Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty tnhh một thành viên kim loại màu thái nguyên

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi Số liệu nêu luận văn trung thực có trích nguồn Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Bùi Thị Hồng Thơm MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ, sơ đồ Tóm tắt luận văn PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất vai trò hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị mục đích hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.2 Khái niệm, chất vai trò phân tích báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm, chất phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.2 Vai trị phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 10 1.3.1 Phương pháp so sánh: 10 1.3.2 Phương pháp loại trừ 13 1.3.3 Phương pháp liên hệ cân đối 16 1.3.4 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 17 1.3.5 Phương pháp Dupont 17 1.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 21 1.4.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn .22 1.4.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 31 1.4.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 1.4.4 Sử dụng kết hợp báo cáo tài với phân tích 37 1.5 Quy trình tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 43 1.5.1 Lập kế hoạch phân tích 43 1.5.2 Tiến hành phân tích 44 1.5.3 Kết thúc phân tích 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN 46 2.1 Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật tổ chức quản lý Công ty TNHH thành viên kim loại màu Thái Nguyên .46 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên kim loại màu Thái nguyên .46 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái nguyên 52 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán .54 2.2 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty TNHH thành viên kim loại màu Thái Nguyên 57 2.2.1 Bảng cân đối kế toán 57 2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 57 2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 58 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thành viên kim loại màu Thái Nguyên 59 2.3.1 Về tổ chức phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên 59 2.3.2 Phương pháp phân tích 59 2.3.3 Nội dung phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên 59 2.3.4 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên 78 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN 86 3.1 Quan điểm hoàn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thành viên kim loại màu Thái Nguyên 86 3.1.1 Quan điểm công khai 86 3.1.2 Quan điểm hội nhập 86 3.1.3 Quan điểm phân tích báo cáo tài phải cung cấp thơng tin hữu ích 87 3.2 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thành viên kim loại màu Thái Nguyên .87 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện phương pháp phân tích 87 3.2.2 Giải pháp hồn thiện nội dung phân tích 96 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức quy trình phân tích báo cáo tài 104 3.3 Những điều kiện thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài công ty TNHH thành viên kim loại màu Thái Nguyên .105 3.3.1 Về phía Nhà nước .105 3.3.2 Về phía Cơng ty 106 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 Từ viết tắt CĐKT BCTC Bq DN ĐVT FL HĐKD KD LCTT NPT ROA ROE Cân đối kế toán Báo cáo tài Bình qn Doanh nghiệp Đơn vị tính Finacial leverage – Địn bẩy tài Hoạt động kinh doanh Kinh doanh Luư chuyển tiền tệ Nợ phải trả Return on assets - Suất sinh lời tài sản Return on equity - Suất sinh lời vốn chủ sở hữu 13 14 15 16 17 18 ROS TNDN TSDH TSNH VCSH TNHH Return on sales - Suất sinh lời doanh thu Thu nhập doanh nghiệp Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Trách nhiệm hữu hạn Chữ viết đầy đủ DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1 Danh mục báo cáo tài Bảng 1.2: Cân tài theo góc độ ổn định nguồn tài trợ .23 Bảng 1.3: Phụ lục 01 24 Bảng 1.4: Phụ lục 02 .25 Bảng 1.5: Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài DN 26 Bảng 1.6: Phụ lục 03 27 Bảng 1.7: Phụ lục 04 .28 Bảng 1.8: Phụ lục 05 28 Bảng 1.9: Phụ lục 06 .29 Bảng 1.10: Phụ lục 07 33 Bảng 1.11: Phụ lục 08 36 Bảng 1.12: Đánh giá chung tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn 38 Bảng 1.13 Phụ lục 09 41 Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu kinh doanh Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên 48 Bảng 2.2: Một số tiêu phản ánh tình hình tăng trưởng phát triển Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên .49 Bảng 2.3: Phụ lục 10 57 Bảng 2.4: Phụ lục 11 57 Bảng 2.5: Phụ lục 12 58 Bảng 2.6: Cân tài theo góc độ ổn định nguồn tài trợ tài sản Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái nguyên năm 2010 61 Bảng 2.7 Phụ lục 13 63 Bảng 2.8: Phụ lục 14 .65 Bảng 2.9: Phụ lục 15 .66 Bảng 2.10: Phụ lục 16 67 Bảng 2.11: Phân tích khả tốn năm 2010 69 Bảng 2.12: Phụ lục 17 72 Bảng 2.13: Phụ lục 18 74 Bảng 2.14: Phân tích tình hình thực kế hoạch doanh thu lợi nhuận năm 2010 Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên 76 Bảng 2.12: Phân tích tiêu phản ánh suất sinh lời năm 2010 .77 Bảng 3.1: Phân tích nhân tố tác động đến ROE Công ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên năm 2009 – 2010 .90 Bảng 3.3: Phụ lục 19 94 Bảng 3.4 Cơ cấu khoản chi phí doanh thu qua năm 95 Bảng 3.5 Bảng phân tích hệ số tài trợ năm 2009- 2010 97 Bảng 3.6 Phụ lục 20 99 Bảng 3.7 Phụ lục 21 99 Bảng 3.8 Phụ lục 22 101 Bảng 3.9: Phụ lục 23 101 Bảng 3.10: Phụ lục 24 102 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 2.1: Lượng sản phẩm tiêu thụ công ty giai đoạn 2008-2010 .50 Đồ thị 3.1 Xu tăng trưởng số tiêu báo cáo KQKD 94 Đồ thị 3.2 Phân tích cấu giá vốn tổng doanh thu 95 Đồ thị 3.3 Phân tích cấu chi phí tài chính, chi phí quản lý, chi phí bán hàng tổng doanh thu 96 Đồ thị 3.4 Phân tích tốc độ tăng trưởng số cơng ty ngành khai khống – Luyện kim màu 99 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ tiêu phản ánh sức sinh lời theo phương trình Dupont 19 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy quản lý Công ty Kim loại màu TN 54 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 55 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Cơng ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên 56 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn , tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn định Thơng qua thơng tin BCTC nhà phân tích tiến hành phân tích BCTC, từ đưa sách, định quan trọng mang lại lợi ích cho đối tượng quan tâm Qua thời gian nghiên cứu sở lý luận phân tích BCTC DN việc sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích BCTC Cơng ty TNHH 1TV Kim loại màu Thái Nguyên, tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH thành viên Kim loại màu Thái Nguyên” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn góp số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Cơng ty Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn chia thành chương với nội dung sau: Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 BẢN CHẤT VÀ VAI TRỊ CỦA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP - Tác giả trình bày khái quát chung báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.2 KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT VÀ VAI TRỊ CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Trình bày khái niệm, chất vai trị phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.3 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Có nhiều phương pháp khác sử dụng phân tích BCTC phương pháp chi tiết, phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp liên hệ, phương pháp tương quan hồi quy bội… số phương pháp sử dụng rộng rãi phân tích BCTC trình bày cụ thể sau: - Phương pháp so sánh: ii - Phương pháp loại trừ - Phương pháp liên hệ cân đối - Phương pháp chi tiết tiêu phân tích - Phương pháp mơ hình Dupont 1.4 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Trong phân tích BCTC, nhà phân tích tiếp cận với nhiều cách khác nhau, chẳng hạn phân tích tiêu theo thứ tự BCTC - Bảng cân đối kế toán, - Bảng báo cáo kết kinh doanh - Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh báo cáo tài - Sử dụng kết hợp bảng với phân tích Hay phân tích tiếp cận theo nội dung phân tích như: - Đánh giá khái qt tình hình tài - Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho HĐKD - Phân tích tình hình khả tốn - Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp Với cách tiếp cận việc phân tích báo cáo tài thường phù hợp với doanh nghiệp có đội ngũ phân tích tài độc lập tiến hành, việc phân tích báo cáo tài phần cấu thành quan trọng phân tích tài doanh nghiệp Thứ nhất: Phân tích bảng cân đối kế tốn Khi phân tích bảng CĐKT nhà phân tích phân tích số nội dung sau: - Phân tích biến động giá trị cấu tài sản - Phân tích biến động giá trị cấu nguồn vốn - Đánh giá khái quát mức độ độc lập tài DN - Phân tích tình hình khả tốn Thứ 2: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh iii Khi phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhà phân tích phân tích số nội dung sau: - Lập bảng phân tích biến động tiêu báo cáo kết kinh doanh qua năm - Hệ thống tiêu phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh Thứ 3: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khi phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhà phân tích phân tích số nội dung như: lập bảng phân tích biến động tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua năm, tính tốn so sánh tiêu tỷ trọng luồng tiền Thứ 4: Sử dụng kết hợp báo cáo tài với phân tích Ngồi phân tích theo BCTC, nhà phân tích cịn sử dụng tiêu kết hợp báo cáo với phân tích Từ xây dựng nhóm tiêu phân tích nhóm tiêu phân tích hiệu kinh doanh, nhóm tiêu phân tích rủi ro tài chính, nhóm tiêu phản ánh tình hình đầu tư, nhóm tiêu phản ánh khả hoạt động 1.5 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tổ chức phân tích BCTC doanh nghiệp việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích Tổ chức phân tích BCTC thường thực bao gồm bước sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích Bước 2: Tiến hành phân tích Bước 3: Kết thúc phân tích