Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần cấp thoát nước – công trình đô thị hậu giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ  NGUYỄN THỊ KIM XUYẾN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP THỐT NƯỚC CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ HẬU GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CẦN THƠ, 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ  NGUYỄN THỊ KIM XUYẾN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP THỐT NƯỚC CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ HẬU GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS LÊ HOÀNG PHÚC CẦN THƠ, 2020 i CHẤP THUẬN CỦA HỘI ĐỒNG Luận văn này, với đề tựa “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước – Cơng trình thị Hậu Giang” học viên Nguyễn Thị Kim Xuyến thực theo hướng dẫn TS Lê Hoàng Phúc Luận văn báo cáo Hội đồng chấm luận văn thông qua ngày 17/5/2020 Ủy viên Ủy viên – thứ ký Phản biện Phản biện Chủ tịch Hội đồng ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Lê Hoàng Phúc, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình thực đề tài Tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy, Cô Trường Đại học Tây Đô truyền đạt cho kiến thức quý báu để làm tảng cho việc thực luận văn Tôi xin cảm ơn bạn học lớp kế toán K5A với tơi thảo luận nhóm, thuyết trình nhóm, trao đổi kinh nghiệm qua nhiều mơn học Bên cạnh đó, tơi xin cám ơn tất đồng nghiệp, tập thể Công ty cổ phần Cấp nước Cơng trình thị Hậu Giang hết lòng hợp tác, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, Ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Xuyến iii TÓM TẮT Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang Mục tiêu nghiên cứu đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết kiểm soát nội bộ, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang giai đoạn 2016 -2018 thông qua Bảng câu hỏi khảo sát gồm nội dung: môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt; hệ thống thơng tin truyền thơng; giám sát Từ đó, đưa giải pháp nh m hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang thời gian tới Để thực đạt mục tiêu trên, nghiên cứu thực th o phương pháp: nghiên cứu tài liệu; điều tra, khảo sát, vấn chuyên gia phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh Qua nghiên cứu thực tế Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang, luận văn trình bày nội dung sau: Thứ nhất, luận văn nêu sở lý thuyết kiểm soát nội bộ, hoạt động kiểm soát nội công ty cổ phần, khái niệm, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, cần thiết phải xây dựng vận hành hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang Thứ hai, luận văn mơ tả thực trạng kiểm sốt nội Công ty cổ phần CTNCTĐT Hậu Giang giai đoạn 2016-2018 Luận văn khảo sát, phân tích, đánh giá hoạt động kiểm soát nội từ 07 chuyên gia 31 cán bộ, nhân viên Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang với 31 kết khảo sát Trên sở đó, đánh giá mặt đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế hoạt động kiểm soát nội Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang Thứ ba, dựa kết đánh giá thực trạng, luận văn đưa nhóm giải pháp nh m góp phần hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang, liên quan đến khắc phục hạn chế nâng cao chất lượng môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông giám sát Công ty Từ khóa: Kiểm sốt nội bộ, Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang iv ASTRACT The thesis focused on the situation of internal control activities at Hau Giang CTN-CTĐT Joint Stock Company Th r s arch obj ctiv is to syst matiz th theoretical basis of internal control, evaluate the status of internal control activities at Hau Giang CTN-CTĐT Joint Stock Company in the period 