Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh mtv công viên cây xanh tp hcm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM TRẦN THỊ THU TRANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠNG VIÊN CÂY XANH TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Kế Tốn Mã số ngành: 60340301 TP.HỔ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM TRẦN THỊ THU TRANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CÔNG VIÊN CÂY XANH TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUN TP.HỔ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2016 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM ngày tháng 12 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy Viên Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 18 tháng 12 năm 2016 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: TRẦN THỊ THU TRANG Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: Nơi sinh: Chuyên ngành: Kế toán MSHV: I-Tên đề tài: Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Công viên Cây xanh TP.HCM II- Nhiệm vụ nội dung: III- Ngày giao nhiệm vụ: ngày 10 tháng 09 năm 2016 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: ngày 10 tháng 12 năm 2016 V- Cán hướng dẫn khoa học : CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn tường minh Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu trường q trình làm luận văn, em tích lũy nhiều kiến thức bổ ích cho cơng tác tương lai Lời đầu tiên, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tập thể giảng viên Khoa Kế Tốn trường Đại Học Cơng Nghệ Tp.HCM hết lịng dìu dắt em suốt hai năm qua Các thầy cô cung cấp cho em tảng lý thuyết thực hành vững để em làm hành trang phục vụ cho công việc tương lai Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến thầy PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUN tận tình hướng dẫn em suốt thời gian hoàn thành luận văn Em xin gửi lời cảm ơn tới 10 chuyên gia cho ý kiến để em xây dựng bảng câu hỏi vả gần 220 cán bộ, công nhân viên Công ty TNHH MTV Công viên Cây xanh TP.HCM tham gia trả lời bảng câu hỏi để em hồn thành Luận văn Mong rằng, kết Luận văn nguồn tài liệu bổ ích để giúp cho Công ty TNHH MTV Công viên Cây xanh công tác kiểm sốt nội Cơng ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Tác giả iii TÓM TẮT Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trường tồn cầu, áp lực suy thối khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, công ty ngày quan tâm nhiều đến quản trị rủi ro xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) nhằm giúp tổ chức hạn chế cố, mát, thiệt hại, tăng hiệu hoạt động tổ chức Tuy nhiên, đề cập đến hệ thống KSNB, tổ chức lại hiểu khác nhau; việc triển khai hệ thống KSNB tổ chức theo cách thức khác thường theo kinh nghiệm tích lũy Luận văn gồm chương với mục tiêu nghiên cứu hệ thống hóa lý luận cơng tác kiểm sốt nội bộ, khảo sát đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Công ty TNHH MTV Công viên Cây xanh TP.HCM, tìm hiểu nhân tố tác động đến cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Công viên Cây xanh TP.HCM đề xuất giải pháp Về phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng phương pháp phương pháp định tính phương pháp định lượng Trong phương pháp định tính, tác giả sử dụng phương pháp so sánh đối chiếu, phương pháp vấn trực