BỘGIÁODỤCVÀ ĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀNƢỚCVIỆTNAM TRƢỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTP HỒCHÍMINH TRẦNĐÌNHGIANGÂN KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCHNHIỆM HỮUHẠN VNASOLAR KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆPCHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁNMÃSỐ 734030[.]
Tínhcấpthiếtcủađềtài
Trong nền kinh tế thế hệ mới, các doanh nghiệp ra đời và phát triển ngày càng mạnhmẽ, điều đó đồng nghĩa với việc yêu cầu đối với các bộ phận ban ngành ngày đƣợc đòihỏi nhiều hơn, trong đó bộ phận kế toán là một trong những mối quan tâm lớn nhấttrong doanh nghiệp Kiến thức chuyên ngành và kinh nghiệm của kế toán viên sẽ phầnnào tác động vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cơ cấu của một công ty cóvững mạnh hay không cũng sẽ ít nhiều phụ thuộc vào đó Trong một doanh nghiệp sẽthường xuyên xảy ra các giao dịch mua bán hàng kéo theo phát sinh nghiệp vụ thanhtoángiữangườimuađốivớidoanhnghiệphoặcngượclạihaycòngọilàkếtoánthanhtoán trong doanh nghiệp Vậy nên, doanh nghiệp không chỉ quan tâm tới lợi nhuận vàdoanh thu mà phải nắm bắt đƣợc tình hình thanh toán cũng nhƣ các vấn đề liên quanđể xem xét khả năng thanh toán với khách hàng có đƣợc đảm bảo không, có đem lạihiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp không để tính toán các phương án thay thế, dựphòng trong các trường hợp xấunhất Bởi lẽc h ứ a đ ụ n g n h i ề u r ủ i r o , n ê n n g h i ệ p v ụ này đƣợc xem là có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, góp phầnxâydựngvàduytrìsựtồntạicủadoanhnghiệp`
Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình tìm hiểu tại doanhnghiệp mục tiêu và thu thập thông tin, số liệu cần thiết tại Công ty, dưới sự hướng d ncủa Cô cùng sự giúp đỡ của các anh/chị phòng ban kế toán công ty, em xin đƣợc thựchiện đề tài“ Kế toán thanh toán tại Công ty Trách NhiệmH ữ u H ạ n
V n a s o l a r ”.Trong đề tài này, em muốn tìm hiểu sâu hơn về nghiệp vụ kế toán thanh toán, cụ thể làcác nghiệp vụ phát sinh phbiến cũng như phương thức thanh toán và các vấn đề liênquan Thực tế hơn là kế toán thanh toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn Vnasolar, cáchình thức thu chi tại đây đối với các nhóm khách hàng riêng biệt và tìm ra các hạn chếmà doanh nghiệp còn vướng phải Từ đó đề xuất giải pháp để khắc phục một phần nàocủavấnđề.
Cácnghiêncứutrước
Bài nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Việt Trinh (2021) với tiêu đề “Hoàn thiện côngtác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty TNHH Nesol” Nội dungbài nghiên cứu chủ yếu xoay quanh về công tác kế toán thanh toán tại doanh nghiệpvừavànhỏ,ápdụngchếđộkếtoántheothôngtƣ133/2016/TT-BTC,theonhƣbàiviếtcủa tác giả phần kế toán nợ phải thu khách hàng thì công ty sẽ áp dụng chế độ thanhtoán bằng tiền hoặc chuyển khoản theo thỏa thuận của hai bên đối với người mua, cụthể làvớihóa đơn trên 20 triệu đồngsẽ ápdụng hình thứcchuyển khoản.Bàiv i ế t đƣợctácgiảđƣakháđầyđủcácvănbản,hóa đơnbánhàng,chứngtừ(giấybáocócủangân hàng, phiếu thu ) để làm minh chứng cho bài viết, qua đó người đọc dễ hìnhdung ra cách giải quyết các nghiệp vụ phát sinh đối với việc bán hàng, cách làm việccủa bộ phậnkế toánđối với khoản phảithukhách hàng.T ngq u a n b à i v i ế t đ ầ y đ ủ , đưarađượccácưu,khuyếtđiểm.Tácgiảđưaraưuđiểmcủabộphậnkếtoántạicôngty Nesol sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, với hình thức này thì các nghiệp vụsẽ đƣợc ghi nhận đầy đủ, chính xác theo mỗi mốc thời gian, bên cạnh đó cũng cónhữngkhuyếtđiểmmàcôngtycầnkhắcphục.
TrongmộtluậnvănkháccủatácgiảPhùngLanHương(2021)vớitiêuđề“Hoànthiệncông tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần Thịnh Lợi”cũng khái quát hóa đƣợc những lý luận cơ bản về kế toán thanh toán trong doanhnghiệp, từ đó phản ánh thực trạng tại công ty mục tiêu, đánh giá ƣu, khuyết điểm để đềxuấtcácbiệnpháp hoàn thiện.
Tácgiả Đ ỗ V i ệ t Dũ ng ( 2 0 2 1 ) v ới bài lu ận văn“Hoànth iệ ncô ng tác kế t o á n t ha n h toán với người mua, người bán tại công ty TNHH đầu tư thương mại và du lịch HùngHiền” Tương tự với những nghiên cứu trên, đgiải quyết phần nào những vấn đề cơbản về tchức kế toán thanh toán tại các doanh nghiệp, bài viết khá đầy đủ và chi tiết,đemtớicáinhìntoàndiệnhơnvềvấnđềđƣợcnêu.
Mụctiêucủađềtài
Mụctiêucụthể
Câuhỏinghiêncứu
2/ Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn VNASOLAR nhƣthếnào.
3/ Công tác kế toán thanh toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn VNASOLAR có nhữngưuđiểmvànhượcđiểmgì.Giảiphápnàođể hoànthiệncôngtácthanhtoántạicôngtyTráchnhiệmhữuhạnVNASOLAR
Đốitƣợng vàphạm vinghiêncứu
Đốitƣợngnghiêncứu
Phạmvi nghiêncứu
Phươngphápnghiên cứu
- Phương pháp phân tích: dựa vào các số liệu đthu thập được ở trên, tiến hành phântích số liệu qua các kỳ kế toán, tìm hiểu sự tăng giảm nhằm phục vụ cho công tácnghiêncứu
- Phương pháp so sánh: so sánh phân tích đối chiếu các chỉ tiêu cần thiết giữa các kỳkinhdoanhcủadoanhnghiệpnhằmđánhgiátìnhhìnhkinhdoanhcủacôngtyđểrútr acác điểmmạnh,yếutrongdoanhnghiệpquacác kỳ.
Đónggópkỳvọngcủađềtài
Bài nghiên cứu này là bài nghiên cứu đầu tiên về công ty Trách nhiệm hữu hạnVnasolar Kế thừa và phát triển từ những nghiên cứu đi trước về đề tài kế toán thanhtoán để đi sâu và làm rõ kế toán thanh toán tại doanh nghiệp mục tiêu Từ đó, mongmuốn đóng góp vào danh sách các nghiên cứu về lĩnh vực kế toán để học hỏi, tìm hiểunhằm nâng cao kiến thức, bày tỏ quan điểm cá nhân để bsung phần nào các thiếu xóttừcác nghiêncứutrước.
Qua bài nghiên cứu, tác giả muốn phân tích tình hình kế toán thanh toán tại doanhnghiệp từ đó kịp thời đƣa ra các giải pháp hoàn thiện phục vụ cho hoạt động kinhdoanhcủacôngty.
