Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phát triển công nghệ thông tin

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ sau:

- Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa.

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh

- Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động.

Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh

Công ty cổ phần công nghệ máy tính Việt Nam tổ chức quản lý theo một cấp

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê

 Nhiệm vụ của từng bộ phận:

A, Ban Giám đốc: có vai quản lý điều hành toàn bộ hoạt động Công ty, và chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật về mọi hoạt động của Công ty Có quyền quyết định cao nhất đối với tất cả mọi hoạt động của Công ty.

 Phòng kinh doanh: được chia thành 2 bộ phận nhỏ đó là bộ phận kinh doanh và bộ phận quản lý dự án.

- Bộ phận kinh doanh có nhiệm vụ trực tiếp giao dịch với khách hàng, tư vấn và thoả thuận để đi đến ký kết hợp đồng kinh tế, đồng thời tìm kiếm và lựa chọn nguồn hàng Hàng ngày bộ phận kinh doanh tham khảo sự biến động của thị trường để đưa ra mức giá phù hợp, báo giá cho cửa hàng, khách hàng lớn và các khách hàng truyền thống của Công ty.

- Bộ phận quản lý dự án: có nhiệm vụ làm các hồ sơ đấu thầu,theo dõi các hợp đồng Lập chứng từ thanh toán chuyển khoản hoặc qua sec Chuẩn bị hợp đồng và các thủ tục cần thiết cho bảo lãnh ngân hàng, mở LC… Theo dõi tình hình thực hiện các dự án, các công trình xây dựng cơ bản.

 Phòng tổng hợp: gồm 2 bộ phận là bộ phận kế toán tài chính và bộ phận hành chính:

- Bộ phận tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện đúng luật tài chính kế toán mà nhà nước đã ban hành Phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của công ty. Lập kế hoạch thu chi tài chính hàng tháng, quí, năm Quyết toán tài chính hàng quý của từng hợp đồng và hàng năm Tổ chức

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê theo dõi các nguồn vốn của Công ty, lập kế hoạch cân đối thu chi theo qui định của Nhà nước về tài chính Hàng tháng, quí, năm tổ chức kiểm tra nghiệp vụ kế toán trong công ty

- Bộ phận hành chính có chức năng và nhiệm vụ sau: lập phương án tổ chức cán bộ xây dựng định biên hàng năm phù hợp với tình hình sản xuất của công ty Lập kế hoạch lao động và tiền lương Quản lý sử dụng lao động: tuyển dụng, đào tạo, đề bạt, điều động Quản lý tham mưu giúp lãnh đạo quản lý quỹ tiền lương Quản lý công tác thống kê hành chính nhân sự của công ty Trực tiếp quản lý xe ôtô, cấp phát xăng dầu, điều động xe phục vụ lãnh đạo và công tác công ty.

 Phòng kỹ thuật: gồm 2 bộ phận là bộ phận kỹ thuật và bộ phận training demo: có nhiệm vụ lắp đặt, cài đặt các hệ thống phục vụ nhu cầu của khách hàng, phục vụ các dịch vụ sau bán hàng Nhiệm vụ rất quan trọng đối với nhân viên phòng kỹ thuật đó là tiến hành bảo hành, giao nhận bảo hành, sửa chữa, cung cấp các thông tin hướng dẫn sử dụng cho khách hàng, đáp ứng nhu cầu những yêu cầu của khách hàng trong điều kiện cho phép Hai bộ phận này quan hệ chặt chẽ với nhau cùng làm tốt nhiệm vụ.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

5.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 97.377.421 82.356.568

8.Tổng lợi nhuận kế toán 97.377.421 110.680.994 9.Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN 97.377.421 110.680.994

12.Tổng số vốn kinh doanh 4.000.000.000 4.016.379.444

14.Thu nhập bình quân/ tháng 1.500.000 2.000.000

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật, thời gian lao dộng Tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin kế toán được xem như một công cụ quản lý quan trọng với nhiệm vụ chủ yếu là thu thập và xử lý thông tin về tình hình tài sản và sự vận động tài sản của Công ty, giúp Giám đốc chỉ đạo và thực hiện đúng, đủ các nhiệm vụ quyền hạn theo qui định của Nhà nước.

Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, có sự phân chia rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÔNG TIN

 Kế toán trưởng: làm nhiệm vụ kiểm tra tổng hợp cân đối với mọi số liệu phát sinh trong các tài khoản, đồng thời là người trực tiếp báo cáo và chịu trách nhiệm về các số liệu thông tin, về tình hình tài sản của Công ty với Giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền. Tất cả các bộ phận kế toán trong phòng kế toán đều hoạt động dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng.

01 Kế toán công nợ, tiền lương ( Phó phòng kế toán )

01 Kế toán kho hàng hóa

 Phó phòng kế toán: theo dõi tình hình công nợ và tổ chức công tác kế toán tiền lương, tập hợp chi phí kinh doanh trong kì, giúp kế toán trưởng hoàn thành công việc của mình.

 Kế toán hàng hóa: theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hóa Hàng quí lập báo cáo nộp kế toán trưởng.

Kế toán tiền mặt,ng©n hàng

 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: theo dõi tất cả các hoạt động liên quan đến tiền mặt tại đơn vị, có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến hoạt động tiền gửi ngân hàng và các khoản thanh toán Cuối kì thực hiện việc báo cáo với kế toán trưởng, đối chiếu số liệu có liên quan với Ngân hàng.

 Thủ quĩ: theo dõi tình hình thu chi quĩ tại Công ty, bảo quản quĩ tiền mặt tại két của Công ty, hàng tháng đối chiếu với sổ chi tiết

TK 111 của bộ phận kế toán tiền mặt.

Tình hình tổ chức hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

TNHH Phát triển công nghệ thông tin

2.1.1.Chế độ kế toán và một số phương pháp áp dụng trong công tác tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

 Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin tổ chức kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC do Bộ Tài chính ban hành.

 Công ty hạch toán theo mô hình tổ chức tập trung.

 Hình thức sổ sách kế toán mà Công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký – Chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán như Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu… kế toán sẽ vào Bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng căn cứ vào Bảng kê và sổ chi tiết các TK liên quan tiến hành vào sổ Nhật ký - Chứng từ Cuối tháng khóa sổ cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.

Sơ đồ hình thức nhật ký - chứng từ tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

 Phương pháp kế toán xuất nhập hàng hóa là phương pháp kê khai thường xuyên.

 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

 Giá vốn thực tế của hàng xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền ( đối với những hàng hóa có giá trị nhỏ, như accu, modem,cáp… ) và phương pháp thực tế đích danh ( đối với những hàng hóa có giá trị lớn, như máy đo )

Theo phương pháp bình quân gia quyền trị giá vốn của hàng xuất kho được xác định một lần vào thời điểm cuối tháng Trị giá vốn của hàng xuất kho được tính theo công thức:

Giá đơn vị bình quân Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Giá thực xuất = Số lượng xuất kho * Giá đơn vị bình quân VD: Căn cứ vào sổ chi tiết TK 156 chi tiết cho mặt hàng cáp kết nối máy

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH tính, mã hàng SS 161, kế toán sẽ tính toán và lập sổ tổng hợp chi tiết TK 156 cho mặt hàng cáp kết nối máy tính như sau:

SL(cái) TT (đồng) Tồn đầu tháng 43 12.685.000 Xuất trong tháng 75

Nhập trong tháng 98 27.440.000 Giá đơn vị = 12.685.000+27.440.000 = 284.574,5 ( đồng ) bình quân 43 + 98

 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty bao gồm:

Báo cáo kế toán do Nhà nước qui định gồm:

-Bảng cân đối kế toán ( B01-DN )

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( B02-DN ) -Bản thuyết minh báo cáo tài chính ( B09-DN )

Báo cáo kế toán do Công ty qui định gồm:

-Báo cáo chi tiết theo tên khách hàng các khoản phải thu, phải trả.

-Báo cáo chi tiết theo tên từng sản phẩm, dịch vụ bán ra về giá vốn, doanh thu.