tiếp, phương pháp phân tích tổng hợp Trong phương pháp định lượng, tác giả sử dụng phần mềm SPSS 20.0 để thực phân tích thống kê mơ tả phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA Kết nghiên cứu cho thấy, từ thành phần ban đầu qua rút trích giữ thành phần tác động đến cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Công viên Cây xanh TP.HCM theo thứ tự tầm quan trọng sau: Giám sát quan trọng mơ hình hồi quy, thứ tự Hoạt động kiểm sốt đứng vị trí quan trọng thứ 2, Đánh giá rủi ro đứng vị trí quan trọng thứ 3, Thông tin truyền thông đứng vị trí quan trọng thứ cuối Mơi trường kiểm sốt Trong có nhân tố có ảnh hưởng đáng kể đến cơng tác kiểm sốt nội Công ty TNHH MTV Công viên Cây xanh TP.HCM Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Giám sát iv ABSTRACT Currently, with the fierce competition on the global market, the pressure the recession and the difficulties many dimensions of the economy, companies increasingly more attention to risk management and building control systems internal control (internal control and Risk) to help organizations minimize problems, loss, damage, and increase the operational efficiency of the organization However, when referring to the system of Internal Control and Risk, every reorganized different understandings; Internal Control and Risk System deployment in organizations and different ways and often experience accumulated Thesis consists of chapters with the goal of research is to systematize theories of internal control work, survey and assessment of the status of the internal controls at the Company Limited Trees Park City, look understand the factors affecting the work of internal controls at the company Limited Park City trees and propose solutions Regarding research methodology authors used two main methods are the qualitative and quantitative methods In qualitative methods, the authors use the method of comparison and contrast, direct interviews, analysis and synthesis In the quantitative approach, the author uses SPSS 20.0 software to carry out statistical analysis method description and discovery factor analysis EFA The study results showed that the initial components through extraction retains basic components impact the internal control work at the Company Limited Park City Trees in the order and Games important as follows: Monitoring is the most important in the regression model, the next order is control activities ranked 2nd important, risk assessment ranked 3rd important, information and communication important information ranked No and finally the control environment While factors that significantly influence the work of internal controls at the Company Limited Park City Trees is risk assessment, control activities, Monitoring v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT WTO World Trade Organization HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TPHCM AICPA Thành phố Hồ Chí Minh Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants) COSO Committee Of Sponsoring Organizations AAA Hội kế toán Hoa Kỳ : American Accounting Association FEI Hiệp hội nhà quản trị tài IIA Hiệp hội kiểm tốn viên nội ERM Enterprise Risk Management Framework BCTC Báo cáo tài MTKS Mơi trường kiểm sốt DGRR Đánh giá rủi ro GS Giám sát HDKS Hoạt động kiểm sốt TTTT Thơng tin truyền thơng MH Mơ hình KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thang đo xây dựng sau: 28 Bảng 4.1: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Cronback Alpha 33 Bảng 4.2: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần 36 Bảng 4.3: Bảng phương sai trích 36 Bảng 4.4: Kết phân tích nhân tố EFA 37 Bảng 4.2: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần 38 Bảng 4.3: Bảng phương sai trích 38 Bảng 4.4: Kết phân tích nhân tố EFA 39 Bảng 4.5: Bảng giá trị ma trận biến Y 40 Bảng 4.6: Bảng liệu ANOVA 41 Bảng 4.7: Thơng số thống kê mơ hình hồi quy 42 Bảng 4.9: Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 43 Bảng 4.8: Ma trận tương quan 43 Đơn vị thường xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn để nâng cao kiến thức kỹ II Đánh giá rủi ro Thiết lập mục tiêu doanh nghiệp phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế Nhận dạng rủi ro Xây dựng quy trình đánh giá rủi ro 10 Xây dựng biện pháp để đối phó, quản lý với rủi ro 11 Nguồn nhân lực thực cơng tác kiểm sốt rủi ro 5 13 hoạt động 14 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin 15 Kiểm tra độc lập (giữa thực tế sổ sách) 5 17 Cập nhật thơng tin xác, truy cập thuận tiện 18 Đảm bảo yêu cầu chất lượng thông tin thích hợp III Hoạ động kiểm soát Để kiểm soát lẫn nhau, phân chia trách nhiệm rõ ràng, 12 đầy đủ Thực phân quyền đắn cho nghiệp vụ Tổng hợp thông báo kết hoạt động đặn 16 đối chiếu kết thu với kế hoạch giao để điều chỉnh kịp thời IV Thông tin truyền thơng Tiếp nhận thơng tin đầy đủ xác từ cấp 19 5 5 5 5 28 cáo tài chính, tuân thủ pháp luật quy định 5 20 xuống cấp Thông tin từ bên phải tiếp nhận đầy đủ, trung thực Thiết lập đường dây nóng hay hộp thư góp ý để 21 kịp thời giải khiếu nại, góp ý khách hàng hay nhân viên cơng ty V Giám sát 22 Thường xuyên tiếp nhận thông tin khách hàng nhân viên 23 Thường xuyên tiếp cận thông tin nhà cung cấp Lãnh đạo thường xuyên giám sát việc thực công 24 việc CBCNV thông qua báo cáo công việc Thực kiểm tra định kỳ kiểm toán viên nội bộ, 25 26 KTV độc lập Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý VI M độ đánh giá Hệ thống kiểm soát nội làm tăng hiệu hoạt động 27 kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội làm tăng độ tin cậy Báo hành Hệ thống kiểm soát nội làm giảm rủi ro hoạt 29 động kinh doanh doanh nghiệp Cảm ơn quan tâm hợp tác nhiệt tình quý anh/ chị Chúc anh/chị sức khỏe thành cô PHỤ LỤC 2: KIỂM ĐỊNH THANG ĐO * Mơi Trường Kiểm Sốt Cronbach's Alpha N of Items 728 Scale Scale Cronbach's Mean if Variance if Corrected Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted MTKS1 16.4747 7.213 458 692 MTKS2 16.6129 6.766 453 696 MTKS3 16.9124 6.951 604 652 MTKS4 16.9078 7.288 472 688 MTKS5 16.7512 7.466 390 712 MTKS6 16.1336 7.570 421 702 * Đánh Giá Rủi Ro Cronbach's Alpha N of Items 772 Scale Scale Mean if Variance if Corrected Cronbach's Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted DGRR1 13.4977 12.696 681 683 DGRR2 13.4931 12.399 691 678 DGRR3 13.4839 12.547 716 672 DGRR4 13.5991 17.315 090 874 DGRR5 13.5023 12.510 652 691 * Đánh Giá Rủi Ro (lần 2) Cronbach's Alpha N of Items 874 Scale Scale Cronbach's Mean if Variance if Corrected Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted DGRR1 10.2028 10.209 741 834 DGRR2 10.1982 9.854 764 825 DGRR3 10.1889 10.265 745 833 DGRR5 10.2074 10.267 672 862 * Hoạ Động Kiểm Soát Cronbach's Alpha N of Items 874 Scale Scale Cronbach's Mean if Variance if Corrected Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted HDKS1 14.0783 16.332 644 861 HDKS2 14.2212 14.238 779 827 HDKS3 14.2304 15.224 748 838 HDKS4 14.0092 13.657 741 838 HDKS5 14.2627 14.787 625 868 * Thông Tin Và Truyền Thông Cronbach's Alpha N of Items 816 Scale Scale Cronbach's Mean if Variance if Corrected Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted TTVTT1 12.4700 8.565 484 813 TTVTT2 12.3180 7.709 649 769 TTVTT3 12.4147 7.383 674 760 TTVTT4 12.6175 6.654 699 751 TTVTT5 12.6129 7.803 542 800 * Giám Sát Cronbach's Alpha N of Items 802 Scale Scale Mean if Variance if Corrected Cronbach's Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted GS1 12.1198 15.921 627 755 GS2 11.9908 14.009 696 727 GS3 11.7143 18.094 261 856 GS4 12.1567 14.105 696 727 GS5 12.0369 13.425 696 726 * Giám Sát (lần 2) Cronbach's Alpha N of Items 856 Scale Scale Cronbach's Mean if Variance if Corrected Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted GS1 8.8295 12.170 631 846 GS2 8.7005 10.248 737 801 GS4 8.8664 10.542 705 815 GS5 8.7465 9.699 742 800 * Đánh Giá Chung Cronbach's Alpha N of Items 905 Scale Scale Mean if Variance if Cronbach's Corrected Alpha if Item Item Item-Total Item Deleted Deleted Correlation Deleted DGC1 6.5806 967 821 857 DGC2 6.5853 966 781 890 DGC3 6.5668 932 833 846 PHỤ LỤC 3: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ * Phân Tích Nhân Tố (lần 1) Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Initial Eigenvalues Total 778 Approx Chi-Square 2240.276 df 276 Sig .000 Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % Rotation Sums of Squared Loadings Cumulative Total % of Variance % Total % of Cumulative Variance % 4.151 17.298 17.298 4.151 17.298 17.298 3.430 14.292 14.292 3.775 15.727 33.025 3.775 15.727 33.025 3.034 12.643 26.935 2.969 12.371 45.396 2.969 12.371 45.396 2.939 12.248 39.182 2.257 9.404 54.800 2.257 9.404 54.800 2.846 11.858 51.041 1.696 7.066 61.867 1.696 7.066 61.867 2.598 10.826 61.867 1.029 4.288 66.154 842 3.510 69.664 806 3.357 73.022 667 2.779 75.801 10 639 2.660 78.462 11 602 2.507 80.968 12 510 2.124 83.092 13 494 2.058 85.150 14 484 2.015 87.165 15 431 1.795 88.961 16 408 1.700 90.661 17 385 1.605 92.266 18 364 1.517 93.783 19 325 1.352 95.135 20 275 1.147 96.282 21 264 1.099 97.381 22 239 997 98.377 23 219 913 99.291 24 170 709 100.000 Component HDKS2 867 HDKS3 832 HDKS4 817 HDKS1 774 HDKS5 741 DGRR2 846 DGRR3 823 DGRR1 821 DGRR5 782 TTVTT4 834 TTVTT3 808 TTVTT2 770 TTVTT5 708 TTVTT1 642 GS5 852 GS2 835 GS4 820 GS1 743 MTKS3 798 MTKS4 700 MTKS5 645 MTKS6 585 MTKS2 574 MTKS1 336 550 * Phân Tích Nhân Tố (lần 2) Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 776 Approx Chi-Square 2154.048 df 253 Sig .000 Extraction Sums of Squared Initial Eigenvalues Total Loadings % of Cumulative Variance % Total Rotation Sums of Squared Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 4.088 17.775 17.775 4.088 17.775 17.775 3.399 14.778 14.778 3.681 16.005 33.780 3.681 16.005 33.780 2.966 12.898 27.675 2.930 12.741 46.521 2.930 12.741 46.521 2.932 12.750 40.425 2.130 9.262 55.783 2.130 9.262 55.783 2.847 12.377 52.803 1.666 7.245 63.028 1.666 7.245 63.028 2.352 