325 hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần tập đoàn hoành sơn

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khoa Ke Toán - Kiểm Toán ^^ɑ^^ - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOÀNH SƠN Sinh viên thực : Lê Thị Thu Hồi Lớp : K20KTK Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020309 Giảng viên hướng dẫn: TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội, tháng năm 2021 Học viện ngân hàng Khóa luận tơt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập, phần trích dẫn đầy đủ quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả khóa luận Lê Thị Thu Hồi Lê Thị Thu Hoài i Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tơt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Học viện ngân hàng, dạy dỗ tận tình thầy giáo, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bước đường chọn Em biết ơn thầy điều thầy làm cho chúng em Trong thời gian thực tập làm khóa luận, em gặp khơng khó khăn, bỡ ngỡ Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến cô giáo Đặng Thị Bích Ngọc, người hướng dẫn, giúp em chỉnh sửa, góp ý để em hồn thiện tốt đề tài Tiếp đến, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực tập đơn vị cho em có hội tìm hiểu rõ môi trường làm việc thực tế Cuối cùng, em xin cảm ơn đến gia đình, bạn bè ln bên cạnh động viên, giúp đỡ em suốt thời gian thực khóa luận Mặc dù thời gian thực nghiên cứu, em cố gắng bám sát nội dung phương pháp nghiên cứu hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức kinh nghiệm thân nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Lê Thị Thu Hoài Lê Thị Thu Hoài ii Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tơt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .viii LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Thời gian .2 3.2.2 Không gian: 3.2.3 Nội dung .2 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập tài liệu .3 4.2 Phương pháp phân tích số liệu .3 Ket cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 1.1 Lý luận thuế GTGT 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế GT GT .5 1.1.2 Khái niệm thuế GTGT 1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GT GT 1.1.4.1 Vai trị thuế GTGT lưu thơng hàng hóa 1.1.4.2 Vai trị thuế GTGT quản lý kinh tế nhà nước .7 1.1.5 Cơ chế hoạt động thuế GTGT 1.2 Nội dung Luật thuế GTGT Việt Nam Lê Thị Thu Hoài iii Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp 1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.1.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.2 Người nộp thuế GTGT 13 1.2.3 Căn tính thuế GTGT 14 1.2.3.1 Giá tính thuế GTGT 14 1.2.3.2 Thời điểm xác định thuế GTGT 15 1.2.3.3 Thuế suất thuế GTGT 15 1.2.4 Thủ tục kê khai, nộp thuế, tốn hồn thuế GTGT 17 1.2.4.1 Kê khai thuế GTGT 17 1.2.4.2 Nộp thuế GTGT 18 1.2.4.3 Quyết toán thuế GTGT 18 1.2.4.4 Hoàn thuế GTGT .19 1.2.5 Phương pháp kế toán thuế GTGT 20 1.2.5.1 Hình thức kế toán sổ sách kế toán 20 1.2.5.2 Chứng từ kế toán .21 1.2.5.3 Theo phương pháp khấu trừ 22 1.2.5.4 Theo phương pháp trực tiếp 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOÀNH SƠN 29 2.1 Tổng quan công ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .29 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty .30 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty .34 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 34 2.4.1.