-Báo cáo chi tiết theo mã sản phẩm về tình hình dự trữ hàng hoá, về tình hình thu mua hàng hoá nhập kho

-Báo cáo về số dư tiền mặt tại quĩ, số dư tiền gửi chi tiết theo từng ngân hàng

-Báo cáo chi tiết về các khoản đầu tư, góp vốn của Công ty

2.1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng

2.1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh doanh thu bán hàng hoá trong kỳ kế toán sử dụng TK511 doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ Ngoài ra công ty còn sử dụng

2.1.2.3 Phương pháp hạch toán và trình tự ghi sổ

 Tại kho của Công ty : Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nước Trường hợp Công ty xuất bán cho các Công ty, Phòng kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên:

+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấy hàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT)).

+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.

Ví dụ : Ngày 16 tháng 12 năm 2007 xuất hàng bán cho Công ty CP Minh

Chính, sau khi viết phiếu xuất kho (Biểu số 1) và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng (Biểu số 2)

BIỂU SỐ 1 Đơn vị :CTy TNHH Phát triển công nghệ thông tin Mẫu số : 02 – VT Địa chỉ :506B – 185 Giảng Võ – Cát Linh - HN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Họ tên người nhận hàng : anh Hùng Địa chỉ : Công ty TNHH Viễn Tiến

Lý do xuất kho : Bán hàng theo Hợp đồng kinh tế số 1912/2007/TTP-VIENTIEN

Tên quy cách phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

269 Cộng thành tiền(Bằng chữ) : Bốn trăm sáu mươi hai triệu không trăm tám mốt nghìn hai trăm sáu mươi chín đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Xuất, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán viết hoá đơn (GTGT).

 Tại phòng kế toán : Căn cứ vào phiếu xuất kho để viết Hoá đơn GTGT Hóa đơn này được Công ty lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán.

- Liên 3: Làm căn cứ theo dõi thanh toán

Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Giá trị gia tăng KD/2007B

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 16 tháng 12 năm 2007 Đơn vị: Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B – 185 Giảng Võ – Cát Linh - Đống Đa - HN

Số tài khoản:……… Điện thoại:04.5121595 Mã số thuế: 01 00793673

Họ tên người mua: anh Hùng

Tên đơn vị: Công ty CP Minh Chính Địa chỉ:95 Hàng Bông-HN

Số tài khoản:……… Hỡnh thức thanh toỏn: Công Ty cổ phần đầu t sản xuất thơng mại SKY

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 485.164.353

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm tám lăm triệu một trăm sau tư nghìn ba trăm năm ba đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ tên)

( Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

2.1.3 Kế toán chi tiết hàng hoá

Hiện nay Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đang áp dụng hình thức nhật ký - chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán này phải được tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu.Các chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho hàng hoá.

- Phiếu xuất kho hàng hoá.

2.1.3.1 Nội dung phương pháp thẻ song song ở Công ty được tiến hành như sau:

* Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập, xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng.

Mỗi loại hàng hoá được theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và được sắp xếp theo từng chủng loại của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý Hàng ngày, khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lương thực nhập, xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng từ đó ghi số lượng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho.

Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển nhượng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách.

BIỂU SỐ 3: ( trích thẻ kho tháng 12/2007 ) Đơn vị: Cty TNHH Phát triển thông tin Địa chỉ:506B-185 Giảng Võ-Cát

(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Máy đo 1320

- Đơn vị tính: Cái Mã số : MA 1320

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

* Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

Kế toán tiêu thụ hàng hóa Error! Bookmark not defined

2.2.1 Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

2.2.1.1 Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đã áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bán buôn và bán lẻ Đối với nghiệp vụ bán hàng tại công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các HĐKT đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, Số TK, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng Thời hạn thanh toán Bên bán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thanh toán Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó, công ty có thể chủ động lập kế hoạch mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin sử dụng một số tài khoản như sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng

TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 521: Chiết khấu bán hàng

TK 531: Hàng bán bị trả lại

TK 532: Giảm giá hàng bán

TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 133: Thuế GTGT đầu vào

TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

TK 1561: Giá mua của hàng hoá

TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá

Việc tiêu thụ hàng hóa của Công ty có nhiều phương thức thanh toán khác nhau.

