Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT 1LỜI MỞ ĐẦU 3CHƯƠNG 1 HYPERLINK \l " Toc450662099" LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 31 1 Tổng quan về thuế GTGT 31 1 1[.]
Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 3 1.1.4 Nội dung thuế GTGT 1.2 Kế toán thuế GTGT Doanh nghiệp .6 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Phụ lục 01) .6 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu .9 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (Phụ lục 02) 13 1.2.3 Kê khai thuế GTGT 1.2.4 Nộp thuế GTGT 14 15 1.2.5 Hoàn thuế GTGT 16 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI C89 17 2.1 Tổng quan Công ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển thương mại C89 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 17 17 1.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Công ty (Phụ lục 03) 18 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý cơng ty 19 2.1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 21 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn 21 2.2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty 22 SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 20 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty CP Tư vấn đầu tư phát triển thương mại C89 22 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Công ty 23 2.3.2 Kế tốn thuế GTGT đầu Cơng ty 25 2.4 Kê khai thuế GTGT Công ty 26 2.5 Nộp thuế GTGT 27 CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI C89 28 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Thuế Cơng ty CP tư vấn đầu tư phát triển thương mại C89 3.1.1 Ưu điểm 28 3.1.2 Tồn 30 28 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển thương mại C89 32 KẾT LUẬN 34 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 PHỤ LỤC SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Ký hiệu Nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định CP Cổ phần KD Kinh doanh SX Sản xuất BTC Bộ Tài Chính NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất HHDV Hàng hóa dịch vụ ĐVT Đơn vị tính VNĐ Đồng Việt Nam CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh BCTC Báo cáo tài SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nước ta nay, tổ chức cơng tác kế tốn quan trọng, khơng cơng cụ giúp nhà quản lý doanh nghiệp quản lý tình hình tài hoạt động kinh doanh cơng ty, giúp cho họ đưa định đầu tư kinh doanh đắn mà cịn cơng cụ để Nhà nước tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, kiểm soát quản lý kinh tế tầm vĩ mô theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Kế tốn khoa học thu thập, xử lý, phân tích cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra giám sát toàn hoạt động kinh tế – tài đơn vị Vì yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Hiện nước ta thuế GTGT thuế TNDN hai loại thuế phổ biến có ảnh hưởng lớn tới doanh nhiệp Do đó, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cần thiết doanh nghiệp Nó giúp tính tốn số thuế phải nộp để làm tròn nghĩa vụ Nhà nước, bên cạnh kế tốn thuế tính số thuế miễn giảm, hay hoàn lại nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn thuế, đặc biệt thuế GTGT nên thời gian thực tập Công ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển TM C89, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty, cán phịng kế tốn đặc biệt hướng dẫn trực tiếp GS.TS Lương Trọng Yêm với kiến thức trang bị học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên đề thuế GTGT em định lựa chọn đề tài: Thuế GTGT kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển TM C89 làm đề tài luận văn Bài viết em gồm phần ngồi lời mở đầu kết luận, là: Chương :Những vấn đề chung thuế GTGT vả kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển TM C89 SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Chương 3: Một số ý kiến nhận xét đề xuất nhằm nâng cao chất lượng cơngtác kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển TM C89 Bài luận văn em hoàn thành nhờ hướng dẫn bảo nhiệt tình GS.TS Lương Trọng m tồn thể cơng nhân viên Cơng ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển TM C89, đặc biệt phịng kế tốn Do kiến thức thực tế hạn chế nên luận văn em cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong bảo đóng góp ý kiến thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT - Thuế GTGT: Là loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh qua khâu q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế tính khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Từ khái niệm thuế GTGT trên, thấy thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thơng qua đóng góp người tiêu dùng nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người đứng nộp hộ - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đén tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán hàng hóa, dịch vụ - Thuế thính phần giá trị tăng thêm HH, DV khâu bán hàng nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, không bị ảnh hưởng việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phân đoạn hay tiêu thụ khép kín 1.1.3 Vai trị thuế GTGT SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn Thuế cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta q trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế GTGT có vai trị quan trọng thể sau: - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa đẩy mạnh xuất Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất bảo hộ sản xuất nước, xếp lại cấu kinh tế - Khuyến khích việc sản xuất hàng hóa nhập thay luật thuế cũ khuyến khích sản xuất hàng hóa thay hàng nhập - Đặc biệt, khuyến khích sản xuất, kinh doanh mặt hàng mà Việt Nam mạnh như: nơng sản, thủy sản, lâm sản, thủ công mỹ nghệ - Thuế GTGT thúc đẩy việc kiểm tra, kiểm soát nhà nước, hạn chế tượng chốn thuế, lậu thuế 1.1.4 Nội dung thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT hành, quy định 26 nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT với tính chất sau: - Hàng hóa sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi tổ chức, cá nhân qua sơ chế - Hàng hóa, dịch vụ khơng phục vụ hoạt động SXKD tiêu dùng thông thường hàng nhập phục vụ cho mục đích an ninh quốc phòng, hàng viện trợ nhân đạo, hàng nhập phục vụ cho giáo dục đào tạo - Hàng hóa, dịch vụ cung cấp khơng nhằm mục đích kinh doanh vận tải, cơng cộng, nước, y tế, giáo dục, bảo hiểm nhân thọ - Hàng hóa, dịch vụ SXKD nhóm đối tượng có thu nhập thấp SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Hàng hóa, dịch vụ nhà nước có sách ưu đãi nhằm hỗ trợ cho phát triển giai đoạn đầu tư sau: mơi giới chứng khốn, phần mềm máy tính 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tố chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đấu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam thành lập Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.1.4.3 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế Nguyên tắc để xác định giá tính thuế GTGT: - Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán - Thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT thời điểm sở kinh doanh chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền 1.1.4.4 Phương pháp tính thuế GTGT a Phương pháp tính thuế khấu trừ - Đối tượng áp dụng : sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định phươn pháp khấu trừ kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: = Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT Giá tính thuế hàng hóa, Thuế suất hàng = x đâu dịch vụ chịu thuế bán hóa, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ (bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT b Phương pháp trực tiếp - Đối tượng áp dụng: Phương pháp áp dụng cho sở, cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật; tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật đầu tư; hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ - Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: = GTGTcủa hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế x Thuế suất GTGT hàng hòa, dịch vụ GTGT hàng Giá toán hàng Giá tốn hàng hóa, = hóa dịch vụ hóa, dịch vụ bán dịch vụ mua vào tương ứng 1.2 Kế toán thuế GTGT Doanh nghiệp SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Phụ lục 01) 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào toàn giá trị ghi dịng thuế hóa đơn mà doanh nghiệp người bán xuất cho mua hàng * Chứng từ kế tốn sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT – LL - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Bảng kê mẫu số: 02A/GTGT, 02B/GTGT, 02C/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mẫu số: 03/GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT - Báo cáo thuế GTGT - Bảng toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT * Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào: Kế toán nhận hóa đơn phải kiểm tra việc lập chứng từ theo mẫu quy định, kiểm tra xác số liệu, thơng tin hóa đơn chứng từ Sau chứng từ để vào sổ TK 133 bảng tổng hợp tài khoản khác có liên quan Hóa đơn sau cập nhật cách đầy đủ xác tập hợp lưu theo tháng, đảm bảo an tồn, đầy đủ tránh thất * Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán thuế GTGT đầu vào kế toán sử dụng TK 133 “ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” TK 133 có tài khoản cấp 2: TK 133(1): Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ TK 133(2): Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Kết cấu TK 133: Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả SV: Trần Thị Thu Hường MSV: 12104013 ... Khoa Kế toán 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư vấn đầu tư phát triển thương mại C89 22 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Cơng ty 23 2.3.2 Kế tốn thuế GTGT đầu Công ty. .. kết luận, là: Chương :Những vấn đề chung thuế GTGT vả kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty CP Tư vấn đầu tư Phát triển TM C89 SV: Trần Thị Thu Hường MSV:... thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào