Ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH e ^GÂN «4^ ^G ^NlV^^ PHẠM THANH MAI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DEEPLYO[.]
Mục tiêu nghiên cứu
- Nghiên cứu và hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT.
- Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Deeplyone.
- Phân tích ưu và nhược điểm của công tác thuế GTGT tại Công ty TNHHDeeplyone từ đó đưa ra đề xuất nhằm cải thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp tham khảo tài liệu: Đọc và nghiên cứu các giáo trình chuyên ngành kế toán, giáo trình thuế,…Tham khảo các đề tài khóa luận trước Tìm hiểu các văn bản pháp luật về thuế như luật thuế, thông tư, nghị định để thu thập thông tin tạo cơ sở lý luận cho bài.
- Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: Sau khi thu thập các số liệu từ thực tế, có thể từ chứng từ, sổ sách kế toán hay từ trang thuế trực tuyến của Nhà nước, tiếp theo sẽ chọn lọc và tổng hợp lại để đưa vào bài.
- Phương pháp quan sát: là quá trình quan sát và ghi chép lại quy trình của kế toán thuế GTGT.
- Phương pháp kế toán: Là phương pháp tìm hiểu quá trình hạch toán, tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra của công ty.
- Phương pháp phân tích: Dựa trên các số liệu trên BCTC để phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
Kết cấu khóa luận
Chương 1: Tổng quan thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp và kế toán thuế giá trị gia tăng
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Deeplyone
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Deeplyone
TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Tổng quan về các nghiên cứu ở Việt Nam 12
Ở Việt Nam, thuế GTGT được áp dụng lần đầu tiên tại miền Nam theo sắc thuế số 035–TT/SLU ngày 12/12/1972 Ngày 05/07/1993 được chính phủ cho phép,
Bộ Tài Chính đã có quyết định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế GTGT để thực hiện thí điểm tại một số cơ sở kinh doanh Tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội khoá IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 đã thông qua luật thuế GTGT và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế cho luật thuế doanh thu Qua năm 5 năm thực hiện, Luật thuế GTGT đã được Quốc hội khoa 11 ngày 17 tháng 6 năm 2003 sửa đổi, bổ sung và có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 1 năm 2004.
Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, một trong 2 luật thuế được Nhà nước ban hành là Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế Doanh thu trước đây là một bước tiến mới trong hệ thống thuế của nước ta Việc ban hành và thực hiện thuế GTGT là cần thiết nhưng để hiểu rõ và áp dụng được một cách có hiệu quả thì cần phải trải qua quá trình thực hành và nghiên cứu tại các doanh nghiệp trong nước.
Một số nghiên cứu tại Việt Nam, đó là:
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Phú (2000): Đề tài “Những biện pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng trong thời gian tới” đã đưa ra được những thuận lợi, khó khăn khi áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam, những tác động tích cực của luật thuế đối với nền kinh tế và phân tích những vấn đề còn tồn đọng sau hơn một năm triển khai thuế GTGT ở Việt Nam Qua đó, tác giả cũng đề xuất một số biện pháp để hoàn thiện sắc thuế này, như:
- Biện pháp cải thiện đối với đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT
- Cụ thể thời gian áp dụng đối với giảm thuế và điều chỉnh một vài quy định về thuế suất
- Đối với các phương pháp tính thuế
- Về việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ
- Đề xuất việc khấu trừ đầu vào theo một tỷ lệ ấn định
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế một cách có hệ thống, có khoa học
- Nâng cao việc thực hiện công tác vi tính hóa.
Nghiên cứu của TS.Nguyễn Văn Vân & Th.S.Nguyễn Thị Thuỷ (2003):
Bài viết: “Một số vấn đề pháp lý về hoàn thuế giá trị gia tăng” đã phân tích những bất cập trong các quy định pháp luật về khấu trừ thuế GTGT, hoàn thuế Việc áp dụng hai phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp
“là nguyên nhân của mọi nguyên nhân dẫn đến hàng loạt các bất cập khác trong việc thực thi pháp luật thuế GTGT trong thời gian qua trong đó có cả gian lận trong hoàn thuế.” Tác giả đề xuất cần có một phương pháp tính thuế thống nhất, hóa đơn thống nhất, trả lại đúng bản chất của thuế Nhưng qua thực tế, dễ nhận thấy biện pháp này vẫn chưa có tính thực tiễn và chưa cụ thể.
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Kiều Nhi (2018): Để tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Tấn Thanh Toàn” đã đi sâu vào và tập trung nghiên cứu về lý luận cũng như thực tiễn về kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên Tấn Thanh Toàn với nội dung trình bày hợp lý, chặt chẽ, đầy đủ các chứng từ liên quan Tuy nhiên đối với phần cơ sở lý luận về công tác kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp còn chưa cụ thể, chi tiết, nhất là quy trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT.
Nghiên cứu của Hồ Thị Ngọc Hảo (2018): Đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Xây dựng 939” đã mô tả được thực trạng công tác kế toán cũng như quy trình hạch toán, kê khai thuế tại doanh nghiệp, bên cạnh đó cũng đưa ra một số ưu, khuyết điểm của bộ máy kế toán của công ty và từ đó đưa ra được một số kiến nghị khả thi Tuy nhiên vì đồng thời phân tích cả về thuế
GTGT cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp dẫn đến chưa có sự phân tích, trình bày sâu về mỗi loại thuế.
Qua một số bài viết trên, có thể đã bao quát được về công tác thuế GTGT,phản ánh được thực tế thông qua những gì đã học trên lý thuyết Tuy nhiên, qua thời gian bộ luật về thuế nói chung hay về thuế GTGT nói riêng, cũng như các thông tư,nghị định sẽ được cập nhật, thay đổi để phù hợp với bối cảnh xã hội hiện nay.
Tổng quan về thuế giá trị gia tăng 14
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế giá trị gia tăng
*Khái niệm thuế giá trị gia tăng:
Theo như Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: “Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”
Giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ (HHDV) là do các cơ sở kinh doanh tác động vào nguyên vật liệu thô (đối với các cơ sở sản xuất, chế biến) hay HHDV mua vào (đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ) Tức là đây là mức chênh lệch giữa tổng giá trị HHDV bán ra và tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng.
V _ Tổng giá tri _ Tổng giá tạ HHDV mua
HHD V bán ra vào tương ứng.
*Đặc điểm thuế giá trị gia tăng:
Một số đặc điểm nổi bật của thuế GTGT:
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu: Người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là người sẽ nộp thuế GTGT nhưng người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng cuối cùng.
Thuế GTGT không trùng lắp: Tuy đánh thuế trên tất cả các khâu của quá trình sản xuất, tiêu dùng, lưu thông HHDV trong nước hay nhập khẩu nhưng thuế GTGT chỉ tính vào phần giá trị tăng thêm mỗi khi trải qua các giai đoạn khác nhau, không tính vào phần giá trị đã chịu thuế GTGT ở các giai đoạn trước Và thuế đã nộp ở khâu trước sẽ được khấu trừ ở khâu sau.
Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng: Thuế GTGT đánh thuế lên hầu hết các HHDV tiêu dùng thông thường Và mọi đối tượng bất kể là cá nhân, tổ chức, người có thu nhập cao hay thấp đều là đối tượng chịu thuế Điều này thể hiện sự công bằng của thuế đối với xã hội.
Thuế GTGT được đánh theo nguyên tắc điểm đến: Căn cứ vào nơi cư trú của người tiêu dùng HHDV để xác định đối tượng đánh thuế chứ không dựa trên nguồn gốc sản xuất của HHDV Tức là thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ.
*Vai trò thuế giá trị gia tăng:
Thuế GTGT có thể khắc phục được nhược điểm của thuế Doanh thu như trùng lặp, thuế thu trên thuế, nhiều mức thuế suất, chưa khuyến khích mạnh xuất khẩu và đầu tư công nghệ mới Thuế GTGT được áp dụng không những đảm bảo được mức thu thuế ổn định cho NSNN mà còn góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, là cơ sở để tăng thu cho NSNN.
Thuế GTGT thu cả đối với hàng hoá nhập khẩu tạo sự bình đẳng trong kinh doanh giữa các doanh nghiệp nhập khẩu và doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước có điều kiện phát huy lợi thế của mình.
Khi áp dụng Luật thuế GTGT đã thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn việc hạch toán kế toán và thực hiện mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế.
Thuế GTGT đã góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện để tham gia và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế - nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực và thế giới.
1.2.2 Các quy định về thuế giá trị gia tăng
1.2.2.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
Căn cứ theo thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013: “Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT…”
1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng
Căn cứ theo thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm
Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi là người nhập khẩu).
1.2.2.3 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, Điều 8 Thông tư 151/2014/TT-BTC, Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC, Điều 1 Thông tư 25/2018/TT-BTC): Đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm 26 nhóm HHDV.
*Một số đối tượng HHDV không chịu thuế điển hình như sau:
- Sản phẩm nông, lâm, thủy, hải sản.
- Phục vụ nông nghiệp (Giống vật nuôi, cây trồng, phân bón,…)
- Phục vụ y tế (dịch vụ y tế, thú y, )
- Dịch vụ công ích, công cộng (dịch vụ bưu chính, viễn thông, vận chuyển hành khách công cộng, )
- Dịch vụ giáo dục, giảng dạy.
- Dịch vụ tài chính và cho vay.
- HHDV không dùng tại nội địa (Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; HHDV được mua bán giữa nước ngoài và các khu phi thuế quan)
- HHDV khuyến khích phát triển (bảo hiểm nhân thọ, phần mềm máy tính,
HH trong nước chưa sản xuất được, )
- HHDV theo điều chỉnh của nhà nước ( Các sản phẩm muối với thành phần chính NaCl, vũ khí,…).
1.2.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
Thuế GTGT = Giá tính thuế * Thuế suất
1.2.3.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng
Giá tính thuế là một yếu tố quan trọng để xác định được số thuế GTGT phải nộp.
Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn Cách xác định giá tính thuế GTGT cụ thể từng trường hợp như sau:
- Đối với HHDV do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT
- Đối với HHDV chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT.
Tổng quan kế toán thuế giá trị gia tăng
1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng
- Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT là phản ánh, ghi chép thường xuyên, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế để từ đó lên báo cáo và tính được số thuế doanh nghiệp được khấu trừ hoặc số thuế còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Công việc của kế toán thuế GTGT:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT để theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh trong tháng/quý.
+ Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bán ra.
+ Kê khai thuế GTGT phải nộp hàng tháng/quý
+ Lên sổ kế toán và lập báo cáo thuế
Hàng ngày, khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào các chứng từ cần thiết như hóa đơn GTGT; bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào, bán ra; phiếu thu, phiếu chi; giấy báo nợ, giấy báo có;… để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và tài khoản 3331. Cuối tháng/quý, kế toán sẽ tổng hợp từ sổ chi tiết để lên số cái tài khoản 133 và tài khoản 3331 Số liệu trên sổ cái sẽ được sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm.
1.3.2 Hóa đơn, chứng từ sử dụng
Các hóa đơn, chứng từ theo mẫu thống nhất của Bộ Tài Chính:
- Hóa đơn GTGT mẫu số: 01/GTKT3, 01/GTKT - 3LL (theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/03/2014).
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số: 01/GTGT
- Hóa đơn bán hàng thông thường mẫu số 02/GTGT-3LL
- Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 04/GTGT.
- Phụ lục tờ khai mẫu số 04-1/GTGT: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- Sổ theo dõi thuế GTGT đầu vào và khấu trừ.
- Các chứng từ liên quan khác: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho của nhà cung cấp, Biên bản giao nhận (nếu có) của các bên.
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Mẫu số: 06/GTGT
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Mẫu số: 02/GTGT Bên cạnh đó, các doanh nghiệp vẫn có thể đăng ký với cơ quan thuế để tự in hoá đơn theo mẫu của riêng mình cho phù hợp với hoạt động của đơn vị, được gọi là hóa đơn đặc thù.
1.3.3 Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 1.1: Trình tự lưu chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT
(A) Bắt đầu: Bộ phận liên quan (người mua) chuẩn bị tiền và các chứng từ liên quan đến việc trả tiền (Giấy báo của ngân hàng, phiếu thu…).
(1) Bộ phận kế toán tiêu thụ thanh toán nhận các chứng từ thanh toán, viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) - 3 liên.
(2) Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký duyệt hóa đơn.
(3) Kế toán tiêu thụ nhận hóa đơn đã ký duyệt, đưa người mua ký (người mua giữ liên 2, liên 1 lưu ở bộ phận bán hàng, liên 3 để thanh toán).
(4) Kế toán tiêu thụ, thanh toán ghi sổ kế toán tiêu thụ.