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn 38 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 38 2.2.1.1 Đối tượng chịu thuế 38 Lê Thị Thu Hoài iv Lớp: K20 - KTK Học Họcviện việnngân ngânhàng hàng Khóa Khóaluận luậntôt tôtnghiệp nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 39 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 39 2.2.1.4 Một số ví dụ hạch tốn thuế GTGT đầu vào (tháng 12/2020) .40 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .44 2.2.2.1 Đối tượng chịu thuế 44 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 44 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn 44 2.2.2.4 Một số nghiệp vụ hạch toán thuế GTGT đầu 45 2.2.3 Kế toán kê khai thuế GTGT 51 2.2.3.1 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 51 2.2.3.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bánra 54 2.2.3.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 57 2.2.3.4 Tờ khai thuế GTGT .58 2.2.4 Hồ sơ khai thuế GTGT 63 2.2.5 Nộp tiền vào Ngân sách nhà nước 63 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn .64 2.3.1 Ưu điểm 64 2.3.2 Hạn chế 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN 68 3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn 68 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn 69 KẾT LUẬN 74 Từ viết tắt Diễn giải GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TT-BTC Lê Thị Thu Hồi Thơngvtư - Bộ tài Lớp: K20 - KTK NVL Nguyên vật liệu TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản GĐ Giám đốc BCTC Báo cáo tài XNK Xuất nhập CCDC Cơng cụ dụng cụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm tự nguyện KPCĐ Kinh phí cơng đồn HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐ Hóa đơn PMKT Phần mềm kế tốn STT Tên Trang Khóa luận tơt nghiệp Học viện ngân hàng Biểu 2.1 Ví dụ hình Misa nhập hóa đơn chứng từ HHDV mua DANH MỤC BẢNG BIỂU vào 40 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000070 41 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000289 42 Biểu 2.4 Ví dụ hình Misa nhập hóa đơn chứng từ HHDV bán 45 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT đầu số 0000979 47 Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT đầu số 0000963 48 Biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 133 49 Biểu 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 333 50 Biểu 2.9 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 53 T12/2020 Biểu 2.10 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán T12 /2020 56 Biểu 2.11 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn T12/2020 58 Biểu 2.12 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2020 cơng ty CP tập đồn 62 Hoành Sơn Lê Thị Thu Hoài vi Lớp: K20 - KTK STT Tên Trang Khóa luận tơt nghiệp Học viện ngân hàng Sơ đồ 1.1 Ket cấu tài khoản 133- thuế GTGT khấu trừ DANH MỤC SƠ ĐỒ 23 Sơ đồ 1.2 Ke toán thuế GTGT đầu vào 24 Sơ đồ 1.3 Kết cấu tài khoản 3331- thuế GTGT đầu phải nộp 25 Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 32 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 Lê Thị Thu Hoài vii Lớp: K20 - KTK Biểu 2.12 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2020 công ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Nguồn: Phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Lê Thị Thu Hoài 62 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 2.2.4 Hồ sơ khai thuế GTGT Công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT tháng 12/2020 tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ban hành kèm thông tư số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015 Bộ tài 2.2.5 Nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Trong kỳ tính thuế tháng 12/2020, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ nhỏ số thuế GTGT đầu nên doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT vào