903 Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Cty Trách Nhiệm Hữu Hạn Mua Bán Thiết Bị Phòng Cháy Chữa Cháy Nam Việt 2023.Docx

BỘGIÁODỤCVÀ ĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀNƢỚCVIỆTNAM TRƢỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍMINH NGUYỄNTHUHƢƠNG KẾTOÁNVỐN BẰNGTIỀN TẠICÔNG TYTRÁCHNHIỆMHỮUHẠN MUABÁNTHIẾTBỊPHÕNG CHÁYCHỮACHÁYNAM VIỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆ[.]

NHỮNGVẤN ĐỀCHUNGVỀVỐNBẰNGTIỀN

Kháiniệm,ýnghĩa Vốnbằngtiền

Theo chuẩn mực kế toán 01 – chuẩn mực chung Vốn bằng tiền của doanhnghiệp là loại tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao nhất, dễ dàng vận chuyển, cấtgiữvàchuyểnđổithànhtàisảnkhác.

Vốn bằng tiền là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới dạng tiền tệ như: tiềnmặt,tiềngửingânhàng,tiềnđangchuyển.

Trong hoạt động kinh doanh, tiền và các khoản tương đương tiền không chỉđược sử dụng để đáp ứng nhu cầu mua, trả nợ mà còn được sử dụng để mua bán và thunợ Do đó, mức vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán của công ty và là một bộphận cấu thành quan trọng của vốn lưu động Ngoài ra, vốn tiền mặt của doanh nghiệpcó thể bị gian lận, tham ô, và cần được kiểm soát chặt chẽ Vì vậy, việc sử dụng vốnbằngtiềnphảituântheocácnguyêntắcvàhệthốnghànhchínhcủanhànước.

PhânloạiVốnbằng tiền

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là những tờ tiền do Ngân hàng NhànướcV i ệ t N a m p h á t h à n h v à đ ư ợ c s ử d ụ n g l à m p h ư ơ n g t i ệ n g i a o d ị c h c h í n h thứcchomọihoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhcủacôngty.

- Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là những tờ tiền không phải do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành, nhưng được phép phân phối chính thức trên thịtrườngViệtNam.

- Vàng bạc, kim khí, đá quý: là tiền thực chất nhưng được cất giữ chủ yếu để bảomật hoặc các mục đích bất thường khác, không dùng cho mục đích thanh toánthương mại.

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýhiện đang được cất giữ trong kho tiền của công ty để đáp ứng nhu cầu chi tiêutrựctiếphàngngàytrongsảnxuấtkinhdoanh.

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýmàcôngtygửivàotàikhoảnngânhàng.

- Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình vận động để phục vụ chức năng củamột phương tiện thanh toán hoặc trong quá trình vận động từ trạng thái này sangtrạngthái khác.

NhiệmvụKếtoánVốnbằngtiền

- Nó phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác hiện trạng, biến động của vốn tiền mặtvà kiểm soát chặt chẽ tính chất thu, chi, tuân thủ quản lý tiền mặt và thanh toánkhôngdùngtiền mặt Việcthuvàrúttiền mặtphảidựatrênlệnhgửi vàrúttiền.

- Tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về cất giữ tiền mặt, chứng khoán, vàng bạc,kimkhíquý,đáquýtrongthủquỹcôngtyvà tiềngửingânhàng.

- Mởsổkếtoánkểcảtổnghợpvàchitiếttheomẫuđãquyđịnh,thườngxuyênđối chiếu số liệu trên sổ cái và sổ thực tế để tránh nhầm lẫn mất mát do sai sóttrongcôngviệckếtoán.

Nhữngyêucầucơ bảnđểquảnlýnộibộ Vốnbằngtiền

Yêu cầu đầu tiên để quản lý tiền mặt phù hợp là công ty phải tách biệt nội bộviệc lưu trữ tiền mặt khỏi việc ghi chép các giao dịch này Bên cạnh đó, công ty nênchỉ định một số nhân viên kế toán để kiểm tra công việc của người này thông qua việccủa người

- Trướckhipháthànhsécthanhtoán,phảikiểmtrasốlượngvàgiátrịcáckhoảnchi,trán h trường hợpphát hànhquásốdư.

NguyêntắchạchtoánVốnbằngtiền

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 133/2016/ TTBTC, các nguyên tắc kế toántiền mặtcụthểlà:

- Kế toán cần mở sổ cái để theo dõi thu chi, xuất nhập tiền, ngoại tệ và tính ra sốtồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để kiểm tra, đốichiếu.

- Các khoản tiền do các công ty và cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệpđượcquảnlývàhạchtoánnhư tiềncủacôngty.

- Phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định của chế độ kế toán phải cótạit h ờ i đ i ể m t hu v à p h á t h à n h P h ả i c ó g i ấ y gh in ợ , g i ấ y báoc ó h o ặ c s a o k ê ngânhàngkhithựchiệnthanhtoánkhoảntiềngửingânhàng.

- Kế toán cần theo dõi chi tiết số tiền đang chuyển theo nguyên tệ nếu giao dịchbằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ sang Đồng Việt Nam theo nguyêntắcsau:

+Bên Có: áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động hoặc tỷ giá giaodịchthực tế.

Việc xác định tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền, tỷ giá giao dịch thực tế thựchiệntheoquyđịnhtạiĐiều52Thôngtư 133/2016/TT-BTC.

- Khi một công ty thanh toán các khoản phải thu bằng tiền theo tỷ giá hối đoáithực tế, chênh lệch tỷ giá hối đoái xảy ra trong thời kỳ đó được ghi nhận đồngthời hoặc định kỳ tại thời điểm thanh toán, tùy thuộc vào quy mô số tiền củacông ty vày ê u c ầ u q u ả n l ý c ủ a d o a n h n g h i ệ p Đ ồ n g t h ờ i , t ạ i t h ờ i đ i ể m c u ố i k ỳ kếtoán:

+Các TK tiền không còn số dư nguyên tệ thì đơn vị phải kết chuyển toàn bộchênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ vào doanh thu hoạt động tàichínhhoặc chi phítài chính củakỳbáo cáo.

+Các TK tiền còn số dư nguyên tệ phải được đánh giá lại theo quy định tạiĐiều52Thôngtư 133/2016/TT-BTC.

- Khi lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, các công ty cần đánh giálạisốdư ngoạitệvàvàngtiềntệ.

TỔCHỨCCÔNG TÁCKẾ TOÁN TIỀNMẶTTẠIQUỸ

KháiniệmKếtoánTiềnmặttại quỹ

Tiền mặt trong quỹ của công ty thường được gọi tắt là tiền mặt Tiền mặt củadoanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và tiền tệ bảo quản tại quỹ do thủ quỹcủadoanhnghiệp thực hiện.

NguyêntắcquảnlýTiềnmặttạiquỹ

- Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm của thủ quỹ và kế toán tiền, chứng từkhông được nộp cùng với chứng từ thủ quỹ, sổ quỹ tiền mặt và hóa đơn phải được lưugiữriêngbiệt.

- Khi gửi, rút vốn phải có chữ ký của phiếu thu, phiếu gửi, người nhận, ngườichuyểnvàngườichophépvào,ratheoquyđịnhcủachứngtừ kếtoán.

- Các công ty cần có một số tiền mặt để trang trải các chi phí hàng ngày của sảnxuấtvàhoạtđộng.

NhiệmvụKếtoánTiềnmặttại quỹ

Phản ánh đầy đủ,kịpthời, chính xác hiện trạng, biếnđộng củacác loạiv ố n bằng tiền, kiểm soát chặt chẽ tính chất thu, chi, tuân thủ quản lý tiền mặt và thanh toánkhôngdùngtiềnmặt Việcthuvàrúttiền mặtphảidựatrênlệnhgửi vàrúttiền. Để tránh nhầm lẫn với tổn thất do sai sót trong kế toán, thường xuyên đối chiếutổng tồn quỹ thực tế với sổ quỹ, sổ quỹ, mở sổ kế toán tổng hợp và chi tiết theo mẫuquy định Nếu có sự chênh lệch, thủ quỹ và kế toán xác định nguyên nhân và thực hiệnkiểmtrađểxử lýsự chênhlệch.

Kếtoánchitiết Tiềnmặttạiquỹ

- Giấy đề nghị tạm ứng:là căn cứ để xác nhận và phê duyệt các khoản tạm ứngvàthựchiệncácbướclàmthủtục nhậpphiếuchixuấtquỹchotạmứng.

- Giấythanh toán tiềntạm ứng:l à c h ứ n g t ừ l i ệ t k ê c á c k h o ả n t i ề n đ ã n h ậ n đượctrảtrướcvà làmcơsởchoviệcthanhtoánsốtiềntạmứngvàghisổ.

- Giấy đề nghị thanh toán:được dùng khi đã chi nhưng chưa được thanh toánhoặc chưa nhận thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèmtheochứngtừ (nếucó),làmthủtụcthanhtoán.

- Biên lai thu tiền:là giấy biên nhậncủa đơn vị hoặc cá nhânđã thu tiền hoặcthuséccủangườinộptiềnlàmcăncứ đểlậpphiếuthu,nộptiềnvàoquỹ.

- Bảng kiểm kê quỹ:thể hiện số tiền tồn quỹ thực tế và số quỹ thừa, thiếu so vớisổquỹtiềnmặt. b) Sổsáchsửdụng

KếtoántổnghợpTiền mặttạiquỹ

Ngoạitệ:Phảnánhtìnhhìnhthu,chi,chênhlệchtỷgiávàsốdưngoạitệtạiquỹtiềnm ặttheogiátrịquyđổirađồngtiềnghisổkếtoán.

Chênhlệchtỷgiáhốiđoáidođánhgiálạisốdưtiềnmặtlàngoạitệtạithờiđiểmbáoc áo(trường hợptỷgiángoạitệtăngsovớitỷgiághi sổkếtoán).

+Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thờiđiểmbáocáo(trường hợptỷgiá ngoạitệgiảmsovớitỷgiághisổkếtoán).

 Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt, kếtoánghinhậndoanhthu,ghi:

-Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịuthuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường,kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa cóthuế, các khoản thuế (gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngaykhi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp),ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưacóthuế)

- Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhậndoanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuếphảinộpvàghigiảmdoanhthu,ghi:

CóTK711-Thunhập khác(giáchưacóthuế GTGT)CóTK3331-ThuếGTGTphảinộp(33311)

 RúttiềngửiNgânhàngvềnhậpquỹtiềnmặt;vaydàihạn,ngắnhạnbằngtiền mặt,ghi:

CóTK112-Tiền gửiNgânhàng CóTK 341 -Vayvànợthuêtàichính(3411)

 Thuhồicáckhoảnnợphảithu,chovay,kýcƣợc,kýquỹbằngtiềnmặt;N hậnkýquỹ,kýcƣợccủacácdoanhnghiệpkhácbằngtiềnmặt,ghi:

 Khibáncáckhoảnđầutƣngắnhạn,dàihạnthubằngtiềnmặt,kếtoánghinhận chênh lệch giữa số tiền thu đƣợc và giá vốn khoản đầu tƣ vào doanhthuhoạtđộngtàichínhhoặcchiphítàichính,ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu lỗ)CóTK112,128,228(giávốn)CóTK515-Doanhthuhoạtđộngtàichính(nếulãi)

 Khi bên kế toán BCC nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác kinhdoanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho các hoạt động chung,ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàngNợTK138-

 Xuấtquỹtiềnmặtmuahàngtồnkho(theophươngphápkêkhaithườngxuy ên),muaTSCĐ,BĐSĐTchichohoạtđộngđầutƣ XDCB:

- NếuthuếGTGTđầu vàođượckhấutrừ,kếtoánphảnánhgiámuakhôngbao gồmthuếGTGT,ghi:

 Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kiểm kê định kỳ),nếuthuế GTGTđầu vàođƣợckhấutrừ,ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

 Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thanh toán bằng tiền mặt sửdụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấutrừ,ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh vào chi phí baogồmcảthuếGTGT.

 Xuấtquỹ tiền mặtthanhtoáncáckhoảnvay,nợphảitrả,ghi:

NợTK635Chi phítài chính(lỗtỷgiáhối đoái)

CóTK111-Tiềnmặt (1112)(tỷgiághisổkếtoán) CóTK515-Doanhthuhoạtđộngtàichính(lãitỷgiáhốiđoái) +

• Khichitiền muavậttư,hànghóa,TSCĐ, dịchvụ,ghi:

Có TK 111- Tiền mặt (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế tạithờiđiểmphátsinhgiaodịchvàthanhtoán)

• Ghi nhận chênh lệch tỷ giá:Việcghinhậnchênh lệch tỷ giáhốiđ o á i phát sinh trong kỳ được thực thiện đồng thời khi chi tiền mặt hoặc địnhkỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh vày ê u c ầ u q u ả n l ý c ủ a doanhnghiệp: o Nếuphátsinhlỗchênh lệchtỷgiá, ghi:NợTK635-Chiphítàichính

CóTK111-Tiềnmặt (1112) o Nếuphátsinhlãichênh lệchtỷgiá,ghi:NợTK111- Tiềnmặt(1112)

- Khivaytiềnmặtbằngngoạitệ,căncứ tỷgiágiao dịchthực tếtạingàyphátsinh,ghi:

- Khit h a n h t o á n n ợ p h ả i t r ả b ằ n g t i ề n m ặ t l à n g o ạ i t ệ (nợp h ả i t r ả n g ƣ ờ i bán,nợ vay,nợthuêtàichính,nợnộibộ ):

(tỷgiághisổkếtoán)NợTK635 -Chiphítài chính(lỗtỷgiáhốiđoái)

CóTK111-Tiềnmặt(1112)(tỷgiághisổkếtoán)CóTK515-Doanhthuhoạtđộngtàichính(lãitỷgiáhốiđoái) ỷgiágiaodịchthựctếđểquyđổi rađơnvịtiềntệkếtoán,ghi:

NợcácTK331,336,338, 3341, (tỷgiá giao dịchthựctế)CóTK111-Tiềnmặt(1112) (tỷgiághisổkếtoán)

• Ghi nhận chênh lệch tỷ giá:Việcghinhậnchênh lệchtỷ giáhốiđ o á i phát sinh trong kỳ được thực hiện dồng thời khi thanh toán nợ phải trảhoặc định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lýcủadoanhnghiệp: o Nếuphátsinhlỗ chênh lệchtỷgiá,ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (chênh lệch giá tỷ giá ghi sổ củakhoản nợ phải trả hoặt tài khoản tiền mặt và tỷ giá giao dịch thựctếtạithờiđiểmtrảnợ)

Nợ các TK 331,336,338,341,111 (1112), ( c h ê n h l ệ c h g i ữ a t ỷ giá ghi sổ của khoản nợ phải trả hoặt tài khoản tiền mặt và tỷ giáthựctếtạithờiđiểmtrảnợ)

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt là ngoại tệ, căn cứ tỷgiágiaodịchthựctếtạithờiđiểmphát sinh,ghi:

NợTK111-Tiềnmặt (1112)(tỷgiágiaodịch thựctế)CóTK511,711(tỷgiádịchthựctế)

- Khinhậnứngtrướctiềncủangườimuabằngtiềnmặtlàngoạitệđểcungcấpvậ ttƣ,hàng hóa, TSCĐ,dịchvụ:

Kết oá np h ả n ánh số tiề n n h ậ n ứn g t r ư ớ c của ng ườ im ua the o t ỷ giág i a o dịchthựctếtạithờiđiểmnhậntrước,ghi:

KẾTOÁNTIỀNGỬINGÂNHÀNG

KháiniệmKếtoánTiềngửingân hàng

Tiền gửi ngân hàng là số tiền của một công ty tạm thời nhàn rỗi được gửi tạingân hàng hoặc tổ chức tài chính Số dư ngân hàng của công ty hầu hết được gửi vàongân hàng để thực hiện phương thức thanh toán không dùng tiền mặt an toàn và tiệnlợi.Tiềngửingânhàng baogồmtiềnViệtNam,ngoạitệ,vàngbạc,đáquý.

NguyêntắchạchtoánTiềngửingânhàng

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền hiện có và sự tăng, giảm các khoản tiềngửi không kỳ hạn tại ngân hàng của công ty Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản112-Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèmtheocácchứngtừgốc(ủynhiệmchi,ủynhiệmthu,sécchuyểnkhoản,sécbảoc hi,

Khi nhận được chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán cần kiểm tra, đối chiếu vớicác chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự khác biệt giữa số liệu trên sổ kế toán của côngty, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệpphải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu cuốithángkhôngxác địnhđược nguyênnhânchênhlệch,thìkếtoánghisổtheosốli ệucủa ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) đượcchuyển vào bên Nợ TK138“Phải thu khác”( 1 3 8 1 ) ( n ế u s ố l i ệ u c ủ a k ế t o á n l ớ n h ơ n số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK338“Phải trả, phải nộp khác” (3381)(nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểmtra,đốichiếu,xácđịnhnguyênnhânđểđiềuchỉnhsốliệughisổ. Để tiện cho việc xác nhận và đối chiếu, đơn vị cần tổ chức hạch toán số tiền gửichitiếtchotừng tàikhoản tạitừngngân hàng.

Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàngmàđượcphảnánhtươngtựnhư khoảnvayngânhàng.

NhiệmvụKếtoánTiềngửingân hàng

Bảng kê chi tiết tiền gửi cần được tổ chức cho từng tài khoản ngân hàng để xácminhvàđốichiếu.

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành rà soát, đốichiếu với các chứng từ gốc kèm theo Nếuc ó s ự c h ê n h l ệ c h , c ô n g t y c ầ n t h ô n g b á o chongânhàng đểcùngđối chiếu,xácnhậnvàxử lýkịp thời.

Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư ngoại tệ(tươngtựyêucầuvànguyêntắckếtoántiềnmặt).

Kếtoánchitiết Tiềngửingânhàng

- Bảnsaokêcủangânhàngkèmtheochứngtừgốc(ủynhiệmthu,ủy nhiệmchi,Sécchuyểnkhoản,giấynộptiền). b) Sổsáchsửdụng

KếtoántổnghợpTiềngửingânhàng

 TK112- Tiềngửingânhàng,có2TK cấp2:

Ngoạitệ:Phảnánhsốtiềngửivào,rútravàhiệnđanggửitạingânhàngbằngngoạitệcácloại đãquyđổirađồngtiềnghisổ kếtoán.

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng là ngoạitệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổkếtoán).

+C h ê n h l ệ c h t ỷ g i á h ố i đ o á i d o đ á n h g i á l ạ i s ố d ư t i ề n g ử i n g â n h à n g l à n g o ạ i tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổkếtoán).

 Khib á n s ả n p h ẩ m , h à n g h ó a , c u n g c ấ p d ị c h v ụ t h u n g a y b ằ n g t i ề n g ử i ngânhàng,kếtoánghinhậndoanhthu: a Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuếgián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường),kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế,cáck h o ả n t h u ế gi án t h u phả i n ộ p đ ư ợ c t á c h r i ê n g t h e o t ừ n g l oạ it h u ế n gay khig h i nhậndoanhthu(kểcảthuếGTGTphảinộptheophươngpháptrựctiếp),ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưacóthuế)

CóTK333-Thuế vàcáckhoảnphảinộpNhànước b Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanhthu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghigiảmdoanhthu,ghi:

CóTK717-Thunhập khác(giáchưacóthuế GTGT)CóTK3331-ThuếGTGTphảinộp(33311)

 Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cƣợc, ký quỹ bằng tiền gửingânhàng;Nhậnkýquỹ,kýcƣợccủacácdoanhnghiệpkhácbằngtiềngửingânhà ng,ghi:

CóTK128,131,141,138,338 đầu tƣvàodoanhthuhoạtđộngtàichínhhoặcchi phítàichính,ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chínhCóTK121,128,228(giávốn) CóTK515-Doanhthuhoạtđộngtàichính

 Khi bên kế toán cho BCC nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp táckinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho các hoạt độngchung,ghi:

 RúttiềngửiNgânhàngvềnhậpquỹtiềnmặt,chuyểntiềngửiNgânhàngđik ýquỹ,kýcƣợc,ghi:

NợTK111-Tiềnmặt NợTK138-Phảithu khác(1386)

 Mua chứng khoán, cho vay hoặc đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác bằng tiềngửingânhàng,ghi:

 Muahàngtồnkho(theophươngphápkê khaithườngxuyên), muaTSCĐ,chichohoạtđộngđầutƣXDCBbằngtiềngửiNgânhàng:

- NếuthuếGTGTđầuvàođượckhấutrừ,kếtoánphảnánhgiá muakhôngbaog ồmthuếGTGT,ghi:

 Muahàngtồnk ho bằng tiềngửing ân hàng(theo phương pháp kiểmk êđịnhkỳ),nếuthuếGTGTđầuvàođƣợckhấutrừ,ghi:

 Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thanh toán bằng tiền gửi ngânhàng sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vàođƣợckhấu trừ,ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)CóTK112-Tiềngửingânhàng

 Trảvốngópchocácbêngópvốn,chicácquỹkhenthưởng,phúclợibằngtiềngửi ngânhàng,ghi:

Nợ TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữuNợTK353-Quỹkhenthưởng,phúc lợi

 Thanhto án cá ck ho ản ch iế tk hấ u t hƣ ơ ng m ại , g iả m giáhà ng b á n , h à ng bánbịtrảlạibằngtiềngửingânhàng,ghi:

Phương pháp kế toán các giao dịch liên quan đến ngoại tệ là tiền gửi ngân hàngthựchiệntươngtựnhưngoạitệlàtiềnmặt (Xemtàikhoản111).

HÌNHTHỨCGHISỔKẾTOÁNVỐNBẰNGTIỀN

Để đáp ứng yêu cầu của kế toán hoặc kế hoạch kinh doanh, mỗi công ty phải thiếtkế và nghiên cứucácsổ sáchriêng về đặcđiểm, kiểm soátvà điềuk i ệ n k i n h d o a n h củacông ty.

Theochếđộ kếtoán hiệnhành,cócáchình thứckếtoánphổ biếnsau:

Theo mẫu này, tất cả các nghiệp vụ kinh tế xảy ra phải được ghi vào sổ Nhật ký,trong đó chú trọng vào sổ Nhật ký chung (NKC) theo trình tự thời gian và nguyên tắchạch toán của các nghiệp vụ xảy ra Sau đó lấy số liệu từ NKC và ghi lại dữ liệu theotừnggiaodịchxảyratrênsổcái.

Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được tập hợp và ghivào sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ NKSC theo trình từ thời gian và theo nội dungkinh tế (Theo tài khoản kế toán) Căn cứ để ghi vào Nhật ký – Sổ cái là các chứng từkếtoánhoặcBảngtổnghợpchứngtừ kếtoáncùngloại.

 Hìnhthức chứngtừ ghisổ: Đây là hình thức ghi sổ kết hợp giữa chứng từ ghi sổ và ghi sổ kế toán theo thờigian trong việc lập các phiếu kế toán ghi nội dung kinh tế của sổ cái Chứng từ ghi sổdo kế toán được lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoáncùngloại,cócùngnộidungkinhtế.

Chứngtừghisổđượcđánhsốliêntụctheothánghoặcnămvàđikèmvớichứngtừkết oánphảicósựphêduyệtcủaKếtoántrưởngtrướckhi ghivào sổ. mộtchương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theonguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toántheo quy định trên đây Phần mềm kế toán không phản ánh đầy đủ quy trình ghi sổ kếtoán nhưng phải in được tất cả các sổ kế toán và báo cáo tài chính năm theo đúng quyđịnh Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổcáitổnghợp (Sổcái hoặcNhậtký sổcái…) vàcácsổ,thẻchi tiếtcó liênquan.

Cuối tháng, cuối năm, sổ cái tổng hợp và sổ cái chi tiết được in ra giấy,đ ó n g quyểnsốlượnglớn,đúngquytrìnhpháplýquyđịnh.

Trong chương 1 tác giả trình bày tổng quan cơ sở lý luận về khái niệm Vốn bằngtiền theo Theo chuẩn mực kế toán 01 và cách hạch toán khi các nghiệp vụ phát sinhliên quan đến 2 tài khoản chính là Tài khoản Tiền mặt (TK 111) và Tài khoản Tiền gửingân hàng (TK 112) theo Thông tư 133/2016/ TTBTC, tác giả thực hiện thu thập cácchứngtừ liênquannhư:Phiếuchi,Phiếuthu,Giấybáocó,Giấybáonợ,… Đây là sơ sở lý thuyết cần thiết để tác giả tiếp tục phân tích đánh giá thực trạng Bộmáy kế toán hoạt động xử lý khi có liên quan tới các phát sinh Vốn bằng tiền tại Côngty Nam

KHÁIQUÁTCHUNGVỀĐƠNVỊ

Lịchsửhìnhthànhvàpháttriển

Công ty TNHH Mua bán thiết bị PCCC Nam Việt là công ty gia đình do bà ÂuMinhLýlàmđạidiệnphápluật,chuyêncungcấp,muabáncácthiết bịPCCC.

Công ty được cấp giấy phép hoạt động vào ngày 28/03/2007 Giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh do sở Kế Hoạch – Đầu Tư Tp HCM cấp với tổng vốn điều lệ là1.000.000.000(bằngchữ:mộttỷđồng).

Khách hàng củaCôngty ngày càng đông,chủyếu làcáckháchh à n g t h â n thuộc, vì uy tín nên được giới thiệu ngày càng rộng rãi.Đ i ề u n à y g ó p p h ầ n l à m t ă n g uy tín của công ty với các đối tác cũng như sự phát triển của công ty sau này Ngoàicung ứng và mua bán các thiết bị, đơn vị còn nhận lắp đặt, bảo trì và bảo dưỡng cácthiếtbịPCCC.

Chứcnăngnhiệmvụcủacôngty

CôngtyTNHHMuabánthiếtbịPCCCNamViệtlàCôngtychuyênbuônbánhóachất vàcungcấp cácthiếtbịliênquan đếnPCCCchocácdoanhnghiệp,nhàmáy.

Xâydựngvàtổchứcthựchiệncáckếhoạchkinhdoanhđãlậpvàkýkếtphâncônglao động hợp lý theo quyđịnh của phápluật nhà nước.

TuânthủcáchướngdẫnvàquyđịnhquảnlýkinhtếcủaChínhphủ,thựchiệntrungt hựcvàđầyđủcácbáocáotàichính. Đảmbảoantoànlaođộngvàthựchiệncácchínhsáchđãingộ/ kỷluậtđốivớitấtcảcácthànhviêntrongcôngty.

Cơcấutổchứcbộmáyquảnlýtạicôngty

Bên cạnh việc thực hiện các chức năng– nhiệm vụ, công ty TNHHN a m

V i ệ t đã xây dựng bộ máy quản lý gọn, nhẹ, đơn giản Mọi hoạt động của đơn vị do giámđốc điều hành với sự hỗ trợ của phó giám đốc Điều này được thể hiện trong hình bêndưới(Sơđồ2.1):

Phòng kinh doanh Phòng kế toán

- Giám đốc:Là người đứng đầu bộ máy quản lý, đại diện cho toàn cán bộ côngnhânv i ê n t r o n g c ô n g t y cóq u y ề n q u y ế t đ ị n h , q u ả n l ý v à c h ị u t r á c h n h i ệ m v ề h o ạ t độngcủacôngty.

- Phó Giám đốc:Làngười điều hành chungh o ạ t đ ộ n g h à n g n g à y c ủ a c ô n g t y , có quyền bảo đảm, nghĩa vụ và ký kết các tài liệu và hợp đồng, nếu được Giám đốc bổnhiệm.

- Phòng Kế toán:Tạo các báo cáo trong và ngoài công ty theo vai trò và nhiệmvụđượcgiao.

+Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ,biểu mẫu, hệ thống báo cáo theo đúng chế độ kế toán Thực hiện các hoạt độngnghiệp vụ về kế toán tài chính chuyên nghiệp phù hợp với các yêu cầu pháp lývàcácquychế,quyđịnhvàquytrìnhcủaCôngty.

Kế toán thanh toán (công nợ và Kế toán thuế và tiền lương)

Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp)

+Thực hiện các chức năng thanh toán, chuyển tiền phục vụ khách hàng và các bộphận trong Công ty theo Quy định của Pháp luật và quy trình, quy định củaCôngty.

+ Tổng hợp dữ liệu kế toán và tạo các báo cáo tài chính định kỳ/đ ộ t x u ấ t t h e o quyđịnhvàyêucầucủaCôngty,ngànhvàNhànước.

+Quản lý, kiểm toán và quản lý chi phí hoạt động theo tiêu chuẩn tài chính, ngânsáchvàbáocáotổnggiámđốchàngtháng,quý,năm.

- Phòng Kinh doanh: Bộ phận này có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động bánhàngvàtiếpthịchokháchhàngvàkháchhàngtiềmnăngcủacôngty.

+Tiến hành các hoạt động bán hàng cho khách hàng để tạo ra lợi nhuận cho côngty.

Tổchứccôngtáckếtoántạicôngty

Phòng kế toán chịu trách nhiệm xây dựng bộ máy kế toán, thống kê ghi chépbiến động tài sản, nguồn vốn, tính toán và phân tích kết quả hoạt động, lưu trữ cácchứngtừ kếtoán,hạchtoán,theodõicôngnợ(Sơđồ2.2).

Sơđồ2.2Môhìnhcơ cấutổchức bộmáykếtoán kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trực về cáccôngviệcthuộcphạmvi tráchnhiệm và quyềnhạn củaKếtoán trưởng.

- Kếtoánthanhtoán(côngnợvàKếthuếvàtiềnlương):Nhậnhợpđồngkinhtế của các bộ phận Kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàng theo từng chứng từcông nợ, ngày đến hạn và số tiền đã quá hạn, báo cho phòng kinh doanh và cán bộquản lý cấp trên Làm việc trực tiếp với cơ quan thuế nếu cần thiết Kiểm tra và đốichiếuhóa đơn GTGTvớibảng kêthuế đầu vàovà đầura.

- Thủ quỹ:Thực hiện thu, chi tiền mặt, ngân phiếu thanh toán và các loại ngoạitệ.

Xem xét và quản lý các loại chứng: chữ ký, chứng minh thư nhân dân, số tiền… trướckhithu,chi.

- VìCôngtyTNHHMuabánthiếtbịPCCCNamViệtlàdoanhnghiệp cóquy mô nhỏ nên công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừavà nhỏ theoThôngtư133/2016/TT- BTCbanhành26/08/2016,cóhiệul ự c n g à y 01/01/2017.

Nhật ký chung (Sơ đồ 2.3) là hình thức sổ kế toán mà Công ty Nam Việt đangápdụng:

- Bước 1:Hằng ngày, nhân viên kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc như:Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT, …, kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp rồi thựchiệnghisốliệuvàosổquỹtiềnmặt.

- Bước 2:Dựa vào sổ quỹ tiền mặt sau khi được kiểm tra kỹ càng thì kế toán viênsẽ tiến hành ghi vào sổ tổng hợp chứng từ gốc của từng loại Cuối tháng, hoặcđịnhk ỳ, kế to án sẽ că ncứ v à o bản gt ổn gh ợp m à lê nc h ứ n g t ừ g h i sổđ ểg h inhậnvàosổđăngkýchứngtừghisổvàghivàosổcái.

- Bước3:Cuốitháng,hoặcđịnhkỳ,kếtoántiếnhànhkhoásổđểtínhtổngsố tiềnphátsinhtrongkỳ,ngoàiracòntínhtổngsốphátsinhnợvàtổngphátsinhcó,số dư củatừngloạitàikhoảntrênsổcái.

- Bước 4:Căn cứ vào sổ cái, nhân viên kế toán tiến hành lập bảng cân đối kếtoán.

- Bước 5:Cuốimỗi kỳ kế toán, từ sổ kế toán chi tiết, kế toán sẽ lậpb ả n g t ổ n g hợpchitiết.Sauđóghiđốichiếusốliệutrênsổcáivớibảngtổnghợpchitiết.

- Bước 6:Cuối năm, kế toán dựa vào số liệu trên bảng cân đối kế toán và bảngtổnghợpchitiếtđểlậpbảngbáo cáo tài chính.

Phần mềm Bravo là phần mềm mà công ty đang sử dụng để theod õ i t h u n h ậ p vàchiphí.Đồngthời,dữliệucóthểđượcnhậpvàohệthốngbáocáotàichính,báocáo thuế, báo cáo nộp cấp trên và báo cáo quản trị, hỗ trợ công việc của phòng kếhoạchvàbangiámđốccũngnhư phòngkếtoán.

THỰCTRẠNGCÔNGTÁCTỔCHỨC KẾTOÁNVỐN BẰNGTIỀNTẠ I C ÔNGTYTNHHMUABÁNTHIẾTBỊPCCCNAMVIỆT

Nộidung,đặcđiểmcáckhoảnvốnbằngtiềntạiCôngtyTNHHmuabánthiếtbịPCCC NamViệt

VốnbằngtiềntạiCôngtyTNHHmua bánthiết bịPCCCNamViệtchủyếu baogồm:TiềnmặttạiquỹvàtiềngửiNgânhàng.TrongBáocáoVốnbằngtiền,công

36 hồsơ Trườnghợpgiaodịch bằngngoạitệthìngoạitệ được chuyểnđổisangđồ ngViệtNamđểthuậnlợichoviệcghisổ,vàghi chépkếtoán.

KếtoánTiềnmặttạiquỹ

Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020, tại Công ty TNHH Mua bán thiết bịPCCC Nam Việt đã phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến nguồn thu,chi.Dướiđâylàmộtsốnghiệpvụ minhhoạ:

Vàongày04/02/2020,CôngtyTNHHmuabánthiếtbịPCCCNamViệtđãrútTGNH vềnhậpquỹtiềnmặtvớisốtiềnlà100.000.000 VNĐ. b) Kếtoánhạch toán

- Cănc ứ v à o P h i ế u t h u s ố 0 1 ( B i ể u 2 1 ) , k ế t o á n t h a n h t o á n t h ự c h i ệ n n h ậ p chứngtừ Phiếuthu vàosổNhậtkýchung(Biểu2.7)trênphầnmềm.

- DựavàosốliệusổNhật ký chung(Biểu 2.7)đãnhập,phầnmềm sẽtựđộngghivàosổcáitàikhoản1111 (Biểu2.8)vàsổcáitàikhoản11211 (Biểu 2.9).

Q.GòVấp,Tp.HCM ngày26/08/2016củaBộtrưởngBTC)Tel:0839841154_Fax:

Số:01 Ngày04tháng02năm2020Quyển số:…

Ngườilậpphiếu Ngườinộptiền Thủquỹ Kếtoántrưởng Giámđốc

(ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên,đóngdấu)

SổCtừ Ngày tháng DIỄNGIẢI TK nợ

04/02/2020 0001444 04/02/2020 Rút TGNHnhập quỹTM 1111 11211 100.000.000 14/04/2020 0001444 14/04/2020 Chim u a m á y h à n _ C ô n g tyTNHHTMThiếtbịPha Lê

TP.HCM,ngày31tháng12năm2020

(ký,họtên) (ký,họtên,đóngdấu)

111/3C Lê Hoàng Phái, P.17, Q Gò Vấp,

SỔ CÁITIỀN MẶT TK1111 NĂM2020

Chimuamáyhàn_Công ty TNHH TM Thiết bị PhaLê

SỔCÁI TGNH_VNĐ TK11211 NĂM2020

Biểu2.9 SổcáiTiềngửingânhàng oC á cnguồnchichủyếucủa côngty

Vàongày01/01/2020,CôngtyTNHHNamViệtđãchitiềnnộpvàotàikhoảnvớisố tiền176.500.000VNĐ. b) Kếtoánhạch toán

- Dựa vào Phiếu chi 01 (Biểu 2.2) và Giấy báo có (Biểu 2.6) ngày 02/01/2020, kếtoán thực hiện cập nhật số liệu chứng từ vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.7) trên phầnmềmBravo.

- Từ số liệu của sổ Nhật ký chung mà kế toán đã nhập, phần mềm sẽ tự động ghivàosổcáitàikhoản1111 (Biểu2.8) vàsổcáitàikhoản11211 (Biểu 2.9).

- Cuối kỳ, kế toán trưởng thực hiện tổng hợp số liệu từ các sổ cái để lập Báo cáotàichính.

TêntàikhoảnchuyểnS e n d e r AccountName: TIEN MAT - VANG

SỔCÁI TGNH_VNĐ TK11211 NĂM2020

Ngày21/01/2020,CôngtychitiềnChiphíquảnlýchoCôngtyCổphầnThếgiớ idiđộng vớisốtiềnlà150.000VNĐ. b) Kếtoánhạch toán

- Căn cứ vào nội dung Phiếu chi số 02 (Biểu 2.3), kế toán thực hiện nhập chứngtừ vào sổ Nhật ký chung(Biểu 2.7) lên phần mềm với nội dungChi phí quản lý_ CôngtyCổphầnThếgiớidiđộng.

- TừsổNhậtkýchungmàkếtoánđãnhập,phầnmềmsẽtựđộngghinhậnvàosổcái tàikhoản1111 (Biểu2.8)vàsổcáitài khoản64288(Biểu 2.10).

- Cuối kỳ, kế toán trưởng thực hiện tổng hợp số liệu từ các sổ cái để lập Báo cáotàichính. Đơnvị:CÔNGTYTNHHMBTBPCCCNAMVIỆT Mẫusố:02_TT Địachỉ:111/3C,LêHoàngPhái,P.17 (BanhànhtheoTT số: 133/2016/TT-BTC

(ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên) (ký,họtên, đóngdấu)

Ngày 14/04/2020 Công ty TNHH Nam Việt chi mua máy hàn của Công tyTNHH Thương mại thiết bị Pha Lê, đã thanh toán bằng tiền mặt với số tiền 2.340.000VNĐ,thuế suấtGTGT10%,HoáđơnGTGTsố0001444,phiếuchisố04. b) Kếtoánhạch toán

- Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0001444 (Biểu 2.5), kế toán thanh toán sau khikiểm tra các giấy tờ liên quan thì nhậpp h i ế u c h i s ố 0 4 ( B i ể u 2 4 ) v à o s ổ N h ậ t k ý chung(Biểu2.7) lênphầnmềm.

- Dựa vào số liệu từ sổ Nhật ký chung đã nhập, phần mềm sẽ tự động ghi nhận sổcáit à i k h o ả n 1 1 1 1 ( B i ể u 2 8 ) v à s ổ c á i t à i k h o ả n 1 5 6 1 1 ( B i ể u 2 1 2 ) v à 1 3

- Cuối kỳ, kế toán trưởng thực hiện tổng hợp số liệu từ các sổ cái để lập Báo cáotàichính. Đơnvị:CÔNGTYTNHHMBTBPCCCNAMVIỆT Mẫusố:02_TT Địachỉ:111/3C,LêHoàngPhái,P.17 (BanhànhtheoTTsố: 133/2016/TT-BTC

Số:04 Ngày14tháng4năm2020Quyểns ố:…

Viếtbằngchữ: Haitriệu,ba trămbốn mươingàn đồngchẵn

Mãs ố t h u ế : 0 3 0 4 8 8 5 6 8 2 . Địachỉ:111/3CLêHoàngPhái,Phường17,QuậnGòVấp,TP.HCM

Hìnhthứcthanhtoán:Tiềnmặt/Chuyển khoản Sốtàikhoản………

STT Tênhànghóa,dịch vụ Đơnvị tính

Sốtiềnviếtbăngchữ:Haitriệuba trămbốn mươi nghìn đồng

(ký,họtên) (ký,ghirõhọ,tên)

Ngày02/01/2020 C ô n g t y TNHH N a m V i ệ t c h i t i ề n n ộ p v à o t à i k h o ả n n g â n hàngvớisốtiềnlà176.500.000. b) Kếtoánhạch toán

- Khi phát sinh nghiệp vụ rút tiền ngân hàng, kế toán căn cứ vào phiếu chi số 01(Biểu 2.13) có kèm giấy Báo có từ ngân hàng (Biểu 2.14) và tiến hành ghi nhận vào sổNhậtkýchungtrênphầnmềmBravo.

- Từ sổ Nhật ký chung (Biểu 2.16) đã nhập, phần mềm sẽ tự động ghi vào sổ cáitàikhoản1111 (Biểu2.17)vàsổcáitàikhoản11211 (Biểu2.18).

- Cuối kỳ, kế toán trưởng thực hiện tổng hợp số liệu từ các sổ cái để lập Báo cáotàichính. Đơnvị:CÔNGTYTNHHMBTBPCCCNAMVIỆT Mẫusố:02_TT Địachỉ:111/3C,LêHoàngPhái,P.17 (BanhànhtheoTT số: 133/2016/TT-BTC

SổCtừ Ngày tháng DIỄNGIẢI TK nợ TKcó Số tiền

02/01/2020 0000613 02/01/2020 Chi nộptiền vàoTK_VT 11211 1111 176.500.000 25/06/2020 0000368 25/06/2020 Chuyểnt r ả t i ề n m u a t h i ế t b ị b á o cháy

(ký,họtên) (ký,họtên, đóngdấu)

Ngày25/06/2020CôngtyTNHHNamchuyểntrả tiềnmuathiếtbịbáo cháyc hoCôngtyTNHHQuýDầnquaNgânhàng vớisốtiềnlà15.450.000VNĐ. b) Kếtoánhạch toán

- Kết o á n c ă n c ứ g i ấ y Bá on ợ t ừ n g â n h à n g ( B i ể u 2 1 5 ) k ế t o á n t i ế n h à n h g h i nhậnvàosổNhậtkýchung (Biểu2.16)trênphầnmềmBravo.

- TừsổNhậtký ch un g đ ã nhập,phầnm ề m sẽ tự ghiv à o sổcáità ik hoả n3 31 ( Biểu2.19)vàsổcáitàikhoản11211(Biểu2.18).

Mườin ă m t r i ệ u b ố n t r ă m n ă m mươi nghìnđồng SốthamchiếuTransaction ReferenceNumber:

SổCtừ Ngày tháng DIỄNGIẢI TK nợ TKcó Số tiền

02/01/2020 0000613 02/01/2020 Chi nộptiền vàoTK_VT 11211 1111 176.500.000 25/06/2020 0000368 25/06/2020 Chuyểnt r ả t i ề n m u a t h i ế t b ị b á o cháy

TP.HCM,ngày31 tháng12năm2020

SỔCÁI PHẢI TRẢ NGƯỜIBÁNTK331 NĂM2020

Ngàytháng ghi sổ SổCtừ Ngày tháng

- Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tại công ty liên quan tới 2 tài khoản chủ yếu:TàikhoảnTiềnmặttạiquỹ(TK111)vàTàikhoảnTiềngửingânhàng(TK112).

- Các chứng từ để ghi nhận các nghiệp vụ và các bước xử lý số liệu bằng phầnmềmkếtoán.

- Những hạn chế và ưu điểm của những tồn tại trong công tác kế toán tại chương2 chính là cơ sở thực tiễn cho việc đề xuất cácg i ả i p h á p h o à n t h i ệ n c ô n g t á c k ế t o á n tại Công ty Nam Việt ở chương 3.

HOÀNTHIỆNCÔNGTÁCKẾTOÁNVỐNBẰNTIỀNTẠICÔNGTYTNHHMUAB ÁNTHIẾTBỊPCCCNAMVIỆT

ĐÁNH GIÁCHUNGVỀCÔNGTÁCKẾTOÁNVỐN BẰNGTIÈN

Từ khi thànhlập chođến nay, công ty đãtrảiq u a r ấ t n h i ề u k h ó k h ă n v à p h ứ c tạp để có thể duy trì, cạnh tranh và phát triển, đặc biệt là trong đại dịch

Covid-19 Cónhư vậy, đơn vị và toàn thể người lao động mới có thể tháo gỡ khó khăn, vượt quatháchthức,từngbướccủngcốvịthếcủaCôngtytrênthịtrường.Đâylàkếtquảcủas ự nỗ lực không ngừng của toàn thể công ty Ngoài ra, kết quả này phản ánh sự cảithiệntrongtrìnhđộquảnlývàkỹnănglàmviệccủangườilaođộngtrongcôngty.

Không thể không kể đến sự đóng góp to lớn của bộ máy kế toán vào thành côngđó Bộ phận kế toán của đơn vị được tổ chức khá gọn nhẹ nhưng không hề kém hiệuquả nhờ vào trình độ, kinh nghiệp của các nhân viên Trong bộ phận kế toán, tráchnhiệm luôn được quán triệt một cách triệt để, mọi người đều có nhiệm vụ rõ ràng vàmối quan hệ chặt chẽ với nhau Điều này đảm bảo được sự kịp thời khi phát sinhnghiệp vụ Mỗi cá nhân đều hiểu rõ trách nhiệm củam ì n h v à k h ô n g n g ừ n g h ọ c h ỏ i , cậpnhậtliêntụcđểnângcaotrình độchuyênmôn,nghiệpvụvàchấtlượngdịchvụ.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH mua bán thiết bị PCCC Nam

Việt,được công ty tạo điều kiện tìm hiểu thực tế đã giúp em năm được tổng quát tình hìnhhoạt động của công ty, dựa vào kiến thức đã học và những hiểu biết thực tế trong thờigianqua,mặcdùcònnhiềuhạnchếnhưngcóthểrútđược mộtvàinhậnxétsau:

 Vềtổchức bộmáykếtoán vấn đề.Trong

72 mô hình kế toán tập trung, công việc kế toán của công ty được tổ chức theo kế hoạch,và mỗi kế toán được giao một nhiệm vụ rõ ràng tương ứng với kỹ năng chuyên môncủa mỗi người Người làm kế toán có trình độ tay nghề cao, biết áp dụng các phươngpháp kế toán mới vào thực tế cuộc sống vừa giảm bớt khối lượng công việc ghi chépthừa, vừa đạt hiệu quả cao Bất kỳ kế toán viên nào cũng có thể sử dụng máy tính đểnâng cao chất lượng công việc kế toán của mình và giúp quá trình sao chép, quản lý vàphân phối chứng từ được chính xác và hiệu quả Các phương pháp kế toán của đơn vịđược cập nhật liên tục nhằm đảm bảo sổ sách, chứng từ luôn rõ ràng, chính xác, tuânthủquytrình,tạođiềukiệnthuậnlợiđểcấptrêndễdàngxemxét.

Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Đây là sự lựa chọn phù hợp cho cảloại hình kinh doanh và quy mô của công ty Hình thức ghi sổ này được sử dụng vớihình thức ghi sổ đơn giản, dễ thực hiện và thuận tiện cho việc phân công ghi sổ theolao động Hình thức này hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát mọi hoạtđộng kinh doanh thuận tiện và dễ dàng, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời và hữuíchchocôngviệc.

Kế toán đã sử dụng đầy đủ sổ cái để theo dõi đầy đủ các khoản thu, chi tiền mặthiểnthịtrongquátrình,sổquỹtiềnmặt,sổcáingânhàng,sổcáiTK111,TK11 2.Các số liệu trên sổ sách có tính mật thiết, phù hợp vớiy ê u c ầ u v ố n c ủ a đ ơ n v ị v à c ó thể dễ dàng đối chiếu khi cần thiết Ngoài ra, thông tin sổ sách đều được lưu trữ trênmáy tính và chỉ được in khi có nhu cầu Do đó, công ty đã tiết giảm được một khoảnchiphí,đồngthời giảmmộtsốtài liệu,sổ sáchlưutrữtrongkhocủamình.

Các thủ tục, chứng từ liên quan đến kế toán tiền mặt được thực hiện đầy đủ. Từđầu vào ban đầu đến tính hợp pháp và xác minh tài liệu, tất cả nhân viên đều thực hiệntheođ ú n g q u y t r ì n h v à h ế t s ứ c t h ậ n t r ọ n g đ ể đ ả m b ả o r ằ n g d ữ l i ệ u đ ư ợ c t r ì n h b à y

73 lại theo trình tự theo các quy tắc Tài liệu được lưu trữ, bảo quản và đóng quyển theothứtự,tạođiềukiện thuậnlợichoviệctìmkiếmvàkiểmtra.

Hạch toán vốn bằng tiền là một khâu rất quan trọng trong kế toán kinh doanhcủa một công ty Công ty rất chú trọng đến công tác tổ chức ghi sổ kế toán và quản lý,sử dụng vốn bằng tiền Các thông tin kinh tế liên tục và chính xác, do các giao dịchkinh tế liên quan được cập nhật hàng ngày Tài khoản tổng hợp đã được đơn giản hóađến mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời và toàn diện các hiện tượng kinh tế liênquanđếnsự thayđổicủavốnbằngtiền.

- Kế toán tiền mặt tại quỹ: Việc lập sổ quỹ tiền mặt trực tiếp dựa trên sốtiềng ửi v à r ú t t i ề n h à n g ngà ynhằmhỗt r ợ v i ệ c quả nl ý t i ề n m ặ t h i ệ u quả Kế toán tiền mặt tại quỹ có thể đối chiếu số liệu với sổ quỹ tiền mặtmột cách nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, chính xác Nó giúp xác địnhchênh lệch, nguyên nhân và đề xuất các biện pháp để giải quyết chênhlệchkịpthời.

- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Việc lập sổ cái ngân hàng dựa trên giấy báonợ và báo có cũng giúp kế toán theo dõi và quản lý tốt hơn số tiền gửi vàtốiưuhóalợinhuậnvàchiphí.

Bêncạnhnhững lợiíchnêutrên,các nghiệpvụghisổkếtoántổnghợp,đặc biệt là kế toán tiền mặt vẫn còn những hạn chế nhất định đối với các doanh nghiệp giađìnhquymônhỏ.

Doanh nghiệp chưa tận dụng được việc thanh toán thông qua ngân hàng. Hiệntại, khi Công ty thanh toán những số tiền với nệnh giá lớn, từ 20 triệu đồng trở lên vẫnđượcthựchiệnbằngcáchtrảtiềnmặt.Màthanhtoánbằngtiềnmặtthìkhôngđư ợc

Bộ phận kế toán của đơn vị có quy mô tương đối nhỏ, cán bộ kế toán có thểkiêm nhiệm nhiều chức vụ khác nhau (kế toán tiền mặt đồng thời là thủ quỹ), dễ dẫnđến vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán Bên cạnh đó, số lượng kế toán viêncòn hạn chế nên việc nhập liệu chứng từ, sổ sách lên phần mềm còn chậm, dẫn đếnviệc tổng kết số liệu cuối ngày hoặc định kỳ bị trì trệ, không đúng hạn khiến ban lãnhđạokhóđưaranhữnghướngpháttriểnkịpthời.

Tất cả các giao dịch đều dựa trên chứng từ và được ghi lại thủ công trên máytính Vì vậy, việc nhập liệu đòi hỏi nhân viên phải kiểm tra kỹ lưỡng trước khi lưu tàiliệuvàophầnmềmđểtránhsaisót khitruyềndữliệuvềmáychủ.

Công ty chưa thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt một cách thường xuyên và lậpbảng kiểm kê quỹ Việc đối chiếu số tiền thự tế tại quỹ với sổ sách sẽ làm ảnh hưởngđếnviệcquảnlýtiềnmặttạicôngty,dễxảyramấtmát.

2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN

LÝKẾTOÁNVỐNBẰNG TIỀN Để tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, nhất là trongthời kỳ chống Covid, hoạt động sản xuất kinh doanh phải có điểm hòa vốn và thu nhậpcó lãi Vì vậy, công ty cần cân đối giữa việc quản lý vốn với việc sử dụng vốn mộtcách hợp lý Kế toán là một trong những bộ phận giúp các nhà điều hành quản lý tìnhhình tài chính của một công ty Vì vậy, kế toán không chỉ là ghi chép, tính toán tài sảnvà doanh thu mà còn là một phần rất quan trọng trong quản lý kinh doanh hiệu quả,giúpnhàquảnlýđánhgiáhoạtđộngcủamọitổchứcvàcôngty. quy định của Nhà nước và Bộ tài chính Cùng với đó là sự nhiệt tình giúp đỡ củagiảng viên hướng dẫn cùng các anh chị phòng kế toán, kết hợp với lý thuyết được họctạitrường,emxinđềxuấtmộtvàigiảiphápvớihivọngsẽgópphầnhoànthiệnhơnb ộ máy tổ chức tại công tại công ty nói chung cũng như việc quản lý vốn bằng tiền nóiriêng Từ đó, đó khắc phục được các nhược điểm và phát huy hết khả năng nhằm đemlạihiệuquảkinhtếcaohơn:

Định dạng
Số trang	116
Dung lượng	197,71 KB