Luận văn hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh số 1 công ty cổ phần thép và vật tư hải phòng nhà máy cáp thép FCT và dây hàn điện

Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Huế Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Đồng Thị Nga HẢI PHÒNG - 2012 Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ không tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI NHÁNH SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT TƢ HẢI PHÕNG – NHÀ MÁY CÁP THÉP FCT VÀ DÂY HÀN ĐIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Huế Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Đồng Thị Nga HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Huế Mã SV: 120047 Lớp: QT 1202K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái quát vấn đề lý luận thuế GTGT nghiệp vụ kế toán liên quan đến hạch toán thuế GTGT - Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện - Đƣa nhận xét kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Chi nhánh từ đƣa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn GTGT chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu năm 2011 chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Địa điểm thực tập tốt nghiệp Chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày tháng năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Nguyễn Thị Huế Đồng Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nƣớc cấp phát vốn cho doanh nghiệp Nhà nƣớc để thực hoạt động kinh doanh vào chức năng, nhiệm vụ mà doanh nghiệp đƣợc giao Từ kinh tế Việt Nam chuyển sang chế thị trƣờng, đặc biệt từ sau Nhà nƣớc thực “quy chế giao vốn” cho doanh nghiệp Nhà nƣớc (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 HĐBT) Nhà nƣớc khơng tiến hành cấp phát thêm vốn cho doanh nghiệp Nhà nƣớc Trên sở vốn đƣợc giao, doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào toàn vốn, thƣờng xuyên bổ sung vốn để đầu tƣ mở rộng, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên thực tế nay, quan hệ tài doanh nghiệp với ngân sách Nhà nƣớc đƣợc thể chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế loại lệ phí cho ngân sách Nhà nƣớc Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nƣớc góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế nƣớc ta đƣợc ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày phong phú hoàn thiện Đặc biệt việc ban hành Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thuế doanh thu, bƣớc tiến ngành thuế nƣớc ta Thuế GTGT sắc thuế có thay đổi nội dung, phƣơng pháp tính thuế biện pháp thu so với thuế doanh thu trƣớc Trong doanh nghiệp, thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nƣớc, thuế GTGT đầu vào quyền lợi đƣợc trừ hay đƣợc hoàn lại doanh nghiệp Vấn đề đặt làm để luật thuế GTGT đƣợc thực theo quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề phần lớn đƣợc thực thơng qua cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế tốn thuế GTGT cơng cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan tới tất phần Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp kế tốn, từ hạch toán vốn tiền, vật tƣ hàng hoá, TSCĐ, cơng cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu thu nhập hoạt động khác, từ việc sử dụng chứng từ hoá đơn đến nội dung, phƣơng pháp hạch tốn lập báo cáo tài Đặc biệt việc lập bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng sở kinh doanh Kết hạch tốn thuế GTGT có ảnh hƣởng trực tiếp hầu hết đến kết qủa phần hành kế tốn khác Vì thế, doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhận thức đƣợc vấn đề em xin mạnh dạn chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế GTGT chi nhánh số 1Công ty cổ phần thép vật tư Hải Phòng- nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện ” Nội dung đề tài đề cập đến vấn tình hình phát triển Nhà máy, thực tế kế toán thuế giá trị gia tăng, nội dung đƣợc trình bày cụ thể nhƣ sau: Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận vể Thuế Giá Trị Gia Tăng Tổ Chức Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Doanh Nghiệp Chƣơng II: Thực trạng cơng tác Kế tốn Thuế chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng- Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Chƣơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện Cơng Tác Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải PhòngNhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Đƣợc giúp đỡ nhiệt tình Cô giáo Th.s Đồng Thị Nga anh chị phịng kế tốn chi nhánh số cơng ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng- Nhà máy cáp thép FCt dây hàn điện, em hoàn thành chun đề Với kiến thức tích luỹ cịn hạn chế, phạm vi đề tài rộng thời gian thực tế chƣa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo, giúp đỡ thầy cô giáo, anh chị phịng kế tốn Nhà máy để chun đề em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm TGTGT Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ Thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hàng Luật Thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi : Taxe Sur La Valeur Tée ( viết tắt TVA ), tiếng Anh gọi Value Added Tax ( viết tắt VAT ), dịch ta tiếng Việt Thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nƣớc Pháp, Thuế giá trị gia tăng đƣợc áp dụng rộng rãi nhiều nƣớc giới Tính đến có khoảng 130 quốc gia giới áp dụng Thuế giá trị gia tăng Theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại Thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng đƣợc nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ 1.2 Vai trò Thuế giá trị gia tăng lƣu thơng hàng hố Luật Thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh sở để thực chế độ thu nộp Thuế Do Nhà nƣớc đánh Thuế toàn doanh thu phát sinh sản phẩm qua lần dịch chuyển từ khâu sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Nếu sản phẩm, hàng hố chịu Thuế qua nhiều khâu số Thuế Nhà nƣớc thu đƣợc tăng thêm qua khâu nên việc áp dụng Thuế doanh thu dẫn đến tình trạng Thuế thu trùng lặp phần doanh thu chịu Thuế cơng đoạn trƣớc Điều mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lƣu thơng hàng hố Với tính ƣu điểm Thuế giá trị gia tăng Nhà nƣớc thu Thuế phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất lƣu thông mà khơng thu Thuế tồn doanh thu phát sinh nhƣ mơ hình Thuế doanh thu Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.3.Vai trò Thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nƣớc kinh tế Thuế công cụ quan trọng để Nhà nƣớc thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nƣớc ta trình vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, Thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng đƣợc thể nhƣ sau : - Thuế giá trị gia tăng thuộc loại Thuế gián thu đƣợc áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá đƣợc cung ứng dịch vụ, nên tạo đƣợc nguồn thu lớn tƣơng đối ổn định cho Ngân sách Nhà nƣớc - Thuế tính giá bán hàng hóa dịch vụ nên khơng phải sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý tƣơng đối dễ dàng loại Thuế trực thu - Đối với hàng xuất không nộp Thuế giá trị gia tăng mà cịn đƣợc khấu trừ đƣợc hồn lại số Thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trƣờng quốc tế - Thuế giá trị gia tăng với Thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu Thuế đạt hiệu cao Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối giá trị tăng thêm thƣờng không lớn, số Thuế thu khâu không nhiều - Thuế giá trị gia tăng thƣờng có Thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng - Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ ngƣời nộp Thuế Việc kiểm tra Thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc ngƣời mua, ngƣời bán phải nộp lƣu trữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu Thuế tƣơng đối sát với hoạt động kinh doanh từ tập trung đƣợc nguồn thu Thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách Nhà nƣớc từ khâu sản xuất thu Thuế khâu sau, cịn kiểm tra đƣợc việc tính Thuế, nộp Thuế khâu trƣớc nên Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 10 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực tự động ln đảm bảo tính xác, trung thực theo thông tin đƣợc nhập kỳ Ngƣời làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết đƣợc in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Sau số phần mềm kế toán máy Chi nhánh tham khảo áp dụng: Phần mềm ACMAN: ACMAN đƣợc thiết kế lập trình công nghệ đại theo quy chuẩn Bộ Tài Với phần mềm ngƣời sử dụng cần cập nhật số liệu đầu vào phát sinh theo hệ thống chứng từ, máy tính tự động tính toán đƣa sổ sách báo cáo tài chính, báo cáo quản trị thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần mềm kế toán MISA: Đây phần mềm đƣợc phát triển sỏ phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế toán nhiều loại hình DN Với tiêu chí “Đơn giản hố, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán DN MISA đƣợc đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác kế tốn - quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: thƣơng mai dịch vụ, sản xuất xây lắp Phần mềm kế toán KTVN: Đây phần mềm thiết kế đơn giản, dễ sử Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 94 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp dụng vận dụng linh hoạt cho nhiều nhu cầu quản lý hạch toán khác Việc thay đổi địi hỏi Chi nhánh phải có nghiên cứu, đầu tƣ, đào tạo cán tin học, nhiên hiệu kinh tế đem lại cho doanh nghiệp cao Kiến nghị : Chứng từ sổ sách -Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung, nhƣ khối lƣợng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo tơi Chi nhánh nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu nhƣ mua hàng, bán hàng, để cuối tháng kế tốn thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp đƣợc sổ chi tiết Sơ đồ sổ sách Chi nhánh nên chỉnh sửa nhƣ sau: HÓA ĐƠN GTGT SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG ,BÁN HÀNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT TK 133 SỔ CHI TIẾT TK 3331 SỔ CÁI TK 133 SỔ CÁI TK 3331 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO THUẾ Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán Ghi chú: Ghi theo ngày Ghi theo tháng, định kỳ Kiểm tra, đối chiếu Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 95 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Chứng từ Ngày tháng ghi sổ DIỄN GIẢI Số Ngày Phải trả ngƣời bán ( Có TK 331) Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Khóa luận tốt nghiệp Ghi nợ tài khoản 152 153 … Tài khoản khác Số hiệu Số tiền 96 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Chứng từ Ngày tháng ghi sổ DIỄN GIẢI Số Ngày Phải thu khách hàng ( Nợ TK131) Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Khóa luận tốt nghiệp Ghi có tài khoản doanh thu Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ Ghi 97 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Kiến nghị 3: Về số thuế khấu trừ Khóa luận tốt nghiệp Hiện số thuế cịn đƣợc khấu trừ Chi nhánh lớn Chi nhánh cần sớm có tờ trình xin hồn thuế để tăng vốn lƣu động cho doanh nghiệp đồng thồi tránh nghi ngờ quan thuế đặt với doanh nghiệp khơng xin hồn thuế Vì thơng thƣờng doanh nghiệp có gian lận hóa đơn đầu vào để số thuế đƣợc khấu trừ lớn nhƣ mà không xin hồn Kiến nghị 4: Về Hố Đơn - Khi mua hàng qua điện thoại kế toán cần phải đến tận nơi mua hàng để lấy Hoá Đơn phải kiểm tra đối chiếu với hóa đơn có để tránh lấy phải hóa đơn giả bên bán cung cấp Đồng thời tránh đƣợc việc số tiền liên hóa đơn khơng khớp bên bán làm giả hóa đơn để tránh đƣợc doanh thu thuế GTGT đầu Ngƣợc lại bán hàng cho khách hàng xa thiếu chữ ký ngƣời mua hàng ta cần đóng dấu “bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn Việc nhiều doanh nghiệp bán lẻ thực - Khi Hoá Đơn viết sai bị xé khỏi cuống kế tốn phải lập biên làm lại HĐ hai bên biên phải ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… hóa đơn ghi sai đó, thu hồi đủ liên tờ hóa đơn sau gạch chéo ghi chữ hủy bỏ lƣu hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi tờ hóa đơn "thay tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… " tờ hóa đơn hủy bỏ Dƣới mẫu