NSNN Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp vào NSNN 7.503.844 Quy trình nộp tiền vào NSNN thực sau: Đầu tiên, kế toán truy cập vào website: “http://thuedientu.gdt.gov.vn” đăng nhập tài khoản doanh nghiệp Chọn mục “Nộp thuế” , sau chọn “Lập giấy nộp tiền”, chọn ngân hàng mà cơng ty muốn trích tài khoản để nộp thuế: chọn ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư phát triển Việt Nam, sau ấn “Tiếp tục” hình hiển thị giao diện để kế tốn thực nhập thơng tin người nộp thuế lên giấy nộp tiền theo quy định Kế toán thực điền đầy đủ thông tin thông tin người nộp thuế, tên quan quản lý thu thuế, nội dung nộp tiền vào NSNN, lên tờ giấy nộp tiền vào NSNN theo mẫu quy định Sau điền đầy đủ thơng tin vào giấy nộp tiền, nhấn “Hồn thành”, tiếp cắm token vào máy tính, chọn “Ký nộp”, hệ thống yêu cầu nhập mã pin, kê tốn nhập xác mã pin sau nhấn “Chấp nhận” để hồn tất q trình nộp thuế GTGT vào NSNN Theo số liệu đơn vị số thuế GTGT phải nộp tháng 12/2020 tính sau: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 60.699.698 đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12/2020 3.585.284.191 đồng Số thuế GTGT đầu tháng 12/2020 3.653.487.733 đồng ÷ Số thuế GTGT phải nộp tháng 12/2020 là: Lê Thị Thu Hồi 63 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 3.653.487.733 - (60.699.698 + 3.585.284.191) = 7.503.844 Ke toán hạch toán nghiệp vụ nộp thuế GTGT vào NSNN sau: Nợ TK 33311: 7.503.844 Có TK 1121: 7.503.844 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn Trải qua 20 năm hoạt động kinh doanh, công ty cố gắng trọng cải thiện công tác tổ chức quản lý máy doanh nghiệp, đặc biệt hệ thống kế toán đơn vị ln điều chỉnh, hồn thiện phù hợp với hình thức kinh doanh cơng ty Trong q trình làm việc, phịng kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng đạt nhiều ưu điểm số hạn chế cần phải khắc phục 2.3.1 Ưu điểm Mặc dù công ty lớn, kê khai nộp thuế GTGT theo tháng, số lượng nghiệp vụ tháng phát sinh nhiều công ty thực kịp thời, nghiêm túc quy định kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ phù hợp với ngành nghề kinh doanh cách thức quản lý ban lãnh đạo Phòng kế tốn phân cơng phân nhiệm rõ ràng theo chức năng, yêu cầu công việc riêng đảm bảo hài hòa, thống phận kế toán Hệ thống kế toán áp dụng cơng nghệ thơng tin vào giúp tăng độ xác, hiệu công việc đáp ứng kịp thời thông tin cần thiết để kê khai thuế - Về đội ngũ nhân viên kế toán cơng ty Phịng kế tốn có đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm nghiệm, khả làm việc độc lập làm việc nhóm tốt, định kỳ nhân viên tham gia lớp đào tạo ngắn hạn để nâng cao kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ Trong q trình làm việc ln hỗ trợ, giúp đỡ để hồn thành cơng việc cách tốt Lê Thị Thu Hồi 64 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng - hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng tài khoản kế tốn theo TT200/2014 BTC, hình thức ghi sổ kế tốn sổ Nhật ký - chứng từ giúp thông tin kế tốn trình bày cách khoa học, dễ hiểu - Về công tác tổ chức kê khai thuế GTGT công ty: Công ty thực đầy đủ quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn; ghi chép, hạch tốn chứng từ xác, kịp thời Công ty sử dùng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp cho việc kê khai giảm sai sót, thuận tiện nhanh chóng - Hệ thống chứng từ Cơng ty sử dụng hóa đơn, chứng từ phù hợp quy định pháp luật Các chứng từ theo dõi chặt chẽ, quản lý, bảo quản cách khoa học đảm bảo lưu giữ lâu dài Việc luân chuyển chứng từ, sổ sách phịng kế tốn phận liên quan tổ chức cách nhịp nhàng, tạo điều kiện cho kế toán thực chức kiểm tra - Về