Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Vật liệu nổ Công nghiệp

Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Lời Mở đầu Trong năm gần đây, kinh tế nớc ta ®ang cã sù chun biÕn râ rƯt tõ nỊn kinh tế hàng hoá tập trung sang kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa Chính vậy, để có tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi trang thiÕt bÞ, øng dơng khoa häc kü tht hiƯn đại vào sản xuất, nhằm tạo sản phẩm không tốt chất lợng, đẹp mẫu mÃ, mà điều quan trọng giá phải hợp lý, phù hợp với khả đại phận ngời tiêu dùng nớc Nh đà biết, kinh doanh : Thơng trờng chiến trờng chiến trờng có canh tranh khốc liệt doanh nghiệp Xu chung doanh nghiệp sản xuất không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà mang lại hiệu kinh tế, mang lại lợi nhuận tích luỹ Do đó, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công cụ hữu hiệu, giúp cho doanh nghiệp nhận thức tình hình thực doanh nghiệp để từ đề phơng thức quản lý chi phí sản xuất nhằm làm tốt công tác tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu kinh tế phản ánh trình độ quản lý, sử dụng vật t, lao động, tiền vốn, trình độ tổ chức công nghệ sản xuất sản phẩm, nên giá thành sản phẩm sở để đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc hạch toán chi phí sản xuất không dừng lại chỗ tính đúng, tính đủ chi phí giá thành mà phải tính đến việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp Đây đòi hỏi khách quan công tác quản lý, việc nghiên cứu để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mối quan tâm doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức đó, qua thời gian thực tập công ty Vật liệu nổ Công nghiệp, đợc đối diện với thực trạng quản lý sản xuất kinh doanh, em đà Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp mạnh dạn chọn đề tài : Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Vật liệu nổ Công nghiệp làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thùc tËp cđa em gåm phÇn: PhÇn 1: Tỉng quan chung tổ chức kế toán công ty Vật liệu nổ CN Phần 2: Kế toán chi tiết chi phí sản xuất công ty Vật liệu nổ CN Phần 3: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Vật liệu nổ Công nghiệp Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Phần I: Tổng quan chung tổ chức kế toán 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, công cụ quan trọng thực quản lý điều hành, kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế tài đơn vị nh toàn kinh tế quốc dân Để phát huy vai trò quan trọng đó, vấn đề có tính chất định phải biết tổ chức cách khoa học hợp lý công tác kế toán Công ty Vật liệu nổ công nghiệp với quy mô sản xuất rộng khắp ba miền đất nớc, đà lựa chọn cho hình thức kế toán hợp lý Công ty đà tiến hành phân cấp tổ kế toán Bộ máy tổ chức kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình hỗn hợp (vừa tập trung vừa phân tán) kế toán công ty kế toán đơn vị thành viên công ty có máy kế toán riêng, không làm nhiệm vụ thu thập số liệu, chứng từ kế toán mà hạch toán lập sổ sách riêng cho đơn vị mình; đơn vị trực thuộc có tổ chức mạng lới kế toán riêng nhng thực hạch toán kế toán không đầy đủ nghĩa cha có ®iỊu kiƯn ®Ĩ tỉ chøc qu¶n lý kinh doanh mét cách tự chủ Để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán nh để thống với cấu chức hoạt động máy quản lý công ty máy kế toán công ty đợc thiết lập hoạt động theo mô hình sau: Kế toán trởng, kế toán phó 10 kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế toán khác * Chức nhiệm vụ: (1) Kế toán trởng: ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc Nhà nớc toàn hoạt động tài kế toán công ty Đồng thời, kiểm tra việc thực chế độ sách Nhà nớc lĩnh vực kế toán, kiểm tra toàn mặt hoạt động kinh tế tài công ty (2) Phó phòng kế toán: Trợ giúp kế toán trởng việc điều hành, đạo hoạt động hạch toán kế toán, thay kế toán trởng điểu hành máy kế Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp toán kế toán