(5) Chuyển hóa đơn cho bộ phận kế toán thuế (GTGT)
(6) Bộ phận kế toán thuế ghi sổ chi tiết thuế GTGT.
(7) Chuyển hóa đơn đến các bộ phận kế toán liên quan.
(8) Ghi sổ kế toán liên quan.
(9) Lưu hóa đơn ở bộ phận kế toán bán hàng.
❖ Kế toán thuế GTGT đầu vào:
Tài khoản sử dụng : TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
- Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khẩu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
- Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể
- Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
*Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
*Hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu vào
❖ Kế toán thuế GTGT đầu ra
*Tài khoản sử dụng: TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Khi mua vật tư háng bua, tài sân dịch vụ, TSCĐ
Thuế GTGT đà được khấu trừ
142, 242, 627, 632.641,642 Thuê GTGT đâu váo không được khấu trừ
ThuẾ GTGT cua hang nháp khấu phai nộp ngân sách Nhà nước nếu được khấu trừ
Ihuề GTGT đà được hoàn
Tài khoản này dùng để phản ánh thuế GTGT đầu ra số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp là nghĩa vụ của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp, nếu có thắc mắc và khiếu nại về mức thuế, về số thuế phải nộp theo thông báo thì cần được giải quyết kịp thời theo quy định Không được vì bất cứ một lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
- Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ bằng Đồng Việt Nam).
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ.
- Số thuế, phí, lệ phí, các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp.
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
*Hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra
Thuê xuất khấu thuế tỂuthụ đặc biệt phái nộp dấu ra và thu nhập khác 511,515,711 Thuế GTGT cùa hàng bán bị trà lại, giâm giá háng bán hoặc chiết khấu thương ntị
JhuểGTGT Phát sinh doanh thu Tống giá
Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT đầu ra
1.3.5 Xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng của doanh nghiệp tại thời điểm cuối kỳ kế toán
Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra trong kỳ:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
Bút toán này được thực hiện theo tháng hoặc quý: phụ thuộc vào kỳ kê khai thuế GTGT mà doanh nghiệp đang áp dụng là theo tháng hay theo quý.
- Đối với doanh nghiệp đang hoạt động: Nếu doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được kê khai thuế GTGT theo quý.Ngược lại nếu có doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng thì kê khai thuế GTGT theo tháng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH DEEPLYONE
Tổng quan về Công ty TNHH Deeplyone
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
2.1.1.1 Thông tin về Công ty TNHH Deeplyone
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH DEEPLYONE
- Địa chỉ: Căn hộ số LM81-27.OT02, tòa nhà Landmark 81 Vinhomes Central - Phường 22 - Quận Bình Thạnh - TP Hồ Chí Minh.
- Giám đốc: Ông Ryu Hanshin
- Quyết định thành lập: Ngày 10/05/2019, công ty được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0315670287 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh.
- Vốn điều lệ: 8.000.000.000 ( Tám tỷ đồng chẵn)
- Loại hình doanh nghiệp: Là công ty trách nhiệm hữu hạn
- Chi cục thuế quản lý: Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh
- Ngành nghề kinh doanh: Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da trong các cửa hàng chuyên doanh.
2.1.1.2 Lịch sử phát triển của công ty qua các thời kỳ
Công ty được cấp giấy giấy đăng ký kinh doanh số 0315670287 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 10 tháng 05 năm 2019.
Từ khi thành lập cho đến nay, công ty không ngừng lớn mạnh về quy mô, tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu ngành nghề Sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống vật chất, tinh thần của người lao động ngày một nâng cao.
Hiện nay, Công ty cũng không ngừng hoàn thiện nâng cao số lượng và chất lượng đội ngũ lao động, trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo chất lượng sản phẩm tới người tiêu dùng.
Công ty đã sử dụng những chiến thuật marketing, có những ưu đãi với các hóa đơn có giá trị lớn đặc biệt là hiểu thị hiếu của khách hàng đã làm cho doanh thu bán hàng cũng mạnh Từ đó đã mang lại một hướng đi mới cho Công ty trong hoạt động kinh doanh trong tương lai Do đó Công ty đã chủ động tìm đối tác liên doanh liên kết, tạo được vị thế trên thị trường và ngày càng được khách hàng đánh giá cao, Công ty dần đi vào ổn định Trải qua các giai đoạn khó khăn đến nay Công ty đã đạt được những mục tiêu đề ra và có tốc độ phát triển nhanh Những cố gắng và thành tích mà Công ty có được là sự ghi nhận của khách hàng bằng sản phẩm của mình.
Từ đó tới nay, Công ty luôn nỗ lực cố gắng để trở thành một trong những đơn vị hàng trong lĩnh vực cung cấp các sản phẩm hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da trong các cửa hàng chuyên doanh., Công ty luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy mô và phát triển mạnh trên địa bàn Công ty góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động phổ thông ở địa phương.
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Deeplyone
- Tiến hành các hoạt động kinh doanh các sản phẩm kinh doanh của công ty.
- Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Tuân thủ các quy định của pháp luật, các chính sách của Nhà nước
* Nhiệm vụ của công ty
- Xây dựng và thực hiện các chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và uy tín của công ty trên thị trường.
- Nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh để tìm ra những phương án nhăm nâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt.
- Thực hiện tốt các chính sách, quy định; đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên của công ty.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Deeplyone
* Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
( Nguồn Phòng Tổ chức hành chính Công ty)
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
+ Giám đốc: là người đứng đầu công ty, đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công ty Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty trước cơ quan quản lý cấp trên và trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty Là người phụ trách chỉ đạo quản lý toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:
+ Quyết định chiến lược phát triển của công ty.
+ Quyết định huy động thêm vốn theo các hình thức.
+ Quyết định phương án đầu tư.
+ Quyết định giải pháp phát triển thị trường.
+ Đồng thời giám đốc là nguời có quyền hành cao nhất trong công ty. Giám đốc của Công ty TNHH Deelyone là Ông Ryu Hanshincũng là chủ sở hữu công ty.
+ Phòng tổ chức hành chính:
+ Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân sự theo luật và quy chế công ty.
+ Kiểm tra, đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nộ quy, quy chế công ty
+ Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty
+ Phòng tài chính kế toán:
+ Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của công ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, vật liệu, và lập phiếu thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của công ty.
+ Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong công ty Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban giám đốc.
+ Chịu trách nhiệm về mặt nguồn vốn hoạt động, lập kế hoạch quản lý vốn, phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời, trung thực về tình hình tài chính của Công ty.
+ Đồng thời lập báo cáo tài chính phục vụ tốt yêu cầu quản trị của Ban lãnh đạo Công ty và cơ quan chức năng.
Làm nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu khai thác thị trường:
+ Tiếp cận và nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản phẩm và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng mới.
+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, tính giá và lập hợp đồng với khách.
+ Lập và phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm cho công ty. + Bộ phận kho:
+ Quản lý hệ thống kho hàng hoá.
+ Tổ chức công tác nhập, xuất, phân loại, bảo quản, kiểm kê các loại hàng hoá, vật tư, thiết bị phụ tùng thuộc phạm vi quản lý.
+ Kết hợp với các phòng ban khác báo cáo kịp thời lên Ban giám đốc về tình trạng chất lượng, số lượng hàng hóa.
+ Tham mưu cho Ban giám đốc về công tác kỹ thuật, công nghệ, định mức và chất lượng sản phẩm; Thiết kế, triển khai giám sát về kỹ thuật các sản phẩm; Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm.
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Deeplyone
* Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
( Nguồn Phòng Tài chính Kế toán Công ty)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
* Chức năng, nhiệm vụ của từng người
+ Là người lãnh đạo cao nhất của phòng, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về tất cả hoạt động của phòng do mình phụ trách.
+ Có trách nhiệm quản lý chung, trông coi (kiểm soát) mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán Phải nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty.
+ Tổ chức công tác quản lý và điều hành Phòng Tài chính – Kế toán, thực hiện các công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm thuộc Phòng Tài chính – Kế toán.
Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Deeplyone
2.2.1 Đặc điểm hàng hóa công ty
Công ty TNHH Deeplyone là công ty chuyên phân phối các sản phẩm may mặc, giày dép,…chủ yếu hướng đến đối tượng tiêu dùng là trẻ em.
Thị trường của doanh nghiệp từ khi thành lập đến nay được mở rộng cả về quy mô và về thị trường tiêu thụ Về quy mô, doanh nghiệp hiện đang kinh doanh trên nhiều mặt hàng may mặc đa dạng Về quy mô thị trường, từ việc chủ yếu cung cấp sản phẩm may mặc, giày dép,… trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nay công ty đã mở rộng ra khắp các vùng lân cận và nhiều tỉnh thành khá như Đồng Nai, BìnhDương,… Ngoài việc giữ được những khách hàng cũ, doanh nghiệp còn tìm được thêm nhiều khách hàng mới đặc biệt là khách lẻ đến mua hàng tại công ty Công ty đã đảm bảo cung cấp hàng đầy đủ, kịp thời.
Công ty luôn được khách hàng đánh giá cao về tính chuyên nghiệp trong việc phân phối sản phẩm, từ thời gian giao hàng đúng tiến độ, chất lượng sản phẩm tốt, mẫu mã đa dạng đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng khi có yêu cầu, dịch vụ tư vấn bán hàng chuyên nghiệp, sản phẩm của Công ty luôn ổn định với giá bán cạnh tranh.
Phương thức bán buôn hàng hoá: Là hình thức bán hàng với khối lượng lớn, theo hợp đồng và thanh toán không dùng tiền mặt Kết thúc quá trình bán buôn, hàng hóa vẫn nằm trong khâu lưu thông, chưa bước vào tiêu dùng Công ty áp dụng phương thức bán buôn dưới 2 hình thức sau: Bán hàng qua kho; Bán hàng vận chuyển thẳng.
Phương thức bán lẻ hàng hoá: Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã được thực hiện.
Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước.
Các chứng từ bao gồm:
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào
2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Các loại sổ được sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm có:
- Sổ cái tài khoản Tài khoản 133, Tài khoản 3331
- Sổ chi tiết Tài khoản 133, Tài khoản 3331
Ghi theo ngày Quan hệ đối chiếu Ghi theo quý
Sơ đồ hạch toán : thức nhật ký chung.
Số liệu để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra. Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào hoá đơn bán hàng (GTGT) để vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán vốn bằng tiền sẽ tiến hành vào sổ công nợ, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng sau đó chuyển hoá đơn đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 3331 Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua hàng hoá, dịch vụ, bộ phận kho sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho để và sổ chi tiết vật liệu, và các bộ phận kế toán vốn bằng tiền sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chi để vào sổ chi tiết thanh toán, sổ quỹ tiền mặt sau đó hoá đơn GTGT được chuyển đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 133
2.2.5 Hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng phải nộp tại công ty
2.2.5.1 Quá trình luân chuyển chứng từ
Lập báng ké mua o ban ra V* Từ khai thuế QTGT
Lặp bâng tổng hợp giải trinh
1 khai bố aung, điểu chinh những kho*n thui Chưa hợp tỳ Nộp thu* K-
Sơ đồ 2.4 Quá trình lưu chuyển chứng từ đầu vào, đầu ra
Dựa trên chứng từ bán ra, mua vào phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, thông tin trên chứng từ Kế toán thuế tiến hành lập bảng kê bán ra, mua vào và tờ khai thuế GTGT Sau đó chuyển bộ báo cáo thuế cho kế toán trưởng duyệt và tiến hành nộp các tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế.
Ké toan thuế Các bộ phận ké toán liên quan
2.2.5.2 Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu vào
- Phương pháp xác định thuế GTGT đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT nộp trực tiếp trên GTGT
- Tài khoản sử dụng : TK 133 – “ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”
- Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, bảng kê chi tiết kèm theo…
- Sổ kế toán sử dụng : Sổ cái TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT
- Nội dung : Phản ánh số thuế GTGT đầu vào bao gồm các loại hàng hóa, các chi phí như điện nước, tiếp khách…
Ví dụ minh họa 1: Ngày 31/10/2020, Công ty TNHH DEEPLYONE nhận được hóa đơn số 0006389 của Công ty Cổ phần giao hàng tiết kiệm với tổng giá trị hóa đơn là 2.364.388 VND (đã bao gồm 10% thuế GTGT).
Ví dụ minh họa 2: Ngày 09/11/2020, Công ty TNHH DEEPLYONE nhận được hóa đơn số 1232722 của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại tổng hợp
STT Tên hảng hóa, đích vu Đơn Tị rinh sồlương Đơn giã Thảnh tiền
Phi dxh vụ thu hộ c OD 50.000
Thuê suất GTGT: 10% Tiền thuê GTGT:
214.SU Tông tiên thanh toàn: số nèo viết bằng chừ: Hai ĩìiịu ba năm sàĩ/ ĩUKơi bón nghìn ba rĩ âm tám mưai tâm đáng chín
Vincommerce với tổng giá trị hóa đơn là 689.500 VND (đã bao gồm 10% thuế GTGT) Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Ví dụ minh họa 3: Ngày 01/12/2020, Công ty TNHH DEEPLYONE nhận được hóa đơn cước viễn thông của Tập đoàn công nghiệp- Viễn thông quân đội với số hóa đơn là 7315905 với tổng giá trị hóa đơn là 211.350 VND (đã bao gồm 10% thuế GTGT) Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
^^^^s HỎA ĐƠN' DỊCH vụ VIỀN THÔNG (GTGT)
BÀ N TH È Hl ^ N CÚ- 4 HÒ- 4 ĐƠN ĐỈỆN TÚ
TẠP ĐOÁN CÔNG NGH1ẸP - MÈN THÔNG QUÂN ĐỌI
LÔ D26 Khu đỏ thị mới Càu Giày, Phường Yên Hòa Quận Câu Giây Thành Phô Hà Nội Việt Nam
Ngày lập: 01/12/2020 th 1 Viettel TPHCM - Chi nhánh Tập Đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân Đội rèn khách háng Công Ty TNHH DEEPLYONE Mà sổ thuể:0315670287
1 cn dơn X1 Công Ty TNHH DEEPLYONE
Dịa chi Lanmark 81, 270102 702A Nguyễn Hữu Cánh Phường 22 Quận Binh Thạnh Thành phổ Hồ Chí Minh
Số thuê bao Đại diện (867117770) Kỳ cước Tháng 11/2020
Sỗ hợp đồng 612743338/1800590009/01102019 Hình thức thanh toan TM/CK
SỎ LƯỢNG TB c TIÊN DỊCH VỤ
TÔNG CỌNG TIẺN THANH TOÁN
SÓ TIÊN VTÉT BÀNG CHƯ: Hai trảm mười một nghìn ba tràm năm mưưi dồng chan
Ngày hóa đơn Tên người bán Mà sổ thuế người bán Mặt hàng
Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế
Nhóm HHDV mua vào: 1 Háng hoã dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuê GTGT vã sử dụng cho cac hoạt động cung cãp hàng hoi, dịch vụ không kê khai, nộp thuê GTGT đù điêu kiện kháu trử thuê
SỈ 03 09 2020 Công tỵ Cỏ phàn Dịch vụ Thương mại Tỏng hơiA inc ommẹrce
4 Thức ăn thữc uỏng Foods and drĩnks 731 502, 10 % ,269 50 1331
301 01 10 2020 TAP ĐOAN CONG NGHIỆP - MEN
6 Teleccmmunication Services Dịch vụ viễn toong
3 Chi phi dịch vụ kè toán Accounting
389 31 10 2020 CÓNG TY CÔ PHẲN GIAO HÀNG TIẾT
7 Iransportation fee Dich vụ vặn nhnatển
350 31/10 2020 CÔNG TY' CỔ PHẲN DỊCH vụ TỬC THÓI 031350611
5 Transportation fee Dich vụ vặn 18,000 10 % 1,800 1331 r 6 0011
367 31/10 2020 CÓNG TY CỔ PHẲN DỊCH vụ TỨC THÒI 031350611
5 Transportation fee Dịch vụ vặn c.hnvên
330 31/102020 CONG TY' CO PHAN GLAIPHAP THANH
2atewavs Phi thu hô aua cõng thanh
06' 01/112020 TÁP ĐOAN CÒNG NGHIỆP MEN THÕNG
6 Telecommunication Services Dịch vụ yiẹn thông
3 Chí phi dich vụ kẽ toán Acccunting
722 09 112020 Còng ty Cò phản Dtch vụ Thương mạt Tỏng hơpVỊnc ommerce
4 Thức ân thưc uòng Foods and díinks 814 626, 10 % ,686 62 1331
38? 26 11 2020 Còng ty Cô phàn Dich vu Thương mại Tỏng hơữVinc ommerce
4 Thức án thức uỏng Foods and drtnks 726 723, 10% ,374 72 1331
387 26 112020 Công ty Cỏ phản Dịch vụ Thương mại Tông hơnVmc cmmerce
4 Thức án thức uông Fccds and drinks 16,783 5% 839 1331
476 30/11/2020 CÓNG TY CỐ PHẲN GLAO HÀNG TIẾT
7 Transportation fee Dịch vụ vận chuvên
990 30T12020 CONG TY' CO PHAN GIAI PHAP THANH
2 Charged fee through payment gatewạvs Phi thụ hô qụa cộng thanh
905 01/122020 T.ẠP 30 AN CONG NGHẸP - MEN THONG
6 Teleccmmunication Services Dịch vụ viễn thông
405 31/122020 CÓNG TY' CỐ PHẦN GIAO HÀNG TIẾT
7 Transportation fee Dịch vụ vặn
3 Chi phi dịch vụ kẽ toán Accounting
Cộng nhóm: 1 Hãng hoá dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuê GTGT và sử dụng cho các hoạt độn g cung cãp hãng hoá dịch vụ không kê khai, nộp thuê GTGT đủ điêu kiện khâu trừ thuê 23,578,631
Người lâp biêu Kẻ toán trưỏng Giám đỏc
(Ký, họ ĩển) (Ký, họ tên) (Ký, họ ĩền, đỏng dẩu)
Mầu số: $Oỉb-DN c^™^.^™^ cBanhanhrhaaT^gnc^OO/TO^/TT-ĨTC
Cân hộ sò LMS1-27.OT02, toa nha Lanđmark SI Vinhomes Central Xga) 22/12/2014 cùa Bõ Tai chinh/
Park, 720A Điện Biên Phú Phương 22 Quán Binh Thạnh Thánh phó HÔ Chí Minh Việt Nam
(Dùng cho hình thức kè toán Nhật ký chung)
Tái khoăn: 1331 - Thuê GTGT được khâu trù của hàng hóa, dịch vụ Đơrĩ vị rinh: VỈỈD
Ngáy, tháng ghi so c húng tử
Sò hiệu Ngáy, tháng Nạ có À c B D E F 1 2
- So phát sinh trong kỳ
Chi nén mua hang Cong ty Co phan Dịch vụ Thương mạ: Tong hopVmcommerce theo hoa don 1161SỈI
