Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần cao su sao vàng hà nội

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

Những vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.1.Khái niệm, bản chất của tiền lương

Tiền lương là một phạm trù kinh tế phức tạp mang tớnh tớnh lịch sử chính trị và có ý nghĩa xã hội to lớn Nhưng ngược lại bản thân tiền lương cũng chịu sự tác động mạnh mẽ của xã hội, tư tưởng chính trị Cụ thể là trong xã hội tư bản tiền lương là sự biểu hịờn của sức lao động, là giá cả của sức lao động biểu hiện ra bên ngoài sức lao động Còn trong xã hội chủ nghĩa tiền lương là giá trị của một phần vật chất trong tổng sản phẩm xã hội để phân phối cho người lao động theo nguyên tắc làm theo năng lực, hưởng theo lao động Tiền lương mang một ý nghĩa tích cực tạo ra sự công bằng trong phân phối thu nhập quốc dân

Theo quan niệm của Mác: Tiền lương là biểu hiện sống bằng tiền của giá trị sức lao động.

Theo quan niệm của các nhà kinh tế học hiện đại: Tiền lương là giá cả của lao động, được xác định bởi quan hệ cung cầu trên thị trường lao động. Ở việt nam trong thời kỳ kế hoạch hoá tập trung, tiền lương được hiểu là bộ phận thu nhập quốc dân dung để bù đắp hao phí lao động tất yếu do nhà nước phân phối cho công nhân viên chức bằng hình thức tiền tệ, phù hợp với quy luật phân phối theo lao động Hiện nay theo điều 55 - Bộ Luật lao động việt nam quy định tiền lương của người lao động là do hai bên thoả thuận trong hợp đồng lao động và được trả theo năng xuất lao động, chất lượng và hiệu quả công việc.

Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm xã hội biểu hiện bằng tiền được trả cho người lao động dựa trên số lượng và chất lượng lao động của mọi người dung để bù đắp lại hao phí lao động của họ và nó là một vấn đề thiết thực của cán bộ công nhân viên Tiền lương được quy định một cách đúng đắn, là yếu tố kích thích sản xuất mạnh mẻ, nó kích thích người lao động ra sức sản xuất và làm việc, nâng cao trình độ tay nghề cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất lao động.

Người lao động sau khi sử dụng sức lao động tạo ra sản phẩm thì được trả số tiền công nhất định Xét về hiện tượng ta thấy sức lao động được đem trao đổi để lấy tiền công Vậy có thể coi sức lao động là hàng hoá, một loại hàng hoá đặc biệt Và tiền lương chính là giá cả hàng hoá đặc biệt đó, hàng hoá sức lao động Vì hàng hoá sức lao động cần được đem trao đổi trên thị trường lao động trên cơ sở thoả thuận giữa người mua với người bán, chịu sự tác động của quy luật giá trị, quy luật cung cầu Do đó giá cả sức lao động sẽ biến đổi theo giá cả của các yếu tố cấu thành cũng như quan hệ cung cầu về lao động Như vậy khi coi tiền công là giá trị của lao động thì giá cả này sẽ hình thành trên cơ sở thoả thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động Giá cả sức lao động hay tiền công có thể tăng hoặc giảm phụ thuộc vào cung cầu hàng hoá sức lao động Như vậy giá cả tiền công thường xuyên biến động nhưng nó phải xoay quanh giá trị sức lao động cũng như các loại hàng hoá thông thường khỏc, nú đòi hỏi một cách khách quan yêu cầu tớnh đỳng, tớnh đủ giá trị của nó Mặt khác giá tiền cụng cú biến động như thế nào thì cũng phải đảm bảo mức sống tối thiểu để người lao động có thể tồn tại và tiếp tục lao động.

1.1.2.Các khoản trích theo lương và quỹ tiền lương

Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động.

Trong trường hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống, đó là khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn hay tử tuất… sẽ được hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống, đó là khoản trợ cấp BHXH.

BHXH chính là khoản tính vào chi phí để hình thành lên quỹ BHXH, sử dụng để chi trả cho người lao động trong những trường hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động. Đối với BHXH kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 22% trên tổng số lương cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân, viên chức lao động thuộc đối tượng đóng BHXH thực tế phát sinh trong tháng Trong đó người lao động đóng góp 6% trừ vào thu nhập của từng người, doanh nghiệp đóng góp 16% hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

Khoản chi trợ cấp BHXH, cho người lao động khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… được tớnh trờn cơ sở lương, chất lượng lao động và thời gian mà người lao động đã cống hiến cho xã hội trước đó. Đối với BHYT, kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân, viên chức, lao động thuộc đối tượng đóng BHYT thực tế phát sinh trong tháng Trong đó người lao động đóng góp 1,5% trừ vào thu nhập của từng người, doanh nghiệp đóng góp 3% hạch toán vào chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ.

Nhằm xã hội hoá việc khám chữa bệnh, người lao động còn được hưởng chế độ khám chữa bệnh không mất tiền là người lao động phải có thẻ BHYT. Thẻ BHYT được mua từ khoản trích BHYT Đây là chế độ chăm sóc sức khoẻ cho người lao động Ngoài ra còn để phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn được thành lập theo luật công đoàn, doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Đối với KPCĐ kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương thực trả và tình vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ. Trong đó 1% nộp vào công đoàn cấp trên còn 1% dùng để chi tiêu cho hoạt động đoàn ở cơ sở.

KPCĐ là khoản trích nộp sử dụng với mục đích cho hoạt động của tổ chức công đoàn đảm bảo quyền lợi ích chính đáng cho người lao động. Đối với BHTN: kế toán doanh nghiệp thực hiện trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương (tiền công) tháng của công nhân, viên chức, lao động tham gia BHTN Trong đó 1% do người lao động đóng góp và trừ vào thu nhập của từng người và 1% do doanh nghiệp đóng góp và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

BHTN do cơ quan bảo hiểm xã hội thống nhất quản lý và trực tiếp chi trả trợ cấp cho người lao động bị thất nghiệp thông qua mạng lưới cỏc Phũng lao động Vì vậy, khi trích BHTN (2%), các doanh nghiệp phải nộp về cơ quan quản lý quỹ qua hệ thống kho bạc.