Cấutrúcbàibáocáo
Kếtoánnợphảithukháchhàng
Theo Cao Thị Cẩm Vân, (2017) thì nợ phải thu là số tiền mà các cá nhân hay công tykhác nợ doanh nghiệp vì họ đmua hàng hóa, dịch vụ, nguyên liệu của doanh nghiệpnhưngchưathanhtoánvìđượcbándướihìnhthứctíndụngthươngmại.
Nợ phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giaodịch chƣa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàngchƣathanhtoán chocôngty.
Kế toán nợ phải thu là các công việc liên quan việc xác định quyền lợi của doanhnghiệp về một khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tươnglai Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị to chức kinhtế,cá nhânkhácchiếm dụng màdoanhnghiệpcótráchnhiệmphảithu hồi.
Phải thu khách hàng là khoản phải thu phát sinh khi doanh nghiệp đcung cấp thànhphẩm,hànghóavàdịchvụ,đ đ ƣ ợ c k h á c h h à n g c h ấ p n h ậ n t h a n h t o á n n h ƣ n g chƣathuđƣợct i ề n K ế t o á n m ở s o c h i t i ế t t h e o d õ i đ ế n t ừ n g k h á c h h à n g v ề s ố tiềnphảithu,đt h u , đượcứngtrướcvàcònphảithu(TrầnPhước,2016).
- Phương thức thanh toán: cách thực hiện việc chi trả cho hợp đồng mua bán được sựthốngnhất,thỏathuậngiữa hai bên.
+ Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệpthươngmaithanhtoán ngaytiềnchongườibán,cóthểbằngtiềnmặt, bằngtiềncánbộtạmứng,bằngchuyển khoản,cóthểthanh toánbằnghànghóa
+ Phương thức thanh toán chậm trả: Doanh nghiệp đ nhận hàng nhưng chưa/ chưa cókhả năng thanh toán tiền cho người bán Việc thanh toán chậm trảc ó t h ể t h ự c h i ệ n theođiềukiệntíndụng ƣuđidohai bênthỏathuận(CaoThịCẩmVân,2017).
Thanh toán tiền mặt bao gồm thanh toán bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ, trái phiếu, cáckhoảntươngđươngtiền.Khimuahàngthìbênmuaphảitiếnhànhtrảtiềnchobênbánbằnghình thứctrảtiềnmặt,tuy nhiênthìtiềnmặtchỉápdụngvớinhữngđơn hàngnhỏ, khi giá trị đơn hàng quá lớn thì nên dùng những hình thức thanh toán khác, đểtránhsaixótvàtốnthờigian b/Thanhtoánbằng séc
Séc hay chi phiếu là một văn kiện mệnh lệnh vô điều kiện thể hiện dưới dạng chứng từcủa người chủ tài khoản, ra lệnh cho ngân hàng trích từ tài khoản của mình để trả chongười có tên trong séc, hoặc trả theo lệnh của người ấy hoặc trả cho người cầm sécmột số tiền nhất định, bằng tiền mặt hay bằng chuyển khoản Ngoài ra séc cũng có thểđƣợc định nghĩa là một hối phiếu ký phát đòi tiền một ngân hàng, thanh toán ngay khicóyêu cầu(TheoWikipedia)
- Séc chuyển khoản: Séc chuyển khoản chỉ đƣợc áp dụng trong phạm vi thanh toángiữa các khách hàng có tài khoản ở cùng một chi nhánh nhƣng các chi nhánh này cótham gia giao nhận chứng từ trực tiếp cho nhau theo quy định từ trước, thời gian hiệulựccủa tờséctốiđa là10ngàylàmviệc.
- Séc bảo chi: Séc bảo chi có phạm vi thanh toán rộng hơn séc chuyển khoản. Ngoàiviệc sử dụng để thanh toán giữa các chủ thể mở tài khoản tại cùng một chi nhánh ngânhàng hoặc hai ngân hàng có tham gia thanh toán bù trừ trên cùng địa bàn séc bảo chicòn đƣợc sử dụng để thanh toán giữa khách hàng mở tài khoản tại các chi nhánh trongcùnghệthốngtrongphạmvicảnước(CaoThịCẩmVân,2017). c/Thanhtoán bằngthẻtíndụng:
Thẻ thanh toán do Ngân hàng phát hành bán cho khách hàng sử dụng để trả tiền hànghóa, dịch vụ, các khoản thanh toán khác, rút tiền mặt tại các Ngân hàng đại lý thanhtoánhaycácquầyrúttiềntự động. d/Thanhtoán bằng L/C
Thư do ngân hàng phát hành, theo yêu cầu của người nhập khẩu để cam kết với ngườibán về việc thanh toán một khoản tiền trong một khoảng thời gian nhất định dựa trênbộchứngtừhợp lệ,theođúngquyđịnhtrongL/Cdongườibánxuấttrình e/Thanhtoánbằngủy nhiệmthu/chi
Thanhtoánbằngủynhiệmthu:Việcngânhàngthựchiệntheomộtđềnghịtừbênthụhưởngđểt huhộmộtsốtiềnnhấtđịnhtạitàikhoảnthanhtoánbêntrảtiềnvớimụcđíchchuyểntiền tớibênthụhưởngdựatrêncơsởthỏathuậncủabêntrảtiềncùngvớibên thụ hưởng bằng văn bản về ủy nhiệm thu (Theo TG Nguyễn Văn Phi –
2021)Thanhtoánbằngủynhiệmchi:T h e o TG L ê MinhTr ƣờ ng (2 02 1) l à việc g ia o c h o trunggian thanhtoán thựchiện việctrích tiềntừtàikhoảncủachủtài khoảnđểtrảchongườithụhưởng f/Thanh toán bùtrừ: Áp dụng trong hai bên to chức có quan hệ mua và bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụln n h a u H a i b ê n p h ả i đ ố i c h i ế u g i ữ a s ố t i ề n đ ƣ ợ c t h a n h t o á n v à s ố t i ề n p h ả i t h a n h toánvớinhaudobùtrừln nhautheođịnhkì.Cácbênthamgiathanhtoánc hỉcầnphải trả số chênh lệch sau khi đbù trừ (dựa trên cơ sở đthỏa thuận) (Cao Thị CẩmVân,2017).
Phảitochứcghichép,phảnánhđầyđủ,kịpthời,chínhxácrõràngcácnghiệpvụphảithukháchhà ngtheotừngđốitƣợng, từngkhoảnthanhtoán.
Mởsochitiếttheodõichặtchẽtừngkhoảnnợphảithu,thườngxuyênđônđốckiểmtrathu hồinợ,tránh tìnhtrạngbịchiếmdụngvốn.
Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinhtừ giao dịch có tính chất mua – bán, nhƣ: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ,thanh lý, nhượng bán tài sản, giữa doanh nghiệp và người mua Khoản phải thu nàygồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông quabênnhậnủythác.
Trongt r ƣ ờ n g h ợ p hà n g b á n, h a y dịchv ụ đ cu ng cấ p k h ô n g đ ú n g t h e o t h ỏa t h u ậ n giữa bên bán -bên mua, người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lạisốhàngđgiao.
- Các khoản phải thu khách hàng bao gồm các khoản phải thu mang tính chất thươngmại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: phải thu về bán hàng, cung cấpdịchvụ,thanhlý,nhượngbántàisản,giữadoanhnghiệpvàngườimua.Khoảnphải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thácthôngquabênnhậnúythác
Mộtsốnghiệpvụquantrọng a Ná n sản phẩm,hànghoá, cungcpd ch vc h thuctin ng y
– Nếu các khoản thuế gián thu phải nộp đƣợc tách riêng theo từngoại thuế ngaykhig h i n h nd o a n h t h u b á n h à n g v à c u n g c ấ p d ị c h v ụ k ể c ả t h u ế G T G T p h ả i nộptheophươngpháptrựctiếp,hạchtoán:
– Nếucáckhoảnthuế giánthukhôngtáchngayđƣợccáckhoảnthuếphảinộpk ế toánghinhndoanhthu baogồm cả thuế phải nộphạchtoán:
Nợ TK TK 131: Tong thanh toán bán chƣa thu đƣợc tiền đ bao gồm thuếCóTK511:Tongthanhtoánbánchƣathuđƣợctiềnđb a o gồmthuế. b Kếtoánhàngá n k h á c h hàngtrảlại:
Hàngbánbịtrảlại(giábánchhƣacóthuế)NợTK333-Thuếvà cáckhoảnphảinộp Nhànước
CóTK131-Phải thu củakháchhàng. c Kếtoán chiếtkhu thơngmạivàgiảmgiáhàngá n
CóTK131-Phải thucủakháchhàng(tongsốtiềngiảmgiá). d Sốchiếtkhuthnhtoánphảitrảchongờimud o ngờimuathnhtoántinmuh à n g trớcthờihạnquyn h , trừ vàokhoảnnphảithucủk h á c h hàng,ghi:
Nợ TK635- Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)CóTK131-Phảithu của kháchhàng. e Nhậnctindokháchhàngtrả(kểcảtinlãicủasốn- nếucó),nhậntinứngtr ớccủakháchhàngtheohpồ n g bánhàng hoặccungcpdchv, ghi:
Cáckhoảnphảithuđƣợctheodõichitiếttheokỳhạnphảithu,đốitƣợngphảithu,loạinguyêntệphảit hu vàcácyếutốkháctheonhucầuquảnlýcủadoanhnghiệp.
KhilậpBáocáotàichính,kếtoánphảicăncứkỳhạncònlạicủacáckhoảnphảithuđểphâ nloạidài hạnhoặc ngắnhạn. Đối với các khoản thu bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợphảithutheotừngloạinguyêntệ,từngđốitƣợngcôngnợ.
Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thulà khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ củangânhàngthươngmạinơidoanhnghiệpthườngxuyêncógiaodịch.
Các khoản nợ phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ nếu khó có khả năng thuhồitạithờiđiểmcuối kỳthìvn phảilậpdựphòngphảithukhóđòitheoquyđịnh.
-Số tiền phải thu của KH phát sinhtrong kỳ khi bán sản phẩm, hànghóa, BĐS đầu tƣ, TSCĐ, dịch vụ,cáckhoảnđầutƣtàichính
-Đánh giálại cáckhoản phải thubằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giángoạitệtăngsovớiĐồngViệtNam)
-SốtiềnKHđãtrảnợ -Sốtiềnđãnhậnứngtrước,trảtrướccủaKH -khoảngiảmgiáhàngbánchokháchhàng sau khi đã giao hàng và khách hàngcókhiếunại.
-Doanh thu của số hàng đã bán bị ngườimua trả lại (có thuế GTGT hoặc khôngcóthuếGTGT)
-Số tiền chiết khấu thanh toán và chiếtkhấuthươngmạichongườimua
-Đánh giá lại các khoản phải thu bằngngoạitệ(trườnghợptỷgiángoạitệgiảm sovớiĐồngViệtNam)
SD:SốtiềncònphảithucủaKH SD: Tài khoản 131 có thể có số dƣ bêncó Số dƣ bên có phản ánh số tiền nhậntrước, hoặc số tiền đã thu nhiều hơn sốphảithucủakháchhàngchitiếttheotừngđố itƣợngcụthể.KhilậpbảngCĐKT, phải lấy số dƣ chi tiết theo từngđối tƣợng phải thu của tài khoản này đểghicảhaichỉtiêubên“Tàisản”vàbên
Kếtoánphảitrảngườibán
Theo Tuệ Thi (2019) thì phải trả người bán là các khoản nợ phải trả cho người bán vậttư,hànghóa,cungcấpdịchvụvà ngườinhậnthầuxâydựngcơbản.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả củadoanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bánTSCĐ c á c k h o ả n đ ầ u t ƣ t à i c h í n h t h e o h ợ p đ ồ n g k i n h t ế đ ã k ý k ế T à i k h o ả n n à y cũng đƣợc dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho ngườinhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụm u a trảtiềnngay.(Thông tƣ133/2016/TT-BTC)
Các khoản nợ phải trả đƣợc theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tƣợng phải trả,loạinguyêntệphảitrả
Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từgiao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với ngườimua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh,liênkết).Khoảnphảitrảnàygồmcảcáckhoảnphảitrảkhinhậpkhẩuthôngquangườinhậnủ ythác (tronggiaodịch nhậpkhẩuủythác).
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa,ngườicungcấpdịchvụ,ngườinhậnthầuxâylắp;
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cungcấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhậnđƣợcvậttƣ,hànghóa,dịchvụ,khốilƣợngsản phẩmxâylắphoànthànhbàngiao;
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hànghóahoặcdịchvụ đãgiao theohợpđồng;
- Chiếtkhấuthanhtoánvàchiếtkhấuthươngmạiđược người bán chấp thuận cho doanh nghiệpgiảmtrừvàokhoảnnợphảitrảchongườibán;
- Giá trị vật tƣ, hàng hóa thiếu hụt,kémphẩmchấtkhikiểmnhậnvàtrảl ạingườibán.
- Sốtiềnphảitrảchongườibán vậttư,hànghoá,ngườicung cấp dịch vụ và ngườinhậnthầuxâylắp;
- Điều chỉnh số chênh lệchgiữa giá tạm tính nhỏ hơngiá thực tế của số vật tƣ,hàng hoá, dịch vụ đã nhận,khi có hoá đơn hoặc thôngbáogiáchínhthức;
- Đánhgiálạicáckhoảnphảitr ảcho ngườibánbằngngoạitệ(trườn g hợp tỷ giá ngoại tệtăngsovớiĐồngViệt
SD: Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc sốtiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bántheo chi tiết của từng đối tƣợng cụ thể Khi lậpBảng Cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết củatừng đối tƣợng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2chỉtiêubên
SD:Sốtiềncònphảit r ả chon gườibán,ngườicungcấp,ngư ờinhậnthầuxây lắp.
2016/TT-BTC) a Muavậtt,hànghóc h t r ả ti nngời ánvn h ậ p kho trongtr ờnghp hạch toán hàng tồn kho theo ph ơng pháp kê khai th ờng xuyên hoặc khi muaTSCĐ:
- TrườnghợpthuếGTGTđầuvàokhôngđượckhấutrừthìgiátrịvậttư,hànghóa,TSCĐbaogồ mcảthuếGTGT(tonggiáthanhtoán).
- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếucó)vàthuếGTGTđầu vàokhôngđƣợckhấu trừ,ghi:
Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu, nếu có)CóTK33381-Thuếbảovệmôitrường.
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (Thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩukhôngđƣợckhấutrừ).
TGTphảinộp(33312). b Muavậtt,hànghoáchtrảtinngờiá n vn h ậ p khotrongtrờnghphạchtoánhàn gtồnkhotheoph ơngphápkiểmkên h kỳ:
- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếucó),vàthuếGTGTđầu vàokhôngđƣợckhấu trừ,ghi:
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (Thuế GTGT đầu vào của hàng nhậpkhẩukhôngđƣợckhấutrừ).
Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu, nếu có)CóTK33381-Thuếbảovệmôitrường.
ThuếGTGTphảinộp(33312). c Trờnghpơ n v cóthựchiệnầ u tX D C B theophơngthứcgiaothầu,khi nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp, căn cứhợp kồng giao thầu và biên bản bàn giao khối lượng xây lắp, hoá kơn khối lượngxâylắphoànthành:
- TrườnghợpthuếGTGTđầuvàokhôngđượckhấutrừthìgiátrịđầutưXDCBbaogồmcảthuếG TGT(tonggiáthanhtoán). d Khi ứng trước tien hoặc thanh toán số tien phải trả cho người bán vật tư, hànghoá,ngườicungcapdịchvn,ngườinhậnthầuxây lắp,ghi:
11,112,341, e Trường hợp ứng trước tien cho người bán hàng và cung cap dịch vn bằng ngoạitệ:
Phảitrảchongườibán(tỷgiágiaodịchthựctế)NợTK635–Chiphítài chính(nếuphátsinhlỗtỷgiá)
- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ kược ghi nhận ngay tại thời kiểm ứngtrước tien cho người bán hoặc ghi nhận kịnh kỳ tùy theo kặc kiểm hoạt kộng kinhdoanhvàyêu cầuquảnlý củadoanhnghiệp
(+) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi:NợTK635 -Chiphí tàichính
- Khinhậnhànghóa,dịchvụ,tàisảncốđịnh,nghiệmthukhốilƣợngXDCBhoàn thànhthìgiátrịtàisảnmua,chiphíXDCBdởdang,nợphảitrảngườibántươngứngvới số tiền ứng trước được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứngtrước, phần giá trị tương ứng với số còn phải trả đƣợc ghi nhận theo tỷ giá giao dịchthựctếtạithờiđiểmghinhậntàisản,ghi:
CóTK331–Phảitrảngườibán. f Khinhậnlại tiendo ngườibán hoànlạisố tienkãứngtrướcvìkhôngcungcapkượchànghóa,dịchvn,ghi:
CóTK331-Phảitrảchongườibán. g Nhận dịch vn cung cap (chi phí vận chuyển hàng hoá, kiện, nước, kiện thoại,kiểmtoán,tưvan,quảngcáo, dịchvnkhác)củangườibán:
Nợ TK 241 Xây dựng cơ bản dở dangNợTK242Chiphítrả trước
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331) (nếu có)CóTK331-Phảitrảchongườibán(tonggiáthanhtoán).
- TrườnghợpthuếGTGTđầuvàokhôngđượckhấutrừthìgiátrịdịchvụbaogồmcảthuếGTGT(t onggiáthanhtoán). h Khoản Chiết khau thanh toán kược hưởng khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dothanh toán trước thời hạn kược trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cungcap,ghi:
CóTK515-Doanhthuhoạtđộngtàichính. i Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại hoặc kược người bán chapthuận giảm giá do không kúng quy cách, phẩm chat kược tính trừ vào khoản nợphảitrảchongườibán,ghi:
Hình2.1 Mộtsố hìnhảnhvềcôngty TNHH VNASOLAR
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THUKHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆMHỮUHẠN VNASOLAR
Chứcnăng,nhiệmvụvàđặcđiểmhoạtđộng
2.1.3 Tổchứcbộ máyquảný tại công ty
Hình2.2.Tổchứcbộmáy quảný tại công ty
Tổng Giám đốc/ Phó tổng GD:Là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm chỉ huytoàn bộ hoạt động của công ty, phụ trách công tác đầu tƣ quy hoạch phát triển công tyvàcôngtáctochức.
Phòngk i n h t ế k ế h o ạ c h : T ì mk i ế m k h á c h h à n g , t r ự c t i ế p x u ố n g h i ệ n t r ƣ ờ n g đ à m phánkýkết hợpđồng kinhtế,tochức thanhlýhợpđồngvàquảnlýhợpđồnghàng.
Phòng kỹ thut:phòng kinh doanh nội bộ Tƣ vấn các giải pháp dịch vụ phù hợp nhấttheo yêu cầu của khách hàng, báo giá, giải quyết các vấn đề phát sinh có liên quan đếndịchvụ.
Phòng tài chính - kế toán:Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực hoạt động tàichính, xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, thực hiện kiểm tra giám sát hoạt độngkinhdoanhcủacôngtybằngcácnghiệpvụchuyênmôn,theodõi,phântíchvàđá nh
PHẦN MỀM MISA giá chính xác, kịp thời tình hình tài chính của công ty, phân tích thông tin kế toán, đềxuất các biện pháp quản lý giúp cho giám đốc đề ra các mục tiêu, phương hướng đúngđắnvàđạthiệuquảcaotrongcôngviệcquảnlýhoạtđộngkinhdoanhcủa côngty.
- Phòng hành chính- nhân sự:Phụ trách việc tuyển dụng, quản lý nhân sự, xây dụngcácquychế, quyđịnh LàcầunốigiữaBGDvàngườilaođộng.
2.1.4 Tổ chức bộ máy và chính sách kế toán áp dụng tại công tyBộmáykếtoán
- Kếtoánviênsẽdựavàocácchứngtừkếtoánhoặcbảngtonghợpchứngtừkếtoánđể xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập liệu theo phần mềm kế toán của công ty(phầnmềmMISA)
-Theo phần mềm kế toán, các dữ liệu đã đƣợc kế toán viên nhập sẽ tự động nhập vàosokếtoántonghợpvàcácsokếtoánliênquan
- Vào thời điểm (cuối tháng, cuối kỳ kế toán ), kế toán viên thực hiện các thao táckhóa so và tiến hành lập báo cáo tài chính Các dữ liệu đã nhập sẽ đƣợc đối chiếu giữasố liệu tong hợp và số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động trên phần mềm kế toán, việcnày sẽ đảm bảo tính chính xác, trung thực theo dữ liệu đã nhập Sau khi làm xong, kếtoán viên có thể đối chiếu số liệu giữa so kế toán với báo cáo tài chính để kiểm tra lầncuối.
- Chếđộkếtoán:Thôngtƣsố133/2016/TT-BTCngày26/08/2016củaBộTàiChính
Các bước thựchiện Tênsựkiện Người thực hiện Nộidung
Lập yêu cầucập nhật kháchhàng
Kế toán kiểm tra xem KH này làkháchhàngmớihayKHcũ,y ê u cầut hêmmớihaysửađoi:
Kiểmtrakháchhàngcótrongdanh mục khách hàng chƣa:
+Nếuđã cót h ì th ực hi ện bước5. +Nếuchưacóthìthựchiệnbước4.
Bảng2.1 Quy trìnhcp nht d a n h s á c h kháchhàngcủacôngty
(Nguồn:Phòngkếtoán-Côngty TNHH VNASOLAR,2022)
Bộp h ậ n đ ơ n v ị c ó p h á t s i n h c ô n g n ợ làmyêu cầuđềnghị ghi nhận nợvới kếtoáncôngty.
Kếtoáncôngnợthựchiệnkiểmt r a trên hệ thống xem khách hàng có đủđiều kiện đểmua hàngcông nợ haykhông, giao dịch do bên bán hàng lậptrênh ệ t h ố n g đ ã đ ú n g c h ƣ a : + Nếu không đúng thì thực hiện bước3. +Nếuđúngthìthựchiệnbước4.