cập nhật thơng tin Kế tốn thường xun nắm vững vận dụng sách, quy định Nhà nước cơng tác kế tốn liên quan, cụ thể thông tư, nghị định cập nhật ngày Hơn thế, trước thay đổi số quy định phương pháp hạch tốn cơng ty cập nhật kịp thời để thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực quy định kế toán 2.3.2 Hạn chế Mặc dù công ty thực tốt cơng tác kế tốn, định hướng, cập nhật, thay đổi không ngừng đưa Tuy nhiên, cơng tác kế tốn cơng ty cịn tồn số hạn chế cần phải khắc phục sau: ❖ Bộ máy kế tốn cơng ty: - Hiện cơng ty, kế tốn thuế phụ trách nhiều việc cho bên kế toán nội dẫn tới sai sót làm việc bên mảng kế thuế kế Lê Thị Thu Hoài 65 Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tơt nghiệp quản trị, điều dẫn đến số hóa đơn đầu vào khơng hợp lý tính thuế bên mảng nội lẫn vào mảng thuế, khiến cho việc kê khai thuế bị sai, bị loại bỏ tiến hành tra thuế - Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, kê khai thuế theo tháng dẫn tới việc thơng tin kế tốn, số liệu không đáp ứng kịp để thực khai báo ❖ Về công tác kê khai thuế GTGT - Việc kê khai, khấu trừ nộp thuế theo tháng địi hỏi phịng kế tốn phải làm việc nhanh chóng, hiệu quả, xác bên cạnh số lượng nghiệp vụ tháng nhiều, thời gian hoàn thiện gấp rút Áp lực đôi lúc dẫn đến sai sót làm việc - Trong hoạt động kinh kinh doanh, doanh nghiệp có phát sinh giao dịch mua hàng với số đơn vị khác ngoại tỉnh Đà Nằng, Huế, nên q trình chuyển hóa đơn GTGT chứng từ kế toán khác đơn vị cịn số trường hợp bị chậm trễ, dẫn đến cuối tháng hóa đơn bị dồn lại gây ảnh hưởng đến qua trình nhập liệu hóa đơn kê khai thuế GTGT - Khi viết hóa đơn GTGT kế tốn bán hàng viết sai mức chịu thuế số hóa đơn giá trị gia tăng, hàng hóa khơng chịu thuế để mức thuế 0% dẫn đến hóa đơn bị hủy bỏ, phải viết lại hóa đơn khác hóa đơn giao cho khách hàng gây ảnh hưởng kê khai nộp thuế GTGT - Kế tốn thuế khơng thực kết xuất, in, đóng sổ kế tốn sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung theo tháng mà để quý tiến hành kết xuât dẫn đến việc theo dõi gặp nhiều khó khăn bất tiện - Mặc dù có hỗ trợ phần mềm kế toán hỗ trợ kê khai thuế cịn tình trạng kế tốn khai sót, khai sai thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu Điều giải thích cơng ty có khối lượng cơng việc lớn, nhiều nghiệp vụ mà có kế toán đảm nhận phần hành kế toán thuế ❖ Việc sử dụng quản lý hóa đơn GTGT: Lê Thị Thu Hồi 66 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng - Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào, hoạt động SXKD, cơng ty có giao dịch mua bán với số nhà cung cấp, mua hàng đặt hàng qua điện thoại người bán thực giao hàng đến cho cho cơng ty Do đó, gia hàng nhà cung cấp giao kèm hàng hóa hóa đơn Điều dẫn đến thơng tin hóa đơn bị sai dẫn đến kê khai sai số thuế GTGT đầu vào - Hàng tháng doanh nghiệp thực lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, song với số trường hợp hủy hóa đơn cơng ty khơng thực hủy hóa đơn theo quy định pháp luật ví dụ trường hóa đơn bị hủy giao cho khách hàng người mua chưa kê khai thuế phát sai sót kế tốn thu hồi hóa đơn khơng lập biên hủy bỏ hóa đơn quy định yêu cầu - Một số hóa đơn GTGT khơng có chữ ký người mua hàng hay thủ trưởng - Có số hóa đơn GTGT tháng trước phải tháng sau nhà cung cấp gửi đến dẫn đến việc kê khai nộp thuế khơng minh bạch rõ ràng - Có số hóa đơn GTGT đầu vào giá trị 20 triệu đồng nhà cung cấp không ghi rõ hình thức tốn tiền mặt hay chuyển khoản số tài khoản ngân hàng bên bán bên mua dẫn tới việc tiền thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Công tác sử dụng bảo quản hóa đơn chưa tốt dẫn đến hóa đơn bị sai