Hoàn thiện công tác quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế khu vực quảng trạch ba đồn tỉnh quảng bình

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐAO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ -  - ng Trư GUYỄ HỒ THU THỦY Đạ HỒ THIỆ CƠ G TÁC QUẢ LÝ ih THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G ĐỐI VỚI DOA H GHIỆP ọc GOÀI QUỐC DOA H TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢ G TRẠCH – BA ĐỒ , TỈ H QUẢ G BÌ H uế ếH ht Kin LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ HUẾ, 2023 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐAO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ -  - Trư GUYỄ HỒ THU THỦY ng HỒ THIỆ CƠ G TÁC QUẢ LÝ Đạ THUẾ GIÁ TRN GIA TĂ G ĐỐI VỚI DOA H GHIỆP ih GOÀI QUỐC DOA H TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢ G TRẠCH – BA ĐỒ , TỈ H QUẢ G BÌ H ọc uế ếH ht Kin Chuyên ngành: QUẢ LÝ KI H TẾ Mã số: 8310110 LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ GƯỜI HƯỚ G DẪ KHOA HỌC: PGS.TS TRƯƠ G TẤ QUÂ HUẾ, 2023 - LỜI CAM ĐOA Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hướng dẫn PGS.TS Trương Tấn Quân Các số liệu kết luận văn Trư trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn ng Đạ guyễn Hồ Thu Thủy ọc ih uế ếH ht Kin i - LỜI CẢM Ơ Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học Thầy - Cô giáo Trường Đại học Kinh tế - ĐH Huế Đặc biệt, xin gửi lời cám Trư ơn chân thành sâu sắc đến Thầy giáo Trương Tấn Quân - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ thời gian thực nghiên cứu luận văn vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, cán Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn giúp đỡ tạo điều kiện cho học tập thực ng nghiên cứu Xin cảm ơn gia đình, đồng nghiệp, người bạn thân thiết thường Đạ xuyên động viên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi lúc khó khăn để tơi vượt qua hồn thành khóa học đào tạo thạc sỹ Mặc dù thân cố gắng nội dung làm luận văn ih không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý q Thầy, q Cơ giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ ọc Xin chân thành cảm ơn! Học viên uế ếH ht Kin guyễn Hồ Thu Thủy ii - TÓM LƯỢC LUẬ VĂ Họ tên học viên : GUYỄ HỒ THU THỦY Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Trư Niên khóa: 2021-2023 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS TRƯƠ G TẤ Q Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình” ng Tính cấp thiết đề tài Mặc dù, năm qua công tác quản lý thuế GTGT doanh Đạ nghiệp NQD Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn trọng, quan tâm đạt kết đáng khích lệ, song tồn số hạn chế định, cần tiếp tục nâng cao Việc giản lý chủ yếu dựa ih phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro dựa sở liệu ứng dụng ngành để thực việc phân tích, nguồn liệu chưa thật tin cậy, thơng tin cịn ọc thiếu nên khó khăn cho việc xác định số thuế quản lý; Trình độ chuyên mơn nghiệp vụ cơng chức cịn chưa đồng dẫn đến chất lượng quản lý thuế chưa cao, kết xử lý cịn hạn chế Chính thế, việc tìm giải pháp để Kin hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD vấn đề cấp bách ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn nói riêng uế ếH ht Các phương pháp nghiên cứu sử dụng - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu - Phương pháp phân tích Các kết nghiên cứu đóng góp luận văn Luận văn hệ thống hóa sở lý thuyết thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Qua việc phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT DN NQD địa phương, từ đánh giá kết đạt được, hạn chế đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn iii - DA H MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt ghĩa từ viết tắt Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GDP Tổng sản phNm quốc nội GTGT Gía trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NNT N QD N gười nộp thuế N goài quốc doanh N gân sách nhà nước ọc ih Đạ N SN N ng Trư CQT uế ếH ht Kin iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOA i LỜI CẢM Ơ ii TÓM LƯỢC LUẬ VĂ iii Trư DA H MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DA H MỤC CÁC BẢ G ix DA H MỤC CÁC HÌ H x ng PHẦ I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Đạ Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 ih Cấu trúc luận văn PHẦ II: ỘI DU G GHIÊ CỨU ọc CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VÀ THỰC TIỄ CÔ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOA H GHIỆP GOÀI QUỐC DOA H .6 Kin 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .6 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng uế ếH ht 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Khái niệm, đặc điểm vị trí vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế 12 1.2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2.2 Vị trí vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế 15 1.3 Tổng quan công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 16 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 16 1.3.2 Đặc điểm quản lý Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 18 v - 1.3.3 N ội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 1.3.4 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 29 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trư quốc doanh 31 1.4.1 Hệ thống sách pháp luật Thuế .31 1.4.2 Cơ cấu, trình độ, lực quản lý thuế quan quản lý thuế 32 1.4.3 Ý thức chấp hành người nộp thuế 32 ng 1.5 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 33 Đạ 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 33 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 34 1.5.3 N hững học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – ih Ba Đồn .35 CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CÔ G TÁC QUẢ ọc TĂ G ĐỐI VỚI DOA H LÝ THUẾ GIÁ TRN GIA GHIỆP GOÀI QUỐC DOA H TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢ G TRẠCH – BA ĐỒ 36 Kin 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch - Ba Đồn doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch - Ba uế ếH ht Đồn 36 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn 44 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn 49 2.2.1 Các bước công việc xử lý quản lý thuế Chi cục Thuế .49 2.2.2 Phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn giai đoạn 2019 - 2021 .51 2.3 Kết khảo sát ý kiến cán thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 69 vi - 2.3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 69 2.3.2 Kết khảo sát ý kiến cán thuế 69 2.3.3 Kết khảo sát ý kiến doanh nghiệp quốc doanh 72 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trư quốc doanh địa bàn khu vực Quảng Trạch - Ba Đồn .75 2.4.1 Kết đạt .75 2.4.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 76 CHƯƠ G 3: GIẢI PHÁP HỒ THIỆ CƠ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ GIÁ ng TRN GIA TĂ G ĐỐI VỚI CÁC DOA H GHIỆP GỒI QUỐC DOA H81 3.1 Thuận lợi khó khăn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Đạ quốc doanh địa bàn khu vực Quảng Trạch - Ba Đồn 81 3.1.1 Thuận lợi 81 3.1.2 Khó khăn 82 ih 3.2 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn .83 ọc 3.2.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn .83 Kin 3.2.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp N QD địa bàn .84 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng uế ếH ht doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 85 3.3.1 Tăng cường quản lý doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 85 3.3.2 ĐNy mạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT 86 3.3.3 Tăng cường công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 88 3.3.4 ĐNy mạnh công tác kiểm tra thuế 89 3.3.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế có chun mơn ý thức trách nhiệm 90 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 90 3.3.7 Một số giải pháp khác .91 PHẦ III KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN 94 vii - I Kết luận 94 II Kiến nghị 96 Đối với Tổng Cục Thuế 96 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 96 Trư DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 PHỤ LỤC 99 ng ọc ih Đạ uế ếH ht Kin viii - 3.3.4 ĐZy mạnh công tác kiểm tra thuế Để đNy mạnh công tác kiểm tra đạt hiệu cao nên dựa giải pháp sau: Thứ nhất, đNy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra Trư thuế nhằm tự động hóa số bước cơng việc kiểm tra dựa tảng quản lý thuế điện tử kết nối liệu tự động với bên thứ ba Thứ hai, trọng cơng tác kiện tồn tổ chức máy đội ngũ kiểm tra viên thuế; Tiếp tục trì phát huy việc rèn luyện tư tưởng, đạo đức, tác phong, lề ng lối làm việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho lực lượng kiểm tra, khuyến khích cơng chức có tính tự giác, tích cực học tập nâng cao trình độ Đạ Thứ ba, để công tác kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế đạt hiệu cao CQT nên phối hợp với quan công an thực phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi vi phạm lĩnh vực thuế ih hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Thứ tư, bố trí nguồn nhân hợp lý, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới; N ghiêm ọc túc thực quy chế giám sát đoàn giám sát nhật ký điện tử theo đạo Cục Thuế; Tổ chức lực lượng kiểm tra theo hướng bố trí đồn phù hợp với quy mơ, quy mơ lớn địa bàn Kin tính chất tra, kiểm tra, doanh nghiệp trọng điểm, Thứ năm, tăng cường chất lượng phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế, phân uế ếH ht loại doanh nghiệp trọng điểm kế hoạch kiểm tra, xác định rủi ro trọng yếu, hoạch định kế hoạch tiến hành kiểm tra Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra năm Gắn chặt việc thực kế hoạch giao với thi đua hàng tháng, hàng quý, hàng năm làm động lực phát huy lực, trí tuệ hồn thành tốt nhiệm vụ giao Thứ sáu, tăng cường công tác kiểm tra nội nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời sai phạm việc thực quy trình quản lý thuế Chi cục Thuế tự tổ chức kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị…cần có khen thưởng cá nhân, đội thuế thực tốt 89 - xử lý kỷ luật trường hợp không thực N goài Chi cục Thuế chủ động cung cấp hồ sơ, số liệu, quy trình thực nhiệm vụ yêu cầu đoàn kiểm tra nội Cục thuế, kiểm toán nhà nước 3.3.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế có chun mơn ý thức trách nhiệm Trư Tiếp tục xếp lại máy cán theo hướng tăng cường cán cho chức quản lý thuế như: kê khai, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra để thực tốt chế quản lý thuế tự khai- tự nộp Thường xuyên tố chức lớp tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt trọng bồi dưỡng phNm chất đạo đức, kiến thức pháp luật, ng chuyên môn nghiệp vụ, cập nhật thay đổi, bổ sung, sửa đổi sách, chế độ Thực luân chuyển phiên cán đảm bảo theo nguyên tắc Đạ người, việc, nhằm nâng cao tính động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ Kiểm tra, rà sốt, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo ih lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại N goài yếu tố quan trọng cần ọc nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ đội ngũ cán thuế, Chi cục Thuế cần có kế hoạch đào tạo phổ cập trình độ sử dụng, khai thác cơng nghệ máy tính mức độ Kin thành thạo cách có chất lượng khả cải cách đại hóa thành cơng Có thể nói, xã hội ngày phát triển, kinh tế không ngừng tăng trưởng, hoạt động kinh tế phát sinh ngày phong phú, đa dạng, phức tạp mà yếu tố uế ếH ht người ln đóng vai trị trung tâm cơng tác quản lý thuế Vì thế, phải thường xun tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế để đáp ứng kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Thực tiễn cho thấy công tác kiểm tra dù có cố gắng đến khơng thể thực tất đối tượng nộp thuế, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiệu cao Việc tư vấn hỗ trợ N N T tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp với CQT, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm chi phí quản lý CQT giảm thiểu 90 - Thứ nhất, kiên định mục tiêu hướng đến doanh nghiệp, đồng hành người nộp thuế, thay đổi sâu sắc tư hành động, chuyển từ tư “quản lý” sang tư “phục vụ” nhằm hướng đến mục tiêu xây dựng hành kỷ cương, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt nhu cầu nguyện vọng người nộp thuế Trư Thứ hai, thực mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế cho doanh nghiệp, tăng cường công tác giải đáp thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp nắm vững kiến thức kê khai, tự kê khai ng Thứ ba, đổi mới, đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm thực tế địa phương Rà sốt, xóa bỏ, Đạ thay hình thức tuyên truyền lạc hậu, không hiệu Tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thơng đại, có đối tượng tiếp nhận thông tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu ĐNy mạnh tuyên truyền ih phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ) Thứ tư, thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế ọc số thông tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, thơng tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) Trang thông tin Kin điện tử trụ sở quan thuế N goài ra, phải thực công khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục N N T quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến N N T cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển uế ếH ht nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ) giúp người dân, N N T dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế 3.3.7 Một số giải pháp khác 3.3.9.1 Đsy mạnh chuyển đổi số quản lý thuế Trong thời đại Cách mạng Công nghệ 4.0, chuyển đổi số tất yếu hoạt động tổ chức, cá nhân xã hội lợi ích mà mang lại vơ lớn, có mặt trái khó tránh khỏi Q trình chuyển đổi số thời gian qua làm cho giới phẳng làm thay đổi mặt giới N hững tổ chức, cá nhân chậm trễ không chủ động tiến hành chuyển 91 - đổi số chắn bị bất lợi Trong quy luật chung ấy, quản lý thuế ngoại lệ Để đNy mạnh chuyển đổi số hoạt động quản lý thuế, thời gian tới cần tập trung: - Số hóa tồn hồ sơ, liệu quản lý thuế, kể thủ tục trình Trư định quản lý thuế chuyển dần sang phương thức giao dịch điện tử với hồ sơ điện tử, duyệt ký điện tử - ĐNy mạnh triển khai phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng sách hóa đơn điện tử tuyên truyền để triển khai diện rộng hóa đơn khởi tạo từ máy ng tính tiền có kết nối với quan thuế - Phát triển phương thức nộp thuế điện tử mức độ thuận tiện cao nhất, đảm bảo sau người nộp thuế hoàn thành việc nộp thuế hệ thống Kho bạc Đạ nhà nước, quan Thuế quan nhà nước có liên quan quan cơng an, địa chính… phải đồng thời ghi nhận theo khoảng thời gian thực hoạt động ih nộp thuế Điều đảm bảo thủ tục hành thuế thủ tục khác nhanh chóng, thuận tiện cho người nộp thuế ọc 3.3.9.2 Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thu Kin Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với CQT như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế uế ếH ht GTGT N guồn thu từ thuế N hà nước chi dùng cho mục đích cơng cộng Vì vậy, người hưởng hàng hóa, dịch vụ cơng cộng Hiện nay, cịn nhiều nguồn thu chưa khai thác, đặc biệt giao dịch tiền mặt, kiểm soát giao dịch nguồn thu thuế cịn tăng cao Do đó, việc động viên người xã hội tham gia phối hợp chặt chẽ với ngành thuế góp phần đảm bảo nguồn thu bền vững cho N SN N , suy cho đảm bảo khả cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng cho người 3.3.9.3 Tăng cường sở vật chất Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề sinh 92 - công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa N gành thuế cần sớm có hệ thống quản lý mạng vi tính nội đại Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống Trư không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế GTGT mà cho tất sắc thuế khác ng ọc ih Đạ uế ếH ht Kin 93 - PHẦ III KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN I Kết luận Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia Trư tăng DN N QD địa bàn Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt kết sau Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN N QD địa bàn thời gian tới ng Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT DN N QD; nội dung quản lý thu thuế GTGT DN N QD; vai trò doanh Đạ nghiệp N QD; thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN N QD địa bàn, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương khác để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài ih Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN N QD địa bàn giai đoạn 2019 - 2021 là: bản, cơng tác quản lý thuế ọc đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự tốn giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa địa Kin phương năm sau cao năm trước Chi cục thực quản lý thuế GTGT DN N QD theo mơ hình chức năng, tiến quản lý thuế thách thức với CQT địi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực uế ếH ht CQT số lượng cán bộ, trang thiết bị chun mơn… Tình trạng doanh nghiệp N QD nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn Cơng tác tun truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa kịp thời hiệu Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gặp phải nhiều bất cập việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cơng tác kiểm tra cịn chưa đạt hiệu cao, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro vào cơng tác Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp N QD địa bàn, luận văn đề xuất số biện 94 - pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT ln vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn nói riêng Trư điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi CQT cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do yêu cầu ng công tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế GTGT DN N QD bao hàm biến động Đạ khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung ih phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý N N T, đăng ký kê khai thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm ọc tra, tra