Kiểmtralạithôngtintrênhoáđơnchứng từ của khách hàng đã đúng haychƣađểtrảlờichobộphậnyêucầuđể giảiquyết
Kiểm tra xemkháchhàngcótạ mứngtiềnhàng trướchaykhông
+ Nếu có thì thực hiện bước 5. +Nếukhôngthìthựchiệnbước6.
Cácbước thựchiện Tênsựkiện Người thựchiện Nộidung
Bộp h ậ n đ ơ n v ị c ó n h u cầ un ộp t i ề n thựch i ệ n t h ô n g b á o t h u t i ề n c h o k ế toáncôngnợ.
KTCN phân loại giaod ị c h đ ể k i ể m tragiaodịchlàtạmứngtrướchayt hunợ:
(Nguồn:Phòngkếtoán-Côngty TNHH VNASOLAR,2022)
Trongthờibuoikinhtếkhókhănnhƣ hiệnnaynhiềudoanhnghiệpliêntụcrơivà otình trạng thiếu vốn Người bán luôn muốn thu hồi nợ một cách nhanh chóng, cònngười mua muốn trì hoãn việc thanh toán để tạn dụng nguồn vốn Đối với Công tyTNHH VNASOLAR chính sách thu nợ luôn đƣợc công ty quan tâm và luôn có nhữngchính sách chiết khấu thanh toán đối với khách hàng thanh toán đúng hạn Sau đây làmộtsốthunợvàquảnlýnợcủacôngty: Đối với những khách hàng mới, lần đầu mua hàng của công thì mọi giao dịch mua bánđều phải thanh toán bằng tiền mặt Từ lần mua hàng thứ 4 trở đi thì công ty sẽ chokhách hàng thiếu Tuỳ thuộc vào doanh thu mua hàng từng tháng của khách hàng màcông ty sẽ có thời hạn nợ khác nhau, đối với khách hàng mua hàng nhiều và thườngxuyên thì sẽ có thời hạn nợ lâu hơn khách hàng mua hàng ít Sau đây là bảng thời hạnnợápdụngđốivớikháchhàngđƣợcphépgiahạnnợ.
Ban Giám đốc công ty cũng rất chú trọng tới nhân viên kế toán phụ trách công nợ.Giám đốc sẽ tuyển chọn kế toán công nợ là người có kinh nghiệm trong công tác thunợ Tiêu chuẩn kế toán công nợ của công ty là có khả năng giao tiếp tốt với kháchhàng,cóphươngtiện đilại,cómốiquanhệtốtvớikháchhàng.
Khoảng 10 ngày trước khi khách hàng đến hạn phải thanh toán, kế toán công nợ sẽ gọiđiện tới công ty khách hàng nhắc nhở khách hàng chuẩn bị tiền và hỏi kế hoạch thanhtoáncủakháchhàng. Đối với những hoá đơn có giá trị lớn, khách hàng không đủ tiền để thanh toán một lần,công ty chấp nhận cho khách hàng thanh toán thành nhiều đợt, vừa tạo điều kiện vàtránháp lựcchokháchhàng.
Kế toán công nợ của công ty ngoài gọi điện gặp kế toán của khách hàng đòi nợ còn cóthể gọi trực tiếp nhân viên thu mua, mua hàng của công ty để nhờ nhân viên thu muanhắckếtoáncôngtythanhtoánnợđúnghạn.
Hàng tháng từ ngày 01 đến ngày 05 kế toán sẽ làm bản thông báo công nợ của từngkhách hàng và Fax qua cho công ty khách hàng Nhờ kế toán công nợ của khách hàngkiểm tra và xác nhận số công nợ thiếu và khách hàng sẽ ký tên, đóng dấu fax lại chocông ty Kế toán công nợ sẽ lưu những chứng từ này làm bằng chứng khi có sự chênhlệchvềsốtiềngiữa côngtyvàkháchhàng. Đối với những khách hàng được gia hạn nợ mà khách hàng thanh toán trước hạn quyđịnh thì không ty có mức chiết khấu thanh toán cho khách hàng Số tiền chiết khấu nàysẽđƣợccộng dồnlạivàcuốinămsẽtrừsốtiềnnàyvàolôhàngcuốinăm.
Vào những ngày lễ lớn nhƣ tết trung thu, tết âm lịch công ty sẽ có những phần quàdànhchonhânviênthumua vàkếtoánthanhtoáncủakháchhàng.Thườngthìvàodịptrung thu sẽ tặng khách hàng bánh trung thu, tết âm lịch tặng bia, nước ngọt, lịch.Những khách hàng lớn, mua hàng nhiều thì giá trị phần quà sẽ lớn Đối với nhữngkháchnhỏlẻchủyếu tặnglịchchokháchhàng.
Kế toán công nợ của công ty sẽ phân tích những khách hàng thanh toán tốt và khôngtốt, để làm bảng báo cáo lên ban Giám đốc Dựa vào quá trình thanh toán của kháchhàng,t h ì n h ữ n g k h á c h h à n g t ố t c ô n g t y s ẽ c h ấ p n h ậ n b á n t h i ế u v ớ i s ố l ƣ ợ n g h à n g nhiều Đối với những khách hàng thanh toán chậm, mất khả năng thanh toán công ty sẽngƣng cung cấp hàng hoá và tập trung thu hồi nợ Ngày nào kế toán cũng gọi điện đểnhắc nợ Nếu những khách hàng này muốn mua hàng thì công ty sẽy ê u c ầ u k h á c h hàngthanhtoántiềnlôhàngcũmớitiếnhànhgiaohàngtiếp.Gọilà thanh toángốiđầu.
Công nợ phải thu là một tài sản quan trọng của Vnasolar, vì vậy việc quản lý công nợchặtchẽsẽmanglạinhiềuhiệuquảtrong hoạtđộngcủaVnasolar.
Hằng ngày khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, kếtoán sẽ lập hóa đơn GTGT và tập hợp chứng từ nhƣ: Hóa đơn GTGT, Biên bảng giaonhận hàng, hợp đồng kinh tế… sau đó kế toán sẽ kiểm tra và hách toán nghiệp vụ phátsinh,đồngthờilênbảngkêtheodõichitiếtcôngnợtừngđốitƣợngkháchhàng.
Cuối tháng hoặc trước khi được khách hàng thanh toán kế toán thực hiện đối chiếucông nợ với khách hàng để đảm bảo công nợ hai bên luôn đúng khớp với nhau,nếu cósự chênh lệch kế toán phải rà soát lại các nghiệp vụ một cách chi tiết để tìm ra nguyênnhânvàhướnggiảiquyết
Nghiệp vụ 1:Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 000012 ngày 09/03/2021 bán hàng choCông ty TNHH Năng Lƣợng Mặt Trời Tâm Hiếu với doanh thu chƣa thuế GTGT là4.909.092đ,thuế GTGT10%.Kháchhàng chƣathanhtoán Kếtoánhạchtoán:
Cácchínhsáchkếtoánápdụngtạicôngty
- Chếđộkếtoán:Thôngtƣsố133/2016/TT-BTCngày26/08/2016củaBộTàiChính
Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán tạicôngtyVnasolar
Các bước thựchiện Tênsựkiện Người thực hiện Nộidung
Lập yêu cầucập nhật kháchhàng
Kế toán kiểm tra xem KH này làkháchhàngmớihayKHcũ,y ê u cầut hêmmớihaysửađoi:
Kiểmtrakháchhàngcótrongdanh mục khách hàng chƣa:
+Nếuđã cót h ì th ực hi ện bước5. +Nếuchưacóthìthựchiệnbước4.