sót, mất, rách nát dẫn đến khơng xác định nội dung hóa đơn, Khi tra thuế kiểm tra hóa đơn bị loại khơng tính toán thuế quan thuế yêu cầu doanh nghiệp phải xác minh, xin cấp lại hóa đơn này, điều gây nhiều thời gian, công sức doanh nghiệp trình kiểm tra hồn thuế ❖ Về quy trình ln chuyển chứng từ: Trong trình mua hàng, lập đơn đặt hàng, kế toán mua hàng lập đơn đặt hàng, liên giao cho nhà cung cấp, liên cịn lại lưu lại phận, khơng có liên đơn đặt hàng luân chuyển sang phận khác Điều Lê Thị Thu Hồi 67 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng làm thông tin nhận hàng bị sai giao thiếu hàng, thừa hàng, ảnh hưởng đến chu trình kế tốn đằng sau CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN 3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Thuế GTGT có vai trị quan trọng đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, thúc đẩy phát triển, mở rộng hoạt động SXKD Thuế GTGT sắc thuế quan trọng doanh nghiệp nói chung cơng ty Cổ phần tập đồn Hồnh Sơn nói riêng Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT vơ cần thiết bời thuế GTGT phần quan trọng việc phát triển công ty đôi với việc chấp hành nghiêm túc quy định pháp luật việc kê khai, khấu trừ thuế, hồn thuế nộp thuế GTGT Bên cạnh đó, Bộ tài ln cập nhật, sửa đổi luật liên quan đến thuế GTGT Nghị định, Thông tư, để doanh nghiệp nắm rõ quy định thuế Điều địi hỏi cơng ty, kế tốn viên ln cần phải tiếp cận nhanh chóng, nâng cao trình độ, kiến thức, kỹ thân quy định Luật thuế, để kịp thời áp dụng vào cơng việc Chính thế, cơng tác kế tốn thuế ln phải công ty tổ chức cho phù hợp Từ yếu tố khách quan nêu trên, công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng “Cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn” cần phải hoàn thiện, cập nhật cho phù hợp với tình hình thực tế công ty thực trạng kinh tế Lê Thị Thu Hoài 68 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Chính điều đó, việc hồn thiện phải thích hợp với ngành nghề kinh doanh, sách quản lý tài doanh nghiệp, chế độ kế toán hành, quy định pháp luật xét đến hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Các giải pháp hoàn thiện cần phải phù hợp với đặc thù, cấu hoạt động công ty, không nên áp dụng cách máy móc cách thức tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp khác vào doanh nghiệp lẽ doanh nghiệp có điều kiện tài chính, chế độ kế toán, cách thức quản lý, nhân ngành nghề không giống Mà doanh nghiệp nên tìm hiểu, đưa ưu điểm hạn chế máy kế tốn cơng ty khác, từ vận dụng sáng tạo, linh hoạt sách vào cơng ty cho tương thích với trình độ nhân viên, điều kiện vật chất công ty Các giải pháp cần phải bảo đảm tính hợp lý, tiết kiệm có hiệu việc đưa giải pháp có ý nghĩa Tuy nhiên thực cần phải ý đến tính khả thi chúng, có phù hợp khả công ty mang lại hiệu mong đợi không 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Qua trình thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT “Cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn”, đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn thuế nói chúng máy kế tốn cơng ty nói riêng Em xin đưa vài kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sau: ❖ Về máy kế toán: Bộ máy kế toán nên điều chỉnh lại để hoạt động cách hiệu hơn, tránh trường hợp người phải đảm nhiệm khối lượng công việc lớn, tránh vi phạm nguyên tắc kiểm soát nội “nguyên tắc bốn mắt”, “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, cần bổ sung nhân viên kế toán phụ trách bên mảng kế toán nội để nhân viên kế toán thuế giảm bớt lượng cơng việc, từ làm tăng hiệu cơng việc phận kế tốn thuế Lê Thị Thu Hồi 69 