20 PCO005S 01/10/2020 Chi nén mua dịch vu cùa TẠP Đ
OẠN CÕNG NGHIỆP - VIÊN THÒNG QUÁN ĐÓI
S 02/10/2020 Chí phí dịch vu kẽ toán/ ẤccữunnDg Service fee
27 31/10/2020 Muạ dịch vụ cua.CONG TY Cỗ
PHÁN GIÁO HANG TIẾT KIÊM 1331 331 214294.4
2S 31/10/2020 Mua dịch vụ của CONG TY.CỖ
PHÂN DICH VỤ TỨC THÓI 1331 331 U30
20 MH00076 31/10/2020 Charged fee through payment gate^ays OCT 2020/ Phi thu hộ qua còng thanh lom T10/2020
20 PC 00060 01/11/2020 Chi hèn nụia dich Vũ của TÃP ĐOẠN CÒNG NGHIỆP - VIÊN
9 04/11/2020 Chi phi dịch vụ ké toan/
Chi nén mua hang c óng ty có phàn Dịch vụ Thương mại Tang hopVmcommeice theo hoa don 1232722
Chỉ ten mua hang Cong ty Cô phán Dịck vụ Thương mạ: Tong hopVmcotnmerce theo hoa don 12Ỡ03S 7
30 30/11/2020 Mua dịch vụ cùa CÕNG TY Cổ
7 30/11/2020 Charged fee through payment gatev, ays NOV 2020/ Phi thu hộ qua cõng thanh toan Tll/2020
20 PC00061 01/12/2020 Chi ọèn mua dịch vu cùa TẠP ĐOẠN CÓNỢ NGẸIÊP - VIÊN THÒNG QUÀN ĐỘI
0 10/12/2020 Chi phi dịch vụ ké toan/
26 31/12/2020 Mua d:ch vụ cùa CONG TY CO
PHÀN GIAO HANC- TIÉĨ KIÊM 1331 331 196.974
Cộng chuyển sang trang sau IJU9.1H 0
Căn.hộ sô LMS1-27.OT02, tòa nhà Landtnark SI Vinhomes Central
Pạrk, 72QA Điện Biên Phủ Phttòng 22 Quản 3 inh Thanh Thảnh phò
Hồ Chi Mãnh, Việt Nam
TK dồi ứng só tiên sổ hiện Ngày, ^"g Nợ Co
SÒ trang ưvóc chuyên sang 1.649
MH00OS Ỉ 31/12/2020 Chi phi dìch vụ ké toan/
79 31/12/2020 Khàn trà thui GT GT quỷ 4 nám
- cộng lùy kể tứ đầu nám 11123-574 35.779.54 3
- Sò này có 02 trang, đánh sỏ tứ trang só 01 đèn trang 02 - Ngáy mờ sô:
Kè toán trường ịKy họ rén)
Giám đoc rXi, họ rên đóng ã âu/
2.2.5.3 Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra
* Chứng từ kế toán: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê chứng từ hoá đơn bán lẻ và các chứng từ đặc thù khác.
* Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 3331 "Thuế GTGT phải nộp" Tài khoản này được dùng cho cả đối tượng khấu trừ thuế lẫn đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Kết cấu của tài khoản này như sau: TK này có thể có số dư
Có hoặc số dư Nợ.
Số dư Có: Số thuế GTGT còn phải nộp
Số dư Nợ: Số thuế GTGT hiện nộp thừa
TK 3331 được quy định có 2 TK cấp 3:
+ 33312 "Thuế GTGT hàng nhập khẩu"
* Phương pháp xác định thuế GTGT đầu ra :
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó
Ví dụ minh họa 4: Ngày 17/10/2020 Công ty TNHH DEEPLYONE xuất hóa đơn bán hàng số 0000401 cho Khách lẻ với tổng giá trị đơn hàng là 10.481.200 VND (đã bao gồm 10% thuế GTGT).
Tên hàng hóa, dịch vụ (Description) Đơn vị tính
(Quantity) Đơn giá (Unit Price)
1 Váy cho bé gái-Navy-6Y-CO100 Cái 1 776.
2 Váy cho bé gái-Hồng-6Y-C0100 Cái 1 776 27
3 Áo cardigan Ire em-Xanh bạc hà nhạt-6Y-AC65/NY35 Cái 1 776 27
4 Áo cardigan trẻ em-Navy-6Y-AC65/NY35 Cái 1 776 27
5 Váy cho be gái-Hồng-2Y-C0100 Cái 1 776 27
6 Ảo cardigan trẻ em-Xanh bạc hà nhạt-2Y-AC65/NY35 Cái 1 776 27
7 Áo sơ mi bé trai-Hèng-2Y-CO100 Cái 1 770 27
8 Quần bé gái-Trắhg vanila-4Y-CO 100 Cái 1 770 82
9 Quần bé gái-Trắng vani1a-2Y-CO 100 Cái 1 770 82
0 Váy cho be gái-Hồng-18M-LI55/LA45 Cái 1 770.
1 Quần bé gái-Hồng-18M-CO100 Cái 1 780.
2 Váy cho bé gái-Vàng mù tạt-18M-CO45/LI55 Cái 1 1.003.636 1.003.636 số tài khoán (Bank Account): §
Cung cấp giải pháp hóa dơn diện tử: CÔNG TY cố PHÀN CÔNG NGHỆ HÓA ĐON ĐIỆN TỬ HT, MST: 0315638251, webũte: htiavoice vn, hữtline: 19006187
Tên hàng hóa, dịch vụ (Description) Đơn vị tính
(Quantity) Đơn giá (Unit Price)
Cộng liền hàng (Sub Total) : 9.528.362
Thuế suất GTGT (VAT rate) : 10 % Tiền thuế GTGT (VAT Amount): 952.838
Tổng cộng tiền thanh toán (Total payment): 10.481.200 số tài khoán (Bank Account): §
SỐ tiền viết bằng chữ (Amount in words) : Mười triệu bốn trâm tám mươi mốt nghìn hai trăm đồng
Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Khách lé không lay hóa đơn Tên đơn vị (Company' name):
Mã sé thuế (Tax code) : Địa chì (Address): Khách lè không láy hóa đơn
Tên hàng hóa, (Lịch vụ (Description) Đon vị tính
(Quantity) Đon giá (Unit Price)
1 Quẩn bé trai-ĐỎ gạch-2Y-CO55/LI29/RAl 6 Cái 1 850.
2 Quần bé trai-Bcigc-2Y-CO55/LI29/RA16 Cái 1 850.
3 Quần bé gái-Xanh dương-2Y-RA70/TÉ3Ọ Cái 1 850 909
4 Quằn bé gái-Hồng-2Y-RA100 Cái 1 850.
5 Quần bé gái-Xanh dương-2Y-CO100 Cái 1 850 909
6 Váy cho bé gái-Xanh dương-2Y-CO 100 Cái 1 850.
7 lumpsuit bé gái-Navy-18M-CO100 Cái 1 850.