2.2.1.2 Các phương thức thanh toán tiền hàng

Hiện nay Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu:

- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá được tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu

- Hình thức bán hàng chưa được thu tiền: Theo hình thức này khách hàng mua hàng nhưng chưa thanh toán tiền.

- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này khách hàng sẽ thanh toán tiền theo Hợp đồng đã ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho các công trình lớn.

2.2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

Căn cứ vào Hợp đồng đã ký kết, đến thời điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách. Chứng từ giao hàng là Phiếu xuất kho (Biểu số 1) và hoá đơn GTGT (Biểu số

2) Hoá đơn do kế toán lập làm 03 liên sau đó chuyển đến kế toán trưởng và

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê thủ trưởng ký duyệt.

Sau đó vào thẻ kho (Biểu số 3) và định kỳ chuyển cho kế toán.

- Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ hàng hoá, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đã sử dụng các loại sổ sách khác nhau để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hoá như:

- Sổ theo dõi tiêu thụ

- Phiếu nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi

* Đối với hình thức thu tiền ngay

- Hàng ngày, từ các nghiệp vụ phát sinh kế toán vào bảng kê số 1 (Ghi

Nợ TK 111) và bảng kê số 2 (Ghi Nợ TK 112).

BIỂU SỐ 12 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN

Bảng kê số 1 Mẫu số S04b1-DN

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng-BTC)

T Ngày Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK Số

Cộng 443.530.000 2.243.881.780 224.388.178 300.000.000 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN

Mẫu số S04b1-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC

Ngày 20/03/2006 của /Bộ trưởng BTC)

BIỂU SỐ 13 Để theo dõi quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng

Ghi Nợ TK 112, ghi Có các TK Số dư cuối ngày

- Trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán lập

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê phiếu thu tiền mặt:

BIỂU SỐ 14 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN

Mẫu 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

3331 Người nộp: Chị Hà ……… Địa chỉ : Công ty TNHH Hà Minh ……….

Về khoản: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/12/2007

Bằng chữ: Một trăm bảy mươi hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: 0000432- AB/2007

(Ký,họ tên,đóng dấu)

(Ký, họtên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn

* Trường hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán sẽ mở chi tiết công nợ TK

131 theo từng khách hàng để theo dõi. Để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, Công ty mở sổ theo dõi chi tiết TK 131 để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng như sau:

- Cơ sở số liệu:Căn cứ vào chứng từ hoá đơn GTGT các hợp đồng kinh tế.

- Phương pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho mỗi khách hàng

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê một quyển sổ Đối với những khách hàng có quan hệ không thường xuyên với Công ty thì mở cho nhiều khách hàng trên một quyển sổ.

+ Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn và ngày tháng xuất.

+ Cột diễn giải: Ghi tên, số lượng đơn giá từng chủng loại hàng.

+ Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan. + Cột số phát sinh:

Phát sinh nợ: Căn cứ vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền của khách hàng ghi vào cột tương ứng cho thích hợp.

Phát sinh có: Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, TGNH, vật tư hàng hoá để ghi.

Số dư nợ: Bằng dư nợ đầu kỳ + phát sinh nợ trong kỳ - phát sinh có trong kỳ.

Số dư có: Bằng số dư có đầu kỳ + phát sinh có trong kỳ - phát sinh nợ trong kỳ.

BIỂU SỐ 15 Đơn vị : Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Công ty Hồng Minh

Dư đầu tháng: 1.064.724.068 Đơn vị : đồng

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11(Biểu số 16)

Cơ sở dữ liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11 Bảng kê số 11 phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có TK

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê đối ứng có hoặc nợ các TK liên quan.

+ Cột tên và địa chỉ người mua: Kế toán lấy tên và địa chỉ từ các sổ chi tiết TK 131.

+ Phần dư đầu tháng: Lấy phần dư cuối tháng trước của bảng kê số 11 chuyển sang.

+ Phần ghi nợ TK 131, ghi có các TK

+ Phần ghi có TK 131, ghi nợ các TK

+ Phần số dư cuối tháng.

