Công tác cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế quận gò vấp

Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC  MỤC LỤC…………………………………………………………………… DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT………………………………………………….3 LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… Chương 1: Giới thiệu chung công tác cưỡng chế nợ thuế……………… 1.1 1.2 Khái niệm thuế, nợ thuế công tác cưỡng chế nợ thuế:……………… 1.1.1 Khái niệm thuế, tiền nợ thuế tiền phạt chậm nộp thuế…… 1.1.2 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế………………… ………6 Hệ thống cưỡng chế nợ thuế:…………………………………… ………6 1.2.1 Khái niệm hệ thống cưỡng chế nợ thuế:……………… ………6 1.2.2 Nội dung, yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế:………………6 Chương 2: Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Gò Vấp………………………………… …………………………….……………7 2.1 Đặc điểm, tình hình kinh tế xã hội địa bàn quận Gị Vấp:….…………7 2.1.1 Vị trí, địa lý:……………………………… ………………………7 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Gò Vấp: …….………………………7 2.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Gị Vấp………… …………………8 2.2.1 Qúa trình hình thành phát triển chi cục thuế quận Gò Vấp…8 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Gò Vấp:… ……………8 2.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế quận Gò Vấp : ………11 2.2.4 Cơ cấu máy đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ……………11 2.3 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế chi cục thuế Gò Vấp ………………………………………… ………………………12 2.4 Tình hình thực cơng tác quản lý nợ chi cục thuế Gị Vấp… ……18 2.4.1 Mơ hình hoạt động nghiệp vụ………………….…………………18 Trang Chuyên đề tốt nghiệp 2.4.2 Giới thiệu quy trình cưỡng chế nợ thuế………… ………………19 2.4.3 Thực công tác cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Gị Vấp 47 2.4.3.1 Tình hình triển khai thực :…………….…………….47 2.4.3.2 Thực công tác cưỡng chế:………….………………48 2.4.3.3 Đánh giá hiệu thực công tác………………… 50 Chương 3: Giải pháp cho công tác cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Gò Vấp ……………………………………….………………………………53 3.1 Các biện pháp………………………… …………………………………53 3.2 Xây dựng phương hướng thực hiện………….……………………………54 3.3 Một số kiến nghị …………………………………………………………55 3.3.1 Kiến nghị việc hoàn thiện chế tài:… …………………55 3.3.2 Cần phối hợp ngành thuế quan khác….…………57 3.3.3 Hoàn thiện máy tổ chức, thống bên công tác tuyên truyền………………………………………………………………………… 58 KẾT LUẬN……………………………………………………………………59 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………60 Trang Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  QLN & CCNT CBCC Thuế TNCN : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế : Cán công chức : Thuế thu nhập cá nhân Thuế TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt LPTB : Lệ phí trước bạ CQSDĐ : Chuyển quyền sử dụng đất NDT : Nợ đọng thuế 10 NQD : Ngoài quốc doanh 11.NNT : Người nộp thuế 12.DN : Doanh nghiệp 13.NSNN : Ngân sách nhà nước LỜI MỞ ĐẦU Trang Chuyên đề tốt nghiệp Thuế không nguồn thu mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nước.Thuế đời phát triển với hình thành phát triển Nhà nước Trong trình tồn phát triển, Nhà nước cần có nguồn tài nhằm trang trải khoản chi tiêu Để phục vụ cho nhu cầu đó, Nhà nước dùng thuế cơng cụ huy động nguồn tài nhân dân tổ chức kinh tế vào ngân sách Đây khoản đóng góp bắt buộc thành viên xã hội Một quốc gia giàu mạnh phải có nguồn tài lành mạnh Thuế yếu tố cấu thành hệ thống tài Sự tồn phát triển thuế tất yếu khách quan, gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Trong tình hình kinh tế nay, nguồn thu từ viện trợ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành quan hệ có vay, có