Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cp kiến trúc và nội thất qualidecor

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN

Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC

NVL là đối tượng lao động, một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới NVL là đối tượng lao động là sản phẩm khai thác từ tự nhiên mà có như: dầu thô, quặng sắt, khoáng sản … còn vật liệu là đối tượng lao động, là sản phẩm đã qua quy trình chế biến để tiếp tục dùng cho sản xuất sản phẩm như là xi măng, các loại linh kiện… VD: lốp xe được chế biến từ mủ cao su, mủ cao su (dạng chất lỏng) qua quá trình chế biến nhờ lao động của con người tác động vào tạo ra sản phẩm là chiếc lốp xe.

CCDC là những tư liệu lao động không có đủ tiêu các chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định Vì vậy công cụ dụng cụ được quản lý và hạch toán như vật liệu Ngoài ra, những tư liệu lao động sau đây không phân biệt tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng vẫn hạch toán là công cụ dụng cụ :

- Các lán trại tạm thời, đà giáo (ngành xây dựng cơ bản), ván khuôn, công cụ dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất kinh doanh.

- Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hóa trong quá trình thu mua, bảo quản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa.

- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng, nhưng trong quá trình bảo quản hàng hóa vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần vào giá trị của bao bì.

- Những dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành sứ, quần áo, giầy dép chuyên dùng để làm việc…

Chỉ tham gia một chu kỳ sản xuất nhất định và trong chu kỳ sản xuất đó vật liệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm VD: xăng, dầu, nhớt,… bị tiêu hao toàn bộ;

Về mặt giá trị: khi tham gia vào quá trình sản xuất thì giá trị của vật liệu sẽ được chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

1.1.2.2: Đặc điểm CCDC Đặc điểm của CCDC là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của DN nhưng giá trị của chúng được phân bổ 1 lần, 2 lần hoặc nhiều lần vào chi phí của DN.

1.1.3: Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC Để thực hiện chức năng giám đốc và là công cụ quản lý kinh tế Xuất phát từ vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, nhà nước đã xác định nhiệm vụ của kế toán NVL - CCDC như sau:

+ Thực hiện đánh giá, phân loại NVL - CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu thống nhất của nhà nước, yêu cầu quản trị doanh nghiệp.

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL cả về giá trị và hiện vật.Tính toán đúng đắn trị giá vốn thực tế NVL nhập - xuất kho, vật liệu CCDC tiêu hao sử dụng cho sản xuất nhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu muaNVL cả về số lượng, chủng loại, giá cả, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh

+ Áp dụng đúng đắn phương pháp kinh tế kỹ thuật về hạch toán NVL – CCDC, hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu Mở các sổ, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toán theo đúng chế độ, đúng phương pháp quy định, đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán

+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng tiêu hao NVL

- CCDC Phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất Tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng và đã tiêu hao trong quá trình sản xuất, phân bổ chính xác giá trị vật liệu đã tiêu hao vào các đối tượng sử dụng.

+ Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu theo chế độ nhà nước quy định, lập các báo cáo về vật liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý Tiến hành phân tích kinh tế, tình hình thu mua, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu nhằm phục vụ công tác quản lý một cách hợp lý nhằm hạ giá thành.

Như vậy, kế toán NVL là công cụ phục vụ quản lý vật liệu Thông qua việc đo lường, tính toán, ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vật liệu, với hệ thống các phương pháp khoa học của kế toán như chứng từ, tài khoản mà biết được thông tin một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác về tình hình tài sản nói chung, về tình hình NVL – CCDC nói riêng để từ đó nhà quản lý có các biện pháp quản lý vật liệu sao cho hợp lý và có hiệu quả nhất.

1.2.: Phân loại, đánh giá NVL – CCDC

1.2.1.1: Phân loại NVL Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau Chúng có vai trò, công dụng, tính chất khác nhau và biến động hàng ngày trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhằm tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán NVL, đảm bảo sử dụng có hiệu quả NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh, cần phải phân loại NVL Tuỳ theo nội dung kinh tế và chức năng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh mà NVL trong DN có sự phân chia thành các loại NVL khác nhau Nhìn chung NVL trong DN được phân chia thành các loại sau:

- Vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu trong DN, là cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên thực thể của sản phẩm mới như sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí, gạch ngói xi măng trong xây dựng cơ bản Bán thành phẩm mua ngoài cũng phản ánh vào trong NVL chính như bàn đạp, khung xe, vật kết cấu trong xây dựng

- Vật liệu phụ: Là đối tượng lao động nhưng nó không phải cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu phụ có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho quản lý sản xuất như thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, sơn

- Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất, kinh doanh như xăng, dầu, khí đốt

Kế toán chi tiết NVL – CCDC

1.3.1: Chứng từ sử dụng:

Chứng từ kế toán là cơ sở để ghi sổ kế toán Do vậy các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập – xuất - tồn NVL đều phải được lập chứng từ một cách kịp thời, đầy đủ, hợp lý, hợp lệ.

Theo chế độ chứng từ kế toán đã quy định ban hành theo quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính thì các chứng từ bắt buộc về NVL bao gồm:

Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 - VT)

Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - VT)

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 - VT - 3LL)

Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu 08 - VT)

Hoá đơn GTGT (Mẫu 01/GTGT - 3LL) ( Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).

Hoá đơn GTGT (Mẫu 02/GTGT - 3LL) (Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp).

Ngoài ra các DN có thể sử dụng các chứng từ kế toán hướng dẫn như:

Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04 - VT)

Biên bản kiểm nghiệm ( Mẫu 05 - VT)

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07 - VT)

Và một số chứng từ khác mà doanh nghiệp có thể linh hoạt áp dụng.

1.3.2: Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC

Việc hạch toán theo dõi chi tiết NVL được thực hiện ở phòng kế toán kết hợp với kho của DN Các phương pháp chủ yếu có thể được áp dụng chủ yếu trong kế toán chi tiết NVL là:

Phương pháp ghi thẻ song song

Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp sổ số dư

Phương pháp ghi thẻ song song

+ Nguyên tắc hạch toán: ở kho theo dõi ghi chép về mặt số lượng, còn ở phòng kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị từng loại NVL.

+ Trình tự ghi chép: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho NVL được thủ kho theo dõi trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất NVL ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho (ở đây có kiểm tra tính hợp hợp pháp của chứng từ được ghi) Cuối ngày tính ra số tồn trên thẻ kho Định kỳ cuối hàng tháng thủ kho và kế toán phải đối chiếu tình hình ghi chép NVL. Ở phòng kế toán: kế toán chi tiết NVL mở sổ hoặc thẻ kế toán cho từng loạiNVL tương ứng với thẻ kho của từng kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Cơ sở ghi sổ chi tiết vật liệu là các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho gửi lên sau khi đã kiểm tra và hoàn chỉnh Sổ chi tiết vật liệu giống như thẻ kho nhưng thêm các cột để theo dõi chỉ tiêu giá trị cho từng thứ vật liệu tương ứng.

Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu với thủ kho Ngoài ra còn phải tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết để đối chiếu với kế toán tiền mặt, tiền gửi, công nợ sau đó lập bảng cân đối nhập xuất tồn kho NVL để đối chiếu với kế toán tổng hợp

*Ưu điểm : Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu các số liệu

*Nhược điểm : Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Hơn nữaviệc kiểm tra đối chiếu số liệu chỉ tiến hành vào cuối tháng đã hạn chế chức năng kiểm tra Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các DN có ít chủng loại VL, các nghiệp vụ nhập xuất không thường xuyên, trình độ nghiệp vụ của kế toán còn hạn chế.

Ghi chú: Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra :

Sổ thẻ kế toán chi tiết VLCCDC

Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn VLCCDC

Chứng từ nhập kho Chứng từ xuất kho

Phương pháp sổ số dư

Nguyên tắc hạch toán: Ở kho theo dõi từng chủng loại NVL, ở phòng kế toán chỉ theo dõi giá trị từng loại NVL.

Tại kho, hàng ngày hay định kỳ sau khi ghi xong thẻ kho, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập xuất NVL phát sinh trong ngày, trong kỳ có phân loại theo từng nhóm từng thứ theo quy định Cuối tháng phải ghi sổ số tồn kho đã tính được trên thẻ kho và vào sổ số dư cộng cột số lượng Sổ số dư do kế toán mở cho từng kho Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số dư theo từng kho và dùng cho cả năm để ghi số tồn kho cho từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu giá trị Sổ số dư có hai cột: cột số lượng do thủ kho ghi còn cột số tiền do kế toán ghi Mỗi lần nhận được các chứng từ nhập, xuất từ thủ kho, kế toán phải phân loại để ghi vào bảng kê nhập, xuất riêng cho từng thứ theo chỉ tiêu giá trị, sau đó cộng lại lấy số liệu ghi vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho.

Cuối tháng khi nhận sổ số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho về số lượng mà thủ kho đã ghi ở trên và đơn giá để tính ra số tồn kho của từng nhóm, từng thứ NVL theo chỉ tiêu giá trị để ghi vào cột số tiền trên sổ số dư Việc kiểm tra, đối chiếu được tiến hành vào cuối tháng, căn cứ vào cột số tiền tồn kho cuối tháng trên sổ số dư để đối chiếu với cột số tiền tồn kho trên bảng kê tổng hợp.

*Ưu điểm : Giảm bớt số lượng ghi sổ kế toán, công việc được dàn đều trong tháng Phương pháp này giúp cho kế toán kiểm tra được thường xuyên đối với ghi chép của thủ kho trên thẻ kho và kiểm tra thường xuyên việc bảo quản hàng trong kho của thủ kho.

*Nhược điểm : Do kế toán chỉ ghi theo chỉ tiêu giá trị, do vậy thông tin về tình hình nhập, xuất hiện còn của từng vật liệu nào đó phải căn cứ vào thẻ kho dẫn đến việc phát hiện sai sót của thủ kho là rất khó khăn. Điều kiện áp dụng: Phù hợp với các doanh nghiệp có khối lượng nhập, xuất diễn ra thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu, dùng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày, trình độ của cán bộ tương đối cao.

Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

Trong kho: Thủ kho cũng tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL trên thẻ kho giống như hai phương pháp trên.

Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Sổ số dư Phiếu giao nhân chứng từ xuất

Bảng kê nhập Bảng kê xuất

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tổng số vật liệu nhập, xuất, tồn kho theo từng thứ vật liệu, theo từng kho và dùng cho cả năm Kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ vật liệu trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển được theo dõi về chỉ tiêu giá trị và số lượng Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.

*Ưu điểm : Do chỉ ghi một lần vào cuối tháng nên đã giảm bớt được khối lượng ghi chép so với ghi thẻ song song.

*Nhược điểm : Việc ghi sổ vẫn trùng lặp, việc đối chiếu kiểm tra giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra trong công tác quản lý. Điều kiện áp dụng: Thích hợp với DN có khối lượng nghiệp vụ nhập - xuất không nhiều.

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển

Kế toán tổng hợp NVL – CCDC

1.4.1: Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKTX

Phương pháp KKTX là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở nước ta vì những tiện ích của nó, tuy nhiên những DN có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá có giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phương pháp này sẽ tốn rất nhiều công sức Dù vậy phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời Theo phương pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn kho của từng loại VL nói riêng và hàng tồn kho nói chung.

Phương pháp này áp dụng trong các Doanh nghiệp có quy mô lớn chủ yếu là Doanh nghiệp Nhà nước sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau với số lượng lớn, giá trị cao.

Như vậy, việc xác định giá trị vật liệu xuất kho theo phương pháp này được căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho sau khi đã được tập hợp, phân loại theo các đối tượng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán. Để kế toán tổng hợp VL, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

* Tài khoản 152 - “nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Qua số liệu phản ánh trên tài khoản này, kế toán thực hiện kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, nhập - xuất - tồn kho vật liệu, cung cấp số liệu phục vụ công tác quản lí vật liệu.

Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL trong kỳ như mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn….

Bên Có: Phản ánh giá thực tế làm giảm NVL trong kỳ như xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, triết khấu được hưởng…

Số dư Nợ (đầu kỳ hoặc cuối kỳ): Phản ánh giá trị NVL tồn kho (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

*Tài khoản 152: Có thể được mở thành các tài khoản cấp II để kế toán chi tiết theo từng loại NVL phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị của DN

TK 1524: Phụ tùng thay thế

TK 1525: Vật tư, thiết bị xây dựng cơ bản

*Tài khoản 151 - “Hàng mua đang đi đường”: TK này dùng để phản ánh giá trị các loại vật tư, hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng chưa về kho doanh nghiệp và tình hình hàng đi đường đã về kho doanh nghiệp.

Bên Nợ: Phản ánh hàng đang đi đường tăng.

Bên Có: Phản ánh trị giá hàng đi đường kỳ trước đã nhập kho hay chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao cho khách hàng.

Số dư Nợ: Phản ánh trị giá hàng đi đường (đầy kỳ hoặc cuối kỳ).

* Tài khoản 331 - “Phải trả cho người bán”: TK này được sử dụng để phản ánh qua hệ thanh toán doanh nghiệp với người bán về các khoản vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã kí kết. Để đáp ứng nhu cầu quản lí của doanh nghiệp, tài khoản 331 cần được mở chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.

*Tài khoản 133 - “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”: Dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ.

TK 133 có hai tài khoản cấp II.

Ngoài các tài khoản trên, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu còn sử dụng nhiều tài khoản liên quan như:

TK 112: Tiền gửi ngân hàng.

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 627: Chi phí sản xuất chung

TK 641: Chi phí bán hàng

TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp

Căn cứ vào giấy nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết thì khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận vật liệu cả về số lượng, chất lượng, quy cách Ban kiểm nhận căn cứ vào kết quả thực tế để ghi vào “Biển bản kiểm kê vật tư” sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “Phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho Thủ kho sẽ ghi số thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Trường hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản.

Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán VL ở DN thường bao gồm:

- Hoá đơn bán hàng (nếu tính theo phương pháp trực tiếp).

- Hoá đơn GTGT (nếu tính theo phương pháp khấu trừ)

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho… tuỳ theo từng nội dung chủ yếu của từng DN.

Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu a) Đối với các DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:

* Hạch toán nhập kho nguyên vật liệu:

- Trường hợp NVL đã mua trong tháng, kế toán đã nhận được hóa đơn của người bán và các chứng từ thanh toán nhưng NVL chưa về nhập kho thì kế toán phải lưu hóa đơn vào hồ sơ: “hàng mua đang đi đường”.

+ Trường hợp NVL dùng vào sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 151- hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133- thuế GTGT được khấu trừ ( thuế GTGT đầu vào)

Có TK 111,112 (tổng giá thanh toán) + Trường hợp mua NVL dùng vào sản xuất hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 151 - hàng mua đang đi dường (giá có VAT)

Có TK 111, TK 112, TK 331…(tổng giá thanh toán) + Trường hợp mua NVL là nông sản, lâm sản…chưa qua chế biến do người sản xuất trực tiếp bán ra không có hóa đơn , căn cứ vào bảng kê hàng hóa tính ra số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 151 - hàng mua đang đi đường (giá mua chưa có thuế)

Nợ TK133 – VAT được khấu trừ

Có TK 111,112,331…(tổng giá thanh toán)

Khi hàng mua đi trên đường về tháng trước nhập kho trong tháng này, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn… kế toán ghi:

Nợ TK152 - nguyên vật liệu

Có TK151- hàng mua đang đi trên đường

- Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài:

+ Nhập kho nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu VAT, kế toán ghi:

Nợ TK133 - VAT được khấu trừ

Có TK 111,112,331…(tổng giá thanh toán)

+ Nhập kho nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hàng hóa không chịu VAT, kế toán phản ánh giá trị nguyên vật liệu mua ngoài bao gồm tổng giá thanh toán cho người bán (cả VAT và chi phí thu mua, vận chuyển)

Nợ TK152-nguyên vật liệu (giá có VAT)

+ Nhập kho NVL là nông sản, lâm sản chưa qua chế biến của ngưới sản xuất trực tiếp bán ra không có hóa đơn, căn cứ vào bảng kê hàng hóa bán ra, kế toán ghi:

Nợ TK133 - VAT được khấu trừ

+ Nhập kho NVL mua ngoài đồng thời dùng cho sản xuất hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng không tách riêng được, kế toán ghi:

Nợ TK133 - VAT được khấu trừ (VAT đầu vào)

Cuối kì, kế toán tính và xác định VAT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ trên cơ sở phân bổ theo tỉ lệ doanh thu.

Tổng số VAT được khấu trừ:

Nợ TK3331 - VAT phải nộp

Có TK133 - VAT được khấu trừ

+ Số thuế GTGT không được khấu trừ thường được tính vào giá bán hàng hóa trong kì:

Nợ TK632 - giá vốn hàng bán

Có TK133 - VAT được khấu trừ

- Nhập kho nguyên vật liệu nhập khẩu, kế toán ghi:

Nợ TK152 - NVL (tổng giá thanh toán + chi phí thu mua, vận chuyển)

Có TK 3331 - VAT phải nộp

Có TK111,112… Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu:

+ NVL nhập khẩu dùng để sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT:

Nợ TK133-VAT được khấu trừ

Có TK3331-VAT phải nộp:

+ NVL nhập khẩu dùng để sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT:

Có TK3331 - VAT phải nộp

Hệ thống sổ kế toán áp dụng trong kế toán NVL – CCDC

Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán, bao gồm số lượng, kết cấu mẫu sổ, MQH giữa các loại sổ được sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hoá số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự và phương pháp ghi sổ nhất định, nhằm cung cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế toán.

Mỗi hình thức kế toán được quy định một hệ thống sổ kế toán liên quan DN phải căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ tài chính quy định để lựa chọn áp dụng một hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán mà DN đã chọn.

Theo quyết định số 167/200/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính các hình thức sổ kế toán quy định bao gồm:

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái

- Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ

- Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ

1.5.1 Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đều phải ghi vào một quyển sổ gọi là sổ nhật ký chung, theo thứ tự thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để chuyển ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức này sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ (thẻ) kế toán chi tiết, hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào nhật ký chung, nhật ký chuyên dùng (Nhật ký thu tiền, chi tiền, bán hàng, mua hàng) thì căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán lấy số liệu từ nhật ký sổ cái và nhật ký chuyên dùng ghi vào sổ cái.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu trên sổ kế toán chi tiết, lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ : Trình tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc ghi cuối tháng

1.5.2 Hình thức ghi số kế toán Nhật ký sổ cái Đặc trưng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi theo thứ tự thời gian và nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển kế toán duy nhất là sổ nhật ký sổ cái Căn cứ vào sổ nhật ký sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng chứng từ gốc.

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái

Sổ nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng

1.5.3 Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức này: Căn cứ trực tiếp ghi sổ kế toán tổng hợp là các chứng từ ghi sổ.

Các loại sổ kế toán sử dụng trong hình thức này là: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , sổ cái, và các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

Theo phương pháp này, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ để lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Những đối tượng cần theo dõi chi tiết sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết.

Nhật ký - Sổ cái Chứng từ gốc

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi đối chiếu số liệu trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên sổ cái,kế toán sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo phương pháp Chứng từ ghi sổ

1.5.4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Nguyên tắc cơ bản của hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái Chứng từ ghi sổ

- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng của nó

Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

Kết hợp rông rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

Sử dụng các mẫu in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CP NỘI THẤT VÀ KIẾN TRÚC QUALIDECOR

Đặc điểm chung về công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor

2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor.

Tên công ty : Công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor.

Trụ sở chính : Số 55 Khuất Duy Tiến - Thanh Xuân Bắc - Hà Nội

Số Tài khoản : 11021688074011 Tại: Techcombank Đông Đô Email : qualidecor@qualidecor.vn

Website : http://www.qualidecor.vn

Người đại diện : Vũ Chí Kiên – Chức vụ : Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xây dựng trong thời gian này đang phát triển mạnh mẽ, góp một phần không nhỏ để tô đẹp thêm cho những ngôi nhà, những công trình xây dựng Công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor có chức năng: Đào tạo, bồi dưỡng cán bộ trong lĩnh vực vật liệu xây dựng; trang trí nội, ngoại thất công trình Là đơn vị có tư cách pháp nhân, con dấu, tài khoản tại Ngân hàng và Kho bạc Nhà nước theo uỷ quyền, phân cấp quản lý tài chính kế toán theo quy định của pháp luật.

Là đơn vị được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số

0103038356 ngày 17 tháng 6 năm 2011 của Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố

Trải qua quá trình xây dựng và hình thành, Công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor đã và đang bước chuyển mình mang tính đột phá cả về mặt chất lượng cũng như quy mô Đặc biệt là trong nền kinh tế thị trường đang trên đà phát triển của nước ta Công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor không ngừng mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường cũng như tiềm năng sẵn có của mình. Đứng trước sự cạnh tranh gay gắt về chất lượng của các sản phẩm trong nước nhưng Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor đã khẳng định được vị thế của mình Đây là nơi mua sắm đáng tin cậy, là bạn của mọi nhà. Hàng hóa phong phú, giá cả chính hãng, phục vụ ân cần, luôn đem lại các giá trị tăng thêm cho khách hàng.

2.1.2: Đặc điểm tổ chức SXKD của Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor.

Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh nhằm đem lại lợi ích và góp phần vào làm tăng trưởng, và phát triển kinh tế của đất nước.

Hình thức sở hữu vốn : Công ty cổ phần.

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu nội, ngoại thất, hoá chất xây dựng và vật liệu xây dựng Đặc biệt là đơn vị chuyên tư vấn thiết kế thi công trang trí nội ngoại thất, các công trình dân dụng và công nghiệp Chuyên sâu vào các lĩnh vực xử lí sự cố, hư hỏng của công trình như : chống thấm - dột - nứt Kiểm định chất lượng công trình xây dựng.

- Phân phối các loại sơn và phụ gia, hoá chất xây dựng

- Đầu tư, tư vấn và kinh doanh bất động sản Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi và san lấp mặt bằng, các công trình xây dựng cơ sở hạ tầng.

- Dịch vụ sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội ngoại thất xây dựng, dụng cụ máy móc và ngành nghề kim khí.

- Dịch vụ vận tải hàng hoá, hành khách đường thuỷ đường bộ trong và ngoài nước, cho thuê xe vận tải chuyên chở hàng hoá, giao nhận uỷ thác kí gửi hàng hoá.

- Dịch vụ thương mại và xuất nhập khẩu hàng hoá.

- Kinh doanh dịch vụ cho thuê bến bãi.

Lĩnh vực kinh doanh : Kinh doanh Thương mại và dịch vụ. Được đăng kí kinh doanh với nhiều ngành nghề, xong hiện nay Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor đang hoạt động chính trong lĩnh vực thương mại và kinh doanh chủ yếu là các mặt hàng sơn dân dụng , công nghiệp phụ gia và hóa chất xây dựng.

2.1.3: Đặc điểm tổ chức quản lí Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor Để hoạt động SXKD có hiệu quả đòi hỏi phải tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với điều kiện sản xuất của công ty nhằm giảm thiểu chi phí, góp phần làm cho hoạt động SXKD ngày càng tốt hơn Đứng trước sự cạnh tranh gay gắt về chất lượng của các sản phẩm cả trong và ngoài nước hiện nay, song song với việc thực hiện chính sách khác, doanh nghiệp tiến hành chính sách về quản lý lao động theo hướng giảm số lượng lao động dư thừa trong các bộ phận quản lý Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, bố trí sắp xếp lao động được xem xét điều chỉnh hàng năm, nhằm đảm bảo bộ máy hoạt động có hiệu quả nhất.

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy quản lí của công ty:

 Hội đồng quản trị (HĐQT).

HĐQT bao gồm các thành viên tham gia góp vốn trong công ty, người có cổ phiếu cao nhất sẽ được bầu là Chủ tịch HĐQT Các cổ đông có quyền tham gia biểu quyết đóng góp ý kiến cho sự phát triển của công ty, nhưng quyết định quan trọng nhất vẫn thuộc về Chủ Tịch HĐQT, Chủ Tịch HĐQT là người có vai trò và quyền hạn cao nhất quyết định vận mệnh của công ty.

- Quản lý công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động SKKD của công ty trước HĐQT.

- Đề ra các phương án sản xuất kinh doanh trình hội đồng quản trị.

- Tổ chức thực hiện các phương án được đề ra.

- Kiểm tra việc thực hiện các phương án, đưa ra những biện pháp khắc phục khi cần thiết.

- Thường xuyên báo cáo kết quả hoạt động SXKD cho hội đồng quản trị.

- Chịu trách nhiệm về hoạt động của phòng hành chính, trung tâm dịch vụ tổng hợp, công tác XDCB…

- Thay mặt giám đốc trong công tác tìm kiếm khách hàng, phụ trách trực tiếp phòng thị trường,giải quyết công việc được ủy quyền khi giám đốc đi vắng.

+ Phòng kinh doanh có nhiệm vụ chào bán hàng, đôn đốc thu hồi công nợ đúng hạn, lập phương án kinh doanh cụ thể từng lô hàng nhập và thảo các hợp đồng kinh tế mua bán nội địa trình ban giám đốc trước khi nhập và bán hàng.

+ Giao nhận hàng hoá phục vụ khách hàng kịp thời, thường xuyên mở rộng tiếp thị khách hàng trên thị trường trong nước để tạo ra các kênh phân phối.

- Phòng tổ chức hành chính:

+ Tham mưu cho Giám đốc tổ chức nhân sự, xây dựng lực lượng cán bộ CNV theo nhiệm vụ, qui chế.

+ Tổ chức các hoạt động nghiệp vụ, nhân sự, hành chính quản trị theo yêu cầu SXKD dưới sự chỉ đại trực tiếp của Công ty.

+ Hàng năm đào tạo, bồi dưỡng cán bộ về chuyên môn, năng lực Tuyển dụng, theo dõi, điều chỉnh, sắp xếp nhân sự vào vị trí phù hợp năng lực để nâng cao hiệu quả công tác của cán bộ.

+ Thực hiện các chính sách, chế độ Nhà nước qui định (bảo hiểm, phúc lợi, sức khỏe, nhà ở…) cho người lao động.

+ Phòng KT có nhiệm vụ lập ghi chép và phân loại sắp xếp các chứng từ kế toán, các hợp đồng kinh tế.

+ Ghi chép và cập nhật sổ sách phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời chính xác , lập báo cáo tài chính theo chế độ quản lý tài chính của BTC ban hành và theo quy định của doanh nghiệp theo định kỳ.

+ Đảm bảo lưu trữ chứng từ của DN theo quy định của BTC và cơ quan thuế.

+ Lập kế hoạch tài chính hàng tuần, tháng, quý, năm báo cáo ban giám đốc, HĐQT và cơ quan chức năng.

+ Hướng dẫn các bộ phận lập chứng từ theo đúng quy định của doanh nghiệp và theo hệ thống kế toán hiện hành.

+ Kết hợp phòng kinh doanh đối chiếu và thu hồi công nợ đúng hạn.

- Phòng kỹ thuật : đảm nhận vai trò và chịu trách nhiệm về kỹ thuật của các SP hàng hóa Nghiên cứu từng bước hoàn thiện, nâng cao chất lượng SP

- Phòng Bảo Vệ : Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản của công ty, thực hiện công tác phòng cháy chữa cháy.

2.1.4: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor

* Sơ đồ bộ máy kế toán, chức năng, nhiệm vụ, các chính sách, chế độ và phương pháp áp dụng:

Bộ máy kế toán gồm 4 người: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 01 kế toán thống kê và 01 thủ quỹ kiêm kế toán kho.

Tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung theo sơ đồ:

Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL – CCDC Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor

2.2.1: Đặc điểm và công tác quản lí NVL – CCDC

2.2.1.1: Đặc điểm NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor

Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor là đơn vị XDCB, sản phẩm là hoá chất xây dựng vật liệu xây dựng thi công trang trí nội ngoại thất, các loại sơn và phụ gia hoá chất XD,…có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng dài, giá trị lớn Vì vậy mà NLVL – CCDC sử dụng trong công ty nói chung rất đa dạng, phong phú, mỗi loại mang một đặc trưng riêng Chúng tham gia vào một chu kỳ sản xuất và giá trị của chúng được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị công trình Còn CCDC công ty sử dụng chủ yếu là những công cụ mua ngoài về nhằm phục vụ cho quá trình XD công trình.

2.2.1.2: Công tác quản lí NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor

Công tác quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng là phù hợp với đặc điểm và qui mô của công ty Như vậy, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới Các quyết định chỉ đạo của ban Giám đốc sẽ nhanh chóng chuyển tới đối tuợng thực hiện, ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi lại một cách nhanh chóng để Giám đốc kiểm tra, điều chỉnh kịp thời giúp những người chịu trách nhiệm thực hiện hoàn thành tốt công việc và kế hoạch của công ty được triển khai tốt Giám đốc có thể chỉ đạo và nắm bắt, bao quát được toàn bộ các vấn đề của công ty qua Phó Giám đốc và bộ phận tài chính kế toán của công ty qua Kế toán trưởng.

Với mô hình tổ chức này các phòng, các bộ phận được quy đinh rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ, ít xảy ra chồng chéo trong công việc, ít gây ra lãng phí và đạt hiệu quả cao trong công việc

2.2.2: Phân loại NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor

Do đặc thù của công việc XD đã đòi hỏi công ty phải sử dụng một khối lượng NVL - CCDC là rất lớn NVL - CCDC bao gồm nhiều loại khác nhau, mỗi loại có một vai trò tính năng lý hóa riêng Để quản lý tốt thì công ty cần phải phân loại NVL - CCDC và theo dõi ở từng kho Nhưng công tác hạch toán kế toán do sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng TK cấp 2 Công ty tiến hành XD mã vật tư riêng cho từng loại NVL - CCDC Quá trình công ty sử dụng mã vật tư như sau:

NVL không phân chia thành NVL chính hay NVL phụ, mà tất cả NVL đều được coi là NVL chính, là đối tượng LĐ chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất cấu thành nên SP CDCB Ví dụ như: Xi măng, sắt thép, gạch, ngói, đá, cát Trong mỗi loại NVL lại được chia thành nhiều nhóm khác nhau như: xi măng trắng, xi măng P300, xi măng P400, thép 6, thép 10, thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng…

Nhiên liệu: là loại NVL có tác dụng cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như xăng, dầu…

Phụ tùng thay thế: là chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng để thay thế như: Phụ tùng thay thế cho các loại máy cẩu, máy ủi, máy trộn bê tông, máy nghiền… và phụ tùng thay thế cho các loại xe như săm lốp ô tô, mũi khoan…

Phế liệu thu hồi: gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng được nữa như vỏ bao xi măng…

* Công cụ dụng cụ: được phân loại như sau:

CCDC: gồm dàn giáo, cuốc, xẻng, mũ nhựa, quần áo LĐ, giày ba ta…

Bao bì luân chuyển. Đồ dùng cho thuê: các loại máy móc thi công như máy cẩu, máy xúc, máy khoan, máy đầm cóc, các loại xe chuyên chở….

DN bảo quản NVL - CCDC theo 2 kho và theo mỗi công trình khác nhau. NVL như xi măng, sắt, thép… thì được quản lý ở tại kho của DN, còn các loại như cát, đá, gạch, ngói… thì được quản lý ở kho tại nơi có công trình XD Để hạch toán NVL - CCDC thì kế toán cần tổ chức quản lý, phân loại một cách hợp lý và khoa học trong khi DN vẫn chưa lập sổ danh điểm NVL - CCDC Do đó, NVL - CCDC sử dụng trong DN là các chữ cái đầu tiên mang tên NVL - CCDC đó và được thể hiện ở trên sổ chi tiết NVL - CCDC

2.2.4: Trình tự nhập – xuất kho NVL – CCDC và các chứng từ kế toán có liên quan

Các chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán NVL - CCDC gồm:

Hóa đơn : mẫu 01/GTGT - 3LL

Biên bản kiểm nghiệm vật tư: mẫu 05 - VT.

Phiếu nhập kho: mẫu 01 - VT

Phiếu xuất kho: mẫu 02 - VT

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số các chứng từ liên quan khác để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán NVL - CCDC.

NVL - CCDC nhập kho từ nguồn mua ngoài:

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả NVL - CCDC về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho Khi NVL - CCDC về đến DN thì người nhận mang hóa đơn của bên bán lên phòng kế hoạch vật tư Phòng vật tư xem xét hóa đơn nếu phù hợp thì tiến hành nhập kho theo 2 liên phiếu nhập. Người lập phiếu nhập đánh số hiệu phiếu nhập, vào thẻ kho rồi giao 2 liên cho người nhận Người nhận mang hóa đơn kiêm phiếu xuất của bên bán và 2 liên phiếu nhập đi nhận hàng Thủ kho kiểm tra rồi ghi vào cột thực nhập, ký 2 liên phiếu, vào thẻ kho để cuối ngày chuyển cho kế toán NVL - CCDC hạch toán và kế toán công nợ để thanh toán Kế toán NVL - CCDC đối chiếu với kế toán công nợ và thủ kho để theo dõi NVL - CCDC

Thủ tục nhập được diễn ra theo sơ đồ sau:

Hóa Hóa đơn Nhập Đơn Biên bản kiểm kho nghiệm

Hàng tháng, thủ kho mang chứng từ lên phòng kế toán để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập và thẻ kho Kế toán rút sổ số dư, cuối tháng ký vào thẻ kho Kế toán hạch toán NVL - CCDC dựa trên những chứng từ gốc sau.:

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu 01/GTGT-3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng DA/2011

Ban kiểm nghiệm Phòng quản lý vật tư

Nhập khoPhòng kế toán

Ngày 02 tháng 12 năm 2011 Số: 00139

Họ tên người bán hàng: Nguyễn Văn Hùng. Đơn vị: Công ty thép Thái Nguyên Địa chỉ: chi nhánh Tỉnh Sơn La Số TK: 020015360

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hoa. Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor Địa chỉ: Số 55 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Số điện thoại: 04 355 9523 Số TK: 11021688074011

Hình thức thanh toán: chịu MS:

T Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 1.065.062.460

Số tiền bằng chữ: Một tỷ không trăm sáu mươi lăm triệu không trăm sáu mươi hai nghìn bốn trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

NGƯỜI BÁN HÀNG NGƯỜI MUA HÀNG KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

(Ký tên, ghi họ tên) (Ký tên, ghi họ tên) (Ký tên, ghi họ tên) (Ký tên, ghi họ tên)

Nguyễn Văn Hùng Lê Thị Hoa Lý Thị Hương Vũ Chí Kiên

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu 05-VT

0 2 0 0 1 5 3 6 0 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc QĐ15/2006/QĐ-BTC

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Căn cứ vào hóa đơn 139 ngày 02/12/2011 của công ty thép Thái Nguyên - chi nhánh Sơn La giao theo hợp đồng số 230/HĐKT ngày 01/12/2011.

Ban kiểm nghiệm bao gồm: Ông/(Bà): Hoàng Văn Thái Chức vụ: Trưởng ban Ông/(Bà): Trần Văn Hà Chức vụ: Ủy viên Ông/(Bà): Lê thị Hoa Chức vụ: Ủy viên Ông/(Bà): Trần Văn Mạnh Chức vụ: Ủy viên

STT Tên sản phẩm hàng hoá, vật tư Đơn vị tính

Số lượng Kết quả kiểm nghiệm

Thực nhập Đúng quy cách

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đã đúng quy cách phẩm chất số lượng theo chứng từ đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho.

TRƯỞNG BAN ĐẠI DIỆN K.THUẬT THỦ KHO NGHƯỜI GIAO VT

Hoàng Văn Thái Trần Văn Hà Trần Văn Mạnh Lê Thị Hoa

Chứng từ số 03: Đơn vị: Cty CP kiến trúc PHIẾU NHẬP KHO và nội thất QualiDecor Ngày 02 tháng 12 năm 2011 Quyển: 02 Mẫu 01-VT

Nợ: 152 Ngày 20/03/2006 Có: 331 của Bộ tài chính

Họ tên người giao hàng: Lê Thị Hoa.

Theo HĐ 139 ngày 02/12/2011 của công ty thép Thái Nguyên - chi nhánh Sơn La.

Nhập kho: nguyên vật liệu Địa điểm: Cty CP kiến trúc & nội thất QualiDecor.

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Chín trăm năm mươi ba nghìn hai trăm ba mươi tám nghìn sáu trăm đồng chẵn./.

Số chứng từ gốc kèm theo: 1

NGƯỜI LẬP NGƯỜI GIAO HÀNG THỦ KHO GIÁM ĐỐC

Lê Thị Hoa Lê Thị Hoa Trần Văn Mạnh Vũ Chí Kiên

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu 01/GTGT-3LL Liên 2: giao cho khách hàng FD/02-B

Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Số: 00140

Họ tên người bán hàng: Hoàng Mai Dung. Đơn vị: Công ty vật tư số 27. Địa chỉ: TP Sơn La-Tỉnh Sơn La Số TK: 028562180

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hoa Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor Địa chỉ: Số 55 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Hình thức thanh toán: chịu MS:

STT Tên hàng hóa, SP, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế VAT: 10% tiền thuế VAT 2 550 000

Bằng chữ: Hai mươi tám triệu không trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn

Hoàng Mai Dung Lê Thị Hoa Lý Thị Hương Vũ Chí Kiên

Căn cứ vào HĐ 140 ngày 05/12/2011, phòng vật tư lập phiếu nhập 166 ngày 05/12/2011.

Chứng từ số 05: Đơn vị: C.ty CP kiến trúc PHIẾU NHẬP KHO Quyển: 02 Mẫu 01-VT và nội thất QualiDecor Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Số: 166 QĐ15/2006/QĐ-BTC Nợ: 152 Ngày 20/03/2006 Có: 331 của Bộ tài chính

Họ tên người giao hàng: Lê Thị Hoa

Theo HĐ 140 ngày 05/12/2011 của công ty vật tư số 27-TP Sơn La-Tỉnh Sơn La. Nhập kho: nguyên vật liệu Địa điểm: C.ty CP kiến trúc & nội thất QualiDecor

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Chín trăm bốn mươi triệu tám trăm sáu mươi tư nghìn năm trăm hai mươi đồng chẵn /.

Ngày 16 tháng 12 năm 2011 Số: 00142

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hoa Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor Địa chỉ: 55 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:

Bằng chữ: Mười tám triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.

Chứng từ số 07: Đơn vị :C.ty CP kiến trúc PHIẾU NHẬP KHO Quyển: 02 Mẫu 01-VT và nội thất QualiDecor Ngày 16 tháng 12 năm 2011 Số: 168 QĐ15/2006/QĐ-BTC

Nợ: 152 Ngày 20/03/2006 Có: 111 của Bộ tài chính

Theo HĐ 142 ngày 16/12/2011 của công ty vật tư số 27-TP Sơn La-Tỉnh Sơn La. Nhập kho: nguyên vật liệu Địa điểm: C ty CP kiến trúc & nội thất QualiDecor

STT Tên vật tư, hàng hóa, SP.

Tổng số tiền: 16 800 000 Viết bằng: Mười sáu triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Số: 00144

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hoa Đơn vị: Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor Địa chỉ: Số 55 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội

Hình thức thanh toán: tiền mặt MS

Bằng chữ: Mười hai triệu lăm trăm tám mươi tư nghìn đồng.

Chứng từ số 09 : Đơn vị : C.ty CP kiến trúc PHIẾU NHẬP KHO Quyển: 02 Mẫu 01-VT và nội thất QualiDecor Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Số: 170 QĐ15/2006/QĐ-BTC Nợ: 152 Ngày 20/03/2006 Có: 111 của Bộ tài chính

Theo HĐ 144 ngày 25/12/2011 của công ty vật tư số 27-TP Sơn La-Tỉnh Sơn La. Nhập kho: nguyên vật liệu Địa điểm: C ty CP kiến trúc & nội thất QualiDecor

STT Tên vật tư, hàng hóa, SP.

Tổng số tiền: 11 440 000 Viết bằng: Mười một triệu bốn trăm bốn mươi bốn nghìn đồng chẵn.

Nhập kho NVL do thuê ngoài gia công chế biến:

Nhận xét về công tác kế toán NVL-CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor

Kể từ khi thành lập đến nay, Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor luôn có hướng phát triển tốt Công ty đã trải qua không ít những khó khăn và phức tạp về nhiều mặt, nhưng khi có cơ chế của nền kinh tế thi trường phát triển thì công ty đã có những bước phát triển nhảy vọt.

Sản xuất kinh doanh phát triển. Đảm bảo được đời sống cho CNV ngày một khá hơn.

Làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.

Không ngừng đầu tư vốn vào việc XD và phát triển cơ sở, trang thiết bị máy móc để phục vụ SXXD ngày càng một hoàn thiện hơn.

Hoàn thiện từng bước việc tổ chức sắp xếp lực lượng SX với những mô hình thực tế và đạt được hiệu quả cao trong từng giai đoạn. Đào tạo và lựa chọn đội ngũ cán bộ CNV có đủ năng lực và trình độ để đáp ứng được yêu cầu SXXD trong tình hình hiện tại. Để công ty đứng vững và phát triển được trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh như hiện nay, thì đòi hỏi các nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn bộ công tác quản lý Hạch toán kinh tế là bộ phận cấu thành của công cụ quản lý điều hành hoạt động SXXD tại công ty Đồng thời, cũng là công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước trong quản lý lãnh đạo Để thực hiện chức năng phản ánh và giám sát hoạt động kinh tế thì kế toán phải thực hiện những quy định cụ thể, thống nhất với tính khách quan và nội dung yêu cầu của một cơ chế quản lý nhất định Việc nghiên cứu để thực hiện công tác hạch toán kế toán NVL - CCDC tại Viện chuyên ngành bê tông là một vấn đề hết sức bức thiết Là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập nên công ty cần thực hiện đúng các nguyên tắc sau.

Kế toán NVL - CCDC phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ công việc.Trong hạch toán SXXD, kế toán NVL - CCDC phải đảm bảo được 2 chức năng là phản ánh và giám sát quá trình nhập-xuất-tồn một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác để phục vụ cho công tác quản lý.

Xuất phát từ đặc trưng cụ thể của công ty, để hạch toán một cách có hiệu quả dược khách quan và có hiệu quả thì kế toán phải ghi chép, hạch toán theo quy định và vận dụng đúng nguyên lý vào công ty của mình.

Kế toán phải căn cứ vào mô hình chung về luân chuyển chứng từ để hoàn thiện sơ đồ hạch toán ghi chép đảm bảo nguyên tắc để phục vụ yêu cầu hạch toán theo thể chế và luật kế toán mới được ban hành.

3.1.1.Ưu điểm. Được sự quan tâm giúp đỡ thường xuyên của Bộ XD, công ty đã phát huy được truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công và giá thành SP nên uy tín của công ty trên thị trường XD ngày càng phát triển mạnh.

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, mô hình này phù hợp với phạm vi hoạt động của công ty và trình độ chuyên môn của từng CNV. Nhìn chung, với bộ máy quản lý gọn nhẹ đã giúp công ty dễ giám sát quản lý kinh tế, công tác tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện của công ty.

* Về công tác quản lý nguyên vật liệu

Mặc dù gặp nhiều khó khăn trong kinh tế thị trường, nhưng Công ty rất nhạy bén trong công tác quản lý và đang tìm cho mình những bước đi mới Hiện nay, Công ty đã áp dụng nhiều chính sách để nâng cao uy tín với khách hàng về chất lượng sản phẩm trong đó việc thực hiện tốt công tác quản lý nói chung và công tác quản lý vật liệu nói riêng Cụ thể, Công ty đã xây dựng cho mình một mô hình quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, sử dụng đến khâu dự trữ, bảo quản Công ty có một đội ngũ cán bộ am hiểu thị trường, một hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học với đầy đủ phương tiện cân đong, đo, đếm, phòng cháy chữa cháy đáp ứng yêu cầu dự trữ, kiểm kê và sử dụng của công ty Việc xuất kho vật liệu được kiểm tra chặt chẽ, đảm bảo sử dụng vật liệu hợp lý và có hiệu quả.

- Đối với công tác thu mua vật liệu Công ty có một đội ngũ cán bộ thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt được giá cả trên thị trường, đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty không bị ngừng trệ, không lãng phí vốn vì dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết.

- Đối với khâu kiểm tra vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu về tới công ty chưa được nhập kho ngay mà phải qua sự kiểm tra chất lượng ban kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm chịu trách nhiệm kiểm nghiệm về mặt số lượng, chất lượng, thông số kỹ thuật, chủng loại, quy cách phẩm chất.Nếu kiểm tra thấy chất lượng không đảm bảo yêu cầu nhân viên cung ứng đổi lại hoặc giảm giá vật liệu Nếu chất lượng vật liệu đảm bảo thì ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm, vì thế chất lượng của vật liệu nhập kho luôn được đảm bảo Từ đó sẽ tránh được vật liệu bị hư hỏng hay mất mát gây gián đoạn cho quá trình sản xuất kinh doanh.

- Đối với khâu bảo quản vật tư:

Công ty đã xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng của từng loại vật tư Hệ thống kho tàng rộng, thoáng, cao, tránh cho nguyên liệu như bàn ghế, giường, tủ…bị ẩm mốc hư hỏng, thuận tiện cho việc nhập, xuất và kiểm kê vật liệu để nguyên vật liệu được phản ánh trung thực về mặt số lượng và giá trị.

- Đối với khâu sử dụng vật liệu:

Công ty đã xây dựng được hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm vật liệu Nhờ đó vật liệu được xuất đúng mục đích sản xuất và quản lý dựa trên định mức vật liệu định trước Khi có nhu cầu về vật liệu thì các bộ phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kinh doanh Sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của nhu cầu sử dụng vật liệu, phòng sản xuất kinh doanh xét duyệt Bằng cáchđó vẫn có thể cung cấp kịp thời, đầy đủ mà tránh được tình trạng hao hụt, mấtmát lãng phí vật liệu.

*Về việc tổ chức chứng từ kế toán

Các chứng từ nhập, xuất kho được thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển chặt chẽ, thuận tiện cho công tác nhập, xuất kho vật liệu Các thủ tục nhập, xuất kho được tiến hành một cách hợp lý NVL nhập kho phải được kiểm nhận về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, vật liệu xuất kho phải được xác định bởi phòng kế hoạch trên cơ sở kế hoạch đề ra.

* Về việc hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật liệu. Phương pháp này nhìn chung là phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác về số lượng hàng tồn kho trong kỳ để có biện pháp xử lý, tránh ứ đọng hay thiếu hụt cho sản xuất Bên cạnh đó, kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp thẻ song song một cách nhất quán trong niên độ kế toán đã đáp ứng được yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục một cách tổng hợp tình hình biến động vật tư ở các kho Điều này có tác dụng lớn vì công ty luôn chú trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho cũng như việc tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần ngày một hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung là phù hợp với loại hình kinh doanh, quy mô hoạt động và trình độ quản lý ở công ty Bên cạnh đó, số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực chính xác tình hình hiện có, tăng giảm nguyên vật liệu trong kỳ Các sổ tổng hợp được lập theo đúng quy định của chế độ kế toán đã ban hành và tương đối hợp lý, thuận lợi cho công tác hạch toán của Công ty Kế toán NVL đã thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với kho NVL, đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và giá trị Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cũng thường xuyên đối chiếu đảm bảo các thông tin về tình hình biến động NVL được chính xác.

G i á N V L n h ậ p k h o đ ư ợ c t í n h t h e o g i á t h ự c t ế , đ ã t u â n t h ủ nguyên tắc mà chế độ kế toán ban hành Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo giá thực tế đích danh Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, dễ làm phù hợp với lao động kế toán bằng máy.

* Về việc áp dụng kế toán máy ở công ty:

Một số kiến nghị góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL-

Qua thời gian thực tập tại công ty, trên cơ sở lý luận đã được học kết hợp với tìm hiểu và thực hiện các công việc kế toán thực tế Em xin đưa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL - CCDC tại công ty như sau:

Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư ở công ty tương đối chặt chẽ và đảm bảo đúng nguyên tắc Tuy nhiên, qua thực tế ở các đội tại nơi có các công trình

XD ta nhận thấy còn thiếu sót trong việc quản lý, gây lãng phí mất vật tư, việc giao nhận và thu mua còn chưa được đong đếm kỹ lưỡng Để thuận tiện cho việc quản lý, công ty cần XD các nhà kho tạm thời để chứa NVL - CCDC, quản lý việc đong đếm chặt chẽ hơn để giảm bớt việc thất thoát vật tư một các vô ý. Trong qua trình thu mua cần phải tham khảo giá cả kỹ lưỡng, chất lượng, khối lượng và đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả năng dồi dào, đảm bảo việc thi công không bị gián đoạn.

Ý kiến thứ 2: Việc luân chuyển chứng từ ở các đội lên phòng kế toán trung tâm còn chậm Do đó phải có biện pháp quy định về thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cấp thông tin kịp thời Kế toán cần cử người đến tận các công trình thường xuyên kiểm tra giám sát chứng từ sổ sách, tránh trường hợp nhập NVL - CCDC không đủ chứng từ gốc.

Ý kiến thứ 3: Công ty áp dụng hình thức kế toán máy, công tác hạch toán

NVL - CCDC được sử dụng bởi các mã vật tư khác nhau Do vậy, công ty cần lập sổ danh điểm NVL - CCDC để tạo thuận lợi hơn trong việc ghi chép thường xuyên, theo dõi tình hình nhập - xuất-tồn và hạch toán NVL - CCDC.

Ý kiến thứ 4: Công ty không nên dự trữ quá nhiều NVL - CCDC, cần phải tính toán thời gian dự trữ cho phù hợp để tránh trường hợp gây ứ đọng vốn của công ty Nhưng vẫn phải đảm bảo đủ số lượng và chất lượng NVL - CCDC cho thi công XD được diễn ra bình thường.

Ý kiến thứ 5: Đối với CCDC có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài như máy đầm cóc thì kế toán cần phân bổ nhiều lần theo từng chu kỳ SXXD vào TK

242 (chi phí trả trước dài hạn).

Trong xu thế đổi mới mạnh mẽ về quản lý và nhiệm vụ cải cách hành chính đang đặt ra ở nước ta, vấn đề cải cách và hạch toán kế toán có tầm quan trọng trong việc quản lý tài sản và điều hành các hoạt động SXXD của công ty Nó trở thành công cụ sắc bén có hiệu lực phục vụ cho việc quản lý kinh tế.

Công tác kế toán NVL - CCDC không phải là đề tài nghiên cứu mới mẻ của thế hệ sinh viên Nhưng cũng không bao giờ là vấn đề lạc hậu đối với thế hệ sinh viên ngày nay và đối với các công ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Đứng trên góc độ của một kế toán viên, em cho rằng cần phải nhận thức đầy đủ cả về lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù có thể vận dụng lý luận vào thực tế dưới nhiều hình thức khác nhau, nhưng phải đảm bảo phù hợp được về nội dung và mục đích của kế toán.

Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor là dịp để em vận dụng những kiến thức từ lý thuyết vào công việc thực tế Mặc dù có sự chênh lệch nhưng vẫn giúp em nhận thấy rõ rằng: chỉ dựa vào những kiến thức đã học ở trường là chưa đủ Vì vậy, thực tập cuối khóa là bước đi đầu tiên của sự vận dụng các kiến thức vào công việc chuyên ngành.

Trong thời gian thực tập, em đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ thường xuyên của lãnh đạo của công ty cùng toàn thể cán bộ nhân viên trong phòng kế toán và cô giáo Đặng Thu Hà đã nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành bài học thực tế của mình một cách tốt nhất.

Mặc dù đã cố gắng rất nhiều, nhưng do trình độ còn hạn chế và số lượng thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nên em chưa có đủ điều kiện để đi sâu nghiên cứu đề tài một cách toàn diện Vì thế, khi hoàn thiện đề tài này, em không thể tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình trình bày Vì vậy, em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các Thầy cô giáo và các bạn để đề tài của em được hoàn thiên hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2012

Phạm Thị Thu Quỳnh

BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT

CP: CP KT: kế toán

XD: xây dựng HĐ: hóa đơn

SXKD: sản xuất kinh doanh HĐKT: hợp đồng kinh tế XDCB: xây dựng cơ bản QLDN: quản lý doanh nghiệp

SP: sản phẩm LĐ: lao động

NVL: nguyên vật liệu CNV: công nhân viên CCDC: công cụ dụng cụ TSCĐ: tài sản cố định

TK: tài khoản NSNN: ngân sách nhà nước

NKC: nhật ký chung DN: Doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CP

KIẾN TRÚC VÀ NỘI THẤT QUALIDECOR

Giáo viên hướng dẫn : Th.sĩ Đặng Thu Hà Sinh viên thực hiện : Phạm Thị Thu Quỳnh

Nhận xét của giáo viên hướng dẫn:

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN 3

NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 3

1.1: Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC 3

1.1.3: Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC 4

1.2.: Phân loại, đánh giá NVL – CCDC 5

1.2.2.1: Đánh giá NVL – CCDC theo giá thực tế 8

1.2.2.2: Đánh giá NVL – CCDC theo giá hoạch toán 12

1.3: Kế toán chi tiết NVL – CCDC: 13

1.3.1: Chứng từ sử dụng: 13

1.3.2: Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 14

1.4: Kế toán tổng hợp NVL – CCDC 19

1.4.1: Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKTX 19

1.4.2: Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKĐK 26

1.5: Hệ thống sổ kế toán áp dụng trong kế toán NVL – CCDC 29

1.5.1 Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 30

1.5.2 Hình thức ghi số kế toán Nhật ký sổ cái 31

1.5.3 Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ 32

1.5.4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 34

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CP NỘI THẤT VÀ KIẾN TRÚC QUALIDECOR 35

2.1: Đặc điểm chung về công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor 35

2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP nội thất và kiến trúc QualiDecor 35

2.1.2: Đặc điểm tổ chức SXKD của Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 36

2.1.3: Đặc điểm tổ chức quản lí Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất

2.1.4: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 40

2.2: Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL – CCDC Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 48

2.2.1: Đặc điểm và công tác quản lí NVL – CCDC 48

2.2.1.1: Đặc điểm NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 48

2.2.1.2: Công tác quản lí NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 48

2.2.2: Phân loại NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 49

2.2.4: Trình tự nhập – xuất kho NVL – CCDC và các chứng từ kế toán có liên quan 50

2.2.4 : Kế toán chi tiết NVL – CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 66

2.2.4 Phương pháp tính giá NVL - CCDC xuất kho tại công ty 69

2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập-xuất kho NVL - CCDC 70

2.2.5.1 :Tài khoản kế toán sử dụng 70

2.2.5.2 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL - CCDC 71

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp xuất NVL - CCDC 74

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CP KIẾN TRÚC VÀ NỘI THẤT QUALIDECOR 80

3.1.Nhận xét về công tác kế toán NVL-CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 80

3.2 Một số kiến nghị góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL-

CCDC tại Công ty Cổ phần kiến trúc và nội thất QualiDecor 88