Kế toán đều tiến hành cộng từ sổ chi tiết TK 131 của từng khách hàng tương ứng để chuyển sang.

Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu vào Sổ chi tiết tiêu thụ, Sổ cái TK511(Biểu số 18)

* Số chi tiết tiêu thụ: (Biểu số 17)

- Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn cứ vào các chứng từ hoá đơn (GTGT)

+ Cột chứng từ: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi trên hoá đơn.

+ Cột họ tên khách hàng: Ghi tên của từng khách hàng tương ứng với từng hoá đơn.

+ Cột hàng hoá: Được chia làm 2 phần theo tiêu thức số lượng, thành tiền. + Cột TK 511: Ghi số tiền thanh toán trên từng hoá đơn.

+Cột TK 3331: Ghi số tiền thuế GTGT phải nộp.

+ Cột TK 111: Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì ghi vào cột này tương ứng với số tiền đã trả.

+ Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng chưa thanh toán.

+ Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả bằng TGNH.

2.2.2 .Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

* Kế toán giảm giá hàng bán

Trong nhiều trường hợp vì có những khách mua hàng với khối lượng lớn, tính theo một tỉ lệ nào đó trên giá bán, Công ty thực hiện việc bớt giá cho người mua ngay sau lần mua hàng Kế toán phản ánh số tiền giảm giá theo định khoản:

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 28/12/2007 về số tiền giảm giá hàng bán cho chị Hà là: 1.890.000đ, kế toán ghi sổ:

Có TK 111: 1.890.000 Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán, ghi:

BIỂU SỐ 19 Đơn vị: Cty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

Mẫu 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê Địa chỉ: 506B-185 Giảng Võ-HN Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

TKĐƯ: 111 Người nhận tiền: Chị Hà ………. Địa chỉ : Công ty TNHH Hà Minh ………

Về khoản: Thanh toán tiền giảm giá hàng bán cho khách hàng.

Bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 02 chứng từ gốc Số chứng từ gốc: HĐơn GTGT, Phiếu nhập kho

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn

* Công ty không có chiết khấu bán hàng và hàng bán bị trả lại.

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán (Biểu số 20) Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán sẽ tiến hành phản ánh giá vốn theo định khoản:

Ví dụ: Cuối tháng kế toán tổng hợp được trị giá vốn của toàn bộ số hàng hoá xuất kho trong tháng 12/2007, kế toán ghi:

Tổng hợp được chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số lượng hàng hoá xuất bán tháng 12/2007:

2.2.4 Xác định kết quả kinh doanh (Biểu số 21)

Kết quả kinh doanh của công ty được thể hiện dưới chỉ tiêu lãi hoặc lỗ. Kết quả đó được xác định bằng cách so sánh giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng hoá tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả tiêu thụ hàng hoá

Tổng doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá

Giá vốn hàng hoá tiêu thụ

Chi phí bán hàng trong kỳ

Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

Trong đó, tổng doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa là số chênh lệch giữa tổng doanh thu với các khoản giảm giá, chiết khấu hàng bán, hàng bán bị trả lại

2.2.4.2 Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.2.1 Kế toán chi phí bán hàng

Tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng. Các chi phí này phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt và tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”, cuối tháng được kết chuyển toàn bộ vào

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”để xác định kết quả kinh doanh trong tháng theo định khoản:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: Chi phí bán hàng

Ví dụ: trong tháng 12/2007 Tổng số chi phí bán hàng được tính là:

9.600.000 đ được phản ánh chi tiết trên sổ chi phí bán hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG

Tháng 12 năm 2007 Đơn vị :đồng

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

H NT Nợ Có Nợ Có

68 20/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên BH

Chi phí dịch vụ khác 641 111 900.000 900.000

Căn cứ vào sổ này cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản:

Số liệu này được làm căn cứ để ghi vào NKCT số 8 Toàn bộ chi phí bán hàng này được phân bổ hết cho số lượng hàng hoá tiêu thụ.