trởng vắng mặt Phó phòng kế toán đợc giao nhiệm vụ phối hợp với phòng ban, xây dựng kế hoạch giá thành sản xuất thuốc nổ loại thuốc nổ Công ty tự chế; xây dựng duyệt kế hoạch chi phí để xin nhà nớc cấp kinh phí; xây dựng kế hoạch điều hành, huy sản xuất hàng tháng, quý, năm công ty (3) Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp báo cáo đơn vị cấp dới nộp lên báo cáo toán toàn công ty (4) Kế toán thuế: Theo dõi, cập nhật toàn loại thuế phát sinh phải nộp ngân sách nhà nớc, lập báo cáo thuế gửi quan chức theo quy định Hớng dẫn đơn vị thực sách thuế theo quy định thực nghiêm túc nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Theo dõi toàn nghiệp vụ phát sinh hàng hoá vật liệu nổ hàng hoá khác Ngoài ra, theo dõi công nợ nội ( TK 136, TK 336) đơn vị : XN VLN Đà Nẵng, XN SX CƯVT Hà Nội (5) Kế toán nghiệp vụ toán: + Kế toán tiền mặt, tạm ứng: Tiếp nhận chứng từ thu chi tiền mặt.Kiểm tra chứng từ lập phiếu thu, phiếu chi để toán theo quy định.Theo dõi đôn đốc thu hồi tạm ứng Kiểm tra chứng từ lập phiếu toán tạm ứng để toán hoàn tạm ứng theo quy định Ngoài theo dõi công nợ nội (TK 136, TK 336) đơn vị : XN VLN Khánh Hoà, XN VLN CN Vũng Tàu + Kế toán tiền gửi tiền vay: Tiếp nhận chứng từ toán, cấp vốn, chuyển tiền qua ngân hàng Kiểm tra lập chứng từ toán chuyển tiền theo quy định Xây dựng kế hoạch nhu cầu sử dụng vốn, kế hoạch vay trả hàng năm, hàng quý, hàng tháng, hàng tuần trình lÃnh đạo công ty phê duyệt thực Hớng dẫn kịp thời đơn vị trực thuộc hạch toán khoản thu nợ bù trừ qua tổng công ty, khoản vay toán đầu t, khoản cấp phát vốn Báo cáo xử lý hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá theo chế độ quy định (nếu có) Theo dõi toàn phát sinh khoản đầu t dài hạn công ty Ngoài ra, phụ trách theo dõi Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp công nợ nội (TK 136, TK 336) đơn vị XN VTSB Hải Phòng, XN VLN vận tải thuỷ Bắc Ninh + Kế toán theo dõi công nợ khoản doanh thu, giá vốn: Theo dõi toàn phát sinh công nợ phải thu, phải trả khách hàng có quan hệ mua bán với công ty Thực quản lý đối chiếu công nợ quy định Tổng hợp công nợ khách hàng toàn công ty Lập báo cáo công nợ hàng ngày để phục vụ công tác giao ban, đạo sản xuất Lập báo cáo kiểm kê công nợ theo quy định, phân loại công nợ thực trích lập dự phòng công nợ khó đòi (nếu có) Ngoài phải theo dõi doanh thu giá vốn (6) Kế toán TSCĐ nguồn vốn : Theo dõi toàn phát sinh tăng, giảm, hao mòn TSCĐ, XDCB Công ty Ra định hớng dẫn đơn vị hạch toán theo quy định Đăng ký mức trích khấu hao với Tổng công ty hớng dẫn đơn vị thực trích khấu hao quy định Lập báo cáo tăng giảm, hao mòn tài sản, XDCB dở dang, báo cáo kiểm kê tài sản toàn công ty hàng quý, năm theo quy định Theo dõi toàn phát sinh tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh, nguồn kinh phí hình thành TSCĐ toàn công ty Ngoài ra, kế toán phải theo dõi công nợ nội (TK 136, TK 336) đơn vị: XN VLN Quảng Ninh, XN VLN cảng Bạch Thái Bởi (7) Kế toán tiền lơng BHXH: Theo dõi tiền lơng (TK 334), BHXH, BHYT, KPCĐ (TK 338).Theo dõi , tính toán toàn phát sinh tiền lơng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ công ty.Tính lơng cho công nhân viên toàn công ty khoản phải trích theo lơng, khoản thởng toán BHXH với công ty (8) Kế toán chi phí giá thành, vật t: Tính toán, xây dựng giá bán vật liệu nổ công nghiệp trình quan chức nhà nớc hớng dẫn đơn vị thực Kiểm tra hồ sơ làm thủ tục trình hội đồng giá để mua sắm vật t thiết bị hàng hoá, đầu t tài sản, sửa chữa theo quy định Kiểm tra hồ sơ làm thủ tục lý nhợng bán tài sản, vật t hàng hoá theo quy định Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Tính toán trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho mặt hàng vật liệu nổ công ty Ngoài phải theo dõi công nợ nội (TK 136, TK 336) đơn vị: XN VLN Sơn La, XN VLN Hà Giang, XN VLN Bắc Thái (9) Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: Theo dõi toàn phát sinh nguyên vật liệu , công cụ, dụng cụ, thành phẩm tồn kho Lập báo cáo kiểm kê nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm tồn kho toàn công ty theo quy định Theo dõi khoản phải thu, phải trả khác (TK 138, TK338 ) Theo dõi toàn phát sinh khoản phải thu, phải trả khác (trừ BHXH, BHYT, KPCĐ) Ngoài ra, phải theo dõi công nợ nội (TK 136, TK 336 ) đơn vị: XN VLN Gia Lai, XN VLN Quảng NgÃi (10) Thủ quỹ kiêm thống kê: Thực thu, phát tiền, theo dõi quản lý quỹ tiền mặt.Thực nghiệp vụ thống kê Theo dõi tài khoản phí : TK 641, TK 642 Thông qua việc trình bày cách thức tổ chức máy kế toán công ty nh trên, ta thấy đợc phân công lao động chi tiết công tác hạch toán kế toán, phần việc đợc chia nhỏ, đồng phù hợp với chức nhiệm vụ phần hành hệ thống kế toán Công ty Các chuyên viên kế toán nhờ tập trung tốt cho công việc mà đảm nhiệm, kết công tác kế toán theo đạt hiệu cao nh góp phần điều chỉnh tơng tác nghiệp vụ thành viên Nh ta nhận thấy,phần hành kế toán toán không tập trumng vào kế toán viên định mà công việc phân bổ cho kế toán khác nhau,điều giúp cho kế toán toán tập trung tốt vào chuyên môn, đồng thời thúc đẩy suất hiệu công việc Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ máy kế toán Tại công ty Vật liệu nổ công nghiệp Kế toán trởng Phó phòng kế toán k Kế toán toán Kế toán thuế Kế Kế Kế toán toán toán TSCĐ tiền l- CP, ơng giá nguồn Kế toán tổng hợp BHXH thành, Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dơng Thđ q kiªm thèng kª vËt t vèn Kế toán đơn vị thành viên Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Là doanh nghiệp nhà nớc, chế độ kế toán công ty áp dụng theo định 1141 TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995 thực theo chế độ quy định Bộ Tài hệ thống kế toán Doanh nghiệp tài liệu hớng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ tài kế toán Hiện nay, công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, đợc áp dụng thống từ đơn vị thành viên lên đến công ty Với hình thức ghi sổ này, công ty đà thiết lập nên cho công cụ có phần phức tạp việc hạch toán nhng mang lại hiệu cao quản lý chi tiết tới phần hành kế toán, tới phận nghiệp vụ Hơn nữa, hầu hết đơn vị thành viên đà đợc trang bị phần mềm kế toán máy, đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm quản lý chứng từ phát sinh đơn vị mình, cuối tháng đơn vị gửi phòng kế toán công ty bảng kê chứng từ đợc thực theo chế độ kế toán *Sổ sách kế toán công ty gồm có: - Sổ - thẻ chi tiết: Tập hợp số liệu từ chứng từ gốc làm để ghi vào bảng kê Nhật ký chứng từ - Bảng kê: gồm 10 bảng kê, đợc lập cho tháng, tổng hợp số liệu từ c¸c chøng tõ gèc, ci th¸ng sè liƯu tỉng céng bảng kê đợc chuyển vào Nhật ký chứng từ - Nhật ký chứng từ: đợc lập cho tháng, vào chứng từ kế toán bảng kê, số liệu tổng hợp sở ®Ĩ ghi sỉ c¸i - Sỉ c¸i : Sỉ kÕ toán tổng hợp mở cho năm, phản ánh số phát sinh Nợ, Có số d tài khoản.Sổ ghi lần vào cuối ttháng dựa số liệu tổng hợp Nhật ký chứng từ Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Trình tự ghi sổ kế toán chi phí sản xuất tính giá thành Bảng chi tiết, bảng Chứng từ gốc Bảng kê số NhËt ký chøng tõ sè 1,2, ,5 B¶ng tÝnh giá thành sản phẩm Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ số Bảng tổng hợp chi tiÕt Sỉ c¸i TK 621, 622, 627, 154 B¸o cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Vì công ty doanh nghiệp nhà nớc nên công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc doanh nghiệp nhà nớc, ban hành theo Linh Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 BTC văn bổ sung, bao gồm chứng từ lao động tiền lơng, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ, tài sản cố định, Hiện nay, công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, đợc áp dụng thống từ đơn vị thành viên lên đến công ty Việc quản lý hoá đơn chứng từ đợc quy định chung cho loại chứng từ khác tất phần hành kế toán, nh sau: Tại phòng kế toán công ty, số liệu sau đợc kế toán viên lấy từ chứng từ gốc, bảng kê phát sinh công ty đợc máy tính tự động bóc tách, phân loại giá trị để đa Sổ kết chuyển vào cuối kỳ báo cáo tài Đến cuối tháng, kế toán sau đà kiểm tra số liệu đợc tổng hợp công ty đơn vị thành viên chuyển bảng kê chứng từ đợc thực lên để kế toán công ty tổng hợp số liệu toàn công ty Sau đó, in mét bé sỉ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ để trình lên kế toán trởng giám đốc ký Các loại chứng từ đà đợc thực theo chế độ ban hành từ khâu xác định danh mơc chøng tõ, tỉ chøc chøng tõ; kiĨm tra, hoµn chỉnh chứng từ ; bảo quản, sử dụng, lu trữ chứng từ phòng kế toán, đơn vị thành viên hủy chứng từ đà hết thời hạn lu trữ theo quy định 1.3 Các sách kế toán áp dụng: Công tác kế toán công ty vật liệu nổ công nghiệp đợc thực theo chế độ Bộ Tài Chính Quy trình kế toán đợc áp dụng thống toàn công ty theo định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính hệ thống kế toán doanh nghiệp tài liệu hớng dẫn bổ sung sửa đổi chế độ tài kế toán phù hợp với định số1027/QĐ- KTTCTK a Niên độ kế toán áp dụng ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 b Đơn vị tiền tệ đợc thống sử dụng ghi chép đồng Việt Nam Nguyên tắc chuyển đổi đồng tiền khác tính tiền Việt Nam dựa tỷ giá ngân hàng Nhà nớc Việt Nam thời điểm cần chuyển đổi c Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Linh 10 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 338: 4.357.337 - Sản phẩm ANFO chịu nớc: Nợ TK 622- PX4: 44.024.877 Cã TK 334: 40.003.417 Cã TK 338: 4.021.460 3.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung TK liên quan đến hạch toán chi phí sản xuất chung là: - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả, phải nộp khác ( TK đợc mở chi tiết thành: 3382, 3383, 3384) - TK 153: C«ng dơng 1531: C«ng dơng cụ 1532: Bao bì luân chuyển 1533: Đồ dùng cho thuª - TK 152: Nguyªn vËt liƯu 1521: VËt liƯu chÝnh 1522: Nhiªn liƯu 1523: VËt liƯu phơ - TK 214: Hao mòn TSCĐ a Hạch toán chi phí nhân viên phân xởng: Loại chi phí đợc phản ánh cụ thể bảng phân bổ số 1, để tập hợp chi phí này, kế toán dùng bút toán ghi vào bảng kê số sổ chi tiết TK 627 Nỵ TK 627 Cã TK 334, 338 Ci tháng, máy tự động kết chuyển chi phí nhân viên phân xởng sang Linh 55 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp TK 154 Nợ TK 154 Có TK 627 Căn vào số liệu bảng phân bổ tiền lơng BHXH, kế toán ghi bút toán sau vào bảng kê số Nợ TK 627.1: 27.083.247 627.1- PX1: 4.742.742 627.1- PX2: 5.624.179 627.1- PX3: 8.670.114 627.1- PX4: 8.046.212 Cã TK 334: 24.098.408 Cã TK 338: 2.989.839 Sau ®ã ghi bút toán kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 27.083.247 154- PX1: 4.742.742 154- PX2: 5.624.179 154- PX3: 8.670.114 154- PX4: 8.046.212 Có TK 627.1: 27.083.247 b Hạch toán chi phÝ nguyªn vËt liƯu: TK 627.2, TK 627.3 cịng đợc kế toán hạch toán chi tiết theo phân xởng Các chi phí phát sinh đợc tập hợp vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Linh 56 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Căn để kế toán lập bảng kê số bảng phân bổ số ( Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công dơng cơ) Nỵ TK 627.2: 126.383.554 627.2- PX1 : 22.000.224 627.2- PX2 : 25.718.893 627.2- PX3 : 41.372.691 627.2- PX4 : 37.297.146 Cã TK 152.2: 81.644.465 Cã TK 152.3: 44.7440489 Nỵ TK 627.3: 11.563.450 627.3- PX1 : 2.249.920 627.3- PX2 : 2.667.459 627.3- PX3 : 3.417.187 627.3- PX4 : 3.228.884 Có TK 153: 11.563.450 c Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ Những TSCĐ dùng cho sản xuất công ty bao gồm: Máy móc, dây chuyền thiết bị, nhà cửa, vật kiến trúc để theo dõi biến động TSCĐ, phận kế toán công ty sử dụng TK 214 Việc tính khấu hao TSCĐ đợc thể thông qua bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào số liệu bảng này, kế toán tập hợp chi phí khấu hao theo bút toán sau: Nợ TK 627.4: 24.702.485 627.4- PX1 : 18.279.119 Linh 57 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp 627.4- PX2 : 28.389.263 