thuế; phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Kin Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đNy mạnh cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn N N T trình thực nghĩa vụ nộp thuế thơng qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch uế ếH ht vụ hỗ trợ cho N N T, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để N N T dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, CQT cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách CQT cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Có thể nói, q trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn đến năm 2022 95 - Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ số hạn chế phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp nghiên cứu mô tả sử dụng nguồn liệu thứ cấp, ảnh hưởng không nhỏ đến độ tin cậy nghiên cứu Hơn nữa, phạm vi nghiên cứu rộng, số nội dung Trư nghiên cứu cịn trình bày dàn trải, chưa có trọng tâm đánh giá cụ thể vấn đề nghiên cứu Để khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận dụng phương pháp đại sử dụng nguồn liệu sơ cấp để nâng cao độ tin cậy kết nghiên cứu, đồng thời nên lựa chọn một, số nội dung ng cụ thể 08 nội dung công tác quản lý thuế để thực đề tài nghiên cứu II Kiến nghị Đối với Tổng Cục Thuế Đạ - Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo; thủ tục ih cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Tuyển dụng đội ngũ công chức thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp ọc vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu Kin công tác Thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế - Thực việc đại hố công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội uế ếH ht nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Công tác cấp mã số thuế DN thành lập cần phân cấp cho Chi cục thuế thực để dễ theo dõi, quản lý Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 96 - - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý chặt chẻ đối tượng Trư nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác kiểm tra thuế - Đề lộ trình cho DN , giao dịch, mua bán bắt buộc phải sử dụng hoá đơn toán qua N gân hàng, tổ chức tín dụng - Tổ chức lại phòng, đội chức cấp quản lý thu theo quy trình ng cơng việc nhằm phát huy tối đa hiệu suất quản lý theo chuyên môn nghề nghiệp ọc ih Đạ uế ếH ht Kin 97 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Tài Chính (2010), Giáo trình Quản lý Thuế , N XB Tài Chính, Hà N ội N XB Tài chính, Hà N ội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, N XB Tài Trư Chính, Hà N ội Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn, Báo cáo tổng kết công tác thuế ng năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn, Báo cáo tổng kết công tác thuế Đạ năm 2021 N ghị định (2013), Gghị định 83/2013/GĐ-CP Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ih Quốc Hội (2020), Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 Quốc Hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ọc 10 Quốc Hội (2013), Luật Thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT Kin 11 Thông tư (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC 12 Thông tư (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC 13 Thông tư (2013), Thông tư số 119/2013/TT-BTC uế ếH ht 14 Tổng cục Thuế (2008), Chuyên đề quản lý thuế, Hà N ội 15 Tổng cục Thuế (201), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, Hà N ội 16 Tổng cục Thuế (2010), Chuyên đề thuế Giá trị gia tăng, Hà N ội 17 Quốc Hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 18 Lê Xuân Trường (2016), Cải cách thủ tục hành thuế: nỗ lực vượt bậc, Tạp chí Tài 19 Trần Huyền (2023), Sửa Luật Thuế giá trị gia tăng theo hướng mở rộng sở thu, chống gian lận, thất thu thuế, Tạp chí Tài 98 - PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾ CỦA DOA H GHIỆP GOÀI QUỐC DOA H ĐỐI VỚI CÔ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC Trư THUẾ KHU VỰC QUẢ G TRẠCH – BA ĐỒ MÃ PHIẾU: Kính chào quý Anh/chị! ng Tôi Gguyễn Hồ Thu Thủy, học viên Sau đại học trường ĐH Kinh tế Huế, thực đề tài nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế Đạ GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn Trước hết, xin gửi tới doanh nghiệp Anh/chị lời chào chân thành nhất, xin Anh/chị vui lịng dành chút thời gian để trả lời giúp ih vào nội dung phiếu khảo sát Mục tiêu khảo sát nhằm thu thập thông tin khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý vấn đề ọc liên quan khác công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn từ quý doanh nghiệp Ghững thông tin mà doanh nghiệp Kin Anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cám ơn hợp tác giúp đỡ Quý anh/chị! I Thông tin chung: uế ếH ht Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào? ☐ DN TN ☐ Công ty TN HH N gành nghề kinh doanh nay: ☐ Sản xuất ☐ Dịch vụ ☐ Xây dựng Quy mô vốn Doanh nghiệp: ☐ Từ 500 triệu – tỷ ☐ Từ – tỷ Sử dụng phần mềm kế tốn: ☐ Cơng ty Cổ phần ☐ Thương mại ☐ Vận tải, khác ☐ Từ – tỷ ☐Có 99 ☐Khơng ☐ Trên tỷ - II Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế GTGT: Các số đến thể mô tả mức độ đồng ý Anh/Chị; từ Hồn tồn khơng hài lịng đến Hồn tồn hài lịng Mức độ đánh giá Hồn tồn khơng hài lịng Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng Hồn tồn hài lòng ng Trư Điểm số Vui lòng cho biết nhận định Anh/ chị vấn đề sau (Anh/chị đánh dấu (√) vào tương ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) Đạ TT Ý kiến đánh giá Các tiêu chí N N T đề xuất ý kiến vấn đề liên quan đến bất cập sách thuế N N T đối xử công việc tư vấn, giải thủ tục hành thuế N N T hỗ trợ, giải đáp vướng mắc kịp thời 10 11 Công chức thuế thông báo kịp thời cho N N T nhu cầu họ không giải quy định Cơng chức thuế có trình độ chuyên môn kiến thức tổng hợp tốt Công chức thuế có khả giải hồ sơ nhanh chóng, quy định Cơng chức thuế linh hoạt giải tình khó Sự hướng dẫn giải đáp công chức thuế dễ hiểu, thống nhất, quy định Thái độ công chức thuế lịch sự, nhã nhặn, thân thiện với N N T Công chức thuế bảo mật tốt thông tin N N T uế ếH ht Kin ọc N ội quy, quy trình, thủ tục thuế CQT niêm yết công khai ih 100 - TT Ý kiến đánh giá Các tiêu chí 12 Hình thức tun truyền đa dạng, phù hợp 13 Bộ phận TTHT bố trí vị trí thuận tiện, dễ nhìn thấy 15 CQT đảm bảo làm việc, khơng gây lãng phí thời gian cho N N T Thủ tục hành thuế đơn giản 18 Công chức thuế cảm thông, quan tâm, chia sẻ với khó khăn, vướng mắc N N T N N T trả thêm khoản khơng thức giao dịch với CQT Mối quan hệ N N T công chức thuế không ảnh hưởng đến việc giải thủ tục hành thuế Thiết bị công nghệ thông tin đại (máy chiếu, máy vi tính ) dùng phục vụ tập huấn khai sách cho N N T ọc ih 21 Đạ N N T nhận kết giải xác 20 CQT thực quy trình cơng khai 17 19 ng 16 Trư 14 Kin Anh/chị có kiến nghị, đề xuất CQT thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế công tác quản lý thuế CQT uế ếH ht ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn ý kiến Anh/chị! 101 - PHỤ LỤC 02 MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾ CỦA CÁ BỘ, CÔ G CHỨC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẢ G TRẠCH – BA ĐỒ ĐỐI VỚI CÔ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOA H GHIỆP GOÀI QUỐC DOA H Trư MÃ PHIẾU: Kính chào quý Anh/chị! Tên là: Gguyễn Hồ Thu Thủy, thực đề tài luận văn Thạc sỹ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Ggoài ng quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn” Trước hết, xin gửi tới Anh /chị lời cảm ơn chân thành nhất, xin Anh/chị vui lịng dành chút thời gian để trả lời vào nội dung phiếu khảo sát giúp Ghững Đạ thông tin mà Anh/chị đưa ra, cam kết giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh ih nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch – Ba Đồn Xin trân trọng cám ơn cộng tác giúp đỡ Quý anh/chị! ọc I Thông tin chung: Họ tên (có thể khơng viết tên): Vị trí, chức vụ: Kin Thời gian công tác: Bộ phận công tác: II Đánh giá Cán công chức công tác quản lý thuế GTGT: uế ếH ht Các số đến thể mô tả mức độ đồng ý Anh/Chị; từ Hồn tồn khơng hiệu đến Hồn toàn hiệu Điểm số Mức độ đánh giá Hồn tồn khơng hài lịng Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng Hồn tồn hài lịng Vui lòng cho biết nhận định Anh/ chị vấn đề sau (Anh/chị đánh dấu (√) vào ô tương ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) 102 - TT Ý kiến đánh giá Các tiêu chí Hiệu cơng tác Kê khai thuế Trư Hiệu công tác Kiểm tra thuế Hiểu công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Hiệu công tác Tuyên truyền & Hỗ trợ NNT III Các câu hỏi khác: ng Mức độ trung thực hồ sơ khai thuế GTGT với thực tế kinh doanh doanh nghiệp? ☐ Cao ☐ Thấp ih Đạ ☐ Trung bình Mức độ sai sót (sai số học, sai không hiểu cách khai thuế)… hồ sơ khai thuế GTGT? ☐ Trung bình Kin ☐ Thấp ọc ☐ Cao Theo anh (chị), loại hình doanh nghiệp thường có sai sót nhiều thuế GTGT? uế ếH ht ☐ Công ty cổ phần ☐ Công ty TN HH ☐ DN TN Anh/chị có kiến nghị, đề xuất CQT thời gian tới nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT D;;QD ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn Anh/chị! 103