2.2.4.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí QLDN của Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin gồm các khoản tiền lương nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng được tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cuối tháng kế toán kết chuyển một lần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ: Trong tháng 12/2007 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là:

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê Đơn vị :đồng

TK đối ứng Số phát sinh

SH NT Nợ Có Nợ Có

50 5/12 Tiền lương phải trả cán bộ quản lý

Các khoản phải chi bằng tiền khác

Cuối tháng, số liệu này được kết chuyển một lần sang TK 911:

* Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 24): Nhằm phản ánh kết quả kinh doanh của DN

Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, các NKCT số 1,NKCT số 2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN

Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11.

Phần ghi Nợ TK 111, 112, 131, ghi Có TK 511 dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ.

Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562.

Phần ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632, 641, 642 dựa giá vốn hàng hoá xuất kho và sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN.

Kết quả bán hàng của Công ty trong tháng 12 được xác định như sau: Kết quả = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000 = 34.221.670 đ.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên các nhật ký chứng từ, các bảng kê, để ghi sổ cái các TK 641, 642, 511, 911.

2.2.4.3 Kế toán thuế GTGT phải nộp

Tại công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đang áp dụng phương pháp thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT được tính theo công thức sau:

= Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế

Thuế GTGT đầu vào=  số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên HĐ GTGT mua hàng hóa

2.2.4.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Hàng quý, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể tại công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là

Đánh giá chung về công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin

Trong điều kiện mở cửa với nền kinh tế thị trường, ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê khó khăn Nhận thức đúng quy luật kinh tế thị trường, từ đó vận dụng sáng tạo vào thực tế, Công ty đã hiểu được “Bán hàng là sức sống”, cho nên trong vấn đề quản lý, bộ phận kế toán của Công ty đã quan tâm thích đáng tới việc kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng và xác định kết quả

Cùng với sự phát triển của Công ty, trình độ quản lý của Công ty cũng không ngừng được củng cố và nâng cao Để tồn tại và phát triển đòi hỏi Công ty phải chú trọng đến vấn đề quản lý thu mua hàng hoá, tìm nguồn hàng có mức giá hợp lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành hàng hóa tạo sức cạnh tranh trong tiêu thụ.

Với hàng hoá Công ty có một hệ thống kho, được xây dựng kiên cố, chắc chắn để đảm bảo hàng hóa Hệ thống kho được bố trí một cách khoa học, hợp lý theo từng loại, từng nhóm, từng thứ hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý kiểm tra số lượng hàng hoá nhập, xuất, tồn của từng chủng loại hàng hoá Ngoài ra các cửa hàng cũng có kho hàng hoá của riêng mình.

Công ty đã đặc biệt coi trọng tới khâu bán hàng Phòng kinh doanh cùng với các tổ công tác đã được mở rộng để tìm kiếm thị trường, khách hàng nhằm đẩy mạnh khối lượng hàng hóa bán ra Cùng với phòng kinh doanh là các nhân viên tiếp thị tại cửa hàng ngày ngày tìm kiếm mở rộng thị trường phục vụ cho người tiêu dùng.

Về công tác kế toán:

Kế toán hàng hoá ghi chép tình hình biến động hàng hoá được kết hợp chặt chẽ, đồng bộ giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp hàng hoá Hệ thống kế toán hàng hoá ghi chép rõ ràng đầy đủ, chính xác và hợp lý, phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song đã mang lại hiệu quả cao trong hạch toán hàng hoá. Việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng và công tác kế toán nói chung đã đáp ứng được yêu cầu của Công ty đề ra: Đảm bảo tình thống

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê nhất về mặt phạm vi phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng, dễ hiểu Trong quá trình hạch toán đã hạn chế những trùng lắp trong ghi chép mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu Do đó việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty là phù hợp với điều kiện một doanh nghiệp có phạm vi hoạt động rộng.

Việc áp dụng các hình thức kế toán NKCT cho thấy đơn vị đã biết khai thác khả năng về chuyên môn đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán toàn Công ty, giảm nhẹ khối lượng công việc ghi sổ kế toán, giảm lao động trong phòng kế toán mà vẫn cung cấp nhanh nhất, chính xác những thông tin kinh tế phục vụ cho quản lý điều hành doanh nghiệp nói chung và tình hình tiêu thụ của Công ty nói riêng.

Nhận xét cụ thể

3.2.1 Về kế toán bán hàng

- Phân loại hàng hoá: công ty đã lập được hệ thống mã số cho từng chủng loại hàng hoá để phòng kế toán và các phòng ban có thể sử dụng được thống nhất, tránh nhầm lẫn trong việc kết hợp quản lý hàng hoá trên máy vi tính.

Lập dự phòng giảm giá: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là thực hiện nguyên tắc thận trọng trong kế toán, giữ cho rủi ro tài chính nằm trong giới hạn cho phép, có thể kiểm soát Nhưng hiện nay Công ty vẫn chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

3.2.2 Về tình hình theo dõi công nợ

Công ty có rất nhiều bạn hàng, ngoài những khách hàng đến mua hàng và thanh toán ngay công ty còn có hàng loạt các khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc thường đến nhận hàng trước và thanh toán sau Chính điều này đặt cho kế toán Công ty trách nhiệm rất nặng nề, thường xuyên phải

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê kiểm tra, theo dõi một lượng tài sản khá lớn của mình nhưng vẫn còn đang trong quy trình thanh toán Công ty đã tìm ra và hoàn thiện các biện pháp thích hợp, từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Các biện pháp đó phải đảm bảo cả hai nguyên tắc: Lợi ích của Công ty không bị vi phạm, đồng thời không bị mất bạn hàng Cơ chế bán hàng của Công ty là cơ chế mở, luôn coi

“khách hàng là thượng đế” Do đó khách hàng đến mua hàng được phục vụ tận tình chu đáo.

Hiện nay Công ty vẫn chưa lập được dự phòng các khoản phải thu khó đòi, đây là điểm cần khắc phục.

3.2.3 Về nghiệp vụ bán hàng, xác định doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Xuất phát từ đặc điểm công tác bán hàng, Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đã vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tế, đưa ra hệ thống sổ sách ghi chép quá trình bán hàng phản ánh chính xác doanh thu bán hàng Nghiệp vụ bán hàng của Công ty xảy ra từng ngày, từng giờ nhưng Công ty đã làm tốt việc theo dõi tình hình thanh toán của từng hoá đơn Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù có sáng tạo và trách nhiệm của bộ phận kế toán.

Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin đã tập hợp đầy đủ và chính xác các khoản chi phí bán hàng và chi phí QLDN phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.

Phương hướng và biện pháp hoàn thiện kế toán bán hàng ở Công ty

Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế về kế toán và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin em nhận thấy: về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ của Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty hiện

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê nay Bên cạnh đó Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và chưa thật tối ưu. Sau đây em xin đưa ra một số ý kiến, giải pháp nhằm mong muốn hoàn thiện hơn công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty.

3.3.1 Ý kiến về bộ máy kế toán và phân công trong bộ máy kế toán

Phòng kế toán của Công ty gồm 6 người, với trình độ cao kinh nghiệm lâu năm thực sự là một lợi thế của Công ty Việc bố trí công việc của các thành viên trong phong khá hợp lý Tuy nhiên để nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán thì có thể vài năm một lần kế toán viên nên đổi phần việc của mình cho người khác Qua đó, mỗi người sẽ có một tầm nhìn khái quát hơn về kế toán, hiểu sâu sắc hơn từng phần hành công việc đồng thời khi quay trở lại công việc cũ họ sẽ làm tốt hơn nữa việc làm đó sẽ tạo điều kiện cho sự phối hợp nhịp nhàng trong công việc tránh trường hợp thực hiện trùng lặp giữa các phần hành riêng.

3.3.2 Ý kiến về hoàn thiện kế toán chi tiết hàng hoá

Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Từ những đặc điểm kinh doanh của Công ty đòi hỏi phải tiến hành lập dự phòng như thế nào ?

Tác động về tài chính: Dự phòng giảm phần vốn lưu động thực sự nằm trong luân chuyển, dự phòng quá lớn không cần thiết sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn Dự phòng quá nhỏ so với yêu cầu sẽ không đủ bù đắp thâm hụt do giảm giá, dẫn đến tình trạng mất cân bằng vốn lưu động, ảnh hưởng tới kinh doanh của doanh nghiệp.