627.4- PX3 : 26.209.301 627.4- PX4 : 97.580.168 Cã TK 214: 24.702.485 Bút toán kết chuyển: Nợ TK 154: 24.702.485 154- PX1 : 18.279.119 154- PX2 : 28.389.263 154- PX3 : 26.209.301 154- PX4 : 97.580.168 Cã TK 627.4: 24.702.485 d Hạch toán chi phí dịch vụ mua Các chi phí dịch vụ mua công ty bao gồm: điện, nớc, điện thoại, Thông thờng, hoá đơn dịch vụ mua đợc toán tiền mặt Các chi phí đợc tập hợp theo bút toán sau: Nợ TK 627.7: 24.582.629 627.7- PX1 : 7.528.201 627.7- PX2 : 6.641.231 627.7- PX3 : 5.623.987 627.7- PX4 : 4.789.210 Nỵ TK 133: 2.458.263 Cã TK 111: 27.040.892 Bút toán kết chuyển: Nợ TK 154: 24.582.629 154- PX1 : 7.528.201 Linh 58 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp 154- PX2 : 6.641.231 154- PX3 : 5.623.987 154- PX4 : 4.789.210 Cã TK 627.7: 24.582.629 e Hạch toán chi phí khác tiỊn: Chi phÝ b»ng tiỊn thc chi phÝ s¶n xt chung, đợc thể NKCT số 1, Các loại chi phí tiền công ty bao gồm: Chi tiếp khách, chi phí sửa chữa máy móc thiết bị phát sinh phân xởng Cuối tháng, kế toán tập hợp chứng từ tiền mặt, phiếu chi, hoá đơn GTGT để vào bảng kê số 4: Nợ TK 627.8: 29.559.544 627.8- PX1 : 7.841.221 627.8- PX2 : 7.152.361 627.8- PX3 : 6.981.752 627.8- PX4 : 7.584.210 Nỵ TK 133: 2.955.954,4 Cã TK 111: 32.515.498,4 Bót to¸n kÕt chun: Nỵ TK 154: 29.559.554 154- PX1 : 7.841.221 154- PX2 : 7.152.361 154- PX3 : 6.981.752 154- PX4 : 7.584.210 Có TK 627.8: 29.559.544 Từ số liệu trên, kế toán tiến hành lập bảng kê số ( Biểu 23) Linh 59 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp 3.3 Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Vì công ty sản phẩm dở dang nên trình kiểm kê đánh giá sản phẩm dở, nguyên vật liệu đa vào sản xuất đà đợc tính toán kỹ, lấy đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất Các sản phẩm làm đợc tiêu thụ hết đà đợc đặt trớc, nên sản phẩm thừa Toàn chi phí phát sinh phân xởng đà đợc tập hợp theo khoản mục 621, 622, 627 Khi đó, tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty, kế toán dùng TK 154 TK 154 đợc mở chi tiết cho phân xởng Việc tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành đợc thể bảng kê số nhật ký chứng từ số Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng cho TK 154, 621, 622, 627 NhËt ký chøng tõ sè 7: TËp hỵp chi phÝ sản xuất kinh doanh toàn công ty * Cách kết chuyển khoản mục chi phí sản xuất: (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bút toán kÕt chun chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp ( TK 621): Nỵ TK 154: 2.278.789.286 154- PX1: 421.195.086 154-PX2 : 437.726.461 154- PX3:797.933.338 154- PX4: 621.898.401 Cã TK 621: 2.278.789.286 (2) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp ( TK 622) Nỵ TK 154: 148.361.164 Linh 60 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tèt nghiÖp 154- PX1: 25.910.518 154- PX2: 30.740.974 154- PX3: 47.684.796 154- PX4: 44.024.877 Cã TK 622: 148.361.164 (3)KÕ to¸n chi phí sản xuất chung Bút toán kết chuyển chi phí sản xuất chung ( TK 627) Nợ TK 154: 316.757.992 154- PX1: 69.064.793 154- PX2: 66.083.242 154- PX3: 94.454.994 154- PX4: 87.154.963 Cã TK 627: 316.757.992 Sè liƯu tỉng hợp bảng kê số sau khoá sổ vào cuối tháng đợc dùng làm để vào nhật ký chứng từ số Số liệu Nhật ký chứng từ số đợc dùng làm để vào sổ TK 621, 622, 627 TK 154, đợc ghi lần vào cuối tháng Bảng kê số ( Biểu 30) Nhật ký chøng tõ sè 7- PhÇn I ( BiĨu 31) NhËt ký chøng tõ sè 7- PhÇn II ( BiĨu 32) Sỉ C¸i TK 154 ( PX1, PX2, PX3, PX4) Sỉ C¸i TK 621 ( PX1, PX2, PX3, PX4) Sỉ C¸i TK 622 ( PX1, PX2, PX3, PX4) Sỉ C¸i TK 627 ( PX1, PX2, PX3, PX4) Linh 61 Sinh viªn: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Linh 62 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Linh 63 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Linh 64 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Sổ Cái TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Sè d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Th¸ng