Luận văn hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH an thái

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ Mangh■■ng Luôn 123doc Th■a thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website HẢI PHỊNG – 2014 Mangh■n Ln Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p không tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH AN THÁI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Mã sinh viên: 1012401188 Lớp: QT1405K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát vấn đề cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Phản ánh đƣợc thực trạng cống tác kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái - Đƣa nhận xét kế toán thuế giá trị gia tăng Cơng ty từ đƣa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sử dụng số liệu năm 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - CÔNG TY TNHH AN THÁI CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Ngƣời hƣớng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu cho viết ln có tinh thần học hỏi cao + Ln viết nộp theo tiến độ nhà trƣờng, giáo viên hƣớng dẫn quy định + Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Bài viết sinh viên Phạm Thị Hải Yến đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc xếp hợp lý, khoa học với chƣơng: Chương 1: Những vấn đề chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề công tác kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH An Thái Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét cơng ty nhƣ lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế tốn Đồng thời tác giả trình bày đƣợc tƣơng đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể (Q IV/2013) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH An Thái Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp hoàn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 24 tháng 06 năm 2014 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm 1.1.3 Đặc điểm Thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.5.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 1.1.5.2 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng 1.2 Các quy định thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.2.1 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 1.2.2 Đối tƣợng nộp thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế GTGT 1.2.3.1 Giá tính thuế 1.2.3.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng doanh nghiệp 11 1.2.4 Phƣơng pháp tính thuế GTGT 14 (1) Phƣơng pháp khấu trừ thuế 14 (2) Phƣơng pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng 14 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 16 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 16 1.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 16 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 16 1.3.1.3 Quy trình hạch tốn 18 1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 20 1.3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 20 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.2.3 Quy trình hạch tốn 20 1.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 22 1.4.1 Kê khai thuế giá trị gia tăng 22 1.4.2 Nộp thuế GTGT 26 1.4.3 Hoàn thuế GTGT 27 1.5 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI 30 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH An Thái 30 2.1.1 Quá trình hình thành 30 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 31 2.1.3 Tình hình tổ chức máy quản lý Cơng ty 32 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH An Thái 33 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 33 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 35 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản Cơng ty 36 2.1.4.4 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH An Thái 36 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 37 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái 38 2.2.1 Sản phẩm hàng hóa mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng Công ty TNHH An Thái 38 2.2.2 Kế toán tổng hợp thuế giá trị gia tăng công ty TNHH An Thái 38 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 38 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 38 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 38 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 39 2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu phải nộp 52 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 52 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 52 