Công ty nên mở TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho chỉ được lập vào cuối niên độ kế toán,

GVHD: Trần Đức Vinh SV:Đỗ Thanh Lê trước khi lập báo cáo tài chính Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực hiện theo đúng các quy định của cơ chế quản lý tài chính hiện hành Việc lập dự phòng phải tính cho từng thứ hàng hoá tồn kho nếu có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên, có thể xảy ra trong niên độ kế toán, căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản giảm giá hàng tồn kho cho niên độ kế toán tiếp theo.

- Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hoàn nhập vào kết quả SXKD

- Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã tính vào CPQL doanh nghiệp SD: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối niên độ kế toán nếu có những chứng cứ chắc chắn về giá trị thực tế của hàng tồn kho thấp hơn giá trị có thể bán được trên thị trường, kế toán lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo các quy định của cơ chế tài chính hiện hành, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí QLDN

Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán sau:

+ Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng cần lập của năm trước, ghi:

Có TK 711 - Các khoản thu nhập bất thường + Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau lớn hơn số dự phòng cần lập của năm trước, ghi:

3.3.3 Ý kiến hoàn thiện về lập dự phòng phải thu khó đòi

Trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin có những khoản phải thu mà người nợ khó hoặc không có khả năng trả nợ Nhưng Công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi.

Vì vậy Công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán.

Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đòi, tính trước vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán Số tính trước này được gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính.

Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi

- Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu được phải xử lý xoá nợ.

- Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau.

- Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí.

SD: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại vào cuối kỳ

- Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chính, cuối niên độ kế toán, tính dự phòng các khoản phải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí QLDN

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

- Khi hoàn nhập các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định, ghi:

- Nếu có khoản phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được, doanh nghiệp làm thủ tục xoá nợ, ghi:

Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý (TK ngoài bảng) Đối với những khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu khách hàng trả lại, khi thu tiền, ghi:

Có TK 711 Đồng thời ghi vào bên có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý (TK ngoài bảng) Khi tính số dự phòng phải thu khó đòi của niên độ sau:

Trường hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau ít hơn số dự phòng đã lập của niên độ trước thì số chênh lệch ghi:

Có TK 711 Trường hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau nhiều hơn số dự phòng đã lập còn lại của niên độ trước thì số phải lập dự phòng bổ xung ghi:

3.3.4 Ý kiến hoàn thiện về kế toán bán hàng

Công ty có chính sách khuyến khích khách hàng để tăng doanh thu bán hàng nhằm tăng lợi nhuận, cụ thể như giảm giá cho các khách hàng mua với số lượng lớn hay thực hiện việc chiết khấu bán hàng Để hạch toán các nghiệp vụ này Công ty phải sử dụng các tài khoản sau:

TK 521: Chiết khấu bán hàng

TK 532: Giảm giá bán hàng.

Khi phát sinh chiết khấu, giảm giá hàng bán kế toán ghi định khoản như sau:

Có TK 131 Hoặc Có TK 111, 112 Đồng thời kế toán điều chỉnh doanh thu:

Có TK 532 Khi nộp tiền bán hàng cho Ngân hàng, hiện nay kế toán không ghi qua tài khoản 113 mà chỉ khi nhận được giấy báo có của Ngân hàng kế toán ghi thẳng sang TK 112 Chỉ đến cuối tháng, nếu Ngân hàng chưa báo có kế toán mới ghi qua TK 113 Như vậy trong những thời điểm nhất định trong tháng, kế toán chưa phản ánh đầy đủ tiền vốn trong Công ty Theo em, khi nộp tiền vào ngân hàng, căn cứ vào giấy nộp tiền đã được Ngân hàng ký nhận, kế toán ghi định khoản như sau:

- Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán ghi:

Tiêu đề	Hoàn thiện hạch toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phát triển công nghệ thông tin
Tác giả	Đỗ Thanh Lê
Người hướng dẫn	Trần Đức Vinh
Trường học	Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Thể loại	chuyên đề thực tập
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	64
Dung lượng	663,5 KB