8 Áo cardigan trê em-Tím hoa cà-18M-AC65/NY35 Cái 1 850.
9 Áo cardigan trẻ em-Hồng cánh sen-18M-AC65/NY35 Cái 1 850.
0 Quần bé trai-Bcigc-2Y-CO47/LI35/BAỈ8 Cái 1 850.
1 Váy cho bé gái-Cam-8Y-LI55/CO45 Cái 1 850.
2 Quần bé gái-Xanh dương-8Y-CO100 Cái 1 850.
3 Quần bé ưai-Đen-8Y-LI45/CO55 Cái 1 585.
Ví dụ minh họa 5: Ngày 13/11/2020 Công ty TNHH DEEPLYONE xuất hóa đơn bán hàng số 0000416 cho Khách lẻ với tổng giá trị đơn hàng là 4.014.400 VND (đã bao gồm 10% thuế GTGT)
Có TK 33311 : 1.079.637 Đon vị bán hàng (Companỵ); CÔNG TY TNHH DEEPLYONE Địa chì (Address): Cân hộ số LM81-27.OT02, tòa nhà Landinark 81 Vinhomes Central Park, 720A Điện Biên Phu, Phướng 22, Quận Bình Thạnh, Thành phố
Hồ Chi Minh, Việt Nam
Mã số thuế (Tax code) : 03 ] 5670287 Điện thoại (Phonc): sé tài khoản (Bank Account): 700-014-223822 Tại: Ngân hàng Shinhan bank chi nhánh Hội sỡ Chính Hồ Chí Minh
D ậ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngảy(Date) 13 tháng (month) II nãm(year) 2020
Ký hiệu (Serial) : DL/19E sả (No):
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH
Nhận xét
3.1.1 Công tác tổ chức kế toán tại công ty TNHH Deeplyone
Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh của công ty, phát huy được vai trò của kế toán, là một công cụ quan trọng đối với giám đốc và ban quản lý công ty. Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ trung, năng động, ham học hỏi, mỗi người đều được phân công nhiệm vụ rõ ràng, tinh thần trách nhiệm công việc cao Tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung thì đây là một bộ máy tổ chức gọn nhẹ nhưng đòi hỏi chất lượng cũng như chuyên môn nghiệp vụ cao.
Hệ thống sổ sách kế toán được xây dựng trên cơ sở của bộ tài chính và có vận dụng linh hoạt với tình hình thực tế kinh doanh của công ty.
Các chứng từ được sử dụng đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ chính xác vào chứng từ.
Công ty có sử dụng phần mềm kế toán Misa, giúp cho việc xử lý hổ sơ, chứng từ kế toán trở nên nhanh gọn, có hệ thống hơn.
Công ty chưa có bộ máy kế toán quản trị và phân tích tài chính Bộ máy kế toán của công ty tập trung chủ yếu vào công tác thu nhận và xử lý, cung cấp thông tin tài chính mà chưa có bộ phận riêng phục vụ cho nhu cầu quản trị Hiện nay công ty cũng chưa có hệ thống báo cáo phục vụ kế toán quản trị Việc lập báo cáo doanh thu là rất quan trọng nhưng công ty thực hiện đơn giản, có tính khái quát Dạng báo cáo của công ty lập không mang lại hiệu quả phân tích cao Điều này làm cho báo cáo doanh thu được lập khó làm căn cứ để làm dự toán và ra quyết định cho các kỳ sau.
Tuy đã áp dụng công nghệ khá nhiều vào việc vận hành bộ máy kế toán, có sử dụng phần mềm kế toán những vẫn còn một số hạn chế do phần mềm là phiên bản cũ, đôi lúc xảy ra sai sót, hoặc lỗi dẫn đến chậm trễ tiến độ công việc Đôi khi việc lạm dụng phần mềm một cách máy móc của nhân viên kế toán nhưng lại không hiểu bản chất của nghiệp vụ dẫn đến sự sai sót của sổ sách mà không được phát hiện.
Bộ phận quản lý và bộ phận kế toán của đơn vị chưa liên kết chặt chẽ Đôi lúc, kế toán chỉ hạch toán dựa trên những chứng từ của bộ phận quản lý mà không biết rõ bản chất, nguồn gốc của nghiệp vụ phát sinh, đặc biệt là những khoản chi phí hoặc hợp đồng có giá trị lớn.
3.1.2 Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Deeplyone
Thuế GTGT đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp được theo dõi riêng trên từng sổ chi tiết Tài khoản 1331 và Tài khoản 33311 đảm bảo cho công ty thực hiện đầy đủ về quyền và nghĩa vụ thuế của công ty với Nhà Nước.
Công ty có riêng một kế toán viên chuyên trách về Thuế nên đảm bảo cho việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến thuế GTGT được theo dõi một cách chặt chẽ hơn.
Công ty sử dụng các phần mềm kế toán máy và phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp cho việc kê khai thuế dễ dàng, chính xác.
Công ty thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
Công ty thực hiện công tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước tất cả những gì đã khai.
Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy định.
Trang thiết bị máy móc trong phòng kế toán được đảm bảo tương đối đầy đủ và Công ty đã kết nối Internet và mạng Lan cho dàn máy tính trong văn phòng giúp cho kế toán viên tự mình có thể cập nhật các văn bản pháp luật mới cũng như dễ dàng trao đổi dữ liệu cho nhau khi cần thiết.
Bên cạnh những ưu điểm nói trên công tác kế toán thuế GTGT ở Công ty còn tồn tại những vấn đề sau cần khắc phục:
Việc cập nhật và áp dụng một cách linh hoạt các quy định về luật thuế còn hạn chế do sự thay đổi liên tục của các sắc thuế ở nước ta hiện nay Bộ máy kế toán của công ty chưa thật sự tốt, các kế toán thường chỉ làm theo mô tuýp cũ mà chưa có sự tìm tòi học hỏi và cập nhật những văn bản mới, điều này ảnh hưởng cực kỳ nghiêm trọng, tác động theo chiều hướng xấu đến uy tín và nhiều mặt của công ty Đặc biệt nhân viên kế toán thuế còn non trẻ, lại kiêm nhiệm nhiều việc làm thêm tại nhà công việc tại công ty ảnh hưởng xấu đến chất lượng Đôi khi còn xảy ra sai sót trong quá trình xử lý nghiệp vụ về thuế.
Công ty mới chỉ mở 1 tài khoản chi tiết 1331 cho thuế GTGT được khấu trừ Do đó Khi doanh nghiệp lập và gửi bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nhận quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế mà chưa tiến hành xử lý thì lúc này trên tài khoản 1331 tồn tại gộp cả
“thuế còn được khấu trừ” và “thuế đã đề nghị hoàn không còn được khấu trừ” dễ dẫn đến sai lầm khi lập tờ khai thuế GTGT hoặc khi thực hiện khấu trừ thuế và đề nghị hoàn thuế ở những kỳ sau.
Công ty chưa tiến hành đối chiếu, kiểm tra trong quá trình lập báo cáo thuếGTGT và ghi sổ kế toán Dẫn đến những sai lệch khi lên tờ khai thuế GTGT nhưng không phát hiện, đôi khi phải nộp báo cáo bổ sung nhiều lần.
Một số kiến nghị
3.2.1 Công tác tổ chức kế toán tại công ty TNHH Deeplyone
Công ty nên hình thành một bộ máy kế toán quản trị phục vụ cho ban lãnh đạo công ty để phân tích tình hình hiện tại của công ty để có thể đưa ra được các quyết định kinh doanh phù hợp Bên cạnh đó, giúp ban lãnh đạo điều hành, kiểm soát các hoạt động của công ty, giúp công ty nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí.
Bên cạnh đó, công ty cần nâng cấp phần mềm kế toán để đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triển của công ty Đào tạo kiến thức về vi tính, phần mềm cho nhân viên một cách chuyên sâu hơn Từ đó, các nhân viên kế toán có thể nhận biết và sửa chữa kịp thời các sai sót tồn đọng do phần mềm sai sót.
Quyết định của công ty không chỉ dựa trên quan điểm quản trị, mà còn phải đứng trên góc độ tài chính Chính vì vậy, bộ phận kế toán cần phải liên kết chặt chẽ đến các bộ phận khác để có thể đưa ra lời khuyên, cung cấp thông tin về tình hình tài chính, từ đó giúp công ty đưa qua những quyết định đúng đắn.
3.2.2 Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Deeplyone
Công ty nên có chính sách tăng lương trách nhiệm, tăng thưởng để khuyến khích, khen thưởng động viên cho các nhân viên, đặc biệt là bộ phận Kế toán Nâng cao hơn nữa tinh thần trách nhiệm, luôn luôn nâng cao tinh thần học hỏi, trau dồi kiến thức và cập nhật những chính sách thuế mới nhất được quy định để áp dụng một cách nhuần nhuyễn với công ty mình Bên cạnh đó, công ty cũng phải đưa ra những quy định nghiêm khắc, những hình thức kỉ luật thật rắn với nhân viên kế toán đặc biệt là kế toán thuế khi không hoàn thành trách nhiệm, không có sự học hỏi, cập nhật thông tin về những chính sách thuế mới nhất để lập báo cáo thuế làm ảnh hưởng xấu đến uy tín cũng như lợi nhuận của công ty bằng cách cắt thưởng, trừ thẳng mức công ty phải nộp phạt do làm sai chính sách vào lương của cá nhân đó, cắt đề bạt thăng chức trong 1 năm…
Biện pháp cuối cùng mà công ty có thể áp dụng khi những hướng trên không hiệu quả là tuyển một kế toán thuế thực sự có kinh nghiệm và thực sự giỏi để làm tốt công tác kế toám thuế nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng.
Nhân viên kế toán thuế của công ty còn kiêm nhiệm quá nhiều việc nên công việc kế toán của công ty thường bị dồn đọng vào giai đoạn cuối kỳ, khi này áp lực do khối lượng công việc lớn sẽ ảnh hưởng xấu tới chất lượng công việc kế toán thuế tại công ty Vì vậy công ty cần phân tách nhiệm vụ, trách sự kiêm nhiệm, nếu cần thiết có thể cân nhắc tuyển thêm nhân sự hỗ trợ để cải thiện vấn đề.
Kiến nghị công ty nên mở thêm 2 tài khoản chi tiết cho tài khoản 133 là:
Tài khoản 1333 “Thuế GTGT đã đề nghị hoàn”: Tài khoản này sử dụng để theo dõi thuế GTGT đã đề nghị hoàn
Tài khoản 1334 “Thuế GTGT đã được hoàn phải thu”: Theo dõi thuế GTGT đã nhận được quyết định được hoàn nhưng chưa nhận được tiền hoàn.
Bên cạnh đó, định kỳ kế toán thuế nên đối chiếu sổ sách, chứng từ Đặc biệt khi lập báo cáo thuế GTGT, cần phải đối chiếu số liệu giữa hóa đơn đầu vào, đầu ra với bảng kê mua hàng, bán hàng để tránh việc sai sót, hay thiếu chứng từ Và cần phải đối chiếu số liệu giữa tờ khai thuế GTGT hàng quý với sổ chi tiết các tài khoản 1331 và tài khoản 33311 để đảm bảo số liệu được hoàn toàn chính xác.
Trong quá trình hoạt động, công ty TNHH Deeplyone luôn tuân thủ theo quy định của Nhà Nước, làm đúng chế độ kế toán thuế GTGT, thực hiện việc kê khai thuế,nộp thuế theo như hướng dẫn của cơ quan thuế Tuy nhiên, công tác thuế GTGT vẫn còn tồn tại những hạn chế, sai sót trong việc hạch toán hoặc do ảnh hưởng của phần mềm kế toán hay số liệu trong báo cáo thuế GTGT đã nộp còn nhiều sai lệch Những sai phạm trên ảnh hưởng nhiều đến công tác thuế GTGT, vì vậy thời gian tới công ty cần tiến hành các biện pháp để khắc phục những hạn chế trên để ngày càng hoàn thiện công tác thuế GTGT nói riêng và công tác kế toán của công ty nói chung.
