Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử trên địa bàn tỉnh đắk lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………… /………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN PHẠM ANH KHOA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG ĐẮK LẮK - NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………… /………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN PHẠM ANH KHOA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 34 04 03 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÝ THỊ HUỆ ĐẮK LẮK - NĂM 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn nghiên cứu cá nhân hướng dẫn khoa học TS Lý Thị Huệ Các kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Những tài liệu sử dụng tham khảo luận văn trích dẫn nguồn cách đầy đủ xác Tác giả Nguyễn Phạm Anh Khoa i LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn xin trân trọng cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ tận tình, trách nhiệm TS Lý Thị Huệ suốt trình thực nghiên cứu hoàn thành luận văn thạc sĩ: “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk” Tác giả luận văn xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo, giáo, cán bộ, nhân viên Học viện Hành Quốc gia tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi hoàn thành luận văn Tác giả luận văn trân trọng cảm ơn Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quan tâm, giúp đỡ trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả Nguyễn Phạm Anh Khoa ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 10 1.1 Tổng quan thương mại điện tử 10 1.1.1 Khái niệm thương mại điện tử 10 1.1.2 Phân loại hoạt động thương mại điện tử 11 1.2 Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 14 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 14 1.2.2 Yêu cầu quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 19 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 30 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số quốc gia học cho tỉnh Đắk Lắk 33 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thương mại điện tử số quốc gia 33 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Đắk Lắk quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử 36 Tiểu kết chương 38 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK HIỆN NAY 39 2.1 Thực trạng tham gia hoạt động thương mại điện tử có tác động đến quản iii lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 39 2.1.1 Quy định pháp lý quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 39 2.1.2 Thực trạng hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn từ 2018 đến năm 2022 40 2.2 Thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn từ năm 2018 - 2022 46 2.2.1 Thực trạng cấu tổ chức máy quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk 46 2.2.2 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế 54 2.2.3 Thực trạng quản lý tính thuế 57 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý thu nộp thuế 59 2.3 Đánh giá chung kết đạt hạn chế quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn từ 2018 -2022 .63 2.3.1 Kết đạt 63 2.3.2 Hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 Tiểu kết chương 69 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM ĐẢM BẢO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK HIỆN NAY 70 3.1 Phương hướng nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 70 3.2 Giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 72 3.2.1 Hoàn thiện việc xây dựng sách pháp luật đảm bảo cấu tổ iv chức máy nhằm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 72 3.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 75 3.2.3 Giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thông tin người nộp thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 78 3.2.4 Giải pháp nhằm đảm bảo tính thuế nhằm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 80 3.2.5 Giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thu nộp thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 82 3.2.6 Giải pháp tra, kiểm tra xử lý vi phạm nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 88 Tiểu kết chương 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 v MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua hoạt động thương mại điện tử diễn sôi động, công tác quản lý thuế hoạt động đạt số kết định số thuế thu từ hoạt động thương mại điện tử khiêm tốn, chưa tương xứng với tiềm phát triển loại hình thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số địa phương Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk ban hành Kế hoạch số 1457/KH-UBND việc ban hành Đề án tăng cường quản