Th¸ng TK 621 148.361.165 TK 627 Céng 2.2780.789.286 TK 622 Th¸ng 12 316.757.992 Tỉng sè phát sinh Nợ 2.743.908.443 Tổng số phát sinh Có 2.743.908.443 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Linh Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 65 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Sổ Cái TK 154- PX1: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang PX1 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng TK 621 25.910.518 TK 627 Céng 421.195.086 TK 622 Tháng 12 69.064.793 Tổng số phát sinh Nợ 516.170.397 Tổng sè ph¸t sinh Cã 516.170.397 Sè d cuèi th¸ng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) Sỉ Cái TK 154- PX2: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang PX2 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng TK 621 30.740.974 TK 627 Céng 437.762.461 TK 622 Tháng 12 66.083.242 Tổng số phát sinh Nợ 534.586.677 Tổng sè ph¸t sinh Cã 534.586.677 Sè d cuèi th¸ng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Linh Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 66 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Sổ Cái TK 154-PX3: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang PX3 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Th¸ng TK 621 47.684.796 TK 627 Céng 797.933.338 TK 622 Th¸ng 12 94.454.994 Tỉng sè ph¸t sinh Nợ 940.073.128 Tổng số phát sinh Có 940.073.128 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Sổ Cái TK 154- PX4: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang PX4 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Th¸ng TK 621 44.024.877 TK 627 Céng 621.898.401 TK 622 Th¸ng 12 87.154.963 Tỉng sè ph¸t sinh Nợ 753.078.241 Tổng số phát sinh Có 753.078.241 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Linh Kế toán trởng 67 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Sổ Cái TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Sè d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng TK 152 2.2780.789.286 Tỉng sè ph¸t sinh Cã Céng 2.2780.789.286 Tỉng sè ph¸t sinh Nợ Tháng 12 2.2780.789.286 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) Sổ Cái TK 621- PX1: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp PX1 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng TK 152 421.195.086 Tỉng sè ph¸t sinh Cã Céng 421.195.086 Tổng số phát sinh Nợ Tháng 12 421.195.086 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) Linh Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 68 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Viện đại học Mở Chuyên đề tốt nghiệp Sổ Cái TK 621- PX2: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp PX2 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng TK 152 437.762.461 Tỉng sè ph¸t sinh Cã Céng 437.762.461 Tổng số phát sinh Nợ Tháng 12 437.762.461 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Sổ Cái TK 621- PX3: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp PX3 Số d đầu kỳ Nợ Có 0 Đơn vị: đồng Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Th¸ng TK 152 797.933.338 Tỉng sè ph¸t sinh Có Cộng 797.933.338 Tổng số phát sinh Nợ Tháng 12 797.933.338 Số d cuối tháng Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Linh Kế toán trởng 69 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ ... kÕ toán công ty Vật liệu nổ CN Phần 2: Kế toán chi tiết chi phí sản xuất công ty Vật liệu nổ CN Phần 3: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Vật liệu nổ Công nghiệp. .. 2.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 2.2.1 Chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Chứng từ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty Vật liệu nổ công nghịêp công ty chuyên sản xuất. .. tốt nghiệp Phần II: Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 2.1 Phân loại chi phí sản xuất, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất Công ty Vật liệu nổ công nghiệp doanh nghiệp