Bảng2.1 Quy trìnhcp nht d a n h s á c h kháchhàngcủacôngty
(Nguồn:Phòngkếtoán-Côngty TNHH VNASOLAR,2022)
Bộp h ậ n đ ơ n v ị c ó p h á t s i n h c ô n g n ợ làmyêu cầuđềnghị ghi nhận nợvới kếtoáncôngty.
Kếtoáncôngnợthựchiệnkiểmt r a trên hệ thống xem khách hàng có đủđiều kiện đểmua hàngcông nợ haykhông, giao dịch do bên bán hàng lậptrênh ệ t h ố n g đ ã đ ú n g c h ƣ a : + Nếu không đúng thì thực hiện bước3. +Nếuđúngthìthựchiệnbước4.
Kiểmtralạithôngtintrênhoáđơnchứng từ của khách hàng đã đúng haychƣađểtrảlờichobộphậnyêucầuđể giảiquyết
Kiểm tra xemkháchhàngcótạ mứngtiềnhàng trướchaykhông
+ Nếu có thì thực hiện bước 5. +Nếukhôngthìthựchiệnbước6.
Cácbước thựchiện Tênsựkiện Người thựchiện Nộidung
Bộp h ậ n đ ơ n v ị c ó n h u cầ un ộp t i ề n thựch i ệ n t h ô n g b á o t h u t i ề n c h o k ế toáncôngnợ.
KTCN phân loại giaod ị c h đ ể k i ể m tragiaodịchlàtạmứngtrướchayt hunợ:
(Nguồn:Phòngkếtoán-Côngty TNHH VNASOLAR,2022)
Trongthờibuoikinhtếkhókhănnhƣ hiệnnaynhiềudoanhnghiệpliêntụcrơivà otình trạng thiếu vốn Người bán luôn muốn thu hồi nợ một cách nhanh chóng, cònngười mua muốn trì hoãn việc thanh toán để tạn dụng nguồn vốn Đối với Công tyTNHH VNASOLAR chính sách thu nợ luôn đƣợc công ty quan tâm và luôn có nhữngchính sách chiết khấu thanh toán đối với khách hàng thanh toán đúng hạn Sau đây làmộtsốthunợvàquảnlýnợcủacôngty: Đối với những khách hàng mới, lần đầu mua hàng của công thì mọi giao dịch mua bánđều phải thanh toán bằng tiền mặt Từ lần mua hàng thứ 4 trở đi thì công ty sẽ chokhách hàng thiếu Tuỳ thuộc vào doanh thu mua hàng từng tháng của khách hàng màcông ty sẽ có thời hạn nợ khác nhau, đối với khách hàng mua hàng nhiều và thườngxuyên thì sẽ có thời hạn nợ lâu hơn khách hàng mua hàng ít Sau đây là bảng thời hạnnợápdụngđốivớikháchhàngđƣợcphépgiahạnnợ.
Ban Giám đốc công ty cũng rất chú trọng tới nhân viên kế toán phụ trách công nợ.Giám đốc sẽ tuyển chọn kế toán công nợ là người có kinh nghiệm trong công tác thunợ Tiêu chuẩn kế toán công nợ của công ty là có khả năng giao tiếp tốt với kháchhàng,cóphươngtiện đilại,cómốiquanhệtốtvớikháchhàng.
Khoảng 10 ngày trước khi khách hàng đến hạn phải thanh toán, kế toán công nợ sẽ gọiđiện tới công ty khách hàng nhắc nhở khách hàng chuẩn bị tiền và hỏi kế hoạch thanhtoáncủakháchhàng. Đối với những hoá đơn có giá trị lớn, khách hàng không đủ tiền để thanh toán một lần,công ty chấp nhận cho khách hàng thanh toán thành nhiều đợt, vừa tạo điều kiện vàtránháp lựcchokháchhàng.
Kế toán công nợ của công ty ngoài gọi điện gặp kế toán của khách hàng đòi nợ còn cóthể gọi trực tiếp nhân viên thu mua, mua hàng của công ty để nhờ nhân viên thu muanhắckếtoáncôngtythanhtoánnợđúnghạn.
Hàng tháng từ ngày 01 đến ngày 05 kế toán sẽ làm bản thông báo công nợ của từngkhách hàng và Fax qua cho công ty khách hàng Nhờ kế toán công nợ của khách hàngkiểm tra và xác nhận số công nợ thiếu và khách hàng sẽ ký tên, đóng dấu fax lại chocông ty Kế toán công nợ sẽ lưu những chứng từ này làm bằng chứng khi có sự chênhlệchvềsốtiềngiữa côngtyvàkháchhàng. Đối với những khách hàng được gia hạn nợ mà khách hàng thanh toán trước hạn quyđịnh thì không ty có mức chiết khấu thanh toán cho khách hàng Số tiền chiết khấu nàysẽđƣợccộng dồnlạivàcuốinămsẽtrừsốtiềnnàyvàolôhàngcuốinăm.
Vào những ngày lễ lớn nhƣ tết trung thu, tết âm lịch công ty sẽ có những phần quàdànhchonhânviênthumua vàkếtoánthanhtoáncủakháchhàng.Thườngthìvàodịptrung thu sẽ tặng khách hàng bánh trung thu, tết âm lịch tặng bia, nước ngọt, lịch.Những khách hàng lớn, mua hàng nhiều thì giá trị phần quà sẽ lớn Đối với nhữngkháchnhỏlẻchủyếu tặnglịchchokháchhàng.
Kế toán công nợ của công ty sẽ phân tích những khách hàng thanh toán tốt và khôngtốt, để làm bảng báo cáo lên ban Giám đốc Dựa vào quá trình thanh toán của kháchhàng,t h ì n h ữ n g k h á c h h à n g t ố t c ô n g t y s ẽ c h ấ p n h ậ n b á n t h i ế u v ớ i s ố l ƣ ợ n g h à n g nhiều Đối với những khách hàng thanh toán chậm, mất khả năng thanh toán công ty sẽngƣng cung cấp hàng hoá và tập trung thu hồi nợ Ngày nào kế toán cũng gọi điện đểnhắc nợ Nếu những khách hàng này muốn mua hàng thì công ty sẽy ê u c ầ u k h á c h hàngthanhtoántiềnlôhàngcũmớitiếnhànhgiaohàngtiếp.Gọilà thanh toángốiđầu.
Công nợ phải thu là một tài sản quan trọng của Vnasolar, vì vậy việc quản lý công nợchặtchẽsẽmanglạinhiềuhiệuquảtrong hoạtđộngcủaVnasolar.
Hằng ngày khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, kếtoán sẽ lập hóa đơn GTGT và tập hợp chứng từ nhƣ: Hóa đơn GTGT, Biên bảng giaonhận hàng, hợp đồng kinh tế… sau đó kế toán sẽ kiểm tra và hách toán nghiệp vụ phátsinh,đồngthờilênbảngkêtheodõichitiếtcôngnợtừngđốitƣợngkháchhàng.
Cuối tháng hoặc trước khi được khách hàng thanh toán kế toán thực hiện đối chiếucông nợ với khách hàng để đảm bảo công nợ hai bên luôn đúng khớp với nhau,nếu cósự chênh lệch kế toán phải rà soát lại các nghiệp vụ một cách chi tiết để tìm ra nguyênnhânvàhướnggiảiquyết
Nghiệp vụ 1:Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 000012 ngày 09/03/2021 bán hàng choCông ty TNHH Năng Lƣợng Mặt Trời Tâm Hiếu với doanh thu chƣa thuế GTGT là4.909.092đ,thuế GTGT10%.Kháchhàng chƣathanhtoán Kếtoánhạchtoán:
Nghiệp vụ 2:Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 000017 ngày 03/07/2021 bán hàng choCông ty CP Bến Xe Liên Tỉnh Đắk Lắk với doanh thu chƣa thuế GTGT (Bo sung hợpđồng bán điện tại phụ lục số 4,5) là 8.312.727đ, thuế GTGT 10% Khách hàng chƣathanhtoán.Kếtoánhạch toán:
Nghiệp vụ 3:Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 000023 ngày 29/11/2021 bán hàng choCông ty CP Bến Xe Liên Tỉnh Đắk Lắk với doanh thu chƣa thuế GTGT (Bo sung hợpđồng bán điện tại phụ lục số 4,5) là 2.909.091đ, thuế GTGT 10% Khách hàng chƣathanhtoán.Kếtoánhạch toán:
Nghiệp vụ 4:Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 000024 ngày 28/12/2021 bán hàng choCôngtyCPXâyDựngCôngNghệXanhvớidoanhthuchƣathuếGTGT(Bosunghợpđồng bán hàng tại phụ lục số 6,7,8,9,10) là 1.784.241.818đ, thuế GTGT 10% Kháchhàngchƣathanhtoán.Kếtoán hạchtoán:
Nghiệp vụ 5:Ngày 27/04/2021 căn cứ vào giấy báo có thông báo thu tiền hàng từCông ty CP Bến Xe Liên Tỉnh Đắk Lắk hoá đơn GTGT số 15 và 16 xuất ngày24/04/2021sốtiền17.494.000đ.Kếtoán hạchtoán:
Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn, kế toán thực hiện nhập liệu vài so nhật ký chung trênphần mềm Misa và dữ liệu đƣợc cập nhật vào so công nợ phải thu khách hàng trênphầnmềmMisa.
Hình2.10.Mànhìnhnhp liệucông nợphảithutrên phầnmềmMISA
Khi khách hàng giao bộ chứng từ về số hàng hóa mà DN nhập trong kỳ, kế toán muahàng tiến hành kiểm tra đối chiếu, nếu hợp lệ, kế toán tiến hành ghi nhận và lưu chứngtừ gồm Sau đó lập Bảng kê chi tiết về khoản nợ NCC căn cứ vào thời hạn thanh toántrênHợ p đ ồn g, đ ế n hạn th an h t o á n b ộ p h ậ n k ế t o á n sẽ l ậ p các c h ứ n g t ừ t h a n h t o á n nhƣ: giấy đề nghị thanh toán, ủy nhiệm chi và gửi cho GĐ/ KTT ký duyệt, khi đãduyệt chứng từ sẽ chuyển sang phòng kế toán để kế toán làm thủ tục thanh toán choNCC Sau khi thanh toán choNCC tiến hành ghi so kế và lưu các chứng từ Cuối mỗiquýsẽlậpBảngđốichiếucôngnợngườibán, vàtheodõi trênTK331.
Bắt đầu Kiểm tra đối chiếu lập CT ghi so
Lập bảng công nợ phải trả
Bảng theo dõi công nợ phải trả
Hóa đơn GTGT, Phiếu NKĐến hạn thì tiến hành lập chứng từ để xin thanh toán
So NKC, so cái TK 331
Kế toán mua hàng Nhà cung cấp
KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Thicônglắpđặttheohợpđồngsố072020/VNASOLAR-HPTNcủaCôngt y TNHH MTV Hoàng Phát Tây Nguyên với giá trị chƣa thuế GTGT (Bo sung giấy báonợtạiPhụlụcsố11,12,13)là299.105.004đ, thuế GTGT10%,chƣathanhtoá nchonhàcung cấp.Kếtoánhạch toán:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢITHU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TRÁCHNHIỆMHỮUHẠN VNASOLAR
Các hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán thanh toán tại công ty Trách NhiệmHữuHạnVNASOLARvàkếtquảkhảosátthuđƣợc
Một là, hiện nay kế toán công nợ chƣa mở so chi tiết theo dõi chi tiết đối tƣợng côngnợ các khoản phải thu khách hàng, chỉ nhập một số thông tin cần thiết về tên kháchhàng,địachỉ, mãsốthuế,màchƣacậpnhậtthêmnhữngthôngtinchitiếtvềđốitƣợngnợphảithukháchhàng.
Hai là,số lượng nhân viên kế toán còn hạn chế nên mỗi người cần phải đảm nhiệmnhiều phần việc khác nhau đòi hỏi họ phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm, đôi lúcchất lƣợng mang lại của các công việc không đƣợc đảm bảo là tốt nhất.Mọi chứng từliên quan đến chi phí được tập hợp lại và giao cho kế toán trưởng vào cuối tháng nêncông việc dồn quá nhiều vào thời điểm nay buộc kế toán trưởng phải huy động sự giúpđỡ của các kế toán viên để hoàn thành các báo cáo, bảng lương đúng thời hạn. Điềunàygâyáplựclớnchokếtoánviênkhivừahoànthànhcôngviệccủamìnhvừaphảihỗ trợ kế toán trưởng hoặc các báo cáo nộp không đúng thời hạn d n đến bị phạt chocôngty.
Ba là,có sự nhầm l n trong việc hạch toán giữa chi phí bán hàng với chi phí quản lýdoanhnghiệpđốivớinhữnghóađơnđầuvàoliênquanđếncướcvậnchuyển.Đi ềunày làm kế toán trưởng mất khá nhiều thời gian để xem xét và chỉnh sử lại trước khilậpbáocáotàichính.
Bốn là,công ty chƣa thực hiện đánh giá năng lực trả nợ của khách hàng Việc quản lýcông nợ chƣa đƣợc chặt chẽ từ khâu bán hàng, phê chuẩn bán chịu, lập hoá đơn vàthanhtoán…chƣatheotrình tự.
3.1.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và kế toán công nợ phải thu kháchhàng và phải trả người bán tại công ty Vnaso ar cùng các kết quả khảo sát thuđƣợc Đốivớicôngty
Một là,chútrọng đoimới trangthiết bị, kịpthờithanhlý các tài sảncốđịnh không cầndùnghoặc hƣhỏng,khôngdựtrữquá mứccáctàisảnchƣacầndùng.
Một là,công ty cần tuyển thêm một kế toán kho để cho hiệu quả công việc cao hơn,đảm bảo không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nghiệm… Khuyến khích các thành viêncủaCôngtytựđàotạo,học tậpđểnângcaotrìnhđộnghiệpvụkỹthuậtchuyênmôn.
Hai là,công ty cần có hệ thống kiểm soát thông tin để đảm bảo bí mật các thông tin.Chẳnghạnnhưlàcácthôngtinđượclưutrữtrong máyvitínhdokếtoántrưởngquảnlý thông qua việc nếu muốn xem hay sử dụng số liệu hay bất cứ hành động nào liênquan đến số liệu kế toán phải thông qua sự cho phép của kế toán trưởng, nếu kế toántrưởngđồng ýngườisửdụngcóthểsửdụng.
Ba là,Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán viên nên sử dụng phiếu kế toán để theo dõithêm. Đốivớicôngnợ phảithu
Một là,kế toán phụ trách công nợ nên mở so theo dõi chi tiết từng khách hàng, nhàcung cấp Trong so sách nên chi tiết từng thông tin về khách hàng, nhà cung cấp nhƣ:Tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, số ĐT, số Fax, nhân viên mua hàng, nhân viên bánhàng, thời hạn nợ của từng khách hàng, khả năng thanh toán của khách hàng… Tất cảnhữngthôngtintrênkếtoánphảithườngxuyêntheodõivàcậpnhật.
Hai là,công ty cần trích lập dự phòng nợ thu khó đòi theo mức trích lập dự phòng nợthukhóđòinhƣ sau:
30%giátrịđốivớikhoảnnợphảithuquáhạntừtrên6thángđếndưới1năm50%giátrị đốivớikhoảnnợphảithuquáhạntừ1nămđếndưới2năm
70%giátrịđốivớikhoảnnợphảithuquáhạntừ2nămđếndưới3năm100%giátrịđốivới khoảnnợphảithutừ 3nămtrởnên.
Ba là,công ty cần liên hệ phần mềm Misa để cập nhật phiên bản Misa 2021 lên
2 8 / 0 1 / 2 0 2 2 q u y đ ị n h c h í n h sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 thì có một số mặt hàng thuế suất8% và hàng hoámà Công ty đang kinh doanh cũngc ó m ặ t h à n g c h ị u t h u ế 8 % n ê n công ty cần cập nhật phần mềm mới để áp dụng chính sách thuế mới Đồng thời có thểkhắcphụcnhữnglỗivềxuấtdữliệu,lỗifontchữtrênphiênbảnMisa2017cũ.
Bốn là,một số kế toán viên trong công ty đã có kinh nghiệm làm việc lâu năm nhƣngđôilúchạchtoánnghiệpvụcònmangtínhcánhân.Đểkhắcphụchạnchếnàycôngty cần yêu cầu kế toán cập nhật chính sách, thông tƣ, quy định mới nhằm đảm bảo côngtáchạchtoánkếtoánđƣợcchínhxác theoquyđịnhcủaBộTàiChính. Đốivớicôngnợ phảitrả
Mộtlà,mọichứngtừliênquanđếnquátrìnhphátsinhcông nợphảitrảđƣợcthựchiệntheo đúng các quy định của nhà nước về phát hành hóa đơn, chứng từ và được hạchtoántheochếđộkếtoánhiệnhành.Mọikhoảncôngnợphảiđượcxácđịnhvàlưukèmtheo chứng từ trong kỳ khoá so hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho từng khách hàng,hồ sơ từng khoản công nợ bao gồm: Hợp đồng (bản chính), đơn đặt hàng, biên bản đốichiếucôngnợ,sochitiếtcông nợ vàcáctàiliệuliênquanđếnkhoản côngnợđó.
Hai là,lưu trữ so sách chứng từ công nợ: thực hiện đúng quy định hiện hành của nhànướcvềbảoquảnvàlưutrữđốivớichứngtừkếtoán.
Ba là,các chuyên viên kế toán phụ trách công nợ chịu trách nhiệm lưu trữ so sách,chứngtừ công nợ.
Nhƣ chúng ta đã biết một doanh nghiệp muốn thành công và phát triển một phần lớndựa vào cách to chức hoạt động kinh doanh của công ty Đó chính là cơ sở để đánh giáphầnnàotìnhhìnhcôngnợcủadoanhnghiệpvàcũngchínhlàcơsởcungcấpthôngtin cho ban điều hành doanh nghiệp xem xét, đánh giá, từ đó ra quyết định chiến lƣợcmộtcáchk ị p th ời, c hí nh xác Ch ín h v ì vậ y, c ô n g tác hạ c h t oá nkế t o á n côn g n ợtạ i công ty luôn đƣợc quan tâm và cải thiện để số liệu luôn đƣợc ghi chép rõ ràng, chínhxác và chặt chẽ Nhìn chung,toàn bộ công tác kế toán đề đƣợc to chức phù hợp vớithựctế,vớiquyđịnhcủanhànước,đónggópmộtphầnquantrọngtrongviệccungcấpsố liệu cho công tác quản lý và điều hành Đó cũng chính là thành quả nỗ lực khôngngừng của các anh chị trong phòng kế toán để bộ máy kế toán có thể vận hành mộtcáchchínhxác, liêntụcvà onđịnh.
1 Bộ Tài Chính (2016), “Thông tư 133/TT-BTC thông tư hướng dẫn chế độ kếtoándoanhnghiệpbanhànhngày26/08/2016”.
(2017),“Kếtoántài chính”, NXBĐạiHọcCôngNghiệp TP.HCM
3 Nguyễn, T V T (2021).Kế toán nợ phải thu khách hàng tại công ty, các ưuđiểm và khuyết điểm trong công ty Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán vớingười mua, người bán tại Công ty TNHH Nesol(Doctoral dissertation, Đại họcQuảnlývàCôngnghệHảiPhòng).
4 Đỗ, V D (2021).Hoàn thiện công táck ế t o á n t h a n h t o á n v ớ i n g ư ờ i m u a , ngườib á n t ạ i C ô n g t y T N H H Đ ầ u t ư t h ư ơ n g m ạ i v à d u l ị c h H ù n g Hiền(Doctoraldissertation,Đạihọc QuảnlývàCôngnghệ HảiPhòng).
5 Phạm, V T., & Hoàng, T V T (2016).Hoàn thiện công tác kế toán thanh toántạic ô n g t y T N H H V ậ n t ả i B i ể n N g u y ê n P h á t(Doctorald i s s e r t a t i o n , Đ ạ i h ọ c DânlậpHảiPhòng).
6 Phùng, L H (2021) Kế toán nợ phải thu khách hàng tại công ty, các ƣu điểmvà khuyết điểm trongcông ty.Hoàn thiệnc ô n g t á c k ế t o á n t h a n h t o á n v ớ i người mua,người bántại Công tyCổ phầnThịnh Lợi(Doctorald i s s e r t a t i o n , Đạihọc Quản lývàCôngnghệHảiPhòng).
7 Phi,N.H.(2021).Uỷnhiệmthulàgì?RetrievedfromLuathoangphi.vn:https:// luathoangphi.vn/uy-nhiem-thu-la-gi/
8 Trần Phước, (2016),“Giáo trình kế toán doanh nghiệp 1”, NXB Đại Học CôngNghiệpTP.HCM
9 Trần Phước, (2016),“Giáo trình kế toán doanh nghiệp 2”, NXB Đại Học CôngNghiệp
10 Thi, T (2019) Phải trả người bán Retrieved from
Vietnambiz:https://vietnambiz.vn/phai-tra-cho-nguoi-ban-accounts-payable-to-suppliers-la-gi-
Phụlục1.Mànhìnhchitiếtphát sinhtài khoản131củacôngtyTNHHVnasolar từ1/1/2021– 30/6/2021
Phụ lục 2.Màn hình nhập liệu công nợ phải thu trên phần mềm
Phụ lục 4.Hợp đồng bán điện cho công ty Co phần bến xe liên tỉnh Đak Lak (hoá đơnGTGTsố000017ngày03/07/2021và hoáđơnGTGTsố000023ngày29/11/2021)
Phụ lục 5.Hợp đồng bán điện cho công ty Co phần bến xe liên tỉnh Đak Lak (hoá đơnGTGTsố000017 ngày03/07/2021vàhoáđơnGTGTsố000023ngày29/11/2021)
Phụ lục 10.Một số hình ảnh Hợp đồng mua bán với công ty Co phần xây dựng
Phụ lục 13:Một số giấy báo nợ công ty TNHH Vnasolar thanh toán cho hợp đồngmua bán với công ty Hoàng Phát Tây Nguyên HD số 072020 (hoá đơn GTGT số0000010ngày25/02/2021)