lý, chống thất thu thuế khâu lưu thông đại bàn Tỉnh Đắk Lắk Tiếp đến ban hành Kế hoạch 8820/KH-UBND phát triển thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2021 - 2025 ngày 29/9/2020 ngày 23/3/2023, ủy ban nhân dân tỉnh ban hành Chỉ thị số 09/CT-UBND việc triển khai hóa đơn điện tử có mã quan Thuế khởi tạo từ máy tính tiền địa bàn tỉnh Đắk Lắk Việc thu thuế hoạt động thương mại điện tử quy định Luật Quản lý Thuế, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Thơng tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ Tài quy định trách nhiệm cụ thể tổ chức, cá nhân việc thực kê khai, nộp thuế liên quan đến hoạt động thương mại điện tử Tuy nhiên, việc quản lý hoạt động thương mại điện tử quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử nhiều diễn biến phức tạp, thiếu đồng cấp, ngành, bất cập quản lý như: Chưa quản lý hết doanh thu bán hàng thực tế phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa từ hoạt động thương mại điện tử (cả trực tiếp gián tiếp liên quan đến thương mại điện tử); chưa quản lý tổ chức, cá nhân có phát sinh thu nhập từ trang mạng xã hội: Facebook, Youtube, Google, Tiktok văn hướng dẫn thực việc quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử chưa quy định cụ thể, rõ ràng đối tượng quản lý thuế; công tác phối hợp cấp, ngành với quan thuế chưa thật mang lại hiệu quả; việc tự giác kê khai chấp hành nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động thương mại điện tử chưa kịp thời, đầy đủ theo quy định Qua thực tế nảy sinh nhiều hạn chế, bất cập công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số địa bàn tỉnh Đăk lăk Với mục đích đề xuất phương hướng giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thời gian tới, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk” làm đề tài luận văn thạc sĩ quản lý cơng Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 2.1 Mục đích nghiên cứu Trên sở vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thời gian tới 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Một là, nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk Ba là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung nghiên cứu: Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Phạm vi không gian nghiên cứu: địa bàn tỉnh Đắk Lắk Phạm vi thời gian nghiên cứu: từ năm 2018 đến 2022 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận Luận văn dựa sở quan điểm chủ nghĩa Mác - Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, chủ trương, đường lối, sách Đảng Cộng sản Việt Nam, sách, pháp luật Nhà nước thuế, thương mại điện tử quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Đồng thời, luận văn có kế thừa thành tựu đạt số cơng trình nghiên cứu khoa học cơng bố ngồi nước có liên quan 5.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu đại khoa học xã hội như: phương pháp lịch sử lôgic, quy nạp diễn dịch, đối chứng so sánh, liên ngành khoa học xã hội, đồng thời có sử dụng phương pháp tổng kết thực tiễn để làm rõ nội dung nghiên cứu Tình hình nghiên cứu đề tài Thứ nhất, nhóm cơng trình nghiên cứu “Những vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử”: Cơng trình nghiên cứu với tựa đề “Taxation and electronic commerceimplementing the Ottawa taxation framework conditions”, OECD (2001) phản ánh diễn tiến việc thực thi Điều kiện Khuôn khổ chung Thuế thống Ottawa 1998 Điều kiện Khuôn khổ chung Thuế Ottawa nêu số nguyên tắc định hướng Chính phủ cách tiếp cận thương mại điện tử Điều kiện Khuôn khổ chung nhấn mạnh thương mại điện tử phải đối xử tương tự với thương mại truyền thống, tránh phân biệt đối xử Khuôn khổ chung nước thành viên OECD, nước thành viên OECD hưởng ứng Trong tài liệu nhóm nghiên cứu đề cập đến vấn đề liên quan đến thương mại điện tử bao gồm thuế quốc tế, thuế tiêu dùng, quản lý thuế, đặc biệt nhấn mạnh dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Công tác quản lý thuế thương mại điện tử tập trung vào nội dung: dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, xác định đối tượng nộp thuế thông tin cần thiết phục vụ quản lý thuế, cuối thu thuế kiểm soát nợ thuế [53] Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh đạo chi nhánh ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian toán, phối hợp chặt chẽ với quan thuế cấp địa bàn tỉnh việc cung cấp thông tin tài khoản số liệu giao dịch qua tài khoản toán người nộp thuế theo yêu cầu quan thuế để chống thất thu ngân sách nhà nước hoạt động thương mại điện tử kinh doanh tảng số; thực nhiệm vụ, quyền hạn ngân hàng thương mại quy định khoản Điều 5; khoản Điều 17; khoản Điều 19; Điều 27 Luật Quản lý thuế năm 