10.225 63.028 914 3.972 67.000 841 3.658 70.658 804 3.496 74.154 667 2.900 77.054 10 627 2.725 79.780 11 543 2.359 82.139 12 505 2.196 84.335 13 494 2.147 86.482 14 431 1.874 88.356 15 422 1.833 90.189 16 387 1.684 91.873 17 366 1.591 93.464 18 326 1.417 94.881 19 277 1.202 96.083 20 267 1.159 97.242 21 244 1.059 98.301 22 219 953 99.255 23 171 745 100.000 Component HDKS2 873 HDKS3 837 HDKS4 823 HDKS1 777 HDKS5 734 DGRR2 856 DGRR3 841 DGRR1 833 DGRR5 778 TTVTT4 834 TTVTT3 810 TTVTT2 772 TTVTT5 710 TTVTT1 639 GS5 855 GS2 838 GS4 820 GS1 746 MTKS3 812 MTKS4 725 MTKS5 684 MTKS6 586 MTKS2 522 Communalities Initial Extraction DGC1 1.000 851 DGC2 1.000 811 DGC3 1.000 862 PHỤ LỤC 4: PHÂN TÍCH HỒI QUY BỘI a ANOVA Sum of Model Mean Squares df Square Regression 36.900 7.380 Residual 12.336 211 058 Total 49.236 216 F Sig 126.232 b ,000 Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta (Constant) 368 150 MTKS 160 031 DGRR 155 HDKS Collinearity Statistics t Sig Tolerance VIF 2.451 015 180 5.126 000 961 1.041 017 337 8.946 000 835 1.198 211 018 419 11.528 000 901 1.110 TTVTT 174 025 245 6.958 000 954 1.048 GS 198 017 440 11.716 000 840 1.190 Correlations Y Pearson Y Correlation MTKS 1.000 212 MTKS 212 DGRR 588 HDKS DGRR HDKS TTVTT GS 588 433 366 549 1.000 137 -.101 -.056 093 137 1.000 187 047 309 433 -.101 187 1.000 100 -.125 TTVTT 366 -.056 047 100 1.000 164 GS 549 093 309 -.125 164 1.000 001 000 000 000 000 022 070 208 086 003 243 000 071 033 Sig (1- Y tailed) MTKS 001 DGRR 000 022 HDKS 000 070 003 TTVTT 000 208 243 071 GS 000 086 000 033 008 Y 217 217 217 217 217 217 MTKS 217 217 217 217 217 217 DGRR 217 217 217 217 217 217 HDKS 217 217 217 217 217 217 N 008 TTVTT 217 217 217 217 217 217 GS 217 217 217 217 217 217 Model Summaryb Change Statistics Model R R Square a ,866 749 Adjusted R Std Error of R Square F Square the Estimate Change Change 744 24179 749 126.232 df1 df2 211 Sig F Durbin- Change Watson 000 1.943 DANH SÁCH HỌP THẢO LUẬN NHÓM STT HỌ VÀ TÊN ĐƠN VỊ ĐIỆN THOẠI Trương Đăng Hùng Chủ tịch HĐTV 0903701745 Lê Cơng Phương Ban Giám Đốc 0903948655 Trần Chí Cường Ban Giám Đốc 0913915751 Nguyễn Thị Huỳnh Anh Ban Giám Đốc 0903746587 Lê Thị Mai Hồng Ban Giám Đốc 0918454823 Nguyễn Thị Thu Hồng Kiểm Soát Viên 0983379637 Bùi Đức Sơn Kế Toán Trưởng 0909180000 Trần Thị Thu Trang Phịng Kế Tốn 0903749778 Nguyễn Ngọc Minh Trâm Phịng Kế Tốn 0908695697 10 Lê Thị Mai Phương Phịng Kế Tốn 01633832131 11 Vũ Thị Thủy Phịng Kế Tốn 0904478877 12 Ngơ Cơng Bảo Phịng Kế Hoạch 0903719929 13 Vũ Thị Tuyết Nhung Phòng Kế Hoạch 0938272179 14 Lê Xuân Lan Phòng Kế Hoạch 0903195522 15 Nguyễn Dỗn Hải Phịng Tổ Chức 0908255756 16 Nguyễn Thành Nhân Phòng Tổ Chức 0903177168 17 Chương Thị Minh Thảo Cơng Đồn 0932206356 18 Bùi Thị Thu Hồng Phịng PCTT 0909212171 19 Trần Thị Minh Thư Phòng PCTT 0903269034 20 Nguyễn Thanh Sơn Phịng Kỹ Thuật 0903676692 21 Hồng Thị Tú Anh Phịng Kỹ Thuật 0909118402 22 Nguyễn Cơng Sơn Phịng Kỹ Thuật 0909512729 23 Ngơ Bá Kính XN Cây Xanh I 0909991777 24 Nguyễn Thị Huệ CV Ngõ Đơng 0908320432 25 Đồng Trần Trí VƯ Hiệp Thành 0908186159 26 Nguyễn Thị Thanh Thùy CV Gia Định 0908317983 GHI CHÚ 27 Phạm Chí Cường CV Tao Đàn 0902661280 28 Trương Trọng Trị Công ty AASCS 0908510910 29 Tạ Quang Long Công ty AASCS 0913633199 30 Tạ Quang Tạo Công ty AASCS 0949267979 0902661280