2016-2018 through survey questions including contents: control environment; risk assessment; control operations; information and communication system; monitoring From there, propose solutions to improve the internal control system in Hau Giang CTN-CTĐT in th n ar future To achieve the above objective, the study is conducted by the following methods: document research; surveys, expert interviews synthesis and comparison Through practical research at Hau Giang CTN-CTĐT Joint Stock Company, th thesis presented the following main contents: Firstly, the thesis stated the theoretical basis of internal control, internal control activities in enterprises, presented the concepts and elements of the internal control system, the necessity building and operating effectively the internal control system at CTN-CTĐT Hau Giang Joint Stock Company Secondly, the thesis gave an overview of the operation of Hau Giang CTNCTĐT Joint Stock Company during 2016-2018 The thesis surveyed, analyzed and assessed internal control activities from 07 experts and 31 officials and employees of Hau Giang CTN-CTĐT Joint Stock Company with 31 valid surv y r sults On that basis, thesis assessed the achievements, the shortcomings, the limitations and the causes of the limitations in the internal control activities at Hau Giang CTN-CTĐT Joint Stock Company Thirdly, based on the results of the assessment of the situation, the thesis has proposed groups of solutions to contribute to perfecting internal control at Hau Giang CTN-CTĐT Joint Stock Company, r lat d to ov rcoming limitations and raising quality control environment, risk assessment, control activities, communication and supervision at the Company Keywords: Internal control, CTN-CTĐT Hậu Giang Joint Stock Company v LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước - Cơng trình thị Hậu Giang" cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Cần Thơ, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Xuyến vi MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 Những vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Bản chất vai trị hệ thống kiểm sốt nội 10 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội quản lý 12 1.1.4 Chất lượng hệ thống kiểm soát nội 12 1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 13 1.2.1 Môi trường kiểm soát (Control environment) 14 1.2.2 Đánh giá rủi ro (Risk assessment) 16 1.2.3 Hoạt động kiểm soát (Control activities) 16 1.2.4 Thông tin truyền thông (Information and communication) 18 1.2.5 Hoạt động giám sát (Monitoring activities) 20 1.3 Đặc điểm kiểm sốt nội cơng ty cổ phần 20 1.3.1 Đặc điểm công ty cổ phần 20 1.3.2 Đặc điểm kiểm sốt nội cơng ty cổ phần 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 vii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CTN - CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ HẬU GIANG 27 2.1 Giới thiệu Cơng ty cổ phần Cấp nước – CTĐT Hậu Giang 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 27 2.1.2 Tổ chức máy công ty 28 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động Cơng ty 29 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty cổ phần Cấp nước - Cơng trình đô thị Hậu Giang 32 2.2.1 Mô tả thực trạng yếu tố kiểm soát nội Cơng ty cổ phần Cấp nước - Cơng trình đô thị Hậu Giang 32 2.2.1.1 Về Mơi trường kiểm sốt 32 2.2.1.2 Về đánh giá rủi ro 40 2.2.1.3 Về hoạt động kiểm soát 41 2.2.1.4 Về thông tin truyền thông 43 2.2.1.5 Về hoạt động giám sát 44 2.2.2 Khảo sát hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 44 2.2.2.1 Mục tiêu, nội dung, đối tượng, phương pháp khảo sát 44 2.2.2.2 Kết khảo sát 45 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước Cơng trình thị Hậu Giang 57 2.3.1 Cơ sở đánh giá 57 2.3.2 Kết đánh giá 57 2.3.2.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 57 2.3.2.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 60 2.3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CẤP THỐT NƯỚC – CƠNG TRÌNH ĐÔ THỊ HẬU GIANG 68 3.1 Quan điểm, yêu cầu, nguyên tắc phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước - Cơng trình thị Hậu Giang 68 viii 3.1.1 Chiến lược phát triển Công ty cổ phần Cấp nước - Cơng trình thị Hậu Giang 68 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện 69 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 70 3.1.4 Nguyên tắc hoàn thiện 71 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 72 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước - Cơng trình thị Hậu Giang 74 3.2.1 Đối với môi trường kiểm soát 74 3.2.2 Đối với Quy trình đánh giá rủi ro 77 3.2.3 Đối với Hoạt động kiểm soát 78 3.2.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 78 3.2.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình 79 3.2.4 Đối với hệ thống thông tin truyền thông 85 3.2.5 Đối với hoạt động giám sát 87 3.3 Một số kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần Cấp nước - cơng trình thị Hậu Giang 89 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước quan chức 89 3.3.2 Kiến nghị Công ty cổ phần Cấp nước – Cơng trình thị Hậu Giang 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC xii PHỤ LỤC xvii PHỤ LỤC xix 90 UBND tỉnh Hậu Giang phê duyệt; Củng cố hệ thống cấp nước đô thị huyện, thị th o hướng: ổn định, bền vững, phát triển thêm trạm cấp nước số chợ, khu công nghiệp, khu dân cư Triển khai dự án khắc phục với ảnh hưởng biến đổi khí hậu (xâm nhập mặn) dự án phục vụ cho việc cải tạo môi trường đô thị khu vực trung tâm tỉnh lỵ Ngồi việc phát triển loại hình có, Cơng ty tiếp tục nghiên cứu loại hình kinh tế khác để xây dựng dự án, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt cho phép hoạt động, với mục tiêu đa dạng hóa, phong phú hoạt động, nh m tăng nguồn thu nâng cao hiệu kinh tế, xã hội lĩnh vực kinh doanh phục vụ nhân dân Công ty Triển khai việc đào tạo, bồi dưỡng cán lãnh đạo Cơng ty, phịng xếp lại tổ chức máy, bố trí lao động theo quy hoạch cán Qua xếp, kiện toàn lại tổ chức máy, nâng cao lực hoạt động CBCNV Công ty Kết hợp, vận dụng việc trả lương, tiền thưởng cho người lao động theo sách theo doanh số, hiệu công tác để kích thích phong trào thi đua hồn thành nhiệm vụ, tiêu kế hoạch kinh doanh, nh m đẩy nhanh tốc độ phát triển, tăng doanh thu, lợi nhuận, số nộp ngân sách hàng năm cho Công ty Hai là, tiếp tục hồn thiện mơi trường pháp lý doanh nghiệp vốn nhà nước Công ty cổ phần cấp nước - Cơng trình thị Hậu Giang chuyển đổi từ Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cấp nước - Cơng trình thị Hậu Giang (sau cổ phần hóa Cơng ty cổ phần có vốn đầu tư Nhà nước), thiết lập vận hành hệ thống KSNB chịu chi phối lớn chế, sách quản lý Nhà nước ban hành doanh nghiệp có vốn đầu tư nhà nước Ba là, có chế đặc thù tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển Công ty Công ty thực nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi, vốn nhà nước bảo tồn cịn phải thực nhiệm vụ cơng cụ nhà nước góp phần điều tiết, bình ổn thị trường, bảo đảm an sinh xã hội phát triển đô thị theo định hướng, chiến lược Nhà nước Tiếp tục nghiên cứu, xây dựng đề án kinh doanh tham gia vốn cổ phần vào số Công ty để kinh doanh ngành, nghề, dịch vụ khác ngồi hoạt động cơng ích truyền thống để tiến tới sản xuất, kinh 91 doanh đa ngành nghề th o định hướng phát triển Công ty phương án hoạt động kinh doanh giai đoạn 2015 – 2020 3.3.2 Kiến nghị Công ty cổ phần Cấp nước – Cơng trình thị Hậu Giang Về phía Lãnh đạo Cơng ty đặc biệt Hội đồng quản trị phải thể tâm việc thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội thực hữu hiệu Cơng ty Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay khơng thực có hiệu hay khơng tùy thuộc vào tâm Ban Lãnh đạo công ty Sự tâm Ban Lãnh đạo thể nhiều phương diện, cụ thể là: - Đối với môi trường kiểm sốt cần sớm hồn thiện mơi trường kiểm sốt cơng ty Các nhà quản lý phải có quan điểm rõ ràng định hướng cho Cơng ty ảnh hưởng tới sách chế độ quy định tổ chức hệ thống KSNB Công ty Xây dựng cấu quản lý phù hợp, thiết lập điều hành kiểm sốt tồn Cơng ty, khơng bỏ sót khơng chồng chéo phận Có sách tuyển dụng nhân cách hợp lý lực nhân viên yếu ảnh hưởng tới chất lượng hệ thống KSNB Nếu doanh nghiệp có đủ điều kiện pháp luật đề phải thành lập phận kiểm toán nội để kiểm tra, giám sát hoạt động Cơng ty - Cơng ty khơng ngừng hồn thiện mơ hình hoạt động chức phận Công ty để hệ thống KSNB không bị chồng chéo, phận hoạt động cách đồng Thiết lập quy chế kiểm soát ngang - dọc hay kiểm tra chéo hệ thống phịng ban - Ban kiểm sốt cơng ty tăng cường vai trò quyền hạn Ban kiểm sốt cơng tác kiểm sốt hoạt động Công ty nh m ngăn ngừa đến mức thấp rủi ro Ngồi ra, Cơng ty cần thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán nhân viên tồn cơng ty Chính người thực thi sách, giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, phải nhận thức vai trị, tác dụng cơng tác quản lý tài cơng ty Có vây, giải pháp 92 hồn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ từ phát huy tác dụng công tác quản lý tài hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Về phía cổ đơng để tăng cường việc giám sát tình hình tài doanh nghiệp, cổ đơng cần chủ động quyền kiểm sốt Các cổ đơng cần tập hợp với để tạo nên sức mạnh có ảnh hưởng đến công ty việc giám sát HĐQT Ban Giám đốc điều hành để phát hành vi không đúng, khiếu nại cảnh báo đến Ban kiểm soát Trách nhiệm áp lực từ cổ đông quan trọng thái độ ứng xử Ban Lãnh đạo công ty HĐQT KẾT LUẬN CHƯƠNG Hồn thiện hệ thống KSNB có ý nghĩa quan trọng giúp cho Cơng ty vượt qua khó khăn, hướng đến phát triển ổn định, bền vững thực thối vốn nhà nước thành cơng Để đảm bảo nội dung hoàn thiện thiết thực hữu ích, tác giả đưa phương hướng, yêu cầu nguyên tắc để định hướng cho nội dung hoàn thiện Các giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty về: Mơi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng Giám sát Mặt dù, giải pháp chưa thể hết hạn chế cịn tồn tại Cơng ty giải pháp giúp Công ty giảm thiểu sai sót, rủi ro khai thác vận hành hiệu nguồn lực trình sản xuất kinh doanh Để tạo điều kiện thực giải pháp, tác giả đưa kiến nghị Nhà nước quan chức Công ty nh m tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trình hoạt động, xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB 93 KẾT LUẬN Trải qua 15 năm hoạt động, Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang bước khẳng định vị để trở thành Cơng ty uy tín, lớn mạnh tỉnh Hậu Giang KSNB giải pháp giúp Cơng ty tồn phát triển lâu dài Nó giúp cho Cơng ty ngăn chặn gian lận, giảm thiểu rủi ro, sai sót, giám sát việc tn thủ sách quy định từ nâng cao hiệu hoạt động Vì việc xây dựng cho hệ thống KSNB hữu hiệu việc làm cần thiết Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang Luận văn sử dụng chủ yếu phương pháp nghiên cứu tài liệu, điều tra, khảo sát, phân tích, tổng hợp, để tổng kết lý luận, quy định hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Luận văn tìm hiểu mơ tả thực tế thành phần hệ thống KSNB Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang; đánh giá ưu điểm, nhược điểm vấn đề cần hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang Trên sở đó, luận văn đề xuất giải pháp nh m hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần CTN-CTĐT Hậu Giang Kết nghiên cứu cho thấy hệ thống KSNB phù hợp với mục tiêu hoạt động cơng ty Tuy nhiên, hệ thống kiểm sốt nội công ty tồn số hạn chế, chẳng hạn đánh giá rủi ro, tính cụ thể hoạt động kiểm soát, hay hoạt động giám sát Hạn chế luận văn chưa rõ đặc điểm riêng có kiểm sốt nội cơng ty cổ phần ngành cấp nước thị Ngồi ra, nhiều giải pháp chưa thật cụ thể, chưa phải thủ tục kiểm sốt để áp dụng Đó nội dung cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện thời gian tới 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Huỳnh Thị Kim Ánh (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Siêu thị BigC Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), Kiểm toán tập 1, Nxb Kinh tế TP.HCM Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), Kiểm toán tập 2, Nxb Kinh tế TP.HCM Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2012), Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông COSO (2013), Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission International Control - Integrated Framework, New York: AICPA Phan Thị Lan Đài (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Đầu tư Kinh doanh vật liệu xây dựng FICO, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Bùi Thị Minh Hải (2012), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Đinh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thúy, Hàn Thị Lan Thư (2018),“Hệ thống KSNB trường đại học cơng lập Việt Nam nay”, Tạp chí Kinh tế & Phát triển Ngô Thị Thúy H ng (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ tên địa bàn tỉnh Bình Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM 10 Nguyễn Thị Thu Hiền (2015), Thực trạng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Fiditour, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 11 Nguyễn Thị Thanh Hương (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Đồng Tâm, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM 95 12 Vương Hữu Khánh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Xăng Dầu khu vực II TNHH MTV, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM 13 Đinh Hoài Nam (2016), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng cơng ty phát triển nhà đô thị”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 14 Nguyễn Thị Kim Tuyến (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp chế biến xuất Thủy sản Bình Thuận, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM 15 Nguyễn Tố Tâm (2014),“Hồn thiện tổ chức kiểm sốt tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán việt nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 16 Võ Thị Minh Thư (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng Công ty Điện Lực Miền Trung, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP HCM xii PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Xin chào quý anh/chị! Tôi tên Nguyễn Thị Kim Xuyến học viên cao học ngành kế tốn trường Đại học Tây Đơ Hiện thực luận văn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Cấp nước – Cơng trình thị tỉnh Hậu Giang” Nh m phục vụ cho việc nghiên cứu nên câu trả lời quý anh/chị quý giá giúp đóng góp nhiều việc tìm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Kết khảo sát nh m cho mục đích nghiên cứu luận văn khơng nh m mục đích khác Vì vậy, câu trả lời q anh/chị hồn tồn bảo mật Tơi mong nhận hợp tác quý anh/chị Cách trả lời: Với câu hỏi mà quý anh/chị chọn phương án trả lời đánh dấu (x) vào ô Tôi chân thành biết ơn giúp đỡ quý báu quý anh/chị I THÔNG TIN CHUNG Họ tên: Chức vụ: Ban điều hành  Lãnh đạo phòng  Nhân viên  Trình độ : CĐ, Trung cấp  Đại học  Sau Đại học  II NỘI DUNG Quý Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu b ng đánh dấu (X) theo thang điểm từ đến 5, với quy ước sau: (1)Hồn tồn khơng đồng ý (2) Khơng đồng ý (3)Bình thường/Đồng ý phần (4) Đồng ý (5) Hoàn toàn đồng ý STT Phát biểu Hồn tồn khơng đồng ý (1) I - MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Cơng ty xây dựng mơi trường văn hóa tổ chức (các chuẩn mực về cách thức ứng xử giá trị đạo đức, cách thức truyền Khơng đồng ý (2) Bình thường/ Đồng ý phần (3) Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (4) (5) xiii STT Phát biểu đạt thực thực tiễn) nh m nâng cao tính trung thực cư xử có đạo đức nhân viên Công ty ban hành quy định đạo đức nghề nghiệp kiểm soát thực (tính trung thực giá trị đạo đức thể điều mà nhà quản lý mong muốn) Cơng ty rà sốt để xác định xem có tồn áp lực hội để nhân viên công ty phải hành xử trái quy định Công ty xây dựng hướng dẫn đạo đức quy tắc ứng xử, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép Cơ cấu tổ chức công ty xây dựng phù hợp với mục tiêu, chức nhiệm vụ cơng ty Cơng ty có bảng mơ tả rõ ràng nhiệm vụ, nghĩa vụ, quyền hạn vị trí cơng việc Nhân viên cơng ty hiểu rõ trách nhiệm thủ tục kiểm soát áp dụng cho công việc họ Công ty yêu cầu Trưởng Phòng, Ban định kỳ báo cáo việc thực chức năng, nhiệm vụ họ Công ty xây dựng cơng Hồn tồn khơng đồng ý (1) Khơng đồng ý (2) Bình thường/ Đồng ý phần (3) Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (4) (5) xiv STT Phát biểu Hồn tồn khơng đồng ý (1) bố cơng khai sách, tiêu chuẩn thủ tục tuyển dụng, đào tạo, đề bạt đội ngũ nhân viên, phù hợp với mục tiêu công ty II- ĐÁNH GIÁ RỦI RO Công ty có xây dựng mục tiêu rõ ràng đầy đủ để nhận diện đánh giá rủi ro phát sinh việc đạt mục tiêu công ty Cơng ty nhận diện phân tích rủi ro để xác định rủi ro cần phải quản trị quản trị Công ty xây dựng Chiến lược sản xuất kinh doanh dài hạn Công ty x m xét đến loại gian lận tiềm tàng đánh giá rủi ro, chẳng hạn hành vi: lập BCTC gian lận, biển thủ tài sản ? Công ty xác định đánh giá thay đổi môi trường ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội ? (mơi trường kinh tế, trị ; thay đổi loại hình kinh doanh mới, kỹ thuật ) Công ty thường xuyên lấy ý kiến đơn vị để hoàn thiện quy trình, cơng tác đánh giá rủi ro III- HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Khơng đồng ý (2) Bình thường/ Đồng ý phần (3) Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (4) (5) xv STT Phát biểu Hồn tồn khơng đồng ý (1) Khơng đồng ý Cơng ty có tách bạch chức khơng kiêm nhiệm (chẳng hạn kế tốn vật tư với thủ kho, kế toán tiền với thủ quỹ ) ? Công ty sử dụng công nghệ/công nghệ thơng tin hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt (chẳng hạn sử dụng phần mềm ERP, phần mềm kế toán có cơng cụ kiểm sốt ) ? Cơng ty thường xuyên (hàng tháng, quý) soát xét việc thực kế hoạch Cơng ty kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phòng liệu Hồ sơ công ty lưu trữ khoa học (Đánh số thứ tự, vào sổ th o dõi, lưu trữ ngăn nắp, dễ tìm) Cơng ty có trang bị camera giám sát hoạt động Cơng ty có quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư, thiết bị trách nhiệm bồi thường xảy mát Công ty có thủ tục cụ thể chăm sóc khách hàng Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm IV- THƠNG TIN TRUYỀN THƠNG Những thơng tin cần thiết truyền đạt đến cá (2) Bình thường/ Đồng ý phần (3) Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (4) (5) xvi STT 5 Phát biểu Hồn tồn khơng đồng ý (1) nhân, phận có liên quan kịp thời Công ty thiết lập kênh truyền thông nội để tiếp thu trao đổi thông tin CB-NV Nhân viên công ty biết mục tiêu quan tiêu hàng năm Công ty quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin (trang web, mail, …) Thông tin cá nhân CBNV công ty, khách hàng bảo mật V- GIÁM SÁT Cơng ty xây dựng tiêu chí để đánh giá, giám sát hoạt động động CB-NV Định kỳ hàng tháng, h ng năm, công ty đánh giá mức độ hồn thành cơng việc CB-NV Cơng ty thường xuyên lấy ý kiến đơn vị để hồn thiện quy trình, hệ thống giám sát Cơng ty thường xuyên cập nhật điều chỉnh công cụ giám sát cho phù hợp Sau đợt giám sát, công ty lập báo cáo đưa yếu hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp khắc phục Xin chân thành cảm ơn Anh, Chị ! Khơng đồng ý (2) Bình thường/ Đồng ý phần (3) Đồng ý Hoàn toàn đồng ý (4) (5) xvii PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỦ TỤC KIỂM SỐT Xin chào q anh/chị! Tơi tên Nguyễn Thị Kim Xuyến học viên cao học ngành kế tốn trường Đại học Tây Đơ Hiện tơi thực luận văn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Cấp nước – Cơng trình thị tỉnh Hậu Giang” Nh m phục vụ cho việc nghiên cứu nên câu trả lời quý anh/chị q giá giúp tơi đóng góp nhiều việc tìm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Kết khảo sát nh m cho mục đích nghiên cứu luận văn khơng nh m mục đích khác Vì vậy, câu trả lời quý anh/chị hồn tồn bảo mật Tơi mong nhận hợp tác quý anh/chị Cách trả lời: Với câu hỏi mà quý anh/chị chọn phương án trả lời đánh dấu (x) vào ô Tôi chân thành biết ơn giúp đỡ quý báu quý anh/chị I Thông tin chung: Tuổi: ………………………………………………… Chức vụ: …………………………… Đơn vị công tác: …………………………………… II Nội dung ủy Việc quyền xét Có có duyệt ban nhiệm: Các nhiệm ghi hành b ng văn cụ thể không? Đảm Trả lời CÂU HỎI STT bảo phận nguyên nghiệp tắc vụ bất kiêm khơng kiêm chép kế tốn Trong cơng ty hàng hóa có bảo quản cẩn thận kho hàng có biện pháp nh m tránh thất hư hỏng khơng? Cơng ty có kiểm tra đột tiến xuất hành kiểm có kê định kỳ, dấu hiệu bất Không xviii Trả lời CÂU HỎI STT thường Khi kế kiểm tốn kê Có kho có thủ kho bạch chức kho, tham người dự giám sát độc lập khơng? Cơng ty có tách năng: đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ tài sản cố định khơng? Cơng ty có ban hành sách việc sử dụng, sửa chữa lý TSCĐ khơng? Cơng ty có lập biên giao nhận TSCĐ việc giao trách nhiệm quản lý, sử dụng TSCĐ có lập thành văn không? Các thay đổi phương pháp tính khấu hao TSCĐ có phê duyệt nhà quản lý? Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSCĐ khơng? Xin chân thành cảm ơn Anh, Chị ! Không xix PHỤ LỤC DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT STT Họ tên Chức vụ Bộ phận công tác Bùi Trọng lực Tổng Giám đốc Ban giám đốc Lê Hồng Thấm Phó Tổng Giám đốc Ban giám đốc Trần Hồng Đăng Kế tốn trưởng Phịng kế tốn Trần Thị Mỹ Xun Kế tốn viên Phịng kế tốn Nguyễn Văn Thắng Kế tốn viên Phịng kế tốn Trần Hồng Sơn Kế tốn viên Phịng kế tốn Ninh Quốc Tuấn Trưởng phịng Phịng hành Nguyễn Trường Giang Phó phịng Phịng hành Lê Thị Minh Thư Nhân viên Phịng hành 10 Nguyễn Thanh Mai Trưởng ban Ban Kiểm soát 11 Nguyễn Văn Thành Thành viên Ban kiểm soát 12 Trần Thị Hồng Nhung Nhân viên Phòng kinh doanh 13 Cao Thế hải Trưởng phòng Kế hoạch- vật tư 14 Lê Thị Kim Liên Nhân viên Kế hoạch- vật tư 15 Nguyễn Thị Hồng Nhân viên Kế hoạch – vật tư 16 Nguyễn Văn Điền Nhân viên Kế hoạch – vật tư 17 Lê Thanh Đấu Trưởng phòng Kỹ thuật 18 Nguyễn Việt Khởi Nhân viên Kỹ thuật 19 Trần Văn Hùng Nhân viên Kỹ thuật 20 Nguyễn Anh Tuấn Nhân viên Ban QLDA 21 Lê Hoàng Anh Nhân viên Ban QLDA 22 Nguyễn Việt Tổng Trưởng phòng Tin học – QL khách hàng 23 Nguyễn Trường Sơn Phó phịng Tin học – QL khách hàng 24 Phạm Minh Hùng Giám đốc Chi nhánh cấp nước TP Vị Thanh 25 Nguyễn Văn B Giám đốc Chi nhánh cấp nước – CTĐT Vị Thanh 26 Huỳnh Quốc Vĩnh Giám đốc Chi nhánh cấp nước – CTĐT Vị Thủy 27 Nguyễn Bá Nam Giám đốc Chi nhánh cấp nước – CTĐT TX Long Mỹ xx STT Họ tên Chức vụ 28 Lâm Hoàng Giáp Giám đốc 29 Trần Văn Hiếu Giám đốc 30 Lương Hoàng Nghĩa Giám đốc 31 Nguyễn Văn Dũng Giám đốc Bộ phận công tác Chi nhánh cấp nước – CTĐT huyện Long Mỹ Chi nhánh cấp nước – CTĐT huyện Phụng Hiệp Chi nhánh cấp nước – CTĐT huyện Châu Thành Chi nhánh cấp nước – CTĐT huyện Châu Thành A