2019; Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ (việc cung cấp thơng tin khách hàng tổ chức tín dụng phải thực theo hồ sơ, trình tự, thủ tục, theo quy định Nghị định số 177/2018/NĐCP ngày 11/9/2018 Chính phủ việc giữ bí mật, cung cấp thơng tin khách hàng tổ chức tín dụng) Chỉ đạo chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh phối hợp với quan thuế cấp thực việc khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử với tổ chức, cá nhân Việt Nam theo quy định khoản Điều 27 Luật Quản lý thuế năm 2019 khoản Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Cục Quản lý thị trường tỉnh tăng cường công tác tra, kiểm tra, kiểm sốt, đấu tranh chống bn lậu, gian lận thương mại lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử địa bàn tỉnh Phối hợp chặt chẽ với quan thuế sở, ngành liên quan kiểm tra, kiểm sốt việc vận chuyển, kinh doanh hàng hóa khơng rõ nguồn gốc, xuất xứ, hàng hóa nhập lậu, hàng hóa khơng có hóa đơn, chứng từ, hàng hóa xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử để ngăn chặn, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm theo quy định pháp luật Hàng quý tổng hợp danh sách tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số khai thác sở liệu quản lý ngành kết nắm bắt, theo dõi thực tế để cung cấp cho quan thuế làm quản lý thuế Chỉ đạo Đội Quản lý thị trường phối hợp chặt chẽ với quan thuế địa phương tăng cường công tác tra, 90 kiểm tra, kiểm sốt, đấu tranh chống bn lậu, gian lận thương mại lĩnh vực thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số địa bàn Cơng an tỉnh, đạo phịng chức năng, quan Công an huyện, thành phố phối hợp có đề nghị quan thuế cấp địa bàn để thực chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử Phối hợp với sở, ngành liên quan việc kiểm tra, điều tra, phát xử lý vi phạm có hành vi trốn thuế, gian lận thuế tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Báo Đắk Lắk, Đài Phát - Truyền hình tỉnh phối hợp với quan thuế tuyên truyền trách nhiệm, nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử theo quy định pháp luật thuế, pháp luật liên quan thương mại điện tử nhằm đảm bảo người nộp thuế nắm sách thuế để kê khai nộp thuế theo quy định Phối hợp thông tin phương tiện thông tin đại chúng có văn đề nghị quan thuế trường hợp tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử có hành vi trốn thuế Các nhà mạng, trung tâm Kinh doanh VNPT - Đắk Lắk hỗ trợ Cục Thuế tỉnh xây dựng giải pháp phần mềm quản trị với nội dung liên quan tới giám sát mạng xã hội phục vụ công tác quản lý thuế Phối hợp cung cấp cho quan thuế cấp địa bàn tỉnh thông tin tổ chức, cá nhân có hoạt động thương mại điện tử đăng ký sử dụng dịch vụ nhà mạng, công ty thông qua việc quản lý thông tin giao dịch mua, bán hàng hóa hình thức: Zalo, Facebook, Viber, COD Cung cấp cho quan thuế giải pháp để giám sát khai thác thông tin tổ chức, cá nhân có hoạt động thương mại điện tử trang mạng xã hội Các cơng ty bưu chính, công ty chuyển phát thu hộ tiền bán hàng cung cấp thông tin người gửi hàng tổ chức, cá nhân có địa địa bàn tỉnh Đắk Lắk sử dụng dịch vụ giao hàng thu tiền hộ (COD) doanh nghiệp Thực khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số sở số tiền ủy quyền thu hộ 91 Ủy ban nhân dân huyện, thành phố tăng cường công tác quản lý nhà nước, kiểm soát chặt chẽ hoạt động liên quan đến lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử địa bàn, kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm theo quy định pháp luật.Tuyên truyền, phổ biến pháp luật hoạt động kinh doanh thương mại điện tử pháp luật có liên quan Chỉ đạo phịng, ban, Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế địa phương việc quản lý thuế đôn đốc nộp khoản thuế Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn quản lý chặt chẽ đến địa bàn thôn, tổ, rà sốt trường hợp người dân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng online, kinh doanh tảng số để tuyên truyền, phổ biến, nhắc nhở, đôn đốc việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế với Nhà nước Cử cán phối hợp, tham gia đoàn kiểm tra, kiểm soát liên ngành nhằm kiểm tra việc chấp hành quy định kinh doanh thương mại điện tử, chấp hành quy định thuế địa bàn Chủ động xây dựng kế hoạch tổ chức thực tốt công tác thông tin, tuyên truyền, phổ biến sách quản lý Nhà nước liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số đến thôn, tổ phố, khu dân cư địa bàn giao quản lý Tổ trưởng tổ dân phố phát tờ rơi tuyên truyền, cam kết việc kê khai nộp thuế hoạt động thương mại điện tử đến hộ dân Chỉ đạo hội đồng tư vấn thuế xã, phường chủ trì phối hợp với quan chức năng, Đội Quản lý thuế liên xã, phường địa bàn giao quản lý để thực kiểm tra, thống kê, rà soát lập danh sách quản lý thuế trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh online, bán hàng qua mạng phát sinh hàng tháng; đồng thời, yêu cầu hộ, cá nhân thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng công nghệ số thực kê khai, nộp thuế theo quy định Bước 4: Tổ chức thực hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp có hoạt động thương mại điện tử, cụ thể: Một là, xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Dựa thông tin thu thập qua nhiều kênh thông tin bước Bộ phận tra, kiểm tra thực phân tích ứng dụng phân tích rủi ro ngành 92 xây dựng phù hợp để quản lý rủi ro chủ thể hoạt động thương mại điện tử, từ lựa chọn hợp lý doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử vào diện tra, kiểm tra theo kế hoạch Các doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử có độ rủi ro cao thuộc trường hợp sau: (1) Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử có phát sinh doanh thu lớn phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp thấp (2) Doanh nghiệp kinh doanh sàn thương mại điện tử có tổng doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chi phí bán hàng phát sinh lớn (3) Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử phát triển mạnh không phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp qua nhiều năm (4) Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử có số người lao động thực tốn thuế thu nhập cá nhân lớn số người trích, đóng bảo hiểm xã hội (6) Doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử đăng ký thành lập doanh nghiệp địa phương có khơng ổn định việc xác định quan thuế để thực giao dịch kê khai nộp thuế Quá trình kiểm tra quan thuế tiến hành thường xuyên, từ có đánh giá kịp thời yêu cầu doanh nghiệp đến giải trình việc kê khai, tính, thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cần thiết Công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch tiến hành cụ thể Các nội dung thực gồm: Căn kết phân tích đánh giá rủi ro xếp thứ tự doanh nghiệp có độ rủi ro từ cao xuống thấp để xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trình lãnh đạo quan thuế phê duyệt Căn vào nguồn nhân lực định hướng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử lĩnh vực, đối tượng cần tập trung kiểm soát theo thời kỳ để xây dựng kế hoạch thực có tính trọng tâm Cơ quan thuế phê duyệt đối tượng cần tra, kiểm tra dựa phạm vi mức độ ảnh hưởng thu ngân sách nhà nước giai đoạn định Với doanh nghiệp lớn, mức độ ảnh hưởng rộng, liên quan đến nhiều địa phương, liên quan đến yếu tố nước phận quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử cấp Tổng cục triển khai thực Các doanh nghiệp khác 93 phương tồn quốc hoạt động địa phương quan thuế địa phương thực quản lý cấp Tổng cục hỗ trợ cần thiết Lập kế hoạch thực kế hoạch tra, kiểm tra phê duyệt Lập kế hoạch phối hợp với quan, ban, ngành, tổ chức, đơn vị khác trình thực tra, kiểm tra Hai là, thực tra, kiểm tra theo kế hoạch Quá trình thực tra, kiểm tra bao gồm nội dung: (i) Tập hợp tài liệu có liên quan chuẩn bị tra, kiểm tra đơn vị; (ii) Chuẩn bị nhân tham gia định tra, xác định thời gian thực phù hợp với đối tượng; (iii) Thông báo kế hoạch thanh, kiểm tra đến doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử lựa chọn Ba là, tiến hành thanh, kiểm tra Khi tra, kiểm tra cán thuế ngồi việc khai thác thơng tin, liệu doanh nghiệp cung cấp, cán cán thuế cần có khả truy cập, khôi phục thông tin bị xóa từ máy tính chủ doanh nghiệp sử dụng phần mềm, ứng dụng có khả khơi phục liệu xóa doanh nghiệp Trong trình kiểm tra cần đối chiếu bảng kê dòng tiền giao dịch ngân hàng thương mại đơn vị trung gian toán cung cấp so với số liệu doanh nghiệp cung cấp; đối chiếu số lượng hàng bán với số lượng hàng vận chuyển giao cho khách hàng bên đơn vị vận chuyển cung cấp cho quan thuế Thời gian thực tra, kiểm tra doanh nghiệp thương mại điện tử cần bố trí linh động phù hợp với quy mơ hình thức hoạt động doanh nghiệp Các cán tra, kiểm tra thuế cần có thời gian định phù hợp để truy cập, khôi phục khai thác thông tin nhằm kiểm định xác định lại nghĩa vụ thuế nhà nước doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Bốn là, xử lý kết sau tra, kiểm tra chế tài xử lý Đây bước cuối trình quản lý bao gồm nội dung: (i) Lập thông báo biên tra, kiểm tra đơn vị; (ii) Xử lý nội dung chưa thống nhất, có kiến 94 nghị quan thuế doanh nghiệp; (iii) Báo cáo kết thanh, kiểm tra dự thảo kết luận thanh, kiểm tra; (iv) Kết luận, công bố lưu hành kết luận thanh, tra kiểm tra; (v)Theo dõi, đôn đốc thực kết luận công