Mục tiêu của đề tài là nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới...
NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1 Lý luận cơ bản về thuế và thuế giá trị gia tăng
1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng của thuế
Hiện nay vẫn chưa có quan điểm thống nhất về khái niệm thuế Nhìn chung các quan điểm của các nhà kinh tế đưa ra mới nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế, do đó chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung nhất của phạm trù này.
Theo C.Mác, thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước Theo Ăng-ghen, để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho nhà nước, đó là thuế
Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thì thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc được Nhà nước quy định để mọi người dân và các tổ chức kinh tế phải nộp cho NSNN Hoặc thuế là hình thức động viên, phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân do các cá nhân và các tổ chức kinh tế nộp cho Nhà nước hình thành các quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước [1]
Tuy các khái niệm về thuế của các nhà kinh tế có khác nhau, nhưng ở góc độ chung, mang tính phổ biến có thể hiểu: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước [2]
Hiện nay, một định nghĩa về thuế theo xu hướng cổ điển vẫn còn được áp dụng phổ biến như sau: Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng [8]
Bản chất của nhà nước quy định bản chất của thuế Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua từng giai đoạn phát triển Nghiên cứu về thuế, người ta nhận thấy thuế có những đặc điểm riêng để phân biệt với các công cụ tài chính khác của Nhà nước, đó là:
Thứ nhất: Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp trong xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế, nó phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của NSNN.
Thứ hai: Thuế là một khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp. Nghĩa là khoản đóng góp của công dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn đúng số lượng và khoản thu mà nhà nước thu từ công dân đó, như là khoản vay mượn.
Nó sẽ được hoàn trả lại cho người nộp thuế (NNT) thông qua cơ chế đầu tư của NSNN.
Thứ ba: Các khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế chỉ được giới hạn trong phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý của Nhà nước đối với con người và tài sản [5]
1.1.1.3 Chức năng, vai trò của thuế
- Huy động tập trung nguồn lực tài chính: ngay từ khi ra đời, thuế có công dụng là phương tiện huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước Đây là chức năng cơ bản của thuế, đặc trưng cho thuế ở tất cả các dạng Nhà nước trong phát triển của xã hội Về mặt lịch sử, chức năng huy động tập trung nguồn lực tài chính là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân sự ra đời của thuế.
- Phân phối lại thu nhập và tài sản, góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân, các tầng lớp dân cư, điều hoà thu nhập và thực hiện công bằng xã hội: thuế được coi là công cụ để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội nhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội Sự thay đổi của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế trong hệ thống thuế, về thuế suất đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội.
- Điều tiết vĩ mô nền kinh tế: thuế có thể được sử dụng như một công cụ góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo nền tảng cho sự phát triển Nhà nước thông qua các chính sách thuế để tác động lên cung - cầu nhằm điều tiết, kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung của nền kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích xã hội.
1.1.2 Khái quát về thuế giá trị gia tăng
1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế giá trị gia tăng a Khái niệm
Thuế GTGT (hay còn gọi là VAT-Value Added Tax) được phát kiến bởi một người Đức tên là Carl Friedrich Von Simens vào đầu những năm 50 của thế kỷ 20, tuy nhiên tại thời điểm đó lý luận của ông không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức Đến năm 1954 nước Pháp đã nghiên cứu và ứng dụng Hiện nay đã có hơn 160 quốc gia áp dụng sắc thuế này Ở Châu Á khởi đầu là Hàn Quốc (năm
1977), Inđônêxia (năm 1984), Nhật bản(1988), Thái Lan (1992) Ở nước ta, Luật thuế giá trị gia tăng đầu tiên được ban hành năm 1997.
Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [4]
Giá trị gia tăng = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra – Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
Thực chất thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Tuy nhiên về bản chất, thuế GTGT khác với các loại thuế gián thu khác, điều này thể hiện qua các đặc điểm dưới đây của thuế GTGT [15] b Đặc điểm
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
2.1 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Tháng 7-1989, tỉnh Quảng Bình được tái lập trên cơ sở chia tách tỉnh Bình Trị Thiên thành 3 tỉnh: Quảng Bình, Quảng Trị và Thừa Thiên - Huế Chi cục Thuế công thương nghiệp Quảng Bình được hình thành trên cơ sở số cán bộ thuế tách ra từ Chi cục Thuế Công thương nghiệp Bình Trị Thiên Thực hiện Nghị định số 281/ HĐBT ngày 7-8-1990 của Hội đồng Bộ trưởng và Quyết định số 314 TC/QĐ ngày 21-8-1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, ngày 1-10-1990 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được thành lập với tổ chức bộ máy lúc đầu gồm Văn phòng cục và 7 Chi cục thuế huyện, thị xã trực thuộc Hòa trong dòng chảy của quá trình hội nhập với kinh tế quốc tế và yêu cầu cải cách hệ thống thuế, cơ cấu và tổ chức bộ máy ngành Thuế Việt Nam, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ngày càng hoàn thiện, đến nay đã có 9 phòng chức năng tại Văn phòng Cục và 5 Chi cục thuế trực thuộc (Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, Chi cục Thuế khu vực Tuyên Hóa - Minh Hóa, Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch - Ba Đồn, Chi cục Thuế huyện Bố Trạch và Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy).
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình chịu sự chỉ đạo, kiểm tra trực tiếp của Tổng cục Thuế, có trách nhiệm thực hiện đầy đủ quy định của Bộ Tài chính về quan hệ công tác với các cơ quan tài chính trên địa bàn, chịu sự giám sát của HĐND cấp tỉnh, được UBND cùng cấp tạo điều kiện để thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định. Sau 30 năm đi vào hoạt động trong một tổ chức thống nhất, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đã trưởng thành và tiến bộ về mọi mặt Cơ chế quản lý chuyển từ mô hình chuyên quản (quản lý theo sắc thuế hoặc theo nhóm đối tượng nộp thuế) sang mô hình quản lý theo chức năng (quản lý theo từng chức năng quản lý thuế đối với tất cả các loại thuế và đối tượng nộp thuế) Đây là kiểu cơ cấu trong đó có hai cấp Đến cuối năm 2020, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có 356 công chức trong biên chế, trong đó có 80 công chức có trình độ thạc sỹ; 248 công chức có trình độ đại học; 36 chuyên viên chính và tương đương Tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có 95 công chức trong đó có 47 công chức có trình độ thạc sỹ, 45 công chức có trình độ đại học Tập thể CBCC luôn đoàn kết thống nhất, nỗ lực vượt qua khó khăn hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ chính trị được giao, thu NSNN vượt dự toán với nhịp độ tăng trưởng bình quân hàng năm đạt trên 11% Cục Thuế cũng đã triển khai thực hiện chương trình cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế, chủ động đề ra nhiều giải pháp đồng bộ và triển khai có hiệu quả chương trình cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác QLT trên địa bàn Năm 2014 với những đóng góp của mình, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình vinh dự được Nhà nước tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Nhất.
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban, đơn vị trực thuộc Cục Thuế, các Chi cục Thuế được quy định tại Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các Phòng và Văn phòng thuộc Cục Thuế và Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế.
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được tổ chức lại theo mô hình quản lý chức năng,hiện tại Cục Thuế gồm 01 Cục trưởng, 02 Phó cục trưởng, 9 phòng, 5 chi cục thuế trực thuộc.
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình)
Hình 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
: Hướng dẫn và chỉ đạo về nghiệp vụ theo từng chức năng
Về chức năng, nhiệm vụ của các Phòng, Văn phòng thuộc Cục Thuế được quy định như sau:
- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi Cục Thuế quản lý; thực hiện cấp phát, bán hóa đơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế, các tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế.
- Phòng Kê khai và Kế toán thuế:Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế; kế toán thuế; thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
Kê khai và Kế toán thuế
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng Thanh tra Kiểm tra
Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Công nghệ thông tin
CÁC CHI CỤC THUẾ TRỰC THUỘC CỤC THUẾ
- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế trong phạm vi quản lý.
- Phòng Thanh tra - Kiểm tra: thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra NNT; kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn thuế, gian lận thuế; thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế: Chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách pháp luật thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nước được giao hàng năm Thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý Chỉ đạo triển khai thực hiện thống nhất các biện pháp, nghiệp vụ, quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý; Tổ chức thực hiện công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân.
- Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ CQT, công chức thuế), giải quyết tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của CQT, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Phòng Công nghệ thông tin: tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT, quản lý nội bộ và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo công chức thuế, NNT trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý; hiện đại hóa và ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động QLT.
- Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương, đào tạo công chức và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế.
- Văn phòng: Xây dựng, triển khai thực hiện nội quy cơ quan, quy chế làm việc; tổ chức và vận hành công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác cải cách hành chính, kiểm soát thủ tục hành chính, hệ thống quản lý chất lượng ISO; xây dựng chương trình, kế hoạch, tổng hợp kết quả thực hiện nhiệm vụ công tác của Cục Thuế.
2.2 Công tác thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
2.2.1 Tình hình hoạt động của doanh nghiệp tại tỉnh Quảng Bình
Thực hiện Luật Doanh nghiệp, với cơ chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng, thuận lợi, chính sách khuyến khích và ưu đãi đầu tư, trong thời gian gần đây của Nhà nước nói chung và của tỉnh Quảng Bình nói riêng, đã tạo điều kiện cho sự ra đời của nhiều doanh nghiệp với nhiều loại hình khác nhau Đây cũng là động lực quan trọng thúc đẩy KT-XH của tỉnh phát triển mạnh mẽ trong những năm qua Với thủ tục thành lập đơn giản, nhanh chóng, thuận lợi, nhiều doanh nghiệp được thành lập và đi vào hoạt động, đã làm tăng số lượng doanh nghiệp cũng như quy mô ngành nghề, vốn đầu tư, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phong phú, góp phần đóng góp cho NSNN ngày càng tăng.
Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp hoạt động tại Quảng Bình giai đoạn 2018 – 2020 ĐVT:doanh nghiệp
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tỷ lệ (%)
Số lượng % Số lượng % Số lượng % 2018 /
DN đầu tư nước ngoài 49 1 52 1 60 1,1 106,1 115,4
(Nguồn: Phần mềm TMS - Cục Thuế)
Trong bối cảnh kinh tế thế giới có nhiều yếu tố rủi ro và bất ổn gia tăng, ảnh hưởng của mưa lụt, nhất là đại dịch toàn cầu Covid 19 bùng phát từ Trung Quốc đầu năm 2020 khiến cho kinh tế của tỉnh trong giai đoạn 2018 - 2020 gặp nhiều khó khăn Tuy vậy, số lượng doanh nghiệp hoạt động tại Quảng Bình qua các năm không ngừng tăng lên, từ 5.036 DN năm 2018 tăng lên 5.225 DN năm 2019 (tỷ lệ tăng 4,3%), năm 2020 là 5.537 DN (tăng 5,4% so với năm 2019) Về cơ cấu, doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) chiếm tỷ trọng lớn nhất (chiếm 95,8% - 96,6%), trong đó chủ yếu là loại hình công ty cổ phần và công ty TNHH Số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) và doanh nghiệp NQD có xu hướng tăng dần qua các năm, trong khi khu vực doanh nghiệp nhà nước giảm dần.
ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ
3.1 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra ngày càng sâu rộng, đặc biệt việc Việt Nam ký kết 02 Hiệp định Thương mại tự do (FTA) thế hệ mới gần đây, bao gồm Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương (CPTPP) và Hiệp định Thương mại tự do giữa Việt Nam và Liên minh châu Âu (EVFTA), việc đổi mới công tác quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nói riêng cũng như của ngành thuế cả nước nói chung là yêu cầu cấp thiết.
Mục tiêu của “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021 - 2030” mà Tổng cục Thuế đang xây dựng bao gồm:
Thứ nhất, đổi mới đồng bộ hệ thống chính sách thuế để thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Trong đó đảm bảo tính ổn định, bền vững của quy mô nguồn lực, có mức động viên hợp lý các nguồn lực cho ngân sách nhà nước, góp phần thiết lập môi trường kinh tế cạnh tranh phù hợp với quá trình hội nhập, phát triển của nền kinh tế.
Thứ hai, xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, tập trung, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phương pháp quản lý rủi ro, đồng thời dựa trên nền tảng thuế điện tử và ba trụ cột cơ bản: thể chế quản lý thuế đầy đủ, đồng bộ, hiện đại, hội nhập; Nguồn nhân lực chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới; Công nghệ thông tin hiện đại, tích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong bối cảnh kinh tế số.[21]
Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Quảng Bình lần thứ XVII nhiệm kỳ2020-2025 đã đặt ra mục tiêu tốc độ tăng tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh (GRDP) thủy sản: 17,5%, công nghiệp - xây dựng: 33,5%, dịch vụ: 49%; Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt 9.000 tỷ đồng; GRDP bình quân đầu người đạt 70 - 75 triệu đồng; Tổng vốn đầu tư toàn xã hội giai đoạn 2021 - 2025 đạt 135.000 tỷ đồng; Thực hiện chính sách ưu đãi và tạo môi trường thuận lợi huy động tối đa nội lực, đồng thời thu hút nguồn vốn đầu tư của các DN trong và ngoài tỉnh cũng như các DN có vốn đầu tư nước ngoài, khai thác có hiệu quả tiềm năng của tỉnh [13]
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, có vai trò to lớn đối với sự ổn định và phát triển KT- XH Vì vậy ổn định, duy trì và phát triển nguồn thu, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa là một trong những nhiệm vụ quan trọng của tỉnh Quảng Bình Yêu cầu cải cách, hoàn thiện công tác QLT cũng nhằm đảm bảo nguồn lực cho NSNN để hoàn thành các nhiệm vụ phát triển KT- XH của tỉnh đã đề ra trong Nghị quyết Đại hội Đảng Bộ tỉnh Quảng Bình.
- Phát huy tối đa vai trò của thuế GTGT nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động của nền kinh tế: Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, đặc biệt là nguồn thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phát triển và ổn định, các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động tài chính cho NSNN thông qua thuế GTGT ngày càng dồi dào Thuế GTGT là công cụ quan trọng góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch chiến lược của Nhà nước.
- Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời: đây là nhiệm vụ cơ bản của công tác quản lý thuế nói chung cũng như quản lý thuế GTGT nói riêng Do phạm vi áp dụng thuế GTGT rất rộng nên công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn Nhiều doanh nghiệp dây dưa, chây ỳ nộp thuế, chậm nộp thuế do đó cần có các biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN.
- Coi trọng công tác thanh kiểm tra: Công tác quản lý thuế GTGT hiện nay thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp Vì vậy, người nộp thuế tự chủ động hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ với NSNN, song do ý thức chấp hành pháp luật củaNNT chưa cao, dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Do đó, cần thiết phải chú trọng công tác thanh kiểm tra, kiên quyết đẩy mạnh các biện pháp xử lý trốn thuế, chậm kê khai, chậm nộp tiền thuế.
- Quản lý thuế GTGT đi đôi với cải cách hành chính thuế: cải cách hành chính thuế trong đó trọng tâm là cải cách công tác hành thu, đảm bảo giải quyết các thủ tục hành chính nhanh gọn, không gây phiền hà cho NNT; tăng cường công tác quản lý thu thuế, công tác kiểm tra trên tất cả các lĩnh vực, công tác quản lý thu nợ thuế, lấy kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế, đôn đốc, thu hồi nợ thuế là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác quản lý thuế của tập thể, cá nhân Cán bộ thuế phải là người bạn đồng hành của doanh nghiệp, hỗ trợ tích cực, có hiệu quả cho doanh nghiệp thông qua việc cung cấp các dịch vụ về tuyên truyền, hỗ trợ, giải thích, hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp.
- Khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian qua.
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, vận động luôn là khâu quyết định cho việc thực hiện thắng lợi các chủ trương, chính sách pháp luật về thuế nói chung cũng như pháp luật thuế GTGT nói riêng Để doanh nghiệp chấp nhận và thực hiện nghiêm túc luật thuế GTGT, trước hết cần phải cho doanh nghiệp hiểu rõ và thông suốt chính sách thuế đồng thời hiểu rõ quyền lợi của họ đối với Nhà nước thì công tác tuyên truyền, giải thích là một trong những giải pháp hữu hiệu nhất, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế nhẹ nhàng hơn, đạt hiệu quả cao hơn.
- Xây dựng, triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, nội dung tuyên truyền giải đáp trực tiếp tại cơ quan thuế phải có nhật ký ghi nhận Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích các chính sách, quy trình, thủ tục và nghĩa vụ nộp thuế GTGT và phát triển dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho doanh nghiệp hiểu rõ về chính sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
- Chuẩn hoá và từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác TT&HT Tổ chức khảo sát nhu cầu của các doanh nghiệp để phân loại các nhóm doanh nghiệp, từ đó thực hiện các dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho từng nhóm.
- Tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về chính sách pháp luật về thuế Tiếp tục triển khai nhiều hình thức tuyên truyền pháp luật thuế như tổ chức đối thoại giữa CQT và DN, phối hợp với Đài truyền hình và các báo để đưa tin kịp thời các chính sách thuế mới Nâng cao chất lượng trang thông tin (website) của Cục Thuế, đảm bảo phong phú về nội dung, hấp dẫn về hình thức để thu hút lượng truy cập của doanh nghiệp.
- Nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa” thuộc phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế Bố trí diện tích phòng làm việc rộng rãi, tiện nghi hơn phục vụ doanh nghiệp đến giao dịch được thuận tiện, tạo không khí thân thiện như đón tiếp khách hàng Xây dựng tủ sách văn bản pháp luật về chính sách thuế, các quy trình thủ tục quản lý thuế để doanh nghiệp thuận tiện tra cứu, tìm hiểu.
- Cục Thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND tỉnh, huyện có văn bản chỉ đạo yêu cầu chính quyền các cấp và các sở, ban, ngành cùng phối kết hợp trong việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, cung cấp thông tin, phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn và mua hàng phải lấy hóa đơn trên tất cả các phương tiện thông tin đại chúng, góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế và cho cả công tác quản lý thuế.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Mục tiêu của đề tài là nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới Từ mục tiêu này, quá trình nghiên cứu luận văn đã đi vào trọng tâm các nội dung và đạt được các kết quả sau đây:
1 Hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về thuế nói chung, thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp; nội dung quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp; hệ thống chính sách thuế GTGT tại Việt Nam và tác động của nó đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp; kinh nghiệm quản lý thuế GTGT của một số địa phương trong nước, làm cơ sở giải quyết những nội dung nghiên cứu của đề tài.
2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cho thấy giai đoạn 2018 -2020, Cục Thuế đã đạt được nhiều thành quả đáng kể, số thu năm sau cao hơn năm trước, cùng Ngành thuế từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hoá.
- Cơ sở vật chất kỹ thuật thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế, nguồn nhân lực được đầu tư đáng kể, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của CBCC thuế được nâng cao Các chức năng quản lý thuế ngày càng hiện đại hóa, áp dụng công nghệ thông tin và từng bước được hoàn thiện tương đối tốt Từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế theo tiến trình chung của ngành.
- Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp về cơ bản đáp ứng được yêu cầu của chính sách thuế GTGT và Luật quản lý thuế; bao quát được nguồn thu trên địa bàn Hàng năm số thu từ sắc thuế này luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu, góp phần quan trọng hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN được giao hàng năm của Cục Thuế.
Bên cạnh các kết quả đạt được, việc quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cũng còn một số bất cập, tồn tại ở các khâu chức năng; Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đa dạng, phong phú, đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp; Tình trạng tùy tiện trong đăng ký, kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp vẫn còn; thất thu thuế GTGT vẫn còn hiện hữu mà chưa khắc phục được; công tác thanh kiểm tra thuế chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra; tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn phổ biến chưa hạn chế được; lực lượng CBCC làm công tác thuế còn thiếu về số lượng, một bộ phận CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu của giai đoạn đẩy mạnh cải cách, hiện đại hoá ngành thuế hiện nay.
Về cơ bản công tác quản lý thuế đã tương đối đạt yêu cầu của Luật quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong tuân thủ pháp luật thuế, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, mở rộng SXKD Tuy nhiên chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung đã gây ra không ít khó khăn cho DN trong công tác kê khai, hạch toán kế toán; việc xử lý sai phạm về thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra chưa nhận được sự đồng thuận cao của đa số doanh nghiệp.
3 Trên cơ sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2018 - 2020, luận văn đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Quảnh Bình đến năm 2025 Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT theo hướng quản lý chức năng, đẩy mạnh công tác cải cách, hiện đại hoá ngành thuế, tạo mọi điều kiện tốt nhất cho doanh nghiệp trong thực hiện nghĩa vụ thuế Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT; nhận thức rõ vai trò quan trọng của công tác tuyên truyền, đa dạng các hình thức tuyên truyền hỗ trợ; tăng cường công tác thanh tra kiểm tra Nâng cao trình độ cán bộ thanh kiểm tra, thay đổi phương pháp quản lý thuế theo cơ chế quản lý rủi ro nhằm khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ, phát hiện và xử lý nghiêm những doanh nghiệp cố tình vi phạm.
- Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch và phù hợp với thông lệ quốc tế Tiến dần đến việc áp dụng thống nhất một mức thuế suất cho tất cả các hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% Hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực hiện một phương pháp tính khấu trừ, xây dựng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp để áp dụng hình thức kê khai thuế cho phù hợp Chính sách thuế phải đảm bảo được sự công bằng giữa các thành phần kinh tế, khuyến khích mọi thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển.
- Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý nhà nước, giữa các cơ quan thuế với doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế cũng như kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp Mặt khác, nhà nước cần quy định bắt buộc các doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hoạch toán để tiến tới triển khai việc khai thuế điện tử 100%.
- Về thẩm quyền của cơ quan thuế: Giao quyền cho ngành Thuế trong công tác điều tra liên quan đến lĩnh vực thuế Quyền hạn của cơ quan thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành còn rất hạn chế, từ đó công tác khai thác, đấu tranh đối với nhiều trường hợp trốn thuế, gian lận thuế chưa có hiệu quả Tăng cường vai trò, quyền hạn của cán bộ, công chức thuế trong công tác điều tra chống gian lận thuế
- Cần sửa đổi, bổ sung quy định trong luật kế toán như quy định về sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan tài chính trong việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán của các tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dụng mức sử phạt hành chính nghiêm đối với các tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm Để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với cơ quan thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán đối với doanh nghiệp.
- Có chính sách xử lý nghiêm minh hơn nữa theo hướng tăng nặng đối với đối tượng làm hóa đơn giả, có hành vi trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế củaNhà nước Nhà nước cần có chính sách tuyên truyền vận động, khuyến khích hoặc chế tài hạn chế dùng tiền mặt trên thị trường, khuyến khích người tiêu dùng lấy hoá đơn khi mua hàng bằng nhiều hình thức Đây là các biện pháp thiết thực, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người tiêu dùng và góp phần đưa họ tham gia vào quá trình quản lý, giám sát việc thực thi pháp luật thuế.
2.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
- Hệ thống lại các văn bản hướng dẫn sửa đổi, bổ sung theo chính sách thuế hiện hành; rà soát, cắt giảm các thủ tục hành chính về thuế; xây dựng các quy trình quản lý thu thuế theo chức năng nhất quán, đồng bộ, rõ ràng, không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế còn phức tạp, khó thực hiện, cần phải đơn giản, gọn nhẹ để phù hợp với tình hình thực tiễn, rà soát, bổ sung quy định về hồ sơ hoàn thuế GTGT, đảm bảo chặt chẽ nhưng hợp lý, không gây khó khăn, phát sinh vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện.
- Phát triển hệ thống mạng vi tính trong toàn ngành thuế trên phạm vi toàn quốc và tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý Nhà nước, cơ quan thuế và doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT cũng như kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp.