Phương hướng và giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập việt nam

ỏn mụn hc Danh mục chữ viết tắt STT Tên viết tắt VACPA ACCA AICPA BTC CPA BCH FDI WTO IFAC 10 KTV 11 SEC 12 AASB 13 AASOC Nội dung từ viết tắt tiếng Anh Vietnam Association Certified Public Accountants The Association of Chartered Certified Accountants American Institution of Certified Public Accountants Certified Public Accountans Foreign Direct Invesment World Trade Organization International Federation of Acountants Nội dung viết tắt tiếng Việt Hội kiểm toán vien hành nghề Việt Nam Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Anh Bộ Tài Chính Chứng kiểm tốn viên Ban chấp hành Vốn đầu tư trực tiếp nước Tổ chức thưong mại giới Hiệp hội Kế toán quốc tế Kiểm toán viên Securities Exchange Commission Uỷ ban chứng khoán Auditing and Assurance Standards Board Auditing and Assurance Standards Oversight Council MỞ ĐẦU Lê Quang Tiệp Kiểm tốn 47B Đề án mơn học Hoà xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam chuyển đổi thay thu thành tựu phát triển kinh tế- xã hội quan trọng đáng mừng, cộng đồng quốc tế ghi nhận đánh giá cao Trong bối cảnh đó, vai trị Kiểm tốn độc lập phủ nhận nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Hoạt động cơng ty kiểm tốn phát triển nước có kinh tế phát triển Ở Việt Nam, kiểm toán độc lập đời từ năm 1991 có bước phát triển nhanh tróng việc hình thành hệ thống cơng ty kiểm tốn độc lập với đầy đủ hình thức sở hữu (Nhà nước , TNHH, 100% vốn nước ngồi, liên doanh…) Dịch vụ kiểm tốn độc lập, đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng khơng Nhà nước mà thân chủ doanh nghiệp, ngân hàng, chủ đầu tư, tác nhân kinh tế, cơng chúng, xã hội nói chung Một kinh tế phát triển lành mạnh an tồn địi hỏi phải cung cấp dịch vụ kiểm tốn hồn hảo có chất lượng cao Chất lượng báo cáo kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng cho hoạt động doanh nghiệp Vấn đề trở nên cần thiết tương lai Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thương mại giới WTO Hiện nay, cơng ty kiểm tốn độc lập tăng mạnh với số lượng lên đến 130 công ty Đặc biệt có mặt cơng ty kiểm tốn nước làm cho yếu tố cạnh tranh trở nên gay gắt buộc cơng ty kiểm tốn nước phải khơng ngừng nâng cao uy tín chất lượng hoạt động Trong bối cảnh việc nghiên cứu đề tài: “Kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam” cần thiết, giúp công ty kiểm tốn độc lập ngày hồn thiện Lê Quang Tiệp Kiểm tốn 47B Đề án mơn học Đối tượng nghiên cứu đề tài chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn cơng ty kiểm tốn độc lập Các vấn đề xoay quanh chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam đưa hướng phát triển tương lai Tìm hiểu, đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Đưa hướng phát triển nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam trong tương lai Nội dung viết em chia thành hai phần: Chương 1: Khái quát kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập Chương 2: Phương hướng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Trong suốt trình thực đề án, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em muốn nói lời cảm ơn chân thành tới TS Phan Trung Kiên tận tình hướng dẫn giúp đỡ em để em hoàn thành viết Lê Quang Tiệp Kiểm tốn 47B Đề án mơn học Chương 1: Khái quát kiểm soát chất lượng kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập 1.1 Vai trị kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Chuyển đổi sang kinh tế thị trường, thực chủ trương đa dạng hố hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế đất nước Trong điều kiện kinh tế vậy, thơng tin tài doanh nghiệp không để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có nguyện vọng có thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực Đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không thông tin có trung thực hợp lý hay khơng Luật pháp yêu cầu để yên lòng cho người sử dụng báo cáo tài phải kiểm tốn có thơng tin kinh tế kiểm toán tin cậy cho việc đề định hiệu hợp lý Việc qui định mang tính pháp lý bắt buộc thơng tin tài trước cơng bố phải kiểm toán, điều thể rõ nét vai trị kiểm tốn q trình đổi kinh tế Kiểm tốn độc lập khơng thể thiếu Lê Quang Tiệp Kiểm toán 47B Đề án môn học hoạt động kinh tế kinh tế thị trường có quan lý Nhà nước Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hố quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm tốn, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn viên, thơng qua q trình kiểm tốn, cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ thống kiểm sốt, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Trong quan hệ kinh tế nhờ có kiểm tốn mà doanh nghiệp tìm tiếng nói chung tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bầy tình hình tài Đây yếu tố quan trọng để đánh giá, lựa chọn đối tác kinh doanh Đặc biệt quan hệ hợp tác kinh doanh với nước ngoài, nhà đầu tư nước ngồi muốn tìm hiểu hoạt động kinh doanh đánh giá tình hình tài doanh nghiệp trước đầu tư, hợp tác kinh doanh chi phí cho kiểm tốn hiệu rẻ nhiều so với chi phí mà hai bên phải bỏ để đàm phán, tự chứng minh khả tài Đồng thời ý kiến khách quan kiểm tốn ln đáng tin cậy Ngay công ty có vốn đầu tư nước ngồi thành lập nhu cầu kiểm tốn cơng ty tất yếu yêu cầu quản lý đối tác nước ngồi doanh nghiệp Do kiểm tốn độc lập đời đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi, góp phần hồn thiện mơi trường đầu tư thúc đẩy nhanh trình chuyển đổi kinh tế Lê Quang Tiệp Kiểm tốn 47B Đề án mơn học Ngồi đóng góp tích cực nêu cho kinh tế, kiểm tốn độc lập cịn hoạt động dịch vụ tạo giá trị cho kinh tế, góp phần nâng cao thu nhập quốc dân, nâng cao nguồn thu cho ngân sách Hoạt động kiểm tốn cịn thu hút lực lượng lớn lao động có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao đặc biệt lực lượng chuyên gia tư vấn nước ngồi làm việc cơng ty kiểm tốn quốc tế Lực lượng chuyền đạt nhiều kinh nhiệm quản lý kinh tế cho doanh nghiệp, tổ chức đồng nghiệp Với yếu tố nêu nhận thấy rõ ràng vai trị to lớn kiểm tốn nội kinh tế Và từ vai trị to lớn đó, việc cần phải kiểm sốt chất lượng kiểm tóan u cầu vơ cấp thiết Thứ nhất: Kiểm soát chất lượng kiểm toán đảm bảo kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực quốc tế chấp nhận Kiểm toán ngành nghề chịu chi phối trực tiếp từ chuẩn mực, lấy chuẩn mực sở chung cho thủ tục quy trình thực hiện, có tn thủ chuẩn mực kết kiểm tốn có giá trị Thứ hai: Kiểm soát chất lượng kiểm toán đảm bảo cho người sử dụng thơng tin kiểm tốn nhận thơng tin trung thực khách quan tình hình tài cơng ty kiểm tốn.Người sử dụng báo cáo kiểm tốn liệt kê như: cán công nhân viên công ty, nhà đầu tư, đối tác liên doanh, ngân hàng, chủ nợ khác tất người sử dụng nhiều có quyền lợi gắn liền với tình hình tài cơng ty kiểm tốn Với nhà đầu tư họ cần có thơng tin xác trước đến định có nên bỏ vốn đầu tư vào Lê Quang Tiệp Kiểm tốn 47B Đề án mơn học cơng ty:; với ngân hàng báo cáo kiểm tốn giúp ngân hàng đánh giá tình hình tài cơng ty trước đến định có chấp nhận cho cơng ty vay tiền, biện pháp hữu ích để ngân hàng hạn chế rủi ro hoạt động tín dụng mình; với cán công nhân viên đối tác liên doanh, dựa vào báo cáo kiểm tốn họ có cách nhìn chuẩn xác quyền lợi họ có cơng ty tất đinh người thừa hưởng kết kiểm toán phần nhiều dựa vào chất lượng kiểm toán.Nếu châts lượng kiểm tốn khơng đảm bảo, tức báo cáo kiểm tốn khơng phản ánh xác tình hình tài cơng ty kiểm tốn, người sử dụng báo cáo kiểm toán để định đối mặt với định sai lầm, điều dấn đến tổn thất lớn cho nhóm người đồng thời kéo theo sụ bất ổn cho kinh tế Thứ ba: Kiểm soát chất lượng kiểm toán góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính phủ quan chức đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán để định, điển hình định thu thuế sách kinh tế điều tiét vĩ mô kinh tế Một kiểm tốn có chất lượng cao hạn chế tình trạng chốn thuế doanh nghiệp, yếu tồn doanh nghiệp kinh tế Trong bối cảnh hội nhập ngày sâu rộng kinh tế Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO, cạnh tranh ngày trở nên liệt Trong cạnh tranh rõ ràng doanh nghiệp Việt nam chịu nhiều bất lợi ( tất phương diện vốn, quy mơ, tính chun nghiệp quản lý điều bị thua thiệt) Chính vậy, phủ cần phải có cách nhìn tổng quát thực lực doanh nghiệp để từ dó có sách hiệu phù hợp với điều kiện kinh tế Lê Quang Tiệp Kiểm toán 47B Đề án mơn học Thứ tư: Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn góp phần củng cố, nâng cao uy tín cơng ty kiểm tốn nói chung kiểm tốn viên nói riêng Thực tế công ty lớn, công ty niêm yết ln ln có xu hướng lựa chọn cơng ty kiểm tốn lớn có danh tiếng nghề để thực kiểm toán cho họ, điều dễ hiểu yêu càu minh bạch bảng khai tài ngày cao đồng nghĩa thời kỳ mà công ty kiểm tốn cạnh tranh với giảm giá phí kiểm tốn qua rồi, thay vào chất lượng kiểm toán yếu tố cần cân nhắc tới trước tiên Các cơng ty kiểm tốn lớn danh tiếng ln có đội ngũ kiểm tóan viên chuyên nghiệp tuân thủ chuẩn mực cách triệt để Báo cáo kiểm tóan công ty phát hành tin cậy cao người sử dụng, vậy, cơng ty kiểm tốn có nhiều thuận lợi việc huy động vốn, thu hút đầu tư hay mở rộng sản xuất kinh doanh Như rõ ràng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, với uy tín danh tiếng cơng ty kiểm tốn phát triển cơng ty kiểm tốn ln có mối quan hệ mật thiết với 1.2 Các tiêu chí kiểm sốt chất lượng kiểm toán Đối với hoạt động kiểm toán, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn hiểu hệ thống sách biện pháp để nắm bắt điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung Hệ thống sách biện pháp bao gồm: quan điểm kiểm soát, hệ thống quy định nghiệp vụ kiểm toán kiểm soát, cấu tổ chức máy kiểm sốt, sách nhân sự, hoạt động kiểm tra, soát xét, thu thập thơng tin, xác nhận Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thực tồn q trình kiểm toán kiểm toán, nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác Lê Quang Tiệp Kiểm toán 47B Đề án mơn học Mục tiêu chung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nhằm hỗ trợ Cơng ty kiểm tốn bảo đảm cho kiểm tốn viên tn thủ chuẩn mực nghề nghiệp hành chuẩn mực chất lượng theo quy định đặt ra, nhằm tạo sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng, đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng kết kiểm toán Các mục tiêu cụ thể là:  Việc kiểm toán thực phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn quy chế, quy định khác hoạt động kiểm tốn;  Các thành viên đồn kiểm tốn hiểu rõ quán kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm toán, lập báo cáo kết kiểm toán  Các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm tốn có đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp, phù hợp với chuẩn mực quy định Tất lỗi, thiếu sót vấn đề khơng bình thường phải nhận biết, ghi lại văn giải đắn báo cáo cho người có thẩm quyền cao xem xét, xử lý  Đạt mục tiêu kiểm toán đặt ra; báo cáo kiểm toán phải bao gồm đầy đủ ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán liên quan đến kiểm toán;  Rút kinh nghiệm nhằm cải thiện hoạt động kiểm tốn tương lai Những kinh nghiệm cần phải nhận biết, ghi chép phải đưa vào kế hoạch kiểm toán kỳ sau hoạt động phát triển nhân Như vậy, kiểm soát chất lượng kiểm toán thừa nhận chức quản lý hoạt động kiểm toán, trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp cơng ty kiểm tốn, Lê Quang Tiệp Kiểm tốn 47B Đề án mơn học chuẩn mực kiểm toán quan trọng hoạt động kiểm toán Do vậy, việc thiết lập trì hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán nhiệm vụ thiếu công ty kiểm toán Cơ chế thị trường phát triển kéo theo phát triển mạnh mẽ kiểm toán độc lập Vì vậy, việc hành nghề kiểm tốn độc lập phải tuân theo nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp quy định cho lĩnh vực kiểm toán độc lập quốc tế quốc gia Chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn độc lập xem khn mẫu, tiêu chuẩn, thước đo để đánh giá tiêu tài cách khoa học khách quan Thơng thường có chuẩn mực xây dựng, áp dụng cho tất loại kiểm tốn, có chuẩn mực xây dựng áp dụng riên cho lĩnh vực loại kiểm toán khác Hệ thống chuẩn mực kiểm toán độc lập thường đước chia thành ba nhóm là: Nhóm chuẩn mực chung (như độc lập, khách quan, thận trọng, …); Nhóm chuẩn mực thực hành (như chuẩn mực lập kế hoạch kiểm toán, chứng kiểm toán, trọng yếu, rủi ro, phương pháp kiểm tốn,…) nhóm chuẩn mực báo cáo (như chuẩn mực báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán,…) Ở Việt Nam 17 năm phát triển, để bước nâng cao, hồn thiện ngành kiểm tốn, đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường phát triển, hội nhập kinh tế, Nhà nước Bộ Tài Chính kết hợp với Hội nghề nghiệp ban hành văn pháp luật điều chỉnh ngành nghề kiểm toán, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập Tuy nhiên có văn định hoạt động kiểm toán độc lập như:  Quyết định số 59/2002/QĐ-BTC ban hành quy chế thi tuyển cấp chứng kiểm toán viên chứng hành nghề kế toán  Nghị định 105/2004/NĐ-CP quy định kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán, giá trị kết kiểm toán, trường hợp kiểm toán bắt Lê Quang Tiệp Kiểm toán 47B