biên hủy Hóa Đơn : Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 98 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN HUỶ HOÁ ĐƠN - Căn vào hợp đồng ngày tháng năm ký Công ty Công ty việc mua bán - Căn vào thực trạng hố đơn GTGT số ngày / / mà Cơng ty cấp cho Công ty - Hôm nay, ngày tháng năm Tại Trụ sở Công ty , Số nhà Chúng tơi gồm có: BÊN A: Địa : Mã số thuế : Do Ông/Bà : ,Chức vụ: , làm đại diện BÊN B: Địa : ………… … Mã số thuế : Do Ông (Bà): ., Chức vụ: , làm đại diện - Hai bên xác nhận việc huỷ bỏ hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty 1/ Lý huỷ bỏ hoá đơn Do đơn giá ghi hố đơn khơng theo nhƣ hợp đồng ký hai bên, khối lƣợng cịn thiếu 2/ Cam kết - Cơng ty Công ty .cam kết khơng sử dụng hố đơn GTGT số ngày / / việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công ty cam kết không kê khai thuế GTGT đầu vào hố đơn số Cơng ty Nếu có sai trái việc kê khai thuế hố đơn trên, Cơng hoàn toàn chịu trách nhiệm - Liên hố đơn số đƣợc hồn trả lại cho Công ty Biên đƣợc lập thành hai bản, có giá trị pháp lý nhƣ Mỗi bên giữ ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K ĐẠI DIỆN BÊN B 99 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Kiến nghị 5: Nộp tờ khai qua mạng Khóa luận tốt nghiệp Khơng giới hạn số lần gửi tờ khai, Chi nhánh kê khai sai cịn hạn nộp tờ khai, Chi nhánh gửi tờ khai thay với số lần gửi thay không hạn chế trƣớc 24h ngày cuối nộp tờ khai khơng bị tính nộp chậm Những thơng tin số liệu khai thuế chi nhánh gửi đến quan thuế cách nhanh chóng, xác đảm bảo, khơng sai sót, nhầm lẫn phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hỗ trợ tính tốn, kiểm tra lỗi khơng cố ý khai thuế Đối với quan thuế, khai thuế qua mạng nội dung quan trọng công tác cải cách đại hóa ngành thuế Đây giải pháp nhằm giảm tình trạng tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế Giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt giảm nhiều chi phí cho việc lƣu trữ hồ sơ khai thuế nhƣ tìm kiếm thơng tin Kiến nghị 6: Cơng tác bán hàng Chi nhánh nên tiến hành lập bảng kê bán lẻ cửa hàng bán lẻ để mặt thực theo quy định tránh việc trốn thuế, mặt khác để tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm, đồng thời nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ hàng hóa Chi nhánh nên lập hóa đơn theo dõi hàng bán bị trả lại để tánh sai sót cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Ví dụ: Ngày 25/12/2011bán 33.320kg cáp thép chịu lực V75× 6n không mạ cho công ty cổ phần thép Hàn Việt số HĐ 0001456, đơn giá 33.320đ/kg Do cáp chịu lực đƣa vào sƣ dụng không với hợp đồng mua chi nhánh công ty nên công ty cổ phần thép Hàn Việt yêu cầu trả lại hàng Chi nhánh chấp nhận Ngày 8/12/2011, bên tiến hành trả lại hàng nhƣng khơng kèm theo hóa đơn mà có biên Muốn theo dõi thuế GTGT để xác Chi nhánh phải xin hóa đơn công ty cổ phần thép Hàn Việt để làm xác theo dõi hạch tốn kê tốn thuế GTGT Hóa đơn nhƣ sau : Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 100 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số:01GTKT3/001 AA/11P Số: 0040644 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thép Hàn Việt Địa chỉ: Km 14 QL1A Ngọc Hồi – Thanh trì – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS:0101027738 Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Kim Toán Tên đơn vị: Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Địa chỉ: Khu công nghiệp Quốc Tuấn – An Lão – Hải Phịng Hình thức toán: CK STT MS: 0200421693 Tên hàng hóa dịch Đơn vị vụ tính Trả lại cáp thép Kg n chịu lực V75× khơng mạ HĐ 0001456 ngày 25/12 Số lƣợng 33.320 Đơn giá 12.454,55 Thành tiền 414.985.606 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: 414.985.606 Thuế suất GTGT: 10% 41.498.561 Tổng cộng tiền toán: 456.484.167 Số tiền chữ: Bốn trăm lăm mươi sáu triệu, bốn trăm chín mươi tám nghìn, trăm sáu mươi bảy đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 101 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Kiến nghị 7: Kiến nghị khác Khóa luận tốt nghiệp - Chi nhánh nên tổ chức kiểm toán nội bộ, cơng cụ hữu hiệu cho nhà quản trị việc điều hành kiểm sốt tổ chức nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề Kiểm tốn nội khơng phục vụ cho Chi nhánh mà cịn hữu ích cho quan Nhà nƣớc đơn vị hành sụ nghiệp nhƣ tổ chức phi lợi nhuận - Chi nhánh nên thƣờng xuyên tổ chức lớp đào tạo bồi dƣỡng, nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên kế toán để củng cố kiến thức, đồng thời bổ sung kiến thức cho phù hợp với phát sinh nghiệp vụ kinh tế Trong điều kiện phát triển nên kinh tế nƣơc ta luật kế tốn đời cịn non trẻ cịn phải đƣợc hồn thiện q trình thực hiện, với chuẩn mực kế toán thƣờng xun thay đổi dẫn đến khó khăn cho cơng tác kế tốn, phịng kế tốn phải thƣờng xun cập nhật văn thông tƣ phục vụ cơng tác kế tốn kịp thời theo quy định Nhà Nƣớc, tránh tình trạng khơng thực kịp thời theo thông tƣ, văn dẫn đến vi phạm pháp luật Chú ý: - Khi kê khai thuế GTGT kế tốn bỏ sót hố đơn đầu vào hoá đơn đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hố đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung cịn q tháng doanh nghiệp khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch tốn vào chi phí Cịn hố đơn đầu không phép kê khai bổ sung mà phải làm làm tờ khai điều chỉnh theo mẫu biểu 01/KHSB phụ lục 01-3/GTGT Phụ lục 01-3/GTGT Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 102 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K Khóa luận tốt nghiệp 103 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Nền kinh tế nƣớc ta trình vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý nhà nƣớc, Thuế Giá Trị Gia Tăng có vai trị quan trọng nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngƣời tiêu dùng vào ngân sách nhà nƣớc Vì cần phải áp dụng Thuế Giá Trị Gia Tăng cho đắn, cơng bằng, có hiệu quả, đáp ứng đƣợc chủ trƣơng Nhà Nƣớc Qua thời gian tìm hiểu thực tế Chi nhánh, với kiến thức lý luận đƣợc học, em cố gắng tìm hiểu cơng tác kế tốn Chi nhánh, đặc biệt cơng tác kế tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Với góc độ sinh viên thực tập, luận văn này, em mong muốn đóng góp vài ý kiến chủ quan cá nhân góp phần hồn thiện cơng tác kế toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Chi nhánh Từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Chi nhánh nói riêng Nhà nƣớc nói chung Do thời gian tiếp xúc với cơng tác kế tốn chƣa nhiều bƣớc đầu tìm hiểu kế toán, nên vấn đề em đƣa báo cáo thực tập chƣa mang tính chất khái quát cao, cách giải chƣa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đƣợc đóng góp thầy cô bạn để luận văn em đƣợc hồn chỉnh góp phần cho cơng tác thực tế sau Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths.Đồng Thị Nga chú, anh chị phịng Tài - kế tốn chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Thị Huế Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 104 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) – Nhà xuất Tài Bộ tài : Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Khóa luận tốt nghiệp sinh viên Trần Thị Hà lớp QT 1103K Khoá luận tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Khắc Hải Hà lớp QT 1004 K Khoá luận tốt nghiệp sinh viên Đinh Thị Phƣơng lớp QT 603K Các trang web thức Chính phủ, Nhà nƣớc, trang web kinh tế báo kinh tế,… Đề tài nghiên cứu khoa học hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng nhằm giải sai sót cơng tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số cơng ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phịng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện em vừa qua Tài liệu, sổ sách kế tốn năm 2011 chi nhánh số Cơng ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 105 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm TGTGT 1.2 Vai trị Thuế giá trị gia tăng lƣu thơng hàng hố 1.3.Vai trị Thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nƣớc kinh tế 10 2.Nội Dung Cơ Bản Của Luật TGTGT Việt Nam 11 2.1 Đối tƣợng chịu TGTGT 11 2.2 Ngƣời nộp TGTGT 11 2.3 Đối tƣợng không chịu TGTGT 12 2.4 Căn phƣơng pháp tính TGTGT 12 2.4.1 Giá tính TGTGT 12 2.4.2.Thuế suất TGTGT 14 2.5 Đăng ký nộp TGTGT 16 2.6.Kê Khai TGTGT 16 2.7 Nộp thuế 17 2.8.Thủ tục kê khai TGTGT 20 2.9.Miễn giảm TGTGT 20 2.10 Quyết toán TGTGT 20 2.11 Hoàn TGTGT 20 Phƣơng Pháp Tính TGTGT 21 3.1.Phƣơng pháp khấu trừ 21 3.1.1.Đối tƣợng 21 3.1.2.Công thức xác định 21 3.1.3.Điều kiện khấu trừ thuế 23 3.2 Phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 24 3.2.1 Phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tƣợng sau 24 Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 106 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Xác định thuế GTGT phải nộp 25 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán thuế 27 4.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 27 4.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 28 4.2.1.Mơ tả cơng việc nhân viên kế tốn thuế nói chung 28 4.2.2 Nhiệm vụ kế tốn thuế giá trị gia tăng nói riêng 30 5.Tổ Chức Kế Toán Thuế Tại Doanh Nghiệp 31 5.1.Tổ chức chứng từ sử dụng 31 5.2 Tài khoản kế toán 31 5.2.1 Tài Khoản 133 - Thuế Giá Trị Gia Tăng đƣợc khấu trừ 31 5.2.2 Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp 33 5.3 Trình tự kế tốn 34 5.3.1 Đối với đơn vị nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ 34 5.3.2.Đối với đơn vị nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp 46 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI NHÁNH SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀVẬT TƢ HẢI PHÕNG -NHÀ MÁY CÁP THÉP FCT VÀ DÂY HÀN ĐIỆN 49 1.Tổng quan chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng-Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 49 1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh 49 1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh 51 1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 53 1.3.1 Đặc điểm máy tổ chức kế toán Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 53 1.3.2 Tổ chức công tác kế tốn hình thức ghi sổ kế tốn 54 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng chi nhánh số - Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 56 2.1 Các mức thuế suất 56 2.1.1.Mức Thuế suất 5% 57 2.1.2.Mức Thuế suất 10% 57 Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 107 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Tài khoản sử dụng,sổ sách kế toán sơ đồ hạch toán: 57 2.2.1.Tài khoản sử dụng 57 2.2.2.Sổ sách kế toán 57 2.2.3.Sơ đồ hạch toán 58 2.2.4.Ví dụ 59 2.3 Quy Trình Lập Tờ Khai Thuế GTGT Phần Mềm 70 2.4.Một Số Quy Định Chung Phƣơng Pháp lập Tờ Khai Thuế GTGT 2.4.1.Một số quy định chung 80 2.4.2.Nội dung phƣơng pháp lập tờ khai thuế giá trị gia tăng ( mẫu số 01/GTGT ) 80 CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI NHÁNH SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT TƢ HẢI PHÕNG – NHÀ MÁY CÁP THÉP FCT VÀ DÂY HÀN ĐIỆN 86 3.1 Đánh Giá Thực Trạng Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 86 3.1.1.Ƣu Điểm 86 3.1.2 Hạn chế 88 3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 90 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 90 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi, nguyên tắc hoàn thiện 91 3.2.3 Những ý kiến hoàn thiện 92 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 Sinh viên:Nguyễn Thị Huế_Lớp QT1202K 108 ... đồ 1. 3 : KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO 13 3 (13 31, 13 32) - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 15 2, 15 3, 15 4, 15 6, 211 , 217 , 2 41, 611 , 6 31, 632, 642, 33 311 11 1 ,11 2,3 31, 33 312 Thuế GTGT hàng nhập phải... cơng tác Kế tốn Thuế chi nhánh số Công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng- Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Chƣơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện Cơng Tác Kế Tốn Thuế Giá Trị Gia Tăng chi nhánh. .. ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI NHÁNH SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀVẬT TƢ HẢI PHÒNG -NHÀ MÁY CÁP THÉP FCT VÀ DÂY HÀN ĐIỆN 1. Tổng