trả Thuế cơng cụ góp phần bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Tuy nhiên đứng góc độ đó, tn thủ pháp luật cịn hạn chế số tổ chức, cá nhân nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, cá biệt cịn số người nộp thuế cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế (do lãi suất vay ngân hàng lớn tỷ lệ phạt chậm nộp), lợi dụng kẽ hở luật thuế, dùng thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước Để tạo bình đẳng người nộp thuế chây ỳ nợ đọng thuế, vấn đề đặt để quản lý chặt chẽ nguồn thu địa bàn, khơng để tình trạng chây ỳ nợ đọng tiền thuế, tiền phạt Chính lý lẽ nên em chọn nghiên cứu đề tài: Công tác cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận gò vấp Thực trạng và giải pháp CHƯƠNG 1: Trang Chuyên đề tốt nghiệp GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TÁC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Theo mơ hình chức vận hành theo Luật quản lý thuế, phận Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế hình thành từ cấp Tổng Cục Thuế, đến Cục Thuế Chi cục Thuế với 2520 cán bộ, chiếm 6,4% tổng số Cán toàn ngành Với điều kiện pháp lý, tổ chức máy nhân lực nay, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gánh vác nhiệm vụ trọng trách, đảm bảo số nợ thuế giảm đến mức hợp lý(dưới 5% tổng thu ngành thuế) Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi Cục thuế Quận Gò Vấp thành lập từ 01/07/2008 Gồm có 07 CBCC, 01 đội trưởng, 01 đội phó 05 cơng chức trực tiếp chịu trách nhiệm đội kiểm tra đội liên phường chợ Với chức giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Trước năm 2005 việc quản lý nợ thuế thực theo quy trình 1209 Tổng Cục thuế Năm 2006 thực quản lý nợ thuế theo quy trình 1123 Từ tháng 7/2008 Luật quản lý thuế có hiệu lực, máy ngành thuế tổ chức theo chức năng, áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp người nộp thuế 1.1 KHÁI NIỆM THUẾ, NỢ THUẾ VÀ VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ: 1.1.1 Khái niệm thuế, tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp thuế Thuế khoản thu Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật, bao gồm loại thuế, phí, lệ phí, khoản thu có liên quan đến đất, tiền phạt khoản thu khác ngân sách Nhà nước quan thuế quản lý thu Tiền nợ thuế số tiền thuế xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước thời hạn nộp theo quy định pháp luật mà chưa nộp vào ngân sách Nhà nước Tiền phạt chậm nộp thuế khoản tiền phạt tính số tiền thuế nợ số ngày nợ thuế khoản nợ, số ngày nợ thuế khoản nợ khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ nộp vào ngân sách Nhà nước, bao gồm ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật lao động 1.1.2 Vai trò công tác cưỡng chế nợ thuế Trang Chuyên đề tốt nghiệp Nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế phận người nộp thuế chưa cao, chưa tự giác, cá biệt có doanh nghiệp cố tình dây dưa, chiếm dụng tiền thuế, đồng thời xác định rõ nhiệm vụ cơng tác quản lý nợ đôn đốc thu, giảm nợ đọng.Đội QLN & CCNT giao nhiệm vụ cụ thể cho CBCC đội phải có trách nhiệm công tác thu hồi khoản nợ đọng Nợ đọng tiêu chí, thước đo quản lý thuế lực tài người nộp thuế Đới với người nộp thuế mà có ý thức tự giác, tuân thủ pháp luật, kinh doanh có hiệu quả, có lực tài yếu tố đảm bảo cho việc nộp thuế quy định pháp luật giảm thiểu nợ thuế Nợ thuế thước đo lực quản lý quan Thuế, quan Thuế hoạt động có hiệu quả, theo dõi, giám sát chặt chẽ khoản nợ thực biện pháp quản lý nợ thuế tốt nợ thuế giảm thiểu Để tránh tình trạng nợ đọng thuế không ngừng gia tăng, việc tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế để đảm bảo chống thất thu Ngân sách nhà nước, pháp luật thuế thi hành nghiêm chỉnh, đồng thời thiết lập công thành phần kinh tế Cho nên việc quản lý nợ cơng tác cưỡng chế nợ thuế có vai trị quan trọng đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật 1.2 HỆ THỐNG CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ: 1.2.1 Khái niệm hệ thống cưỡng chế nợ thuế: Hệ thống cưỡng chế nợ thuế công cụ hiệu giúp thu hồi khoản nợ thuế, đảm bảo đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nhà nước 1.2.2 Nội dung, yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi Cục trưởng Chi cục thuế quận Gị Vấp tổ chức thực cơng tác đơn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Với nội dung yêu cầu sau: - Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ cưỡng chế thu nợ thuế địa bàn quận Gò Vấp - Phân tích, đánh giá tình hình thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế, từ đó, đề biện pháp xử lý thu nợ thuế có hiệu quả, cung cấp danh sách tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ thuế cho UBND Quận, Phòng Kinh tế quận để hổ trợ công tác thu hồi nợ đọng - Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế đề xuất biện pháp thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo định thực cưỡng chế thi hành Trang Chuyên đề tốt nghiệp địnhhành thuế theo thẩm quyền, tham mưu, phối hợpvới quan có thẩm quyền, thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định - Chỉ đạo phận chức liên quan quan thuế phối hợp thực công việc cưỡng chế nợ thuế theo quy định - Kịp thời phản ánh khó khăn, vướng mắc q trình cưỡng chế; đề xuất nội dung bổ sung, sửa đổi qui trình CCNT Tổng cục Thuế - Tổng hợp, báo cáo, đánh gía kết thực cơng tác cưỡng chế nợ thuế địa bàn; nghiên cứu, đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN GÒ VẤP 2.1 Đặc điểm, tình hình kinh tế xã hội địa bàn quận Gị Vấp: 2.1.1 Vị trí, địa lý: Quận Gò Vấp quận vùng ven thành phố, phía đơng nam tiếp giáp quận Tân Bình, phía tây nam tiếp giáp quận Phú Nhuận, phía tây bắc tiếp giáp quận Bình thạnh, phía bắc giáp quận quận 12 Với tổng diện tích khoảng 19,49 km2, đất nơng nghiệp khoảng 650 Hình thể quận Gò Vấp lưỡi liềm, nằm sau vành đai cuối đường băng sân bay Tân Sơn Nhất 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Gò Vấp: Quận Gị Vấp có vị trí thuận lợi, mạnh đất đai rộng lớn lực lượng lao động dồi với số dân năm 2006 khoảng 390.000 người Đặc biệt số dân nhập cư tương đối lớn chiếm khoảng 30% nhân quận Trước kinh tế quận Gò Vấp kinh tế nhỏ, hầu hết sống người dân dựa vào sản xuất tiểu thủ công nghiệp trồng hoa màu Nhưng kinh tế quận Gò Vấp phát triển nhanh với nhiều ngành nghề đa dạng may mặc, chế biến thực phẩm, xây dựng, thương mại đồng thời phát triển ngành nghề truyền thống mây, tre, dệt, sản xuất vỏ xe không phục vụ tiêu dùng quận , thành phố mà xuất 2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế quận Gị Vấp: 2.2.1 Q trình hình thành và phát triển Chi cục Thuế quận Gò Vấp: a Lịch sử hình thành: Trang Chuyên đề tốt nghiệp Chi cục Thuế Quận Gị Vấp quan hành nghiệp chịu lãnh đạo trực tiếp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Ủy Ban Nhân Dân quận Gò Vấp Chi cục Thuế quận Gò Vấp thành lập theo định 318/TC/QĐ/TCCB ngày 21/8/1990 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính sở Phịng thuế thương nghiệp cũ thành lập từ ngày đầu giải phóng đất nước năm 1975 Chi cục Thuế quận Gị Vấp hình thành phát triển qua giai đoạn sau: Từ 1975 đến 1978: gọi Sở Thuế quận Gò Vấp trực thuộc Sở Thuế thành phố Hồ Chí Minh Từ 1978 đến 1984: cấu tổ chức có thay đổi nên Sở Tài Chính Sở Thuế sáp nhập thành Sở Tài Chính bao gồm: Tài Chính thuế vụ, Ban Vật giá Phòng thuế Gò Vấp trực thuộc Ban Tài Chính-Thuế-Vật Giá quận Gị Vấp Từ 1984 đến 1990: Cơ cấu tổ chức lại có thay đổi nên Phịng Thuế thuộc Ban Tài Chính-Thuế-Vật giá đổi thành Phịng Thuế Cơng thương nghiệp quận Gị Vấp Khơng cịn trực thuộc Ban Tài chính-Thuế-Vật giá Từ 1990 đến thức đổi tên thành Chi cục Thuế quận Gị Vấp thuộc Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh b Tình hình phát triển: Chi cục Thuế quận Gị Vấp quan hành nghiệp, có chức nhiệm vụ thu thuế cho Ngân sách Nhà nước Do mục tiêu Chi cục Thuế Quận Gị Vấp phát triển thành quan với trang thiết bị đại, đội ngũ cán có lực Để thực điều này, Chi cục Thuế quận Gị Vấp phải thực cao trình độ, đào tạo cán bộ, nhanh chóng áp dụng cơng nghệ thơng tin nhiều để quản lý hiệu Cơ cấu tổ chức áp dụng sách nhân cơng bằng, dân chủ tạo điều kiện cho thành viên có hội phát huy hết khả lực minh 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Gò Vấp: Chi cục Thuế quận Gò Vấp chia làm ba cấp, gồm: -Ban Lãnh đạo *01 Chi cục trưởng: Chịu trách nhiệm chung toàn quan, đạo trực tiếp đội: -Đội Hành chính-nhân sự-tài vụ-ấn -Đội thuế kiểm tra nội -Đội quản lý thu LPTB thu khác *03 Phó Chi cục trưởng: +Phó Chi cục trưởng 1: Phụ trách đạo trực tiếp đội : Trang Chuyên đề tốt nghiệp -Đội Kiểm tra thuế số -Đội thuế liên phường -Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Đội Kê khai - kế toán thuế tin học -Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế +Phó Chi cục trưởng 2: Phụ trách đạo trực tiếp đội: -Đội Kiểm tra thuế số -Đội thuế liên phường -Đội thuế TNCN +Phó Chi cục trưởng 3: Phụ trách đạo trực tiếp đội: -Đội Kiểm tra thuế số 3, -Đội thuế liên phường -Đội nghiệp vụ, dự toán *Khối quản lý trực tiếp gồm: -Đội kiểm tra số 1, 2, 3, -Đội kiểm tra nội -Đội liên phường chợ 1: gồm phường 1, 3, 4, 5, 7, 10, chợ Gò Vấp, chợ Tân Sơn Nhất -Đội liên phường 2: gồm phường 6, 13, 15, 16, 17, chợ Xóm Mới, chợ An Nhơn -Đội liên phường 3: gồm phường 8, 9, 11, 12, 14, chợ Hạnh Thông Tây, chợ Thạch Đà -Đội quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác -Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân *Khối gián tiếp quản lý gồm: -Đội tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế -Đội kê khai - kế toán thuế tin học -Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Đội nghiệp vụ - dự tốn -Đội hành – nhân - tài vụ - ấn *Tổng số cán viên chức Chi cục Thuế quận Gò Vấp 151 người, đó: -Thạc sĩ 01 CB đạt 0,66% tổng số công chức -Đại học 59 CB đạt 39% tổng số công chức -Cao đẳng 30 CB đạt 20% tổng số công chức Trang Chuyên đề tốt nghiệp -Trung cấp 58 CB đạt 38,6% tổng số công chức -Sơ cấp 03 CB đạt 1,98% tổng số cơng chức Nhìn chung trình độ chuyên môn công chức Chi cục Thuế quận Gò Vấp đánh giá cao Ban Lãnh đạo thường xuyên quan tâm bồi dưỡng, tạo điều kiện nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, lý luận trị cho tồn thể cán cơng chức SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CHI CỤC THUẾ QUẬN GÒ VẤP CHI CỤC TRƯỞNG Đội quản lý thu LPTB thu khác PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội kiểm tra thuế số Đội thuế liên phg Đội TT & HT Đội HC-NS-QTTV-AC Đội thuế KTNB PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội QL N CC NT Đội KKKTT & TH Đội kiểm tra thuế số Đội thuế liên phg Đội thuế TN CN PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội kiểm tra thuế số 3,4 Đội thuế liên phg Đội NV & dự toán 2.2.3 Nhiệm vụ và quyền hạn Chi cục thuế Quận Gò Vấp Lập kế hoạch thu thuế hàng tháng, quí, năm địa bàn quận Tham gia khối quan chức xét duyệt đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, trực tiếp quản lý, đăng ký tính thuế đối tượng nộp thuế chi cục quản lý Trang 10