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng ❖ công tác kê khai thuế GTGT - Kế toán bán hàng cần cẩn thận, tỷ mỉ q trình viết hóa đơn hàng hóa chịu thuế 0% hàng hóa khơng chịu thuế, tránh nhầm lẫn hai mức chịu thuế Trước gửi hóa đơn cho khách hàng kế tốn cần kiểm tra lại xem hóa đơn thông tin chưa giao cho bên mua hàng Từ cơng tác kê khai thuế GTGT sau giảm thiểu sai sót - Cơng ty nên u cầu đơn vị có phát sinh hoạt động kinh doanh tỉnh khác nhanh chóng gửi hóa đơn GTGT chứng từ kế tốn có liên quan khác q trình mua hàng để tránh tình trạng hóa đơn bị dồn vào cuối tháng q nhiều cơng tác hạch tốn, kê khai thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng - Để việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu, định kỳ hàng tháng, kế toán viên cần phải kết xuất, in, đóng sổ kế tốn, tránh để lâu, tích trữ nhiều in thể giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực trạng mua bán đơn vị mình, giúp ban lãnh đạo có nhìn tổng qt, xác để đưa định hướng phát triển cho doanh nghiệp - Công tác kê khai thuế GTGT hỗ trợ phần mềm kế toán người yếu tố quan trọng, cơng ty nên có buổi đạo tạo, tập huấn kỹ sử dụng PMKT, buổi chia sẻ nội kiến thức liên quan đến kế toán thuế để mở rộng hiểu biết chuyên môn cho kế tốn viên - Thường xun tìm kiếm, cập nhật quy định pháp luật kế toán Nắm vững vận dụng linh hoạt quy định luật thuế GTGT để cơng tác kế tốn đơn vị áp dụng kịp thời ❖ Về công tác sử dụng bảo quản hóa đơn, chứng từ: - Những hóa đơn GTGT sau nhập liệu cần phải bảo quản, lưu trữ cách cẩn thận, đánh dấu hóa đơn nhập, xếp hóa đơn cách hợp lý, có khoa học để tránh trường hợp hóa đơn bị hỏng, mất, rách trình lưu trữ - Đối với việc cơng ty khơng mua hàng trực tiếp mà gọi điện để đặt hàng, kế toán nên yêu cầu bên bán hàng xác nhận lại thơng tin mua hàng trước hóa đơn gửi cho đơn vị cách gọi điện thoại cho nhà cung cấp Lê Thị Thu Hoài 70 Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp yêu cầu nhà cung cấp gửi trước ảnh chụp hóa đơn cho đơn vị để kiểm tra xem thông tin mua hàng hay chưa từ giúp tránh trường hợp hóa đơn bị sai thông tin, tiết kiệm thời gian hóa đơn phải điều chỉnh sau - Đối với trường hợp hóa đơn bị hủy bỏ kế tốn viên cần phải lập biên hủy bỏ hóa đơn, thực hủy hóa đơn với quy định pháp luật ❖ Về quy trình luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ cần thực chặt chẽ nhịp nhàng phận Khi tiến hành lập đơn đặt hàng, phận mua hàng cần lập đơn đặt hàng thành liên, liên lưu phận, liên gửi cho nhà cung cấp, liên ln chuyển nội lúc phận kho có sở xác để kiểm tra số lượng đủ chưa, loại hàng hóa mua chưa nhận hàng hóa từ người bán hàng điều giúp cho kế toán sau thực nhập liệu, kê khai thơng tin xác ❖ Kiến nghị phía Nhà nước quan chức năng: - Về môi trường pháp lý: Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tập trung phát triển kinh doanh, Nhà nước cần xây dựng môi trường pháp lý lành mạnh Tiếp tục sửa đổi, hồn thiện quy định, sách pháp luật cách chặt chẽ, khoa học Mơi trường pháp lý có tốt, kinh tế ổn định doanh nghiệp tập trung nhân lực tài để tiến hành hoạt động SXKD đơn vị - Về đào tạo nhân lực: Muốn phát triển kinh tế đơi với hội nhập tồn cầu, yếu tố người phải trọng hàng đầu Mặc dù có hỗ trợ khoa học cơng nghệ áp dụng vào cơng tác kế tốn trình độ kiến thức chun mơn kế tốn viên ln phải trọng hàng đầu Kế tốn viên có đủ lực có hiểu biết để sử dụng PMKT Chính vậy, Nhà nước quan chức có liên quan nên tâm vào đào tạo, triển khai lớp nâng cao kiến thức kế toán, nâng cao chất lượng giảng dạy trường đại học, cao đẳng;định hướng cho Lê Thị Thu Hồi 71 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng trường trọng chương trình đào tạo lý thuyết chuyên ngành quan tâm đến tiếp xúc với tình thực tế cho sinh viên ngồi ghế nhà trường Đưa chương trình giảng dạy CMKT quốc tế song song với CMKT Việt Nam để sinh viên tiếp cận với kiến thức chuyên môn đa dạng Tăng cường kiểm tra, tra thuế cách toàn diện đồng Chú trọng kiếm tra doanh nhiệp có nguy tiềm ẩn khả trốn thuế như: doanh nghiệp nhiều năm chưa kiếm tra, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực kinh doanh BĐS, thương mại điện tử, công nghệ, Kiến nghị giúp đỡ doanh nghiệp thời kỳ dịch bệnh Năm 2020 năm không kinh tế nước ta mà toàn giới chịu ảnh hưởng sâu sắc dịch Covid Các doanh nghiệp nước gặp nhiều khó khăn nguồn cung nguyên vật liệu, thị trường tiêu thụ khó, xuất hàng hóa bị trì trệ, Chính vậy, nhà nước nên có sách kịp thời để bảo đảm ổn định kinh tế-xã hội, tạo điều kiện để phục hồi kinh tế sau thời điểm dịch COVID-19 diễn ra, cụ thể: + Hỗ trợ doanh nghiệp giai đoạn khó khăn cách trợ cấp tiền cho doanh nghiệp vay từ nguồn NSNN với mức lãi suất ưu đãi + Điều chỉnh mức lãi suất cho vay, lãi suất huy động cách linh hoạt, hạ mức lãi suất xuống để phù hợp với tình trạng kinh tế xã hội; cấu, gia hạn thêm thời gian trả nợ; thực mềm dẻo sách ngân hàng thương mại ban hành ưu đãi tín dụng nhằm thúc đẩy hoạt động tín dụng tiêu dùng + Gia hạn nộp thuế vào NSNN thực miễn giảm số loại thuế, phí, lệ phí khác để doanh nghiệp tập trung nguồn lực lúc vào hoạt động SXKD ❖ Kiến nghị phía công ty Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi để cơng tác kế tốn thuế tiến hành có hiệu quả: Bên cạnh đạt yêu cầu số lượng chất lượng phải cần trọng Tổ chức đào tạo, huấn luyện cho nhân viên kế tốn định kỳ nhằm Lê Thị Thu Hồi 72 Lớp: K20 - KTK Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng nâng cao trình độ chun mơn, củng cố chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán, liên tục cập nhật, đổi để tuân theo sách, chế độ kế tốn - Bên cạnh cơng ty nên quan tâm tới chế độ lương thưởng để khuyến khích nhân viên làm việc cách có hiệu - Tạo điều kiện tốt sở vật chất, trang thiết bị mở rộng phòng làm việc, tủ lưu trữ sổ sách chứng từ kế tốn; đại hóa, cung cấp đầy đủ máy móc thiết bị để đáp ứng nhu cầu phục vụ cho cơng tác kế tốn Lê Thị Thu Hồi 73 Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty, giúp đỡ nhiệt tình tận tâm anh chị phịng kế tốn nói chung đặc biệt anh kế toán thuế với dẫn giáo viên Đặng Thị Bích Ngọc hướng dẫn, giúp em hồn thành khóa luận: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn” Qua q trình nghiên cứu thực khóa luận em hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT, kế toán thuế GTGT, cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Trong khoảng thời gian thực tập doanh nghiệp, em thực hành học nhiều kiến thức liên quan đến kế toán, Luật thuế, Nhưng thân kinh nghiệm cịn có nhiều hạn chế thời gian thực tập không đủ nhiều nên dù cố gắng nhiên có khía cạnh em khơng tìm hiểu Do đó, nghiên cứu phản ánh hết đầy đủ vấn đề công ty tránh sai sót thực xem xét, nhìn nhận vấn đề cịn mang tính chủ quan, cá nhân; mơ tả thực tế cịn chưa đầy đủ, chi tiết; đánh giá, giải pháp đưa mang tính trực quan Vì em mong nhận góp ý thầy để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn trường Học viện ngân hàng, khoa Kế toán - Kiểm toán, tồn thể thầy giáo mơn khoa kế - kiểm thầy cô giáo môn khác trang bị cho em đầy đủ kiến thức để em hồn thiện nghiên cứu Đặc biệt em xin cảm ơn cô Đặng Thị Bích Ngọc trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em q trình hồn thiện khóa luận Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn “Cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn” tạo điều kiện cho em thực tập đơn vị nhiệt tình giúp đỡ, dẫn em q trình tìm kiếm, thu thập thơng tin nắm bắt quy trình kế tốn cơng ty, giúp em hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn Lê Thị Thu Hoài 74 Lớp: K20 - KTK Học viện ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO TT200/2014/TT-BTC thông tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, ban hành vào ngày 31/12/2013 Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tư 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế Các nghiên cứu công bố Các trang web Ketoan68 Ketoanthienung Lamketoan.edu.vn Lê Thị Thu Hoài Lớp: K20 - KTK Chi số Tương đồng Tương đông theo Nguôn Internet Sources: 13% Ãn phẩm xuãt bán: 24% Bài cúa Học Sinh: (Internet từ 28-thg 17/5/2021 8-2019) 13% lo∕o match http://ueh.edu.vn/imaqes/upload/editer/Bieu%2018-2018%20 TH.Pdf CỘNG HÒA XÂ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Turnitin Báo cáo Độc sáng Độc lộp-Tựdo-Hụnh phúc 1% match (Internet từ 28-thg 8-2020) Đã xử lý vào: 17-thg 5-2021 20:27 +07 ID: 1567676415 http://doc.edu.vn/tai-lieu/chuven-de-ohan-tich-tai-chinh-va-mot-so-bien-phao-nanq-cao-hieuĐếm Chữ: 9103 qua-tai-chinh-cua-conq-tv-co-ohan-tap-doan-hunq-cuonq-28056/ Đã Nộp: NHẢN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP Hồn thiện cơng tác kẽ tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn Bởi Lê Hoài Sinh viên: Lê Thị Thu Hoài Mã SV : 20A4020309 2% match (bài học Sinh từ 05-thg 6-2020) Submitted to Banking Academy on 2020-06-05 Lớp ; K20KTK 1% match (bài cúa học Sinh từ 30-thg 4-2019) Submitted to viện Banking Academy Trường : Học ngân hàng on 2019-04-30 1% match (bài cùa học Sinh từ 29-thg 4-2019) Đà hoàn thànhAcademy trình thực tập Submitted to Banking on 2019-04-29 Cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn match (Submitted to Thuong ngay05∣^ Mai University) I Trong thời gian thực tập, sinh viên Lê từ 1% ngaycZ57 0∕∣d⅛Mden Submitted to Thuonq Mai University Thị Thu Hoài thể lực hồn thành cơng việc giao: □ 1% match (Submitted to Thuong Mai University) Submitted to Thuonq Mai University XUẤT SẮC 1% match (Internet từ 05-thg 4-2021) http://www.zbook.vn/ebook/hoan-thien-conq-tac-ke-toan-thue-qia-tri-qia-tanq-tai-conqtv-tnhhmot-thanh-vien-than-honq-thai-nham-qiai-quvet-nhunq-38005/ TỐT lo∕o match (Internet từ 01-thg 7-2017) htto://www.zbook.vn/ebook/tim-hieu-conq-tac-ke-toan-thue-qia-tri-qia-tanq-tai-conq-tyco-ohansoi-tra-ly-3649/ □ □ □ KHÁ 1% match (bài cùa học Sinh từ 18-thg 4-2021) Submitted to Da Nanq University of Economics on 2021-04-18 1% match (bài học Sinh từ 03-thg 5-2019) ĐÁP ỨNG YÊU CẦU Submitted to Da Nanq University of Economics on 2019-05-03 KHÔNG ĐÁP ỨNG YÊU CẦU 1% match (Internet từ 11-thg 11-2020) https://thuvienphapluat.vn/van-ban/thue-ohl-le-ohi/Van-ban-hop-nhat-18-VBHN-BTC2015-hopnhat-Thonq-tu-huonq-dan-Luat-quan-ly-thue-280678.aspx 1% match (Submitted to Cong Doan University) Submitted to Conq Doan University 1% match (Internet từ23-thg 1-2015) htto://www.tailieuhoc.edu.vn/index4.php?paqe=download8(tvpe=free8ud=1487 1% match (bài cùa học Sinh từ 03-thg 10-2015) ... 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN 2.1 Tổng quan cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn Mã số thuế: 3000244065... PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN 68 3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn ... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOÀNH SƠN 29 2.1 Tổng quan công ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .29