NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Bản chất và vai trò của hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp
Qua thời gian nghiên cứu cơ sở lý luận về phân tích BCTC tại các DN cũng như việc đi sâu tìm hiểu về thực trạng công tác phân tích BCTC tại Công ty TNHH 1TV Kim loại màu Thái Nguyên, tác giả đã hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH một thành viên
Kim loại màu Thái Nguyên ” làm luận văn tốt nghiệp của mình với mong muốn sẽ góp một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC hiện nay tại Công ty. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia thành 3 chương với những nội dung cơ bản sau:
Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.1 BẢN CHẤT VÀ VAI TRÒ CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
- Tác giả trình bày những khái quát chung về báo cáo tài chính (BCTC) doanh nghiệp và hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp.
Khái niệm, bản chất và vai trò của phân tích báo cáo tài chính
- Trình bày khái niệm, bản chất và vai trò của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
Có rất nhiều phương pháp khác nhau được sử dụng trong phân tích BCTC như phương pháp chi tiết, phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp liên hệ, phương pháp tương quan và hồi quy bội… một số phương pháp được sử dụng rộng rãi trong phân tích BCTC được trình bày cụ thể như sau:
- Phương pháp liên hệ cân đối
- Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích
- Phương pháp mô hình Dupont
Nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
Trong phân tích BCTC, các nhà phân tích có thể tiếp cận với nhiều cách khác nhau, chẳng hạn phân tích các chỉ tiêu theo thứ tự các BCTC.
- Bảng cân đối kế toán,
- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
- Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
- Sử dụng kết hợp các bảng với nhau trong phân tích
Hay phân tích tiếp cận theo các nội dung phân tích như:
- Đánh giá khái quát về tình hình tài chính
- Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đảm bảo vốn cho HĐKD
- Phân tích tình hình và khả năng thanh toán
- Phân tích về khả năng sinh lời của doanh nghiệp
Với cách tiếp cận này việc phân tích báo cáo tài chính thường phù hợp với các doanh nghiệp có đội ngũ phân tích tài chính độc lập tiến hành, việc phân tích báo cáo tài chính là một phần cấu thành quan trọng trong phân tích tài chính của doanh nghiệp.
Thứ nhất: Phân tích bảng cân đối kế toán
Khi phân tích bảng CĐKT nhà phân tích có thể phân tích một số nội dung sau:
- Phân tích sự biến động về giá trị cơ cấu tài sản
- Phân tích sự biến động về giá trị cơ cấu nguồn vốn
- Đánh giá khái quát mức độ độc lập tài chính của DN
- Phân tích tình hình và khả năng thanh toán
Thứ 2: Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Khi phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhà phân tích có thể phân tích một số nội dung sau:
- Lập bảng phân tích sự biến động các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh qua các năm.
- Hệ thống chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Thứ 3: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Khi phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhà phân tích có thể phân tích một số nội dung như: lập bảng phân tích sự biến động các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua các năm, tính toán so sánh các chỉ tiêu về tỷ trọng giữa các luồng tiền.
Thứ 4: Sử dụng kết hợp các báo cáo tài chính với nhau trong phân tích
Ngoài phân tích lần lượt theo từng BCTC, nhà phân tích còn sử dụng các chỉ tiêu kết hợp các báo cáo với nhau trong phân tích Từ đó xây dựng nhóm các chỉ tiêu phân tích như nhóm chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh, nhóm các chỉ tiêu phân tích rủi ro tài chính, nhóm chỉ tiêu phản ánh tình hình đầu tư, nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng hoạt động.
1.5 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Tổ chức phân tích BCTC trong các doanh nghiệp là việc thiết lập trình tự các bước công việc cần tiến hành trong quá trình phân tích Tổ chức phân tích BCTC thường được thực hiện bao gồm các bước sau:
Bước 1: Lập kế hoạch phân tích
Bước 2: Tiến hành phân tích
Bước 3: Kết thúc phân tích
Chương 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY TNHH 1TV KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN
2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH một thành viên Kim Loại Màu Thái Nguyên (tiền thân là Xí nghiệp Liên hợp Luyện kim màu Bắc Thái thuộc Bộ Cơ khí và luyện kim cũ) là một doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty khoáng sản Việt Nam - TKV được thành lập theo Quyết định 130/2004/QĐ- BCN ngày 12/11/2004.
Từ khi thành lập đến nay công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên đã đạt được những thành tựu đáng kể và không ngừng phát triển lớn mạnh, trong suốt quá trình sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất sản lượng sản xuất sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm tăng dần qua các năm Hiện nay Công ty đã trở thành một trong những đơn vị làm ăn có hiệu quả của Tổng công ty khoáng sản Việt Nam – TKV và của tỉnh Thái Nguyên
2.1.1.2 Đặc diểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên
Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty
Nhiệm vụ chính của Công ty là tiếp tục kế thừa và phát huy truyền thống tốt đẹp của công ty, nhằm huy động và tận dụng triệt để các nguồn lực, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn trong kinh doanh, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động Đồng thời, đảm bảo lợi ích cho các đối tượng có liên quan và đóng góp vào ngân sách Nhà nước, đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh đa ngành nghề, không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh để đưa công ty ngày càng phát triển hơn.
Khảo sát thăm dò, khai thác mỏ, chế biến, tinh luyện kim loại màu, thiết kế thi công công trình hạ tầng, công nghiệp và dân dụng Kinh doanh các loại khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng, sửa chữa ô tô và thiết bị khai thác mỏ, thiết kế chế tạo thiết bị phụ tùng đi kèm xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư, phụ tùng và khoáng sản các loại Kinh doanh các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật
Sản phẩm, dịch vụ chủ yếu
- Thiếc thỏi: 99,95% Sn phục vụ trong nước và xuất khẩu
- Kẽm thỏi: 99,99% Sn phục vụ trong nước và xuất khẩu
- Bột Oxit kẽm 60% Zn0 phục vụ trong nước và xuất khẩu
- Bột Oxit kẽm 80% - 90% Zn0 bán nội địa
- Tinh quặng kẽm, chì 50% Zn, Pb
- Tư vấn thiết kế xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến người đứng đầu cao nhất là Tổng giám đốc Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên Phó tổng giám đốc giúp việc cho Tổng giám đốc Các phòng ban chức năng của Công ty có trách nhiệm tham mưu, giúp ban Giám đốc trong việc điều hành và quản lý thống nhất từng mặt hoạt động của toàn Công ty, bao gồm 11 phòng ban chức năng
Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên hoạt động trên địa bàn các tỉnh: Thái Nguyên, Bắc Kạn, Nam Định với 07 xí nghiệp thành viên,
01 đơn vị liên doanh và 01 công ty liên kết như sau:
1 Xí nghiệp Luyện kim màu I
2 Xí nghiệp Luyện kim màu II
3 Xí nghiệp Kẽm chì làng Hích
4 Nhà máy Kẽm điện phân Thái Nguyên
5 Xí nghiệp Thiếc Đại Từ
6 Xí nghiệp Kẽm chì Chợ Điền
7 Trung tâm điều dưỡng, điều trị bệnh nghề nghiệp và phục hồi chức năng lao động Nam Định
8 Công ty liên doanh công nghiệp Kẽm Việt – Thái
9 Công ty cổ phần kim loại màu Bắc Kạn
2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán
- Về tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung
- Công ty thực hiện công tác kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC và các quyết định, thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung và quyết định số 2917/QĐ-HĐQT ngày 27/12/2006 của TĐ CN Than - KSVN Công Ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung. Phù hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán tại Công ty
2.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên bao gồm 4 báo cáo bắt buộc là
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra hệ thống BCTC của công ty còn có các báo cáo tài chính chi tiết nhằm bổ sung thông tin kế toán tài chính và phục vụ cho yêu cầu của công tác quản lý trong Công ty
2.3 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN
2.3.1 Về tổ chức phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên
Việc phân tích chưa tiến hành thường xuyên mà chỉ được thực hiện vào thời điểm báo cáo tài chính năm được lập song Tuy nhiên trong những trường hợp có biến động lớn trong kinh doanh hay khi có yêu cầu của Ban Giám đốc do sử dụng phần mềm kế toán nên BCTC tạm thời hoặc báo cáo giữa niên độ có thể được lập và phân tích phục vụ yêu cầu quản trị.
Trong quá trình thực hiện việc phân tích BCTC tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên, phương pháp so sánh là phương pháp phân tích được sử dụng phổ biến
2.3.3 Nội dung phân tích BCTC của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên.
Phân tích BCTC hiện nay tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên được trình bày theo nội dung của từng loại BCTC:
+ Bảng cân đối kế toán;
+ Báo cáo kết quả kinh doanh;
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
+ Sử dụng kết hợp các báo cáo tài chính với nhau trong phân tích
Thứ nhất: Phân tích bảng cân đối kế toán
Từ bảng cân đối Công ty khái quát về cân bằng tài chính theo góc độ ổn định của nguồn tài trợ tài sản
Khi tiến hành phân tích cơ cấu tài sản, Công ty tiến hành tính toán và lập bảng phân tích cơ cấu tài sản Đồng thời với việc phân tích sự biến động của tài sản, Công ty còn phân tích sự biến động của nguồn vốn: Để đánh giá mức độ độc lập về tài chính của doanh nhgiệp, nhà phân tích sử dụng một số chỉ tiêu như sau:
+ Hệ số tự tài trợ:
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
Tổng quan về đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức quản lý của Công ty TNHH một thành viên kim loại màu Thái Nguyên
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH một thành viên Kim Loại Màu Thái Nguyên (tiền thân là Xí nghiệp Liên hợp Luyện kim màu Bắc Thái thuộc Bộ Cơ khí và luyện kim cũ) là một doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty khoáng sản Việt Nam - TKV được thành lập theo Quyết định 130/2004/QĐ- BCN ngày 12/11/2004.
Từ khi thành lập đến nay công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên đã đạt được những thành tựu đáng kể và không ngừng phát triển lớn mạnh, trong suốt quá trình sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất sản lượng sản xuất sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm tăng dần qua các năm Hiện nay Công ty đã trở thành một trong những đơn vị làm ăn có hiệu quả của Tổng công ty khoáng sản Việt Nam – TKV và của tỉnh Thái Nguyên
2.1.1.2 Đặc diểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên
Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty
Nhiệm vụ chính của Công ty là tiếp tục kế thừa và phát huy truyền thống tốt đẹp của công ty, nhằm huy động và tận dụng triệt để các nguồn lực, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn trong kinh doanh, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động Đồng thời, đảm bảo lợi ích cho các đối tượng có liên quan và đóng góp vào ngân sách Nhà nước, đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh đa ngành nghề, không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh để đưa công ty ngày càng phát triển hơn.
Khảo sát thăm dò, khai thác mỏ, chế biến, tinh luyện kim loại màu, thiết kế thi công công trình hạ tầng, công nghiệp và dân dụng Kinh doanh các loại khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng, sửa chữa ô tô và thiết bị khai thác mỏ, thiết kế chế tạo thiết bị phụ tùng đi kèm xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư, phụ tùng và khoáng sản các loại Kinh doanh các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật
Sản phẩm, dịch vụ chủ yếu
- Thiếc thỏi: 99,95% Sn phục vụ trong nước và xuất khẩu
- Kẽm thỏi: 99,99% Sn phục vụ trong nước và xuất khẩu
- Bột Oxit kẽm 60% Zn0 phục vụ trong nước và xuất khẩu
- Bột Oxit kẽm 80% - 90% Zn0 bán nội địa
- Tinh quặng kẽm, chì 50% Zn, Pb
- Tư vấn thiết kế xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến người đứng đầu cao nhất là Tổng giám đốc Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên Phó tổng giám đốc giúp việc cho Tổng giám đốc Các phòng ban chức năng của Công ty có trách nhiệm tham mưu, giúp ban Giám đốc trong việc điều hành và quản lý thống nhất từng mặt hoạt động của toàn Công ty, bao gồm 11 phòng ban chức năng
Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên hoạt động trên địa bàn các tỉnh: Thái Nguyên, Bắc Kạn, Nam Định với 07 xí nghiệp thành viên,
01 đơn vị liên doanh và 01 công ty liên kết như sau:
1 Xí nghiệp Luyện kim màu I
2 Xí nghiệp Luyện kim màu II
3 Xí nghiệp Kẽm chì làng Hích
4 Nhà máy Kẽm điện phân Thái Nguyên
5 Xí nghiệp Thiếc Đại Từ
6 Xí nghiệp Kẽm chì Chợ Điền
7 Trung tâm điều dưỡng, điều trị bệnh nghề nghiệp và phục hồi chức năng lao động Nam Định
8 Công ty liên doanh công nghiệp Kẽm Việt – Thái
9 Công ty cổ phần kim loại màu Bắc Kạn
2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán
- Về tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung
- Công ty thực hiện công tác kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC và các quyết định, thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung và quyết định số 2917/QĐ-HĐQT ngày 27/12/2006 của TĐ CN Than - KSVN Công Ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung. Phù hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán tại Công ty
2.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái nguyên bao gồm 4 báo cáo bắt buộc là
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra hệ thống BCTC của công ty còn có các báo cáo tài chính chi tiết nhằm bổ sung thông tin kế toán tài chính và phục vụ cho yêu cầu của công tác quản lý trong Công ty
Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH một thành viên kim loại màu Thái Nguyên
2.3.1 Về tổ chức phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên
Việc phân tích chưa tiến hành thường xuyên mà chỉ được thực hiện vào thời điểm báo cáo tài chính năm được lập song Tuy nhiên trong những trường hợp có biến động lớn trong kinh doanh hay khi có yêu cầu của Ban Giám đốc do sử dụng phần mềm kế toán nên BCTC tạm thời hoặc báo cáo giữa niên độ có thể được lập và phân tích phục vụ yêu cầu quản trị.
Trong quá trình thực hiện việc phân tích BCTC tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên, phương pháp so sánh là phương pháp phân tích được sử dụng phổ biến
2.3.3 Nội dung phân tích BCTC của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên.
Phân tích BCTC hiện nay tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên được trình bày theo nội dung của từng loại BCTC:
+ Bảng cân đối kế toán;
+ Báo cáo kết quả kinh doanh;
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
+ Sử dụng kết hợp các báo cáo tài chính với nhau trong phân tích
Thứ nhất: Phân tích bảng cân đối kế toán
Từ bảng cân đối Công ty khái quát về cân bằng tài chính theo góc độ ổn định của nguồn tài trợ tài sản
Khi tiến hành phân tích cơ cấu tài sản, Công ty tiến hành tính toán và lập bảng phân tích cơ cấu tài sản Đồng thời với việc phân tích sự biến động của tài sản, Công ty còn phân tích sự biến động của nguồn vốn: Để đánh giá mức độ độc lập về tài chính của doanh nhgiệp, nhà phân tích sử dụng một số chỉ tiêu như sau:
+ Hệ số tự tài trợ:
+ Hệ số tài trợ cho tài sản cố định: Để phân tích tình hình và khả năng thanh toán, Công ty tiến hành phân tích một số chỉ tiêu sau:
+ Hệ số khả năng thanh toán hiện hành(Ht)
+ Hệ số khả năng thanh toán nhanh (Hn) Để phân tích tình hình thanh toán công nợ nhà phân tích tiến hành phân tích các khoản phải thu phải trả, cụ thể:
+ Phân tích các khoản phải thu:
+ Phân tích các khoản phải trả :
Bên cạnh việc phân tích tình hình các khoản phải thu và phải trả, tại Công ty còn tiến hành phân tích, đánh giá khả năng thanh toán của Công ty
Thứ 2: Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Để tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh, Công ty tiến hành lập bảng và phân tích từng chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Đồng thời qua báo cáo kết quả kinh doanh các nhà phân tích xác định chỉ tiêu phản ánh suất sinh lời của doanh thu (ROS)
Thứ 3: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên mới chỉ lập theo phương pháp gián tiếp Để phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty lập bảng phân tích từng chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thứ tư: Phân tích các nội dung kết hợp giữa các báo cáo tài chính
+Phân tích tình hình thực hiện doanh thu, lợi nhuân: Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch qua một kỳ kinh doanh đã qua và đưa ra phương hướng kế hoạch trong kỳ kinh doanh kế tiếp, Công ty tiến hành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch về doanh thu và lợi nhuận năm 2010
+ Phân tích hiệu quả kinh doanh
Việc phân tích hiệu quả kinh doanh hiện nay của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên ngoài việc dựa trên một số chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh còn các chỉ tiêu được xây dựng nhờ sự kết hợp giữa các BCTC.Công ty tiến hành phân tích các chỉ tiêu phản ánh suất sinh lời năm 2010
2.3.4 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên.
Sau khi trình bày về thực trạng công tác phân tích của công ty, tác giả đã đánh giá thực trạng phân tích BCTC tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên.
HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
Quan điểm hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH một thành viên kim loại màu Thái Nguyên
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN.
Phương hướng hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên dựa trên những quan điểm sau:
- Nâng cao trình độ cán bộ phân tích.
- Nâng cao trình độ cán bộ quản lý tài chính trong việc sự dụng các thông tin được phân tích từ báo cáo tài chính.
- Nâng cao chất lượng nguồn cung cấp số liệu.
- Tiếp tục xây dựng và hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của công ty phù hợp với cơ chế mới và điều kiện mới của nền kinh tế.
3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN
3.2.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích
Thứ nhất: Áp dụng phương pháp Dupont trong phân tích
- Có thể biểu diễn mối quan hệ giữa các chỉ tiêu phản ánh sức sinh lời theo phương trình Dupont trong năm 2010
- Có thể lập bảng phân tích các nhân tố tác động đến ROE của Công tyTNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên năm 2009- 2010
Ngoài ra, nhà phân tích có thể kết hợp với phương pháp thay thế liên hoàn với phương pháp Dupont trong phân tích chỉ tiêu suất sinh lời Với kỳ gốc là năm
2009 và với kỳ phân tích là năm 2010
Thứ 2: Áp dụng phương pháp phân tích xu hướng Để phản ánh xu hướng và nhịp độ biến động hay tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu nghiên cứu Nhà phân tích nên tiến hành lập bảng: Phân tích xu hướng tăng trưởng các chỉ tiêu chủ yếu trên báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên
Ngoài ra Công ty nên tiến hành lập bảng phân tích cơ cấu doanh thu thuần qua các năm.
3.2.2 Hoàn thiện nội dung phân tích
Nhằm góp phần làm cho công tác phân tích BCTC trở thành công cụ phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý, Công ty cần phân tích thêm một số chỉ tiêu sau:
Một là: Bổ sung một số chỉ tiêu phân tích đánh giá mức độ độc lập về tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Để phân tích mức độ độc lập về tài chính của công ty qua các năm nhà phân tích nên phân tích các chỉ tiêu về hệ số tài trợ năm 2009-2010
- Khi phân tích tình hình và khả năng thanh toán của công ty, doanh nghiệp đã đưa ra các chỉ tiêu về hệ số khả năng thanh toán hiện hành và hệ số khả năng thanh toán nhanh song cần phải đưa ra những đánh giá về khả năng thanh toán của công ty
+ Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (Ht)
+ Hệ số khả năng thanh toán nhanh (Hn)
Hai là: So sánh các chỉ tiêu tài chính của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên với một số công ty cùng ngành Để so sánh các chỉ tiêu tài chính của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên với một số công ty cùng ngành nhà phân tích cần xây dựng bảng so sánh phân tích các chỉ số trung bình ngành
Ngoài ra doanh nghiệp cũng nên xây dựng bảng và phân tích tốc độ tăng trưởng của Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên với một số công ty cùng ngành
- Để phân tích và đánh giá được hiệu quả kinh doanh, việc phân tích không chỉ dừng lại ở việc so sánh và đánh giá các chỉ tiêu tăng trưởng giữa các thời kỳ với các chỉ tiêu trung bình ngành mà phải so sánh cơ cấu của chúng với một đồng doanh thu thuần hoặc một đồng lợi nhuận thuần Cụ thể, nhà phân tích có thể xây dựng bảng phân tích cơ cấu doanh thu, chi phí trên lợi nhuận thuần Để đánh giá một cách toàn diện hơn nữa, Công ty nên tiến hành phân tích, đánh giá về giá trị của doanh nghiệp qua một khoản thời gian tương đối dài để thấy được sự biến động của chỉ tiêu này
Ba là: Hoàn thiện phân tích dòng lưu chuyển tiền tệ Để phân tích cơ cấu dòng tiền công ty nên lập bảng phân tích dòng lưu chuyển tiền tệ
Ngoài ra dựa trên tình hình thực tế về công tác phân tích BCTC tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên và xu hướng phát triển từ nay đến năm 2020, luận văn đã đưa ra các giải pháp, phương hướng hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên Để thực hiện được các giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Công ty, luận văn đã đưa ra một số kiến nghị với Nhà nước và đối với Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên.
Tác giả hy vọng đây là cơ sở giúp Công ty TNHH một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên có thể thực hiện tốt hơn công tác phân tích BCTC nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong điều kiện Việt Nam đang từng bước hội nhập kinh tế quốc tế.
1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam không tránh khỏi sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải chủ động quản lý được tình hình tài chính của đơn vị, muốn vậy các doanh nghiệp phải nhận biết được khả năng tài chính, tình hình sử dụng các loại tài sản, nguồn vốn khả năng thanh toán, khả năng sinh lời và dự đoán tiềm năng tài chính của doanh nghiệp, rõ ràng phân tích báo cáo tài chính có ý nghĩa hết sức quan trọng, báo cáo tài chính thực sự là công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị bên trong cũng như các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp nhận biết được khả năng tài chính của doanh nghiệp Tuy nhiên công tác phân tích báo cáo tài chính ở Việt Nam hiện nay còn chưa được quan tâm
Mục đích của phân tích báo cáo tài chính là nhằm đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của công ty để có cơ sở ra những quyết định hợp lý Phân tích báo cáo tài chính công ty có thể do bản thân công ty hoặc các tổ chức bên ngoài công ty bao gồm các nhà cung cấp vốn như ngân hàng, công ty tài chính, công ty cho thuê tài chính và các nhà đầu tư như công ty chứng khoán, các quỹ đầu tư, … thực hiện
Công ty TNHH một thành viên Kim Loại Màu Thái Nguyên (tiền thân là Xí nghiệp Liên hợp Luyện kim màu Bắc Thái thuộc Bộ Cơ khí và luyện kim cũ) là một doanh nghiệp nhà nước hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty khoáng sản Việt Nam - TKV được thành lập theo Quyết định 130/2004/QĐ- BCN ngày 12/11/2004.
Những điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH một thành viên kim loại màu Thái Nguyên
Hoàn thiện chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán và chính sách pháp luật Để phù hợp với sự phát triển nền kinh tế trong quá trình hội nhập, phù hợp với các chuẩn mực quốc tế và giúp các doanh nghiệp hoà nhập với sự thay đổi đó Chế độ kế toán mới phải đảm bảo giải quyết các hoạt động kinh tế mới đã hoặc sẽ phát sinh trong tương lai, nhằm phản ảnh đầy đủ các thông tin tài chính doanh nghiệp Để có nguồn thông tin tin cậy có cơ sở pháp lý Nhà nước nên có những chính sách về kiểm toán như khuyến khích hoặc bắt buộc đối với từng loại hình doanh nghiệp Có những quy định về giá trị pháp lý của báo cáo tài chính đã kiểm toán Để đáp ứng yêu cầu sử dụng thông tin đa dạng, Nhà nước cũng cần nghiên cứu và khuyến khích các doanh nghiệp đăng ký bổ sung các mẫu báo cáo tài chính mở trong khuôn khổ pháp luật và chuẩn mực Nhà nước nên chấp nhận những mẫu báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhưng phải đảm bảo những tiêu chuẩn phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành.
3.3.2.1 Nâng cao trình độ cán bộ phân tích
Có được thông tin phù hợp và chính xác nhưng tập hợp và xử lý thông tin đó như thế nào để đưa lại kết quả phân tích báo cáo tài chính có chất lượng cao lại là điều không đơn giản Nó phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ thực hiện phân tích Hay nói cách khác, cán bộ phân tích là người làm cho các con số “biết nói”.
Chính tầm quan trọng và sự phức tạp của Phân tích báo cáo tài chính đòi hỏi cán bộ phân tích phải có trình độ chuyên môn cao Công việc của các nhân viên Phân tích báo cáo tài chính là vô cùng quan trọng vì các đề xuất của họ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc đưa ra quyết định tài chính Điều đó đòi hỏi nhân viên phân tích phải đọc nhiều để nắm bắt được các thông tin liên quan, các vấn đề về pháp luật, biến động thị trường, các tình hình hoạt động được đăng tải trên tạp chí tài chính, sách báo, Vì vậy với tình hình hiện nay, doanh nghiệp nên chú trọng những vấn đề như: Chọn lọc những nhân viên cho bộ phận tài chính phải có trình độ cơ bản về tài chính và có kinh nghiệm và thâm niên trong công tác tài chính của công ty; Không ngừng đào tạo các bộ chuyên trách thông qua các khoá tập huấn của Bộ Tài chính, trung tâm giáo dục; Kịp thời tiếp nhận những thay đổi chính sách kế toán và những chuẩn mực kế toán mới; Bổ sung những kiến thức về pháp luật và các chính sách tài chính thông qua các thông tin trên các báo, công báo, các trang Web liên quan; Khuyến khích tìm hiểu thông tin kinh tế trong và ngoài nước từ mọi nguồn đăng tải;
Có thể cử hoặc tạo điều kiện nhân viên tham gia các khoá học ngắn, dài hạn tại các nước trên thế giới về kiến thức quản lý và tài chính doanh nghiệp hiện đại; Tin học hoá đội ngũ nhân viên tài chính; Thường xuyên cử họ đi dự các hội thảo chuyên ngành,…; nâng cao trình độ nhân viên chuyên trách
3.3.2.2 Nâng cao trình độ cán bộ quản lý tài chính trong việc sự dụng các thông tin được phân tích từ báo cáo tài chính
Nâng cao trình độ và phẩm chất của cán bộ quản lý Tất cả các quyết định về kinh doanh, tài chính, quản lý của doanh nghiệp đều từ cán bộ quản lý Do vậy, trình độ, năng lực và đạo đức của họ là quyết định sự hoạt động có hiệu quả của doanh nghiệp, hiệu quả hoạt động tài chính và công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Có hiểu rõ về báo cáo tài chính và các chỉ tiêu phân tích trên báo cáo tài chính thì các nhà quản lý mới nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác phân tích báo cáo tài chính mà có những chiến lược khai thác hiệu quả và đầu tư đúng hướng cho công tác phân tích báo cáo tài chính.
3.3.2.3 Nâng cao chất lượng nguồn cung cấp số liệu
Nguồn số liệu mà doanh nghiệp sử dụng để phân tích cũng là yếu tố quan trọng quyết định chất lượng phân tích báo cáo tài chính, bởi một khi thông tin sử dụng không chính xác, không phù hợp thì kết quả mà phân tích báo cáo tài chính đem lại chỉ là hình thức, không có ý nghĩa gì. Để có được những thông tin kế toán có giá trị, thì doanh nghiệp nên có những biện pháp kiểm tra bằng chính nội bộ hoặc kiểm toán Mặt khác, để doanh nghiệp hoà nhập với quá trình phát triển của nền kinh tế, bắt nhịp với sự thay đổi của đất nước, công tác kế toán phải tuân thủ theo chế độ kế toán mới và những chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Bên cạnh đó cần chú trọng thực hiện các vấn đề như bổ sung những báo cáo tài chính ngoài hệ thống báo cáo tài chính bắt buộc của Bộ Tài chính để phục vụ luồng thông tin đầy đủ cho công tác phân tích. Như phân tích Báo cáo thu nhập (Income statement) rất quan trọng và được sử dụng trong hầu hết Phân tích báo cáo tài chính dùng cho những quyết định về cơ cấu vốn, sử dụng vốn, các quyết định về đầu tư và sử dụng những đòn bẩy,… mà hầu như các doanh nghiệp hiện nay không sử dụng, sự hiểu biết của họ về báo cáo thu nhập và các chỉ tiêu trong báo cáo là chưa rõ ràng Do vậy, doanh nghiệp nên đưa báo cáo thu nhập vào hệ thống báo cáo tài chính Hơn nữa, báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở doanh nghiệp mới chỉ lập theo phương pháp gián tiếp không thuận tiện cho quá trình phân tích vì vậy doanh nghiệp nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo cả phương pháp trực tiếp Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp chưa được công khai rộng rãi khó khăn cho quá trình tìm hiểu và khai thác số liệu cho các đối tượng có liên quan.
3.3.2.4 Xây dựng hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành
Phân tích báo cáo tài chính sẽ trở nên đầy đủ và có ý nghĩa hơn nếu có sự tồn tại của hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành Cần phải xây dựng hệ thống cung cấp thông tin làm cơ sở tham chiếu khi tiến hành phân tích đặc biệt khi có những biến động về thị trường, biến động về tài chính.