bố Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại điện tử không thực định quan thuế, quan thuế cần thực theo trình tự chế tài xử lý theo quy định pháp luật Sau kết thúc giai đoạn thanh, kiểm tra cần lập báo cáo tổng kết trình thực hiện, đúc rút kết được, hạn chế kinh nghiệm thực nhằm hoàn thiện trình thực giai đoạn sau Cùng với đó, cần thực nghiêm bám sát văn đạo Tổng cục Thuế Công văn số 2385/UBND-KT ngày 29/3/2022 ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk việc phối hợp quản lý thu thuế kinh doanh thương mại điện tử Công văn số 8519/UBND-KT ngày 06/10/2022 ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk Cần tăng cường công tác rà soát, tra đối tượng phát sinh từ hoạt động kinh doanh qua mạng khơng có sở thường trú Việt Nam để xây dựng chế quản lý phù hợp với thông lệ quốc tế, chống thất thu thuế Thực áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, tổng hợp hành vi trốn/tránh thuế phổ biến người nộp thuế, phân loại người nộp thuế theo nhóm điển hình để có biện pháp quản lý thuế phù hợp Đối với người nộp thuế doanh nghiệp có rủi ro lớn thuế, cần tăng cường tra, kiểm tra; Đối với người nộp thuế cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ tham gia vào giao dịch nhỏ lẻ, số lượng lớn giá trị giao dịch thấp, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục để họ chấp hành pháp luật thuế đầy đủ Cùng với tra, kiểm tra xứ lý vi phạm, để quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, năm, cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Uỷ ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk cần thường xuyên, kịp thời tuyên dương, khen ngợi tổ chức, cá nhân tiêu biểu thực tốt sách, pháp luật thuế, họ gương phong trào thi đua sản xuất - kinh doanh giỏi, nỗ lực vượt qua khó khăn, kinh doanh có lãi nộp thuế ngày nhiều cho ngân sách nhà nước 95 Tóm lại, giải pháp có mối quan hệ biện chứng với nhau, thực đồng được, với vào đồng bộ, tích cực quan có liên quan chắn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thương mại điện tử nói riêng địa bàn tỉnh Đắk Lắk đạt nhiều thành công nữa, tương xứng với tiềm xu hướng phát triển thương mại điện tử thời gian tới Tiểu kết chương Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk chương 2, luận văn đề xuất phương hướng giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Trong tập trung vào sáu nhóm giải pháp trọng tâm, như: Thứ nhất, hồn thiện việc xây dựng sách pháp luật đảm bảo cấu tổ chức máy nhằm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ hai, tuyên truyền hỗ trợ nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ ba, giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thông tin người nộp thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ tư, giải pháp nhằm đảm bảo tính thuế nhằm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ năm, giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thu nộp thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ sáu, giải pháp tra, kiểm tra xử lý vi phạm nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk 96 KẾT LUẬN Cùng với phát triển khoa học công nghệ, thương mại điện tử trở thành lĩnh vực kinh tế quan trọng nhiều quốc gia ưu việt tiết kiệm thời gian, giao dịch thuận tiện chi phí tối ưu Tuy nhiên, lại lĩnh vực Việt Nam nói chung tỉnh Đắk Lắk nói riêng, cơng tác quản lý nói chung gặp khơng khó khăn, đặc biệt cơng tác quản lý thuế thương mại điện tử Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử hoạt động tổ chức điều hành công việc quan thuế người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử việc thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật ban hành, nhằm thực mục tiêu, kế hoạch đề thời kỳ Mặc dù Nhà nước có quy định pháp luật thuế bao quát loại hình thương mại điện tử này, nhiên, cần phải có điều chỉnh quản lý thuế thương mại điện tử đảm bảo sở pháp lý cho việc thu thuế Vì vậy, với mong muốn đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thời gian tới, phạm vi nghiên cứu, luận văn kết cấu thành 03 chương Chương 1, luận văn hệ thống làm rõ thêm sở lý luận thực tiễn quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Cụ thể: Thứ nhất, hệ thống hoá sở lý luận thương mại điện tử, khái niệm thương mại điện tử, thuế quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, từ nhận diện nội dung quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, gồm quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý tính thuế quản lý thu nộp thuế nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Thứ hai, phân tích, đánh giá kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử số quốc gia giới, từ rút học kinh nghiệm hay áp dụng cho thực tiễn quản lý Việt Nam nói chung cho tỉnh Đắk Lắk nói riêng 97 Trên sở lý luận thực tiễn quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, chương luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay, với ba nội dung chủ yếu: Thứ nhất, quy định pháp lý quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử tình hình tham gia hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk có tác động đến quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn từ năm 2018 - 2022 bốn nội dung: thực trạng cấu tổ chức máy quản lý thuế, thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế, thực trạng quản lý tính thuế thực trạng công tác quản lý thu nộp thuế Thứ ba, đánh giá chung kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2018-2022, sở đề xuất phương hướng giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thoừi gian tới Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk chương 2, luận văn đề xuất phương hướng giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Trong tập trung vào sáu nhóm giải pháp trọng tâm, như: Thứ nhất, hoàn thiện việc xây dựng sách pháp luật đảm bảo cấu tổ chức máy nhằm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ hai, tuyên truyền hỗ trợ nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ ba, giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thông tin người nộp thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ tư, giải pháp nhằm đảm bảo tính thuế nhằm quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ năm, 98 giải pháp nhằm đảm bảo quản lý thu nộp thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk nay; Thứ sáu, giải pháp tra, kiểm tra xử lý vi phạm nhằm đảm bảo quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử địa bàn tỉnh Đắk Lắk Cùng với giải pháp tích cực cơng tác quản lý thuế, giúp đỡ, đồng thuận chia sẻ từ đại phận người nộp thuế, cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân địa bàn tỉnh Đắk Lắk tích cực sát cánh, đồng hành thực tốt chủ trương, sách quan thuế triển khai, chắn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thương mại điện tử nói riêng địa bàn tỉnh Đắk Lắk đạt nhiều thành công nữa, tương xứng với tiềm xu hướng phát triển thương mại điện tử thời gian tới, qua góp phần quan trọng vào việc thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh 99 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ Nguyễn Phạm Anh Khoa (2022), “Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk”, Tạp chí Quản lý nhà nước ngày 13/12/2022 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Phạm Nữ Mai Anh (2019), Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài Bộ Tài chính, Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 duyệt Kế hoạch triển khai, xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Bộ Tài chính, Quyết định 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, Quyết định 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, Thơng tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Bộ Tài chính, Thơng tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 2019 có nội dung chi tiết điều tiết hoạt động thương mại điện tử Chính phủ, Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 thương mại điện tử Chính phủ, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ, Nghị định số 85/2021/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2021 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 52/2013/NĐ-CP thương mại điện tử 10 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2018), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 11 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Thông báo số 2067/TB-CT ngày 10/10/2019 việc phân công nhiệm vụ quản lý đơn vị Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1, Thanh tra - Kiểm tra số 2, Thanh tra - Kiểm tra số Phòng Quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân thu khác thuộc Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 101 12 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2020), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2020, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2021 13 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2022), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2022, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2023 14 Nguyễn Thị Cúc (2015), “Giải pháp quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử”, Tạp chí Tài chính, Kỳ 1, tháng 7/2015(612), tr 24-26 15 Nguyễn Chí Dũng (2013), “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử - Kinh nghiệm quốc tế học Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế 16 Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật Hành Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân Hà Nội, tr9 - dẫn theo Học viện Báo chí Tun truyền, Giáo trình quản lý hành nhà nước, Nxb Tư pháp, 2017, tr7 17 Lê Hồng Hải (2008), “Thuế Thương mại điện tử Việt Nam - thực trạng giải pháp”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành thuế 18 Lê Hiếu (2022), “Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Đắk Lắk tăng gần 9% so với kỳ năm trước”, Báo Quân đội nhân dân 19 Trần Văn Hòe (2008), Giáo trình Thương mại điện tử bản, Nxb Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 20 Nguyễn Văn Hồng, Nguyễn Văn Thoan (2013), Giáo trình Thương mại điện tử, Nxb bách Khoa, Hà Nội 21 Thúy Hồng (2022), “Đắk Lắk có 1.603 sản phẩm sàn thương mại điện tử”, Báo Đắk Lắk 22 Nguyễn Phạm Anh Khoa (2022), “Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk”, Tạp chí Quản lý nhà nước ngày 13/12/2022 23 Đỗ Lan (2020), “Thúc đẩy phát triển thương mại điện tử địa bàn tỉnh”, Báo Đắk Lắk 24 Trần Hữu Linh (2015), Thương mại điện tử, Hội Luật gia Việt Nam, Nxb Hồng Đức 102 25 Nguyễn Công Lý (2022), “Kinh tế, xã hội tỉnh Đắk Lắk phục hồi, phát triển mạnh mẽ”, Báo Nhân dân 26 Nguyễn Văn Minh (2012), “Thuế thương mại điện tử- Kinh nghiệm quốc tế phương hướng vận dụng Việt Nam”, Đề tài khoa học công nghệ cấp Bộ 27 Thân Danh Phúc (2015), Giáo trình quản lý nhà nước thương mại, Nxb Thống kê, Hà Nội 28 Quốc hội, Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11 ngày 29/6/2006 29 Quốc hội, Luật An ninh mạng 2018 số 24/2018/QH14 ngày 12/6/2018 30 Quốc hội, Luật quản lý thuế 2019 số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 31 Nguyễn Xuân Sơn (2012), “Thuế thương mại điện tử: Những vấn đề đặt ra”, Tạp chí Tài chính, số (572), tr 49-51 32 Lam Sơn (2021), “Đắk Lắk: Chuyển biến tích cực tiêu thụ sầu riêng, bơ điều kiện dịch Covid-19”, Tạp chí Điện tử Luật sư Việt Nam 33 Đức Thảo (2022), "Điểm sáng" tranh kinh tế tỉnh Đắk Lắk năm 2022”, Báo Công thương 34 Phạm Đình Thi (2018), Thuế thương mại điện tử: Thực trạng vấn đề đặt ra, Cổng Thơng tin điện tử Bộ Tài Chính 35 Lê Quang Thuận, Trần Thị Hà (2018), “Quản lý thuế thương mại điện tử - Nhìn từ kinh nghiệm giới”, Cổng Thơng tin điện tử Bộ Tài Chính 36 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 508/QĐ-TTg ngày 23/4/2022 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 37 Nguyễn Quang Tiến (2015), “Hiện trạng thu thuế thương mại điện tử Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, Kỳ tháng 7/2015 (612) 38 Nguyễn Quang Tiến (2016), “Giải pháp hồn thiện sách quản lý thuế lĩnh vực thương mại điện tử”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài 39 Tổng cục Thuế, Quyết định số 745/QĐTCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 40 Tổng cục Thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế 41 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình tra thuế 103 42 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 43 Tổng cục Thuế, Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phịng thuộc Cục Thuế 44 Tổng cục Thuế, Cơng văn số 2925/TCT-TTKT ngày 10/8/2022 việc tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh sàn thương mại điện tử 45 Bùi Trang (2021), “Đắk Lắk: Gần tỷ đồng thu nộp ngân sách nhà nước thông qua hoạt động xử lý vi phạm hành tảng thương mại điện tử”, Cục Quản lý thị trường tỉnh Đắk Lắk 46 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 47 Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk, Công văn số 2385/UBND-KT ngày 29/3/2022 đạo quan, đơn vị phối hợp triển khai quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử 48 Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk, Kế hoạch số 243/KH-UBND ngày 26/12/2022 ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk việc chuyển đổi số tỉnh Đắk Lắk năm 2023 49 Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk, Kế hoạch số 8820/KH-UBND ngày 29/9/2020 ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk phát triển Thương mại điện tử tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2021 - 2025 50 Viện ngôn ngữ học (1992), Từ điển Tiếng Việt, Trung tâm từ điển ngôn ngữ Hà Nội 51 Cao Thị Vân (2021), “Vai trò thương mại điện tử”, ecomcx.com 52 Thuận Yến - Thùy Linh (2022), “Đắk Lắk hỗ trợ sản xuất nông nghiệp lên sàn thương mại điện tử”, Tạp chí Thương hiệu & Cơng Tiếng Anh 53 OECD (2001), Taxation and electronic commerce- implementing the Ottawataxation framework conditions 54 Matthijs Alink & Victor Van Kommer (2011), Handbook on Tax Administration, tr 163 - 164 104