1.1.3.Vai trò, ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là yếu tố cơ bản để quyết định thu nhập tăng hay giảm của người lao động, quyết định mức sống vật chất của người lao động làm công ăn lương trong doanh nghiệp Vì vậy để có thể trả lương một cách công bằng chính xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động thì mới tạo ra kích thích, sự quan tâm đúng đắn của người lao động đến kết quả cuối cùng của doanh nghiệp Có thể nói hạch toán chính xác đúng đắn tiền lương là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích các nhân tố tích cực trong mỗi con người, phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm và nhiệt tình của người lao động tạo thành động lực quan trọng của sự phát triển kinh tế.

Mặt khác, tiền lương là một trong những chi phí của doanh nghiệp hơn nữa lại là chi phí chiếm tỉ lệ đáng kể Mục tiêu của doanh nghiệp là tối thiểu hoá chi phí, tối đa hoá lợi nhuận nhưng bên cạch đó phải chú ý đến quyền lợi của người lao động Do đó phải làm sao và làm cách nào để vừa đảm bảo quyền lợi của người lao động Vừa đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp Đó là vấn đề lan giải của doanh nghiệp Vì vậy hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương không những có ý nghĩa phát huy tích cực, chủ động, sáng tạo của người lao động mà còn ý nghĩa giỳp cỏc nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lương có hiệu quả nhất, tức là hợp lý hoá chi phí giúp cho doanh nghiệp có lãi Cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tiền lương của doanh nghiệp, để từ đó doanh nghiệp có sự điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho những kỳ doanh thu tiếp theo.

Tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ là nguồn thu nhập chính, thường xuyên của người lao động, đảm bảo tái sản xuất và mở rộng sức lao động, kích thích người lao động làm việc hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh khi công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được hạch toán hợp lý công bằng và chính xác

1.1.4.Hạch toán lao động tiền lương

Tổ chức tốt hạch toán lao động và tiền lương, một mặt giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp vào nề nếp, tạo cơ sở cho việc tính toán lương theo đúng phân phối theo lao động Mặt khác, giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả tiền lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội theo đúng chế độ kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác Do đó kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở doanh nghiệp phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp sản xuất

1.2.1.Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thừi gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động Tính chính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BYTN vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động.

Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho cỏc phũng quản lý, chức năng, lập kế hoạch quuỹ lương kỳ sau.

Tính và phân bổ chính xác đối tượng, tính giá thành.

Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đề xuất biện pháp tiết kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phân quản lý khác.

Lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN,thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, đề xuất các biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động, đấu tranh chống những hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, chế độ sử dụng chỉ tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động.

1.2.2.Chứng từ và thủ tục thanh toán Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương doanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau:

+ Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp cho công nhân viên trong đơn vị Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng tương ứng với bảng chấm công, phiếu nghĩ hưởng BHXH Cơ sỏ để lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ liên qua như:

- Bảng tính phụ cấp trợ cấp

Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán lập bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng hay phụ trách kế toán hoặc giám đốc đơn vị duyệt Trên cơ sở đó lập phiếu chi và phát lương cho công nhân viên Bảng thanh toán lương được lưu lại tại phòng kế toán của đơn vị. + Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội: Là chứng từ làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý bảo hiểm xã hội Tuỳ thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị, kế toán có thể lập bảng này cho từng phòng ban bộ phận hay cho toàn đơn vị.

Cơ sở cho lập bảng này là “ Phiếu nghĩ hưởng BHXH” , khi lập bảng phải ghi chi tiết từng trường hợp nghĩ và trong mỗi trường hợp phải phân ra số ngày, số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương Cuối tháng kế toán tính tổng số ngày nghỉ và số tiền được trợ cấp trong tháng và luỹ kế từ đầu năm đến tháng bao cáo cho từng người và cho toàn đơn vị Bảng này được chuển cho trưởng banBHXH xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt chi.

Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong các đơn vị sản xuất khác với các đơn vị hành chính sự nghiệp là các đơn vị hành chính sự nghiệp được trang trải các chi phí hoạt động để thực hiện các nhiệm vụ chính trị được giao bằng nguồn kinh phí từ ngân sách hoặc từ công quỹ theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp cho lên tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán cũng khác nhau.

1.2.3.Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán Để tính toán và thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản khác với người lao động, tình hình trích lập và sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK334 - “phải trả người lao động”: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, trợ cấp BHXH, tiền thưởng và các khoản thuộc về thu nhập của công nhân viên

Tài khoản 334 “ Phải trả cho người lao động” có 2 tiểu khoản:

+ Tài khoản 3341 - Phải trả cho công nhân viên

+ Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác

- Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như: TK111 tiền mặt, TK 138 các khoản phải thu khác, TK 622 chi phí nhân công trực tiếp, TK 627 chi phí sản xuất chung, TK 641 chi phí bán hàng, TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết cấu: TK 334- Phải trả cho nhân viên

+ Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khác phải trả, đã ứng trước cho CNV

+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của CNV.

+ Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khác phải trả cho CNV.

+ Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khỏc cũn phải trả cho CNV.

+ (Cá biệt) số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả.

Sơ đồ 1.1: Hạch toán các khoản phải trả CNV

TK 141, 138, 338, 333 TK 622 Các khoản khấu trừ vào Tiền lương phải trả công

Lương CNV nhân sản xuất

Phần đóng góp cho quỹ BHXH Tiền lương trả nhõnviờn

Thanh toán lương thưởng Tiền lương phải trả nhân viên

BHXH và các khoản khác cho bán hàng,QLDN người lao động

+ TK 338- phải trả, phải nộp khỏc: dựng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.

Kết cấu của TK 338- Phải trả, phải nộp khác.

+ Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản có liên quan.

+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.

+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, đã nộp cho cơ quan quản lý.

+ Các khoản đã trả, đã nộp khác.

+ Gớa trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác định rỏ nguyên nhân ) + Gớa trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn,tập thể trong và ngoài đơn vị. + Trich BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. + BHXH, BHYT, BHTN Trừ vào lương nhân viên.

+ BHXH,KPCĐ vượt chi được cấp bù.

+ Các khoản phải trả, phải nộp khác.

+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác.

+ Gớa trị tài sản thừa chờ giải quyết.

( Nếu có ) số đã trả, đã nộp lớn hơn số, phải trả, phải nộp.

TK 338 Có 6 tài khoản cấp 2:

3381- Tài sản thừa chờ giải quyết.

Sơ đồ 1.2: Kế toán các khoản trích theo lương

TK111,112 TK622,627,641,642 Nộp BHXH, BHYT, BHTN Trích BHXH,BHYT,KPCĐ

Hoặc CPCĐ tại doanh nghiệp BHTNtớnh vào chi phí sxkd 22%

Trợ cấp BHXH cho người lao động BHXH, BHYT,BHTN Trừ vào lương CNV 8,5%

Nhận tiền trợ cấp thanh toán Chi thuộc quỹ BHXH

Tổ chức sổ kế toán

- Sổ kế toán tổng hợp sử dụng trong ghi chép kế toán phụ thuộc vào hình thức tổ chức sổ kế toán mà đơn vị áp dụng Các hình thức tổ chức sổ kế toán phải đảm bảo tính phù hợp và hiệu quả đối với đặc điểm của Doanh nghiệp.

- Hình thức nhật ký chung: Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc là bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng và các chứng từ thanh toán để vào nhật ký chung, sau đó vào sổ cỏi cỏc TK 334, TK 338

- Hình thức nhật ký sổ cái: Kế toán căn cứ các chứng từ gốc (bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng, các chứng từ thanh toán) để ghi vào nhật ký sổ cái.

- Hình thức chứng từ ghi sổ: Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc (bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH ) ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cỏi cỏc TK 334, TK 338

- Hình thức nhật ký chứng từ: Kế toán căn cứ các chứng từ gốc (bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, ) kế toán vào nhật ký chứng từ sau đó vào sổ cỏi cỏc TK 334, TK 338

Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán Doanh nghiệp áp dụng mà mà kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được phản ánh vào các sổ kế toán liên quan

Trong hình thức toán kế toán nhật ký chứng từ, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương sử dụng bảng phân bổ số 1: "Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội".

Các bảng kê chi phí: Bảng kê 4, 5, 6 …

Nhật ký chứng từ số 7 phần ghi có TK 334, TK 338, TK 335 (Nếu có trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất)

Sổ cái các tài khoản 334, 338, 622 và các tài khoản liên quan.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO

Quá trình hình thành và phát triển công ty cổ phần Cao Su Sao Vàng Hà Nội

2.1.1 Sơ lược về công ty cổ phần Cao Su Sao Vàng

Công ty cổ phần Cao Su Sao Vàng trực thuộc Tổng Công Ty Hóa Chất Việt Nam, tổ chức kinh tế do nhà nước đầu tư, thành lập và tổ chức quản lý, hoạt động và kinh doanh theo các mục tiêu kinh tế Xã Hội do nhà nước đề ra, Công ty có:

- Tên giao dịch quốc tế: Saovang Rubber Company.

- Trụ sở đặt tại : 231 Đường Nguyễn Trãi, Phường Thượng Đình, Quận Thanhh Xuân, Hà Nội.

- Có đầy đủ tư cách pháp nhân, quyền và nghĩa vụ quân sự.

- Điều lệ tổ chức và hoạt động do Hội đồng Quản trị công ty phê chuẩn.

- Tổng số vốn điều lệ của công ty: 108 tỉ đồng

- Con dấu theo quy định của nhà nước.

- TK VN : 300-1101-0013.8 ngân hàng Công Thương Đống Đa- HN.

- TK ngoại tệ: 220 110370.569 tại Ngân hàng Ngoại Thương- HN.

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị

Việt Nam là một nước nằm trong vùng nhiệt đới rất thuận lợi cho việc trồng cây cao su để khai thác mủ và chế biến thành cao su thiên nhiên.

Cao su là thành phân tạo lên nhiều sản phẩm lờn nú rất quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam nói riêng và nên Kinh tế thế giới nói chung, nên sau khi miền Bắc giải phóng ( tháng 10/1954) ngày 7/10/1956 xưởng đắp vá săm lốp ụtụ được thành lập tại số 2 Đẳng Thỏi Thõn và bắt đầu hoạt động vào tháng11/1956 đến đầu năm 1960 thì sát nhập vào nhà máy cao su Sao Vàng là tiền thân của công ty cổ phần cao su Sao Vàng Hà Nội hiện nay. Đồng thời trong kế hoạch khôi phục và phát triển kinh tế 3 năm ( 1958-

1960) Đảng và chính phủ đã phê duyệt phương án xây dựng khu công nghiệp Thượng Đình gồm 3 nhà máy: Cao Su- Xà Phong – Thuốc Lá Thăng Long nằm ở phía năm Hà Nội thuộc quận Thanh Xuân ngày nay

Công trình được xây dựng ngày 22/12/1958 vinh dự được bác Hồ về thăm ngày 24/2/1959.Ngày 23/5/1960 nhà máy làm lễ cắt băng khánh thành và lấy ngày này là ngày kỉ niệm thành lập nhà máy hàng năm

Từ năm 1991 đên nay nhà máy đã khẳng định được vị trí của mình : là một doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, có doanh thu và các khoản nộp ngân sách năm sau cao hơn năm trước, thu nhập của người lao động ngày càng được năng cao. Để cụ thể hóa những cam kết về chất lượng sản phẩm, Công ty biết chú trọng khâu giảm sát chất lượng trong công đoạn sản xuất nhờ những sự cố gắng đó năm 1999 công ty nhận được chứng chỉ ISO 9001:2000 do tổ chức quốc tế BVQI chứng nhận.

