ngoài nước

2.Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

-Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày1/1 và kết thúc vào 31/12.

-Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là: đồng VN.

-Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT.

-Phương pháp kế toán TSCĐ:

+Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo từng thời điểm Nhà nước quy định. +Phương pháp khấu hao: Theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ- BTC của bộ tài chính ban hành.

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá vốn mua vào.

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX.

3 Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính

3.1.Tình hình tăng giảm TSCĐ

Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị

Phương tiện vận tải TSCĐ khác Cộng

II.Giá trị hao mòn

3.2.Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu.

Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kỳ

Giảm trong kỳ Số cuối kỳ

1.Quỹ đầu tư & phát triển 153.218.000 0 0 153.218.000 2.Quỹ dự trữ

III.Nguồn vốn đầu tư XDCB

3.3.Các khoản phải thu và nợ phải trả.

Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số tăng Số giảm Số cuối kỳ

1.Các khoản phải thu 78.179.000 9.835.842,5 84.869.842,5 3.145.000 -Phải thu từ khách hàng 78.179.000 9.835.842,5 84.869.842,5 3.145.000 -Trả trước cho người bán

-Vay ngắn hạn 1.651.123.400 250.000.000 0 1.901.123.401 -Phải trả người bán 184.150.962 494.616.881 667.407.618 11.360.225 -Người mua trả trước

-Phải trả công nhân viên 140.510.169 87.035.626 87.035.626 140.510.169 -Các khoản nộp ngân sách

-Số quá hạn phải thu phải trả: Không có.

-Số tiền tranh chấp mất khả năng thanh toán: Không có.

-Số phải thu bằng ngoại tệ quy ra USD: Không có.

-Số phải trả bằng ngoại tệ: Không có.

4 Phương hướng kinh doanh trong kỳ tới

Công ty tiếp tục phát triển mạng lưới trong nước và tăng cường xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm trước Đặc biệt chú trọng công tác tìm kiếm thị trường và tìm nguồn xuất khẩu.

Tăng cường một số thiết bị kiểm nghiệm nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm trong quá trình lưu thông trên thị trường.

Tăng cường thiết bị phục vụ mặt hàng mới nhằm đảm bảo chất lượng và thị hiếu trên thị trường.

2 Phân tích báo cáo tài chính

Thông qua bảng cân đối kế toán,để đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty ta có bảng phân tích sau:

Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu năm Chênh lệch

Số tiền(đ) Số tiền(đ) +/-(đ) Tỉ lệ(%) TÀI SẢN 4.035.779.976 3.773.242.680 262.537.296 6,96

I.Tiền và các khoản tương đương tiền

1.Tiền mặt tại quỹ 194.600.519,1 50.850.000 143.750.519,1 282,7 2.Tiền gửi ngân hàng 345.390.500 458.963.000 -113.572.500 -24,7 III.Các khoản phải thu 3.145.000 78.179.000 -75.034.000 -95.9 1.Phải thu của khách hàng

IV.Hàng tồn kho 1.199.694.140 823.721.061 375.973.079 45.64 1.NVL tồn kho 639.168.657 429.022.875 210.145.782 48,98 2.Công cụ dụng cụ trong kho

V.Tài sản lưu động khác 236.322.644 233.752.394 2.570.250 1,09 B.Tài sản dài hạn 2.056.627173 2.127.777.225 -71.150.052 -3,34 NGUỒN VỐN 4.035.779.976 3.773.242.680 262.537.296 6,96 A.Nợ phải trả 2.072.669.008 1.975.784.532 96.884.476 4,9 I.Nợ ngắn hạn 2.072.669.008 1.975.784.532 96.884.476 4,9 1.Vay ngắn hạn 1.901.123.401 1.651.123.401 250.000.000 15,14 2.Phải trả cho người bán 11.360.225 184.150.962 -172.790.737 -93,8 B.Vốn chủ sở hữu 1.963.110.968 1.797.458.148 165.652.820 9,2

Dựa vào bảng trên ta thấy giá trị tài sản, nguồn vốn của công ty cuối kỳ so với đầu năm đã tăng thêm 262.537.296đ ứng với tỷ lệ 6,96% Để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của công ty ta đi sâu vào phân tích sự biến động giá trị tài sản, nguồn vốn của công ty.

-Tài sản ngắn hạn cuối kỳ tăng 333.685.348đ so với đầu năm ứng với tỷ lệ 20,27%.

- Tài sản dài hạn cuối kỳ giảm71.150.052đ ứng với tỷ lệ 3,34% so với đầu năm Hầu hết các trang thiết bị, máy móc, công nghệ của công ty đều còn mới nên chưa có sự thay đổi hay hư hỏng phải sửa chữa lớn Sự biến động giảm này do thanh lý 1 nhà văn phòng trong kỳ cộng với giá trị hao mònTSCĐ.

- Nợ phải trả cuối kỳ tăng 96.884.476đ so với đầu năm, ứng với tỷ lệ 4,9%.

-Vốn chủ sở hữu cuối kỳ tăng 165.652.820đ so với đầu năm, ứng với tỷ lệ 9,2%.

- Tiền và các khoản tương đương tiền cuối ky so với đầu năm tăng 30.178.019,1đ ứng với tỷ lệ 5,92% Sự biến dộng tăng này do lượng tiền mặt dự trữ tại quỹ tăng thêm 143.750.519.1đ tại thời điểm cuối kỳ và lượng tiền gửi ngân hàng cuối kỳ giảm so với đầu năm là 113.572.500đ Dẫn đến kết quả này có thể do trong kỳ khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt hay do trong kỳ công ty vay ngắn hạn thêm 250.000.000đ để đầu tư vào sản xuất làm cho lượng tiền mặt tại quỹ tăng lên; Lượng TGNH giảm xuống Có thể do công ty trả cho nhà cung cấp chủ yếu bằng chuyển khoản.

+ Xét khoản phải thu với khách hàng tại thời điểm cuối kỳ, khoản phải thu chỉ còn 3.145.000đ so với đầu năm là 78.179.000đ, công ty đã thu được 75.034.000đ, ứng với tỷ lệ 95,98% Công tác thu hồi nợ công ty làm tương đối tốt, đã thu hồi được vốn để đầu tư cho chu kỳ sản xuất tiếp theo.

+ Cuối kỳ công ty cũng đã trả cho nhà cung cấp (người bán) 172.790.737đ, ứng với tỷ lệ 93,8%, công ty đã trả gần hết nợ, giảm khả năng gây ứ đọng nợ mất khả năng thanh toán, đồng thời giữ được vị trí đối với nhà cung cấp duy trì mối quan hệ lâu dài.

- Nhìn vào bảng thấy lượng hàng tồn kho cuối kỳ đã tăng thêm 375.973.079đ so với đầu năm, ứng với tỷ lệ 45,64%, lượng tồn kho tương đối lớn, trong đó:

+NVL tồn kho cuối kỳ tăng 210.145.782đ so với đầu năm, ứng với tỷ lệ 48,98%.

+Công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ tăng 2.891.408đ so với đầu năm.+Thành phẩm tồn kho cuối kỳ tăng 65.205.284,9đ so với đầu năm, ứng với tỷ lệ 30,81%.

+Lượng hàng gửi bán KH chưa thanh toán tại thời điểm cuối kỳ là 97.730604,1đ.

Hàng tồn kho tăng lên dẫn đến các khoản chi phí liên quan: Chi phí nhà kho, chi phí bảo quản… cũng tăng theo Đồng thời nó cũng cây tình trạng ứ đọng vốn, gây hư hỏng, hao hụt NVL, thành phẩm Vì vậy công ty cần quản lý chặt chẽ khâu này, giải quyết nhanh chóng lượng hàng tồn kho Tuy nhiên với lượng hàng tồn kho công ty có khả năng sẵn sàng cung cấp khi thị trường có yêu cầu nhưng công ty phải nắm được chính xác xu hướng mĩ cảm của thị trường.

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ADC

Một số nhận xét ,đánh giá chung về công tác hạch toán tai công ty CP Trưong Minh

1.Về cơ cấu tổ chức, bộ máy kế toán

Có thể nói rằng sự phân công nhiệm vụ cho từng đối tượng lao động trong phòng kế toán là hết sức khoa học, hợp lý và vừa đủ Thể hiện ở chỗ, trong phòng đã có sự phân công, từng phần hành cho từng nhân viên kế toán đảm nhiệm do đó không xảy ra tình trạng không có việc làm hay dư thừa lao động.

Mặt khác cùng với sự hiểu biết và kinh nghiệm thu được trong nhiều năm làm kế toán, kế toán trưởng đã cùng với nhân viên trong phòng thực hiện cơ giới hóa kế toán nên đã giảm bớt được khối lượng công việc, tiết kiệm chi phí do giảm bớt hoạt động của nhân viên kế toán.

2 Về công tác tổ chức kế toán

Công ty áp dụng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Công tác kế toán nói chung được thực hiện tốt, phản ánh và cung cấp kịp thời về tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính, từ đó giúp lãnh đạo công ty có quyết định đúng đắn, kịp thời trong các phương án kinh doanh.

Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đưa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện của công ty. Nhờ đó giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép của nhân viên kế toán mà vẫn cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh của công ty.

3 Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ

Chứng từ hạch toán ban đầu được hạch toán nghiêm chỉnh và sắp xếp có khoa học Chứng từ sử dụng trong đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán do Nhà nước ban hành.

Việc sắp xếp chứng từ nhanh chóng, kịp thời đã giúp cho công tác kế toán trong giai đoạn kế tiếp được tiến hành nhanh gọn Thêm vào đó là việc giúp ích cho cán bộ công nhân viên trong phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc.

Những tồn tại

Một bộ máy kế toán dù hiệu quả đến đâu vẫn có những tồn tại cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ít ỏi, em mạnh dạn nêu ra một số tồn tại cùng phương hướng hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán tại Công ty ADC.

Về nội dung phản ánh của tài khoản: Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 và 642 còn một số bất hợp lý như sau:

+ Khấu hao TSCĐ của một số máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, tiền thuê nhà xưởng không phục vụ cho bán hàng cũng được tính vào chi phí bán hàng Điều này không hợp với nội dung chi phí bán hàng: Chỉ có khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng mới tính vào chi phí bán hàng Khoản khấu hao này phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp mới đúng.

+ TK641 dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trực tiếp trong quá trình dự trữ hàng hóa và tổ chức bán hàng Song tai công ty, kế toán phản ánh vào TK641 bao gồm cả các khoản chi phí thu mua (như tiền vận chuyển, bốc vác…) được tập hợp hết vào TK 641 vào thời điểm cuối kỳ mà không phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ và chưa tiêu thụ.

Do đó về chi phí bán hàng và chi phí quản lý em có ý kiến như sau:Công ty cần xác định đúng nội dung kinh tế của các khoản chi phí thực tế phát sinh để có thể phản ánh chính xác đâu là chi phí bán hàng, đâu là chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí quản lý chưa được tính đủ trong khi chi phí bán hàng lại được tập hợp hết cả những khoản không thuộc nội dung tài khoản này.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán

Kế toán công ty tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ. Nhận thấy trong việc vận dụng hình thức này còn nhiều chỗ chưa hợp lý và phù hợp Biểu hiện ở chỗ:

- Ghi chép trùng lặp giữa bảng kê xuất, sổ chi tiết hàng hóa, dẫn đến khối lượng công việc nhiều, chưa phát huy được hết công dụng của máy tính vào công việc kế toán.

- Chưa sử dụng sổ chi tiết theo quy định.

Do đó công ty cần chú trọng hơn về mẫu sổ và loại sổ nhằm đảm bảo số lượng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu các chỉ tiêu cơ bản, thừa các chỉ tiêu không cần thiết Vì sổ sách đầy đủ là cơ sở tốt và thuận lợi cho công tác ghi sổ được thực hiện nhanh chóng, rõ ràng.

2 Về trích lập dự phòng

Là một công ty kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản, nguồn vốn diễn ra thường xuyên, do đó công ty nên trích lập dự phòng đối với những hàng hóa tồn kho và trích lập quỹ dự phòng tài chính.

Do thời gian thực tập có hạn và khả năng bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy Dương Văn Huyên và các thầy cô để hoàn thiện hơn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các cô chú cán bộ công nhân viên trong Công ty ADC, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy hướng dẫn để em có thể hoàn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp này.

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY ACD 3

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3

II Tình hình tổ chức sản xuất, kinh doanh của Công ty ADC 4

1 Những thuận lợi, khó khăn và xu hướng phát triển 4

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ADC 5

2.1 Tôn chỉ của công ty 5

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 5

3 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của doanh nghiệp: 8

III Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 10

1 Hình thức kế toán, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty 10

2 Hình thức sổ kế toán: 12

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN, KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ADC 14

I Công tác kế toán vốn bằng tiền 14

1 Nội dung yêu cầu của kế toán vốn bằng tiền 14

2 Đặc điểm, đặc thù của kế toán vốn bằng tiền trong công ty 14

3 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng 14

4 Quy trình luân chuyển chứng từ 15

5 Quy trình ghi sổ kế toán 16

6 Tổng hợp số liệu và lập báo cáo 17

II Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 27

1 Nội dung, yêu cầu của hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 27

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 27

1.2 Yêu cầu của hạch toán nguyên liệu vật liẹu, công cụ dụng cụ 27

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty trong hạch toán NVL, CCDC 28

2.1 Phương thức kế toán chi tiết: 28

2.2 Phương pháp kế toán tổng hợp 28

2.3 Phương thức tính giá xuất kho NVL,CCDC 29

4.1 Quy trình nhập kho (quy trình luân chuyển chứng từ nhập) 30

4.2 Quy trình xuất kho(quy trình luân chuyển chứng từ xuất) 32

5 Quy trình và ghi sổ kế toán 34

6 Tổng hợp số liệu, lập báo cáo 35

III Công tác kế toán TSCĐ 45

1 Nội dung yêu cầu của kế toán TSCĐ 45

1.1 Nội dung, đặc điểm của kế toán TSCĐ 45

1.2 Yêu cầu của kế toán TSCĐ 45

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty trong hạch toán TSCĐ 45

2.2 Đánh giá TSCĐ và phương pháp tính khấu hao TSCĐ 45

3 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng 46

5.Quy trình ghi sổ kế toán 50

6 Tổng hợp số liệu lập báo cáo 50

1 Nội dung, yêu cầu của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 58

1.1 Nội dung, đặc điểm của kế toán tiền lương 58

1.2 Yêu cầu của kế toán tiền lương 58

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty trong hạch toán tiền lương 58

V Công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 66

1 Nội dung, yêu cầu của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 66

1.2 Yêu cầu của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 66 2 Đặc điểm đặc thù của doanh nghiệp trong kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 67

VI Công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 73

1 Nội dung, yêu cầu của kế toán thành phẩm bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 73

1.2 Yêu cầu của kế toán thành phẩm, bán hàng , xác định kết quả kinh doanh 74

2 Đặc điểm, đặc thù của công ty 74

3 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng 74

6.Tổng hợp số liệu,lập báo cáo 76

VII Công tác lập, phân tích BCtC và các vấn đề khác 93

1.Hệ thống BCTC giữa niên độ của Công ty ADC tháng 3 năm 2011 96

2 Phân tích báo cáo tài chính 103

PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ADC 110

I.Một số nhận xét ,đánh giá chung về công tác hạch toán tai công ty CP Trưong Minh 110

1.Về cơ cấu tổ chức, bộ máy kế toán 110

2 Về công tác tổ chức kế toán 110

3 Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ 110

III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán 112

2 Về trích lập dự phòng 112

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

LNST : Lợi nhuận sau thuế

TSCĐ : Tài sản cố định

GTGT : Giá trị gia tăng

NKCT : Nhật ký chứng từ

KT : Kế toán ghi sổ

CCDC : Công cụ dụng cụ

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

PXSX : Phân xưởng sản xuất

SXKD : Sản xuất kinh doanh

QLDN : Quản lý doanh nghiệp

BHXH : Bảo hiểm xã hội

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

NVTTSX : Nhân viên trực tiếp sản xuất

NVPX : Nhân viên phân xưởng

NVBH : Nhân viên bán hàng

NVQL : Nhân viên quản lý

SXKDDD : Sản xuất kinh doanh dở dang

CKTM : Chiết khấu thương mại

CPBH : Chi phí bán hàng

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TGNH : Tiền gửi ngân hàng

TSNH : Tài sản ngắn hạn

TSDH : Tài sản dài hạn

Tiêu đề	Thực Trạng Công Tác Hạch Toán Kế Toán Tổng Hợp Tại Công Ty ADC
Tác giả	Lê Huyền Anh
Người hướng dẫn	Thầy Dương Văn Huyên
Trường học	Trường TC Công nghệ và Kinh tế Đối ngoại
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	117
Dung lượng	1,7 MB