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn 52 2.3 Kê khai, nộp hồn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái 64 2.3.1 Kê khai thuế GTGT Công ty 64 2.3.2 Nộp thuế GTGT Công ty 89 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH AN THÁI 90 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 90 3.1.1 Ƣu điểm 90 3.1.2 Hạn chế 91 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 92 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 92 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty 93 3.3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái 94 KẾT LUẬN 100 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập Trƣờng đại học Dân lập Hải Phòng, đƣợc dạy dỗ tận tình thầy khoa quản trị kinh doanh, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bƣớc đƣờng chọn, em biết ơn thầy điều thầy làm cho chúng em Trong trình thực đề tài, em gặp khơng khó khăn, bỡ ngỡ nhƣ khơng có giúp đỡ lời động viên chân thành nhiều ngƣời, đặc biệt giúp đỡ ngƣời có lẽ em khơng hồn thành tốt luận văn Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Nguyễn Văn Thụ ngƣời hƣớng dẫn, giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt đề tài Tiếp đến em xin cảm ơn hƣớng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH An Thái đặc biệt chị Trần Thị Hƣơng kế tốn trƣởng Cơng ty Tơi xin cảm ơn bạn bè ngƣời sát cánh bên tơi đƣờng tích lũy kiến thức q báu ngày hôm Và sau cùng, xin cảm ơn gia đình, chỗ dựa vững tinh thần suốt hành trình vào đời Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010) CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu: BC26/AC (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Quý IV Năm 2013 Tên tổ chức (cá nhân):Công ty trách nhiệm hữu hạn An Thái Mã số thuế: 0200558962 Địa chỉ:Số 64/266 Trần Ngun Hãn, Lê Chân, Hải Phịng Đơn vị tính:Số S T T Tên loại hóa đơn Hóa đơn GTGT Ký hiệu mẫu hoá đơn 01GTK 3/001 Ký hiệu hóa đơn AA/13P Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành kỳ Số mua/ Số tồn đầu kỳ phát hành Tổng kỳ số 1975 Số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy Từ số Đến số Từ số Đến số Từ số Đến số Cộng 10 11 12 0000526 0000703 0000526 0000703 178 Tồn cuối kỳ Trong Số lƣợng Sử dụng 13 163 Xóa bỏ Số lƣợn g Mất Hủy Số Số lƣợng Số Số lƣợng Số Từ số Đến số Số lƣợng 14 15 16 17 18 19 20 21 22 15 0000696, 0000700 0000701 0000704 0002500 1797 Tổng cộng Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thật, sai, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trƣớc pháp luật Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Hải Phòng, ngày14 tháng 01 năm 2014 NGƢỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, ghi rõ họ, tên đóng dấu) Page 87 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng Với hóa đơn bị hủy Cơng ty TNHH An Thái tiến hành làm biên hủy hóa đơn theo quy định Ví dụ: Ngày 31/12/2013 Cơng ty tiến hành hủy hóa đơn GTGT kí hiệu AA/13P số 0000701 với Cơng ty TNHH Crystal Sweater Việt Nam CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỦY HĨA ĐƠN Hơm nay, ngày 31/12/2013 chúng tơi gồm có: BÊN MUA: CƠNG TY TNHH CRYSTAL SWEATER VIỆT NAM Địa chỉ: Nhà xƣởng E6, E7, E8, E9( thuộc lô E), Khu CN 7, Khu CN Tràng Duệ, An Dƣơng, Hải Phòng Mã số thuế: 0201288677 Ngƣời đại diện: Nisal Narvin Anthoney Chức vụ: Giám đốc diều hành BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH AN THÁI Địa chỉ: Số 64/266 Trần Nguyên Hãn, Lê Chân, Hải Phòng Mã số thuế: 0200558962 Ngƣời đại diện: Nguyễn Xuân Thành Chức vụ: Giám đốc Chúng tiến hành lập bên việc xin huỷ hoá đơn GTGT nhƣ sau: Hoá đơn bị huỷ kí hiệu: AA/13P số 0000701 Cơng ty TNHH An Thái phát hành ngày 31/12/2013 Hàng hoá ghi hoá đơn gồm: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Quạt hút âm trần cáitính 15 736.000đ 11.040.000 Đèn ốp trần 315.000đ 1.575.000 Tổng cộng 12.615.000 Thuế GTGT 1.261.500 Tổng số 13.876.500 (Bằng chữ: Mười ba triệu, tám trăm bảy mươi sáu nghìn, năm trăm đồng chẵn) Lý huỷ hoá đơn: Do ghi sai số lƣợng hàng hóa Vậy chúng tơi lập biên để làm sở huỷ hoá đơn viết sai cam kết khơng sử dụng hố đơn để kê khai thuế GTGT Biên đƣợc hai bên trí lập thành 02 bản, bên giữ 01 có giá trị pháp lý nhƣ ĐẠI DIỆN BÊN MUA Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K ĐẠI DIỆN BÊN BÁN Page 88 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng 2.3.2 Nộp thuế GTGT Công ty Đối với thuế GTGT đầu hàng nhập khẩu: Công ty TNHH An Thái thƣờng xuyên có hoạt động nhập nên sau lần nhập Cơng ty đóng thuế GTGT