Bằng những sản phẩm chất lượng cao nổi tiếng, sản phẩm Cao su Sao Vàng đã đạt nhiều giải thưởng uy tín:

- Giải vàng - giải thưởng chất lượng Việt Nam do bộ khoa học Công nghệ và môI trường:

- Giải sáng tạo khoa học Công nghệ VIFOTEC cho đề tài Nghiên cứu sản xuất săm lốp máy bay phục vụ Quốc Phòng.

- 5 năm đoạt giảI TOP-TEN hàng tiêu dùng Việt Nam.

- Vị trí thứ nhất trong TOP -5 sản phẩm hàng Việt Nam chất lượng cao- Ngành hàng Xe và Phụ tùng

Hòa chung với nền kinh tế trong nước cũng như trên thế giới, công ty tiến hành cổ phần hóa toàn bộ và chính thức trở thành công ty cổ phần Cao Su Sao Vàng vào ngày 3/4/2006.

2.1.3 Các lĩnh vực ngành nghề hoạt động kinh doanh

Công ty cổ phần cao su Sao Vàng là công ty nổi tiếng trong lĩnh vực sản xuất các sản phẩm từ cao su được người tiêu dùng biết đến qua các sản phẩm nổi tiếng như: săm xe đạp, xe máy, ụtụ… và là doanh nghiệp duy nhất trong nước có khả năng sản xuất được lốp máy bay Ngoài các sản phẩm chính ra công ty còn sản xuất các sản phẩm tiêu dùng khác như: gioăng cao su, ủng bảo hộ lao động, găng tay cao su…

2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Quỏ trớnh sản xuất các sản phẩm của công ty được thực hiện ở 3 xí nghiệp chính ( xí nghiệp cao su 1, 2 và 3), xí nghiệp luyện Xuõn Hũa , xí nghiệp cơ điện, xí nghiệp năng lượng, xí nghiệp cao su kĩ thuật và chi nhánh thái bình Cụ thể:

+ Xí nghiệp cao su số 1: Chuyên sản xuất săm, lốp xe máy, băng tải, gioăng cao su, dây curoa, cao su chống ăn mòn, ống cao su.

+ Xí nghiệp cao su số 2: Chuyên sản xuất săm, lốp xe đạp các loại, ngoài ra cũn cú phân xưởng sản xuất tanh xe đạp

+ Xí nghiệp cao su số 3: Chuyên sản xuất yếm, săm, lốp ụtụ, lốp Fmỏy bay. + Xí nghiệp cơ điện: có nhiệm vụ lắp đặt chế tạo khuôn mẫu, thành hình các thành phẩm và bán thành phẩm.

+ Xí nghiệp năng lượng: Có nhiệm vụ cung cấp điện máy, lắp đặt sửa chữa về điện, cung cấp hơi nén, hơi nóng và nước cho các đơn vị sản xuất kinh doanh chính cho toàn công ty.

+ Xí nghiệp luyện Xuõn Hũa: Chuyờn sản xuất cao su bán thành phẩm. + Xí nghiệp cao su kĩ thuật: Phụ trách về kĩ thuật các sản phẩm cao su. + Chi nhánh cao su Thài Bỡnh: Chuyờn sản xuất săm, lốp xe đạp ( phần lớn là săm lốp xe thồ).

2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Công ty cổ phần cao su Sao Vàng có quy mô sản xuất lớn lên tồn tại 2 cấp quản lý: công ty và cấp xí nghiệp.

Bước vào cơ chế thị trường, đồng thời chuyển đổi thành công ty cổ phần, công ty đã tiến hành sắp xếp lại bộ máy tổ chức quản lý để phù hợp với hoàn cảnh của công ty, nâng cao năng lực bộ máy tham mưu, chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh gắn với thị trường Hiện nay, công ty hoạt động theo mô hình trực tiếp tham mưu, cơ cầu bộ máy của công ty đứng đầu là Hội Đồng Quản Trị ( với 5 thành viên) có quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến việc thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ và quyền lợi của công ty, Ban Kiểm Soát do hội đồng quản trị thành lập( với 3 thành viên) chuyên kiểm tra giám sát mọi hoạt động trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, tiếp theo là ban giám đốc ( gồm 1 giám đốc và các phó giám đốc phụ trách chuyên môn) với nghiệp vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các phong ban đoàn thể xí nghiệp.

Chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban:

+ Chủ tịch hội đồng quản trị ( kiêm giám đốc công ty ): Lãnh đạo chung toàn bộ bộ máy quản lý và sản xuất của công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước mọi hoạt động của công ty.

+Phó giám đốc phụ trách nội chính : Có nhiệm vụ quan tâm đến đời sống của cán bộ công nhân viên trong toàn bộ công ty

+ Phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản về kĩ thuật: Có nhiệm vụ xem xét các dự án thi công công trình xây dựng, cơ sở hạ tầng, sửa chữa lớn tài sản cố định tại công ty Chiu trách nhiệm về kĩ thuật của máy móc thiết bị được sử dụng trong công ty và kĩ thuật , công nghệ sản xuất sản phẩm cao su, nghiên cứu chế tạo các sản phẩm mới theo yêu cầu của thị trường

Kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội

2.2.1 Chứng từ sử dụng: Để tính toán được lương cho người lao động, trước hết Công ty phải theo dõi được số lượng lao động và thời gian lao động mà mỗi nhân viên làm được Các chứng từ được sử dụng bao gồm:

* Hợp đồng lao động: Là văn bản được ký kết thể hiện sự thỏa thuận của người lao động với Công ty, trong hợp đồng lao động thoả thuận mức lương chính mà người lao động được hưởng nếu làm việc đầy đủ Do đó, hợp đồng lao động là tài liệu được sử dụng trong công tác tính lương để đảm bảo rằng công ty thực hiện đúng các khoản lương thưởng theo như hợp đồng lao động đã ký kết.

* Bảng chấm công: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc của người lao động Đây là căn cứ trả lương cho người lao động, mỗi phòng phải lập bảng chấm công hàng tháng, sau đó chuyển lại cho phòng Tổ chức Hành chính Hàng ngày, cán bộ phụ trách chấm công ở cỏc phũng ban sẽ chấm công cho các nhân viên Nhân viên phòng Tổ chức Hành chính sẽ tính lương, thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong Công ty ở mỗi bộ phận Cụ thể,bảng chấm công phòng Kế toán như sau:

Bảng 2.6: Bảng chấm Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội -

Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2011 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC

STT Họ và tên Ngày trong tháng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.7: Đơn đề nghị nghỉ phép

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -o0o - ĐƠN ĐỀ NGHỊ NGHỈ PHÉP

Họ tên: Đặng Thị Bích Diệp; Bộ phận: Kế toán

Số ngày xin nghỉ: 01 ngày 02/12/2011 x Phép năm Cưới hỏi Tang chế Ốm Thai sản

Ký, ghi rõ họ tên

THEO DÕI CỦA BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH

TRƯỞNG BỘ PHẬN DUYỆT BLĐ DUYỆT

* Bảng tính tiền lương: Đây là căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài lương cho người lao động theo như bảng 2.2 trang 19 Đồng thời, đây là căn cứ để kiểm tra việc thanh toán tiền

Cuối mỗi tháng, kế toán tiền lương sẽ lập bảng tính tiền lương và chuyển cho kế toán trưởng soát xét, sau đó trình cho giám đốc ký duyệt Sau khi được ký duyệt kế toán viết phiếu chi và thủ quỹ phát lương.

* Bảng tính tiền thưởng: Bảng tính và thanh toán tiền thưởng là

* Bảng tính tiền lương: Đây là căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài lương cho người lao động Đồng thời, đây là căn cứ để kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động và thống kê về lao động, tiền lương.

Cuối mỗi tháng, kế toán tiền lương sẽ lập bảng tính tiền lương và chuyển cho kế toán trưởng soát xét, sau đó trình cho giám đốc ký duyệt Sau khi được ký duyệt kế toán viết phiếu chi và thủ quỹ phát lương.

* Bảng tính tiền thưởng: Bảng tính và thanh toán tiền thưởng là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từng nhân viên trong công ty, là cơ sở để tính thu nhập cho mỗi nhân viên và là căn cứ ghi sổ kế toán Bảng này do bộ phận kế toán lập (theo mẫu) dựa vào bảng đánh giá khối lượng công việc của từng bộ phận do phòng Tổ chức Hành Chính cung cấp cho từng bộ phận và phải có chữ ký, họ tên người lập, kế toán trưởng và giám đốc.

Bảng 2.8: Báng tính tiền thưởng và thanh toán thưởng

STT Họ tên Chức vụ

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Bảng thanh toán tiền lương : Bảng tính lương sau khi lập xong phải có đầy đủ chữ ký của Trưởng phòng Tổ chức Hành chính, Kế toán trưởng, và ký duyệt của Giám đốc Sau đó được chuyển trả lại phòng Kế toán để tiến hành hạch toán kế toán và thanh toán lương cho nhân viên Sau khi lập các bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận, kế toán lên bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn công ty.

Bảng 2.9 Thanh toán lương Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội - Phòng kế toán

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Hs lương và phụ cấp các loại

Tổng tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản phải nộp theo quy định

Thực lĩnh Đã tạm ứng Còn được lĩnh

Tổng số chịu thuế TNCN

Tiền lương và phụ cấp được hưởng

Phụ cấp ăn giữa ca

CTP, phụ cấp làm thêm giờ

Kế toán trưởng Tổng giám đốc

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội)

Bảng 2.10: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

(Tháng 12/2011) Đơn vị tính: đồng

TK 334 "Phải trả CNV" TK 338 "Phải trả, phải nộp khác"

Lương Phụ cấp ăn ca

TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK

Phòng Tổ chức Hành chính

Phòng Kế toán 38,304,000 3,780,000 42,084,000 408,194 3,265,552 612,291 204,097 4,490,134 Phòng Kinh doanh 37,536,000 5,400,000 42,936,000 461,646 3,693,168 692,469 230,823 5,078,106

Kế toán trưởng(Ký họ tên)

Phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ tiền lương từ phòng Tổ chức Hành chính sẽ chuyển sang tiến hành hạch toán ghi sổ và thanh toán lương cho người lao động Chứng từ thanh toán tiền lương bao gồm: Phiếu tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi

Quy trình luân chuyển chứng từ về tiền lương của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ về tiền lương tại công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cao su sao vàng hà Nội)

Các bộ phận, phòng ban

Bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm, số lượng sản phẩm hoàn thành.

Thanh toán lương cho người lao động

Duyệt Kiểm tra xác nhận và ký duyệt

Kế toán tính lương, lập Bảng thanh toán tiền lương Xét duyệt

Lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH

TK334: Phải trả người lao động

Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản phải trả người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp BHXH, tiền thưởng và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.

Nội dung của TK này như sau:

Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khỏc đó trả, đã ứng trước cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động

Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động.

Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động.

Trường hợp đặc biệt, TK 334 có thể có số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho người lao động

TK334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: thanh toán lương và thanh toán các khoản khác

TK334 chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:

TK3341 “Phải trả công nhõn viờn”: Phản ánh các khoản phải trả và thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.

TK3348 “Phải trả người lao động khỏc”: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng có tính chất tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.

Kế toán trên sổ: Căn cứ vào bảng thanh toán lương, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán tiền thưởng, thanh toán các khoản trợ cấp, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Kế toán tiền lương sẽ định khoản và phản ánh vào tải khoản kế toán:

Bảng 2.11: DANH SÁCH TẠM ỨNG LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2011

Bộ phận: Phòng Kế toán

TT Họ và tên Số tiền Ký nhận

Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn đồng./

Kế toán thanh toán Phụ trách bộ phận

Biểu 2.12: Phiếu chi tạm ứng

CÔNG TY CAO SU SAO

Họ và tên người nhận tiền: Đoàn Thị Thu Huyên Địa chỉ: Kế toán

Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lương tháng 12/2011

Bằng chữ: (Tám trăm ngàn đồng chẵn)

Kèm theo: 1 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Biểu 2.13 : Phiếu chi tạm ứng

CÔNG TY CAO SU SAO

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Viết Minh Địa chỉ: Kế toán

Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lương tháng 12/2011

Bằng chữ: (Năm trăm ngàn đồng chẵn)

Kèm theo: 1 chứng từ gốc.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Căn cứ vào bảng tạm ứng tháng 12 năm 2011 và các phiếu chi tạm ứng, kế toán ghi:

Có TK 1111: 1.300.000 Tổng lương phải trả CNV trong tháng:

Có TK334: 123.675.306 Căn cứ vào phiếu chi lương tháng 12 năm 2011 ghi ngày 31/12/2011, kế toán ghi:

Có TK 1111: 127.092.000 Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương của công nhân viên:

Có TK 138: 5.660.694 Hàng tháng căn cứ vào số lượng cán bộ, CNV trong Công ty và mức lương của từng người, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 334 , sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung lập sổ cái TK 334 và đối chiếu với sổ chi tiết TK

334, đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK 334 kế toán lập bảng phân bổ lương làm chứng từ để hạch toán vào chi phí SXKD trong kỳ.

Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội

Họ và tên: Vũ Văn Hạnh. Đơn vị: Phòng Kinh doanh.

Mức trợ cấp Bảo hiểm xã hội được hưởng: 75% lương cứng.

Số tiền trợ cấp: 753.791 đồng.

Ngày 15 tháng 05 năm 2011 Người lĩnh tiền.

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội)

TK 338: Phải trả, phải nộp khác

TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp

- Hạch toán Bảo hiểm xã hội: Kế toán sử dụng TK 3383 để phản ánh số

Bảo hiểm xã hội phải nộp Cuối tháng khi trích Bảo hiểm xã hội

+ Trong đó, 16% hạch toán vào chi phí của Công ty.

Nợ TK 642: 16% x Lương trích phòng Tổ chức Hành chính, Kế toỏn,ban Giám đốc, phòng kinh doanh

Có TK 3383: 16% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty

+ 6% trừ vào lương của cán bộ công nhân viên

Nợ TK 334: 16% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty

- Hạch toán Bảo hiểm y tế: Để hạch toán Bảo hiểm y tế, kế toán sử dụng tài khoản 3384

+ Kế toán hạch toán 3% vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty

Nợ TK 642: 3% x Lương trớch phũng Hành chính, Kế toán, ban Giám đốc, phòng kinh doanh

Có TK 3384: 3% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty + Kế toán hạch toán 1.5% trừ vào lương cán bộ công nhân viên

Nợ TK 334: 1,5% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty

Có TK 3384: 1,5% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty

- Hạch toán Bảo hiểm thất nghiệp: Tài khoản sử dụng hạch toán Bảo hiểm thất nghiệp có mã tài khoản là 3389 Tỷ lệ trích lập quỹ Bảo hiểm thất ngiệp là 2%, người lao động và doanh nghiệp mỗi bên chịu 1% Kế toán hạch toán:

+ 1% Công ty tính vào chi phí

Nợ TK 642: 1% x Lương trớch phũng Hành chính, Kế toán, ban Giám đốc

Có TK 3389: 1% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty + 1% trừ vào lương cán bộ công nhân viên

Nợ TK 334: 1% x Tổng quỹ lương trích bảo hiểm Công ty

- Hạch Kinh phí công đoàn: Để theo dõi tình hình trích lập và chi tiêu kinh phí công đoàn, kế toán sử dụng tài khoản 3382 Khi trích kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ 2%, kế toán ghi:

Nợ TK 642: 2% x Lương trớch phũng Hành chính, Kế toán, ban Giám đốc

Khi nộp Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn tháng 12/2011cho cơ quan Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, công đoàn cấp trên kế toán ghi:

Nợ TK 3382: Kinh phí công đoàn

Nợ TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Nợ TK 3384: Bảo hiểm y tế

Nợ TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp

Có TK 112: Số tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty

Khi chi tiêu kinh phí công đoàn tại Công ty kế toán hạch toán: (Tháng 12/2011 chưa phát sinh chi tiêu nào)

Chi trả Bảo hiểm xã hội cho người lao động thay cho cơ quan Bảo hiểm xã hội, kế toán hạch toỏn(thỏng 12/2011 không phát sinh):

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp, Kế toán hạch toán (được thực hiện vào cuối năm tài chính)

Chi tiêu kinh phí công đòan

Chi trả BHXH Khoản trích theo lương tính vào chi phí

Khoản trích trừ vào lương

Chi trả trợ cấp thôi việc Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm kế toán hạch toán (tháng 12/2011 không phát sinh):

Căn cứ vào tổng số lương đóng BHXH tháng 12 năm 2011 của toàn Công ty nhân với 2% để trích kinh phí công đoàn.

Có TK 338: 14,651,824 Trong đó: Có TK 3382: 1,331,984

- Căn cứ tiền gửi ngân hàng chuyển nộp kinh phí công đoàn.

- Căn cứ vào Uỷ nhiệm chi số 05 ngày 19/12/2011 trích tiền gửi ngân hàng trả Bảo hiểm xã hội Cầu Giấy.

Có TK 112: 18,979,974 Căn cứ vào Nhật ký chung ta vào sổ cái tài khoản 3382, 3383, 3384:

Bảng 2.20: Sổ cái tài khoản 3382

Tài khoản 3382 - Phải trả phải nộp kinh phí công đoàn

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011 TCHC 1 642 230,076

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KT 1 642 408,194

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KD 1 642 461,646

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BG Đ 2 642 1,331,984 232,068

Chứng từ Nhật ký chung TK Phát sinh

Tài khoản 3383 - Phải trả phải nộp BHXH

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_TCHC 1 642 1,840,608

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KT 1 642 3,265,552

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KD 1 642 3,693,168

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BG Đ 2 642 10,655,872 1,856,544

Chứng từ Nhật ký chung Phát sinh

Tài khoản 3384 - Phải trả phải nộp BHYT

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_TCHC 1 642 345,114

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KT 1 642 612,291

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KD 2 642 692,469

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BG Đ 2 642 1,997,976 348,102

Chứng từ Nhật ký chung Phát sinh

SỔ CÁI Tài khoản 3389-phải trả phải nộp BHTN

Phát sinh Số phiếu ghi sổ

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KT 1 642 204.097

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KD 1 642 230.823

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BGĐ 2 642 665.992 116.034

* Tài khoản sử dụng: Để kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương, tại đơn vị sử dụng:

- Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn.

- Tài khoản 3383: bảo hiểm xã hội

- Tài khoản 3384: bảo hiểm y tế

-Tài khoản 3389:bảo hiểm thất nghiệp

Các tài khoản này doanh nghiệp sử dụng theo chế độ hiện hành.

Theo các sốliệu trên ta tiến hành vào sổ cái tài khoản 338

Tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khác

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_TCHC 3382 230,076

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KT 3382 408,194

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KD 3382 461,646

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BGĐ 3382 232,068

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_TCHC 3383 1,840,608

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KT 3383 3,265,552

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_KD 3383 3,693,168

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BG Đ 3383 1,856,544

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BGĐ 3384 348,102

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011_BG Đ 3389 116,034

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011 1121 1,331,984

Căn cứ vào nhật ký chung tháng 12 năm 2011 1121 665,992

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG67 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích

Ưu điểm

Nhìn chung công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty được thực hiện tương đối tốt, các chế độ kế toán mới được Công ty áp dụng kịp thời, linh hoạt phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Điều đó được thể hiện qua các điểm sau:

- Trước hết phải kể đến quy trình quản lý nhân sự hiệu quả mà Công ty đang áp dụng Công ty đã thực hiện sự phân công công việc hợp lý, rõ ràng giữa các phòng ban Mỗi khi có sự thay đổi nhân sự đều được cỏc phũng ban theo dõi phản ánh đầy đủ, giúp cho công ty có thể nắm rõ tình hình lao động và có kế hoạch phân công lao động, tuyển dụng, bổ nhiệm hợp lý.

- Thứ hai, cỏc phũng ban Công ty hàng ngày theo dõi chặt chẽ về thời gian và số lượng lao động, thể hiện chi tiết qua Bảng chấm công Các Bảng chấm công này sẽ được đưa đến Phòng Hành chính để làm cơ sở tính lương và các khoản trích theo lương của từng nhân viên Ngoài ra, Công ty còn thành lập Ban Thanh Tra do Phó Tổng Giám đốc công ty đứng đầu Các thành viên trong Ban Thanh tra có quyền kiểm tra đột xuất việc đi làm đúng giờ của các nhân sự trong công ty, đồng thời còn kiểm tra cả tính chính xác của các dữ liệu trên Bảng chấm công Nhờ vậy mà việc tính lương của Công ty được đảm bảo công bằng.

- Thứ ba, hàng tháng, tiền lương và các khoản thu nhập khác của người lao động luôn được tính toán chính xác, đúng chế độ, việc chi trả lương tương đối đúng kỳ hạn.

- Thư tư, hiện nay Công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương khoán theo khối lượng công việc Việc áp dụng các hình thức trả lương này là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm ngành nghề củaCông ty Cỏch tớnh lương đơn giản cũng giúp nhân viên trong Công ty dễ hiểu.

Quy trình tính, chi trả lương và các khoản trích theo lương có sự phối hợp với các bộ phận, gắn liền với tình hình thực tế của người lao động và chất lượng của từng lao động Vì vậy đảm bảo lợi ích cho người lao động Ngoài ra Công ty còn khuyến khích nhân viên hoàn thành tốt công việc bằng các chế độ tiền bồi dưỡng, phụ cấp…

- Thứ năm về công tác kế toán: Việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty tương đối tốt Bộ máy kế toán được tổ chức chuyờn sõu, mỗi kế toán viên có trách nhiệm làm một phần hành cụ thể do đó phát huy được tính chủ động, tạo điều kiện chuyên môn hóa và nâng cao chất lượng nghiệp vụ công tác kế toán Bên cạnh đó, Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy do Công ty cổ phần Misa cung cấp, do đó việc thu thập và xử lý số liệu được thực hiện một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời Đồng thời việc sử dụng phầm mềm kế toán này còn góp phần tiết kiệm chi phí, giảm sức lao động mà vẫn nâng cao được hiệu quả lao động.

Thứ sáu, về quỹ lương và các khoản trích : Ngay từ đầu năm tài chính Công ty đã xây dựng quỹ tiền lương để trả cán bộ công nhân viên, hàng năm căn cứ vào kết quả hoạt động của năm, của mức lợi nhuận năm trước để xây dựng mức lương cho năm nay Công ty đều tiến hành các quỹ theo đúng quy định, các quỹ tiền thưởng trên tiền lương của cán bộ công nhân viên ngày càng cao Về tổ chức công đoàn là đại diện cho tập thể người lao động trong công ty luôn đứng ra đảm bảo sự công bằng quyền lợi cho cán bộ công nhân viên Nguồn quỹ Kinh phí công đoàn của công ty được trích theo đúng tỷ lệ và để trả thưởng cho cán bộ công nhân viên hoàn thành tốt công việc của mình và thăm hỏi gia đình công nhân khi có công việc hay khi ốm đau.

Hạn chế

Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đã đạt được Công ty còn tồn tại một số nhược điểm cần được khắc phục và hoàn thiện.

Việc luân chuyển chứng từ ở Công ty vẫn còn nhiều vấn đề gây ảnh hưởng đến công tác kế toán cũng như công tác quản lý, đặc thù của ngành xây dựng là các công trình được thi công ở nhiều nơi và thường xa Công ty nên chứng từ không chuyển về kịp thời gây ra sự thiếu chính xác và còn chậm.

Trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty đã thực hiện nghiêm túc với quy định của chế độ kế toán về hệ thống chứng từ, sổ sách về tiền lương nhưng đôi khi chi trả tiền lương cho cán bộ, công nhân viên còn hơi chậm về mặt thời gian, làm ảnh hưởng đến cuộc sống sinh hoạt và năng suất lao động.

Công nhân lao động trực tiếp trong Công ty hầu hết là lao động theo hợp đồng từ 6 tháng trở lên không được đóng Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế theo lương trong khi họ cũng có nhu cầu được chăm lo trợ cấp khó khăn, được bảo vệ lợi ích như các đối tượng khác.

Hiện nay, Công ty đang thực hiện trả lương bằng tiền mặt với số lượng lao động lớn là rất mất thời gian, dễ gây nhầm lẫn Công ty nên tiến hành trả lương qua Tài khoản ngân hàng của từng cá nhân để tiết kiệm thời gian và giảm gánh nặng công việc cho Thủ quỹ và Kế toán lương.

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Cao su sao vàng Hà Nội

Từ một số nhược điểm nói trên, để hoàn thiện công tác kế toán nói chung và hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng cần có sự phối hợp đồng bộ của cỏc phũng ban chức năng nhưng có thể nói đó là nhiệm vụ chủ yếu đặt ra cho phòng Tài chính kế toán tại công ty Chính vì vậy, phòng Tài chính kế toán có vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Hạch toán tốt chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương có vai trò quan trọng Nó không những giúp cho việc hạch toán về tiền lương nhanh chóng và có hiệu quả mà cũn giỳp cho việc hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác và nhanh chóng Tuy nhiên để thực hiện được vai trò này cần phải thấy rõ những mặt tồn tại, những mặt yếu, những tiềm năng của Công ty để có phương hướng hoàn thiện phù hợp, có hiệu quả với đặc điểm của Công ty.

Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương

Về hình thức tiền lương, Công ty hiện nay sử dụng hình thức tính lương theo thời gian đối với 100% lao động gián tiếp

Nhiều công nhân lao động trực tiếp đã làm việc trong Công ty được gần 3 năm nhưng họ không thuộc đối tượng được đóng Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế theo lương mặc dù họ cũng có nhu cầu được chăm lo, bảo vệ lợi ích như các đối tượng khác vì vậy Công ty cần trớch đúng cỏc quỹ theo lương cho người lao động làm việc tại Công ty từ 6 tháng trở lên để giữ chân người lao động Công ty cần lập riêng danh sách những lao động thuộc diện đóng BHXH và những lao động không thuộc diện đóng Bảo hiểm xã hội ( lao động theo hợp đồng ngắn hạn, vụ mùa ) để thuận lợi cho công tác kế toán và công tác quản lý.

Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

Các TK sử dụng trong Kế toán lương và các khoản trích theo lương đều theo đúng quy định của Nhà nước Công ty cũng đã kịp thời cập nhật những quy định mới về việc bổ sung TK 3389 (Bảo hiểm thất nghiệp) và đổi TK 431 (Quỹ khen thưởng phúc lợi) thành TK 353 (Quỹ khen thưởng phúc lợi).

Tuy nhiên, về phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty còn hạn chế một số vấn đề sau:

- Về số tiền chi trả hộ Bảo hiểm xã hội cho người lao động của Công ty thay cho cơ quan Bảo hiểm xã hội hiện tại đang được hạch toán:

Có TK 111Công ty nên hạch toán tách làm 2 bỳt toỏn:

Có TK 334 Bỳt toán 2: Nợ TK 334

Có TK 111 Như vậy mới phản ánh đúng bản chất của tiền chi trả hộ Bảo hiểm xã hội cho người lao động của Công ty là một khoản trừ vào tiền lương của Người lao động.

Khi cán bộ công nhân viên tạm ứng lương, Kế toán định khoản:

Có TK 111 Sau đó khi thanh toán lương, Kế toán định khoản:

Có TK 141 (số lương đã tạm ứng)

Có TK 111 (số lương còn lại) Định khoản này không phản ánh đúng bản chất Kế toán: Tạm ứng lương là một khoản ghi giảm trên TK 334, thực chất đó là khoản trả lương trước cho cán bộ công nhân viên. Định khoản đúng như sau:

- Khi cán bộ công nhân viên tạm ứng lương:

Nợ TK 334 (chi tiết theo Nhân viên, hoặc theo Phòng ban)

Có TK 111: số tiền đã tạm ứng

Nợ 334 – chi tiết theo Nhân viên, hoặc theo Phòng ban

Có TK 111: số còn lại sau tạm ứng

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	1,1 MB