hàng nhập theo định khoản sau; Nợ TK 333(12) Có TK 111,112 Tại quý IV năm 2013 số thuế GTGT hàng nhập mà Cơng ty phải đóng Nợ TK 33312: 246.875.112 Có TK 111: 246.875.112 Đối với thuế GTGT hàng bán nội địa Hàng quý sau nhận đƣợc thông báo nộp thuế quan thuế, thời gian quy định (chậm không ngày 25 tháng tiếp theo), Kế tốn cơng ty thực hiên nộp thuế theo quy định Cục thuế thành phố Hải Phòng Sau nhận đƣợc giấy báo nợ ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ bút tốn: Nợ 333(1) : Có 111, 112 : Tại Công ty TNHH An Thái số thuế GTGT đầu vào hàng Quý lớn thuế GTGT đầu nên số thuế đƣợc khấu trừ vào kỳ thuế GTGT khơng phải nộp cho quan Thuế Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 89 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH AN THÁI 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH An Thái 3.1.1 Ƣu điểm Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế toán cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với nhu cầu kinh doanh quản lý Cơng ty - Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức thống từ kế tốn trƣởng xuống nhân viên kế tốn Phịng kế tốn có quy chế làm việc rõ ràng, kế tốn viên có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng nhƣng đảm bảo có chặt chẽ phần hành kế toán với - Kế toán phản ánh nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế tốn, phục vụ tốt cơng tác quản lý Kế toán thƣờng xuyên kiểm tra chi phí phát sinh, nghiệp vụ bất thƣờng cần điều chỉnh lại, đôn đốc thu hồi công nợ cho biết nguồn tài cơng ty phản ánh lên sổ sách kế toán nơi lƣu trữ thơng tin tài quan trọng Về hình thức kế tốn áp dụng : Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” hình thức ghi sổ kế toán phổ biến với ƣu điểm cả: khoa học, dễ hiểu, dễ làm, thuận tiện, phù hợp với lực kế toán trình độ, dễ phân cơng lao động phịng kế tốn.Và hình thức phù hợp với thực tế tổ chức Công ty Về chứng từ, sổ sách sử dụng: Việc sử dụng chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty thực theo định số 15 ban hành ngày 26/03/2006 Bộ tài ban hành Cơng ty thiết lập hệ thống tài khoản chuẩn Bộ tài quy định bổ sung thêm số tài khoản chi tiết phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc điểm Công ty Hệ thống chứng từ đƣợc tập hợp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc lập theo biểu mẫu Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 90 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng Về cơng tác tổ chức kế tốn Thuế giá trị gia tăng Công ty: - Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT nhƣ: Hoá đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế GTGT, Báo Cáo tình hình sử dụng Hóa Đơn - Kế tốn kê khai xác hố đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào nhƣ bán gắn với thời gian quy định - Công ty áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên việc kê khai thuế, giúp cho việc kê khai tƣơng đối thuận tiện, nhanh chóng - Kế tốn Thuế ln ln tìm hiểu thay đổi Nhà nƣớc Luật Thuế 3.1.2 Hạn chế Hạn chế kế toán thuế GTGT Công ty Trong thời gian vừa qua hàng loạt Nghị định, Thông tƣ liên tục đƣợc ban hành để hƣớng dẫn thực thuế GTGT Có thể nói sắc thuế đƣợc quan tâm nhiều khơng mà là loại thuế mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN Với tầm quan trọng thuế GTGT, kế toán thuế cần có đƣợc quan tâm tƣơng xứng với tầm quan trọng Những hạn chế kế tốn thuế GTGT Công ty chủ yếu bắt nguồn từ vấn đề 1.Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn máy kế tốn Cơng ty - Phịng kế tốn thuế Cơng ty chƣa có kế toán chuyên trách kế toán thuế GTGT Số liệu thuế GTGT cập nhật kế toán doanh thu kiêm nhiệm làm Kế toán tổng hợp tổng hợp số liệu cuối kỳ Với cách tiến hành cơng việc nhƣ việc cập nhật số liệu dẫn đến sai xót, trùng lặp - Việc ghi chép thủ cơng kế tốn thƣờng dẫn đến nhầm lẫn, sai xót, khơng kịp thời Về cơng tác kê khai thuế GTGT - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào q IV/2013 có hoá đơn chứng từ tháng 08/2013, điều đƣợc chấp nhận theo Luật thuế hành chƣa kê khai đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai q kê khai vào quý sau, tối đa không tháng kể từ ngày tháng phát hành hóa đơn đó, việc kê khai hoá đơn chứng từ tháng 08 vào bảng kê quý IV nằm thời gian quy định Nhƣng nhƣ quý trƣớc việc kê khai thuế cịn bị bỏ sót ảnh hƣởng đến tính thời số liệu Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 91 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng việc khấu trừ thuế hóa đơn khơng đƣợc kê khai vào quý Nhƣ số liệu không đƣợc phản ảnh kịp thời từ khơng giúp doanh nghiệp phản ánh đầy đủ xác khía cạnh thuế doanh nghiệp - Phần kê khai thuế GTGT cịn bỏ sót, thiếu làm phản ánh khơng kịp thời số liệu nhƣ không đƣợc kê khai bổ sung ảnh hƣởng đến khấu trừ thuế doanh nghiệp Nhìn số liệu sổ TK 133 có số dƣ cuối kỳ 385.574.523đ Trong phần kê khai thuế Thuế GTGT cịn đƣợc khấu trừ chuyển sang kỳ sau 378.449.923đ - Các thông tin Hóa đơn kê khai sai tên Công ty, mã số thuế, số tiền phát sinh Và đặc biệt, với lƣợng lớn hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán quý, kế toán kê khai thuế phần mềm tự nhảy số thuế hóa đơn có số thuế GTGT đƣợc làm tròn số Nhƣ vây làm tiền thuế GTGT bị sai so với hóa đơn làm chênh lệch số liệu sổ sách với phần kê khai Nhƣ không đối chiếu đƣợc số liệu với Về cơng tác hồn thuế GTGT Hàng q Cơng ty có xuất hàng hóa vào khu chế xuất số thuế GTGT đầu vào đƣợc hoàn theo quy định Và số thuế GTGT đầu vào Công ty liên tục lớn số thuế GTGT đầu Nhƣng cơng tác xin hồn thuế Công ty gần nhƣ không thực dẫn đến vốn Công ty bị nhà nƣớc chiếm dụng, vốn lƣu động Cơng ty khơng có khả quay vịng Về chứng từ kế tốn - Hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào nhận hóa đơn mua có lƣợng hóa đơn lớn, mua hàng xa nên hóa đơn nhận cách chuyển phát nhanh làm nhiều trách nhiệm pháp lý hóa đơn thiếu nhƣ dấu bên bán, tên ngƣời bán hàng thất lạc hóa đơn Về quy định toán Doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT Có hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào có tổng giá tốn lớn 20 triệu phải tốn qua ngân hàng Cơng ty lại toán tiền mặt nên ảnh hƣởng đến số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế tốn thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 92 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nƣớc Tránh tình trạng chậm chễ việc tính tốn thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nƣớc, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức công tác kế tốn thuế cách khoa học cịn giúp kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Với chế thị trƣờng mở cửa, cạnh tranh trở thành xu tất yếu doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nỗ lực việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín doanh nghiệp để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh Thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết đƣợc thực trạng, quy mô, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tƣ đối tác kinh tế Mặt khác, điều kiện nƣớc ta bƣớc vào hội nhập kinh tế giới, Nhà nƣớc có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ nhƣ sách thuế, chế độ kế tốn Cùng với thay đổi đó, cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp phải tổ chức phù hợp Từ địi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt để đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất, phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh, cần thiết phải cải tiến, đổi vào hoàn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT cần đảm bảo u cầu mang tính ngun tắc: + Việc hồn thành cơng tác kế tốn nói chung, thuế tốn GTGT nói riêng Cơng ty phải tơn trọng sách, chế độ hành Nhà nƣớc chế độ kế toán, kế toán thuế GTGT Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đƣợc đổi cách tồn diện, nhằm tạo ổn đinh môi trƣờng kinh tế, hệ thống pháp luật tài Các hoạt động tài cần phải đƣợc quản lý pháp luật, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cƣờng pháp chế Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT tơn trọng Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 93 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng sách, chế độ Nhà nƣớc kế tốn thuế: tôn trọng nội dung Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung số điều, chế độ kế tốn hành, thơng tƣ hƣớng dẫn thực chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ hƣớng dẫn thực Luật thuế GTGT + Những giải pháp để hoàn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm Cơng ty Khơng áp dụng máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống Từ thực tế Công ty áp dụng linh hoạt chế độ, sách chung vào hoạt động Cơng ty Phù hợp trình độ, khả với đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị, phƣơng tiện ghi chép, tính tốn Cơng ty Có nhƣ phát huy mạnh đổi phù hợp với chế độ quan thuế Đặc điểm Công ty TNHH An Thái cung cấp vật tƣ, thiết bị điện, nên việc thu thập chứng từ hạch tốn ban đầu nhƣ nào, nộp thuế địi hỏi hạch toán TK 3331 phải phù hợp với đặc điểm Công ty Để lập báo cáo thuế dễ hiểu chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết + Một nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật Vì hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ phù hợp, kịp thời cho đối tƣợng cần sử dụng thơng tin + Hồn thiện cơng tác thuế GTGT cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm, hiệu Nhƣng việc thực cách mà cần ý đến thời gian, chi phí, cơng sức từ tạo hiệu 3.3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác thuế GTGT Cơng ty TNHH An Thái Qua kiến thức đƣợc trang bị nhà trƣờg tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tạo Cơng ty đặc biệt cơng tác thuế GTGT Công ty kết hợp với kiến thức học tập nghiên cứu trƣờng, em xin đƣa số ý kiến kế toán thuế GTGT Cơng ty Hồn thiện cơng tác ghi chép sổ sách kế toán máy kế tốn - Cơng ty cần phân cơng kế tốn chun trách thuế, có thuế GTGT Kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp pháp , hợp lý chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh trƣợng không đƣợc khấu trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy định Sau kiểm tra chặt chẽ hóa đơn chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào máy Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hành vi gian lận trở lên tinh vi phịng kế tốn đặc biệt kế tốn phụ trách Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 94 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng thuế GTGT đƣợc phối hợp với quan thuế để phát hóa đơn, chứng từ giả, gian lận Khi có kế tốn thuế chun trách thuế kế tốn thuế GTGT tránh đƣợc hạn chế, vƣớng mắc việc thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu lĩnh vực giúp ngƣời kế tốn nghiên cứu sâu hơn, áp dụng linh hoạt chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể Công ty Trong giai đoạn nay, Nhà nƣớc có chủ trƣơng để doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế GTGT khối lƣợng cơng việc kế tốn thuế ngày nhiều phức tạp Quy mô hoạt động doanh nghiệp phát triển, mối quan hệ kinh tế pháp lý mở rộng, tính chất hoạt động ngày cao, làm cho nhu cầu thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin ngày khó khăn, phức tạp Vì việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn có ý nghĩa lớn Do vậy, Cơng ty cần thiết phải sử dụng phần mềm kế tốn vì: - Giảm bớt khối lƣợng ghi chép tính tốn - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài - Làm cho cơng việc kế tốn khơng phải thời gian tìm kiếm, kiểm tra số liệu việc tính tốn số học đơn giản nhàm chán để giành thời gian nhiều cho lao động sáng tạo Cán quản lý Một số phần mềm Công ty tham khảo nhƣ: Phần mềm kế tốn Trí Luật Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 95 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Phần mềm kế tốn Fast Phần mềm kế tốn Misa Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 96 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác kê khai thuế GTGT Công ty phải kiểm tra lại phát sinh thuế thực đầy đủ tờ khai theo quy định chƣa, cần phải soát xét số tờ khai hàng tháng, hàng quý, hàng năm đƣợc thực đầy đủ chƣa, có bị mát hay khơng tìm hƣớng xử lý Rà sốt hóa đơn xuất bán, mua vào để chắn khơng bỏ sót hóa đơn nào, bỏ sót lập hóa đơn bổ sung, kê khai nộp thuế nộp phạt sớm Hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Hiện số thuế cịn đƣợc khấu trừ Công ty lớn thƣờng xuyên 300 triệu đồng Cơng ty cần sớm có tờ trình xin hồn thuế để tăng vốn lƣu động cho doanh nghiệp Để đảm bảo tính hợp pháp trƣớc pháp luật Công ty cần làm thủ tục hồn thuế Sau mẫu xin hồn thuế Cơng ty tham khảo: BẢNG KÊ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT ĐỀ NGHỊ HOÀN Kèm theo Văn đề nghị hoàn thuế số ngày Cá nhân/Tổ chức đề nghị hoàn thuế: Mã số thuế: I Xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Số thuế phát sinh đầu Số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ Số thuế nộp Số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị đƣợc hoàn lại II Giải trình việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, đầu so với số thuế Tờ khai nộp cho quan thuế (nếu có): , ngày tháng năm TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HỒN THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 97 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm ĐỀ NGHỊ H O ÀN T H UẾ/ PHÍ Kính gửi: Cục thuế/Chi cục thuế I Cá nhân/tổ chức đề nghị hồn thuế/phí: Tên cá nhân/tổ chức đề nghị hồn thuế/phí: Mã số thuế: Quốc tịch: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Số tài khoản: Ngân hàng (Kho bạc) Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: II Nội dung đề nghị hồn thuế/phí: Loại thuế/phí đề nghị hồn: Số tiền thuế/phí phải nộp: Số tiền thuế/phí nộp (hoặc đƣợc khấu trừ) Số tiền thuế/phí đề nghị hồn: Thời gian phát sinh số thuế/phí đề nghị hồn: Lý đề nghị hồn thuế/phí: (Ghi rõ thuộc trường hợp hoàn thuế pháp lý) Cách thức hồn thuế/phí: 7.1 Bù trừ sang loại thuế/phí khác: □ Số tiền: 7.2 Hồn thuế/phí bằng: Tiền mặt □ chuyển khoản □ Số tiền Vào tài khoản số: Chủ tài khoản: tại: III Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, hay sao) TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ/ PHÍ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Ghi chú: Mục II.7 – cách thức hồn thuế/phí: Ngƣời đề nghị hồn thuế/phí lựa chọn hai cách thức: (1) bù trừ sang loại thuế/phí khác, (2) hồn thuế/phí tiền mặt chuyển khoản cách đánh dấu ( ) vào ô thích hợp ghi rõ số tiền đề nghị hoàn theo cách thức Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 98 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện chứng từ kế toán - Khi mua hàng qua điện thoại ngƣời lấy hóa đơn cần phải đến tận nơi mua hàng để lấy hoá đơn phải kiểm tra đối chiếu với hóa đơn để hóa đơn đầu vào đầy đủ trách nhiệm pháp lý Đồng thời tránh đƣợc việc số tiền liên hóa đơn khơng khớp bên bán làm giả hóa đơn để tránh đƣợc doanh thu thuế GTGT đầu Ngƣợc lại bán hàng cho khách hàng xa thiếu chữ ký ngƣời mua hàng ta cần đóng dấu “bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn - Khi lấy hóa đơn cần kiểm tra kỹ nội dung hóa đơn tên Cơng ty, mã số thuế, hàng hóa, để tránh việc kế tốn kê khai thuế hóa đơn mà nội dung bị sai, đến quan thuế kiểm tra bị loại hóa đơn khơng đƣợc khấu trừ thuế Hồn thiện quy định toán Doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT Công ty phải nắm bắt đƣợc cụ thể chứng từ đƣợc sử dụng tốn khơng dùng tiền mặt, đặc biệt việc quy định tài khoản mở ngân hàng phải đăng ký với quan thuế Các chứng từ toán theo hình thức khơng phù hợp với quy định pháp luật hành không đủ điều kiện để đƣợc khấu trừ, hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên Cơng ty cần kiểm sốt việc tốn rõ ràng, quy trách nhiệm cụ thể cho ngƣời việc tốn hóa đơn khơng đƣợc khấu trừ Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 99 Khóa luận tốt nghiệp 2014 Trƣờng đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Sau kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, sách chế độ đƣợc đổi phù hợp với xu phát triển kinh tế Ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT đƣợc đƣa áp dụng có sửa đổi, bổ sung cho thích ứng với thực trạng kinh tế Chế độ kế tốn có bƣớc tiến đáng kể để ngày hội nhập vè phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng tƣơng đối hồn chỉnh, nhiên số vấn đề vƣớng mắc cần đƣợc tháo dỡ trình thực kế toán thuế GTGT đơn vị Mặt khác, doanh nghiệp kế tốn thuế GTGT cịn phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, đủ thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế GTGT đƣợc khấu trừ, đƣợc hoàn lại Qua thời gian thực tập em tìm hiểu thực trạng cơng tác ké tốn thuế GTGT Cơng ty Kết hợp với lý luận tiếp thu trƣờng, em trình bày số nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Song kiến thức cịn hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên viết em đề cập đƣợc vấn đề kế toán thuế GTGT đề xuất số giải pháp ban đầu, không tránh khỏi thiếu sót Em mong đƣợc góp ý thầy phịng kế tốn Cơng ty TNHH An Thái để viết em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Hải Yến- Lớp QT1405K Page 100 Danh mục tài liệu tham khảo Chế độ kế toán doanh nghiệp ( Ban hành theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) – Nhà xuất Tài Sổ sách, chứng từ, tài liệu, số liệu Cơng ty TNHH An Thái Các sách, quy định thuế Các trang wed phủ gov.gdt.vn Các khóa luận, tài liệu mạng Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ... hàng hóa mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng Công ty TNHH An Thái 38 2.2.2 Kế tốn tổng hợp thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH An Thái 38 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào... cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Công ty TNHH An Thái Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty, sở tác giả... cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Phản ánh đƣợc thực trạng cống tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH An Thái - Đƣa nhận xét kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty từ